Роль косвенных налогов в формировании бюджета субъекта Федерации

118

9

5263

8055

153

7

Майкопводоканал МП МО г.Майкоп

Сбор, очистка и распрелелен воды

5315

2787

52

4

5315

6844

129

6

ОАО Редукторный завод «Зарем» всего

на территории РФ

Беларусь

Машиностроение и метал-лобраб.

4650

3198

1452

3502

894

2608

75

28

180

5

1

85

6657

5205

1452

3996

1388

2608

60

27

180

4

1

83

Тепловые сети МП

Производст. пара и воды

6769

4058

60

6

8200

3995

49

4

Проектный институт АДЫГЕЯГРАЖДАНПРОЕКТ ООО

Архитек

турная деятельность

12

3359

-

5

-73

3391

-

3

Итого с Беларусью

на территории РФ

Беларусь

44941

43489

1452

48680

46072

2608

108

106

180

75

75

85

48752

47300

1452

83700

81092

2608

172

171

180

77

77

83

За 2009г. от налогоплательщиков, осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность на территории Межрайонной ИФНС РФ № 1 по РА, поступило в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов в сумме 3 123 089 тыс. руб. с темпом роста 108 % к 2008 году. Из них в федеральный бюджет поступило 775 913 тыс. руб.. с темпом роста 99% к 2008 году.

Основная доля доходов консолидированного бюджета Российской Федерации формируется за счет поступлений следующих бюджетообразующих налогов:

· налога на доходы физических лиц - 1 220 540 тыс. руб. - 39 % от общего объема поступлений,

· налога на прибыль организаций - 423 448 тыс. руб. {14 %),

· ЕСН в федеральный бюджет - 378 946 тыс. руб. (12 %),

· налог на добавленную стоимость - 354 209 тыс. руб. (11 %).

Перечисленные налоги обеспечили поступления на сумму 2 377 143 тыс. руб., или 76% от общего объема поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации.

Темп роста поступлений по бюджетообразующим видам налогов за 2009 г. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года составил:

· налог на добавленную стоимость - 113 % или на 39 957 тыс. руб.,

· налога на доходы физических лиц - 109 % или на 103630 тыс. руб.,

· ЕСН в федеральный бюджет- 105 % или на 16 551 тыс. руб.По налогу на прибыль наблюдается снижение поступлений (95%). Основными причинами снижения поступлений являются:

разовый платеж;

снижение налоговой базы в связи с остановкой основного производства:

Таблица 2.3

	Индикативные показатели на 1.01.2009г. 2009г	Фактическое поступление за 2009 год	% выполнения индикативных показателей
Наименование налогов	Всего	в том числе РФ	Всего	в том числе РФ	Всего	в том числе РФ
НДС	371433	371433	354209	354209	95	95
Налог на прибыль	391610	18113	423448	21658	108	120
Налог на доходы с ф/л	1164420	0	1220540	0	105	-
Акцизы, в т.ч.	87318	0	106166	80	122	-
на нефтепродукты	0	0	2708	0	-	-
алкогольной продукции	87318	0	103458	80	118	-
ЕСН, зачисляемый в ФБ	368375	368375	378946	378946	103	103
Прочие	636686	17841	639780	21100	100	118
Всего	3019842	775762	3123089	775913	103	100

Как видно из таб. 2.3 перевыполнение индикативных показателей вследствие превышения налоговой базы над плановыми заданиями наблюдается по следующим налогам:

Акцизы на алкогольную продукцию - 118 (начислено налога 112 577 тыс. руб. при плановом задании 87 318 тыс. руб.);

ЕСН в ФБ - 103 % (начислено налога 384 870 тыс. руб. при плановом задании 368 375 тыс. руб.);

Налог на прибыль - 108% (начислено налога 402574 тыс. руб. при плановом задании 391 610 тыс. руб.).

Кроме того, положительную роль на выполнение индикативных показателей в консолидированный бюджет оказали прочие налоги., в т.ч.:

налог на имущество физических лиц - 132% (начислено налога 22 668 тыс. руб.

при плановом задании 16 706 тыс. руб.);

транспортный налог с юридических лиц -- 134% (начислено налога 16 426 тыс. руб.

при плановом задании 12 350 тыс. руб.);

* земельный налог - 125%, объясняется получением кадастровой стоимости.

Основной причиной невыполнения индикативного показателя по НДС является незапланированный возврат.

В связи с необходимостью погашения основного долга и процентов по кредитным договорам до 30.12.2009 г. налогоплательщик обратился с просьбой произвести возврат в декабре, тогда как срок камеральной проверки декларации истекает 20.01.2010 г.

2.2 Структурное устройство и стратегические задачи отдела методологии налогообложения юридических лиц и бухгалтерского учета для целей налогообложения Инспекции МНС РФ по г. Майкопу

Одним из ответственных участков работы Управления МНС России по РА является контроль за исполнением налогового законодательства юридическими лицами, данной работой занимается отдел методологии налогообложения юридических лиц и бухгалтерского учета для целей налогообложения.

Отдел методологии налогообложения юридических лиц и бухгалтерского учета для целей налогообложения является структурным подразделением Инспекции МНС РФ по г. Майкопу.

Основными задачами отдела являются:

Проведение документальных проверок отчетов, балансов предприятий, организаций по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления в бюджет налога на прибыль, налога на имущество, налога на землю, платы за воду, местных налогов, отчислений в дорожные фонды, отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, проверке фондовых, товарных и валютных бирж, по доходам от приватизации государственного имущества, по доходам от госсобственности, по применению ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением, налога на игорный бизнес, по налогам и сборам с банков, бирж и др. финансово-кредитных организаций, налога на операции с ценными бумагами, по инвестиционному налоговому кредиту, налога на добавленную стоимость, по плате за пользование лесным фондом, плате за пользование недрами, по реализации конфискованного имущества, правильности отчислений во внебюджетные социальные фонды;

Проведение документальных проверок по соблюдению валютного законодательства;

Проведение документальных проверок по соблюдению положений налогового законодательства РФ и РА;

Проведение оперативных проверок налогоплательщиков по соблюдению требований закона РФ “О применении ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением”;

Проведение работы по регистрации, фискализации, снятию с учета ККМ;

Проведение оперативных контрольных проверок по соблюдению налогового законодательства, по вопросам выявления и постановки на учет юридических лиц и их филиалов и подразделений, осуществляющих деятельность на территории г.Майкопа;

Реализация материальных проверок в соответствии с действующим законодательством и правоохранительных органов, УФСНП РФ по РА, органов власти;

Представление предложений руководителю Инспекции МНС РФ по г.Майкопу о привлечении должностных лиц, предприятий, организаций, допустивших нарушение налогового законодательства, к административной ответственности;

Систематическое повышение профессионального уровня, деловой квалификации инспекторов отдела путем изучения нормативных документов по налогам;

Рассмотрение писем, жалоб, поступающих от предприятий города по вопросам налогообложения;

Ведение делопроизводства в отделе, обеспечение сохранности бланков и документов строгой отчетности.

Отдел методологии налогообложения юридических лиц и бухгалтерского учета для целей налогообложения организует свою работу и руководствуется Конституцией РФ и РА, Законом РФ от 21.03.91г. №943-1 “О налоговых органах РФ”, приказами и указаниями Управления МНС РФ по РА, а также настоящим Положением, Налоговым кодексом РФ.

Отдел методологии налогообложения юридических лиц и бухгалтерского учета для целей налогообложения организует свою работу по планам, утвержденным руководством Инспекции МНС РФ по г. Майкопу и осуществляет ее в тесном взаимодействии со всеми структурными подразделениями аппарата инспекции.

Отдел методологии налогообложения юридических лиц и бухгалтерского учета для целей налогообложения возглавляется начальником, назначаемым и освобождаемым руководителем Инспекции МНС РФ по г. Майкопу (таб.2.3) в установленном порядке.

Таблица 2.4

Структура отдела методологии налогообложения юридических лиц и бухгалтерского учета для целей налогообложения

Должность	Кол-во чел.
Начальник отдела	1 чел
Заместитель начальника	1 чел
Главный государственный налоговый инспектор	4 чел.
Старший государственный налоговый инспектор	4 чел.
Старший специалист 2 разряда	1 чел.
Специалист 1 разряда	4 чел
Итого:	15 чел.

Заместитель начальника отдела назначается и освобождается в таком же порядке, по представлению начальника отдела.

Начальник отдела и его заместители/ в пределах установленной компетенции/ осуществляют все права, вытекающие из задач и функций, возложенных на отдел, согласно настоящему Положению и имеют права:

Представлять без особой доверенности отдел по вопросам отнесенным к его ведению во всех органах государственной и исполнительной власти, в судах и арбитражных судах муниципальных органах, учреждениях, организациях, а также в пределах своей компетенции отвечать на письма юридических лиц.

Вносить предложения для обсуждения у руководства по вопросам, входящим в их компетенцию.

Организовывать и проводить с работниками отдела экономическую учебу, изучение налогового законодательства, нормативные документы органов местного самоуправления.

Давать работникам отдела обязательные для исполнения указания и требования от них отчетов, сочетая при этом принцип единоначалия с демократическими принципами.

Начальник отдела несет установленную законодательством персональную ответственность за выполнение всех задач и функций, возложенных на отдел, согласно настоящему Положению, соблюдение действующего законодательства РФ и РА, нормативных актов МНС РФ, Управления МНС РФ по РА и Инспекции МНС РФ по г.Майкопу и поручений их руководства, сохранности имущества и документов отдела, сохранение Государственной тайны и ведомственной информации, предназначенной для служебного пользования, а также за состоянием трудовой и исполнительской дисциплины.

На должность зам. руководителя инспекции - начальника отдела методологии НОЮЛ и бухгалтерского учета для целей налогообложения назначается лицо, имеющее высшее профессиональное образование по специальности государственных должностей государственной службы, либо образование, считающееся равноценным, и стаж работы на государственных должностях не менее 2-х лет и стаж работы по специальности не менее 3-х лет.

Зам. руководителя инспекции - начальник отдела методологии налогообложения юридических лиц и бухгалтерского учета для целей налогообложения в своей работе руководствуется Конституцией РФ, Федеральными законами и иными правовыми актами РФ, а также указаниями, приказами и распоряжениями МНС РФ, нормативными и правовыми актами Правительства РА и местных органов власти.

Основными задачами и обязанностями зам. руководителя инспекции - начальника отдела методологии бух. учета для целей налогообложения являются:

- контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством РФ, субъектами РФ и местными органами власти на местах, в пределах их компетенции;

- организует работу отдела по осуществлению контроля за соблюдением налогового законодательства;

- представляет на утверждение руководителю инспекции планы работы отдела, графики, программы проверок, осуществляет контроль за их выполнением;

- разрабатывает и проводит мероприятия, направленные на повышение деловой квалификации работников, улучшение качества и эффективности работы отделов, организует проведение экономической учебы;

- представляет руководителю инспекции предложения о мерах поощрения и наложения взысканий на работников отдела;

- контролирует качество проверок, проводимых работниками отделов, обеспечивает применение необходимых мер по их результатам;

- рассматривает письма, заявления, жалобы предприятий, представляет руководителю инспекции предложения по жалобам на действия работников отделов;

- организует работу по составлению информации и аналитических записок по результатам работы отдела;

- несет персональную ответственность за выполнение всех задач и функций, возложенных на него за соблюдением действующего налогового, неразглашения информации при осуществлении служебных обязанностей в соответствии с Законом РФ “О налоговых органах РФ”, налоговым кодексом РФ, а также определенных текущими приказами и распоряжениями Инспекции МНС РФ.

На должность главного государственного инспектора отдела методологии налогообложения юридических лиц и бухгалтерского учета для целей налогообложения назначается лицо, имеющее высшее профессиональное образование по специализации государственных должностей или образование, считающееся равноценным, а также стаж работы по специальности не менее 3-х лет.

Главный государственный налоговый инспектор отдела методологии налогообложения юридических лиц и бухгалтерского учета для целей налогообложения в своей работе руководствуется Конституцией РФ, Федеральными Законами и иными нормативными правовыми актами РФ и РА, а также указаниями, инструкциями, приказами и распоряжениями Министерства по налогам и сборам РФ, приказами и распоряжениями Инспекции МНС РФ по РА, нормативными и правовыми актами Правительства РА и местных органов власти.

Основные задачи и обязанности главного государственного налогового инспектора являются:

- контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством РФ, местными органами государственной власти на местах в пределах их компетенции;

- организовывать документальные проверки на предприятиях города в соответствии с утвержденным планом работы, обеспечивает сохранность бланков строгой отчетности, представляют начальнику отдела материалы проверок и предложения о привлечении к ответственности предприятий и их должностных лиц;

- организовывать проведение встречных, оперативных проверок, проведение хронометражей, обеспечивают реализацию этих материалов проверок;

- участвовать в составлении отчетов и аналитических записок к ним;

- совершенствовать свой профессиональный уровень путем изучения нормативных документов по налоговому законодательству;

- вести работу на участке временно отсутствующего инспектора по распоряжению начальника отдела;

- несет персональную ответственность за выполнение всех задач и функций, возложенных на него, за соблюдением действующего налогового и иного законодательства;

- неразглашение информации, получаемой от налогоплательщиков, при осуществлении служебных обязанностей и информации для служебного пользования, а также за соблюдением трудовой и исполнительной дисциплины;

- осуществлять контроль за поступлением до начисленных сумм налогов и других платежей в целях недопущения образования недоимки;

- должен знать бухгалтерский учет, участвовать в проведении семинаров, совещаний с бухгалтерами, своевременно и качественно исполнять все указания и поручения начальника отдела и его заместителей.

Главный государственный налоговый инспектор имеет все права, определенные законом “О налоговых органах РФ”, НК РФ.

Главный государственный налоговый инспектор несет ответственность за качественное и своевременное выполнение возложенных на него задач, определенных законом “О налоговых органах РФ”, НК РФ, а также определенных в текущих приказах и распоряжениях МНС РФ.

За период с 01.01.2009г по 31.03.2009г зарегистрировано по Республике Адыгея (МИ ФНС России № 1 по РА) 109 юридических лиц, в том числе 6 из них путем реорганизации (см. табл.2.4).

Таблица 2.5

Сведения о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

Все Го	Количество записей о регистрацииюридичес ких лиц при их создании	Количество записей о прекращении деятельности юридических лиц	Количество записей о внесении изменений	Кол-во отказов в государственной регистрации
			в учредитель ные документы	не связанных с изменениями в учредитель ных документах
1	2	3	4	5	6
	109	121	88	110	1

С начала года внесена 121 запись о прекращении деятельности юридического лица, в том числе 12 в связи с ликвидацией; 6 в результате реорганизации; 103 в связи с исключением юридического лица по решению регистрирующего органа из ЕГРЮЛ.

За период с 01.01.2009г по 31.03.2009г принято 1 решение об отказе в государственной регистрации юридических лиц, по причине непредставления необходимых для государственной регистрации документов, в соответствии со ст. 23 Федерального закона № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц» от 08.08.2001 г.

Количество записей о прекращении деятельности юридического лица в связи с исключением юридического лица по решению регистрирующего органа из ЕГРЮЛ составило 103 записи.

По состоянию на 01.04.2009г. на налоговом учете в МИ ФНС России состоит 3383 налогоплательщиков юридических лиц, что на 13 плательщиков меньше чем на начало 01.01.2009г (3396 налогоплательщиков юридических лиц на 01.01.2009).

За 1 квартал 2009 года поставлено на налоговый учет 116 юридических лиц из них в связи с изменением места нахождения.

Анализ структуры налогоплательщиков:

а) по организационно-правовой форме показал, что наибольшее количество поставленных на налоговый учет:

- ООО - 2117 или -62,5%;

- ЗАО- 56 или -1,7 %.

б) по форме собственности:

- 17,4 % - составляют государственные, муниципальные предприятия, учреждения;

- 82,6 % - доля плательщиков негосударственного сектора.

Юридическим лицам за 1 квартал 2009 г. выдано 116 свидетельств о постановке на налоговый учет. Доля организаций не ликвидированных, получивших свидетельства составляет 99,4 % (см. Приложение 2).

За 1 квартал 2009 год 21 организация находятся в стадии ликвидации.

За 1 квартал 2009г сняты с налогового учета 129 юридических лиц из них в связи с изменением места нахождения 4 организации.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 10.03.1999 г. № 266 «О порядке ведения единого государственного реестра налогоплательщиков» инспекциями Республики Адыгея оказываются информационные услуги пользователям информационных ресурсов. За 1 квартал 2009г поступило 69 тыс. руб. за оказание информационных услуг юридическим и физическим лицам.

2.3 Методика исчисления и взимания косвенных налогов (на примере ИФНС России по г. Майкопу)

Косвенные налоги - это налоговые платежи в бюджет, устанавливаемые в виде надбавок к цене товаров или тарифам на услуги. Они не связаны непосредственно с доходом налогоплательщика, проявляются в скрытой форме, при покупке товаров. Их применение сказывается на повышении цен.

Формально плательщиками косвенных налогов являются предприниматели, чьи товары подвергаются обложению. По существу предприниматели выступают в роли сборщиков налогов, перечисляя в государственную казну налоговые суммы, полученные за счет выручки от продажи товаров. Фактически покупателем выступает потребитель, который покупает товары по ценам, включающим эти налоги. Существуют и «левые» налоги, которые вносятся на финансирование определенных расходов. Таким образом, одна из особенностей косвенных налогов состоит в том, что они взимаются с производителей товаров и их продавцов, но, в конечном счете, перелагаются на массового потребителя. Чаще всего такие налоги налагаются на ходовые товары, предметы потребления.

В мировой практике косвенные налоги устанавливаются на товары личного потребления и выступают в трех видах: акцизы, НДС и таможенные пошлины.

НДС - разновидность косвенного налога на товары и услуги. Устанавливается в процентах от облагаемого оборота. НДС является формой изъятия части добавленной стоимости, создаваемой на всех этапах производства и реализации товара, до перехода его к конечному потребителю. Это один из самых распространенных косвенных налогов на товары и услуги.

В бюджеты субъектов РФ зачислялись поступления НДС на товары, производимые на территории РФ, за исключением НДС на драгоценные металлы и драгоценные камни, отпускаемые из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, -- и размере 15% доходов.

С 1 января 2001г. поступления по НДС в полном объеме зачисляются в федеральный бюджет (17, с.215).

Первоначально, в погоне за ростом доходов бюджета, ставки НДС были установлены на чрезвычайно высоком уровне. В момент введения НДС в 1992г. ставка налога была утверждена в размере 28%. В последующие годы ставки НДС были снижены.

Налогообложение по ставке 0% осуществляется при реализации:

- товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ;

- работ и услуг, связанных с производством и реализацией указанных выше товаров;

- работ и услуг, связанных с перевозкой товаров, помещаемых под таможенный режим транзита;

- услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределы территории РФ при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

- работ и услуг, выполняемых в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ;

- драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов;

- товаров, работ для официального пользования иностранными дипломатическими и приравниваемыми к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала.

Льготная ставка НДС в размере 10% установлена на продовольственные товары. Согласно Налоговому кодексу РФ в перечень включены: скот и птица в живом весе, мясо и мясопродукты, молоко и молокопродукты, яйца и яйцепродукты, масло растительное, маргарин, сахар, включая сахар-сырец, соль, зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы, маслосемена и продукты их переработки, хлеб и хлебобулочные изделия, крупа, мука, макаронные изделия, рыба живая, море- и рыбопродукты, продукты детского и диабетического питания, овощи. Льготная ставка в размере 10% установлена также на отдельные товары для детей, в том числе трикотажные и швейные изделия, обувь, кровати детские, коляски, тетради школьные, игрушки.

По всем остальным товарам, работам и услугам, включая подакцизные продовольственные товары, ставка НДС составляет 18%.

Расчетная ставка в размере 13,79% применяется при приобретении горюче-смазочных материалов, подлежащих налогообложению налогом на реализацию горюче-смазочных материалов, через заправочные станции.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ плательщиками НДС являются: организации; индивидуальные предприниматели.

Налоговым законодательством предусмотрена возможность освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика. Организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от уплаты НДС в том случае, если в течение предшествующих трех последовательных налоговых периодов налоговая база этих организаций и индивидуальных предпринимателей, исчисленная по операциям, признаваемым объектом налогообложения не превысила 1 млн. руб. При этом важно подчеркнуть, что это положение не распространяется на плательщиков акцизов, а также не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию РФ.

Лица, желающие получить освобождение от обязанности налогоплательщика, должны представить в налоговый орган по месту своего учета письменное заявление и сведения, подтверждающие право на такое освобождение.

Освобождение организаций и индивидуальных предпринимателей от исполнения обязанностей налогоплательщика может быть осуществлено на срок, равный 12 последовательным налоговым периодам. После истечения указанного срока организации и индивидуальные налогоплательщики, желающие продлить освобождение от уплаты налога, должны представить в налоговые органы письменное заявление и документы, подтверждающие правомерность обращения. Налоговые органы выносят соответствующее решение в течение 10 дней со дня представления документов.

Важное значение при расчетах НДС имеет четкое определение места реализации продукции. Согласно действующему законодательству местом реализации товаров признается территория РФ, если:

- товар находится на российской территории и не отгружается и не транспортируется;

- товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на российской территории;

- монтаж, установка или сборка товара осуществляется на российской территории.

Важно отметить, что право на получение льгот по НДС предприятиям предоставляется лишь в том случае, если они ведут раздельный учет операций по производству и реализации товаров, работ и услуг, освобожденных от НДС и облагаемых этим налогом. Перечень товаров, работ и услуг, освобожденных от НДС, является единым на всей территории России. Кроме этого, освобождение от НДС оборотов по реализации товаров производится при наличии у предприятий соответствующих лицензий на осуществление деятельности, подпадающей под лицензирование согласно законодательству РФ. Льготы по НДС не применяются при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров.

Порядок исчисления НДС установлен единым для всех предприятий - плательщиков налога вне зависимости от их организационно-правовых форм, видов деятельности, форм собственности. В соответствии с действующим законодательством сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет по итогам каждого налогового периода, рассчитывается как разница между суммой налога, начисленной по отгруженным товарам, а также всем поступлениям, связанным с расчетами за них, и суммами налога, фактически уплаченными органам или таможенным поставщикам за материальные ресурсы, приобретаемые налогоплательщиком для производственной деятельности.

Реализация товаров предприятиям осуществляется по ценам, увеличенным на сумму НДС. При этом в расчетных документах сумма налога указывается отдельной строкой. Реализация товаров населению также осуществляется по ценам, включающим сумму налога по установленной ставке. При этом налог на сырье, материалы, топливо, комплектующие и другие изделия, основные средства и нематериальные активы, используемые для производственных нужд, в издержки производства и обращения не включается.

При реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров предъявляет к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога. Сумма НДС предъявляется налогоплательщиком покупателю по каждому отдельному товару по соответствующей налоговой ставке. Налогоплательщик обязан выставить покупателю счет-фактуру не позднее 5 дней со дня отгрузки товара.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на соответствующие налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров на российской территории или уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в отношении товаров, работ и услуг:

- приобретаемых для производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения;

- приобретаемых для перепродажи.

Налогоплательщик, использующий учетную политику, согласно которой дата возникновения налогового обязательства появляется по мере поступления денежных средств, имеет право на вычет сумм налога, предъявленных им продавцом, только после фактической оплаты товара.

Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по товарам, реализованным в отчетном налоговом периоде, то полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику. Указанные суммы направляются в отчетном периоде и в течение трех налоговых периодов, следующих за ним, на исполнение обязанностей налогоплательщика по уплате налогов и сборов. Зачет осуществляется налоговыми органами, а по налогам, уплачиваемым в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. По истечении трех налоговых периодов, следующих за отчетным, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.

С целью предотвращения необоснованного завышения затрат, искусственного снижения прибыли, нарушения порядка исчисления НДС, с 1997г. внесены серьезные изменения в механизм исчисления НДС. Все плательщики НДС должны составлять счета-фактуры при совершении операций по реализации товаров. На основании счетов-фактур осуществляются расчеты НДС и контроль налоговых органов за правильностью и полнотой уплаты налога в бюджет. При этом важно подчеркнуть, что с введением счета-фактуры сохраняются все действующие формы расчетных и первичных учетных документов.

Счета-фактуры введены как инструмент дополнительного контроля налоговых органов за политикой сбора НДС и используются для встречных проверок налогоплательщиков, для выявления фактов уклонения от уплаты налога поставщиками и необоснованного предъявления к возмещению сумм входного налога покупателями.

Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг, а также банками по банковским операциям и страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами, по операциям, освобожденным от налогообложения.

Сроки внесения в бюджет НДС установлены в зависимости от размера фактических оборотов. Плательщики налога самостоятельно определяют сумму на основе данных бухгалтерского учета и отчетности и принятой учетной политики. Предприятия уплачивают налог, ежемесячно исходя из фактических оборотов в срок до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Особый порядок внесения платежей по НДС установлен для предприятий с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров, не превышающими 1 млн. руб. Они вносят налог в бюджет один раз в квартал независимо от размера ежемесячных платежей, уплата осуществляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Вновь образованные предприятия и предприятия, которые ранее не были плательщиками НДС, уплачивают налог исходя из фактического оборота за каждый истекший месяц в течение квартала. По завершении этого периода предприятия начинают вносить в бюджет НДС в общепринятом порядке.

Уплата НДС по товарам, ввозимым на территорию РФ, осуществляется одновременно с уплатой других таможенных платежей ( 14, с.14).

Акциз - разновидность косвенного налога на отдельные виды товаров. Устанавливается либо в процентах к стоимости товаров, либо в твердых ставках за единицу измерения. Акцизы включаются в структуру цены подакцизной продукции, во многом определяют уровень цены конечной продукции.

В соответствии с действующим законодательством акцизами облагаются:

- спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

- спиртосодержащая продукция;

- алкогольная продукция;

- пиво;

- табачные изделия;

- ювелирные изделия;

- нефть и стабильный газовый конденсат;

- природный газ;

- легковые автомобили и мотоциклы;

- моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей.

Плательщики акцизов: организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Установлены жесткие сроки по внесению акцизов в бюджет, в зависимости от даты реализации. Уплата налога по большинству видов подакцизных товаров и минерального сырья производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Особый порядок установлен по уплате налога при реализации бензина автомобильного с октановым числом свыше «80». Налог уплачивается:

- не позднее 15-го числа третьего месяца, следующего за отчетным месяцем, если реализация его была с 1-го по 15-е число отчетного месяца;

- не позднее 30-го числа третьего месяца, следующего за отчетным месяцем, при реализации с 16-го по последнее число отчетного месяца.

Налог по подакцизным товарам уплачивается по месту их производства, а по алкогольной продукции, кроме того, уплачивается по месту ее реализации с акцизных складов, за исключением реализации на акцизные склады других организаций. В обязанности налогоплательщика входит представление налоговой декларации в налоговый орган не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Особо следует отметить, что датой реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья является день оплаты или отгрузки подакцизных товаров, в том числе и произведенных из давальческого сырья. Дата реализации алкогольной продукции с акцизного склада определяется как день завершения режима налогового склада.

Акцизы зачисляются в бюджеты соответствующих уровней в порядке и на условиях, устанавливаемых законом о федеральном бюджете на соответствующий год.

В бюджеты субъектов РФ в 2000г. зачислялись поступления:

- акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории России, - в размере 50% доходов;

- акцизов на остальные товары, производимые на территории России, за исключением акцизов на нефть, природный газ, бензин автомобильный и легковые автомобили, спирт этиловый из всех видов сырья - в размере 100% доходов.

Ставки налога едины на всей территории России и разделяются на два вида: твердые (специфические), устанавливаемые в абсолютной сумме на единицу обложения; адвалорные, устанавливаемые в процентах к стоимости подакцизных товаров. Например, твердая ставка за 1 литр шампанского и вина игристого - 10 руб. 50 коп. Применяются и комбинированные ставки, например, сигареты с фильтром - 65 руб. 00 коп. за 1000 шт. + 8%, но не менее 20% отпускной цены.

Особое место в системе федеральных налогов занимают таможенные пошлины. Они являются налогами, взимаемыми при пересечении товарами таможенной границы страны в ту или иную сторону.

Основные цели таможенных пошлин можно сформулировать следующим образом: рационализация товарной структуры ввоза товаров, поддержание соотношения ввоза и вывоза товаров, пропорций валютных доходов и расходов, создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров, зашита национальной экономики от неблагоприятных воздействий внешнего рынка.

В настоящее время стоит еще одна важнейшая задача -- обеспечить условия для скорейшей и эффективной интеграции России в мировую экономику.

Ставки ввозных и вывозных таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ, являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через границу. Они служат инструментом оперативного регулирования внешнеэкономической деятельности.

В РФ применяются следующие виды ставок таможенных пошлин:

- адвалорные, т.е. начисленные в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

- специфические, начисляемые в определенном размере за единицу облагаемых товаров;

- комбинированные, в которых сочетаются первые два вида

таможенного обложения.

Для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров могут применяться сезонные пошлины. По сроку действия они не должны превышать шести месяцев в течение календарного года.

Для защиты экономических интересов страны по отношению к ввозимым товарам могут временно применяться особые виды пошлин: специальные, антидемпинговые и компенсационные.

Специальные пошлины служат защитными средствами, если товары ввозятся в страну в количествах и на условиях, угрожающих нанести ущерб отечественным производителям аналогичных товаров. Они могут также применяться в качестве ответных мер на дискриминационные действия со стороны других государств.

Антидемпинговые пошлины вводятся в случае ввоза товаров по цене ниже, чем их обычная стоимость в стране вывоза, в случае, если это угрожает материальным ущербом отечественным производителям или может приостановить расширение производства подобных отечественных товаров.

Компенсационные пошлины применяются при ввозе товаров, для производства которых прямо или косвенно использовались субсидии.

Таможенная стоимость товара, перемещаемого через границу, декларируется его владельцем. Контроль за правильностью определения стоимости осуществляется таможенным органом, производящим оформление товара. При этом соблюдается полная конфиденциальность информации, так как она содержит коммерческую тайну.

Заявляемая в декларации таможенная стоимость товара должна основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации. Владелец товара обязан по требованию таможенного органа предоставить все необходимые ему сведения.

Таможенный орган вправе принимать решения о правильности заявленной таможенной стоимости товара. При отсутствии данных, подтверждающих правильность ее определения, или при наличии оснований полагать, что сведения не являются достоверными и достаточными, таможенный орган может самостоятельно определить таможенную стоимость декларируемого товара. В последнем случае по письменному запросу декларанта он обязан в трехмесячный срок представить письменное разъяснение причин, по которым заявленная таможенная стоимость не может быть принята в качестве базы для начисления пошлины.

Определение таможенной стоимости ввозимых товаров является непростым делом. Обычно используются следующие методы.

Метод по цене сделки с ввозимыми товарами можно назвать основным. Кроме него применяются методы определения стоимости по цене сделки с идентичными товарами, по цене сделки с однородными товарами, методы вычитания стоимости, сложения стоимости, резервный метод.

При методе по цене сделки с ввозимыми товарами таможенной стоимостью является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товар на момент пересечения им таможенной границы. В цену сделки включаются следующие компоненты:

- расходы по доставке товара до авиаспорта, порта, станции или иного места ввоза на территорию Российской Федерации;

- расходы, понесенные покупателем, такие, как комиссионные и брокерские вознаграждения, стоимость контейнеров и другой многооборотной тары, упаковки;

- соответствующая часть стоимости следующих товаров и ус

луг, которые прямо или косвенно были предоставлены покупателем бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством или продажей на вывоз оцениваемых товаров.

Помимо этого учитывается величина части прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров на территории Российской Федерации.

Тогда применяется метод по цене сделки с идентичными товарами. В качестве основы берется цена сделки с идентичными товарами. Под идентичностью товаров понимаются одинаковые физические характеристики, качество и репутация на рынке, та же страна и тот же производитель.

Понятно, что использовать этот метод возможно далеко не всегда. И приходится брать метод по цене сделки с однородными товарами. Под однородными понимаются изделия, которые имеют сходные характеристики и состоят из схожих элементов. Они близки функционально и могут быть взаимозаменяемыми в коммерческом отношении.

При методе вычитания стоимости за основу определения таможенной стоимости товара принимается цена единицы изделия, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются наибольшей партией на территории России не позднее 90 дней с даты ввоза.

Метод на основе сложения стоимости предусматривает расчет таможенной стоимости товара путем сложения трех составляющих. Во-первых, стоимости материалов и издержек, понесенных изготовителем. Во-вторых, общих затрат, характерных для продажи в Россию из страны вывоза товаров того же вида. Сюда входит транспортировка, погрузочно-разгрузочные работы, страхование до места пересечения границы и иные неизбежные затраты. В-третьих, прибыли, обычно получаемой экспортером в результате поставки подобных товаров.

Бывают случаи, когда таможенная стоимость товара не поддается определению перечисленными пятью методами. Тогда применяется резервный метод. Оценка товаров производится с учетом мировой практики. При применении резервного метода таможенный орган предоставляет декларанту имеющуюся в его распоряжении ценовую информацию, которая и ложится в основу расчетов.

Если рассматривать непосредственно пути совершенствования косвенного налогообложения на уровне субъекта Федерации, то необходимо:

развивать промышленность Республики Адыгея. Так как республика является аграрной, то пик поступления налоговых платежей в бюджете всех уровней приходится на окончание сельскохозяйственного сезона, что крайне негативно сказывается на поступлении платежей в других налоговых периодах;

создавать тенденции к развитию налоговой базы РА. Это заключается в предоставлении некоторых льгот для налогоплательщиков РА, предоставлении отсрочек платежей, а также увлечении производственного потенциала РА;

развитие внешнеэкономические связи как с другими регионами РФ, так и с зарубежными странами. Это необходимо для увлечения экспортно-импортного обмена, приобретения модернизированного оборудования и технологий для предприятий и организаций.

Косвенные налоги имеют привлекательность по многим позициям: это и возвратный характер при реализации для производителей и предпринимателей; и стабильный источник поступлений в бюджетную систему, а при наличии набора косвенных налогов и дифференцированных ставок по ним, получаем прогрессивный, а, следовательно, справедливый метод обложения доходов различных социальных групп.

Косвенные налоги имеют индифферентный характер по отношению к производителю и продавцу, при условии качества, спроса и разумного подхода к ценообразованию продукта. Безусловно данные налоги утяжеляют цену товара или услуги, но при реализации происходит возмещение начисленного налога. В данном случае можно говорить о стимулирующей функции косвенных налогов, так как хозяйствующий субъект должен производить или брать на реализацию конкурентоспособную продукцию с позиций качества и цены. В виду того, что косвенные налоги начисляются на сформированную цену, и служат лишь отражением ее в фиксированной ставке, имеется возможность и необходимость регулировать элементы себестоимости, а также прибыль для достижения соответствующего спроса на продукцию, по предлагаемой цене, тем более что снижение прямых налогов содействует этому.

Косвенные налоги, применяемые в условиях галопирующей инфляции, являются более надежным источником, нежели прямые, так как они более абстрагированы от формирования элементов цены, и начисляются на цену в целом, что дает стабильное скоррегированное поступление доходов в бюджетную систему.

Глава 3. Основные проблемы и направления совершенствования косвенного налогообложения

3.1 Анализ поступления косвенных налогов в республиканский и местный бюджет р. Адыгея

Анализ налоговых поступлений по НДС.

За I квартал 2008 года в доход федерального бюджета по Межрайонной ИФНС России №1 по РА мобилизовано 104729 тыс. руб. налога на добавленную стоимость, что на 2758 тыс. руб. больше поступлений 2007 года. НДС на товары, ввозимые, на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь перечислено 3156 тыс. руб. (табл.3.1).

Таблица 3.1

Общая характеристика платежей по НДС

тыс. руб.

Показатели	2007 г. с нач.год.	2008 г. с нач.год.	Темп роста (снижения)	I V кв. 2007 г.	I кв. 2008 г	Темп роста (сниж.) к предыдущему кварта лу
Всего поступлений по консолидированному бюджету	489797	591212	121	773987	591212	76
- по федеральному бюджету	171333	121346	71	236608	121346	51
Платежи по НДС	104026	107885	104	100083	107885	108
Доля НДС по консолидированному бюджету	21	18	Х	13	18	Х
Доля НДС в части федерального бюджета	61	89	Х	42	89	Х

Удельный вес поступивших сумм НДС в консолидированный бюджет Российской Федерации за I квартал 2008 года составляет 18 %. Налог на добавленную стоимость обеспечил 89 % общего объема поступлений налогов и сборов в федеральный бюджет за I квартал 2008 года. Таким образом, НДС является бюджетообразующим налогом.

Таблица 3.2

Выполнение индикативных показателей по НДС, I квартал 2008 года, тыс. руб.

Наименование показателей	Индикативные показатели	Фактическое поступление	% выполнения бюджетных назначений
1	2	3	4
НДС I квартал всего	-20290	107885	-
- на территории РФ	-24260	104729	-
- Беларусь	3970	3156	79

Высокий уровень индикативных показателей за I квартал 2008 года по налогу на добавленную стоимость, приведенных в табл. 6, объясняется:

1. Оплата налога на добавленную стоимость ООО «Лесная сказка» в сумме 28880,6 тыс. руб. (продажа основных средств Новороссийской таможне).

2. В связи с предоставлением уточненного расчета и продлением камеральной проверки за счет расчета к возмещению за октябрь месяц по АДЫГРЕГИОНГАЗ ООО прошла не запланированная оплата налога в сумме 2236,8 тыс. руб.

3. В связи с предоставлением уточненного расчета и продлением камеральной проверки не произведен планируемый возврат на расчетный счет в сумме 37150,0 тыс. руб. за счет расчета к возмещению за октябрь месяц по АДЫГРЕГИОНГАЗ ООО.

4. Авансовая оплата начислений за 1 квартал 2008г - 27812,9 тыс. руб. (по крупным плательщикам)

АДЫГГАЗ ОАО - 5600,0 тыс. руб.

КАРТОНТАРА ЗАО - 11453,9 тыс. руб.

МАЙКОПСКИЙ МАШЗАВОД ОАО - 4511,0 тыс. руб.

Майкопводоканал муниципального образования "Город Майкоп" МУП- 4000,0 тыс. руб.

Республиканское специализированное государственное учреждение "Фонд имущества Республики Адыгея" - 1208,3 тыс. руб.

Питейный дом ООО - 1039,7 тыс. руб.

Индикативные показатели по налогу на добавленную стоимость в части товаров, ввозимых из Беларуси составили 79 %, недопоступило в бюджет 814 тыс. руб. .Фактические поступления составили 3156 тыс. руб. при плановом задании 3970 тыс. руб. Начисления составили 3080 тыс. руб. Недоимка на 01.04.2008г. сложилась в сумме 49 тыс. руб. (см. Приложение 3.1). Таким образом, для исполнения бюджетных назначений отсутствует налоговая база. Уровень собираемости налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2008 года составил 170 % и соответственно за 1 квартал 2007 года 99 %. Высокий коэффициент собираемости объясняется следующими факторами:

1. Авансовая оплата начислений за 1 квартал 2008г. - 27812,9 тыс. руб. (по крупным плательщикам)

АДЫГГАЗ ОАО - 5600,0 тыс. руб.

КАРТОНТАРА ЗАО - 11453,9 тыс. руб.

МАЙКОПСКИЙ МАШЗАВОД ОАО - 4511,0 тыс. руб.

Майкопводоканал муниципального образования "Город Майкоп" МУП- 4000,0 тыс. руб.

Республиканское специализированное государственное учреждение "Фонд имущества Республики Адыгея" - 1208,3 тыс. руб.

- Питейный дом ООО - 1039,7 тыс. руб.

Решением Арбитражного суда РА по делу № А01-1888/07-11 от 03.03.2009г. признано незаконным решение Межрайонной ИФНС России №1 по РА № 2.1/19 по Адыггаз ОАО в сумме 10983,4 тыс. руб.

Решением Арбитражного суда РА по делу № А01-1888/07-11 от 03.03.2009г. признано незаконным решение Межрайонной ИФНС России №1 по РА № 2.1/19 по Дарина ООО в сумме 1426,8 тыс. руб.

По определению Арбитражного суда РА по делу №А01-412/2008-9 от 27.03.2009г. действие решения Межрайонной ИФНС России №1 по РА от 29.12.2007г. № 2.1/47 до вынесения судебного акта в отношении АДЫГЭЛЕКТРОМОНТАЖ ООО в сумме 1385,5 тыс. руб. приостановлено.

5. Представлены и камерально проверены расчеты к возмещению - 27912,9 тыс. руб. (по крупным плательщикам)

Время ООО - 15595,7 тыс. руб.

Майкопский Птицекомбинат Закрытое акционерное общество - 5144,6 тыс. руб.

Брантов Нальбий Русланович- 3606,6 тыс. руб.

Фридман Владимир Шиманович- 3566,0 тыс. руб.

Основной причиной роста поступлений к соответствующему периоду 2008 года является оплата налога на добавленную стоимость ООО «Лесная сказка» в сумме 28880,6 тыс. руб. (продажа основных средств Новороссийской таможне). Уровень собираемости налога на добавленную стоимость в части товаров, ввозимых, из Беларуси за 2008 год по Межрайонной ИФНС России №1 по РА составил 102 %. Темп роста к прошлому году составляет 154 %, что объясняется спецификой исчисления, и оплаты налога на добавленную стоимость в части товаров, ввозимых из Беларуси. Согласно «Соглашения между правительством Российской Федерации и правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов» от 15.09.2004г. налоговая база определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров и уплачивается не позднее 20-го числа, следующим за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.

Доля налоговых вычетов к налогооблагаемым оборотам за 1 квартал 2008г. составила 83,3 % ,и соответственно в 2007 году 86,3 % , спад составил 3,0 процентных пункта (табл. 3.3).

Таблица 3.3

Соотношение темпов роста налогооблагаемых оборотов и налоговых вычетов по налоговым декларациям по НДС

период	налогооблагаемые обороты	налоговые вычеты	доля вычетов, %
	2007	2008	% роста	2007	2008	% роста	2007	2008	откл (+;-)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1 квартал	763929	439852	58	659515	366353	56	86,3	83,3	-3.0

Резкое снижение налогооблагаемых оборотов (на 42 %) и налоговых вычетов (на 44 %) произошло в связи с ошибочной подачей уточненных расчетов 21.02.2008 года за январь - ноябрь 2007 года ЗАО Картонтара.

Наибольшие объемы доходов по налогу за 1 квартал 2008г. обеспечивают 8 крупных налогоплательщиков города Майкопа и Майкопского района. Удельный вес начисленного по расчетам НДС крупных налогоплательщиков в общем, объеме начислений составил 75 % или 48680 тыс. руб., поступило от них в бюджет по налогу на добавленную стоимость 77 % или 83700 тыс. руб (см. Приложение 3.2).

В отчетном периоде 2008 года уровень начислений по НДС у крупных плательщиков возрос на 8 пунктов. В первую очередь это обусловлено увеличением объемов реализации продукции, работ и услуг. Увеличение темпа роста начислений и поступлений по НДС наблюдается:

Майкопский Машзавод ОАО,

Проектный институт АДЫГЕЯГРАЖДАНПРОЕКТ ООО,

ООО «Лесная сказка».

Резкий рост поступлений и начислений по ООО «Лесная сказка» произошел за счет продажи основных средств Новороссийской таможне.

Таблица 3.4

Налоговая нагрузка по основным видам экономической деятельности Республики Адыгея за 2009 г. от основных налогоплательщиков, тыс. руб.

Виды экономической деятельности	Объем отгруженных товаров собственного производства выполненных работ и услуг собственными силами	Начислено Налогови сборов в консолидированный бюджет	Налоговая нагрузка	Поступило налогов и сборов
				Вконсолидированныйбюджет	Налоговая нагрузка	Из общей суммы поступило по федеральным налогам и сборам
						Налог на прибыль	налоговая нагрузка	НДС	налоговая нагрузка
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Всего:	799920	54326	7	85558	11	20799	3	37981	5
в том числе
Обрабатывающие производства-всего	698264	49258	7	70703	10	20578	3	28027	4
в том числе
производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них ЗАО Картонтара	246100	17747

Подобные документы

• Роль косвенных налогов в формировании доходов бюджета

  Система косвенного налогообложения в реформируемой налоговой системе России. Экономическая роль налога на добавленную стоимость. Характеристика акцизов и таможенных пошлин. Анализ доли косвенных налогов в формировании местного бюджета г. Краснокаменска.
  
  курсовая работа [95,0 K], добавлен 18.08.2011
  

• Косвенное налогообложение

  История развития косвенного налогообложения в России. Экономическая природа косвенных налогов, их место и роль в налоговой системе РФ. Зарубежная практика в системе косвенных налогов. Роль и перспективы косвенных налогов в формировании бюджета РФ.
  
  курсовая работа [1,8 M], добавлен 04.06.2014
  

• Роль косвенных налогов в формировании государственных финансов

  Налоги: понятие, экономическое содержание и классификация. Особенности разделения налогов на прямые и косвенные на основе подоходно-расходного критерия. Роль косвенных налогов в формировании финансов государства как главной формы мобилизации доходов.
  
  контрольная работа [789,0 K], добавлен 26.06.2013
  

• Анализ современного механизма функционирования косвенных налогов

  Социально-экономическая сущность косвенных налогов и предпосылки их введения в налоговую систему Республики Казахстан. Действующая практика исчисления и взимания косвенных налогов. Контроль за полнотой и своевременностью поступления налогов в бюджет.
  
  дипломная работа [173,0 K], добавлен 26.05.2014
  

• Роль налогов в формировании бюджета Ханты-Мансийского автономного округа - Югра

  Роль налогов в формировании бюджетов разных уровней. Система доходов государственного бюджета, роль налогов в его формировании. Сущность и понятия налогового федерализма. Анализ налоговых поступлений в доходах бюджета Ханты-Мансийского автономного округа.
  
  курсовая работа [1,9 M], добавлен 15.04.2014
  

• Роль прямых налогов в формировании бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

  Сущность налогов, концепции их подразделения на прямые и косвенные. Структура и соотношение прямых и косвенных налогов при формировании налоговых доходов консолидированного и федерального бюджетов Российской Федерации. Перспективы развития прямых налогов.
  
  курсовая работа [1,2 M], добавлен 08.09.2014
  

• Значение и роль федеральных налогов и сборов в формировании доходов федерального бюджета

  Сущность и значение федеральных налогов и сборов и их роль в формировании доходов федерального бюджета. Нормативно-правовые основы исчисления и уплаты федеральных налогов. Анализ действующей практики взимания налогов, пути ее совершенствования в РФ.
  
  курсовая работа [337,1 K], добавлен 31.10.2012
  

• Косвенное налогообложение и его историческое развитие на примере России

  Становление и развитие правовых основ косвенного налогообложения. Состав и общая характеристика косвенных налогов Российской Федерации. Особенности исчисления акцизов и НДС. Анализ роли косвенных налогов в формировании доходов бюджетов различных уровней.
  
  курсовая работа [317,1 K], добавлен 18.02.2013
  

• Косвенные налоги и перспективы их развития в РФ

  Изучение проблем и определение направлений развития косвенных налогов в Российской Федерации. Экономическая сущность налогов. Анализ роли налогов в формировании доходной части бюджета. Выявление имеющихся недостатков в системе косвенного налогообложения.
  
  дипломная работа [401,1 K], добавлен 08.03.2013
  

• Анализ состава и структуры налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации на примере поступления налогов из бюджета Нижегородской области

  Значение налогов в формировании доходной части федерального бюджета. Роль налоговых доходов в Нижегородской области в формировании федерального бюджета Российской Федерации. Решение актуальных проблем налогообложения. Прогноз налоговых доходов в бюджет.
  
  курсовая работа [226,9 K], добавлен 16.12.2014
  

• Федеральные налоги, их характеристика и роль в формировании доходов бюджета

  Особенности современной налоговой системы. Характеристика федерального бюджета. Классификация и особенности федеральных налогов. Поступления в бюджет от федеральных налогов. Анализ поступлений от федеральных налогов в бюджет Российской Федерации.
  
  курсовая работа [363,8 K], добавлен 14.12.2011
  

• Системное и комплексное исследование теоретических и практических вопросов прямого и косвенного налогообложения в Республике Беларусь

  Экономическая сущность прямых и косвенных налогов и сборов, их роль в формировании финансовых ресурсов государства. Анализ прямых и косвенных налогов в системе анализа налоговой нагрузки на уровне субъекта хозяйствования (на примере Гомельского райпо).
  
  дипломная работа [248,9 K], добавлен 22.08.2013
  

• Косвенные налоги в составе цены: их величина, динамика, структура, результативность

  Понятие и виды налогов, их основные функции и роль в финансовом механизме государства. Участники и структура процесса ценообразования. Место косвенных налогов в составе цены. Динамика и результативность косвенных налогов как основы образования бюджета.
  
  курсовая работа [171,5 K], добавлен 28.09.2013
  

• Экономическая сущность налогов и их роль в современном обществе

  Понятия, функции и виды налогов. Основные принципы налогообложения. Роль налогов в формировании государственного бюджета в Российской Федерации. Краткая характеристика организации ООО "Промагро". Анализ налоговой базы и налогового поля предприятия.
  
  курсовая работа [137,4 K], добавлен 15.06.2015
  

• Роль налогов в формировании доходов бюджетов всех уровней

  Функции налогов и их классификация. Становление налоговой системы Российской Федерации. Анализ поступления налогов в государственный бюджет на примере Республики Дагестан. Проблемы и перспективы в формировании бюджетов, повышение налоговых доходов.
  
  дипломная работа [2,3 M], добавлен 19.02.2015
  

• Поступление налоговых доходов

  Состав и структура доходов в бюджетной системе РФ. Роль налогов в формировании доходов государственного бюджета, аккумуляция налогов в бюджетном фонде. Проблемы формирования и пути совершенствования налоговой системы. Пути выхода из бюджетного кризиса.
  
  реферат [26,8 K], добавлен 31.01.2009
  

• Налоги и налогообложение в Российской Федерации

  Экономическое и фискальное значение налогов на доходы и имущество физических лиц в Российской Федерации. Состав необлагаемых доходов; льготы. Роль косвенных налогов в формировании доходов бюджетов разного уровня. Субъекты и объекты налогообложения.
  
  курсовая работа [31,0 K], добавлен 02.04.2014
  

• Роль налогов в формировании государственного бюджета

  Государственный бюджет Российской Федерации как центральное звено финансовой системы, принципы его внутреннего устройства и взаимодействия отдельных компонентов. Разновидности источников доходов бюджета, исследование роли и значения среди них налогов.
  
  реферат [28,1 K], добавлен 28.10.2013
  

• Социально-экономическая сущность налогов

  Элементы, функции, классификация и сущность налогов. Роль налоговых поступлений в формировании доходов федерального бюджета. Недостатки налогового законодательства, возможности налогоплательщиков по неуплате налогов, перспективы развития налоговой сферы.
  
  курсовая работа [61,3 K], добавлен 04.10.2009
  

• Налоговое администрирование косвенных налогов

  Теоретические основы налогового администрирования косвенного налогообложения. Сущность налогов и принципы налогообложения, косвенные налоги. Фискальная значимость акцизов. Акцизы как вид косвенных налогов, ставки акцизов и определение налоговой базы.
  
  курсовая работа [43,0 K], добавлен 18.09.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам