Формирование прогнозного плана перспектив развития предприятия

3. Коэффициент маневренности собственных средств и коэффициент обеспеченности собственными средствами на начало 2006 г. значение было 0,3 и 0,2 соответственно так, как у ООО «ТД «Ревик» было небольшое количество собственных оборотных средств. В течение 2-х лет данные Показатели росли и к концу 2007 г. эти коэффициенты приобрели значения соответственно 0,6 и 0,4 при норме не менее 0,1. Это связано с ростом собственных оборотных средств на ООО «ТД «Ревик». Но так как в абсолютном выражении сумма увеличения собственных оборотных средств была довольно значительной, то при продолжении данной тенденции предприятие будет иметь возможность улучшения финансовой автономности в будущем.

4. Значение коэффициента реальной стоимости основных и материальных оборотных средств, начиная с конца 2006 г. постепенно снижается, так на конец 2006 г. он составляет 0,7, а к концу 2007 г. составил лишь 0,5. Такое снижение негативно влияет на финансовое положение ООО «ТД «Ревик», т.к. имущество произвольного назначения составило лишь 50% в имуществе ООО «ТД «Ревик».

5. Коэффициент реальной стоимости основных средств на конец периода также ниже нормативного и составляет 0,2, что свидетельствует о слишком малой доли основных средств в имуществе ООО «ТД «Ревик».

2.5 Анализ деловой активности и рентабельности

Различные стороны торговой, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности организации получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности представлены в форме №2 «Отчет о финансовых результатах и их использовании». К ним относятся:

- прибыль (убыток) от реализации продукции;

- прибыль (убыток) от прочей реализации;

- доходы и расходы от внереализационных операций;

- балансовая прибыль;

- налогооблагаемая прибыль;

- чистая прибыль и др.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность организации. Важнейшим среди них являются Показатели прибыли, которая в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу экономического развития. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного послегарантийного обслуживания, решение проблем социальных и материальных потребностей трудового коллектива.

Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки торговой и финансовой деятельности любой организации. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.

Анализ финансовых результатов включает в качестве обязательных элементов исследование: изменений каждого показателя за текущий анализируемый период («горизонтальный анализ» показателей финансовых результатов за отчетный период).

Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений («вертикальный анализ» показателей).

Исследование влияние факторов на прибыль («факторный анализ»).

Изучение в обобщенном виде динамики изменения показателей финансовых показателей за ряд отчетных периодов (то есть «трендовый анализ» показателей). Для проведения вертикального и горизонтального анализа рассчитаем табл. 9, используя данные за 2007 г. ООО «ТД «Ревик» из формы № 2.

Таблица 9 - Данные анализа прибыли ОО «ТД «Ревик» за 2006-2007 гг., тыс. руб.

Наименование показателя	2007 г.	2006 г.	Отклонения
			+/-	%
1.Выручка от реализации товаров, работ услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей(В)	285104	197580	87523	144,3
2.Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг (С)	215390	142050	73340	151,6
3.Коммерческие расходы (КР)	10909	8438	2471	129,3
4.Управленческие расходы(УР)	33195	23768	9426	139,7
5.Прибыль (убыток) от реализации (стр.010-020-030-040) (Пр)	25609	23324	2284	109,8
6.Проценты к получению	80	19	61	417,5
7.Проценты к уплате	1180	0	1180	0
8.Доходы от участия в других организациях (ДрД)	42	42	-208	99,5
9.Прочие операционные доходы (ПрД)	100134	73617	26517	136,0
10.Прочие операционные расходы (ПрР)	101813	76549	25263	133,0
11.Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (стр.050+060-070+080+090-100) (Пфхд)	22872	20453	2418	111,8
12.Прочие внереализационные доходы	2206	2686	-480	82,1
13 Прочие внереализационные расходы (ВнР0)	2167	2926	-759	74,1
14.Прибыль (убыток) отчетного периода (стр.110+120-130)(Пб).	22911	20214	2697	113,3
15.Налог на прибыль (НП)	5669	5108	560	111,0
16.Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (стр.140-150)(Пн)	17242	15105	2136	114,1

Продолжение табл.9

Из данных табл. 9 видно, что балансовая прибыль в 2007 г. увеличилась по сравнению с 2006 г. на 2697 тыс. руб. или на 13,3%. Таким образом наметилась положительная тенденция изменения величины балансовой прибыли.

Увеличению балансовой прибыли способствовало:

1. Увеличение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности на 2418, или на 11,8%.

На вышеуказанное увеличение прибыли помимо общего увеличения выручки на 44,3% повлияло также:

2. Увеличение по статье доходов- «Проценты к получению» в сумме 61 тыс. руб.

3. Превышение абсолютного изменения операционных доходов над абсолютными изменением операционных расходов на 1253 тыс. руб.

4. Прибыль от внереализационных операций в сумме 39 тыс. руб. Нужно отметить, что по сравнению с 2006 годом в отчетном году произошло увеличение данного показателя на 278 тыс. руб.

В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) ее производства.

Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности организации. Они характеризуют относительную доходность ООО «ТД «Ревик», измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.

Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния ООО «ТД «Ревик».

При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

1. Рентабельность продукции, продаж (показатели оценки эффективности управления).

2. Рентабельность торговых фондов.

3. Рентабельность вложений ООО «ТД «Ревик» (прибыльность хозяйст-венной деятельности).

Рентабельность продукции. Рентабельность продукции показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.

Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижение затрат на производство при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукцию ООО «ТД«Ревик», а также более быстрым ростом цен чем затрат. Показатель рентабельности продукции включает в себя следующие показатели:

- рентабельность всей реализованной продукции, представляющую собой отношение прибыли от реализации продукции на выручку от ее реализации (без НДС);

- общая рентабельность, равна отношению балансовой прибыли к выручке от реализации продукции (без НДС);

- рентабельность продаж по чистой прибыли, определяемая как отношение чистой прибыли к выручке от реализации (без НДС);

- рентабельность отдельных видов продукции. Отношение прибыли от реализации данного вида продукта к его продажной цене.

Расчет данных показателей ООО «ТД «Ревик» представлен в табл. 10.

На основе расчетов можно сделать следующие выводы.

Показатель общей рентабельности снизился с 10 % в 2006 г. до 8 % в 2007 г. Это говорит о том, что в 2007 г. каждый рубль реализации приносил в среднем около 8 копеек балансовой прибыли. Надо отметить повышение данного показателя по сравнению с 2006 г., когда он составлял 4%.

Таблица 10 - Показатели рентабельности продукции ООО «ТД «Ревик» за 2006-2007 гг.

Показатели	2006 г.	2006 г.	2007 г.	Отклонения (+,-)
				2006 от 2005 гг.	2007 от 2006 гг.
1.Выручка от реализации товаров, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей, тыс. руб.	164355	197580	285104	33225	87523
2.Прибыль от реализации, тыс. руб.	16632	2334	25609	6691	2284
3.Балансовая прибыль, тыс. руб.	6570	20214	22911	13643	2697
4.Чистая прибыль, тыс. руб.	2622	15105	17242	12482	2136
5.Рентабельность всей реализованной продукции, %	10	12	6	2	-6
6.Общая рентабельность, %	4	10	8	6	-2
7.Рентабельность продаж по чистой прибыли, %	2	8	6	6	-2

Показатель рентабельности продаж по чистой прибыли также снизился в 2007 г. с 8% на начало года до 6% на конец отчетного периода. Это говорит о том, что возросла себестоимость продукции. Таким образом в 2007 г. на 1 руб. реализованной продукции предприятие имело лишь 8 копеек чистой прибыли.

Рентабельность всей реализованной продукции снизилась за отчетный период на 6 % и составила к концу 2007 г. 6%. Это значит, что в конце отчетного периода каждый рубль реализации стал приносить на 6 копеек меньше прибыли от реализации.

Как видно из вышесказанного, все показатели рентабельности продукции снизились в 2007 г. вследствие роста затрат.

Рентабельность вложений - это следующая группа показателей рентабельности, которая показывает эффективность использования всего имущества.

Среди показателей рентабельности выделяют 5 основных:

- общая рентабельность вложений, показывающая какая часть балансовой прибыли приходится на 1 рубль имущества ООО «ТД «Ревик», то есть насколько эффективно оно используется;

- рентабельность вложений по чистой прибыли;

- рентабельность собственных средств, позволяющая установить зависимость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером прибыли, полученной от их использования;

- рентабельность долгосрочных финансовых вложений, показывающая эффективность вложений ООО «ТД «Ревик» в деятельности других организаций;

- рентабельность перманентного капитала. Показывает эффективность использования капитала, вложенного в детальность организации на длительный срок.

Рассчитаем показатели рентабельности вложений, которые представлены в табл. 11.

Таблица 11 - Показатели рентабельности вложения ООО «ТД «Ревик», за 2006-2007 гг., %

Показатели	Расчет (код стр.)	2006 г.	2006 г.	2007 г.	Отклонение 2007 от 2006
1. Общая рентабельность вложений	140(ф№2) 399	0,1	22,3	14,9	-7,4
2. Рентабельность вложений по чистой прибыли	140-150(ф2) 399	4,1	16,7	11,2	-5,4
3. Рентабельность собственных средств	140-150 (ф2) 490	9,6	36,3	21,4	-14,9
4. Рентабельность долгосрочных финансовых вложений	080(ф№2) 140(ф№1)	0,0	9,3	13,3	4,0
5. Рентабельность перманентного капитала	140-150(ф2) 490+590	9,6	36,3	21,4	-14,9

На основе данных табл. 11 можно сделать вывод о том, что если за 2006 г. все показатели рентабельности вложений ООО «ТД «Ревик» выросли по сравнению с 2006 г., то в 2007 г. произошла противоположная ситуация. Почти все показатели рентабельности вложений снизились.

Общая рентабельность вложений в 2006 г. выросла с 10,1% до 22,3%, в 2007 г. снизилась до 14,9%. То есть на 1 руб. имущества ООО «ТД «Ревик» в отчетном году приходилось 14,9 коп. балансовой прибыли. Значение данного показателя достаточно велико, что свидетельствует о недостаточно эффективном использовании активов ООО «ТД «Ревик» в 2006-2007 гг.

Рентабельность собственных средств в течение 2006 г. возросла с 9,6% до 36,3% то есть в 3,8 раз и в 2007 г. произошел спад на 14,9 пунктов. Динамика этого показателя за последние годы позволяет сделать вывод о том, что инвестиции собственных средств в производство дали достаточно хороший результат в 2006 г., в 2007 г. показатель снизился. Рентабельность перманентного капитала и его динамика аналогичны рентабельности собственных средств, в виду отсутствия долгосрочных заемных средств. В целом можно отметить, что все показатели рентабельности вложений ООО «ТД «Ревик» находятся на высоком уровне, что говорит о эффективном вложении средств ООО «ТД «Ревик».

Таблица 12 - Оценка эффективности деятельности ООО «ТД «Ревик» за 2006-2007 гг., тыс. руб.

Показатели	2006 г.	2007 г.	Темп роста, %
Объем выручки от продаж	197580	285104	144,3
Прибыль балансовая	20214	22911	113,3
Основной капитал	22285	31109	139,5

Об эффективной деятельности ООО «ТД «Ревик» можно судить на основании анализа темпов роста (см. табл. 12):

ТРБ > ТQР > TB > 100%, (5)

где ТРБ > ТQР > TB - соответственно темпы изменения балансовой прибыли, объема реализации, суммы активов (капитала).

На ООО «ТД «Ревик» картина следующая:

Т выр.> Т осн.к. Т приб. > 100%: (6)

- превышение темпа роста выручки над темпом роста прибыли говорит об относительном росте издержек производства и обращения на предприятии;

- превышение темпа роста выручки над основным капиталом - об эффективном использовании ресурсов;

- превышение значений 100% - о росте экономического потенциала.

Анализ деловой активности ООО «ТД «Ревик» свидетельствует о необходимости проведения мероприятий по повышению эффективности использования ресурсов, по ускорению оборачиваемости активов, а также снижении затрат в структуре реализованной продукции.

На основании проведенного анализа хозяйственной деятельности можно охарактеризовать положение ООО «ТД «Ревик» как устойчивое и для формирования прогнозного баланса необходимо выяснить положение предприятия на рынке отрасли.

Для того, что бы понять, какай товар является наиболее востребованным из ассортимента товаров, реализуемых организацией, проведем сравнительный анализ деятельности конкурентов и исследуемой организации. Данные, необходимые для анализа положения конкурентов на рынке, их цен, ассортиментных групп, получены из источников периодической печати города Новосибирска.

3. Проектирование прогноза развития ООО "ТД" «РЕВИК»

3.1 Разработка проекта развития организации

Прежде чем осуществлять разработку проекта развития организации, необходимо определить направления изменений, которые будут заложены в основу проекта.

Широкое распространение конкуренции под воздействием международного разделения труда и научно-технического прогресса российских производителей подталкивает торговые организации к усиленному поиску новых конкурентоспособных товаров, новых имен дизайнеров и новых рынков их сбыта. В международной практике считается целесообразным выпускать не одно изделие, а их достаточно широкий параметрический ряд, образующий ассортиментный набор. Чем обширнее параметрические ряды и ассортиментные наборы, тем выше вероятность того, что покупатель найдет для себя оптимальный вариант закупки.

Чтобы оценить конкурентоспособность товара, необходимо решить широкий круг вопросов и, прежде всего, получить объективную информацию о тех рынках, где уже реализуется или предлагается сбывать товар, о его конкурентах. Анализу рынков уделяется основное внимание. Особенно это относится к оценке тех потребностей, которые предполагаемый товар не удовлетворяет, к выявлению отрицательных и положительных свойств этого товара, которые отмечают потребители.

Так как цены на стеклопакеты и лакокрасочные изделия возросли, что связано прежде всего с ростом цен на импортные материалы, используемые в производстве стеклопакетов, население обратило внимание на подобную продукцию российских производителей.

В связи с этим возросли конкурентные преимущества ООО «ТД «Ревик», которое зарекомендовало себя как торговая площадка с качественным и расширенным ассортиментом, стремящееся сохранить существующий уровень цен, путем минимизации стоимости доставки, пред- и послепродажного обслуживания и т.п. (табл. 13).

Таблица 13 - PEST-анализ деятельности ООО «ТД «Ревик»

Политика	Р	Экономика	Е
Разработка и реализация правительственных программ по поддержке предприятий малого бизнеса «О снижение налогообложения для предприятий малого бизнеса»	Слабое восприятие экономических реформ в отраслях экономики отрицательно сказывается на развитии торговли. Медленное обновление ассортимента, отсутствие обратной связи дилеров
Утверждение Правительством России нового таможенного кодекса с 1.01.2005 го-да, увеличение таможенных пошлин на ввоз товаров из-за рубежа	Уровень инфляции в отрасли. Снижение покупательской способности у клиентов
Принятие новых законов, снижение налогообложение для торговых предприятий	Динамика курса рубля по отношению к доллару и евро, увеличение цен на товары
В целом политическая обстановка в стране на развитие торговых представительств практически не влияет, развитие ООО «ТД «Ревик», напрямую зависит от популярности производителя для жите-лей Новосибирска	То, что экономика отраслей, каким-либо образом связанных с пластиковыми окнами, находиться в неразвитом и не популярном состоянии, негативно влияет на состояние торгового дома профилей и лакокрасочных материалов. Рост курса валют ещё больше ухудшает финансовое положение ООО «ТД «Ревик»
Социум	S	Технология	Т
Изменения в базовых ценностях, смена приоритетов в ремонте, отдача предпочтений известным маркам. Формируется точка зрения, что лучше иметь одну дорогую вещь, чем несколько дешевых	Появления большого количества новых дизайнеров, отказ от «штампованной» профилей и лакокрасочных материалов
Изменение уровня и стиля жизни, увеличения уровня доходов у некоторых слоев населения, возможность сделать выбор	Технология производства не только профилей и лакокрасочных материалов, а целых ассортиментных рядов в одном стиле
Изменение приоритетов в ремонте, работает пословица «по ремонте встречают, по уму провожают», появился большой выбор материалов, используемых при р-монте и появилась возможность покупать их в кредит, что значительно облегчает возможность планирования бюджета и покупки дорогих профилей и лакокрасочных материалов	Формирование ассортиментных рядов, освоение российского рынка зарубежными производителями положительно влияют на развитие торгового дома в целом

Применение PEST-анализа позволило выявить особенности внешней среды, заключающиеся в изменении в социуме приоритетов в ремонте, появился больший выбор материалов, используемых в ремонте, появилась возможность покупать товары в кредит, что значительно облегчает возможность планирования бюджета и покупки дорогих деревянных окон.

Помимо этого, на наш взгляд, формирование ассортиментных рядов, освоение российского рынка зарубежными производителями, положительно влияют на развитие торгового дома в целом.

Данные аспекты положительно влияют на развитие ООО «ТД «Ревик». Отрицательное влияние оказывает то, что экономика отраслей, каким-либо образом связанных с пластиковыми окнами, находится на недостаточном уровне развития.

Политическая ситуация в стране не оказывает практически никакого влияния на деятельность исследуемого предприятия.

Проведем анализ стратегического развития организации и составим карты стратегических групп. Диапазон цен на стеклопакеты с установкой, предлагаемых конкурентами ООО «ТД «Ревик», представлен в табл. 14.

Таблица 14 - Сравнительный анализ цен на стеклопакеты с установкой, предлагаемых ООО «ТД «Ревик» и его конкурентами, тыс. руб.

Наименование магазина	Цена
	пластиковое окно 1	пластиковое окно с балконной дверью	2-х камерный стеклопакет, 40мм	остекленение балконов
Торговый дом «СТЕКС»	от 800-2000	500-1000	200-500	80-900
Торговый дом «Trocal»	700-1700	400-900	200-400	100-1000
ООО ТД «Ревик»	250-1500	100-800	250-1000	25-90
Торговый дом «Новолит»	400-900	-	80-330	15-700
Торговый дом «БФК»	1100-3100	-	300-4000	200-2000

Таблица 15 - Ассортиментные группы товаров, предлагаемых ООО «ТД «Ревик» и его конкурентами в шт.

Наименование магазина	Ассортиментные группы
	пластиковое окно	пластиковое окно с балконной дверью	2-х камерный стеклопакет, 40мм	остекление балконов
Торговый дом «СТЕКС»	10	11	20	20
Торговый дом «Trocal»	5	10	25	30
ООО ТД «Ревик»	14	7	30	10
Торговый дом «Новолит»	20		3	15
Торговый дом «БФК»	5		10	10

На основании данных табл. 14 и 15, составим карты стратегических групп, на первой карте стратегических групп (рис. 3) будет наглядно представлено положение каждой торговой организации исходя из таких аспектов как уровень цены на стеклопакеты с установкой и период работы на Новосибирском рынке.

Диапазон цен на продукцию изменяется в зависимости от новизны модели, востребованности модели, цвета, ширины, качества профиля, торговой марки и так далее. Самые востребованные марки, такие как Новолит, БФК стоя дороже всего.

На основании рис. 3 можно сделать следующий вывод: исследуемая организация занимает не самую выгодную позицию на рынке, поскольку цены на продукцию, предлагаемые ТД «Ревик», достаточно высокие, на рынке они работают немного дольше, чем конкуренты.

Ассортимент товаров, предлагаемый магазином так же важен, так как, на наш взгляд, удобнее, приятнее и выгоднее идти в тот магазин, где можно купить все, что необходимо от профиля до фурнитуры.

Ассортимент и качество обслуживания, предлагаемые ООО «ТД «Ревик» максимально полные, что выгодно отличает их от своих конкурентов. Сравнительный анализ ассортимента, сделанный на основании сведений, опубликованных в периодике Новосибирска показал, что в исследуемом предприятии представлена самая полная линейка размеров.

ООО «ТД «Ревик» _ единственная торговая организация в городе, в которой есть послепродажное обслуживание в течении 5 лет. Кроме этого, в ООО «ТД «Ревик» покупатель может заказать любую понравившуюся вещь из каталога, организация предоставляет сезонные скидки _ до 50%, у постоянных клиентов (люди установившие более 3 окон за 1 раз) есть дисконтные карты, по которым постоянно действует скидка _ 7%, присутствует система презентования всех клиентов на праздники и дни рождения.

Эти особенности привели к тому, что на данном рисунке «ТД «Ревик» занимает лидирующее положение на рынке по сравнению с конкурентами. Торговый дом «Стекс» (4) занимает более низкую позицию, из-за того, что организация предлагает продукцию только белого цвета толщиной 20мм, торговый дом Trocal (2) предлагает продукцию по цене, равнозначной с ценой продукции, предлагаемой ООО «ТД «Ревик», но при этом предлагаемые стеклопакеты только белые и имеют толщину _ 40 мм, отсутствуют максимально востребованные, торговый дом (1) СТЕКС предлагает только одну марка продукции, что так же негативно сказывается на их положении. БФК предлагая полный ассортимент продукции, имеет недостаточное качество обслуживания.

На основании анализа рынка пластиковых окон города Новосибирска сделаем вывод. Торговых представительств с эксклюзивной и брэндовой продукцией достаточно много, но далеко не во всех торговых представительствах проработаны маркетинговые стратегии развития. В каждом из торговых представительств присутствуют недостатки, в первую очередь это проявляется в предоставлении не полной линейки размеров и не всего ассортиментного ряда, отсутствии отдельных элементов фурнитуры.

Все это приводит к снижению клиентского спроса, поскольку люди, имеющие заработок выше среднего, могут позволить себе обновить окна, воспользовавшись возможность выбора цвета, высокого качества и любой формы.

Таким образом, сравнительный анализ деятельности ООО «ТД «Ревик» показал, что она включает в себя полный спектр торговых услуг и процессов деятельности, сопутствующих торговой деятельности, характеризуется хорошо налаженной система маркетинга и сбыта, имеет систему мотивации и стимулирования персонала.

Наиболее слабые стороны организации деятельности торгового дома сегодня _ это слабая бизнес-стратегия, в связи с этим отсутствие маркетинговой стратегии и неграмотное формирование портфеля заказов.

При разработке маркетинговой стратегии развития торговый дома «Ревик», основной упор необходимо делать именно на эти факторы.

SWOT-анализ производится с целью изучения среды бизнеса, правовых условий, сильных и слабых сторон своего торгового дома профилей и лакокрасочных материалов и предприятий-конкурентов, а также комплексного взаимовлияния рассматриваемых факторов (табл. 16).

Таблица 16 - SWOT-анализ деятельности ООО «ТД «Ревик»

Сильные стороны	Возможности
Широкая известность на рынке пластиковых окон Новосибирск	Рост доходов населения
Высокое качество обслуживания постоянных покупателей	Снижение таможенных пошлин на ввоз товаров.
Подарки постоянным клиентам	Снижение курса доллара
Возможность продавать коллекции, не представленные на рынке	Отмена налога на имущество организаций
Послепродажное обслуживание	Снижение арендной платы
Эксклюзивные коллекции профилей и лакокрасочных материалов, аналогичных моделей которых нет у таких же фирм-производителей на рынке	Увеличение популярности профилей и лакокрасочных материалов культовых брэндов на новосибирском рынке
Известность фирменного знака	Снижение цен на стеклопакеты с установкой популярных марок в странах производителях
Слабые стороны	Проблемы и риски
Высокие цены на продукцию, ручная работа и известные марки	Глобальный кризис экономики и связанное с ним изменение курса национальной валюты и рост инфляции, в связи с этим снижение покупательской способности у населения
	Жесткая конкуренция в данной отрасли
Отсутствие планирования всех показателей финансово-хозяйственной деятельности	Утечка информации
Слабая компетенция ответственных лиц, отсутствие специального образования и опыта работы	Отказ в сотрудничестве иностранных компаний

У ООО «ТД «Ревик» есть один существенный недостаток - ориентирование на эксклюзивность, сочетающееся с предложением стандартных размеров стеклопакетов.

Изготовление нестандартных окон, на наш взгляд, _ этот большой и никем не занятый сегмент рынка, который торговым домом вообще не освоен, что является серьезным упущением в его деятельности.

Кроме этого, на наш взгляд, для расширения сферы деятельности ТО «Ревик» необходимо заключить договоры с крупными иностранными компаниями, поставщиками эксклюзивных профилей и лакокрасочных материалов. Заключение данных договоров расширит круг клиентов, потому что это улучшит соответствие моде моделей профилей и лакокрасочных материалов и появится возможность делать заказы из будущих коллекций по каталогу.

Особое внимание необходимо уделять маркетинговому анализу рынка, ведя при этом отчетную документацию по изучению потребительского спроса.

Так же необходимо осуществлять планирование и анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТД «Ревик», не забывая при этом о скидках на старые коллекции и послепродажное обслуживание, на «последнюю модель».

Как уже отмечалось, в конкурентной политике особое внимание уделяется таким характеристикам товара, как его функциональное назначение, надежность, долговечность, удобство использования, эстетичность внешнего вида, т.е. способности товара удовлетворять совокупные потребности покупателя лучше, чем товары-конкуренты.

Создание такой потребительской ценности товара, которая включала бы в себя всю совокупность свойств данного товара, а также сопутствующих ему, является важнейшим условием выживания на рынке. Так, прекрасный дизайн модели профилей и лакокрасочных материалов и известное имя производителя, при плохом материале и недолговременности использования не спасет новую модель от провала на рынке.

В связи с этим ООО «ТД «Ревик», продавая конкурентоспособный товар, применяет различные стратегии. Например:

- выбирает из намеченных к продаже товаров один, являющийся наиболее привлекательным для покупателей, и пытается активно продвинуть его на рынке, предлагая, например, минимальный срок его изготовления (например, изготовление цветных профилей в течении недели при том, что другие производители изготавливают его не менее 2-х-3-х месяцев);

- своевременно изымает экономически неэффективный товар из сбытовой программы торгового дома;

- развивает и совершенствует систему скидок и проката профилей и лакокрасочных материалов в целом.

Исходя из оценки существующей и перспективной конкурентоспособности товаров ООО «ТД «Ревик» принимается решение о дальнейшей сбытовой политике:

- продолжать ли продажу данных товаров;

- снять ли коллекцию из продажи или предоставить ли на нее скидки;

- приступить ли к поиску нового рынка сбыта с учетом достаточности финансовых и материальных ресурсов, наличия сбытовой сети, возможностей обеспечения новых услуг, или попытаться расширить количество покупателей на уже освоенном?

Очень важен вопрос обеспечения торгового дома профилями и лакокрасочными материалами и возможностей приобрести продукцию новых не представленных в Новосибирске производителей.

В связи с тем, что речь идёт о разработке прогноза развития предприятия необходимо отталкиваться от осуществлённого во второй части работы анализа финансового состояния исследуемой организации - ООО «ТД «Ревик». Для конкретизации задачи сузим прогнозирование до прогнозирования одной их ключевых характеристик финансового состояния организации - финансовой устойчивости.

Рассмотрим более подробно особенности процесса управления финансовой устойчивостью в организации.

Управление финансовой устойчивостью для предприятия является важнейшим аспектом повышения эффективность его деятельности. Оно включает целый ряд организационных мероприятий, охватывающих планирование, текущее и оперативное управление, а так же создание гибкой организационной структуры предприятия и его подразделений. Управление финансовой устойчивостью - это постоянный поиск рационального сочетания между собственными и заемным капиталом, активами в денежной и неденежной форме, обеспечение условия платежеспособности и финансовой устойчивости, создание и последующее накопление собственных источников, средств, для экономического роста и устойчивого развития предприятия в будущем. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ управления финансами. - М.: ДиС, 2006.- С. 28.

Рассмотрим систему управления финансовой устойчивостью предприятия, представленную на рис. 5.

Данная система представлена отдельными блоками, которые выполняют специальные функции для достижения оптимального показателя платежеспособности, что по сути является важнейшим проявлениям финансовой устойчивости.

Если принимать во внимание, что собственные и заемные финансовые ресурсы проходят стадии образования, распределения и выплаты, а их конечная величина идет на пополнение имущества, то проведение анализа финансовой устойчивости на каждой из этих стадий дает возможность установить условия укрепления или потери финансового равновесия.

Для определения уровня финансовой устойчивости предприятия необходим анализ:

состава и размещения активов и пассивов хозяйствующего субъекта;

динамики и структуры источников финансовых ресурсов;

наличия собственных оборотных средств;

кредиторской задолженности;

наличия и структуры оборотных средств;

дебиторской задолженности;

платежеспособности.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 5 - Система управления финансовой устойчивостью

Для характеристики финансовой ситуации на предприятии применяется четыре типа финансовой устойчивости.

Первый - абсолютная финансовая устойчивость. Такой тип финансовой устойчивости характеризуется тем, что все запасы предприятия покрываются собственными оборотными средствами, т.е. организация не зависит от внешних кредиторов. Такая ситуация встречается крайне редко. Более того, она вряд ли может рассматриваться как идеальная, поскольку означает, что руководство компании не умеет, не желает, или не имеет возможности использовать внешние источники средств для основной деятельности.

Второй - нормальная финансовая устойчивость. В этой ситуации предприятие использует для покрытия запасов помимо собственных оборотных средств также и долгосрочные привлеченные средства. Такой тип финансирования запасов является «нормальным» с точки зрения финансового менеджмента. Нормальная финансовая устойчивость является наиболее желательной для предприятия.

Третий - неустойчивое финансовое положение, характеризуемое нарушением платежеспособности, при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.

Финансовая неустойчивость считается нормальной (допустимой), если величина привлекаемых для формирования запасов краткосрочных кредитов и заемных средств не превышает суммарной стоимости сырья, материалов и готовой продукции.

Четвертый - кризисное финансовое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства, т.к. денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности и просроченных ссуд.

Предприятию, для того чтобы финансировать свою деятельность, как в плане текущих операций, так и с позиции перспективы, необходимы источники средств, от состава, способов их мобилизации, структуры и эффективности использования которых, напрямую зависят финансовые результаты предприятия.

Для осуществления прогноза основных форм отчётности - бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках остановимся на особенностях финансового состояния, выявленных в результате анализа во второй части работы.

На основе анализа состава и структуры имущества и его источников организации можно отметить некоторое улучшение статей актива и пассива баланса.

В 2007 г. имущество ООО «ТД «Ревик» увеличилось на 82792 тыс. руб. или на 73,8%. Данное увеличение произошло в основном за счет увеличения оборотных активов почти по всем статьям (материальные оборотные средства (запасы) увеличились на 23974 тыс. руб. или в 1,4 раза; денежные средства и краткосрочные финансовые вложения на 2303 тыс. руб. (в 2,11 раза), дебиторская задолженность возросла на 41010 тыс. руб. или в 2,23 раза).

На ООО «ТД «Ревик» отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность. Но на предприятии имеет место краткосрочная дебиторская задолженность в сумме 74383 тыс. руб. в 2007 г., увеличившаяся за год по сравнению с 2006 г. на 41 010 тыс. руб. (на 122,9%), что увеличило итог баланса на 36,6%.

Но наличие непогашенной дебиторской задолженности на конец года в сумме 74383 тыс. руб. свидетельствует об отвлечении части текущих активов на кредитовании потребителей готовой продукции (работ, услуг) и прочих дебиторов, фактически происходит иммобилизация этой части оборотных средств из торгового процесса.

На протяжении всего исследуемого периода удельный вес оборотных активов превышал удельный вес вне оборотных активов в имуществе предприятия. Об этом свидетельствует рост коэффициента соотношения оборотных активов и вне оборотных активов. Если в 2005 г. величина оборотных активов превышала в 2,44 раза величину вне оборотных, то в конце 2007 г. в 4,17 раз. Данное соотношение характерно для торговых организаций.

Увеличение имущества ООО «ТД «Ревик» за 2006-2007 гг. можно охарактеризовать как положительное, так как рост имущества произошел в большей степени за счет роста собственных средств.

Составим прогнозный план прибылей и убытков ООО «ТД «Ревик» (табл. 17).

Таблица 17 - Прогнозный план прибылей и убытков ООО «ТД «Ревик» за 2007-2008 гг. тыс. руб.

Показатель	Код строки	2007 г.	Прогноз, 2008 г.	Изменения, (+/-)
				абсолютное, тыс.руб	%
Выручка от продажи:	11	285 104	323 741	38 637	11,93
Себестоимость продаж	21	215 390	243 654	28 264	11,60
Валовая прибыль	29	69 714	83 762	14 048	16,77
Коммерческие расходы	30	10 909	12 738	1 828	14,35
Прибыль (убыток) от продаж	50	25 609	37 625	12 016	31,93
Прочие доходы	90	100 134	103 872	3 738	3,59
Прочие расходы	100	101 813	102 987	1 173	1,13
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	22 911	29 764	6 853	23,02
Текущий налог на прибыль	150	5 669	6 921	1 252	18,09
Чистая прибыль	190	17 242	29 843	12 601	42,22

По данным табл. 17 видно, что прибыль от продажи в прогнозном году увеличится на 12 016 тыс. руб. (31,9%), это связано, в первую очередь с тем, что на 38 637 тыс. руб. (11,93%) увеличится выручка от продажи.

Так же увеличение прибыли связано с запланированным незначительным увеличением затрат на 1 828 тыс. руб. (14,35%) по сравнению с 2007 г. Также имеет место увеличение прибыли (до налогообложения) на 6 853 тыс. руб. (23,02%). Это увеличение обусловлено увеличением доходов на 3 738 тыс. руб. (3,6%), по сравнению с расходами, которые увеличились всего на 1 173 тыс. руб. (1,14%)) и увеличением производства продукции.

За счет увеличений прибыли увеличатся отчисления в бюджет на 1 252 тыс. руб. (18,09%)

На основании данных предположений построим прогнозный бухгалтерский баланс ООО «ТД «Ревик» на 2008 г.

Таблица 18 - Прогнозный бухгалтерский баланс ООО «ТД «Ревик», тыс. руб.

Показатель	Код строки	2007 г.	2008 г.	Изменение, (+\-)
				асолютное, тыс. руб.	% к 2007 г.
I. Внеоборотные активы, в том числе: Основные средства	120	26 684	32 117	5 432	16,91
Итого по разделу I	190	31 124	35 117	3 992	11,36
II. Оборотные активы, в том числе: Запасы	210	62 484	74 471	11 987	16,09
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	2 845	4 044	1 198	29,63
Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев	240	53 878	74 383	20 505	27,56
Денежные средства	260	1 001	2 013	1 011	50,23
Итого по разделу II	290	122 428	154 912	32 483	20,96
Баланс	300	153 553	190 030	36 476	19,19
Уставный капитал	410	17 067	23 680	6 612	27,92
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	460	18 920	26 900	7 979	29,66
Итого по разделу III	490	80 511	90 580	10 069	11,11
V. Краткосрочные обязательства, Займы и кредиты	610	34 428	35 958	1 530	4,25
Кредиторская задолженность	620	38 443	40 060	1 616	4,03
Итого по разделу V	690	73 041	76 019	2 977	3,91
Баланс	700	153 553	166 599	13 046	7,83

Из табл. 18 видно, что величина активов увеличится на 78270 тыс. руб. (42,07%).

Такое увеличение следует признать положительным, так как имущественный потенциал предприятия возрастет.

Вне оборотные активы также увеличатся на 10865 тыс. руб. (33,83%) за счет амортизационных отчислений. Оборотные активы увеличатся на 67404 тыс. руб. (43,79%), запасы тоже увеличатся на 23974 тыс. руб., в связи с ростом объема производства.

Дебиторская задолженность снизится на 41 010 тыс. руб. (55,13%) за счет повышения качества работы по взиманию платежей с покупателей.

В составе оборотных активов увеличится количество денежных средств на 1225 тыс. руб. (50,79%), что будет связано с оптимизацией структуры баланса, учитывая экономические интересы предприятия. Собственный капитал предприятия увеличится на 7185 тыс. руб. (16,12%), за счет перераспределения полученной прибыли, укрепления финансовой устойчивости предприятия, повышения ее кредитоспособности и выхода на новый качественный уровень.

Проведем факторный анализ рентабельности собственного капитала на основании формы 1 и формы 2 бухгалтерской отчетности ООО ТД «Ревик» за 2007 год и прогнозный 2008 год. Показатели, влияющие на рентабельность собственного капитала по чистой прибыли сведем в табл. 19.

Таблица 19 - Факторы, влияющие на рентабельность собственного капитала по чистой прибыли ООО «ТД «Ревик» за 2007-2008 гг.

Показатель	2007 г.	2008 г.	Изменение, (+,-)
Чистая прибыль, тыс. руб.	17242	29843	+ 12601
Выручка от продажи товаров, тыс. руб.	285104	323741	+ 38637
Средняя величина активов, тыс. руб.	171791	215625	+ 43834
Средняя величина собственного капитала, тыс. руб.	20373	22152	+1779
Рентабельность продаж, % (стр.1 / стр2 · 100)	6,05	9,22	3,03
Коэффициент оборачиваемости активов (стр.2 / стр.3)	1,66	1,50	0
Коэффициент финансовой зависимости (стр. 3 / стр. 4)	8,43	9,73	0,04
Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли, % (стр.1 /стр.4·100)	84,63	134,72	11,39

Из табл. 19 видно, что уровень рентабельности собственного капитала увеличится на 11,33%, это произойдет прежде всего из-за увеличения чистой прибыли.

Кроме этого, наибольшее влияние на этот рост окажет увеличение рентабельности продаж на 3,03%.

Незначительно увеличение финансовой зависимости связано с превышающим темпом роста активов по сравнению с темпом роста собственного капитала.

Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли увеличится до 134,72%. Этот показатель характеризует способность предприятия к самофинансированию, так как чистая прибыль, прирост которой составляет 12 601 тыс. руб. является источником роста собственного капитала.

3.2 Прогнозный анализ перспектив развития

В настоящее время разработано и используется множество методик сравнительной оценки финансового состояния предприятий: рейтинговая оценка А.Д, Шеремета, бальная оценка финансового состояния Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой, методики прогнозирования вероятности банкротства зарубежных и отечественных экономистов и многие другие. Достаточно часто при оценке экономических объектов используются не только отдельно рассчитываемые показатели, но и интегральные. Финансовый менеджмент: управление капиталом и инвестиции / Под ред. Т. В. Теплова. - М.: ИНФРА -М, 2000. - С. 96

В дипломной работе для оценки уровня финансовой устойчивости ООО «ТД «Ревик» воспользуемся экспертным методом оценки финансовой устойчивости, предложенным Л. В. Васильевой и М.В. Петровской. Синягин А. Специфика и возможности финансового анализа компании в российских условиях // Рынок ценных бумаг. - 2007. - № 16. - С. 34-38.

Суть этого метода заключается в следующем.

Экспертами выбирается совокупность частных критериев, характеризую-щих, различные аспекты финансовой устойчивости. Такими критериями могут быть:

1. Коэффициент оборачиваемости запасов (Х1) - значение которого характеризует скорость оборота средств, вложенных в материальные оборотные активы. Рост этого показателя в динамике благоприятно влияет на уровень финансовой устойчивости, свидетельствует об увеличении эффективности управления запасами. Нормативное значение этого показателя - 3 тыс. ед., на каждый рубль запасов должно приходится не менее 3 руб. Выручки (Х1_н=3).

2. Коэффициент покрытия краткосрочных пассивов оборотными активами (Х2) - значение показывает степень покрытия краткосрочных обязательств оборотными средствами. Рост этого показателя в динамике благоприятно влияет на уровень платежеспособности, финансовой устойчивости. Нормативное значение показывает степень покрытия краткосрочных обязательств оборотными средствами. Рост этого показателя в динамике благоприятно влияет на уровень платеже...