Финансовый анализ предприятия

Как показывает практика, для наилучшей финансовой стабильности предприятия, необходимо четко контролировать и управлять дебиторской задолженностью, следить за качеством и соотношением.

Дебиторская задолженность является источником погашения кредиторской задолженности предприятия. Если на предприятии будут заморожены суммы в расчетах с покупателями и заказчиками, то оно может почувствовать большой дефицит денежных средств, что приведет к образованию кредиторской задолженности, просрочкам платежей в бюджет, внебюджетные фонды, отчислениям по социальному страхованию и обеспечению, задолженности по заработной плате и прочим платежам. Это в свою очередь повлечет за собой уплату штрафов, пеней, неустоек.

Нарушение договорных обязательств и несвоевременная оплата оказываемых услуг(продукции) потребителями(организациями) приведут к потере деловой репутации фирмы и в конечном итоге к неплатежеспособности и неликвидности.

Реализация мероприятий по финансовой стабильности предприятия позволит:

- снизить себестоимость услуг жизнеобеспечения в среднем на 15% и перенаправить их на другие направления;

- снизить износ оборудования в ЖКХ за счет внедрения современных технологий в среднем на 20%;

- перейти от оплаты за условно потребленные энергоресурсы к оплате за фактически использованные энергоресурсы;

- повысить качество услуг жизнеобеспечения на 10%.

3.2 Мероприятия по повышению эффективности управления дебиторской задолженностью

Должник, дебитор (от латинского слова debitum-долг, обязанность) одна из сторон гражданско-правового обязательства имущественной связи между двумя или более лицами. Дебиторская задолженность-это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей динамики ее объема в целом и по статьям. Независимо от контролирующих мер со стороны предприятия с целью избежать продажи продукции неплатежеспособным покупателям в бухгалтерии ведется соответствующий журнал-ордер или ведомость учета расчетов с потребителями коммунальных услуг. На основании ведомости осуществляется ранжирование задолженности по срокам оплаты счетов, помогающее предприятию определить политику в области управления дебиторской задолженностью (активами) и расчетными операциями.

Управление дебиторской задолженностью по оказанным услугам(выполненым работам) является частью общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики УМПКХ «Начикинское», направленной на расширение объема оказания услуг по содержанию многоквартирных домов в Начикинском сельском поселении и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

Руководство и административные работники, оказывая влияние на процесс управления дебиторской задолженностью организации, должны иметь полную информацию о ходе всех хозяйственных процессов. Регулирование дебиторской задолженностью осуществляется с помощью мониторинга. В общем виде мониторинг определяют как постоянное наблюдение за каким-либо процессом с целью выявления его соответствия желаемому результату или исходному положению. Мониторинг необходим, поскольку он позволяет выявить, насколько часто происходят нарушения в той или иной области. Управление дебиторской задолженностью по оказываемым услуга предполагает решение таких задач, как разработка методик по оценке рисков, формированию портфеля заказов, расчету сроков предоставления кредита, оценке надежности дебиторов, установление стандартов по работе с дебиторами, разработка детальных графиков погашения дебиторской задолженности, система поощрения и санкций для дебиторов и т.д.

Размер дебиторской задолженности УМПКХ «Начикинское» в течение анализируемого периода достаточно высок. К концу 2011 г. дебиторская задолженность составляет 66509 тыс. Одной из причин возникновения дебиторской задолженности является заключение договоров с отсрочкой платежей.

Для снижения дебиторской задолженности предприятию необходимо в кратчайшие сроки оптимизировать условия проводимых сделок. При заключении договоров на оказание услуг(выполнение работ) преимущественной должна стать предоплата, а по договорам обслуживания - отсрочка платежа.

Мероприятие направлено на преодоление тенденции, которая сложилась сейчас. Она характеризуется тем, что контрагенты неоправданно долго пользуются средствами организации. Ускорение оборачиваемости оборотных средств неотъемлемо от снижения дебиторской задолженности.

Определение оптимального срока сокращения оборачиваемости дебиторской задолженности в целях реализации поставленных перед предприятием задач может по ее минимизации осуществляться по следующему алгоритму отдельно для каждой статьи дебиторской задолженности:

- Определение реальной оборачиваемости статьи дебиторской задолженности предприятия:

Одз = В / ДЗср

где Одз - реальная оборачиваемость статьи дебиторской задолженности предприятия;

В - валовая выручка;

ДЗср - средняя величина статьи дебиторской задолженности предприятия.

- Определение периода погашения статьи дебиторской задолженности предприятия:

Пдз = n / Одз

где Пдз - период погашения статьи дебиторской задолженности предприятия;

n - длительность анализируемого периода в днях.

- Определение оборачиваемости для требуемого прироста оплаченной валовой выручки предприятия (в данном случае требуемый прирост оплаченной валовой выручки достигается за счет уменьшения суммы дебиторской задолженности):

Оп = В / Пдс

где Оп - оборачиваемость для требуемого прироста валовой выручки;

Пдс - необходимый прирост денежных средств к оплаченной валовой выручке, тыс.руб.

- Определение срока оборота для требуемого прироста оплаченной валовой выручки предприятия:

Сп = n / Оп

где Сп - срок оборота прироста валовой выручки.

- Определение оптимального срока сокращения оборачиваемости статьи дебиторской задолженности в целях реализации поставленных перед предприятием задач:

ОСдз = Пдз - Сп

где ОСдз - оптимальный срок погашения статьи дебиторской задолженности предприятия.

Кроме того, анализ дебиторской задолженности предприятия следует дополнить методикой оценки издержек финансирования в зависимости от срока оборачиваемости дебиторской задолженности

Внедрение данного мероприятия позволит сократить размер дебиторской задолженности. В результате оборачиваемость оборотных средств увеличится, что в свою очередь приведет к увеличению прибыли предприятия.

Глава 4. Экономическое обоснование проекта мероприятий

4.1 Выбор и обоснование методики расчета эффективности проектных решений

В последнее время многие крупные отечественные предприятия в рамках системы внутреннего контроля создают систему управления дебиторской задолженностью. Такая система предполагает широкое применение досудебного порядка урегулирования возникших споров в случаях, предусмотренных законодательством для данной категории споров.

В процессе управления дебиторской задолженностью возникают множество проблем, основными из которых являются:

- неправильное распределение функций между разными подразделениями за сбор, анализ дебиторской задолженности и принятие решения о предоставлении товарного кредита;

- отсутствие качественной информации о величине и сроках погашения обязательств;

- отсутствие контроля просроченной и сомнительной задолженности.

Размещено на http://www.allbest.ru/

91

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1 Проблемы управления дебиторской задолженностью

Распределение функций структурных подразделений должно быть основано на процессном подходе. Ведь управление дебиторской задолженностью - это процесс, который подлежит планированию, исполнению, контролю и анализу. В него вовлечены разные структурные подразделения компании. Избежать конфликта интересов в УМПКХ «Начикинское» поможет схема работы (смотрите рис.1), основанная на принципе разделения труда:

- Главный бухгалтер будет контролировать правильность отражения операций, осуществлять инвентаризацию дебиторской задолженности, формировать резервы по сомнительным долгам, а также производить анализ существующей дебиторской задолженности, следить за ее инкассацией, принимать решение об изменении условий кредитования, а также о способе урегулирования дебиторской задолженностью.

- Бухгалтер планово-экономического отдела будет формировать прогноз оказания услуг, условия контрактов, а также составлять финансовые бюджеты, используя данные о текущей дебиторской задолженности.

- Бухгалтер по взаиморасчетам с контрагентами ежедневно производит урегулирование платежей, регистрируея операции по начислению дебиторской задолженности и поступающие оплаты.

- менеджер по работе с клиентами взаимодействует с клиентами (юридическими лицами): уведомляет об изменении условий поставки услуг, напоминая о необходимости оплаты, и проводя с клиентами встречи и переговоры, предлагая схемы погашения долга.

- юридический отдел обеспечивает правовую поддержку, направляя должнику письма-напоминания, претензию.

Это могут быть отчеты о выставленных счетах на оплату, о периодах просрочки платежа (в днях), о размере безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, статистике платежной дисциплины каждого покупателя (средний период просрочки, средняя сумма предоставленного кредита) и др.

Размещено на http://www.allbest.ru/

91

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 2 Распределение функций управления дебиторской задолженностью между подразделениями

Без использования современных средств автоматизации задача информационного обеспечения представляется трудоемкой, а качественные характеристики поставляемой информации, как правило, низкими и неубедительными. Существенно улучшить эффективность управления "дебиторкой" может грамотная информатизация процесса в целом: от регистрации операций до составления отчетов.

Использование информационной системы значительно облегчает работу по взысканию задолженности с наиболее недобросовестных дебиторов в судебном порядке, так как она обеспечивает подготовку процессуальных документов, в том числе автоматически заполняет тексты прилагаемых документов (претензии, исковые заявления, ходатайства и т.д.), содержит консультации профессиональных юристов по каждому необходимому действию, соответствующие ссылки на требования российского законодательства и судебно-арбитражной практики.

Ее использование позволяет организации получить детальное представление о процессе востребования задолженности, а значит снизить риски возможных ошибок, неосторожных исключений каких-либо этапов в работе с должниками, ведь это профессиональный советник, который автоматически планирует, учитывает и контролирует соответствующую деятельность.

Информационная система по управлению дебиторской задолженностью - это полноценная система управления отношениями с контрагентами, которая не допускает потери средств компании, оптимизирует работу первого руководителя, замещает дорогостоящие консультации профессиональных юристов. Тем более, разработчики системы могли бы предусмотреть возможность импорта данных из распространенных информационных систем, в том числе, бухгалтерских программ, путем копирования и последующего применения в работе счетов, счетов-фактур, перечня контрагентов, договоров, заявок, сумм долга - то есть самой важной информации, необходимой в процессе управления дебиторской задолженностью.

Информационная система в первую очередь выявляет неоплаченную дебиторскую задолженность. Общеизвестно, что в потоке информации мы сосредотачиваем внимание на наиболее крупных должниках и отодвигаем на задний план «мелких» дебиторов. В свою очередь, большое количество «мелких» задолженностей зачастую составляют в общей сумме долгов значительную часть. Многие дебиторы заинтересованы отсрочить оплату на неопределенное время. Причины такого поведения могут быть абсолютно разные:

- должник может иметь намерение обеспечить себе более комфортные условия для проживания или осуществления своей деятельности, т.е. получить, по сути, беспроцентный кредит на неопределенный срок;

- должник действительно может испытывать финансовые трудности;

- должник никогда не платит добровольно.

Все вышеуказанные особенности учтены рассматриваемой информационной системой, ведь формализованный подход к работе с каждым должником позволяет своевременно обрабатывать историю взаимоотношений с ним, устанавливать и контролировать абсолютно всех дебиторов, вне зависимости от суммы долга и от сроков платежа, контролировать сроки взыскания задолженности посредством автоматических напоминай и подготовки соответствующих документов, а значит исключить риски истечения сроков исковой давности по задолженности.

Кроме того, информационная система предусматривает возможность автоматического формирования необходимых для пользователя отчетов в целях принятия управленческих решений.

Так, для оптимизации дебиторской задолженности информация по взаиморасчетам с контрагентами систематизируется в следующих отчетных формах:

- "Отчете о списании дебиторской задолженности". В нем контролируется поступление платежей и ведение статистики платежной дисциплины. Так, например, дебиторская задолженность по накладной погашается платежным поручением. При этом, как следует из отчета, фиксируются курсовые разницы. В отчете также указывается период просрочки по каждому платежному поручению и величина затрат, связанная с кредитованием клиента. Величина затрат рассчитывается на основании ставки рефинансирования или ставки привлечения заемного капитала. Помимо контрольной функции, данная информация может быть использована для выработки условий договора по штрафам за просрочку платежа;

- "Реестре старения дебиторской задолженности". Он является обобщающим отчетом, который позволяет классифицировать текущую задолженность в зависимости от сроков возникновения, а также служит основой для формирования резервов по сомнительным долгам и планирования движения денежных средств;

- "Оценке показателей надежности клиента". Это отчет, который позволяет принимать решения о текущем кредитном рейтинге клиентов. Все клиенты распределяются по группам риска непогашения дебиторской задолженности. Как следует из названия отчета, в основу распределения заложены такие показатели, как: объем продаж, приходящийся на данного покупателя, объемы и сроки просроченной задолженности по данному покупателю, показатели оборачиваемости дебиторской задолженности и т.д. Имея информацию о весомости каждого показателя, клиенту присваивается соответствующий уровень кредитного доверия. Это делает систему предоставления товарных кредитов прозрачной и объективной;

- "Расшифровке дебиторской и кредиторской задолженности - широко распространенной форме, которая представляется всеми организациями, являющимися юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (кроме бюджетных и кредитных организаций). Благодаря правильно зарегистрированным и выверенным операциям в ней легко формируются показатели, характеризующие состояние дебиторской и кредиторской задолженности в целом по организации, включая показатели деятельности филиалов и иных обособленных подразделений.

Для УМПКХ «Начикинское» рекомендуется с внедрением программного продукта «Управление взысканием дебиторской задолженности 2.0» на платформе 1С:Предприятие 8,позволит автоматизировать и решить такие разделы учета как:

- взыскание задолженности на досудебной стадии (звонки, выезды, отправка писем и др.);

- ведение дел в суде (подготовка документов, оплата госпошлины, передача в суд, вынесенные решения и определения);

- взаимодействие с судебными приставами (учет исполнительных листов, подача заявлений в службу приставов, открытие исполнительного производства, арест, оценка и реализация имущества, учет поступлений денежных средств).

На сегодняшний день, данный программный продукт является единственным решением для автоматизации процесса управления взысканием дебиторской задолженности на базе «1С». http://www.prorab.ru/solution/detail.php?ELEMENT_ID=2849

Также, внедрив многофункциональное решение «1С:Подрядчик выполнения работ(оказание услуг) 4.0.» Управление финансами в УМПКХ «Начикинское» получит в одном пакете не только механизмы ведения бухгалтерского и налогового учета, но и мощные средства финансового анализа, инструменты составления бюджетов и управления финансовыми потоками.

Стоимость одного рабочего места - 65 000 руб., что составляет 0,6% от суммы дебиторской задолженности УМПКХ «Начикинское».

Еще одним вариантом управления дебиторской задолженностью УМПКХ «Начикинское» может стать применение аутсорсинга в сфере взыскания долгов.

Аутсорсинг - передача части функций предприятия профессиональной компании. Аутсорсинг в сфере взыскания долгов - передача функций предприятия по сбору долгов самостоятельной компании, специализирующейся в этой области. Солдатова А.О. Кризисная дебиторская задолженность: собственное управление или аутсорсинг // Управление финансами и рисками в лизинговой компании. ? 2009. ? № 3. / СПС КонсультантПлюс.

Передача профессиональной компании функций по взысканию может происходить на любой стадии существования долга (на стадии выявления просрочки платежа, на стадии подготовки и передачи дела в суд, на стадии фактического взыскания - после получения исполнительного листа на принудительное взыскание).

Почему должник платит быстрее, когда от лица предприятия выступает специализированная компания?

1. С предприятием должник всегда пытается договориться, со специализированной компанией договориться можно только в случае, когда предлагаемые сроки оплаты соответствуют интересам клиента.

2. «Неотвратимость наказания». Если в дело вмешалась профессиональная компания, платить рано или поздно придется.

Если должник делает это быстрее, то платит в итоге меньше, т. к. судебная процедура грозит ему дополнительно штрафными санкциями.

3) Узнаваемость профессиональной компании на рынке. Если должник может из открытых источников получить информацию о работе профессиональной компании и ее результатах, это мотивирует его на оплату.

Преимущества работы предприятия со специализированной компанией по сбору долгов:

- сроки: профессиональная компания обеспечивает сокращенные сроки взыскания на всех стадиях, т. к. владеет технологией взыскания;

- результат: профессиональная компания достигает результата (взыскания долга) в несколько раз чаще, чем юристы, не специализирующиеся на предмете;

- отсутствие затрат: профессиональная компания, как правило, берет на себя все затраты по возврату долга. Вознаграждение профессиональной компании определяется обычно как процент от суммы долга.

На основании опыта работы с предприятиями ЖКХ, можно сделать следующий вывод - те предприятия, которые приняли для себя решение о сотрудничестве с профессиональной компанией на стадии образования долга, погашают не менее 50 % долгов этой стадии (без обращения в суд), а на некоторых предприятиях погашение достигает 100 %. Козырева С.Н. Продажа задолженности предприятия ЖКХ // Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение. ? 2009. ? № 11. / СПС КонсультантПлюс.

4.2 Расчет экономической эффективности проектных мероприятий

Экономическая эффективность проектных мероприятий по повышению финансовой стабильности УМПКХ «Начикинское» выражается в росте абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости.

В результате предложенных мероприятий дебиторская задолженность УМПКХ «Начикинское» снизится 35,6 млн.руб. Полученные денежные средства пойдут в первую очередь на погашение кредиторской задолженности на налогам и сборам (23,4 млн.руб.), во вторую очередь на погашение задолженности поставщикам. В таблице 13 представлен агрегированный баланс УМПКХ «Начикинское» с показателями на конец анализируемого периода и изменившимися показателями в результате реализации предложенных мероприятий.

Таблица 13. Агрегированный баланс УМПКХ«Начикинское»

АКТИВ	Значение	ПАССИВ	Значение
	Фактические показатели на конец 2010 г.	Факти-ческие показатели на конец 2011 г.	Прогнозные показа-тели после реализации меро-приятий		Факти-ческие показа-тели на конец 2010 г.	Фактическе пока-затели на конец 2011 г.	Прогнозные показа-тели после реализации меро-приятий
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Наиболее ликвидные активы	54	44	44	1.Наиболее срочные обязательства	165479	125485	141 363
2. Быстро реализуе-мые активы	72254	67683	33254	2.Кратко-срочные пассивы	?	-	?
3.Медлен-но реализуемые активы	8119	6955	6955	3.Долгосрочные пассивы	?		?
4. Трудно-реализуемые активы	159758	146756	146756	4. Постоянные пассивы	72358	95953	159 992
Баланс	237837	221438	377 281	Баланс	237837	221438	392 361

Рассчитаем изменившиеся показатели финансовой устойчивости. В таблице 11 представлены основные показатели финансовой устойчивости УМПКХ «Начикинское» до и после реализации предложенных мероприятий.

Таблица 11. Основные показатели финансовой устойчивости УМПКХ «Начикинское» до и после реализации предложенных мероприятий

Показатели	Рекомендуемое значение	Фактические показатели на конец 2010 года	Фактические показатели на конец 2011 года	Прогнозные показатели после реализации мероприятий	Изменения
1	2	3	4	5	6
Коэффициент автономии	>= 0,5	0,403	0,326	0,41	0,08
Коэффициент финансовой независимости	<= 2,0	1,47	2,06	1,56	-0,50
Коэффициент концентрации заемного капитала	<= 0,5	0,67	0,33	0,49	0,16
Коэффициент задолженности	<= 1,0	1,47	2,06	1,58	-0,58
Коэффициент финансирования	>= 0,7	0,62	0,48	0,69	0,21

Как показывают данные анализа, в результате реализации предложенных мероприятий коэффициент автономии увеличится на 0,08 процентных пункта, а коэффициент финансирования увеличится на 0,2 процентных пункта, и практически достигнет нормативного значение.

Также увеличится степень платежеспособности предприятия, о чем свидетельствует снижение коэффициента задолженности на 0,58 процентных пункта. Таким образом, предложенный проект мероприятий по повышению финансовой устойчивости УМПКХ «Начикинское» является эффективным, так как основная цель ? достигнута.

Глава 5. Правовое обоснование проекта

В настоящее время законодательство Российской Федерации в области регулирования деятельности жилищно-коммунального комплекса имеет развитую структуру и охватывает практически все сферы этой отрасли.

Как уже было сказано выше, основополагающий принцип, на котором должна базироваться деятельность отечественного жилищно-коммунального комплекса, заложен в статье 7 Конституции Российской Федерации, провозглашающей Россию социальным государством, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. Кроме того, в статье 40 Конституции говорится, что органы государственной власти и органы местного самоуправления поощряют жилищное строительство, создают условия для осуществления права на жилище. Важнейшим условием для осуществления этого права является нормальное устойчивое функционирование всего жилищно-коммунального комплекса, обеспечивающего жилищный фонд всеми необходимыми коммунальными ресурсами.

Правовое обеспечение на этапе разработки систем управления предприятием включает нормативные акты, связанные с договорными отношениями разработчика и заказчика системы, регулированием отклонений в процессе ее развертывания, обеспечением процесса внедрения различными ресурсами. На этапе функционирования правовое обеспечение определяет ее статус в процессе управления, правовые положения по компетенции отдельных структур управления предприятием и организации их деятельности, порядок использования информации, правовое обеспечение безопасности функционирования системы управления предприятием. Таким образом, правовое обеспечение включает нормативные документы, регламентирующие деятельность систем управления предприятием, а также своевременно определять состояние предприятия для бесперебойного функционирования на рынке оказываемых услуг.

Основные нормативно-правовые документы, регулирующие методику проведения финансового анализа для изучения финансового состояния предприятия :

-Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ.В соответствии с Граждански кодексом Российской Федерации Федеральный закон устанавливает основания для признания должника несостоятельным (банкротом), регулирует порядок и условия осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства);

-Приказ ФСФО РФ «Об утверждении «методических указаний по проведению анализа финансового состояния организации» от 23 января 2001 г. №16. Устанавливает порядок проведения сотрудниками ФСФО России анализа финансового состояния организаций при выполнении экспертизы и составлении заключений по соответствующим вопросам;

- Распоряжение ФСФО РФ «Об утверждении Типовой программы подготовки специалистов по антикризисному управлению» от 19 ноября 2001 г. N 355-р. Служит для подготовки специалистов по антикризисному управлению;

- Распоряжение ФСДН РФ «О Правилах подготовки заключений о возможности реструктуризации задолженности организаций» от 22 сентября 1999 г. N 30-р.Служит для регулирования возможности реструктуризации задолженности организаций;

-Распоряжение Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12 сентября 1994 г. N 56-р.Даются своевременные рекомендации по оценке финансового состояния предприятий, имеющих признаки несостоятельности;

-Распоряжение Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) «Об учете неплатежеспособных предприятий» от 30 июня 1994 г. N 15-р. Бухгалтерская нормативная поддержка неплатежеспособных предприятий;

- Письмо ЦБР «О Методических рекомендациях по анализу финансовой отчетности, составленной кредитными организациями в соответствии с МСФО» от 28 февраля 2005 г. N 35-Т.Даёт рекомендации по анализу финансовой отчетности.

Деятельность УМПКХ «Начикинское» регламентируется Жилищным кодексом Российской Федерации от 01 января 2010 г.; Налоговым кодексом РФ, Гражданским кодексом РФ, Трудовым кодексом РФ (с изменениями на 1 января 2012г.); Постановлениями Правительства Российской Федерации и Камчатского края, законами и подзаконными актами органов местного самоуправления; постановлениями Федеральной службы государственной статистики; Федеральным агентством по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству, государственный комитет РФ по охране окружающей среды.

Основные правила ведения бухгалтерского учета в организациях установлены «Законом «О бухгалтерском учете», Положением о бухгалтерском учете и отчетности, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия», Планом счетов бухгалтерского учета и некоторым другим нормативным документам» .

В соответствии с основными правилами ведения бухгалтерского учета в организациях «Законом «О бухгалтерском учете», Положением о бухгалтерском учете и отчетности, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия», Планом счетов бухгалтерского учета и некоторым другим нормативным документам» основные правила, установлены требования к ведению бухгалтерского учета:

- бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте РФ - в рублях;

- бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации до реорганизации или ликвидации;

- организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остатком по счетам синтетического учета;

- все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий;

- текущие затраты на производство продукции и капитальные вложения учитываются раздельно;

- основанием для записи в учетных регистрах являются первичные учетные документы, которые должны составляться в момент совершения хозяйственных операций или непосредственно после их окончания и содержать обязательные реквизиты.

Весьма важным отраслевым документом являются «Правила предоставления коммунальных услуг гражданам», утв. Постановлением правительства РФ от 23.05.2006 г. №307, принятые во исполнение требований ст.157 Жилищного кодекса РФ и в целях защиты прав потребителей коммунальных услуг. Правила регулируют отношения между исполнителями и потребителями коммунальных услуг, устанавливают их права и обязанности, ответственность, а также порядок контроля качества предоставления коммунальных услуг, порядок определения размера платы за коммунальные услуги с использованием приборов учета и при их отсутствии, порядок перерасчета размера платы за отдельные виды коммунальных услуг в период временного отсутствия граждан в занимаемом жилом помещении и порядок изменения размера платы за коммунальные услуги при предоставлении коммунальных услуг ненадлежащего качества и (или) с перерывами, превышающими установленную продолжительность.

Кроме того, действуют «Правила и нормы технической эксплуатации жилищного фонда», утв.Постановлением Госстроя РФ от 27.09.2003 г. №170, которые определяют правила по эксплуатации, капитальному ремонту и реконструкции объектов жилищно-коммунального хозяйства, обеспечению сохранности и содержанию жилищного фонда, технической инвентаризации и являются обязательными для исполнения органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами государственного контроля и надзора, органами местного самоуправления. Правилами определяются виды жилищного фонда, требования к его технической эксплуатации, текущему и капитальному ремонту, содержанию придомовых территорий. Требования Правил предназначаются для выполнения организациями, осуществляющими техническое обслуживание и содержание жилищного фонда.

На основании Распоряжениея Правительства Камчатского края от 10.06.2011 № 265-РП «Об обеспечении устойчивой работы объектов энергетики, жилищно-коммунального хозяйства и социальной сферы Камчатского края в осенне-зимний периоды и повышения надежности систем инженерной инфраструктуры в муниципальных образованиях в Камчатском крае», обеспечить предоставление субсидий муниципальным образованиям и предприятиям коммунального комплекса в Камчатском крае для софинансирования расходов, связанных с проведением капитального ремонта в многоквартирных домах и возмещения недополученных доходов в связи с оказанием потребителям коммунальных услуг.

Глава 6. Компьютерное обеспечение проектных мероприятий

Любой экономический объект (предприятие, организация, фирма) является сложной, динамичной и управляемой системой. Целенаправленное воздействие на систему, ведущее к изменению, либо сохранению ее состояния обеспечивается управлением.

Система управления, на основе информации о состоянии экономического объекта и информации, поступающей из внешней среды, определяет цели функционирования экономического объекта и вырабатывает директивы, воздействующие на объект управления (прямая связь).

Система управления только тогда станет системой, когда в ней будут участвовать и взаимодействовать все функции, и, конечно же, самым лучшим для предприятия является тот случай, когда эта система является автоматизированной на всех ее участках.

В основном при автоматизации предприятия преимущества отдаются учетным системам, в первую очередь, бухгалтерскому учету, могут, конечно, присутствовать и другие программы, необходимые для функционирования предприятия. Часто предприятие на этом и завершает работу по автоматизации, забывая о таких важных функциях управления, как анализ.

На рынке программных продуктов сейчас имеется множество решений для автоматизации данной деятельности, от упрощенных до сложных, от дешевых до очень дорогих. Практически все из представленных на рынке программ позволяют осуществлять детальный финансово-экономический анализ на основе рассчитанных аналитических таблиц и графиков, используя различные методики. Использование программ финансового анализа позволяет организации разработать модели дальнейшей деятельности, увидеть реальную картину работы предприятия в целом и по отдельным видам деятельности, подразделениям и объектам учета. В любой момент времени можно сравнить планируемую деятельность с фактически достигнутыми результатами и в оперативном порядке принять меры в случае опасного финансового положения предприятия.

В качестве инструмента оперативного управления финансовой устойчивостью УМПКХ «Начикинское» предлагается использование информационно-аналитической системы Audit Expert.

Audit Expert -- аналитическая система диагностики, оценки и мониторинга финансового состояния одного или группы предприятий на основе данных финансовой и управленческой, в том числе консолидированной отчетности. Audit Expert -- программа анализа финансового состояния предприятия / http://www.expert-systems.com/financial/ae/

Схема работы Audit Expert представлена на рисунке 3.

Размещено на http://www.allbest.ru/

91

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис 3. Схема работы Audit Expert

Audit Expert формирует сопоставимую финансовую отчетность за различные периоды и позволяет провести на ее основе вертикальный, горизонтальный и трендовый финансовый анализ.

Коэффициентный анализ. Audit Expert обеспечивает автоматическое формирование и анализ относительных показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность и финансовое состояние компании: рентабельности, ликвидности, деловой активности и финансовой устойчивости.

Анализ операционных и финансовых рисков. Для их оценки Audit Expert позволяет провести факторный анализ рентабельности собственного капитала, определить риск снижения ликвидности и утраты платежеспособности, оценить вероятность банкротства и запас финансовой прочности компании.

Регламентируемый финансовый анализ. Audit Expert предоставляет возможность провести финансовый анализ в соответствии с методиками, показатели, структура и форма отчетов которых регламентирована различными нормативными документами.

Анализ возможных финансовых стратегий. Audit Expert обеспечивает анализ возможных вариантов дальнейшего развития финансово-хозяйственного состояния компании с помощью методики «Матрица финансовых стратегий».

Оценка кредитоспособности заемщика. Скоринговые методики финансового анализа. Audit Expert позволяет оценить финансовое состояние с позиции финансирующего банка. Для решения обратной задачи предназначены встроенные скоринговые методики оценки заемщика:

- Рейтинговая оценка финансового состояния заемщиков;

- Оценка финансового состояния заемщика;

- Z -показатель Альтмана;

- Скоринговая модель Фулмера классификации банкротств;

- Формирование резервов на потери по ссудам (254-П);

Сравнительный финансовый анализ и рейтингование. Сравнительный анализ - сопоcтавление финансовых и экономических показателей с данными конкурентов, лидеров отрасли - составная часть планирования и оценки деятельности компании. Audit Expert обеспечивает сравнение группы компаний и подготовку их рейтинга на основе любых показателей финансового состояния.

Консолидация финансовой отчетности. Консолидация в Audit Expert 4 Premium обеспечивает формирование консолидированной финансовой отчетности группы компаний в соответствии с международными стандартами (МСФО). Корректирующие проводки позволяют элиминировать операции внутри группы и получить достоверное представление о ее финансовом состоянии.

Реализация собственных методик финансового анализа. Audit Expert включает конструктор методик и позволяет реализовать дополнительные финансово-экономические показатели, формулы их расчета, отчетные формы на основе исходных и аналитических данных.

Автоматические экспертные заключения и настраиваемые отчеты. Система Audit Expert автоматически формирует экспертные заключения. Встроенный генератор отчетов помогает быстро подготовить их с помощью шаблонов, а также создавать новые - необходимой структуры, с таблицами, графиками, текстовой информацией.

Система выпускается в версиях Standard и Professional, различающихся функциональными возможностями. Любая из них существует в локальном и сетевом вариантах.

Стоимость сетевой версии Audit Expert 4 Standard на 3 рабочих места составляет 76,7 тыс.руб. (с НДС). http://north-soft.ru/index/0-146

Использование Audit Expert позволит УМПКХ «Начикинское» существенно упорядочить обработку данных, ускорить расчеты показателей финансовой деятельности предприятий, выработать единый подход к анализу, исключить ошибки ввода данных, получать экспертное заключение и отчеты непосредственно из самой программы и принимать оперативные управленческие решения с целью повышения финансовой устойчивости предприятия.

Компьютерная система рассматривается как неотъемлемую часть инфраструктуры предприятия, которая позволит решить комплекс задач управления предприятием, в числе которых:

- планирование производственной деятельности;

- управление закупками, запасами и оказания услуг;

- управление финансами;

- управление персоналом;

- управление затратами;

- управление проектами;

- проектирование продукции и технологических процессов.

При планировании производственной деятельности компьютерная программа обеспечит поддержку решения задач составления производственных планов различного уровня - от стратегических (рассчитанных на несколько лет) до оперативных (охватывающих несколько дней) и проверки возможности исполнения планов при имеющихся производственных мощностях, трудовых и иных видах ресурсов, что позволяет существенно повысить обоснованность принимаемых планов.

Подготавливаемая компьютерная система информации создает условия для повышения эффективности использования товарно-материальных ценностей .Это обеспечивается за счет решения задач составления и контроля исполнения планов закупки товарно-смазочными ценностями строго в соответствии с потребностями рынка и оказываемыми услугами, благодаря чему становится возможной оптимизация объема и структуры складских запасов, снижается риск не выполнения аварийно-восстановительных работ.

Audit Expert позволит более эффективно управлять финансовыми ресурсами предприятия. Это обеспечивается, прежде всего, за счет поддержки решения задач составления и контроля исполнения системы бюджетов предприятия и составления прогнозов движения денежных средств, позволяющих вовремя предвидеть сроки возможного наступления так называемых разрывов ликвидности, когда имеющихся денежных средств недостаточно для уплаты срочных долгов.

При решении задач управления персоналом компьютерная система поддерживает не только основные функции кадрового учета: найм и увольнение персонала, учет сведений о сотрудниках, учет рабочего времени и расчет заработной платы, но и позволяют планировать повышение квалификации и карьерный рост персонала, эффективно отслеживать условия применения различных форм материального и морального стимулирования.

Audit Expert позволит более эффективно управлять затратами предприятия. Это обеспечивается за счет максимальной детализации учета всех затрат предприятия и существенного повышения оказываемых услуг.

Благодаря этому обеспечиваются условия для совершенствования системы норм и нормативов, оптимизации системы цен и ассортиментной политики предприятия.

Современная деятельность предприятия все чаще рассматривается через призму реализации проектов или программ в сфере ЖКХ, для которых может осуществляться отдельное планирование и учет.

Одной из основных болевых точек управления в большинстве организации ЖКХ является проблема дебиторской задолженности, вызванной неплатежами населения и юридическими лицами. Поэтому часто Audit Expert начинает решение задач аналитического учета и анализа состояния взаиморасчетов с потребителями коммунальных услуг. В результате уже на начальном этапе внедрения компьютерной системы созданы нормальные условия для анализа структуры и динамики изменения дебиторской задолженности предприятия. Это проявляется в возможности классификации дебиторов по различным критериям: величине задолженности, степени платежеспособности и т.д.

Благодаря развитому аналитическому учету и хранению детализированной информации в базе данных за различные периоды открывается возможность отслеживания динамики изменения дебиторской задолженности по отдельным категориям населения и среди юридических лиц, их группам, в разрезе видов продукции и услуг, каналов сбыта и т.д. Соответствующие данные могут послужить основой для выработки решений по организации взаимоотношений с конкретными клиентами.

Размещено на Allbest.ru

...