Финансовый отдел осуществляет финансовое планирование, анализ исполнения финансового плана, контролирует своевременное исполнение финансовых операций в соответствии с утвержденным финансовым планом, организует работу с банком, где имеются расчетные счета Общества, обеспечивает подготовку оперативной сводки прихода, расхода и остатка денежных средств на расчетном счету, составляет реестр платежей и контролирует его исполнение, отрабатывает платежные документы согласно банковских выпискам, производит ввод в базу КИС "Галактика" оплаченных счетов - фактур поставщиков по регистрационным номерам согласно банковских выписок, отслеживает и производит закрытие предоплаты полученными и выставленными счетами - фактурами, проводит анализ кредиторской и дебиторской задолженности, разрабатывает мероприятия, направленные на улучшение финансового состояния предприятия, проводит операции с векселями

Недостатком данной структуры является то, что финансово - экономическая служба и бухгалтерия имеют разное функциональное и территориальное подчинение. Бухгалтерия проводит обработку первичной операции, составляет бухгалтерскую отчетность, которая необходима для финансово - экономического анализа. А такого вида подчиненность приводит к потере оперативности информации.

2.1.3 Информационное обеспечение ООО "АТП КМК"

На предприятии внедряется корпоративно - информационная программа "Галактика". При помощью данной программы создаются платежные поручения (собственные и сторонние), что позволяет отслеживать движение денежных средств, дебиторскую и кредиторскую задолженности, контролируются расчеты с контрагентами, отслеживаются все операции по взаимозачетам, формируется бухгалтерская отчетность, формируется складские остатки.

Обеспечение ТМЦ (запасные части, оборудование, спецодежда и т.д.) проводится по оперативным и месячным заявкам, которые поступают в отдел снабжения. По заявкам приобретаются ТМЦ, оформляется приход на склад предприятия по товарной накладной. Специалист отдела снабжения заводит на основании счета-фактуры данные о приобретенных ТМЦ в КИС "Галактика". Таким образом, в системе накапливается вся необходимая информация по складу предприятия о движении ТМЦ.

На данный момент по данным "Галактики" на предприятии присутствуют ТМЦ по учетной цене на общую сумму 23 млн. рублей, из них, излишних, подлежащих реализации, на сумму 3 млн. рублей.

В КИС "Галактика" предусмотрен стандартный модуль "Управление финансами", но на предприятии он не используется. В связи с этим теряется оперативность информации по выполнению бюджета на текущий месяц, которая поступает 20-25 числа месяца, следующего за отчетным. Это уменьшает время для финансового анализа результатов деятельности предприятия, а, следовательно, и снижается возможность выявления дополнительных внутрихозяйственных резервов для улучшения его деятельности.

Использование в КИС "Галактика" данного модуля автоматизирует процесс бюджетирования, учитывая фактические данные, план - фактный контроль, выявляя и анализируя отклонения фактических показателей от запланированных, тем самым, повышая эффективность системы финансового управления. Планирование является одним из циклов бюджетного управления. В модуле "Управление финансами" реализована поддержка данной функции, кроме того, реализован набор отчетов с широкими возможностями для контроля и анализа возможен в программе.

2.1.4 Анализ финансовой стратегии ООО "АТП КМК"

Говоря о финансовой стратегии ООО "АТП КМК", необходимо рассмотреть отдельные ее составляющие.

Ценовая политика АТП определяется регламентом. Тарифы на автомобильном транспорте формируются исходя из общих для всех видов транспорта принципов установление тарифов. Они должны возмещать себестоимость перевозок и обеспечивать получение автотранспортным предприятием прибыли, достаточной для нормальной работы в рыночных условиях.

Проводится сравнительный анализ тарифов на транспортные услуги по городским предприятиям. По результатам анализа проводится группировка тарифов по маркам а/м. Предприятие оказывает автоуслуги по рыночным ценам, которые пересматриваются при существенном изменении внешних условий, но не реже 2-х раз в год (см. приложение 2, 3).

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. При выполнении производственных и финансовых планов обеспечивается стабильное финансовое положение предприятия.

На АТП КМК анализ финансового состояния проводится 1 раз в год. В течение ряда лет финансово - экономические показатели хорошие, но сроки предоставления информации по ним поступают с опозданием. В результате снижается возможность выявления внутрихозяйственных резервов для улучшения деятельности АТП.

Прибыль предприятия - основной источник приобретения основных фондов. На основании Устава прибыль АТП КМК является собственностью ООО "ЕвразХолдинга".

Прибыль предприятия используется на обновление основных средств, гаражного оборудования, вычислительной техники и т.д. Из прибыли обеспечивается социальная политика предприятия: поддержка неработающих пенсионеров, реабилитационно - восстановительное и санаторно - курортное лечение, культурно - массовые и спортивные мероприятия и т.д. (см. приложение 4).

Недостатком является отсутствие четкого регламента по использованию прибыли.

Оптимизация основных и оборотных средств. По основным средствам существует титул капитальных вложений. Заместитель директора 1 раз в год разрабатывает по перспективам титул, необходимый для обновления транспортных средств, а главный инженер разрабатывает титул гаражного оборудования. В зависимости от наличия денежных средств титулы учитываются при составлении бюджета с распиской по месяцам и отражается в финансовом плане на отчетный месяц.

Четкой стратегии в приобретении основных средств нет. Есть размер прибыли, предусмотренный бюджетом на приобретение транспорта и других основных средств (титул), но нет системности в реализации. Чаще всего решение о приобретении того или иного транспорта определяется потребностями рынка транспортных услуг.

Лимиты на закупку определены приказом директора АТП. Рассчитывается план материально - технического обеспечения основными средствами 1 раз в год, на основании которого определяется лимит на закупку оборотных средств по заявкам мастеров (запчасти, материалы на транспорт, авторезину, спецодежду, инвентарь и т.д.). В лимите на закупку определятся сумма на приобретение ТМЦ (см. приложение 5, 6, 7).

Таким образом, рассмотрев все стороны деятельности АТП, а именно финансовое состояние, ценовую политику, оптимизацию основных и оборотных средств, формирование и распределение прибыли можно сделать вывод, что финансовая стратегия на предприятии не разработана, нет оперативности в поступлении информации, системного и автоматизированного контроля, не создана бюджетная комиссия, нет регламентирующих документов по формированию, исполнению и анализу бюджета, а его устойчивое финансовое состояние является итогом грамотного и умелого управления руководителей предприятия.

2.1.5 Технико-экономические показатели ООО "АТП КМК"

Основные технико-экономические показатели представленные в таблице 2.

Таблица 2

№	Наименование показателей	Ед. изм.	2004г.	2005г.	2006г.	Изменения
						2005-2004	2006-2005
						Абс.	Отн.	Абс.	Отн.
1	Объем перевозок	тыс. руб.	443 940	523 277	483100	79337	118%	-40177	92%
2	Среднесписочная численность работников, в т. ч.:	чел.	1 335	1 346	1 207	11	101%	-139	89,7%
	рабочие	чел.	1 219	1 227	1 089	8	101%	-138	88,6
	руководители	чел.	68	68	69	0	101%	1	101%
	специалисты	чел.	45	46	47	1	102%	1	101%
	служащие	чел.	4	3	2	-1	75%	-1	66,7%
3	Фонд заработной платы. в том числе:	тыс. руб.	141379	171786	173106	30407	122%	1320	101%
	рабочие	тыс. руб.	122843	147634	146959	24791	120%	-676	99,5%
	руководители	тыс. руб.	12374	16128	17609	3754	130%	1481	109%
	специалисты	тыс. руб.	5905	7749	8284	1844	131%	535	107%
	служащие	тыс. руб.	258	275	227	17	107%	-48	83%
4	Средняя зар. плата	тыс. руб.	9309	10659	11947	1350	115%	1288	102%
5	Коэффициент текучести кадров	%	9,9	12,9	19,97%	-	3%	-	7%
6	Реализация тов. продукции, работ, услуг (без НДС)	тыс. руб.	443864	521866	500418	78002	118%	-21448	96%
7	Затраты на производство тов. продукции, работ, услуг (без НДС)	тыс. руб.	426609	485188	468590	58579	114%	-16598	97%
8	Прибыль от реализации тов. продукции	тыс. руб.	17255	36678	31828	19423	213%	-4850	88%
9	Рентабельность производства продукции, работ, услуг	%	4,0	7,6	6,8	-	3,6:	-	-0,8%
10	Балансовая прибыль (убыток)	тыс. руб.	18622	36830	35231	18208	198%	-1599	96%

По данным таблицы 2 объем перевозок снизился на 7%, что составило 40177 тыс. руб., по сравнению с 2005г.

Среднесписочная численность работников снизилась на 10,3 % по сравнению с 2005г.,в основном за счет рабочих. Коэффициент текучести составил 19,9%

Фонд заработной платы в 2006г. составил 173106 тыс. руб., это на 1% больше, чем в 2005г.

Средняя заработная плата увеличилась по сравнению с 2005г. на 2%.

Реализация тов. продукции, работ, услуг снизилась в 2006г. на 4%.

Затраты на производство тов. продукции, работ, услуг снизились на 3% по сравнению с 2005г.

Рентабельность производства продукции, работ, услуг снизилась 0,8%.

По результатам производственно - хозяйственной деятельности предприятие получило балансовой прибыли в 2006г. 35231 тыс. руб., а в предыдущем 36830 тыс. руб., т.е. на 1599 тыс. руб. или на 4% меньше, также снизилась и прибыль от реализации тов. продукции, работ, услуг на 3%.

Снижение показателей обусловлено тем, что основной контрагент НКМК провел большую работу по оптимизации транспорта, расположенного на промплощадке, с высвобождением части машин из технологического процесса. АТП стимулировало увольнение работников, находящихся на пенсии, по постановлению с выплатой 5-6 заработков.

2.2 Анализ финансового состояния

2.2.1 Анализ имущественного положения

Источниками образования имущества являются собственные и заемные средства. Данные о величине собственных источников отражаются в первом разделе пассива баланса. Данные о заемных средства - во втором и третьем соответственно.

Структура стоимости имущества дает общее представление о финансовом состоянии предприятия. Она показывает долю каждого элемента в активах и соотношении заемных и собственных средств, покрывающих их в пассивах.

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от ценообразования и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Активы динамичны по своей природе. По данным баланса динамика имущественного положения предприятия приведена в таблице 3 в приложении 8.

Проанализировав представленные в таблице 3 данные, можно сделать следующее описание и заключение.

Судя по данным баланса, доля основных средств активов предприятия в 2005г. составила в активе баланса 8% и увеличилась на сумму 3065 тыс. руб., а в 2006г. - 17,3 %, что на 12002 тыс. руб.больше, чем в 2005г. Незавершенные капвложения в 2005г. увеличились на 0,13%, а в 2006г. снизились на 0,3%.

Наибольший удельный вес в составе оборотных активов составляют запасы. Они составляют 92% в 2005г. и 82,7% в 2006г. от всего актива баланса. В 2005г. отмечается общий прирост запасов, составляющий 8504 тыс. рублей, а в 2006г. снижение на 1769 тыс. рублей.

Доля дебиторской задолженности в составе оборотных активов в 2005г. составила 62,4% от актива баланса и возросла на 9% по сравнению с 2004г., а в 2006г. - 56,6% и увеличилась до 26,2%, по сравнению с 2005г.

Доля денежных средств в 2006г. составляет 5,2% от актива баланса и увеличилась с 1,2% до 26,1%, это на 4672 тыс. руб. больше, чем в 2005г.

Рассмотрим пассив баланса.

В составе источников средств предприятия удельный вес собственного капитала увеличивается в 2005г. с 42,3 до 52%, а в 2006г. до 55,3%, за счет увеличения нераспределенной прибыли.

Кредиторская задолженность на конец 2006г. составляет 44,7% и увеличилась на 9702 тыс. рублей и составила 50210 тыс. рублей, по сравнению с 2005г., где отмечалось ее снижение. Наибольший рост произошел за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками, так как имеются долговременные договоренности, позволяющие предоставлять и получать более длительные отсрочки платежей.

Расчеты по оплате труда, с бюджетом и внебюджетными фондами возросли на 242 тыс. рублей.

Рассмотрим условия эффективности баланса в таблице 4.

Таблица 4

Наименование	2004г.	2005г.	2006г.
Выручка от реализации (?В)	35	17	-4
Активы (?А)	-24	16	13
Прибыль (?П)	12	22	19
Собственные оборотные средства	18	22,1	26,6
Собственный капитал (?СК)	17,9	22,4	26,6
Заемный капитал (?ЗК)	-39,5	15,6	19
Дебиторская задолженность (?ДЗ)	-21,2	2	7,9
Кредиторская задолженность (?КЗ)	-25,3	1,85	7,52

За период с 2004 по 2005г. выполняется неравенство - , что говорит об эффективности использования капитала. В 2006г. выполняется неравенство -, следовательно, капитал использовался эффективно, но прирост происходит за счет роста цен. За периоды с 2004г. по 2006г. соблюдаются условия стабильности предприятия: доля собственных оборотных средств увеличивается, темпы роста собственного капитала выше темпов роста заемного капитала, темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковы.

2.2.2 Анализ ликвидности предприятия

Ликвидность предприятия выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью которого является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками формирования.

Сгруппируем статьи актива баланса по степени скорости их преобразования в денежную форму (ликвидности), а пассивы по степени срочности их погашения. В результате увидим, излишек или недостаток средств актива.

Анализ ликвидности баланса представлен в таблице 5.

Таблица 5

Актив	2005г.	2006г.	Пассив	2005г.	2006г.	Платежный излишек(+) или недостаток(-)
						2005г.	2006г.
Наиболее ликвидные активыА1	1 163	5 835	Наиболее срочные обязат-ва П1	40 508	50 211	-39 345	-44 376
Быстрореали зуемые активы А2	58 945	63 635	Кратко срочные пассивыП2	4 845	0	54 100	63 635
Медленно реализуемые активы А3	26 780	23 370	Долго срочные пассивы П3	0	0	26780	23 370
Труднореализуемые активы А4	7 537	19 496	Постоянные пассивы П4	49072	62 125	-41 535	-42 629
Баланс	94 425	112 336		94425	112 336	0	0

Графически можно представить в диаграмме на рис. 3.



Рис. 3. Активы предприятия по степени ликвидности.

Предприятие в целом платежеспособно, так как стоимость имущества равна стоимости всех имеющихся обязательств, но для анализа показателей ликвидности необходимо рассмотреть возможность погашения обязательств по срочности их погашения.

Баланс абсолютно ликвиден, если одновременно выполняются следующие условия: А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4.

Рассматриваемый баланс имеет следующий вид:

1) А1>П1, (не выполняется), но для ООО "АТПКМК" этот показатель некритичен, т.к. основная масса обязательств гасится во время денежных прогонов между дочерними предприятиями. Денежные средства нужны только на выдачу заработной платы, оплату налогов и поставок и услуг контрагентам, не являющимся дочерними обществами.

2) А2>П2, (выполняется)

3) А3>П3, (выполняется)

4) А4<П4, (выполняется)

Поскольку не все пункты выполняются, проведем проверку на ликвидность баланса в ближайшее время.

Рассчитаем текущую ликвидность:

ТЛ₂₀₀₅ = (1163+58945)-(40508+4845) = 14755;

ТЛ₂₀₀₆ = (5835+63635)-(50211+0)=19259.

Также должно выполняться условие: А1+А2>= П1+П2 (т.е. наиболее ликвидные и быстрореализуемые активы должны погасить наиболее срочные и краткосрочные обязательства).

Проверка условий ликвидности. Таблица 6

	На начало года	Конец года
А1+А2	60 108	69 470
П1+П2	45 353	50 211
Проверка условия	Выполняется	Выполняется

Следовательно, баланс предприятия ликвиден. Это означает, что предприятие является платежеспособным, может погасить все наиболее срочные и краткосрочные обязательства за счет денежных средств и погашения дебиторской задолженности.

Рассчитаем перспективную ликвидность:

ПЛ₂₀₀₅=26780-0=26780;

ПЛ₂₀₀₅=23370-0=23370.

Для оценки ликвидности баланса на будущее необходимо выполнение условия: А3>=П3. Данное условие выполняется, таким образом можно говорить о стабильной работе предприятия.

Анализ ликвидности на основе коэффициентов

Коэффициенты ликвидности представлены в таблице 7.

Таблица 7

Наименование	2004	2005	2006
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,01	0,03	0,12
Коэффициент срочной ликвидности	1,2	1,3	1,3
Коэффициент текущей ликвидности	1,64	1,92	1,85

Эти показатели характеризуют способность предприятия удовлетворить претензии кредиторов.

Рассчитанный коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что только 0,03% (в начале года) и 0,12% на конец года от всех краткосрочных обязательств предприятие может гасить немедленно за счет денежных средств, ценных бумаг и депозитов. Спецификой данного предприятия является то, что основные поставщики сырья и материалов (кредиторы) одновременно являются покупателями. Взаимоотношения с партнерами строятся следующим образом:

1) закупается ГСМ и ТМЦ;

2) оказывается поставщику автоуслуга;

3) покупатель рассчитывается за выполненную услугу, а ООО "АТП КМК"- за поставленные ТМЦ, ГСМ.

Необходимо отметить, что в 2006г. коэффициент абсолютной ликвидности достиг нормативного значения (10-20%).

По коэффициенту срочной ликвидности можно сказать следующее, что 133% обязательств предприятие могло погасить в 2005 за счет денежных средств, дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений, так в 2006г этот показатель улучшен и ООО "АТП КМК" могло погасить уже 138% обязательств.

Для того чтобы предприятие не оказалось под угрозой банкротства необходимо, чтобы оборотных средств было, по крайней мере, достаточно для погашения краткосрочных обязательств. Такое условие в анализируемом периоде выполняется, коэффициент покрытия равен 1,85, что положительно характеризует финансовое состояние предприятия и его финансовую независимость.

Динамика коэффициента текущей ликвидности за период с 2003 по 2006 года представлена в диаграмме на рисунке 4.

Таким образом, значения коэффициента текущей ликвидности за все рассматриваемые периоды соответствует нормативному значению, что говорит об устойчивом финансовом состоянии.

2.2.3 Анализ финансовой устойчивости

Источники финансирования запасов, рассчитанные с помощью трехкомпонентного показателя, представлены в таблице 8.

Таблица 8

Наименование	2004г.	2005г.	2006 г.
Собственные оборотные средства	30066	41535	42629
Чистый оборотный капитал	30066	41535	42629
Величина основных источников	30346	46381	42629
Излишек (недостаток) СОС (±Ф1)	13483	16448	19311
Излишек (недостаток) ЧОК и ЗЗ (±Ф2)	13483	16448	19311
Излишек (недостаток) ВИ и ЗЗ (±Ф3)	13763	21294	19311

Т.к. Ф1>1, Ф2>1, Ф3 >1, следовательно предприятие относится к 1-му типу финансовой устойчивости, т.е. имеет абсолютную финансовую устойчивость.

Расчет относительных коэффициентов финансовой устойчивости представлен в таблице 9.

Таблица 9

Наименование	2004г.	2005г.	2006 г.
Коэффициент концентрации собственного капитала	0,41	0,51	0,53
Коэффициент финансовой зависимости	0,86	0,84	0,66
Коэффициент манёвренности собственного капитала	0,59	0,49	0,47
коэффициент капитализации	0,41	0,5	0,53
Коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом	0,39	0,48	0,46

Таким образом, коэффициент концентрации собственного капитала за период с 2004 по 2006г. увеличивается, что говорит о финансовой устойчивости предприятия. Коэффициент финансовой зависимости с 2005г. по 2006г. уменьшился, предприятие имеет тенденцию к снижению своей зависимости от заемных средств. Коэффициент капитализации близок к оптимальному значению (0,667). Коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом превышает 0,1, т.е. у предприятия выполняется условие минимальной финансовой устойчивости.

Важной особенностью ООО "АТП КМК" является то, что доля собственных средств невелика, производственная деятельность осуществляется на арендованном оборудовании, оно финансово независимо от кредиторов, на что и указывают финансовые показатели.

Показатели, характеризующие финансовую устойчивость предприятия, в части покрытия запасов источниками формирования, как коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов, доля СОС в покрытии запасов и коэффициент покрытия запасов, также соответствуют рекомендуемым значениям, что говорит о стабильной работе предприятия и его финансовой независимости.

Приведенные выше показатели подтверждают сделанные ранее предположения об удовлетворительной, с точки зрения платежеспособности, структуре капитала.

2.2.4 Анализ деловой активности предприятия

Расчет коэффициентов оборачиваемости представлен в таблице 10.

Таблица 10

Наименование	2004г.	2005г.	2006 г.
Коэффициент оборачиваемости активов	4,7	5,93	4,84
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	13,9	12,5	9,0
Коэффициент оборачиваемости запасов	27,1	25,1	20,7
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	7,6	8,9	8,2
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	8,1	12,0	11,0
Период оборота запасов	14,13	14,6	17,6
Период оборота дебиторской задолженности	49,8	40,8	44,7
Период оборота кредиторской задолженности	46,9	30,5	33,1
Операционный цикл	64	57	66
Финансовый цикл	19	27	32

финансовый стратегия имущественный ликвидность

Как видно из таблицы 10, коэффициент оборачиваемости капитала (активов) в 2006г снизился на 18%, но по сравнению с 2004г. отмечен рост на 3%, что говорит об успешной работе предприятия, о верно выбранной сбытовой и снабженческой политике.

Наблюдается снижение роста в 2006г. по сравнению с 2005г. коэффициента оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, на 9% и 8% соответственно. Но так как в 2004г. данные коэффициенты имели более низкие показатели, данная тенденция может говорить о стабильной работе с основными клиентами и поставщиками. Долговременные договоренности позволяют предоставлять и получать более длительные отсрочки платежей.

Уменьшение коэффициента оборачиваемости запасов в анализируемом периоде связано с тем, что в июне 2005г. и по сей день на техническом обслуживании на предприятия имеются два погрузчика перегружателей Либхерр и два погрузчика горячего шлака Катерпиллар. Данная техника, задействована в жесткой технологии ОАО "НКМК". Для сокращения простоев на ремонт и технического обслуживание ООО "АТП КМК" на свой склад приобрело необходимых запасных частей и смазочных материалов более чем на 6 млн. руб. и периодически обновляет этот запас.

Стабильно высокий показатель оборачиваемости собственного капитала и его постепенное уменьшение объясняется тем, что собственный капитал ООО "АТП КМК" состоит из нераспределенной прибыли прошлых лет равной 49 063 тыс. руб., уставного капитала равного 10 тыс. руб. и прибыли отчетного года. Таким образом, величина данного показателя во многом зависит от величины полученной в отчетный период прибыли, которая за 2006г составила 13 052 тыс. рублей, что привело увеличению собственного капитала на 26,6% . Рост доли собственного капитала в пассиве баланса составил4%.

2.2.5 Анализ рентабельности и эффективности использования активов

Основные показатели рентабельности представлены в таблице 11.

Таблица 11

Наименование	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Рентабельность продаж (%)	1,1	3,9	6,4
Экономическая рентабельность	0,18	0,04	0,3
Рентабельность основных средств	32,0	247,1	97,3
Рентабельность производственных фондов	14,2	50,3	33,8
Рентабельность собственного капитала	15,9	34,	23,5

Основными показателями рентабельности ООО "АТП КМК" являются рентабельность производственных фондов, рентабельность собственного капитала, а так же рентабельность реализации услуг, которая в 2004г составила 3,9%, а в 2006г данный показатель составил 6,4%.

Рентабельность производственных фондов в 2006г составила 33,8%, а в 2005г. 50,3%. Стабильно высокое значение данного показателя объясняется тем, что большая часть основных средств предприятия арендована, доля собственных средств по отношению к ним мала. Тенденция последующего уменьшения данного показателя говорит об обновлении основных средств предприятия. В течение 2006г ООО "АТП КМК" приобрело основных средств на сумму 13 923 тыс. руб.

Рентабельность собственного капитала составила 23,5%, что говорит о стабильной работе предприятия и достаточной инвестиционной привлекательности.

Рассматривая коэффициенты и показатели, полученные в 2006г. в сравнении с прошлыми периодами, необходимо упомянуть некоторые моменты в развитии предприятия. Основными задачами в 2005 году ООО "АТП КМК" были поиски новых клиентов, наработкой большего объема услуг. В 2006 году перед предприятием стояли совершенно другие задачи: своевременное, стабильное выполнение уже имеющихся заказов, бесперебойное обеспечение транспортом основных потребителей услуг. Таким образом, снижение коэффициентов оборачиваемости не свидетельствует об ухудшении деловой активности предприятия, а напротив подчеркивает его стабилизацию и упрочнение его позиций на рынке автотранспортных услуг.

Глава 3. Проект мероприятий финансовой стратегии на ООО "АТП КМК"

Таким образом, по результатам проведенного финансового анализа положение предприятия в течение ряда лет является достаточно стабильным, предприятие имеет устойчивое финансовое состояние, платежеспособно. Можно сделать вывод, что управленческий учет, финансовый контроль и бюджетирование ведутся на должном уровне. Но, однако, имеются недочеты: на предприятии нет системного и автоматизированного контроля, не создана бюджетная комиссия, нет регламентирующих документов по формированию, исполнению и анализу бюджета.

Показатели ликвидности, рентабельности имеют достаточно высокое значение, однако существует возможность укрепить финансовое и экономическое положение по следующим направлениям:

1) увеличить доходы и снизить затраты, что позволит повысить рентабельность капитала;

2) сократить объема запасов;

3) увеличить оборачиваемость капитала.

Для улучшения деятельности ООО "АТП КМК" предлагается разработать финансовую стратегию предприятия, которая является инструментом финансового управления.

Как уже отмечалось в главе 1, финансовую стратегию можно рассматривать как систему организационного взаимодействия центров планирования, центров финансовой ответственности и центров затрат по функциональным областям деятельности предприятия, направленную на максимизацию прибыли, и координацию их работы. Внедрение и усовершенствование работы такой системы на предприятии позволит улучшить управленческий учет, финансовый контроль, бюджетирование.

Т. к. важным моментом финансовой стратегии является финансовое планирование, то содержанием стратегии финансового планирования предприятия является определение его центров доходов и центров расходов. В процессе разработки финансового плана определяются: затраты на реализуемую продукцию, выручка от реализации, денежные накопления, амортизация, объем и источники финансирования намеченных на планируемый период инвестиций, потребность в оборотных средствах и источники ее покрытия, распределение и использование прибыли, взаимоотношения с бюджетом, внебюджетными фондами, банками.

Формирование, исполнение и анализ сводного бюджета предприятия, влияющие на конечные финансовые результаты в целом, предусматривают осуществление текущей, производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия. Контроль за исполнением бюджета является завершающим процессом на предприятии.

Для координации всей деятельности предприятия необходимо выпустить регламентирующие документы по формированию, контролю за исполнением всех разделов бюджета, в том числе и финансового плана.

Предлагается подготовить проект положения о бюджетной комиссии, регламента формирования, исполнения и анализа сводного бюджета общества.

Проект положения о бюджетной комиссии

1. Назначение и область применения

Настоящий документ определяет роль бюджетной комиссии в процессе формирования сводного бюджета.

2. Определения

Бюджетная комиссия - это постоянно действующий коллегиально - распорядительный орган общества, состоящий из руководителей высшего звена, осуществляющий рассмотрение, корректировку и утверждение сводного бюджета общества. Бюджетная комиссия ликвидирует разногласия в ходе бюджетного процесса, контролирует исполнение "Регламента формирования, исполнения и анализа сводного бюджета".

3. Общие положения

Бюджетная комиссия создается приказом директора общества, в состав которой входят:

· Заместитель директора ООО "АТП КМК"

· Заместитель директора ООО "АТП КМК" по экономике и финансам

· Главный инженер

· Главный бухгалтер

Цели бюджетной комиссии:

- достижение поставленных стратегических целей общества;

- достижение экономически эффективного и оптимального планового бюджета общества с учетом фактических данных за отчетный период и экономических условий в планируемом периоде;

- реализация в полном объеме "Регламента формирования, исполнения и анализа сводного бюджета" в процессе бюджетирования общества;

- формирование сбалансированного, бездефицитного бюджета общества;

- формирование планируемых показателей бюджета общества максимально соответствующих показателей, полученных по факту.

4. Порядок рассмотрения анализа финансового состояния, проекта сводного бюджета общества на бюджетной комиссии.

4.1 Рассмотрение проекта сводного бюджета общества.

Бюджетная комиссия рассматривает проект операционного и финансового бюджетов с анализом прогноза финансового состояния в следующие сроки:

- на планируемый месяц 28 числа месяца, предшествующего планируемому;

- на планируемый квартал 19 числа месяца, предшествующего планируемому кварталу;

- на планируемый год 28 ноября года, предшествующего планируемому.

4.2 Рассмотрение анализа сводного бюджета общества

Бюджетная комиссия рассматривает анализ финансового состояния в следующие сроки:

- по оперативным фактическим данным за отчетный месяц 28 числа месяца, предшествующего планируемому, по фактическим данным в течение 10 дней с момента выхода бухгалтерской отчетности;

- анализ финансового состояния за отчетный квартал формируется в течение 20 дней с момента выхода бухгалтерской отчетности по последнему месяцу квартала;

- анализ финансового состояния за отчетный год рассматривается 1 мая года, следующего за отчетным.

4.3 Механизм рассмотрения проекта сводного бюджета

4.3.1. Одобрить представленный на рассмотрение сводный проект бюджета общества.

В данном случае финансовый и операционный бюджеты визируются участниками бюджетной комиссии и направляются на утверждение директору ООО "АТП КМК".

4.3.2. Осуществить корректировку сводного бюджета без назначения дополнительного заседания.

В случае если предлагаемые корректировки сводного бюджета не оказывают значительного влияния на производственную программу (например, принятие решения о сокращении объема погашаемой в планируемом периоде кредиторской задолженности), либо не затрагивают интересы большинства участников бюджетной комиссии как ЦО (титулодержателей), либо для осуществления корректировок достаточно участия только финансово - экономической службы, бюджетная комиссия выносит решение о корректировке сводного бюджета без назначения дополнительного заседания.

Финансово - экономическая служба до конца рабочего дня осуществляет необходимые корректировки, визирует скорректированный сводный бюджет руководителем и направляет сводный бюджет директору ООО "АТП КМК" на утверждение.

4.3.3. Осуществить корректировку бюджета и назначить дополнительное заседание бюджетной комиссии.

В случае если предлагаемые корректировки сводного бюджета оказывают значительное влияние на производственную программу, либо затрагивают интересы большинства участников бюджетной комиссии как ЦО (титулодержателей), либо для осуществления корректировок недостаточно участия только финансово - экономической службы, бюджетная комиссия выносит решение о корректировке бюджета.

В данном случае финансово - экономическая служба обязана в течение одного рабочего дня внести необходимые изменения.

4.4 Утверждение окончательного сводного бюджета.

Окончательный вариант сводного бюджета после визирования участниками бюджетной комиссии утверждается директором ООО "АТП КМК"

5 Ответственность и контроль

Ответственным за исполнение настоящего положения является заместитель директора по экономике и финансам.

Контроль за исполнением настоящего регламента осуществляет директор ООО "АТП КМК".

Проект регламента формирования, исполнения и анализа сводного бюджета общества

Данный регламент определяет порядок действий подразделений общества и документооборот при формировании сводного бюджета общества.

1. Общие положения.

Сводный бюджет общества (Бюджет) - это локальный нормативный документ, четко регламентирующий финансово - хозяйственную деятельность общества на планируемый период в соответствии с поставленными целями.

Бюджет общества состоит из операционного и финансового бюджетов.

Операционный бюджет состоит из следующих вспомогательных бюджетов: бюджет реализации, производства, прямых затрат на материалы, общепроизводственных расходов, прямых затрат на оплату труда, коммерческих расходов, общехозяйственных расходов, доходов и расходов. Вспомогательные бюджеты формируют подразделения финансового менеджмента для формирования сводного бюджета общества.

· Бюджет доходов и расходов (БДР) -это итоговый документ операционного бюджета, определяет экономическую эффективность работы общества.

Финансовый бюджет включает в себя бюджет движения денежных средств, инвестиционный бюджет и бюджет по балансовому листу- прогнозный баланс.

· Бюджет движения денежных средств (БДДС) - определяет основные направления и объемы поступления и расходования денежных средств на планируемый период.

· Инвестиционный бюджет - бюджет капитальных вложений.

· Бюджет по балансовому листу (ББЛ) - показывает общее количество и структуру активов общества, способ финансирования этих активов (структура пассивов), определяет прогноз финансового положения общества и позволяет руководству утвердить предлагаемый бюджет или изменить отдельные его части.

По временному фактору Бюджет общества формируется по следующим срокам планирования: год - Бюджет развития (долгосрочный бюджет), квартал, месяц - краткосрочные бюджеты. Корректировка производится только Бюджета развития, краткосрочные бюджеты не корректируются.

Все сроки, указанные в данном положении, выпадающие на выходные дни, смещаются на рабочие дни, предшествующие выходным.

1.Принцип сбалансированности означает, что расходная часть бюджета в полном объеме обеспечивается поступлениями, указанными в доходной части. Таким образом, конечной целью процесса бюджетирования является формирование и утверждение бездефицитного и сбалансированного по всем показателям бюджета.

2.Принцип адресности означает, что выделение средств планируется конкретным получателям и на конкретные цели. В процессе исполнения бюджета не допускается свободное перераспределение средств между контрагентами, подразделениями финансового менеджмента и финансовыми позициями.

3.Принцип преемственности означает, что показатели бюджета на месяц должны быть согласованы с аналогичными показателями в квартальном и годовом бюджетах.

4.Принцип полноты и достоверности информации означает, что участники бюджетного процесса располагают всей информацией, влияющей на доходную и расходную часть бюджета, и эта информация обладает высокой степенью достоверности. Все доходные и расходные статьи финансового бюджета подлежат раскрытию в обязательном порядке и в полном объеме.

Центр ответственности (титулодержатель) - организационная единица или должностное лицо, которое в соответствии с действующими в обществе стандартами (в соответствии с приказом по обществу), отвечает за определенный аспект деятельности. ЦО (титулодержатель) утверждает вспомогательные бюджеты, сводные месячные заявки на платежи по курируемым финансовым позициям, оперативные сводные недельные реестры платежей с разбивкой по дням, предлагает проект распределения финансовых ресурсов в границах утвержденного плана платежей. Различают центры ответственности следующих видов:

1) центр ответственности за поступление финансовых средств;

2) центр ответственности за платежи; центр затрат;

3) центр прибылей и центры инвестиций.

Куратор - ответственное лицо, назначаемое ЦО (титулодержателем), как правило, это лицо, отвечающее за исполнение конкретных договоров. Куратор готовит и предоставляет ЦО (титулодержателю) проекты месячных платежей и недельных реестров по дням, а также счета-проформы в объеме расчетов по курируемым договорам.

Финансовая позиция движения денежных средств - это статья затрат или поступлений. Финансовые позиции подразделяются на позиции расходов и позиции доходов. В качестве расходов по финансовым позициям учитываются расходы, осуществленные в любой форме - безналичной оплаты, в виде наличных подотчетных сумм, поставки ТМЦ под зачет и т.д.

Бизнес-процесс - развернутая во времени последовательность активных действий, направленных на создание продукта или услуг.

Бюджетный дефицит - превышение платежной части бюджета над его поступлениями.

Бюджетный профицит - превышение поступлений финансовых средств бюджета над его платежной частью.

Вексель - ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленное обязательство (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы векселедержателю. Используются векселя, выписанные банком (финансовые), векселя, выписанные контрагентами (векселя третьих лиц), собственные векселя.

Дебитор - юридическое или физическое лицо, имеющее задолженность перед обществом в результате неисполнения (ненадлежащего исполнения) гражданско-правовых обязательств.

Задолженность дебиторская - задолженность юридических и физических лиц обществу, образованная в результате свершения хозяйственных операций по заключенным договорам или разовым сделкам.

Задолженность кредиторская - задолженность общества юридическим и физическим лицам, образованная в результате свершения хозяйственных операций по заключенным договорам или разовым сделкам.

Координатор бизнес-процесса - должностное лицо, ответственное за методическое единство исполнения бизнес-процесса, формирование и контроль внутрипроцессных центров ответственности, анализ качества выполнения и совершенствование бизнес-процесса.

Кредитор - юридическое или физическое лицо, перед которым общество имеет задолженность в результате неисполнения (ненадлежащего исполнения) гражданско-правовых обязательств.

Оплата (платежи) - выбытие активов в форме денежных средств и/или иного имущества.

Подразделение финансового менеджмента - структурное подразделение общества - центр ответственности за платежи и/или за поступление финансовых средств, а также управление кредиторской и дебиторской задолженностью.

Поступление (приход) активов - поступление денежных средств и/или иного имущества.

Центр ответственности за платежи - организационная единица или должностное лицо, которое отвечает за эффективное и по назначению использование финансовых средств, выделенных в платежной части бюджета для данного центра.

Центр ответственности за поступления - организационная единица или должностное лицо, которое отвечает за поступление в приходную часть бюджета финансовых средств, предусмотренных этим бюджетом.

Участники бюджетного процесса и их функции:

· Подразделения общества, осуществляющие подготовку вспомогательных и основного бюджетов:

) отдел экономического анализа и бюджетного планирования (отдел ЭА и БП) - формирует БДР.

) финансовый отдел (ФО) формирует сводный бюджет, в т.ч. БДДС, инвестиционный бюджет и ББЛ. Финансовый отдел осуществляет организацию и контроль бюджетного процесса.

· Бюджетная комиссия - постоянно действующий коллегиальный орган общества, осуществляющий рассмотрение, корректировку и утверждение сводного бюджета общества. Бюджетная комиссия ликвидирует разногласия в ходе бюджетного процесса, контролирует исполнение "Регламента формирования, исполнения и анализа сводного бюджета".

· Руководитель бюджетного процесса - руководитель дирекции по финансам и экономике общества, отвечающий за подготовительный процесс, процесс формирования Бюджета и его исполнение.

Схема формирования сводного бюджета ООО "АТП КМК"

2Документы, обращающиеся в процессе бюджетирования

2.1 Документы, обращающиеся в процессе формирования операционного бюджета.

· Нормы расхода сырья, материалов - формирует технической отдел и утверждает главный инженер АТП.

· Объемы потребления энергоресурсов - формирует служба главного инженера и подписывает главный инженер. Рассчитывается на основании производственной программы по утвержденным удельным нормам расхода по видам энергоресурсов.

· Титулы капитальных, текущих ремонтов, - формирует УРЗиС по объектам с распределением средств по месяцам. Утверждает главный инженер АТП.

· Плановый ФОТ с начислениями - формирует отдел труда и заработной платы по подразделениям. Утверждает директор АТП.

· Налоги и сборы формирует бухгалтерия на основании данных экономического управления по планируемой налогооблагаемой базе. Подписывает главный бухгалтер.

· ФСР - формирует отдел ЭА и БП на основании заявленных потребностей, утвержденных директором АТП, согласованных с зам. директор АТП по экономике и финансам.

· Операционные доходы и расходы- формируют по принадлежности: финансовый отдел (проценты за кредиты, услуги банков), отдел снабжения (план реализации ТМЦ), УРЗиС (план продажи и ликвидации основных средств). Подписываются соответствующими руководителями.

Внереализационные доходы и расходы - формирует бухгалтерия на основании данных о предполагаемом списании задолженностей, прогнозов результатов проводимых инвентаризаций, штрафов, пеней.

2.2 Документы, обращающиеся в процессе формирования финансового бюджета.

· Месячная заявка на платежи- формирует финансовый отдел и подписывают ЦО (титулодержатели). Содержит планируемые платежи по контрагентам (наименование, ИНН) с указанием номера договора в разрезе курируемых финансовых позиций. Отдельно выделяются оплаты текущего месяца и погашение кредиторской задолженности исходя из планируемого сальдо на начало месяца. Также указывается форма оплаты (деньги, взаимозачет).

· Бюджет закупки - формирует отдел снабжения по разделам: сырье, материалы и оборудование в соответствии с необходимой потребностью обеспечения деятельности предприятия. Форма бюджета закупки на планируемые платежи по разделам сырье и материалы аналогична форме месячной заявки, но дополнительно указывается объем складских запасов сырья на начало месяца и объем товарно-материальных ценностей, закупаемых у компаний группы КМК. Заявка на оборудование дополнительно должна содержать информацию о назначении оборудования (по видам затрат), графике установки оборудования, сроке оплаты оборудования согласно условиям договора поставки. Заявки на платежи разбиваются по дням, контрагентам и сортируются по убыванию в зависимости от степени важности для обеспечения производственного процесса.

· Бюджет доходов и расходов, планы обеспечения производства, план прочей реализации формирует отдел ЭА и БП, содержат информацию на планируемую реализацию услуг, оказание.

· График отгрузки на основных контрагентов и планируемое поступление средств от реализации основных видов продукции предоставляет отдел эксплуатации с указанием потребителей услуг, рынка сбыта (внутренний и внешний рынок), формы оплаты и объема поступлений средств с разбивкой по неделям (1-7,8-15,16-23, 24-30(31)).

3 Порядок взаимодействия при формировании сводного бюджета.

3.1 Формирование сводного Бюджета на месяц (формирование сводного Бюджета на квартал, год аналогично формированию месячного бюджета).

Бюджет на месяц формируется в рамках квартального и соответственно годового бюджетов.

3.1.1 Формирование операционного бюджета на месяц

1) Документы, формируемые к 15 числу месяца, предшествующего планируемому.

Отдел эксплуатации разрабатывает и предоставляет в отдел ЭА и БП планируемые объемы оказания услуг по подразделениям согласовывает с начальником ФО.

Ответственный: начальник отдел ЭА и БП.

Технический отдел разрабатывает и предоставляет в отдел ЭА и БП изменения к установленным нормам расхода топлива, авторезины на планируемый период, согласовывает с начальником отдела ЭА и БП, утверждает главный инженер АТП. Лимиты по ненормируемым материалам формирует ЭА и БП.

Ответственный: главный инженер АТП.

2) Документы, формируемые к 16 числу месяца, предшествующего планируемому.

Отдела ЭА и БП рассчитывает потребность в топливе и передает в отдел снабжения для формирования плана закупок топлива, согласовывает с начальником производственного отдела.

Ответственный: начальник отдел ЭА и БП.

3) Документы, формируемые к 19 числу месяца, предшествующего планируемому.

На основании производственной программы служба главного инженера формирует планируемое потребление энергоресурсов и предоставляет в экономическое управление.

Ответственный: главный инженер АТП.

4) Документы, формируемые к 20 числу месяца, предшествующего планируемому.

Отдел снабжения рассчитывает и предоставляет в отдел ЭА и БП ожидаемые запасы по видам ТМЦ на основании лимита закупок на текущий месяц, прогнозируемых остатков на начало и конец планируемого периода, планов потребления и норм остатков производственных запасов. Согласовывает с начальником отдела ЭА и БП, начальником финансового отдела.

Ответственный: начальник отдела снабжения.

УРЗиС формирует и предоставляет в отдел ЭА и БП титулы капитальных и текущих ремонтов на планируемый период с учетом фактического выполнения годовой и квартальной программы ремонтов за предыдущий период, степени комплектации ремонтов планируемых к выполнению, наличия проектно-сметной документации и заключенных договоров, согласовывает с зам. директором АТП по экономике и финансам.

Ответственный: главный инженер АТП.

Отдел труда и заработной платы предоставляет в отдел ЭА и БП расчет затрат по фонду оплаты труда с начислениями.

Ответственный: начальник ООТиЗ.

Бухгалтерия предоставляет в отдел ЭА и БП расчет по налоговым начислениям на планируемый период на основании данных экономического управления по планируемой налогооблагаемой базе.

Ответственный: главный бухгалтер.

Бухгалтерия предоставляет в отдел ЭА и БП расчет амортизационных отчислений на планируемый месяц на основании данных о вводе новых объектов основных средств, ликвидации существующих объектов основных средств, постановке на учет и списании нематериальных активов, методики начисления амортизации по основным средствам в соответствии с учетной политикой общества.

Ответственный: главный бухгалтер.

5) Документы, формируемые к 21 числу месяца, предшествующего планируемому.

Отдел ЭА и БП предоставляет зам. директора по экономике и финансам сведения о расходах по фонду социального развития, затратах на обучение, переобучение и повышение квалификации персонала.

Ответственный: начальник отдела ЭА и БП.

Планирование операционных доходов и расходов.

Финансовый отдел предоставляет в отдел ЭА и БП данные о процентах к получению и уплате на планируемый период.

Ответственный: начальник финансового отдела.

План реализации и затрат по товарно-материальным ценностям формирует отдел снабжения на основании заявок руководителей подразделений на поставку товарно-материальных ценностей...