В подчинении у главного бухгалтера находятся АУП, бухгалтерия. Административно-управленческий персонал - это начальник отдела кадров и юрисконсульт. В бухгалтерии трудятся одиннадцать человек: бухгалтер АЗС, три бухгалтера по торговле, бухгалтер налогового сектора, бухгалтер по расчётам с покупателями, бухгалтер по заработной плате, два бухгалтера материального стола, ведущий бухгалтер и программист.

Программист осуществляет внедрение предоставляемых ОАО «Башкирнефтепродукт» программ и программных средств в соответствии с количеством приобретённых на них лицензий, сопровождение внедрённых программ, программных средств и систем.

Распределение должностных обязанностей и функций закреплено должностными инструкциями, составленными юрисконсультом специально для ОАО «Башкирнефтепродукт», учитывая специфику работы данного предприятия.

2.2 Анализ технико-экономических показателей Мелеузовского филиала ОАО «Башкирнефтепродукт»

Анализ основных технико-экономических показателей включает в себя сравнение оцениваемых показателей предприятия одного отчетного периода с показателями другого отчетного периода. Основным инструментом для оценки финансового состояния предприятия является финансовый анализ, который характеризует итоги финансово-экономической деятельности предприятия. Для принятия того или иного решения необходимо проанализировать обеспеченность предприятия финансовыми ресурсами, целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность предприятия и его финансовое взаимоотношения с партнерами. Анализ и оценка финансовых показателей необходим для эффективного управления предприятием. С его помощью руководители предприятия могут осуществлять планирование, контроль, улучшать и совершенствовать направления своей деятельности.

Анализ и оценка технико-экономических показателей необходим для:

выживания предприятия в условиях конкурентной борьбы;

избегания банкротства и кредитных финансовых неудач;

роста объемов и реализации;

максимизации прибыли;

минимизации расходов;

обеспечения рентабельной работы предприятия.

Анализ исходной информации предполагает, прежде всего, оценку ее представительности, поскольку состав имеющихся данных, временные периоды, которые они охватывают, определяют возможные направления последующего анализа основных технико-экономических показателей деятельности предприятия.

Таблица 2.1.

Основные технико-экономические показатели

Мелеузовского филиала ОАО «Башкирнефтепродукт» за 2006-2007 года

Показатели	2006 г.	2007 г.	% 2007г. к 2006г.
1. Максимальный объем перекачки, тыс. тонн	40	40	100,0
2. Фактический объем перекачки, тыс. тонн	24,1	24,5	101,7
3. Коэффициент загрузки оборудования	0,60	0,61	__
4. Товарная продукция, тыс. руб.	160102	185513	115,9
5. Реализованная продукция, тыс. руб.	163787	188091	114,8
6. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	8962,8	9109,8	101,6
7. Реализованная продукция в расчете на один рубль стоимости ОПФ, руб.	18,3	20,6	112,6
8. Среднегодовая численность персонала	110	114	103,6
в т.ч. ППП, чел.	106	110	103,7
9. Реализованная продукция в расчете на одного работающего, тыс. руб.	1364,9	1504,7	110,2
10. Среднемесячная оплата труда, руб.	8515	13224	155,3
11. Фонд оплаты труда, тыс.руб.	11239,8	18090,4	160,9
12. Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	135296	145822	107,8
13. Прибыль от реализации, тыс. руб.	28 491	42 269	148,4
14. Чистая прибыль, тыс. руб.	9932	19375	195,0
15. Затраты на рубль реализованной продукции, руб.	0,82	0,78	95,1
16. Рентабельность продукции в целом, %	21,05	29	__

Из проведенного нами анализа технико-экономической характеристики предприятия за 2006-2007 года, можно сделать следующие выводы:

Максимальный объем перекачки за 2007г. по сравнению с 2006г. остался неизменным. Данные показатели подкрепляются значениями Коэффициента загрузки оборудования в 2007г. по сравнению с 2006г. увеличился на 0,01. Исходя из этого можно сделать выводы о том, что Максимальный объем перекачки не выполняется.

Фактический объем перекачки показывает, сколько тысяч тонн ГСМ, по видам, было перекачано в динамике за два года. Получены следующие результаты: в 2007г. на 1,73% больше чем в 2006г. или на 0,4 тыс.тонн.

За рассматриваемый период времени объем как товарной, так и реализованной продукции увеличился на 15,9% и 14,8% соответственно. Это говорит об эффективной политике ценообразования на предприятии, снижении издержек и росте платежеспособности населения.

В результате произведенной переоценки, среднегодовая стоимость основных производственных фондов в 2007 году по сравнению с 2006 годом, возросла на 1,6%.

Наряду с такими положительными явлениями в динамике за два года наблюдается рост прибылей: прибыль от реализации увеличилась на 48,4%, чистая прибыль - на 95%. Рентабельность продаж, как характеризующий признак эффективности, также растет: в 2006 году она составляла 21,05%, а в 2007 году - 29%.

Фонд оплаты труда за анализируемый период увеличился на 19,3 %, также увеличилась численность работников предприятия на 4 человека. Также увеличилась численность производственно-промышленного персонала на 3,7%, увеличилась и выработка продукции на одного работника: рост равен 10,2% к уровню 2006 года. На 10,2 % увеличился объем реализованной продукции в расчете на одного работающего, что создает предпосылки для роста объема дохода, приходящегося на одного работника. В целом следует констатировать повышение эффективности приложения труда на предприятии. На предприятии высок уровень оплаты труда, это говорит о высокой степени материальной мотивации работников предприятия. Так среднемесячная оплата труда в 2006 году в целом по предприятию составила 8515 руб./чел., а в 2007 году - 13224 руб., что только на 55,3% выше.

В связи с повышением цен на ГСМк, в связи с увеличением цен на мировом рынке, отношение объема реализованной продукции к общему объему произведенной в периоде товарной продукции в 2007 году составило 1,3 %, что 1% пункта меньше по сравнению с 2006 годом (2,3 % соответственно).

Отсюда можно сделать вывод, что на предприятии сложилась не эффективная политика регулирования цена на продукцию в зависимости от спроса на нее.

Как известно, эффективность затрат определяется полученным результатом. Одним из результирующих показателей является прибыль от реализации продукции. Этот показатель характеризует эффективность от производственной деятельности (основного вида экономической деятельности). В 2007 году при росте показателя реализованной продукции на 14,8 %, себестоимость реализованной продукции увеличилась на 7,8%. Рост показателя прибыли от реализации товарной продукции, учитывая совокупное влияние роста удельных издержек и увеличения продаж, в 2007 году составил 148,4% по сравнению с аналогичным показателем 2006 года. Чистая прибыль сократилась на 5%.

2.3 SWOT-анализ Мелеузовского филиала ОАО «Башкирнефтепродукт»

SWOT (аббревиатура из английских слов: сила - strenght, слабость - weakness, возможности -opportunity и угрозы - threat) является довольно широко признанным подходом, позволяющим провести совместное изучение внешней и внутренней среды. Применяя метод SWOT, удается установить линии связи между силой и слабостью, которые присущи организации и внешними угрозами и возможностями. Методология SWOT предполагает сначала выявление сильных и слабых сторон, а также угроз и возможностей, а далее -- установление цепочек связей между ними, которые в дальнейшем могут быть использованы для формулирования стратегии организации.

Для успешного применения SWOT-анализа окружения организации важно уметь не только вскрыть угрозы и возможности, но и попытаться оценить их с точки зрения того, сколь важным для организации является учет в стратегии своего поведения каждой из выявленных угроз и возможностей.

На основании полученной информации была построена матрица SWOT-анализа (таблица 2.2.).

Проведя SWOT-анализ можно сделать вывод, какие из определенных факторов имеют наибольшее положительное или отрицательное влияние на компанию.

К возможностям Мелеузовского филиала ОАО «Башкирнефтепродукт», которые в дальнейшем будут способствовать развитию фирмы, относятся: улучшение уровня жизни, изменение рекламных технологий; Увеличение объема выручки и долю денежных поступлений за счет предоставления новых услуг и т.д. К угрозам, которые могут затормозить развитие предприятия, относятся: изменение покупательских предпочтений; сбои в поставках продукции; обострение проблемы неплатежеспособности; появление новых конкурентов и т.д.

Таблица 2.2.

SWOT - анализ Мелеузовского филиала ОАО «Башкирнефтепродукт»

Сильные стороны	Слабые стороны
1. Возможность поддержания более низких цен по сравнению с основными участниками рынка. 2.Качество обслуживания клиентов. 3.Возможность повышение квалификации кадров. 4.Доброжелательное отношение к каждому клиенту. За счет этого же создается и имидж фирмы. 5. Высокие темпы роста добычи нефти	1. Высокая энерго- и трудоемкость производства продукции, обусловленная моральным и физическим износом применяемого оборудования. 2.Недостаток инвестиций в предприятие. 3. Неразвитая система взаимоотношений с потенциальными инвесторами. 4. Регулируемые правительством цены на нефть
Возможности	Угрозы
1.В условиях стабилизации российской экономики вследствие повышения платежеспособного спроса населения. 2.Увеличение объема выручки и долю денежных поступлений за счет предоставления новых услуг. 3. Улучшение уровня жизни населения. 4. Появление новых поставщиков. 5. Предложения о сотрудничестве со стороны отечественных предпринимателей. 6. Совершенствование технологии производства.	1.Рост цен на предоставляемые услуги. 2.Сбои в поставках продукции 3.Рост цен на топливо. 4.Рост темпов инфляции 5.Обострение проблемы неплатежеспособности. 6.Появление новых конкурентов. 7.Изменение покупательских предпочтений.

Менеджер должен знать, что возможности и угрозы могут переходить в свою противоположность. Так, неиспользованные возможности предприятия могут стать угрозой, если их вовремя использует конкурент. С другой стороны, удачно предотвращенная угроза может обеспечить предприятию сильную позицию, если конкуренты не устранили эту же угрозу.

2.4 Анализ финансовых коэффициентов Мелеузовского филиала ОАО «Башкирнефтепродукт»

Финансовые коэффициенты представляют собой систему относительных показателей, раздельно и в совокупности характеризующих финансовое состояние предприятия.

Анализ финансовых коэффициентов заключается в сопоставлении эмпирических значений показателей с их базисными величинами, а также в исследовании и оценке динамики показателей за отчетные периоды. В процессе анализа финансовых коэффициентов систематизируются и обобщаются данные о финансовом состоянии предприятия в настоящем, рассматриваются возможные финансовые ситуации и их ожидаемое развитие в предстоящем будущем.

1. Коэффициент автономии (К_авт). Рассматривается как одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия, его независимости от заемных источников средств. Определяется в виде отношения капитала и резервов к итогу баланса:

Нормальное минимальное значение коэффициента оценивается обычно на уровне 0,5, т.е. К_авт > 0,5.

Значения коэффициента, соответствующие приведенному ограничению, означают, что все обязательства предприятия могут быть покрыты за счет его собственных средств. Рост коэффициента свидетельствует об укреплении финансовой независимости предприятия.

На нашем предприятии:

К_авт (на начало отчетного периода) = 17852 : 93907 = 0,19;

К_авт (на конец отчетного периода) = 17852 : 98590 = 0,18.

Из расчетных данных следует, что предприятие обладает низкой степенью финансовой самостоятельности.

2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (К_з/с) - финансовая характеристика, дополняющая коэффициент автономии. Определяется как частное от деления величины обязательств предприятия на величину его собственных средств.

Значение коэффициента, равное единице (К_з/с = 1), является для обеспечения хозяйственной деятельности важным граничным пределом; выше лежит область значений, соответствующая превышению обязательствами предприятия величины его собственных средств, что чаще всего сопровождается утратой платежеспособности и ведет в конечном итоге к финансовой несостоятельности (банкротству).

На нашем предприятии:

К_з/с = (0 + 76055) : 17852 = 4,26;

К_з/с = (0 + 80738) : 17852 = 4,52.

Расчетные величины коэффициента корреспондируют со значениями коэффициента автономии, а потому, как и следовало ожидать, находятся в области значений, не отвечающих вышеприведенному критерию: как на начало (4,26), так и конец (4,52) отчетного периода К_з/с > 1.

3. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств (К_м/и), характеризуя наиболее общую структуру активов, ограничивает сверху коэффициент соотношения заемных и собственных средств и исчисляется по формуле:

С учетом введения в анализ коэффициента соотношения мобильных и иммобилизованных средств, окончательное ограничение для коэффициента соотношения заемных и собственных средств будет иметь вид:

К_з/с < min (1, К_м/и).

На нашем предприятии:

К_м/и (на начало отчетного периода) = 77796 : 16111 = 4,83;

К_м/и (на конец отчетного периода) = 82580 : 16010 = 5,16.

Таким образом, условие К_з/с < Км/и на начало (4,26 против 4,83) и конец (4,52 против 5,16) отчетного периода соблюдалось.

4. Коэффициент маневренности (К_мн) - еще одна важная характеристика устойчивости финансового состояния, показывающая, какая часть капитала и резервов предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать собственными средствами.

Высокое значение коэффициента маневренности позитивно характеризует финансовое состояние. В качестве усредненного ориентира для оптимальных уровней коэффициента рассматривается значение, равное 0,5.

На нашем предприятии:

К_мн (на начало отчетного периода) = (17852 -16111) : 17852 = 0,10;

Кмн (на начало отчетного периода) = (17852 - 16010) : 17852 = 0,10.

Как видим, предприятие всего лишь 10 процентов капитала и резервов имеет в мобильной форме, что указывает на возможную потребность в перспективе пополнения оборотных средств за счет привлечения краткосрочных кредитов и займов.

5. Коэффициент ликвидности оборотных средств (К_лос) характеризует состояние соответствующих средств предприятия и определяется как отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (наиболее ликвидных активов) к общей величине оборотных активов предприятия.

На нашем предприятии:

К_лос (на начало отчетного периода) = 1296 : 77796 = 0,02;

К_лос (на конец отчетного периода) = 447 : 82580 = 0,04.

Таким образом, подавляющая часть оборотных активов находилась в связанном состоянии. При таких ограниченных остатках свободной наличности сколько-нибудь значимая маневренность финансовыми ресурсами весьма сомнительна.

6. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования (К_обзап) является характеристикой, отражающей способность предприятия самофинансировать свою хозяйственную деятельность, диверсифицировать ее и осуществлять расширенное воспроизводство:

При оценке коэффициента аналитики ориентируются обычно на нормальные значения параметра, статистически установленные в пределах К_{об зап} > 0,6 - 0,8.

На нашем предприятии:

К_{об зап} (на начало отчетного периода) = (17852 - 16111) : 12957 = 0,13;

К_{об зап} (на конец отчетного периода) = (17852 - 16010) : 10579 = 0,17.

Расчетные значения показателя в сопоставлении с оптимальными значениями показывают неспособность организации осуществлять свою хозяйственную деятельность за счет собственных источников

7. Коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат (К_автзап) показывает долю собственных оборотных средств в общей сумме основных источников формирования запасов и затрат.

Рост значений коэффициента отражает тенденцию к снижению зависимости предприятия от заемных источников финансирования хозяйственного кругооборота и поэтому оценивается положительно и наоборот.

На нашем предприятии:

К_автзап (на начало отчетного периода) = (17852 - 16111):(17852 - 16111 + 0) =1;

К_автзап (на конец отчетного периода) = (17852 - 16010):(17852 - 16010 + 0) =1.

Приведенные расчеты указывают на несоблюдение соотношения К_{об зап} > К_автзап (соответственно 0,13 и 1 на начало и 0,17 и 1 на конец отчетного периода.

8. Коэффициент имущества производственного назначения (К_ипн) - важная характеристика структурного состава средств предприятия.

Исходя из хозяйственной практики, нормальным считается следующее ограничение показателя: К_ипн > 0,5.

В случае снижения значения коэффициента ниже критической границы целесообразно привлечение долгосрочных кредитов и займов для увеличения имущества производственного назначения, если финансовые результаты деятельности предприятия в отчетном периоде не позволяют в достаточной мере пополнить источники собственных средств (капитал и резервы).

На нашем предприятии:

К_ипн(на начало отчетного периода)=(15183+928+1321 + 92):93907=0,19;

К_ипн (на конец отчетного периода) = (14938 + 1072 + 1583 + 73) : 98590 = 0,18.

Значение коэффициента К_ипн = 0,19 и 0,18 ниже критического 0,5, что говорит о том, что необходимо увеличение имущества производственного назначения за счет привлечения долгосрочных кредитов и займов.

9. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств (К_дзс), отражающий финансово-инвестиционную стратегию развития.

Коэффициент позволяет приближенно оценить долю заемных средств, используемую при финансировании капитальных вложений в новое строительство, реконструкцию и техническое перевооружение производства, его диверсификацию, модернизацию и расширение, создание рыночной инфраструктуры, освоение выпуска новых видов продукции.

На нашем предприятии:

К_дзс (на начало отчетного периода) = 0;

К_дзс (на конец отчетного периода) = 0.

Расчетные значения коэффициента показывают, что предприятие не использует долгосрочные инвестиции в финансовой практике.

10. Коэффициент краткосрочной задолженности (К_кратзд) характеризует преимущественно текущие тенденции, складывающиеся в финансово-хозяйственной деятельности предприятии, и отражает долю краткосрочных обязательств в общей сумме всех его обязательств.

Коэффициент отделяет краткосрочные обязательства от долгосрочных кредитов и займов, показывает изменение соотношения между теми и другими, позволяя тем самым оценить роль и значение различных заемных источников средств в обеспечении функционирования предприятия.

На нашем предприятии:

К_{крат зд} (на начало отчетного периода) = 76055 : (0 + 76055) = 1;

К_{крат зд} (на конец отчетного периода) = 80738 : (0 + 80738) = 1.

На предприятии отсутствует долгосрочная задолженность. Краткосрочная задолженность выросла с 76055 до 80738 тыс. руб., или на 6,16 процента.

11. Коэффициент кредиторской задолженности и прочих обязательств (К_кредзд) показывает долю соответствующих обязательств в общей сумме обязательств предприятия. Показатель определяется:

Коэффициент позволяет судить о текущей задолженности предприятия, обусловленной и являющейся неизбежным следствием его хозяйственной деятельности, задолженности, абсолютные и относительные размеры которой определяются множественными факторами и обстоятельствами объективного и субъективного порядка.

На нашем предприятии:

К_{кред зд} (на начало отчетного периода) = (76055 - 0) : (0 + 76055) = 1;

К_{кред зд} (на конец отчетного периода) = (80738 - 0) : (0 + 80738) = 1.

На нашем предприятии отсутствует долгосрочная задолженность и краткосрочные займы и кредиты. Но краткосрочная кредиторская задолженность, как уже говорилось, возросла на 6,16 процента, в основном за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

12. Коэффициент абсолютной ликвидности (К_ал) относится к числу распространенных параметров финансового состояния. Он равен отношению величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств предприятия.

Коэффициент показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Нормальные значения коэффициента: К_ал > 0,2 - 0,7.

На нашем предприятии:

К_ал (на начало отчетного периода) = 1296 : 76055 = 0,02;

К_ал (на конец отчетного периода) = 447 : 80738 = 0,01.

Краткосрочная задолженность с момента срока платежа погашалась предприятием в течение 1 : 0,01 = 100 дней при максимальном нормативе, принимаемом в аналитических расчетах, равном 1 : 0,20 = 5 дням.

13. Коэффициент ликвидности (К_л) в большей мере ориентирован на предстоящую перспективу. Коэффициент отражает платежные возможности предприятия при условии своевременного расчета с должниками (дебиторами).

Нормальное значение коэффициента: К_л > 0,8 - 1,0. однако в случаях трудновзыскиваемой дебиторской задолженности нормальный интервал значений увеличивается в 1,5 раза (К_л > 1,2 - 1,5).

На нашем предприятии:

К_л (на начало отчетного периода) = (5553 + 57244 + 1296 + 641) : 76055 =0,85;

Кл (на конец отчетного периода) = (51946 + 18965 + 447 + 619) : 80738 =0,89.

При задержках в расчетах с дебиторами, что имеет и скорее всего будет иметь место, предприятие не в состоянии полностью погашать свои обязательства. Несмотря на то что, потенциал платежеспособности имеет тенденцию к росту (повышение К_л за отчетный период на 0,04).

14. Коэффициент покрытия (К_п) характеризует прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии погашения дебиторской задолженности, благоприятного сбыта готовой продукции, а также при реализации в случае необходимости частично или полностью имеющихся запасов и других наличных материальных оборотных средств.

Нормальное ограничение показателя: К_п > 2.

На нашем предприятии:

К_п (на начало отчетного периода) = (77796 - 161) : 76055 = 1,02;

К_п (на конец отчетного периода) = (82580 - 118) : 80738 = 1,02.

Наше предприятие является неплатежеспособным как на начало отчетного периода, так и на конец отчетного периода. Это говорит о финансовой неустойчивости, отсутствия способности самофинансировать свою хозяйственную деятельность за счет собственных оборотных средств.

Изложенный выше анализ финансовых коэффициентов в обобщенном виде представлен в результирующей аналитической таблице 2.3.

Таблица 2.3.

Обобщенная оценка финансовых коэффициентов Мелеузовского филиала ОАО «Башкирнефтепродукт» за 2007 год.

Финансовые коэффициенты	Нормальные ограничения	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Изменения (+;-)
1. Коэффициент автономии (Кавт)	> 0,5	0,19	0,18	-0,01
2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (Кз/с)	< min (1, Км/и)	4,26	4,52	+0,26
3. Коэффициент соотношения мобильных и иммабилизованных средств (Км/и)	_	4,83	5,16	+0,33
4. Коэффициент маневренности (Кмн)	= 0,5	0,10	0,10	_
5. Коэффициент ликвидности оборотных средств (Клос)	_	0,02	0,01	-0,01
6. Коэффициент обеспечения запасов и затрат собственными источниками формирования (Коб зап)	> 0,6-0,8	0,13	0,17	+0,04
7. Коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат (Кавт зап)	_	1	1	_
8. Коэффициент имущества производственного назначения (Кипн)	> 0,5	0,19	0,18	-0,01
9. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств (Кдзс)	_	0	0	_
10. Коэффициент краткосрочной задолженности (Ккрат зд)	_	1	1	_
11. Коэффициент кредиторской задолженности и прочих обязательств (Ккред зд)	_	1	1	_
12. Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал)	> 0,2-0,7	0,02	0,01	-0,01
13. Коэффициент ликвидности (Кл)	> 0,8-1,0	0,85	0,89	+0,04
14. Коэффициент покрытия (Кп)	> 2	1,02	1,02	_

Коэффициенты автономии, соотношения заемных и собственных средств и коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств отражают степень финансовой самостоятельности предприятия, положение Мелеузовского филиала ОАО «Башкирнефтепродукт» можно охарактеризовать как близкое к абсолютной финансовой зависимости. Его хозяйственная деятельность не обеспечивается собственными средствами (К_авт = 0,19 и 0,18). Использование заемных средств к концу отчетного периода возросло до уровня К_з/с = 4,26 и 4,52. Кредиторская задолженность не прикрывается собственными средствами (К_м/и = 5,16 при К_з/с = 4,52).

Коэффициенты маневренности и ликвидности оборотных средств отражают способность предприятия варьировать собственными средствами. Мелеузовский филиал ОАО «Башкирнефтепродукт» обладает низкой степенью маневренности и ликвидности оборотных средств, так как основная часть оборотных активов находится в связанном состоянии (К_мн = 0,10 и К_лос = 0,01), причем на долю дебиторской задолженности на конец отчетного периода приходится 85 процентов средств.

Из значений К_{об зап} = 0,13 и 0,17 вытекает, что оборотные средства предприятия были значительно меньше запасов и затрат. Что соответствует финансовой зависимости предприятия. К_автзап = 1, показывает, что это происходит по причине скапливающейся и трудновзыскиваемой дебиторской задолженности.

Коэффициент имущества производственного назначения, характеризует степень соответствия имущества предприятия производственной деятельности. В Мелеузовском филиале ОАО «Башкирнефтепродукт» значение коэффициента (К_ипн = 0,19 и 0,18) ниже критического 0,5, что говорит о том, что необходимо увеличение имущества производственного назначения за счет привлечения долгосрочных кредитов и займов.

Оценка значений коэффициентов К_дзс, К_{крат зд}, К_{кред зд}, показывает, что долгосрочная кредиторская задолженность и краткосрочные займы и кредиты отсутствуют, причем как на начало отчетного периода, так и на конец отчетного периода.

Расчетные значения соответствующих коэффициентов (К_ал, К_л, К_п) позволяют судить о неплатежеспособности предприятия. К_ал = 0,02 и 0,01 ниже допустимого значения (К_ал > 0,2). К_л = 0,85 и 0,89 свидетельствует о том, что при задержках в расчетах с дебиторами, Мелеузовский филиал ОАО «Башкирнефтепродукт» не в состоянии погашать свои обязательства. К_п = 1,02 и 1,02 - указывает на неплатежеспособность предприятия, отсутствие способности самофинансировать свою хозяйственную деятельность за счет собственных оборотных средств.

Таблица 2.4.

Анализ возможности банкротства

	Название показателя	Начало года	Конец года
1	Коэффициент текущей ликвидности	1,02	1,02
2	Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,0221	0,0223
3	Коэффициент восстановления платежеспособности	-	0,51

В связи с тем, что коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2, коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1 можно признать организацию неплатежеспособной. Чтобы определить, сможет ли предприятие восстановить свою состоятельность в течении полугода, рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности.

Так как коэффициент восстановления платежеспособности меньше 1 (К_вп=0,51), то предприятие в ближайшее время не имеет реальной возможности восстановить платежеспособность.

Глава 3. Определение стратегического развития организации

3.1 Выбор стратегии развития организации

Осуществление коммерческой деятельности сразу на нескольких рынках, или диверсификация бизнеса, является одним из эффективных маркетинговых приемов, направленных на сохранение или приумножение имеющихся активов. Иными словами, данная процедура, помимо того, что позволяет компенсировать отдельные неудачи за счет успешных проектов, может быть также предназначена для захвата новых видов бизнеса. Вопрос весь в том, насколько оправданными будут вложения ресурсов, так как расширение сферы влияния, особенно в незнакомой области, всегда чревато повышенным финансовым риском. Причем, угроза успешному ведению бизнеса при его диверсификации исходит не от предпочтения того или иного способа конкурентной борьбы, а только от неэффективной стратегии собственника по скупке разнопрофильных активов, либо неадекватного управления капиталом.

Учитывая специфику отрасли данного предприятия необходимо принять решение об установке оборудования розлива и замены масел для автомобилей, открыть шиномонтажа с продажей небольшого ассортимента автошин и колесных дисков и оказание услуг по мелкому кузовному ремонту на территории АЗС. Кроме этого необходимо сосредоточить основные усилия на прямом маркетинге, такой маркетинг не требует больших финансовых ресурсов, однако нуждается в хорошей координации работ, чему должно помочь внедрение в структуру предприятия отдела маркетинга.

Ситуация на рынке обслуживания автомобилей напрямую зависит от тенденций развития отечественного автопарка. За последние 10 лет он увеличился в 2,5 раза и в настоящее время состоит более чем из 30 млн. машин. Ежегодно этот показатель повышается на 8-8,5%. В то же время на одну тысячу россиян приходится всего 170 автомобилей, что ниже уровня развитых стран почти в четыре раза. То есть российский автопарк в ближайшее время ожидает только рост, причем достаточно активный, а качество дорожного покрытия находиться на уровне ниже среднего, то в отношении автосервисов занимающихся шиномонтажем сложилась благоприятная конъюнктура -- устойчивое и значительное увеличение числа потенциальных потребителей данных услуг. Что же касается самих автосервисов, то и их число неуклонно растет, причем преобладание сетей до сих пор не прослеживается.

По полученной достоверной информации в г. Мелеузе насчитывается 29137 автомобилей. Также в связи с тем что автосервис будет находиться рядом с АЗС №245, которая находиться на въезде в город Мелеуз и на трассе Оренбург-Уфа, то клиентами автосервиса будут не только городские жители, но и водители проезжающие через город Мелеуз. Пропускаемость данного участка дороги составляет около 1000 в день, следовательно есть все предположения считать, что у данного автосервиса всегда будут клиенты.

3.2 Разработка стратегии диверсификации деятельности ОАО «Башкирнефтепродукт»

Помещение под сервис должно соответствовать эстетическим нормам и находиться возле трассы. Внешний вид имеет немаловажное значение для выбора авто владельцем места обслуживания автомобиля. Общая площадь сервиса займет 100 м². Самое главное внутри помещения - это удобное, рациональное размещение оборудования.

Строящиеся здания будут снабжены современными системами инженерного обеспечения: приточно-вытяжной вентиляцией с механическим побуждением, электроснабжением, системой автоматизации инженерного оборудования, противопожарной сигнализацией, водяной системой отопления, кондиционированием.

Расчистка и оборудование площадки автосервиса обойдется в 300000 рублей.

При входе в мастерскую будет висеть доска объявлений, на которой конкретно будет указана стоимость того или иного ремонта, что позволит авто владельцу самому определить цену ремонта своего автомобиля. Кроме того, обязательно будут висеть дипломы мастеров, что позволит авто владельцу быть уверенным, что автомобиль попадет в руки профессионала.

Кафе предназначено как для авто владельцев, так и для мастеров. Учитывая, что время ремонтных услуг будет сокращаться, многие авто владельцы предпочтут провести время в этом кафе, а мастерам не придется терять время на обеденный перерыв.

Рисунок 3.1 - Организационная структура автосервиса

Функции и обязанности:

Менеджер по сервису - маркентинг, связи с клиентами, с поставщиками, организационные вопросы.

Техник замены масла отвечает за замену масел, фильтров, также ведет учет остатков продукции.

Техник шиномонтажа и его помощник отвечают за шиномонтаж и за продажу колесных дисков и автошин.

Слесарь-электрик занимается мелким кузовным ремонтом, слесарными работами, установкой дополнительного оборудования и следит за исправной работой всего оборудования в сервисе.

Выше перечисленные оборудования и инструменты, дипломированная квалификация специалистов позволит нам оказывать следующие виды услуг:

замена масел

замена масленых, воздушных фильтров

продажа автошин, дисков, камер (небольшой выбор распространенных и самых покупаемых моделей)

мелкий кузовной ремонт

текущие слесарные работы

услуги автоэлектрика

установка дополнительного оборудования и аксессуаров (сигнализация, кондиционер, стерео-система и др.)

мини-тюнинг (вставка дополнительных фар, спойлеров)

Все выше перечисленное будет являться статьями доходов предприятия.

Существующие на сегодняшний день сервисные центры предлагают свои услуги по цене от 300 до 700 руб. за норму-час. Мы собираемся в первый год деятельности предлагать свои услуги по выше перечисленным статьям доходов за 320 руб. за норму-час.

Режим работы автосервиса с 10.00 часов до 19.00 часов, т.е. составляет 9 часов в сутки с обеденным перерывом.

Формой оплаты труда работников фирмы смешанная. Т.к. у сервиса есть сезонное повышение выручки, руководством было принято решение о внедрение премии в зависимости от полученной выручки организации. Разработанная система премирования показана в таблице 3.1.

Таблица 3.1.

Система премирования

Размер выручки от реализации, тыс.руб.	Премия от оклада %
140-180	15
180-220	20
свыше 220	25

Данный способ премирования оплаты труда будет стимулировать работников на оказание самого лучшего и качественного обслуживания клиентов, что будет способствовать повторному возвращению клиентов в данный сервис, в связи с этим прибыль предприятия будет расти, соответственно и заработная плата будет увеличиваться.

Заработная плата работников, а также расходы сервиса, связанные с ней представлены в таблице 3.2.

Таблица 3.2.

Оплата труда работников автосервиса за месяц

Должность	Численность, чел.	Оклад на 1 чел., руб.	Уральский коэффициент 15%	Премия 15%	Премия 20%	Премия 25%	Заработная плата	Заработная плата с премией 15%	Заработная плата с премией 20%	Заработная плата с премией 25%
Менеджер	1	12000	1800	2070	2760	3450	13800	15870	16560	17250
Работник кафе	1	5000	750	862,5	1150	1437,5	5750	6612,5	6900	7187,5
Охранник	2	3000	450	1035	1380	1725	6900	7935	8280	8625
Техник замена масла	1	6000	900	1035	1380	1725	6900	7935	8280	8625
Техник шиномонтажа	2	6000	900	2070	2760	3450	13800	15870	16560	17250
Помощник	2	2700	405	931,5	1242	1552,5	6210	7141,5	7452	7762,5
Слесарь-электрик	1	5000	750	862,5	1150	1437,5	5750	6612,5	6900	7187,5
Помощник	1	2700	405	465,75	621	776,25	3105	3570,75	3726	3881,25
Итого:	11	42400					62215	71547,25	74658	77768,75

Фонд заработной платы автосервиса без учета премиальных за месяц составит 62215 руб.

Таблица 3.3

Расходы на оборудование и инструменты

Наименование	Стоимость, руб.
Компьютер с периферийными устройствами	25000
Шиномонтажный станок GOLDEN	84000
Балансировочный станок Мастер СБМК-60	57000
Сварочные приборы	9200
Прочие инструменты и расходный матер	4000
Компрессор подачи воздуха	9800
Прочие инструменты и расходные материалы	5000
Подъемное оборудование и слесарные инструменты
Напольный подъемник	9800
2 домкрата	8000
Оборудование для замены масла	14200
Итого для полного оснащения	226000

Для того чтобы организации закупить необходимое оборудование и инструмент понадобиться 226000 руб., также необходимо купить мебель для сервиса, офиса и кафе. Рассмотрим затраты на офис и кафе в таблице 3.4.

Таблица 3.4.

Затраты на мебель

Наименование	Стоимость, руб.
2 рабочих стола	6000
3 шкафа	18000
2 шкафа для инструментов	15000
2 кресла	3500
Диван	7000
2 прилавка для автошин и колесных дисков	9000
2 стола	8000
4 кресла	8000
1 холодильная камера	16000
1 холодильный прилавок	13500
кухонное оборудование	21500
посуда	6300
3 стола	9000
12 стульев	7200
Всего для закупки мебели	150000

Затраты связанные с мебелью обходятся в 150000 руб.

Закупка сырья и получение лицензий обойдется в 160000 руб.

Итого расходная часть проекта:

300000+226000+150000+160000=836000 руб.

Выше перечисленные расходы по оснащению: оборудование, инструменты, приборы и мебель будут составлять активы производства.

В городе Мелеуз нигде в автомастерских не ведется маркетинговая программа работы с авто владельцем. Все сервис менеджеры предпочитают сидеть, и ждать когда авто владелец сам их каким-то способом найдет и узнает об их возможностях. В большинстве случаев, из-за того, что нет квалифицированных специалистов, в автосервисах пытаются быстро принять автомобиль у владельца и скрыть от него процесс восстановления повреждений. Чаще всего авто владелец больше никогда не появляется в этом автосервисе, потому что он не видит разницы в проделанной работе между отдельным мастером-любителем и мастером, работающим в автосервисе, при этом цена, за которую любитель ремонтирует автомобиль в два раза ниже цены, выставляемой в автосервисе.

Предлагается несколько действенных позиций по маркетингу, которые помогут привлечению авто владельцев и утвердить имидж предприятия как стабильного профессионального помощника:

Выдача сервисных книжек с записью проделанной работы со сроком гарантии. Это дает право авто владельцу предъявлять обоснованные претензии автосервису, а мы со своей стороны будем нести полную юридическую ответственность за проделанную работу.

Если авто владелец обслужен в нашем автосервисе на сумму свыше 10000 руб., то ему будет предоставлена 10%-ная скидка на все последующие услуги в течение текущего года.

Будут изготовлены буклеты с последующим распространением по точкам реализации автомобилей и запасных частей с предложением о предоставлении 5%-ной скидки авто владельцам, прибывшим в наш автосервис от их имени.

Рассчитаем доходность организации за апрель, июнь, сентябрь работы в таблице 3.5. (Данные были взяты по статистическим сведениям других автосервисов города)

Таблица 3.5.

Прогнозируемые объемы реализации услуг

Наименование	Средний доход в день, руб.	Количество рабочих дней	Выручка за месяц, руб.
Апрель
Шиномонтаж	3500	22	77000
Замена масел и фильтров	3600	22	79200
Услуги автоэлектрика	1200	22	26400
Мелкий кузовной ремонт и минитюнинг	1100	22	24200
Итого:			206800
Июнь
Шиномонтаж	2900	21	60900
Замена масел и фильтров	3100	21	65100
Услуги автоэлектрика	1200	21	25200
Мелкий кузовной ремонт	1000	21	21000
Итого:			172200
Сентябрь
Шиномонтаж	2500	22	55000
Замена масел и фильтров	3000	22	66000
Услуги автоэлектрика	1200	22	26400
Мелкий кузовной ремонт	1000	22	22000
Итого:			169400

Выручка за рассчитанные месяцы составила в апреле, июне и сентябре 206800 руб., 172200 руб. и 169400 руб. соответственно. Т.к. апрель-май являются сезоном замены зимней резины на летнюю, то продать автошин и колесных дисков на 200000 руб. и за ноябрь-декабрь (при смене летней резины на зимнюю) на 200000 руб.

В среднем доходность варьируется в пределах повышения от 5 до 20% в зависимости от месяца.

Таблица 3.6.

План денежных поступлений и расходов за год осуществления деятельности тыс.руб.

Показатель/месяц	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	год
Капитальные вложения	300	226	310										836000
Доход от продажи и услуг				306,8	317,14	172,2	172,2	172,2	169,4	186,34	291,42	303,28	2090,982
Денежные издержки услуги по статьям, в том числе:		5,58	58,76	205,8906	199,89	128,5515	129,05	132,0515	129,05	134,4711	205,89	203,8906	1533,082
коммунальные платежи		3,5	3,5	3,5	3,5	3,5	3,5	3,5	3,5	3,5	3,5	3,5	38,5
Затраты на транспорт			0,8	0,8	0,8	0,8	0,8	0,8	0,8	0,8	0,8	0,8	8
заработная плата			20,7	77,77	77,77	71,55	71,55	71,55	71,55	74,66	77,77	77,77	692,62
Отчисления с фонда заработной платы			5,38	20,22	20,22	18,60	18,60	18,60	18,60	19,41	20,22	20,22	180,08
Амортизация здания		2,08	2,08	2,08	2,08	2,08	2,08	2,08	2,08	2,08	2,08	2,08	22,88
Закупка сырья и материалов				76,5	76,5	15	15,5	18,5	15,5	15	81,5	79,5	393,5
Амортизация оборудования				6,022	6,022	6,022	6,022	6,022	6,022	6,022	6,022	6,022	54,198
Отчисления в ОАО "Башкирнефтепродукт"				8	8	8	8	8	8	8	8	8	72
расходы на электроэнергию			0,3	4	4	3	3	3	3	4	5	5	34,3
Затраты на рекламу			26	7	1					1	1	1	37
Суммарные затраты денежных средств		5,58	58,76	205,89	199,89	128,55	129,05	132,05	129,05	134,47	205,89	203,89	1533,08
Денежный поток	-300	-231,58	-368,76	100,91	117,25	43,65	43,15	40,15	40,35	51,87	85,53	99,39	-278,100

Амортизация рассчитывается прямолинейным способом, т.е. расчет производится делением стоимости объекта, подлежащей амортизации, на срок его полезной эксплуатации, в нашем случае для здания он равен 12 годам, а для оборудования 3 года.

Амортизация здания: 300000/144=2080 руб.

Амортизация оборудования: 217000/36 = 6033 руб.

Рассмотрим денежные поступления и затраты на автосервис в таблице 3.6.

При осуществлении данного проекта планируется в первый год обслуживания достичь уровня финансового оборота в размере 2090982 руб.

3.3 Сравнительная оценка эффективности способов мобилизации финансовых ресурсов и расчет эффективности проекта

Для начала работы сервиса необходимы финансовые вложения в сумме 836000 рублей.

Если ОАО «Башкирнефтепродукт» привлечет заемные средства, то доля его долга в структуре капитала увеличится, появится необходимость ежегодного обслуживания долга и при той ...