Аналіз фінансового стану Державного підприємства Головного інформаційно-обчислювального центру Укрзалізниці

Оцінка ступеня завершеності операцій з надання інформаційних послуг здійснюється шляхом вивчення виконаної роботи, при цьому в бухгалтерському обліку доходи відображаються у звітному періоді підписання акта виконаних робіт.

Відображення витрат на рахунках з обліку витрат здійснюється за статтями та економічними елементами витрат відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати» та Номенклатури витрат залізничного транспорту України, затвердженої наказом Укрзалізниці від 10.02.2000 № 57-Ц.

Перелік і склад статей калькулювання виробничої собівартості продукції (робіт, послуг) визначено Номенклатурою витрат по основній діяльності підприємств залізничного транспорту України, затвердженої наказом Укрзалізниці від 10.02.2000 № 57-Ц.

Загальновиробничі витрати поділяються на постійні і змінні.

До виробничої собівартості продукції (робіт, послуг) включаються змінні загальновиробничі та постійні розподілені загальновиробничі витрати.

Для включення постійних загальновиробничих витрат до витрат на виробництво продукції (робіт, послуг) і до собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг) за базу розподілу приймається обсяг виконаних робіт (послуг).

Загальновиробничі витрати, які включаються до витрат на виробництво продукції, робіт, послуг (змінні та постійні розподілені) розподіляються між окремими видами робіт (послуг) пропорційно фонду оплати праці працівників, зайнятих у виробництві кожного з відповідних видів робіт (послуг).

З 01.01.2007 відповідно до Положення (стандарту) 31 «Фінансові витрати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.04.2006 № 415, капіталізуються фінансові витрати, пов'язані зі створенням кваліфікаційного активу (активу, який обов'язково потребує суттєвого часу для його створення), тобто фінансові витрати понесені у зв'язку зі створенням кваліфікаційного активу, включаються до його собівартості у період створення такого кваліфікаційного активу. Витрати на створення кваліфікаційного активу для цілей капіталізації включають лише витрати, для здійснення яких сплачуються грошові кошти, передаються інші активи або приймають я зобов'язання з нарахуванням відсотків.

Фінансовий результат від діяльності підприємством визначається щорічно на рахунку 79 «Фінансові результати».

Отримане цільове фінансування визначається доходом протягом тих періодів, у яких були понесені витрати, пов'язані з виконанням умов цільового фінансування.

Цільове фінансування капітальних інвестицій визначається доходом протягом періоду корисного використання відповідних об'єктів інвестування (основних засобів, нематеріальних активів тощо) пропорційно сумі нарахованої амортизації цих об'єктів.

З метою контролю за надходженнями та використанням коштів цільового фінансування ведення синтетичного та аналітичного бухгалтерського обліку такого цільового фінансування здійснюється за відповідними субрахунками рахунку 48 «Цільове фінансування і цільові надходження» за призначенням та джерелами надходжень.

Створення забезпечень

Підприємство створює забезпечення на виплату відпусток працівникам з урахуванням суми обов'язкових відрахувань (внесків) на соціальні заходи та забезпечення на матеріальне заохочення.

Сума забезпечення на виплату відпусток працівникам визначається щомісячно як добуток фактично нарахованої заробітної плати працівникам і відсотка, обчисленого як відношення річної планової суми на оплату відпусток до загального планового фонду оплати праці.

Сума забезпечення відрахувань на соціальні заходи визначається як добуток суми забезпечення оплати відпусток і загальної суми відсотків розміру страхових внесків і зборів.

Сума забезпечення на матеріальне заохочення, з урахуванням суми обов'язкових відрахувань (внесків) на соціальні заходи, визначається на квартальну та річну дату балансу у розмірі витрат, передбачених фінансовими планами: на виплату матеріальної допомоги на оздоровлення; грошової допомоги у зв'язку з виходом на пенсію вперше; винагороди за підсумками роботи за рік; премій до ювілейних дат та інших виплат, визначених колективним договором підприємства, які підлягають накопиченню у звітному періоді за виконану працівниками у цьому періоді роботу, а їх виплата буде здійснена у майбутньому.

Зменшення корисності активів

Відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 28 «Зменшення корисності активів», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.12.2004 № 817, на дату річного балансу визначаються ознаки можливого зменшення корисності активів (групи активів) та відображаються в обліку відповідно втрати від зменшення корисності активів (групи активів) або вигоди від відновлення їх корисності.

Бухгалтерський облік внутрішніх розрахунків

Внутрішні розрахунки здійснюються відповідно до Порядку економічних взаємовідносин на залізничному транспорті України, затвердженому наказом Укрзалізниці від 03.07.2000 № 251-Ц.

Перед складанням фінансової звітності проводиться звірка розрахунків та складається Акт звірки за субрахунком 682 «Внутрішні розрахунки».

Суттєвість

Суттєвою інформацією визнавати інформацію, відсутність якої в фінансовому звіті і примітках до нього може вплинути на рішення його користувачів.

Для визначення суттєвості окремих об'єктів обліку, що відносяться до активів, зобов'язань і власного капіталу підприємства, за поріг суттєвості прийняти величину у 5 % від підсумку відповідно всіх активів, всіх зобов'язань і власного капіталу станом на кінець минулого року.

Для визначення суттєвості окремих видів доходів і витрат порогом суттєвості прийняти величину, що дорівнює 2 % чистого прибутку (збитку) підприємства за минулий рік.

Порогом суттєвості для проведення переоцінки або відображення зменшення корисності об'єктів основних засобів приймається величина, що дорівнює 10-відсотковому відхиленню залишкової вартості об'єктів основних засобів від їх справедливої вартості.

Для розкриття інформації про сегменти порогом суттєвості для визначення звітного сегменту прийняти величину у 10 % відповідно чистого доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) усіх сегментів підприємства звітного року.

Для визначення подібних активів різниця між справедливою вартістю об'єктів обміну не повинна перевищувати 10 %.

Суттєвим часом для створення кваліфікаційного активу вважати час, що становить більше трьох місяців.

Для інших господарських операцій та об'єктів обліку поріг суттєвості визначати у межах 5 % з урахуванням обсягів діяльності підприємства, характеру впливу об'єкту обліку на рішення користувачів та інших якісних чинників, які можуть впливати на визначення порогу суттєвості.

Податковий облік

Податковий облік здійснюється згідно з чинним законодавством України.

Відстрочені податкові активи та відстрочені податкові зобов'язання наводяться у проміжній фінансовій звітності і відповідно на цю дату обчислюються.

Спрямування чистого прибутку

Підприємство спрямовує чистий прибуток:

На відрахування за результатами фінансово - господарської діяльності частини прибутку (дивіденди) до загального фонду державного бюджету України відповідно до порядку і нормативів, затверджених Кабінетом Міністрів України.

На розвиток виробництва, шляхом створення на квартальну і річну дату балансу «Фонду розвитку виробництва» у розмірі, передбаченому фінансовими планами та який використовується на капітальні інвестиції (придбання, створення, модернізація, модифікація, реконструкція, добудова, дообладнання тощо необоротних активів).

На матеріальне заохочення працівників у розмірі, передбаченому фінансовим планом.

На інші цілі, які передбачені фінансовим планом.

ДП „ГІОЦ УЗ” надає залізницям та підприємствам Укрзалізниці інформаційні послуги, які також пов'язані з виконанням єдиного технологічного процесу перевезень, а саме: забезпечення безперебійного функціонування централізованих автоматизованих систем рівня Укрзалізниці; оперативний контроль і координація роботи автоматизованих систем в інформаційно-статистичних центрах залізниць України; створення та ведення банків даних інформації щодо експлуатаційної діяльності залізничного транспорту України; своєчасне надання достовірної інформації про експлуатаційну діяльність залізниць України; виконання функцій головної організації з інформатизації перевезень в міжнародному сполученні, включаючи взаємодію з міжнародними інформаційно-обчислювальними системами залізничного транспорту; розробка, впровадження, супровід та розвиток спеціалізованого програмного забезпечення для потреб залізничного транспорту України. Зазначені послуги ГІОЦ надає залізницям та підприємствам Укрзалізниці на підставі укладених договорів.

У бухгалтерському та податковому обліках операції з реалізації цих послуг ГІОЦ відображає відповідно до чинних нормативних документів.

Кошти за надані послуги залізницям та підприємствам Укрзалізниці відповідно до укладених договорів надходять на поточний рахунок ГІОЦ у національній валюті безпосередньо від залізниць та підприємств або від ЦФ.

Розрахункові відносини ГІОЦ із Укрзалізницею та залізницями здійснюються через ЦФ Укрзалізниці за внутрішніми розрахунками шляхом виписки повідомлення (авізо).

2.3 Оцінка фінансово-економічної діяльності ГІОЦ УЗ за 2007 - 2008 роки

фінансовий стан платоспроможність рентабельність

Державне підприємство Головний інформаційно-обчислювальний центр Державної адміністрації залізничного транспорту України створено на підставі наказу Міністерства транспорту України № 423 від 12.11.1993 р. та наказу Державної адміністрації залізничного транспорту України № 73-Ц від 19.11.1993 р. ДП ГІОЦ Укрзалізниці безпосередньо підпорядковується Головному управлінню інформатизації та статистики Укрзалізниці.

В складі ДП ГІОЦ Укрзалізниці діє 23 виробничих підрозділів (відділів і секторів), які забезпечують інформаційні запити в діяльності залізничного транспорту України, проводять роботи по організації інформаційного обміну з обчислювальними центрами всіх залізничних адміністрацій країн СНД та Балтії.

ДП ГІОЦ Укрзалізниці - юридична особа і діє у відповідності до чинного законодавства України та Статуту підприємства.

ДП «ГІОЦ УЗ» відноситься до основної діяльності залізничного транспорту України, складає та надає фінансову звітність за таким видом діяльності: «Інформаційні послуги».

Фінансова звітність Головного інформаційно-обчислювального центру складена на 31 грудня 2007 року за період 01.01.2007 р. по 31.12.2007 р. та на 31 грудня 2008 року за період 01.01.2008 р. по 31.12.2008 р. в національній валюті - гривня.

Звітність підготовлена згідно методичних рекомендацій Міністерства фінансів України та Державної адміністрації залізничного транспорту.

Основні доходи і витрати ДП «ГІОЦ УЗ» складаються із доходів та витрат від надання інформаційних послуг.

Доходи від реалізації продукції (послуг) за 2008 рік збільшилися в порівнянні з минулим роком на 8124 тис.грн. або 42 % і склали 27249 тис.грн., в тому числі від надання послуг підприємствам залізничного транспорту - 14147 тис.грн., на сторону - 13102 тис.грн.

Собівартість реалізованої продукції збільшилася на 5481 тис.грн. або 32 % і склала 22458 тис.грн. (з урахуванням адміністративних витрат та витрат на збут).

Темпи зростання доходів перевищили темпи зростання витрат. Валовий прибуток склав 6479 тис.грн., що на 2896 тис.грн. більше в порівнянні з 2007 роком.

Від іншої операційної діяльності підприємство отримало доходів на суму 155 тис.грн. (цільове фінансування - 64 тис.грн., дохід від списання кредиторської заборгованості - 1 тис.грн., відсоток банка за користування коштами підприємства - 82 тис.грн., курсова різниця - 8 тис.грн.). Відносно 2007 р. доходи від іншої операційної діяльності збільшилися на 120 тис.грн.

Витрати від іншої операційної діяльності склали 731 тис.грн., в тому числі: відрахування на утримання Укрзалізниці - 175 тис.грн., курсова різниця - 15 тис.грн., штраф до фонду соціального захисту інвалідів - 244 тис.грн., інші штрафи - 44 тис грн., матеріальна допомога непрацюючим - 26 тис.грн., відрахування профкому - 51 тис.грн., благодійна допомога - 6 тис.грн., податок на додану вартість, нарахований на обсяг послуг, наданих нерезиденту на митній території України - 170 тис.грн. В порівнянні з 2006 роком ці витирати зменшилися на 36 тис.грн.

Фінансовий результат від іншої операційної діяльності за 2008 рік збитковий і становив 576 тис.грн., що менше на 156 тис.грн. в порівнянні з минулим роком.

Інші доходи збільшилися в порівнянні з 2007 роком на 5049 тис.грн. і склали 5092 тис.грн., в тому числі: дохід від реалізації основних засобів - 3 тис.грн., відшкодування податку на додану вартість з бюджету з вартості необоротних активів, отриманих для поповнення статутного капіталу в сумі 5089 тис.грн.

Інші витрати зменшилися в порівнянні з 2007 роком на 49 тис.грн. і склали 3 тис.грн. (витрати від реалізації основних засобів).

Головний інформаційно-обчислювальний центр за результатами роботи у 2008 році має прибутковий фінансовий результат в сумі 8573 тис.грн.. В порівнянні з 2007 роком сума чистого прибутку збільшилася на 7841 тис.грн..

Нерозподілений прибуток з урахуваннями минулих періодів на 31.12.2008 р. збільшився на 4551тис.грн. і склав 8806 тис.грн.

Дебіторська та кредиторська заборгованість. Сума поточної дебіторської заборгованості на 31 грудня 2008 року склала 25268 тис.грн..

Облік дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги ведеться за первісною вартістю окремо по кожному дебітору. Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги з початку року в порівнянні з 2007 р. зменшилась на 1113 тис.грн. і станом на 31 грудня 2008 року складає 2313 тис.грн..

Дебіторська заборгованість по виданим авансам становить 4224 тис.грн., по внутрішніх розрахунках - 2290 тис.грн..

Інша поточна заборгованість збільшилась з початку року на 3 тис.грн. і станом на 31.12.08 р. складає 73 тис.грн. Заборгованість за розрахунками з бюджетом складає 16368 тис.грн.

Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості становить 1.98, оборотність дебіторської заборгованості складає 363 днів.

Резерв сумнівних боргів в 2008 році на підприємстві не нараховувався.

Кредиторська заборгованість станом на 31.12.08 р., по відношенню до 2007 року збільшилась (зменшилась), і складає 37115 тис.грн., в тому числі: за товари, роботи, послуги - 35020 тис.грн., з одержаних авансів - 124 тис.грн., із бюджетом - 1266 тис.грн., інша заборгованість - 705 тис.грн.

Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості становить 1.08, оборотність кредиторської заборгованості складає 338 днів.

Виробничі запаси. Запаси товарно-матеріальних цінностей на кінець 2008 року складають 3076 тис.грн. і збільшились з початку року на 3044 тис.грн.

На протязі 2008 року Головним інформаційно-обчислювальним центром на виробничі цілі використано запасів в сумі 384 тис.грн., в тому числі:

матеріалів - 211 тис.грн.;

запасних частин - 19 тис.грн.;

палива - 86 тис.грн.;

матеріалів використаних для виготовлення основних засобів - 68 тис.грн.

Власний капітал. Головним інформаційно-обчислювальним центром внесені зміни до власного капіталу на початок 2008 року в сумі 192 тис.грн.. Зменшення залишку нерозподіленого прибутку на початок року відбулося в зв'язку з виправленням помилки допущеної в 2006 та 2007 роках на суму податку на додану вартість, яка не була пред'явлена нерезиденту при наданні інформаційних послуг на території України.

Величина власного капіталу ГІОЦ УЗ на кінець 2008 року склала 46322 тис.грн., в тому числі:

статутний капітал - 33949 тис.грн.;

інший додатковий капітал - 3567 тис.грн.;

нерозподілений прибуток - 8806 тис.грн..

Зміни капіталу відбулися в складі іншого додаткового капіталу і нерозподіленого прибутку, а саме:

збільшення додаткового капіталу відбулося на суму до оцінки основних засобів на 226 тис.грн., нематеріальних активів на 228 тис.грн., а також за рахунок відрахувань в фонд розвитку виробництва 2915 тис.грн.;

зменшення додаткового капіталу відбулося за рахунок вибуття до оцінених основних засобів на суму 10 тис.грн. та списання до оцінки у сумі, пропорційній нарахуванню амортизації на 169 тис.грн., а також визначених тимчасових зобов'язань із суми до оцінки основних виробничих засобів в сумі 56 тис.грн.;

збільшення нерозподіленого прибутку відбулося за рахунок отримання підприємством у 2008 році чистого прибутку в сумі 8573 тис.грн. та в зв'язку з вибуттям до оцінених основних засобів вартістю 179 тис.грн.;

зменшення нерозподіленого прибутку відбулося на суму нарахованих дивідендів 1286 тис.грн., та відрахувань до фонду розвитку виробництва в сумі 2915 тис.грн..

Статутний капітал збільшився на 25443 тис.грн., за рахунок передаяі основних засобів та нематеріальних активів ДТГО «Південно-Західна залізниця».

Забезпечення і резерви. У звітному періоді підприємством нараховані забезпечення на виплату відпусток працівників в сумі 876 тис.грн., а забезпечення матеріального заохочення - 270 тис.грн.

Використано забезпечення в 2008 році в сумі 1096 тис.грн.. Залишок на кінець року склав 305 тис.грн..

Витрати на оплату праці склали 9346 тис.грн., що на 537 тис.грн. більше плану.

Середньооблікова чисельність працівників у 2008 році становить 268 чоловік.

Коефіцієнт поточної (загальної) ліквідності складає 0.9 при нормі більше 1. Підприємство неліквідне, так як на даний час неспроможне розрахуватися своїми активами по забов'язаннях.

2.4 Основні показники оцінки фінансового стану ДП ГІОЦ УЗ на протязі 2007 - 2008 рр

Показники оцінки фінансового стану ГІОЦ УЗ

Коефіцієнтний аналіз
№ п.п.		Оптимальне значення	2007 р.	2008 р.	Примітки
1.	Коефіцієнт рентабельності активів (чистий прибуток/ вартість активів) ф.2р.220/ф.1р.280	Збільшення	0,05	0,07	Характеризує ефективність використання активів підприємства
2.	Коефіцієнт рентабельності діяльності (чистий прибуток/ чистий дохід) ф.2р.220/ф.2р.035	>0	0,04	0,31	Характеризує ефективність господарської діяльності підприємства
3.	Коефіцієнт абсолютної ліквідності (грошові кошти / поточні зобов`язання) (ф.1р.230+ р.240) / ф.1р. 620	0,2-0,35 та більше	0,62	0,14	Характеризує частину поточних зобов`язань, яка може бути сплачена негайно
4.	Коефіцієнт поточної ліквідності (покриття) (оборотні активи / поточні зобов`язання) ф.1р.260 / ф.1р. 620	>1	7,02	0,9	Показує достатність ресурсів підприємства, які можуть бути використані для погашення його поточних зобов`язань. Нормативне значення для цього показника є >1-1,5
5.	Фінансова стійкість (власний капітал/ (довгострокові зобов`язання + поточні зобов`язання)) (ф.1р.380+ р.430) / (ф.1р.480+ р.620)	>1	11,32	0,6	Характеризує співвідношення власних та позикових коштів і залежність підприємства від зовнішніх фінансових джерел.
6.	Коефіцієнт фінансової незалежності (автономії) (власний капітал / пасиви) (ф.1р.380+ р.430) / ф.1р. 640)	>0,5	0,92	0,37	Характеризує можливість підприємства виконати зовнішні зобов`язання за рахунок власних активів, його незалежність від позикових джерел
7.	Коефіцієнт заборгованості (залучений капітал / власний капітал) (ф.1р.480+ р.620) / (ф.1р.380+ р.430)	0,5-0,7	0,09	1,68	Показує фінансову незалежність підприємства від залучення (запозичення)коштів. Зменшення цього показника свідчить про зміцнення фінансового стану підприємства та зменшення його залежності від залучених коштів
8.	Зменшення/ приріст зобов`язань (зобов`язання на дату розрахунку / зобов`язання на відповідну дату попереднього року),% ф.1р.480+ р.620	<100%	182,3	5596	Показує відносний приріст (зменшення) зобов`язань підприємства, його залежність від позикових коштів
9.	Коефіцієнт зносу основних засобів (сума зносу / первісну вартість основних засобів) (ф.1р.032 / ф.1р. 031)	Зменшення	0,59	0,11	Характеризує інвестиційну політику підприємства (стан основних засобів)
10.	Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості: Ф2 р.10 ч Ф1 [? ряд.(160-210) гр.3 + ? ряд. (160 - 210)гр..4] ч2		3	2	Для визначення оборотності дебіторської заборгованості
11.	Оборотність дебіторської заборгованості в днях: Кількість днів у звітному періоді / коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості	Згідно з умовами договорів	121	363	Характеризує період погашення заборгованості (в днях)
12.	Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості: Ф2 ряд 40 ч Ф1 (р.620 гр.3 + р.620 гр.4) ч 2		17	1	Для визначення оборотності кредиторської заборгованості
13.	Оборотність кредиторської заборгованості в днях: Кількість днів у звітному періоді / коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості	Згідно з умовами договорів	22	338	Характеризує період погашення заборгованості (в днях)

Коефіцієнт рентабельності активів та коефіцієнт рентабельності діяльності підприємства збільшилися у порівнянні з 2007 роком і склали відповідно 0,07 (7 %) та 0,31 (31 %), що характеризує покращення ефективності використання активів підприємства та ефективності господарської діяльності Головного інформаційно-обчислювального центру.

Коефіцієнт абсолютної ліквідності у 2008 році менше встановленої норми (норма 0,2 - 0,35) і становив 0,14, що характеризує недостатність поточних активів для погашення поточних забов'язань підприємства.

Коефіцієнт поточної ліквідності також зменшився у порівнянні з 2007 роком і склав 0,9 при нормі більше 1, що показує недостатність ресурсів підприємства, які можуть бути використані для погашення його поточних зобов'язань. Це означає, що підприємство неліквідне, так як у 2008 році неспроможне було в повній мірі розрахуватися своїми активами по забов'язаннях.

У 2008 році фінансова стійкість підприємства знизилась в результаті значного зростання кредиторської заборгованості як за поточними зобов'язаннями так і за довгостроковими на загальну суму 76783 млн.грн. (Форма №1 (р.480 гр.4 - р.480 гр.3) + (р.620 гр.4 - р.620 гр.3)).

Коефіцієнт фінансової незалежності (автономії) при нормі більше 0,5 склав 0,37, що характеризує залежність підприємства ДП ГІОЦ УЗ від позикових коштів.

Коефіцієнт заборгованості при нормі 0,5 - 0,7 склав 1,68, що свідчить про послаблення фінансового стану та збільшення залежності підприємства від залучених коштів.

На підприємстві у 2008 році спостерігається значний приріст поточних зобов'язань та довгострокових позикових коштів (Форма №1 р.620 та р.480). Цей показник (приріст зобов'язань) складає 5596.

В порівнянні з 2007 роком коефіцієнт зносу основних засобів зменшився і склав 0,11, або 11 % що свідчить про придбання та введення в дію нових основних засобів.

Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості становить 2, оборотність дебіторської заборгованості 363 дні, що означає погашення існуючої дебіторської заборгованості лише через 363 дні.

Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості становить 1, оборотність кредиторської заборгованості 338 днів, що означає погашення боргів підприємства по своїх зобов'язаннях через 338 днів.

IІІ. Шляхи поліпшення фінансового стану ДП «ГІОЦ УЗ»

3.1 Основні напрямки зміцнення фінансового стану ДП «ГІОЦ УЗ»

Підприємство, що аналізується, відноситься до основної діяльності залізничного транспорту України, та надає «Інформаційні послуги» всім підприємствам залізничного транспорту України.

Основними шляхами покращення фінансового стану є економія всіх видів ресурсів, що споживаються у виробництві: трудових та матеріальних. Зниження трудоємкості продукції, збільшення продуктивності праці можна досягнути різними шляхами. Найбільш важливі з них - механізація та автоматизація виробництва, розробка та застосування прогресивних, високопродуктивних технологій, заміна та модернізація застарілого обладнання.

Незважаючи на те, що державне підприємство Головний інформаційно-обчислювальний центр має добрі результати по деяких показниках, воно знаходиться в нестійкому фінансовому стані про що свідчить коефіцієнтний аналіз діяльності підприємства за 2007 - 2008 роки. На мою думку для поліпшення фінансового стану ДП ГІОЦ УЗ необхідно:

забезпечити ліквідність підприємства;

зменшення дебіторської та кредиторської заборгованості, вибрати найбільш доцільні строки платежів та форми розрахунків із споживачами послуг та кредиторами;

досягти зменшення оборотності дебіторської та кредиторської заборгованості (відповідно до умов заключних договорів);

реалізувати зайві запаси товарно-матеріальних цінностей;

ліквідувати фінансову незалежність шляхом погашення позикових коштів;

збільшити рентабельність шляхом збільшення величини чистого прибутку підприємства.

Висновки

Функціонуючи в ринковій економіці як суб'єкт підприємницької діяльності, кожне підприємство має забезпечувати такий стан своїх фінансових ресурсів, за якого воно стабільно зберігало б здатність безперебійно виконувати свої фінансові зобов'язання перед своїми діловими партнерами, державою, власниками, найманими працівниками.

Набуваючи в ринкових умовах не уявної, а справжньої фінансової незалежності, несучи реальну економічну відповідальність за ефективність господарювання і за своєчасне виконання фінансових зобов'язань, підприємства здатні досягти стабільності своїх фінансів лише при суворому додержанні принципів комерційного розрахунку, головним серед яких є зіставлення витрат і результатів, одержання максимального прибутку за мінімальних витрат. Саме ця умова є визначальною для формування фінансового стану підприємства.

Фінансовий стан підприємства - це складна, інтегрована за багатьма показниками характеристика якості його діяльності.

Якщо параметри діяльності підприємства і розміщення його фінансових ресурсів відповідають критеріям позитивної характеристики фінансового стану, говорять про фінансову стійкість підприємства у системі об'єктів фінансово-економічного аналізу, то саме їй належить провідна роль.

Коло найважливіших показників діяльності підприємств і показників, які характеризують стан, рух і розміщення їх фінансових ресурсів, тобто фінансову стійкість, включає:

прибутковість (рентабельність) діяльності підприємства;

наявність і динаміку основних та оборотних коштів;

раціональність розміщення (використання) власних і залучених фінансових ресурсів (основних і оборотних коштів);

ступінь фінансової незалежності підприємства (фінансової автономії);

ліквідність і платоспроможність.

Фінансова стійкість підприємства формується насамперед під впливом рентабельності його діяльності. Якщо підприємство збиткове або малорентабельне, якщо величина його прибутку падає, не виконуються планові накреслення з цього найважливішого якісного показника, говорити про задовільний фінансовий стан, фінансову стійкість підприємства не доводиться навіть при збереженні якийсь час спроможності розрахуватися за своїми фінансовими зобов'язаннями.

Прибуток, рентабельність - основні критерії оцінки будь-якої сторони діяльності суб'єктів підприємництва. Однак самі по собі вони не можуть забезпечити фінансової стійкості підприємства.

Фінансово-господарська діяльність підприємства забезпечується наявними фінансовими ресурсами (капіталом) - як власними, так і позиковими. Їх розмір і стан розміщення в активи характеризується бухгалтерським балансом, який являє собою основне джерело аналізу фінансового стану. Валюта балансу відповідає на запитання про розмір фінансових ресурсів, якими володіє підприємство на звітну дату, а динаміка цього показника характеризує процес нарощування (або, навпаки, зменшення) фінансового потенціалу підприємства. Ознакою фінансової стійкості будь-якого суб'єкта господарювання є постійне зростання валюти його балансу, тобто загальної суми його фінансових ресурсів.

На мою думку, мету курсової роботи на тему «Фінансовий стан підприємства, його оцінка та шляхи поліпшення», а саме - дослідження фінансового стану діяльності державного підприємства «Головного інформаційно-обчислювального центру Укрзалізниці» та запропонування шляхів його удосконалення досягнуто.

Курсова робота містить дослідження питань, що стосуються: - ролі фінансового аналізу в діяльності підприємства. Було з'ясовано, що змістом і головною метою фінансового аналізу підприємства є оцінка фінансового стану і виявлення можливості підвищення ефективності функціонування суб'єкта за допомогою раціональної фінансової політики. Тобто, фінансовий стан суб'єкта господарювання є характеристикою його фінансової конкурентоздатності, характеристикою використання фінансових ресурсів і капіталу, характеристикою виконання зобов'язань перед державою й іншими суб'єктами господарювання; - методів оцінки фінансового стану підприємства. Було з'ясовано, що оцінку фінансової стійкості підприємства можна об'єктивно здійснити не через один, нехай найважливіший, показник, а тільки за допомогою комплексу, системи показників, що детально й усебічно характеризують господарське становище підприємства: показники структури капіталу, які характеризують фінансову незалежність від зовнішніх показників коштів; показники, які характеризують стан оборонних коштів; показники, які характеризують стан основних засобів.

Отже, я можу зробити такі висновки:

фінансовий стан підприємства - це комплексне поняття, яке є результатом взаємодії всіх елементів системи фінансових відносин підприємства, визначається сукупністю виробничо-господарських факторів і характеризується системою моделей, методів і показників, які відбивають наявність, розміщення і використання фінансових ресурсів;

оцінка фінансового стану підприємства повинна здійснюватися за допомогою обчислення системи економічних показників, які повною мірою характеризують господарсько-фінансовий стан економічних суб'єктів. Всі показники, які визначають фінансовий стан підприємства взаємопов'язані та взаємообумовлені. Тому об'єктивно і виважено оцінити реальний фінансовий стан підприємства можна лише на підставі використання певного комплексу показників з урахуванням впливу різних факторів на вказані показники;

огляд літератури з проблеми оцінки фінансового стану підприємства показав, що, хоча над дослідженням даного питання працюють багато вчених, ще не має загальної системи показників, яка б дала змогу об'єктивно, достовірно здійснити оцінку фінансового стану підприємства;

коефіцієнт рентабельності активів та коефіцієнт рентабельності діяльності ДП ГІОЦ УЗ збільшилися у порівнянні з 2007 роком, що характеризує покращення ефективності використання активів підприємства та ефективності господарської діяльності;

коефіцієнт абсолютної ліквідності у 2008 році менше встановленої норми, що характеризує недостатність поточних активів для погашення поточних забов'язань підприємства, коефіцієнт поточної ліквідності також зменшився у порівнянні з 2007 роком і склав 0,9 при нормі більше 1, що показує недостатність ресурсів підприємства, які можуть бути використані для погашення його поточних зобов'язань. Це означає, що підприємство неліквідне, так як у 2008 році неспроможне було в повній мірі розрахуватися своїми активами по забов'язаннях.

Практична цінність курсової роботи полягає можливості практичного застосування запропонованих заходів щодо вдосконалення фінансового стану підприємства.

Список використаної літератури

1. М.Я.Коробов "Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств" - навчальний посібник; Київ "Знання" 2000 р.

2. К.В.Ізмайлова "Фінансовий аналіз" - Київ 2001р.

3. Облікова політика ДП «Головного інформаційно-обчислювального центру Укрзалізниці» від 13.08.2007 № 092.

4. В.М.Пархоменко, П.П.Баранцев «Реформування бухгалтерського обліку в Україні»; Положення (стандарти), плани рахунків, регістри бухгалтерського обліку - Луганськ, 2004 р.

5. Методика інтегральної оцінки інвестиційної привабливості підпри-ємств та організацій: Затверджено наказом Агентства з питань запобігання банкрутству від 23 лютого 1998 № 22 "Держ. інформ. бюл. про при-ватизацію" - 1998. - № 7.

6. Методика проведення поглибленого аналізу фінансово-господарсько-го стану неплатоспроможних підприємств та організацій: Затверджено наказом Агентства з питань запобігання банкрутству від 27 червня 1997 р. "Держ. інформ. бюл. про приватизацію" - 1997. - № 12.

7. В.В.Ковальов "Фінансовий аналіз" - М.: Фінанси і статистика, 1998 р.- 512 с.

8. М.И.Литвин "О критериях платежеспособности предприятия " - Финансы 1993 год. - № 10.

9. Е.С.Стоянова и др. "Финансовый менеджмент: Учебно-практическое руководство" М.: Перспектива, 1993. - 268 с.

10. Е.Нікбахт, А.Гропеллі "Фінанси" - Пер. з англ. - К.: "Основи" 2004 - 384 с.

11. Зятковський І.В. "Фінанси підприємств": Навч. посібник. - 2-ге вид., перероб. та доп. - К.: Кондор - 2003. - с.271-280.

12. Кононенко О., Маханько О. "Аналіз фінансової звітності" - Х.: Фактор, 2008 р.

13. Крайник О.П., Клепикова З.В. "Фінансовий менеджмент": Навч. Посіб. - Львів: Державний університет „Львівська політехніка” (Інфйормаційно-видавничий центр „ІНТЕЛЕКТ +” Інституту підвищення кваліфікації та перепідготовки кадрів). - К.: „Дакор”, 2000. - 260 с.

14. О.В.Лишиленко «Бухгалтерський фінансовий облік»; Навчальний посібник - Київ «ЦУЛ», 2003 р.

15. Матюшенко І.Ю. "Основи фінансового менеджменту" : Навч. Посіб. - К.: Центр навчальної літератури, 2003. - 220 с.

16. Мних Є.В. "Економічний аналіз": Посібник. - К.: Центр навчальної літератури, 2003. -с. 412.

17. Організація бухгалтерського обліку. Підручник для студентів спеціальності « Облік і аудит » вищих навчальних закладів. / За редакцією проф. Ф.Ф. Бутинця. - 3-є вид., доп. і перероб. - Житомир: ПП «Рута», 2002. - с.303.

18. "Фінансовий менеджмент" Л.В. Кузьменко, В.В. Кузьмін, В.М. Шаповалові.: Навч. Посіб. - Херсон : Олді-плюс, 2003. - 256 с.

19. Б.О.Шумляєва «Бухгалтерський облік основної діяльності залізниць України» - Дніпропетровськ , 2005 р.

20. Закон України « Про залізничний транспорт » від 04.07.96 р. № 274/96 - ВР.

21. М.В.Макаренко, Ю.М.Цвєтов «Реформування бухгалтерського обліку на залізничному транспорті України» - Київ «КУЕТТ», 2002 р.

22. В.М.Пархоменко «Бухгалтерський облік в Україні»; Нормативи, коментарі - Луганськ, 2001 р.

23. "Фінанси підприємств. Підручник" - За ред. А. М. Поддєрьогіна. - К.: КНЕУ, 1999.

24. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2005

25. Ковалева А. М. Финансы в управлении предприятием. - М.: Финансы и статистика, 2000

26. Крутик О. Б. Основы финансовой деятельности предприятия. - СПб, 1996.

27. Маркарьян Э.А., Герасименко, Г.П. "Финансовый анализ" - М.: "ПРИОР", 1997 г.

28. Павлова Л. Н. Финансы предприятия. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.

Размещено на www.allbest.

...