Роль косвенных налогов в формировании бюджета субъекта Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Налоги -- один из важнейших экономических инструментов государственного регулирования экономики -- могут либо способствовать, либо препятствовать росту благополучия страны. Они не только основная форма доходов государства, но и используются государственной властью в качестве одного из важнейших рычагов в экономике, политике, социальной сфере.

Современная налоговая система - результат длительного развития цивилизации. Она представляет собой сложное социальное образование, тесно связанное с развитием, как экономики, так и государства.

Функционирование налоговой системы должно быть нацелено в конечном итоге на максимальное стимулирование предпринимательской активности, экономической эффективности и достижение на этой основе макроэкономического равновесия.

Налоги являются главным методом перераспределения национального дохода, обеспечивают преобладающую долю доходов бюджета. Так, в доходах центрального бюджета государств они составляют 9-10%. Доходы бюджета - часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Они выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования фондов денежных средств, и поступают в распоряжение органов власти.

Государство без налогов существовать не может, поскольку они - главный метод мобилизации доходов. Налоги, участвуя в перераспределении национального дохода, выступают частью единого процесса воспроизводства, специальной формой производственных отношений, которые формируют их общественное содержание.

Общественное содержание налогов дает возможность проникнуть в их сущность, раскрыть внутреннюю природу и эволюцию, важнейшие признаки и особенности, а также механизм воздействия налогов на производственные отношения в обществе.

Налоги имеют материальную основу, т.е. представляют собой реальную систему денежных средств общества, мобилизуемую государством. При перераспределении национального дохода налоги обеспечивают органы государственной власти частью новой стоимости в денежной форме. Эта часть национального дохода, присвоенная принудительно в форму налогов со всего населения страны, превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства.

В своём развитии принципы построения налоговой системы Российской Федерации прошли путь от простейшей формы изъятия дохода - подушной до наиболее сложных схем расчёта налоговой базы и налога с применением налоговых льгот, методов пропорционального, прогрессивного и регрессивного налогообложения. В различное время объекты налогового акцента были разными: косвенное либо прямое налогообложение, преимущественное налогообложение юридических лиц, имущих либо неимущих классов.

Оценка тяжести российских налогов может вестись лишь в разрезе фиксации соотношений между группами косвенных и прямых налогов за ряд лет. Наука однозначно установила, что косвенные налоги являются наиболее перелагаемыми и они наиболее обременительны для потребителей товаров, робот, услуг.

Общепризнанным является то, что взимание косвенных налогов менее болезненно и «незаметно» для налогоплательщиков, кроме того, система косвенного налогообложения обеспечивает устойчивость доходов бюджета, особенно в условиях инфляции.

Историческая оценка косвенного налогообложения сводится, в основном, к тому, что этот метод формирования доходов бюджета с социальных позиций является крайне несправедливым. Однако именно этот метод распространен в ряде стран по причине простоты его применения и независимости от результатов финансово - хозяйственной деятельности.

В механизме косвенного налогообложения экономически развитых стран основную роль играют акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж и государственная пошлина. В российской налоговой системе основную роль играют косвенные налоги, занимающие определяющее место в доходах бюджета.

С уверенностью можно утверждать о том, что ни в сфере научных знаний об экономических, социальных и любых других закономерностях общественного развития, ни в структурах разноуровневых хозяйственных связей невозможно назвать другую, столь неоднозначную противоречивую и функционально разнонаправленную совокупность отношений, какой является система налогообложения.

В настоящее время, когда определяется стратегия выхода России из кризиса и пути дальнейшего ее развития, крайне важно постичь социально-экономическую природу косвенных налогов с глубоких методологических позиций, уяснить их исключительно общественное предназначение.

Все выше изложенное свидетельствует об актуальности данной темы в различных сферах народного хозяйства и формирования доходной части бюджета.

Целью дипломной работы является выявление роли косвенных налогов в формировании бюджета субъекта Федерации.

Для достижения данной цели были определены следующие задачи:

- ознакомиться со структурным устройством ИФНС РФ по г. Майкопу;

- изучить понятия и основные виды косвенных налогов;

- провести анализ поступлений налоговых платежей по Республике Адыгея.

Объектом исследования является Управление ФНС России по РА.

Предметом исследования являются теоретические аспекты формирования косвенного налогообложения в РФ.

Теоретическую основу составили учебные пособия, монографии по экономике, финансам, Конституция и Законы Российской Федерации, Указы Президента РФ, постановления Правительства РФ по вопросам налогов государственного финансового и налогового контроля, организации деятельности Государственной налоговой службы РФ, Налоговый кодекс РФ.

Информационную базу составили статистические и отчётные данные ИФНС РФ по г. Майкопу, данные Госкомстата РФ, источники из периодической печати. В процессе написания дипломной работы был использован широкий круг российской и зарубежной литературы, посвященной изучению и разработке проблем совершенствования государственного финансового и налогового контроля.

Многие экономисты и юристы посвятили свои труды и внесли значительный вклад в экономическую науку такие как: М.М. Алексеенко, И.И. Кучеров, Перов А.В., Скорик Т.Г, Брысина Г.Н, Аронов Ю.Ф.. Также были использованы такие периодические издания как: «Налоговый вестник», «Бухгалтерский учет», «Налоги и налогообложение».

Структурно изложение материала представлено в виде содержания, введения, основной части в виде трех глав, заключения и списка использованных источников.

Глава 1. Теоретические аспекты формирования косвенного налогообложения в РФ

1.1 Понятие и основные виды косвенных налогов

Налог - это индивидуально безэквивалентное движение денежных средств от индивидуума к государству, осуществляемое на основании принуждения со стороны власти, имеющее целью формирование денежного фонда, используемого для выполнения государством своих функций. При этом должны соблюдаться принципы справедливости по отношению к плетельщику и достижения большей эффективности взимания налогов.

Налог также является эффективным рычагом воздействия государства на экономику, но для положительного влияния налогообложения на народное хозяйство необходимо установление оптимального (предельного) уровня налоговых изъятий, индивидуального для каждой страны.

Значительное место в теории налогов занимает вопрос их классификации, т. е. системной группировки налогов по различным признакам.

В настоящее время основу российской системы налогообложения составляют прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. В связи с этим при прямом налогообложении денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством.

Примером прямого налогообложения в российской налоговой системе могут служить такие налоги, как налог на доходы физических лиц, налоги на прибыль налоги на имущество как юридических, так и физических лиц и ряд других налогов. В данном случае основанием для обложения служат владение и пользование доходами и имуществом.

Прямое обложение - самая древняя и простая форма налогового механизма.

Косвенные налоги взимаются в процессе движения доходов или оборота товаров, работ и услуг. Эти налоги включаются в виде надбавки в цену товара, а также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем.

Владелец товара, работы или услуги при их реализации получает с покупателя одновременно с ценой и налоговые суммы, которые затем перечисляет государству. Поэтому косвенные налоги нередко называют налогами на потребление.

Таким образом, указанные налоги предназначаются перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), выступающий в качестве посредник между государством и фактическим плательщиком налога - потребителем этого товара (работы, услуги).

В настоящее время, косвенные налоги подразделяются на акцизы, государственную фискальную монополию и таможенные пошлины. Акцизы бывают индивидуальные и универсальные. Ярким примером универсального акцизы является налог на добавленную стоимость, который применяется в мировой налоговой системе с конца 60-х - начала 70-х годов, в Российской Федерации - с 1992 года. Индивидуальные акцизы устанавливаются как по отдельным видам товаров, так и по группам товаров.

Государственная фискальная монополия в налоговой практике используется не всеми странами, отсутствует она и в налоговой системе России. Государственные фискальные монополии делятся на полные и частичные, представляющие полную или частичную монополию государства на производство и продажу некоторых товаров (спиртные напитки, табачные изделия, соль, спички, пиво. Основная цель их взимания состоит в увеличении доходов государственного бюджета.

Общепризнанным является то, что взимание косвенных налогов менее болезненно и «незаметно» для налогоплательщиков, кроме того, система косвенного налогообложения обеспечивает устойчивость доходов бюджета, особенно в условиях инфляции.

В последние годы, несмотря на доминирующую роль прямых налогов, наблюдается устойчивая тенденция повышения значимости косвенных налогов. Ключевым, определяющим разницу между прямыми и косвенными налогами, критерием является то, что первые могут быть скорректированы с учетом индивидуальных характеристик налогоплательщика, в то время как последними облагаются трансакции (сделки, соглашения) вне зависимости от характеристик продавца и покупателя. Отличительная черта косвенного налога состоит в том, что никакая личностная характеристика, за исключением покупаемого товара на определенном рынке, не влияет на сумму платежа. Само понятие «косвенный» заключается в том, что влияние налога на доход конечного потребителя происходит через его расходы в определенной части цена приобретения товара.

Таким образом, деление налогов на прямые и косвенные имеет огромное значение для экономики.

Методика формирования косвенных налогов ограничивает возможности ухищрений и фальсификаций, способствующих уходу от уплаты налогов в условиях высокой платы за труд именно косвенное налогообложение составляет косяк податных систем мирового сообщества. Распространение, например, налога на добавленную стоимость при высокой заработной плате не сопряжено с нежелательными социальными последствиями, несмотря на то, что этот налог является самым перелагаемым.

Подоходные налоги в меньшей степени зависят от совершенства техники взимания, чем от распределения доходов, осуществляемого на корпоративном и общегосударственном уровнях.

В механизме косвенного налогообложения экономически развитых стран основную роль играют акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж и государственная пошлина. При этом в разных странах приоритет отдается тому или иному косвенному налогу. В США, например, считают, что НДС организационно слишком сложен, а поэтому отдали предпочтение налогу с продаж как фиксированной надбавке к розничной цене большинства товаров и услуг, реализуемых на территории данного штата. Напротив, в большинстве европейских стран в основном используют НДС.

Создавая налоговую систему страны, государство стремится использовать ее в целях определенной финансовой политики. В связи с этим она становится относительно самостоятельным направлением - налоговой политикой.

Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов.

В этой деятельности государство опирается на функции, присущие налогам, и использует эти функции для проведения активной налоговой политики. Одним из методов налоговой политики выступает политика максимальных налогов. В этом случае государство устанавливает достаточно высокие налоговые ставки, сокращает налоговые льготы и вводит большое число налогов, стараясь получить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов, не особенно заботясь о последствиях такой политики.

Другой формой проявления налоговой политики является политика экономического развития. В этом случае государство ослабляет налоговый пресс для предпринимателей, сокращает свои расходы в первую очередь на социальные программы.

Цель данной политики состоит в том, чтобы обеспечить приоритетное расширение капитала, стимулирование инвестиционной активности. Проведение такой политики провозгласило российское Правительство на рубеже ХХI века при подготовке второй части Налогового кодекса Российской Федерации и проекта федерального бюджета на 2002 г. Сделаны важные шаги по сокращению числа налогов, снижению налоговой нагрузки.

Оптимально построенная налоговая система должна, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности государства, а с другой стороны, не только не снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, но и обязывать его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования. Поэтому показатель налоговой нагрузки, или налогового бремени, на налогоплательщика является достаточно серьезным измерителем качества налоговой системы страны.

Научно доказано, что при увеличении налоговой нагрузки на налогоплательщика (рост количества налогов и увеличение ставок налогов, отмена льгот и преференций) эффективность налоговой системы сначала повышается и достигает своего максимума, но затем начинает резко снижаться. При этом потери бюджетной системы становятся невосполнимыми, так как определенная часть налогоплательщиков или разоряется, или сворачивает производство, другая часть находит как законные, так и незаконные пути минимизации установленных и подлежащих к уплате налогов. При снижении налогового бремени в дальнейшем для восстановления нарушенного производства потребуются годы. Кроме того, тот налогоплательщик, который нашел реальные пути ухода от налогообложения, даже при возврате к «старому» уровню налогового изъятия уже не будет платить налогов в полном объеме. В этой связи проблема оптимальной налоговой нагрузки на налогоплательщика играет особую роль в построении и совершенствовании налоговой системы любого государства - как с развитой экономикой, так и находящегося в переходном периоде.

Важным средством осуществления политики государства в области регулирования доходов является налоговая ставка. Изменяя ее, государство может, не изменяя всего массива налогового законодательства, а лишь корректируя установленные ставки, осуществлять налоговое регулирование. Ставка налога обеспечивает мобильность финансового законодательства, позволяет государству быстро и эффективно осуществить смену приоритетов в политике регулирования доходов.

Размер ставки, превышающий оптимальную величину, позволяет реализовать текущие интересы государства, не способствуя реализации его перспективных интересов, как и интересов хозяйствующих субъектов. Действительно, рост налоговых изъятий в первый момент повышения ставки ведет к возрастанию доходов бюджета и увеличению финансовых ресурсов государства. Однако этот же фактор резко снижает ресурсы налогоплательщика, препятствует расширению производства, а в крайних случаях приводит к сужению налоговой базы и противоречит долгосрочным интересам общества.

Формирование налоговой базы также является серьезным инструментом налоговой политики государства, поскольку от этого зависит увеличение или уменьшение налоговых обязательств различных категорий налогоплательщиков. Это создает дополнительные стимулы или, наоборот, ограничения расширения производства и инвестиционных проектов и соответствующего роста (снижения) экономического развития.

1.2 Роль косвенного налогообложения в формировании доходов бюджета

Важнейшими характеристиками оптимизации политики регулирования доходов являются: полнота сбора налогов, соотношение между видами налогов и уровнями бюджетных отношений.

В настоящее время распределение налоговых поступлений между уровнями бюджетных отношений поставлено на объективную нормативную базу.

Основу федерального бюджета составляют легко контролируемые и собираемые косвенные налоги (НДС, акцизы). Более трудоемкие процедуры (налогообложение физических лиц) оставлены администрациям регионов, что по-разному сказывается на наполняемости бюджетов. Но именно задолженность юридических лиц (НДС, акцизы, налог на прибыль) составляет более половины недоимок. Важное экономическое и социальное значение имеет оптимизация налоговых платежей в сфере бизнеса. В сложившейся практике налогообложение основное налоговое бремя несут юридические лица, что сдерживает эффективность бизнеса. В настоящее время доля населения в налоговых платежах составляет примерно 35 %. Но в перспективе это соотношение надо менять на противоположное: 65 % - доля населения и 35 % - доля бизнеса или другие значения, близкие к пропорции 50 % на 50 %.

Высокая доля косвенного налогообложения ограничивает спрос на товары и оказывает относительное налоговое давление на законопослушных налогоплательщиков. Поэтому перед российской налоговой системой стоит задача постепенного ограничения доли косвенного налогообложения.

По мнению профессора М. В. Романовского, в качестве стратегии налоговых преобразований должен быть выбран вариант, при котором «налоговая реформа не должна ставить целью кардинальное изменение действующей налоговой системы, более реалистичным является ее эволюционное преобразование, обеспечивающее устранение присущих ей недостатков и перекосов, и направленное на создание рациональной, справедливой, стабильной и предсказуемой налоговой системы».

Должны быть решены вопросы о достижении в процессе налоговой реформы следующих глобальных целей:

1. Повышение уровня справедливости и нейтральности налоговой системы за счет:

* выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков (прежде всего за счет отмены имеющихся необоснованных льгот и исключений);

* неэффективных и оказывающих негативное влияние на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов налогов и сборов (прежде всего так называемых «оборотных» налогов);

* улучшения налогового администрирования и повышения уровня собираемости налогов за счет включения в налоговое законодательство дополнительных механизмов и инструментов, налогового контроля;

* сокращение возможностей для уклонения от налогообложения (как на легальной, так и нелегальной основе).

2. Снижение общего налогового бремени на законопослушных налогоплательщиков:

* добиваться более равномерного распределения налоговой нагрузки между налогоплательщиками;

* отменить налоги, рассчитываемые в зависимости от объема продаж;

* по мере осуществления бюджетной реформы, приводящей к снижению расходов государства за счет роста их эффективности, - снизить ставку НДС.

3. Обеспечение стабильности и предсказуемости налоговой системы за счет реформирования существующих налогов. В области косвенного налогообложения такими преобразованиями может быть:

* НДС - на первом этапе переход к полному зачислению налоговых поступлений в федеральный бюджет, отмена ряда льгот, на втором этапе сокращение перечня товаров, облагаемой по пониженной ставке, начало постепенного снижения ставки до 16 %, переход к взиманию НДС по принципу страны назначения;

* таможенные пошлины - переход от дифференцированных к ограниченному числу ставок таможенного тарифа;

* акцизы переход на взимание акцизов по специфическим ставкам, повышение ставок акцизов на бензин, дорогие автомобили, украшения и т.д.;

* налога с продаж - отменить;

* налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте - отменить.

Снижение ставки НДС может обусловить один из двух возможных результатов либо прямое снижение цен, либо увеличение прибыли товаропроизводителей.

Так как НДС входит в цену продукции, то снижение его ставки должно повлечь за собой и снижение цен. В этом случае возникает эффект дохода, то есть увеличение количества продукта, которое приобретает покупатель, за счет снижения цены на него. Таким образом, увеличится спрос, а это будет стимулировать производство. Рост производства означает расширение налоговой базы и, следовательно, увеличение поступления рассматриваемого налога в бюджет.

России в современных условиях необходимы меры по общему стимулированию реального сектора экономики, чему может способствовать снижение ставки НДС.

Зарубежный опыт показывает, что оптимальная ставка НДС находится в интервале от 15 до 20 %. Ставка НДС 15 % принята этими странами в качестве нижнего предела стандартной ставки. Средняя ставка этого налога в странах ЕС составляет 17,5 %. Чехия, Польша, Голландия, Дания и Швеция применяют ставки НДС более 20 %. Подобные размеры уместны для экономически развитых стран, где высокий уровень конкуренции препятствует росту цен и переложению НДС на покупателей. Однако даже в этих странах для стимулирования приоритетных отраслей применяются пониженные ставки НДС, колеблющиеся в пределах от 4 до 9 %.В настоящее время предлагается снизить ставку налога до 16 % и сократить перечень товаров, облагаемых по пониженной ставке. Второе позволит снизить основную ставку менее болезненно для бюджета страны, чем простое снижение ставки, так как стабилизация доходов бюджета в настоящее время обеспечивается, в первую очередь, именно налогом на добавленную стоимость.

Пополнение доходов бюджета на первых порах может произойти и за счет легализации части «теневых» операций. Предприятия скорее предпочтут платить умеренный НДС, нежели находиться под постоянной угрозой наказания. Другое направление компенсации первоначальных потерь бюджета от снижения ставки по НДС - это отмена некоторых льгот по этому налогу. Сокращение налоговых льгот не только расширит налогооблагаемую базу по НДС и позволит сократить (компенсировать) первоначальные потери бюджета от снижения налоговой ставки, но и осложнит использование недобросовестными налогоплательщиками освобождения от уплаты НДС для изобретения схем ухода от налогообложения. Очевидно, что объект обложения НДС и налога с продаж в основном один и тот же. Это оказывает отрицательное влияние на поступление обоих налогов, т. к. оба входят в цену продукции. Наличие двух подобных налогов одновременно является достаточно спорным, в основном, по причине низкой покупательской способности населения. Отмена налога с продаж повлечет увеличение спроса на продукцию, за счет снижения цены, что также приведет к росту производства и увеличению поступлений по НДС.

Отмена налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, также повлечет рост платежеспособности физических лиц.

Еще одним косвенным налогом, предлагаемым реформировать, являются акцизы. При повышении ставок акцизов на определенные виды товаров данный налог будет выполнить свои первоначальные функции: фискальную и регулирующую. Так высокие ставки акцизов всегда обеспечивали данному налогу существенную роль в формировании доходов бюджетов всех уровней. В то же время акцизы выступают в качестве регулятора производства и обращения товаров массового спроса. Таким образом, повышение ставок на определенные виды товаров позволит увеличить поступления в бюджет, т. к. повышение ставок предполагается по товарам, пользующимся повышенным спросом.

Реформирование налоговой системы осуществляется посредством снижения налоговой нагрузки на производителя и обеспечение достаточной доходности бюджетной системы. В первом случае результатом может быть стимулирование производства и предпринимательства, а во втором, полнота доходной части бюджета, которая служит ресурсом инвестирования во все сферы экономики

Снижение налогового бремени на производство и сферу услуг наиболее эффективно путем уменьшения прямых налогов, так как именно прямое налогообложение в отличие от косвенного в большей степени носит безвозвратный характер. Снижение ставок налога на прибыль, налога на доходы физических лиц, позволяет экономическому субъекту получить больше средств в собственное распоряжение и соответственно возможность маневрирования ими.

В целом косвенное налогообложение заметно усилилось. Помимо сокращения льготной ставки НДС это выразилось в повышении некоторых таможенных пошлин, увлечении акцизов. Происходит определенное перемещение центра тяжести в структуре налогов с прямых на косвенные. В какой - то мере это отвечает провозглашенной концепции переноса налогового гнета с производителя на потребителя. Но не следует забывать, что косвенные налоги поддерживают и активизируют инфляционные процессы. Страдает при этом отнюдь не только потребитель. При росте цен товаропроизводитель не всегда имеет возможность переложить налог на потребителя, включив его в цены товаров (работ, услуг). Зачастую рынок просто не приемлет товар по новым повышенным ценам из-за отсутствия платежеспособного спроса. Из сказанного следует, что налоговое переложение реализуются с помощью механизма цен, ведет к их последовательному цепному изменению по линиям прямых и обратных связей, проводящих насквозь через свою экономику, является частью процесса ценообразования, производства и распределения совокупного общественного продукта. В результате всякое налоговое приращение вызывает необходимость дополнительной денежной эмиссии, соответствующего преумножения обращающейся денежной массы без ускорения ее оборачиваемости.

Глава 2. Организация и проведение мероприятий по сбору косвенных налогов по ИФНС России по г. Майкопу

2.1 Структурное устройство ИФНС России по г. Майкопу

Государственная налоговая служба России была создана Указом Президента РФ № 229 от 21.11.91г. в целях совершенствования службы контроля за соблюдением законодательства о налогах, полнотой и своевременностью внесения платежей в бюджет, повышения ответственности предприятий, организаций и населения за выполнение налоговых обязательств.

В 1998 году статус налоговой службы был поднят до уровня Министерства. Указом Президента РФ от 23.12.98 г. № 1635 Государственная служба РФ была переименована в Министерство по налогам и сборам России.

За эти годы становления и развития налоговая служба Республики Адыгея неразрывно вписалась в структуру органов исполнительной власти и внесла весомый вклад в реформирование экономики республики.

Местонахождение и юридический адрес Управления:

1.Местонахождение Управления: 385000, Республика Адыгея, город Майкоп, ул. Привокзальная, д. 331.

2. Юридический адрес Управления: 385000, Республика Адыгея, город Майкоп, ул. Привокзальная, д. 331.

Управление Федеральной налоговой службой по Республике Адыгея является территориальным органом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и входит в единую централизованную систему налоговых органов. Управление находится в непосредственном подчинении МНС России и ему подконтрольно.

Управление имеет сокращенное наименование: УФНС России по Республике Адыгея.

Управление в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, Налоговым кодексом Российской Федерации, другими федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов власти Республики Адыгея и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов, правовыми актами Министерства, настоящим Положением.

Управление является уполномоченным территориальным органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей.

Управление является уполномоченным территориальным органом по представлению в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

Управление обеспечивает защиту сведений, составляющих государственную тайну, в соответствии с возложенными на него задачами и в пределах своей компетенции.

Управление в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках предоставленных ему полномочий, выступает истцом и ответчиком в суде.

Основными задачами Управления являются:

1. Обеспечение контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах на территории Республики Адыгея, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующий бюджет и государственные внебюджетные фонды в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2.Организация валютного контроля на территории Республики Адыгея в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле в пределах компетенции налоговых органов.

3. Организация контроля за производством, оборотом и реализацией этилового спирта, изготовленного изо всех видов сырья, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции на территории Республики Адыгея.

4. Организация контроля за правильностью применения контрольно-кассовой техники на территории Республики Адыгея.

5. Обеспечение контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации о государственной регистрации юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и др.

Управление в соответствии с возложенными на него задачами осуществляет следующие основные функции:

1. Осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующий бюджет и государственные внебюджетные фонды и руководит работой нижестоящих налоговых органов.

2. Осуществляет контроль за соблюдением законодательства о государственной регистрации юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей.

3. Осуществляет представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

4. Обеспечивает защиту сведений, составляющих государственную тайну.

5. Контролирует работу нижестоящих налоговых органов по обеспечению своевременного и полного учета налогоплательщиков.

6. Обеспечивает своевременный и полный учет налогоплательщиков и на его основе ведет в установленном порядке информационные ресурсы по учету налогоплательщиков, Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН) регионального уровня, обеспечивает полноту и достоверность включенных в него сведений.

Контролирует работу нижестоящих налоговых органов по осуществлению функций по государственной регистрации юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, формированию и ведению Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ).

Предоставляет сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ и ЕГРН, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Дает разъяснения законодательства по вопросам государственной регистрации юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей.

7. Обеспечивает организацию контроля за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции, за соблюдением технологии производства указанной продукции, а также за оборотом табачной продукции и др.

Управление, как налоговый орган, и его работники, как должностные лица налоговых органов, реализуют в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов, определяемые Налоговым кодексом Российской Федерации, иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

Руководство деятельностью Управления осуществляет руководитель Управления. Руководитель Управления имеет заместителей, полномочия и обязанности которых определяются должностными инструкциями и приказом руководителя Управления.

Руководитель Управления:

1. Организует и осуществляет на принципах единоначалия общее руководство и контроль за деятельностью Управления.

2. Представляет на утверждение и согласование структуру Управления и смету на его содержание, несет ответственность за расходование выделенных Управлению бюджетных средств.

3. Утверждает в пределах установленной штатной численности и фонда оплаты труда штатное расписание, положения о структурных подразделениях Управления, должностные инструкции его работников и положения о нижестоящих налоговых органах.

Структура Управления Федеральной налоговой службы России по РА представлена на рис. 1.

Руководитель Управления ФНС России по г. Майкопу осуществляет общее руководство работой Управления ФНС России по г. Майкопу и координирует работу: отдела контроля налоговых органов, общего отдела, юридического отдела, финансового отдела, отдела учета, анализа поступления налогов и налоговой статистики; отдела обеспечения процедуры банкротства.

Заместитель руководителя Управления ФНС России по г. Майкопу координирует работу: отдела работы с налогоплательщиками, отдела контрольной работы, отдела налогообложения юридических лиц.

Заместитель руководителя Управления ФНС России по РА координирует работу: отдела контроля применения ККТ, производства и оборота алкогольной и табачной продукции, отдела единого социального налога и налогообложения физических лиц, отдела регистрации и учета налогоплательщиков, отдела обработки данных и информатизации.

Во исполнение приказа ГНИ по РА № 14 о 28.01.97 г. в инспекции с 1 февраля 1997 г. создан отдел по контролю за предприятиями занимающимися производством, оборотом и реализацией спирта этилового и алкогольной продукции. Основными задачами этого подразделения явились контроль за соблюдением законодательства об акцизах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения их в соответствующие бюджеты, а также осуществление контроля за производством, оборотом и объемами производства и оборота этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции, табачных изделий.

Рис. 2.1 Структура Управления Федеральной налоговой службы России по РА

Одним из факторов способным существенно повлиять на увеличение сборов налогов, может стать увеличение налоговой нагрузки на физические лица. И в Республике Адыгея, и по России, как и во всем мире, физические лица должны стать главным источником формирования доходов государства. Отдел налогообложения физических лиц прилагает все усилия, чтобы люди, уходящие от уплаты налогов, понесли ответственность по закону.

После принятия второй части Налогового кодекса РФ, в Российской Федерации введен единый социальный налог. В связи с этим, Приказом Управление МНС России по РА от 29.12.2000г. № 192 создан отдел государственных целевых бюджетных и внебюджетных социальных фондов. В должностные обязанности отдела входит осуществление контроля за полнотой исчисления и своевременным внесением в бюджеты всех уровней единого социального налога, ресурсных платежей, включающих платежи за право пользования недрами, земельный налог, лесной доход, плата за загрязнение окружающей природной среды, плата за пользование водными объектами, отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, арендная плата за землю, платежи в дорожные фонды. Отдел занимается методологической работой, которая заключается не только в разъяснениях налогового законодательства, но и в оказании практической помощи налогоплательщикам и самим налоговым органам городов и районов республики.

Контрольно-ревизионный отдел в соответствии с Приказом ГНИ по РА от 09.06.1997 г. № 87 т является самостоятельным структурным подразделением управления Министерства РФ по налогам и сборам по Республике Адыгея. Контрольно-ревизионный отдел подчиняется Руководителю Управления Министерства РФ по налогам и сборам по Республике Адыгея и работает под методологическим руководством Контрольно-ревизионного департамента МНС России. В функции отдела входит проведение комплексных и тематических проверок инспекций МНС России по налогам и сборам, проведение камеральных и документальных проверок налогоплательщиков, в целях оценки качества контрольной деятельности налоговых органов, проведение рейдов на рынках и в других местах массовой торговли в районах и городах Республики Адыгея в период комплексных проверок, анализ поступающей информации и подготовки предложений по совершенствованию законодательства и работы по вопросам, связанным с задачами отдела. А также рассмотрение заявлений и жалоб предприятий, организаций, учреждений и физических лиц.

В период преобразования Государственной налоговой инспекции по Республике Адыгея Управление МНС России по Республике Адыгея был создан отдел организации работы по налогообложению торговли, сферы услуг, малого и среднего бизнеса. Основными задачами отдела являются: организация контроля за соблюдением законодательства РФ и Республики Адыгея, подготовка разъяснений и рекомендаций по вопросам практического применения налогового законодательства, в части исчисления и внесения налога с продаж и единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, применения ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением для целей налогообложения в сфере торговли, сфере услуг, малого и среднего бизнеса.

В ходе неоднократной реорганизации структуры налоговых органов в Управлении МНС России по РА был создан и действует отдел организации учета налогоплательщиков и информационных ресурсов. Основной задачей отдела на всех этапах являлось внедрение и эксплуатация звеньев АИС «Налог», Государственный реестра предприятий в налоговой службе России, автоматизированных рабочих мест (АРМ) работников региональной и местных налоговых инспекций, централизованно создаваемых Государственной налоговой службой РФ с целью обеспечения структур налоговой службы полной, качественной и своевременной информацией о функционировании системы управления налогообложением.

Одну из важнейших задач - контроль за формированием доходной части бюджета - возложена на отдел расчета налогооблагаемой базы, планирования, мониторинга и анализа налоговых поступлений. Немаловажное значение имеет следующее направление деятельности отдела - составление статистических форм налоговой отчетности, ведение ежедневного мониторинга налоговых поступлений. Действующая статистическая налоговая отчетность позволяет получить информацию, характеризующую размеры поступлений в бюджетную систему и внебюджетные фонды по отдельным видам налогов и платежей, размеры налогооблагаемой баз и суммы налоговых освобождений по основным видам налогов, объемы недоимки, результаты контрольной работы по выявлению нарушений налогового законодательства. Каковы потребности бюджета завтра, сколько можно собрать налогов, где таится резерв увеличения поступлений в бюджет - эти и многие другие вопросы, на которые надо искать обоснованные, подтвержденные расчетами ответы, решаются в отделе.

В августе 1999 г. в Управлении МНС России по РА был создан отдел по работе с крупными налогоплательщиками, реструктуризации задолженности и принудительному взысканию недоимки. Основной задачей, с которой отдел справляется довольно успешно, является принятие мер, по сокращению и ликвидации задолженности, а также анализ причин возникновения задолженности крупнейших предприятий республики.

Решение таких непростых задач стоящих перед отделом, стало возможным благодаря тесному взаимодействию Управления МНС России по РА с федеральными и республиканскими органами власти, Управлением Федеральной службы налоговой полиции РФ, МВД РА, территориальным агентством Федеральной службы РФ по делам о несостоятельности и финансовому оздоровлению, руководством предприятий и организаций - крупнейших недоимщиков по выработке и реализации совместных мер по сокращению и ликвидации задолженности по налогам и другим обязательным платежам.

Одним из ответственных участков работы Управления МНС России по РА является контроль за исполнением налогового законодательства юридическими лицами, данной работой занимается отдел методологии налогообложения юридических лиц и бухгалтерского учета для целей налогообложения. Отдел контролирует поступление в бюджет более 30 видов налогов, сборов и платежей. Эти платежи взимаются с почти пяти с половиной тысяч налогоплательщиков - юридических лиц. Данная работа требует наличия у специалистов компетентности в вопросах ведения бухгалтерского учета.

Правовую основу деятельности налоговых органов обеспечивает отдел правовой работы Управления МНС России по РА. Отдел занимается защитой прав и законных интересов Управления, ее отделов и, связанных с налогообложением, прав и законных интересов хозяйствующих субъектов и граждан. Кроме того, приоритетным направлением работы отдела является обеспечение соответствия федеральному законодательству нормативных актов республики, Управлением МНС России по РА.

В сентябре 2001 года во исполнение приказов МНС России «О типовых структурах инспекций МНС России» и «О типовой структуре Управления МНС России по субъекту Российской Федерации» Управление МНС России по Республике Адыгея провело реорганизацию. В результате проведенной реорганизации из 8 территориальных инспекций путем объединения осталось 4. Реорганизация связана с необходимостью перехода к работе по функциональному принципу и введению единообразия на всей территории Российской Федерации. Несмотря на сложность поставленных перед налоговой службой задач, налоговые органы республики успешно с ними справляются и имеют высокие результаты по объему налоговых платежей. Показатели РА по сбору налоговых платежей занимают одно из ведущих мест среди субъектов Южного федерального округа

С введением с 1.01.2001г. единого социального налога Федеральным законом от 05.08.2000г. № 118 ФЗ «О введении в действие части 2 НК РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» на налоговые органы возложены функции по осуществлению контроля за правильностью исчисления, своевременностью поступления ЕСН и взысканию недоимки, пеней и штрафов по платежам в государственные социальные внебюджетные фонды.

С 1.07.2002 года в связи с вышедшим в свет Постановлением Правительства Российской Федерации «Об уполномоченном федеральном органе исполнительной власти, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц» № 319 от 17 мая 2002 г., на Министерство по налогам и сборам России возложены обязанности по регистрации юридических лиц.

При передаче УФНС России по г. Майкопу функций по регистрации юридических лиц Правительство преследует несколько целей:

1) это «принцип одного окна», в соответствии с которым человек должен прийти в один уполномоченный орган, сдать документы, а затем прийти только забрать уже готовый полный пакет;

2) изменение психологии работы с налогоплательщиками. Раньше мы с ними работали на языке власти, а теперь должны научиться на языке сотрудничества.

На сегодняшний день работники УФНС России по РА достаточно успешно справляются и с этой задачей.

Большое внимание предстоит уделить информационной поддержке деятельности налоговых органов. Работа налоговиков должна быть понятной и открытой для налогоплательщиков. Разъяснение и помощь, информация и доступность - это слагаемые успеха в работе налогоплательщиками. В самой республике необходимо создать атмосферу понимания и желания платить налоги, а налоговые органы и наши сотрудники должны действительно обрести положенный государственный статус, получить социальные гарантии, ощутить поддержку не только государства, но и Правительства Республики Адыгея во всех планах и начинаниях, которые смогут способствовать наполнению казны.

В 2008 году в доход консолидированного бюджета мобилизовано налоговых платежей и сборов на территории Межрайонной ИФНС РФ № 1 по РА 2456946 тыс. руб., из них в федеральный бюджет 809871 тыс. руб.

Поступление налоговых платежей в консолидированный бюджет за 2008 год выше уровня аналогичного периода прошлого года на 13 %.

В 1 квартале 2008 года в доход консолидированного бюджета мобилизовано налоговых платежей и сборов на территории Межрайонной ИФНС РФ № 1 по РА 591212 тыс. руб., из них в федеральный бюджет 186455 тыс. руб.

Поступление налоговых платежей в консолидированный бюджет выше уровня аналогичного периода прошлого года на 21 %, в том числе в федеральный бюджет на 9 % (см. табл.2.1).

Таблица 2.1

Поступление налоговых платежей в консолидированный бюджет

тыс. руб.

Наименование налогов	Индикативные показатели на 2008г	Фактическое поступление за 2008 год	% выполнения индикативных показателей
	Всего	в том числе РФ	Всего	в том числе РФ	Всего	в том числе РФ
НДС	-24260	-24260	104729	104729	-	-
Налог на прибыль	75489	8350	97456	9710	129	116
Налог на доходы с ф/л	213225	-	223981	-	105	-
Акцизы, в т.ч.	18758	635	13212	262	70	41
Акциз на нефтепродукты	635	335	269	108	-	32
Алкогольной продукции	17918	-	12919	154	72	-
ЕСН, зачисляемый в ФБ	65360	65360	65109	65109	100	100
Прочие	72199	7887	86725	6645	120	84
Всего	420771	57972	591212	186455	141	В 3,2 р.

Индикативные показатели за 1 квартал 2008 года по Межрайонной ИФНС РФ № 1 по РА выполнены на 141 %, дополнительно поступило в бюджет 170441 т.р. В части федерального бюджета индикативные показатели перевыполнены в 3,2 р., дополнительно поступило в бюджет 128483 т.р.

Высокий уровень индикативных показателей по налогу на добавленную стоимость объясняется:

1. Оплатой ООО «Лесная сказка» в сумме 28881 тыс. руб. (продажа основных средств Новороссийской таможне).

2. В связи с предоставлением уточненного расчета и продлением камеральной проверки за счет расчета к возмещению за октябрь месяц по АДЫГРЕГИОНГАЗ ООО прошла не запланированная оплата налога в сумме 2237 тыс. руб.

3. В связи с предоставлением уточненного расчета и продлением камеральной проверки не произведен планируемый возврат на расчетный счет в сумме 37150 тыс. руб. за счет расчета к возмещению за октябрь месяц по АДЫГРЕГИОНГАЗ ООО.

4. Авансовая оплата начислений за 1 квартал 2008 г. - 27813 тыс. руб. (по крупным плательщикам):

АДЫГГАЗ ОАО - 5600 тыс. руб.

КАРТОНТАРА ЗАО - 11454 тыс. руб.

МАЙКОПСКИЙ МАШЗАВОД ОАО - 4511 тыс. руб.

Майкопводоканал муниципального образования "Город Майкоп" МУП - 4000 тыс. руб.

Республиканское специализированное государственное учреждение "Фонд имущества Республики Адыгея" - 1208 тыс. руб.

Питейный дом ООО - 1040 тыс. руб.

Перевыполнение индикативных показателей вследствие превышения налоговой базы над плановыми заданиями, наблюдается по налогу на прибыль - 129 %, начислено 106818 тыс. руб., индикативные показатели 75489 тыс. руб.

Кроме того, положительную роль на выполнение индикативных показателей в консолидированный бюджет оказали прочие налоги. Среди них большую роль сыграли:

l налог на имущество - 112 %. Оплачены авансом начисления за 4 квартал 2008 г., срок которых приходится на апрель 2008 г.

l транспортный налог с физических лиц - в 3,3 р. Оплачивалась недоимка, сложившаяся на 01.01.2009 г.

l УСН- 136 %. Перевыполнение индикативных показателей вследствие превышения налоговой базы над плановыми заданиями.

Не выполнение индикативных показателей по след. налогам объясняется отсутствие налоговой базы:

. акцизы на алкогольную продукцию 72 %. Начисления составили 12869 тыс. руб., индикативные показатели 17918 тыс. руб.

акцизы на нефтепродукты в части федерального бюджета - 32 %.

Начисления составили 41 тыс. руб., индикативные показатели 635 тыс. руб.

Доля поступлений от основных плательщиков за 1 квартал 2009 года в консолидированный бюджет составила 14 %. Наибольшая доля поступлений приходится на обрабатывающую промышленность (70703 тыс. руб.), что составляет 83 % от общего объема поступлений от основных налогоплательщиков. Налоговая нагрузка по основным видам экономической деятельности РА по основным плательщикам по начислениям составила 8 %,

Что касается поступлений в консолидированный бюджет, то налоговая нагрузка составила 11 %, на обрабатывающую промышленность приходится 10 %, на производство и распределение электроэнергии, газа и воды - 15 %. Наибольшая доля по налоговой нагрузке приходится на ОАО Адыггаз. При сравнении налоговой нагрузки с аналогичным периодом прошлого года отмечается снижение налоговой нагрузки, по начислениям, по всем видам экономической деятельности РА по основным плательщикам в результате внесения изменений с 2008 г. в Налоговый кодекс РФ согласно ст. 163 «налоговый период устанавливается как квартал, вместо ранее установленного как месяц».

Что касается уплаты, наблюдается рост налоговой нагрузки по всем видам экономической деятельности. Наибольший рост приходится на ЗАО Картонтара. Поступления по налогу на прибыль в 1 кв. 2008 г. увеличились на 4897 тыс. руб. в результате снижения расходов, связанных с производством и реализацией: снижения стоимости сырья используемого в производстве, экономии энергоресурсов (предприятием пересмотрены нормы расходов), а также за счет введенных в эксплуатацию основных средств. А так же увеличились поступления по налогу на добавленную стоимость в связи с тем, что за 1 квартал 2008 г. увеличился объем реализации (таб2.2).

Таблица 2.2

Основные плательщики налога на добавленную стоимость за квартал 2007-2008гг тыс. руб.

Наимено вание предприятия	Вид отрасли	Начислено с начала года	Темпроста/снижения	Уд.весначисл	Уплачено с начала года	Темпроста/снижения	Уд.весуплач.
					2008	2009
		2007	2008
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Лесная сказка ООО	Деятельность санаторно-курортных учрежд.	68	28895	-	45	68	28881	-	27
ЗАО Картонтара	Производ. Целлюл. бумаги и картона	15116	7130	47	11	15164	18584	123	17
Адыггаз ОАО	Распределен газообразн топлива	7997	-6947	-	-	8158	9954	122	9
Майкопский Машзавод ОАО	Производст. прочего подъемно -транспорт оборудован	5014	5896 ...

Подобные документы

• Роль косвенных налогов в формировании доходов бюджета

  Система косвенного налогообложения в реформируемой налоговой системе России. Экономическая роль налога на добавленную стоимость. Характеристика акцизов и таможенных пошлин. Анализ доли косвенных налогов в формировании местного бюджета г. Краснокаменска.
  
  курсовая работа [95,0 K], добавлен 18.08.2011
  

• Косвенное налогообложение

  История развития косвенного налогообложения в России. Экономическая природа косвенных налогов, их место и роль в налоговой системе РФ. Зарубежная практика в системе косвенных налогов. Роль и перспективы косвенных налогов в формировании бюджета РФ.
  
  курсовая работа [1,8 M], добавлен 04.06.2014
  

• Роль косвенных налогов в формировании государственных финансов

  Налоги: понятие, экономическое содержание и классификация. Особенности разделения налогов на прямые и косвенные на основе подоходно-расходного критерия. Роль косвенных налогов в формировании финансов государства как главной формы мобилизации доходов.
  
  контрольная работа [789,0 K], добавлен 26.06.2013
  

• Анализ современного механизма функционирования косвенных налогов

  Социально-экономическая сущность косвенных налогов и предпосылки их введения в налоговую систему Республики Казахстан. Действующая практика исчисления и взимания косвенных налогов. Контроль за полнотой и своевременностью поступления налогов в бюджет.
  
  дипломная работа [173,0 K], добавлен 26.05.2014
  

• Роль налогов в формировании бюджета Ханты-Мансийского автономного округа - Югра

  Роль налогов в формировании бюджетов разных уровней. Система доходов государственного бюджета, роль налогов в его формировании. Сущность и понятия налогового федерализма. Анализ налоговых поступлений в доходах бюджета Ханты-Мансийского автономного округа.
  
  курсовая работа [1,9 M], добавлен 15.04.2014
  

• Роль прямых налогов в формировании бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

  Сущность налогов, концепции их подразделения на прямые и косвенные. Структура и соотношение прямых и косвенных налогов при формировании налоговых доходов консолидированного и федерального бюджетов Российской Федерации. Перспективы развития прямых налогов.
  
  курсовая работа [1,2 M], добавлен 08.09.2014
  

• Значение и роль федеральных налогов и сборов в формировании доходов федерального бюджета

  Сущность и значение федеральных налогов и сборов и их роль в формировании доходов федерального бюджета. Нормативно-правовые основы исчисления и уплаты федеральных налогов. Анализ действующей практики взимания налогов, пути ее совершенствования в РФ.
  
  курсовая работа [337,1 K], добавлен 31.10.2012
  

• Косвенное налогообложение и его историческое развитие на примере России

  Становление и развитие правовых основ косвенного налогообложения. Состав и общая характеристика косвенных налогов Российской Федерации. Особенности исчисления акцизов и НДС. Анализ роли косвенных налогов в формировании доходов бюджетов различных уровней.
  
  курсовая работа [317,1 K], добавлен 18.02.2013
  

• Косвенные налоги и перспективы их развития в РФ

  Изучение проблем и определение направлений развития косвенных налогов в Российской Федерации. Экономическая сущность налогов. Анализ роли налогов в формировании доходной части бюджета. Выявление имеющихся недостатков в системе косвенного налогообложения.
  
  дипломная работа [401,1 K], добавлен 08.03.2013
  

• Анализ состава и структуры налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации на примере поступления налогов из бюджета Нижегородской области

  Значение налогов в формировании доходной части федерального бюджета. Роль налоговых доходов в Нижегородской области в формировании федерального бюджета Российской Федерации. Решение актуальных проблем налогообложения. Прогноз налоговых доходов в бюджет.
  
  курсовая работа [226,9 K], добавлен 16.12.2014
  

• Федеральные налоги, их характеристика и роль в формировании доходов бюджета

  Особенности современной налоговой системы. Характеристика федерального бюджета. Классификация и особенности федеральных налогов. Поступления в бюджет от федеральных налогов. Анализ поступлений от федеральных налогов в бюджет Российской Федерации.
  
  курсовая работа [363,8 K], добавлен 14.12.2011
  

• Системное и комплексное исследование теоретических и практических вопросов прямого и косвенного налогообложения в Республике Беларусь

  Экономическая сущность прямых и косвенных налогов и сборов, их роль в формировании финансовых ресурсов государства. Анализ прямых и косвенных налогов в системе анализа налоговой нагрузки на уровне субъекта хозяйствования (на примере Гомельского райпо).
  
  дипломная работа [248,9 K], добавлен 22.08.2013
  

• Косвенные налоги в составе цены: их величина, динамика, структура, результативность

  Понятие и виды налогов, их основные функции и роль в финансовом механизме государства. Участники и структура процесса ценообразования. Место косвенных налогов в составе цены. Динамика и результативность косвенных налогов как основы образования бюджета.
  
  курсовая работа [171,5 K], добавлен 28.09.2013
  

• Экономическая сущность налогов и их роль в современном обществе

  Понятия, функции и виды налогов. Основные принципы налогообложения. Роль налогов в формировании государственного бюджета в Российской Федерации. Краткая характеристика организации ООО "Промагро". Анализ налоговой базы и налогового поля предприятия.
  
  курсовая работа [137,4 K], добавлен 15.06.2015
  

• Роль налогов в формировании доходов бюджетов всех уровней

  Функции налогов и их классификация. Становление налоговой системы Российской Федерации. Анализ поступления налогов в государственный бюджет на примере Республики Дагестан. Проблемы и перспективы в формировании бюджетов, повышение налоговых доходов.
  
  дипломная работа [2,3 M], добавлен 19.02.2015
  

• Поступление налоговых доходов

  Состав и структура доходов в бюджетной системе РФ. Роль налогов в формировании доходов государственного бюджета, аккумуляция налогов в бюджетном фонде. Проблемы формирования и пути совершенствования налоговой системы. Пути выхода из бюджетного кризиса.
  
  реферат [26,8 K], добавлен 31.01.2009
  

• Налоги и налогообложение в Российской Федерации

  Экономическое и фискальное значение налогов на доходы и имущество физических лиц в Российской Федерации. Состав необлагаемых доходов; льготы. Роль косвенных налогов в формировании доходов бюджетов разного уровня. Субъекты и объекты налогообложения.
  
  курсовая работа [31,0 K], добавлен 02.04.2014
  

• Роль налогов в формировании государственного бюджета

  Государственный бюджет Российской Федерации как центральное звено финансовой системы, принципы его внутреннего устройства и взаимодействия отдельных компонентов. Разновидности источников доходов бюджета, исследование роли и значения среди них налогов.
  
  реферат [28,1 K], добавлен 28.10.2013
  

• Социально-экономическая сущность налогов

  Элементы, функции, классификация и сущность налогов. Роль налоговых поступлений в формировании доходов федерального бюджета. Недостатки налогового законодательства, возможности налогоплательщиков по неуплате налогов, перспективы развития налоговой сферы.
  
  курсовая работа [61,3 K], добавлен 04.10.2009
  

• Налоговое администрирование косвенных налогов

  Теоретические основы налогового администрирования косвенного налогообложения. Сущность налогов и принципы налогообложения, косвенные налоги. Фискальная значимость акцизов. Акцизы как вид косвенных налогов, ставки акцизов и определение налоговой базы.
  
  курсовая работа [43,0 K], добавлен 18.09.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам