Финансовая политика государства

Для определения налогооблагаемой базы по предприятиям принимаются по балансу актива суммы "Основные средства" (за минусом износа), "Доходные вложения в материальные ценности" (за минусом износа), "Нематериальные активы" (за минусом износа), "Материалы", "Основное производство", "Готовая продукция", "Товары отгруженные" и некоторые другие.

Не является объектом налогообложения на предприятиях: имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органом, используемое для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ; земельные участки и иные объекты природоиспользования.

Налог исчисляется по среднегодовой стоимости имущества. При этом имущество - основные средства, признаваемые объектом налогообложения, учитывается по остаточной стоимости. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.

Предельный размер налоговой ставки составляет в настоящее время не более 2,2% стоимости имущества.

Сумма налога зачисляется в бюджет республики, края, области, автономных образований по месту нахождения плательщика.

В перспективе предполагается ввести новую шкалу налога на имущество, по которой прогнозируется уплачивать за имущество стоимостью:

менее 300 тыс. руб. - 0,1%;

от 300 до 500 тыс. руб. - до 0,3%;

свыше 500 тыс. руб. - до 2%.

От налога на имущество освобождаются учреждения и организации уголовно-исполнительной системы; религиозные организации; общественные организации инвалидов, организации по производству фармацевтической продукции; коллегии адвокатов; адвокадских бюро и юридических консультаций и др. Налог не взимается с имущества для нужд образования и культуры, здравоохранения; научно-исследовательских учреждений Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств (до 1 января 2006 г.).

В НК РФ предусмотрено ввести налог на недвижимость. При введении его в действие будет прекращено действие на территории соответствующего субъекта Федерации налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога (ст. 14 НК РФ).

Транспортный налог устанавливается в соответствии с главой 28 НК РФ законами субъектов РФ.

Налогоплательщиками этого налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусечном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, моторные лодки и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном законодательством порядке.

Не являются объектом налогообложения весельные, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л. с; автомобили легковые, оборудованные для использования инвалидами, а также полученные через органы социальной защиты с мощностью двигателя до 100 л. с; промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда; находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и(или) грузовых перевозок; тракторы, самоходные комбайны, специальные машины, зарегистрированных на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемых на сельскохозяйственных работах и др.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или вместимости транспортных средств в расчете на 1 л. с. мощности двигателя транспортного средства, один кг силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, устанавливаемые законами субъектов РФ.

Налог на игорный бизнес предусмотрен гл. 29 НК РФ, введенной в действие с 1 января 2004 г. Федеральным законом от 27 декабря 2002 г. № 182-ФЗ.

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес являются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игрового бизнеса.

Объектами налогообложения признаются игорный стол, игорный автомат, касса тотализаторов, касса букмекерской конторы. Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки объекта не позднее чем за два рабочих дня до даты его установки.

Налоговым периодом является календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах: за один игровой стол - от 25 000 до 125 000 руб.; за один игровой автомат от 1500 до 7500 руб.; за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей.

В случае если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ, ставки налогов устанавливаются в минимальных размерах: за один игровой стол или одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 25 000 руб., за один игровой автомат - 1500 руб.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности Относится к группе специальных налоговых режимов. установлен гл. 263 НК РФ, введенной Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 104-ФЗ. Изменения и дополнения в нее внесены Федеральным законом от 7 июля 2003 г. № 117-ФЗ, вступившим в силу с 1 января 2004 г. В настоящее время он действует в соответствии с дополнительно внесенными изменениями Федеральным законом от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ, п. 8, ст. 2 и Федеральным законом от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ, п. 14-17 ст. 1. Закон вводится в действие нормативными актами органов государственной власти субъектов Федерации и носит рамочный характер, т. е. определяет основные принципы налогообложения вмененного дохода организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся отдельными видами деятельности.

Суммы платежей по этому налогу зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджета государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Со дня введения единого налога на территориях соответствующих субъектов Федерации с плательщиков этого налога не взимаются налоги, предусмотренные НК РФ: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, а также налог на имущество и единый социальный налог.

Плательщиками единого налога на вмененный доход согласно закону являются юридические лица (организации, индивидуальные предприниматели) и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность (без образования юридического лица) в следующих видах деятельности:

1) оказание бытовых услуг;

2) оказание ветеринарных услуг;

3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 м2;

5) оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

6) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

7) оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями по перевозке пассажиров и грузов, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.

8) распространение и(или) размещение наружной рекламы;

Порядок перехода на уплату единого налога устанавливается органами власти субъектов Федерации. Принятый акт должен быть опубликован не позднее чем за месяц до наступления очередного налогового периода (квартала). Предприниматели и организации, переводимые на уплату единого налога на вмененный доход, обязаны состоять на учете в налоговых органах по месту осуществления своей деятельности.

Федеральным законом установлена ставка единого налога в размере 15% от вмененного дохода. Налог уплачивается ежеквартально.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая (условная) месячная доходность (в рублях) и необходимые физические показатели по видам предпринимательской деятельности предусмотрены в Федеральном законе. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты с тем, чтобы учесть в определенной степени влияние особенностей ведения предпринимательской деятельности на вмененный доход.

Лесной доход представляет собой совокупность платежей за пользование лесными ресурсами. Эти платежи включают лесные подати и арендную плату за участок лесного фонда, сданный в аренду. Основное место в составе лесного дохода занимают лесные подати:

за древесину, отпускаемую на корню;

за заготовку живицы, второстепенных лесоматериалов, за сенокошение, размещение ульев, пасек и др.;

за использование лесных угодий для нужд охотничьих хозяйств, в оздоровительных, спортивных и других аналогичных целях.

В составе лесных податей взимается и плата за землю лесного фонда. Плательщиками лесных податей за древесину, отпускаемую на корню, выступают лесопользователи, осуществляющие заготовку древесины в лесном фонде, а также в лесных насаждениях, не входящих в лесной фонд. Размеры платы за древесину и за гектар леса устанавливаются Федеральным агентством лесного хозяйства России и Минэкономразвития РФ. Плата за древесину вносится в доход бюджета.

Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем, устанавливается региональными органами власти. Освобождаются от платы за воду предприятия жилищно-коммунального хозяйства и бытового обслуживания населения. Размер платы за воду определяется по тарифам за 1 м3 воды. Сумма платы вносится в доход бюджета.

В бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты зачисляются поступления от следующих федеральных налогов:

а) налога на прибыль организаций по ставке 17,5% (6,5% - в федеральный бюджет);

б) налога на доходы с физических лиц - по установленной ставке - 100% доходов;

в) акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья, водку и ликеро-водочные изделия, производимые на территории РФ, - в размере 50% доходов (50% - в федеральный бюджет);

г) платежи за пользование недрами - по нормативам, установленным законодательством;

д) государственная пошлина - в соответствии с законодательством РФ.

До 2005 г. плательщики земельного налога и арендной платы за земли городов и поселков перечисляли средства на счета органов Федерального казначейства с последующим их распределением:

в федеральный бюджет - 30%;

в бюджеты субъектов Федерации - 20% (кроме Москвы и Санкт-Петербурга);

в бюджеты городов и поселков - 50%;

в бюджеты городов Москвы и Санкт-Петербурга - 70%. О порядке платежей в 2005 г. см. гл. 10, п. 10.5.

Источником доходов региональных бюджетов являются также неналоговые доходы и иные поступления.

К неналоговым доходам относятся доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов Федерации, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов Федерации.

Иные неналоговые доходы включают средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, средства, полученные в возмещение вреда, причиненного субъектам Федерации, а также доходы в виде части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ; платежи за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню; плата за негативные воздействия на окружающую среду.

13.4 Расходы бюджетов субъектов Российской Федерации

Расходы бюджета субъекта РФ - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение выполняемых задач и функций субъекта Федерации.

Статьи расходов бюджета	Областной бюджет
	Область № 1	Область № 2
Государственное управление и местное самоуправление	4,2	1,4
Судебная власть	0,1	0,2
Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности	4,4	5,6
Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу	0,3	0,1
Отрасли хозяйства, всего	23,8	12,5
В том числе:
промышленность, энергетика, строительство	3,4	1,2
сельское хозяйство и рыболовство	4,8	8,4
охрана окружающей природной среды	0,1	0,1
транспорт, дорожное хозяйство, связь	8,0	2,0
развитие рыночной инфраструктуры	0,1	-
жилищно-коммунальное хозяйство	7,5	0,8
Предупреждение и ликвидация чрезвычайных ситуаций	1,1	0,2
Социальные отрасли, всего	14,7	16,2
образование	5,4	2,7
культура и искусство	1,0	0,5
средства массовой информации	0,4	0,3
здравоохранение	5,5	9,8
социальная политика	2,4	2,9
Обслуживание внутреннего долга	2,6	12,5
Субвенции районам и городам	6,2	-
Прочие расходы	7,8	6,0
Финансовая помощь бюджетам других уровней (дотации)	13,7	31,3
Расходы целевых бюджетных фондов	21,0	14,0
Итого	100,0	100,0

Формирование расходов бюджетов всех уровней базируется на единых методологических основах, нормативах бюджетной обеспеченности, финансовых затрат на оказание государственных услуг. Органы государственной власти субъектов Федерации и местного самоуправления с учетом имеющихся финансовых возможностей вправе увеличивать нормативы финансовых затрат на оказание государственных, муниципальных услуг.

Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания подразделяются на текущие и капитальные расходы.

Текущие расходы - часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущую деятельность органов государственной власти регионов, оказание государственной поддержки местным бюджетам.

Капитальные расходы - часть расходов бюджетов, которая направляется на финансирование инвестиционной деятельности (капитальные вложения на новое строительство, приобретение основных фондов и их капитальный ремонт).

Как текущие, так и капитальные расходы определяются органами власти субъектов Федерации исходя из задач, стоящих перед ними.

Основная проблема региональных органов власти - обеспечить экономическое и социальное развитие подведомственных им территорий, на решение которой и нацелены бюджеты республик, краев, областей, автономных образований.

Главное направление использования региональных финансов - финансирование социальной и производственной инфраструктуры.

Исключительно из бюджетов субъектов Федерации финансируются текущие расходы:

на содержание законодательной (представительной) и исполнительной власти субъектов Федерации;

на обслуживание и погашение государственного долга субъектов Федерации;

на проведение выборов и референдумов субъектов Федерации;

на реализацию региональных целевых программ;

на формирование государственной собственности субъектов Федерации;

на осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов Федерации;

на содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов Федерации;

на обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов Федерации;

на оказание финансовой помощи местным бюджетам;

на прочие расходы, связанные с осуществлением полномочий субъектов Федерации.

Структура расходов бюджета показана в табл. 17.

В расходной части бюджетом может быть предусмотрено создание резервных фондов органов исполнительной власти. Размер резервных фондов в бюджетах субъектов Федерации устанавливается органами законодательной (представительной) власти субъектов Федерации при утверждении их бюджетов на очередной финансовый год.

Средства резервных фондов расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, имевших место в финансовом году.

Бюджет субъекта Федерации утверждается законодательным (представительным) органом субъекта Федерации в форме закона, после чего исполнительные органы субъектов Федерации получают право на использование бюджетных средств.

Таблица 17 Структура расходов областного бюджета (в % к итогу)

Статьи расходов бюджета	Областной бюджет
	Область № 1	Область № 2
Государственное управление и местное самоуправление	4,2	1,4
Судебная власть	0,1	0,2
Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности	4,4	5,6
Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу	0,3	0,1
Отрасли хозяйства, всего	23,8	12,5
В том числе:
промышленность, энергетика, строительство	3,4	1,2
сельское хозяйство и рыболовство	4,8	8,4
охрана окружающей природной среды	0,1	0,1
транспорт, дорожное хозяйство, связь	8,0	2,0
развитие рыночной инфраструктуры	0,1	-
жилищно-коммунальное хозяйство	7,5	0,8
Предупреждение и ликвидация чрезвычайных ситуаций	1,1	0,2
Социальные отрасли, всего	14,7	16,2
образование	5,4	2,7
культура и искусство	1,0	0,5
средства массовой информации	0,4	0,3
здравоохранение	5,5	9,8
социальная политика	2,4	2,9
Обслуживание внутреннего долга	2,6	12,5
Субвенции районам и городам	6,2	-
Прочие расходы	7,8	6,0
Финансовая помощь бюджетам других уровней (дотации)	13,7	31,3
Расходы целевых бюджетных фондов	21,0	14,0
Итого	100,0	100,0

Формирование доходов местных бюджетов.

Местный бюджет - бюджет муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправления.

Доходы местного бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов местного самоуправления. Средства местного бюджета относятся к объектам муниципальной собственности. Это определяет собственника бюджетных средств, которым является не орган государственной (местной) власти, а административно-территориальное образование. Органы власти и управления осуществляют в пределах своей компетенции распоряжение этой собственностью. Статья 72 Конституции РФ относит вопросы разграничения государственной собственности, куда входят и бюджетные средства, к совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов.

Порядок формирования местных финансов определен БК РФ с учетом внесенных в него изменений Федеральным законом от 20 августа 2004 г. № 120-ФЗ в части регулирования межбюджетных отнощений.

Формирование и использование местных бюджетов основываются на принципах самостоятельности, государственной финансовой поддержки, гласности формирования и использования финансовых ресурсов.

Доходы местных бюджетов формируются за счет следующих источников:

местных налогов и сборов;

отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами;

неналоговых доходов;

безвозмездных и безвозвратных перечислений (финансовая помощь из бюджетов других уровней в виде дотаций и субвенций, субвенции из регионального фонда компенсаций,

от юридических и физических лиц, в том числе добровольные пожертвования).

Местные налоги и сборы - это налоги и сборы, устанавливаемые представительными органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с федеральными законами.

Регулирующие доходы - федеральные и региональные налоги и специальные налоговые режимы, по которым в соответствии с федеральными законами и законами субъектов Федерации устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в местные бюджеты, в порядке и по нормативам, предусмотренным ст. 58, 61, 61 В соответствии со ст. 14 Федерального закона от 23 декабря 2004 г. № 173-ФЗ "О федеральном бюджете на 2005 год". и 61 БК РФ.

Отчисления от федеральных и региональных налогов в пользу местных бюджетов осуществляются по таким налогам, как:

налог на доходы физических лиц;

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

государственные пошлины;

прочие налоги и другие платежи.

Местные налоги и сборы, регулирующие доходы, а также неналоговые платежи и безвозмездные и безвозвратные перечисления в совокупности составляют собственные доходы местных бюджетов. Иными словами, их собственные доходы - это налоговые и неналоговые платежи (включая безвозмездные перечисления), закрепляемые за местными бюджетами полностью или частично на постоянной основе федеральными законами или законами субъектов Федерации, а также вводимые представительными органами местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации и направляемые в местные бюджеты.

В соответствии с Законом РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и последующими законодательными актами к местным было отнесено 23 налога. С введением в 1998 г. в действие первой части НК РФ к местным налогам относились:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) налог на наследование или дарение;

4) налог на рекламу;

5) местные лицензионные сборы.

В настоящее время в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ (п. 7, ст. 1) к местным налогам отнесены земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Земельный налог установлен (последняя редакция) Федеральным законом от 29 ноября 2004 г. № 141-ФЗ (гл. 31 НК РФ).

Налогоплательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которых введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость на начало налогового периода (налоговый период - календарный год), которая определяется в соответствии с законодательством РФ.

От налогообложения освобождаются:

организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ;

предприятия и граждане, занимающиеся традиционными художественными промыслами;

научные организации (до 1 января 2006 г.);

организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего

пользования;

религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых 80% инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности, и ряд других организаций и учреждений.

Ставки земельного налога устанавливаются на соответствующих территориях нормативными правовыми актами законодательных органов муниципальных образований, но не могут превышать:

0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения; занятых жилищным фондом или объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

1,5% в отношении прочих земельных участков.

В 2005 г. плательщики арендной платы на земли, находящиеся в государственной собственности до разграничения, городских поселений перечисляют указанные средства в полном объеме на счета, открытые в территориальных органах Федерального казначейства, с последующим их распределением между уровнями бюджетной системы РФ в размерах:

в бюджеты субъектов Федерации (за исключением г. Москвы и Санкт-Петербурга) - 50%;

в бюджеты г. Москвы и Санкт-Петербурга - 100%;

в бюджеты городов и поселков, иных муниципальных образований - 50%. В соответствии со ст. 14 Федерального закона от 23 декабря 2004 г. № 173-ФЗ "О федеральном бюджете на 2005 год".

Плата за земли сельских поселений, находящиеся в государственной собственности до разграничения, зачисляется в 2005 г. в местные бюджеты.

Для отдельных категорий налогоплательщиков (Героев СССР и РФ, полных кавалеров ордена Славы, инвалидов труда, детства и боевых действий, физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с законодательством РФ и т. д.) предусмотрено уменьшение налогооблагаемой базы в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном пользовании или пожизненно наследуемом владении.

Налог на имущество физических лиц установлен Законом РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц". Плательщиками налога являются физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения; помещения и сооружения. Ставки налога устанавливаются органами законодательной власти субъекта Федерации. От налога на имущество освобождаются Герои Советского Союза и Герои России, участники Великой Отечественной войны, инвалиды I и II групп, пенсионеры. Налог зачисляется полностью в местный бюджет.

Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, был установлен Законом РФ от 12 декабря 1991 г. № 2020-1. Плательщиками налога являлись физические лица, которые принимали имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения. К объектам налогообложения относились жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия и другие предметы. С 1 января 2006 г. отменен налог на наследование и частично на дарение. От уплаты налога на дарение освобождаются близкие родственники (супруги, родители, дети, бабушки, дедушки, внуки, братья и сестры). Остальные будут платить 13% стоимости дара как налог на доходы физических лиц. В перечень облагаемых даров входит: недвижимость, транспорт, акции, паи и доли в предприятиях. Ставка налога дифференцирована в зависимости от стоимости дара: при стоимости до 8 тыс. руб. налог не платится, самая низкая ставка - 3% - на подарки стоимостью до 85 тыс. руб.

Налог на рекламу Распространение и (или) размещение наружной рекламы отнесено к перечню видов предпринимательской деятельности, в отношениии которых вводится единый налог по решению субъекта РФ (изменения вносятся с 1 января 2006 г. в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ). уплачивают предприятия, реализующие свою продукцию (товары, услуги) на территории района, города, где введен этот налог.

Введение местных налогов и сборов преследовало цель поднять их роль в балансировании бюджетов, обеспечить пополнение доходных источников местных бюджетов и тем самым способствовать социально-хозяйственному развитию районов, городов и других административно-территориальных единиц. Однако, как показывает практика, с данной ролью система местного налогообложения не справляется. Поступления местных налогов и сборов в местные бюджеты незначительны. Их доля за последние 5 лет не превышала 12-15% общей суммы доходных источников местных бюджетов.

Доходы местных бюджетов формируются главным образом за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, передаваемых местным бюджетам по нормативам, устанавливаемым законами на финансовый год или более длительный срок.

До 2005 г. С 2006 г. предполагаются отчисления в местные бюджеты в большей степени производить в порядке и размерах в соответствии со ст. 58, 61¹, 61², 63 Федерального закона от 20 августа 2004 г. № 120-ФЗ. отчисления в местные бюджеты производились от таких федеральных налогов, как:

акцизы на спирт, водку и ликеро-водочные изделия - в размере 50% доходов;

налог на прибыль (доход) предприятий и организаций - по нормативам, установленным законодательством РФ;

налог на доходы физических лиц по нормативам, установленным законодательством РФ;

земельный налог - в размере 50% доходов;

платежи за пользование лесным фондом - по нормативам, установленным законодательством РФ;

водный налог - в размере 40% дохода;

прочие налоги, сборы, пошлины - по нормам, установленным законодательством РФ.

В местные бюджеты также поступают: неналоговые доходы от использования (сдачи в аренду) имущества, находящегося в муниципальной собственности; от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в их ведении; от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности; штрафы, суммы конфискаций, компенсаций и другие неналоговые доходы.

Неналоговые доходы местных бюджетов формировались также за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов, в размерах, устанавливаемых законодательными актами органов местного самоуправления.

С 2005 г. нормативы отчислений от федеральных, региональных налогов и от специальных налоговых режимов, а также поступления от местных налогов в бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты) устанавливаются уже законами субъектов РФ согласно п. 3 ст. 2 Федерального закона от 20 августа 2004 г. № 120-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования меж.бюджетных отношений (см. табл. 18).

В более полном объеме нормы названного Закона вступают в действие с 1 января 2006 г. С этого периода будут применяться единые и четкие нормативы отчислений (в процентах) от налогов в бюджеты городских и сельских поселений, муниципальных районов и городских округов с учетом и требований Федерального закона от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации".

13.5 Расходы местных бюджетов

Расходы местных бюджетов - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций местного самоуправления.

Расходная часть местных бюджетов включает финансирование расходов, связанных с решением вопросов местного значения, управлением и развитием экономики и социальной сферы муниципального образования.

Исключительно из местных бюджетов финансируются расходы:

на содержание органов местного самоуправления;

на формирование муниципальной собственности и управление ею;

на организацию, содержание и развитие учреждений непроизводственной сферы (образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления);

на содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;

на организацию, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;

на муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;

Таблица 18

1. Доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и неналоговые доходы
Вид дохода	Доля местных бюджетов
1). Налог на доходы физических лиц	По нормативам, утвержденным законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ на 2005 г.
2). Единый сельскохозяйственный налог
3). Государственная пошлина, подлежащая зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов
4). Плата за негативное воздействие на окружающую среду
5). Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности	Представительные органы муниципальных районов и городских округов, образованные в соответствии с Федеральным законом от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", до 1 января 2006 г. вправе определить в порядке и пределах, которые установлены гл. 26.3 НК РФ, порядок введения в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на соответствующей территории, виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится указанный выше налог, и значения коэффициента Кг, которые вводятся в действие не ранее 1 января 2006 г.
6). Арендная плата за земли городских поселений, находящиеся в государственной	50%
	100%
8). Доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных в границах поселений и предназначенных для целей жилищного строительства, до разграничения государственной	100%
9). Средства от продажи за иные земельные участки, находящиеся в государственной собственности	50%
2. Доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в бюджеты
1). Налог на прибыль организаций	могут быть переданы полностью или частично в местные бюджеты по нормативам, утвержденным законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ на 2005 г.
2) Налог на доходы физических лиц
3). Налог на наследование или дарение
4) Акцизы
5). Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного
6). Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых
7). Налог на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных
8). Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти), при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного
9). Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты)
10). Сбор за пользование объектами животного мира
11). Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной
12) Единый сельскохозяйственный налог
13). Государственная пошлина (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи
3. Доходы от региональных налогов
1). Налог на имущество организаций	Могут зачисляться в местные бюджеты по нормативам, утвержденным законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ на 2005 г.;
2). Налог на игорный бизнес
3). Транспортный налог
4.Доходы от местных налогов
1). Налог на имущество физических лиц	Зачисляются в местные бюджеты по ставкам, установленным представительными органами соответствующих муниципальных образований. До 1 января 2006 г. представительные органы поселений (муниципальных районов) и городских округов, вновь образованных в соответствии с Федеральным законом от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", обладают полномочием по установлению и принятию решений о введении в действие этих налогов, которые вводятся в действие не ранее 1 января 2006 г. С 2005 г. регионы получили право вводить новый порядок исчисления и уплаты земельного налога. Местные органы власти имеют право самостоятельно устанавливать налоговую ставку в рамках законодательного предела, вплоть до нулевой. Поэтому динамика поступлений по земельному налогу будет полностью зависеть от принятых на местом уровне правовых актов
2). Земельный налог

на благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;

на организацию утилизации и переработки бытовых отходов;

на содержание мест захоронения;

на организацию транспортного обслуживания населения;

на содержание учреждений, находящихся в муниципальной собственности;

на обеспечение противопожарной безопасности;

на охрану окружающей природной среды;

на реализацию целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления;

на обслуживание и погашение муниципального долга;

на целевое дотирование населения;

на содержание муниципальных архивов;

на проведение муниципальных выборов и референдумов;

на прочие расходы, отнесенные к вопросам местного значения.

Через территориальные финансы органы представительной и исполнительной власти местного самоуправления активно проводят социальную политику. Им предоставлено право определять виды и структуру расходов местного бюджета на социально-культурные и другие мероприятия.

Органы власти из средств местных бюджетов осуществляют финансирование учреждений народного образования (школ и дошкольных учреждений), здравоохранения (поликлиник, больниц), учреждений культуры (клубов, музеев, театров, киноустановок) и многих других учреждений непроизводственной сферы. Финансирование этих учреждений в ряде районов составляет более половины расходов бюджета. Из местных бюджетов осуществляется финансирование жилищно-коммунального хозяйства, благоустройство населенных мест. В ряде районов осуществляется финансовая поддержка за счет местных бюджетов развития в регионе муниципальной промышленности, а также и сельского хозяйства. Структура расходов дана в табл. 19.

Согласно БК РФ расширены права органов местного самоуправления в формировании и использовании финансовых ресурсов.

Кодекс регламентирует взаимоотношения, которые строятся на договорной основе, местных органов власти с предприятиями, расположенными на их территории. Все предприятия обязаны участвовать в формировании местного бюджета, а также в финансировании природоохранных мероприятий (охрана окружающей среды), мероприятий по развитию систем водоснабжения и канализации, мусоропереработке и захоронению бытовых отходов. Промышленные предприятия финансируют работы по поддержанию в надлежащем виде дорог в районе и прилегающих к ним участков.

В последние годы в практику на местах внедряется метод долевого участия предприятий с органами самоуправления в создании объектов инфраструктуры.

Перед органами самоуправления стоит задача обеспечить расширение инициативы и самостоятельности граждан в решении вопросов социально-экономического развития территорий, охраны окружающей среды. В связи с этим следует планирование расходов сделать гласным, привлекать население к обсуждению бюджетов по финансированию расходов.

Местные бюджеты утверждаются представительными органами власти местного самоуправления в виде принятия решения, после чего исполнительные органы муниципалитетов приобретают право на использование бюджетных средств.

Затем происходит финансирование бюджетных учреждений и мероприятий в соответствии с ассигнованиями, выделенными по бюджету. Эта деятельность называется кассовым исполнением бюджета и осуществляется через банки, которые обязаны выполнять эти операции без взимания комиссионного вознаграждения.

Размещено на Allbest.ru

...