В случае незаконного отпечатывания бланков счетов в нарушение положений статьи 14 данного закона, налоговые органы уничтожают незаконно отпечатанные бланки счетов, конфискуют незаконно полученный доход и налагают штраф.

Вопрос об административных наказаниях, предусмотренных в данном законе, решается налоговым бюро или его филиалом на уровне выше уезда. Вопрос о штрафе в размере менее 1000 юаней, налагаемом на индивидуального предпринимателя или предприятие или лицо, занятое деловыми операциями в отсутствии лицензии, решает налоговый отдел.

При наложении штрафа налоговые органы выписывают квитанции.

В отношении лиц, препятствующих налоговым чиновникам в выполнении их должностных обязанностей путем применение насилия и угроз, проводится уголовное расследование, и они несут наказание в соответствии со статьей 157 уголовного кодекса:

Лица, препятствующие налоговым чиновником в выполнении их обязанностей, но не применяющие при этом насилия и угроз подвергаются наказанию со стороны органов общественной безопасности согласно закону о наказаниях за нарушения общественного порядка.

Доход, конфискованный народными судами и налоговыми органами, идет в государственную казну.

В случае если налоговый чиновник вступает в сговор с налогоплательщиком и/или сборщиком налогов, подстрекает или оказывает помощь налогоплательщику и/или сборщику налогов в совершении нарушений, предусмотренных статьями 40, 41, 42 и 44 данного закона, то наказание будет определяться согласно положениям о групповом нарушении; если совершенные действия не содержат в себе состава преступления, на нарушителей налагаются дисциплинарные санкции. Против налогового чиновника, совершившего преступление в виде злоупотребления своим служебным положением в форму получения или вымогательства денег или собственности, возбуждается дело по статье о взятках; если в его действиях нет состава преступления, то в отношении такого чиновника применяются дисциплинарные санкции.

Против налогового офицера, халатно относящегося к своим обязанностям, не собирающего или недобирающего налоги, причиняя, таким образом, крупный ущерб государству, возбуждается дело по статье 187 Уголовного кодекса; если в его действиях нет состава преступления, то в отношении такого чиновника применяются дисциплинарные санкции.

В случае если налоговый чиновник, злоупотребляя своими полномочиями, намеренно затрудняет положение налогоплательщика и сборщика налогов, то он подвергается дисциплинарным санкциям.

В случае, если кто-либо нарушит положения законов и административных правил приняв неправомочное решение начать, прекратить взимание налога, уменьшит налог, освободить от налога, сделать налоговую скидку или забрать назад налог, то такое решение, согласно положениям данного закона, будет аннулировано; того, подлежащий оплате но не выплаченный налог будет собран, а незаконно собранный налог будет возвращен. Административная ответственность лиц прямо причастных к нарушению расследуется их прямыми начальниками.

При возникновении разногласий между налогоплательщиком, сборщиком налогов или гарантом уплаты налогов с одной стороны и налоговыми органами с другой относительно уплаты налогов, то согласно положениям законов и административных правил, вначале налоги и задолженность по ним должны быть уплачены и переданы; затем, в течение 60 дней после получения сертификата об уплате налогов, выданного налоговыми органами, можно обращаться за пересмотром в руководящие органы, которым прямо подчинены налоговые органы, с которыми возникло разногласие. Эти руководящие органы должны принять решение в течение 60 дней после получения заявления на пересмотр. Если результаты решения о пересмотре неприемлемы для заявителей, то, в течение 15 дней после получения решения о пересмотре, они могут обратиться с иском в народный суд. Если заинтересованные стороны не согласны с принятым налоговыми органами решением о наказании, исполнении мер принуждения или мер по сохранению налогов они в течение 15 дней после получения извещения о наложении на них наказания могут обратиться за пересмотром в руководящие органы, которым прямо подчинены налоговые органы, с которыми возникло разногласие. Если результаты решения о пересмотре неприемлемы для заявителей, то, в течение 15 дней после получения решения о пересмотре, они могут обратиться с иском в народный суд. Заинтересованные стороны могут также в течении 15 дней после получения извещения о наложении на них наказания или после исполнения мер принуждения или мер по сохранению налогов, прямо обратиться с иском в народный суд. Во время процесса пересмотра или судебного процесса исполнение мер принуждения и мер по сохранению налогов не приостанавливается.

Если стороны, получив решение о наказании, принятое налоговыми органами не подают заявления о пересмотре и не обращаются с иском в народный суд, но при этом саботируют исполнение решения, то налоговые власти, принявшие решение, могут обратиться в народный суд для принятия принудительных мер.

Налогоплательщики и сборщики налогов могут перепоручать дела, связанные с налогами, налоговым агентам.

Управление сбором сельскохозяйственных налогов, животноводческих налогов, налога на эксплуатацию пахотных земель и налогов на договор осуществляется согласно соответствующим положениям закона. Управление сбором тарифов, корабельных сборов, и налогов, удерживаемых таможенными службами, осуществляется согласно соответствующим положениям законов и административных правил. В настоящее время в Китае насчитывается 25 видов налогов, которые, в зависимости от их природы и выполняемых функций, могут быть объединены в 8 групп:

Налоги с оборота. Эта группа включает 3 вида налогов, а именно: НДС, налог на потребление (налог с продаж), налог на предпринимательскую деятельность. Собираемость этих налогов зависит от объема товарооборота или сбыта в сферах производства, обращения и услуг.

Налоги на прибыль (доходы). Сюда входят: налог на прибыль отечественных предприятий, налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий и подо с физических лиц. Поступления от этой группы налогов зависят от суммы прибыли, полученной юридическими лицами, или от размера дохода физического лица.

Ресурсные платежи, включающие ресурсный налог и земельный налог (плата за пользование землями городов и районов). Эти налоги взимаются с природопользователей, а также с пользователей городских и районных земель. Ресурсными платежами облагается использование находящихся в государственной собственности природных ресурсов. Их цель - выровнять доходы налогоплательщиков, осуществляющих природопользование в разных местностях и условиях.

Целевые налоги и сборы: налог на содержание и строительство городов, налог за пользование сельхоз. угодьями, налог на инвестиции в основной капитал, налог на реализацию земли.

Имущественные налоги: налог на имущество, налог на недвижимость, налог на наследство (пока не введен).

Налоги с операций (действий). В эту группу входят: налог за пользование автотранспортными средствами и водными судами, гербовый сбор, налог на передачу имущества, налог на обращение ценных бумаг (пока не введен). Этими налогами облагаются определенные операции (действия).

Сельскохозяйственные налоги: налог на земледелие и налог на содержание и разведение скота. Налогоплательщиками выступают юридические и/или физические лица, получающие доход от земледелия или животноводческой деятельности.

Таможенные пошлины. Ими облагаются товары, ввозимые/вывозимые на/с территории Китая. В состав государственных органов, уполномоченных разрабатывать налоговые законы и определять налоговую политику, входят: Национальный общественный конгресс и его постоянный комитет, Государственный совет, Министерство финансов, Государственная администрация налогообложения, Комитет тарификации и классификации при Государственном совете и Главное таможенное управление.

Налоговые законы разрабатываются Национальным общественным конгрессом, например, Закон КНР о подоходном налоге с физических лиц, или постоянным комитетом конгресса, например, Закон КНР об управлении налогами и их взимании. Административные решения и правила в области налогообложения (инструкции) вырабатываются Государственным советом, например, Инструкция по применению Закона об управлении налогами и их взимании, Инструкция по применению Закона о подоходном налоге с физических лиц, Временная инструкция по НДС.

Ведомственные правила в области налогообложения разрабатываются: Министерством финансов, Государственной администрацией налогообложения, Комитетом тарификации и классификации при Государственном совете и Главным таможенным управлением, например, разъяснения по применению Временной инструкции по НДС, Временные правила декларирование подоходного налога с физических лиц и другие.

Подготовка налоговых законов и инструкций проходит в 4 этапа: составление плана документа, его рассмотрение, принятие решения (голосование) и опубликование (обнародование). Кроме того, законодательство КНР предусматривает, что правовые акты могут приниматься не только "на высшем уровне", но и разрабатываться и приниматься соответствующими органами управления на местах.

3. Основные налоги КНР

Плательщиками налогов с оборота выступают предприятия (организации), их структурные подразделения и граждане.

Правовой основой взимания этих налогов являются Временная инструкция по каждому налогу и Разъяснения по их исполнению, принятые Государственным советом 13 декабря 1993 года и Министерством финансов 25 декабря 1993 года соответственно.

3.1 Налог на добавленную стоимость