ООТиЗ предоставляет в ФО планируемый объем заработной платы Ответственные: начальник ООТиЗ.

4) Документы, формируемые к 20 числу месяца, предшествующего планируемому.

Бухгалтерия предоставляет в ФО начисление и планируемые объемы налоговых платежей

Ответственные: главный бухгалтер.

5) Документы, формируемые к 22 числу месяца, предшествующего планируемому.

Отдел снабжения предоставляет в ФО подписанный окончательный вариант плана закупки по разделам: топливо, авторезина, запчасти, оборудование.

Ответственные: Начальник отдела снабжения.

6) Документы, формируемые к 24 числу месяца, предшествующего планируемому.

Отдел ЭА и БП предоставляет в ФО подписанный окончательный вариант бюджета доходов и расходов, плановой потребности обеспечения производства основных видов продукции, план реализации услуг.

Ответственные: начальник отдел ЭА и БП.

7) Документы, формируемые к 25 числу месяца, предшествующего планируемому.

Отдел финансового планирования и анализа составляет БДДС общества на месяц в разрезе контрагентов (доходная и расходная части) и форм расчета с контрагентами: денежные средства, взаимозачет. Определяется дефицит или профицит бюджета общества в рамках БДДС.

ФО проводит анализ дебиторской и кредиторской задолженности выводит планируемый остаток взаиморасчетов на начало планируемого периода по каждому контрагенту.

Ответственные: начальник ФО.

8) Документы, формируемые к 26 числу месяца, предшествующего планируемому.

Производится расчет плана изменения кредиторской и дебиторской задолженностей по контрагентам.

ФО формирует сводный бюджет общества: БДР, БДДС, план изменения кредиторской и дебиторской задолженностей, инвестиционный бюджет в составе сводного бюджета.

Ответственные: начальник финансового отдела.

9) Документы, формируемые к 27 числу месяца, предшествующего планируемому.

ФО предоставляет участникам бюджетной комиссии на рассмотрение проект сводного бюджета общества на планируемый месяц и анализ финансового состояния общества за последний отчетный месяц.

Ответственные: начальник ФО.

10) Документы, формируемые к 28 числу месяца, предшествующего планируемому.

Бюджетная комиссия предоставленный окончательный вариант БДДС, плана изменения складских запасов, дает предложения по секвестрованию лимитов финансирования для устранения дефицита бюджета, исходя из квартальных лимитов.

Финансовый план на месяц согласовывается в объеме курируемых финансовых позиций с ЦО (титулодержателями), в полном объеме зам. директор АТП по экономике и финансам.

ФО передает план на утверждение директору АТП.

11) Документы, формируемые к 29 числу месяца, предшествующего планируемому.

ФО рассылает план в соответствии со списком рассылки.

Ответственные: начальник ФО.

Кураторы финансовых позиций расписывают выделенные лимиты финансирования по дням и передают в финансовое управление для составления платежного календаря.

Ответственные: кураторы соответствующих финансовых позиций.

12) Документы, формируемые к 30 числу месяца, предшествующего планируемому.

ФО проводит распределение средств на месяц и формирует платежный календарь по дням.

Составляется план взаимоотношений с обществами промышленной площадки КМК в рамках утвержденного бюджета.

Ответственные: начальник ФО.

Перераспределение средств в Бюджете движения денежных средств.

Перераспределение средств в БДДС производится в случае обоснованного (финансово или экономически) изменения плана реализации, что влечет изменение производственной программы, а также существенного изменения дебиторской - кредиторской задолженности.

ФО ведет строгий контроль над расходованием средств по финансовым позициям, при расходовании утвержденных лимитов платежи по данной финансовой позиции не проводятся.

Для перераспределения средств финансового плана на месяц в пределах лимитов финансирования куратор финансовой позиции оформляет "Изменение к Финансовому плану по контрагентам" и передает в ФО как основание для дальнейшей оплаты.

Изменение без увеличения общего расхода по фин. позициям (перенос сумм с одной позиции на другую) согласовывается с ЦО (титулодержателями) курируемых финансовых позиций, начальником ФО и утверждается зам. директора АТП по экономике и финансам.

Платежи сверх утвержденного месячного финансового плана запрещены.

13) Документы, формируемые к 15 числу текущего месяца.

ФУ производит перераспределение средств БДДС.

Ответственные: начальник ФО.

Формирование инвестиционного бюджета на месяц

План финансирования инвестиционного бюджета на месяц формируется в рамках квартального и годового бюджетов с учетом оплаты и ввода на начало планируемого месяца объектов ОС.

1) Документы, формируемые к 15 числу месяца, предшествующего планируемому.

УРЗиС формирует план финансирования расходов по инвестиционным объектам на планируемый период, согласовывает объемы финансирования с дирекцией по перспективному развитию и предоставляет в ФО.

Ответственные: начальник УРЗиС.

Отдел снабжения формирует план оплат и поставки оборудования по инвестиционным объектам и оборудования взамен изношенного, согласовывает объемы финансирования с дирекцией по перспективному развитию и предоставляет в ФО.

Ответственные: начальник отдела снабжения.

2) Документы, формируемые к 20 числу месяца, предшествующего планируемому.

Бюджетная комиссия утверждает перечень инвестиционных объектов и определяет лимиты финансирования по инвестиционным объектам и оборудованию взамен изношенного.

3) Документы, формируемые к 25 числу месяца, предшествующего планируемому.

ФО формирует план финансирования инвестиционного бюджета на месяц в составе сводного бюджета.

Ответственные: начальник ФО.

3.2.3 Формирование прогнозного баланса на месяц.

1) Документы, формируемые к 20 числу месяца, предшествующего планируемому.

Бухгалтерия предоставляет в ФО фактический баланс на последнюю отчетную дату для составления прогнозного баланса.

Внеоборотные активы.

Отдел эксплуатации предоставляет в ФО планируемый объем ввода в эксплуатацию основных средств, данные по изменению незавершенного строительства на планируемый период, план по вводу в эксплуатацию основных фондов.

Ответственные: начальник отдела снабжения.

Отдел снабжения предоставляет в ФО объем поставок оборудования взамен изношенного, за исключением сменного оборудования, прогноз приобретения основных средств, не требующих монтажа и установки: оргтехника, мебель, автотранспортные средства и т.п.

Ответственные: начальник отдела снабжения.

Бухгалтерия предоставляет данные в ФО о доходных вложениях в нематериальные ценности, по долгосрочным финансовым вложениям и прочим внеоборотным активам, данные о нематериальных затратах.

Ответственные: главный бухгалтер.

Оборотные активы.

Отдел ЭА и БП предоставляет данные в ФО по производственным запасам сырья, материалов, по объёмам затрат в незавершённом производстве.

Ответственные: начальник отдела ЭА и БП

Бухгалтерия предоставляет данные в ФО по запасам, расходам будущих периодов, прочим запасам и затратам, планируемой величине налога на добавленную стоимость.

Ответственные: главный бухгалтер.

ФО производит расчёт плана изменений дебиторской задолженности со сроком погашения до 12 мес. по покупателям и заказчикам, векселям к получению, расчёт суммы задолженности компаний группы КМК, задолженности участников в уставной капитал, по авансам выданным, по прочим дебиторам в соответствии с оперативными отчетами кураторов, по планируемым объёмам краткосрочных финансовых вложений по займам предоставленным, прочим краткосрочным вложениям, денежным средствам и прочим оборотным активам.

Ответственные: начальник ФО.

Капитал и резервы.

Бухгалтерия предоставляет в ФО данные об уставном, добавочном и резервном капитале

Ответственные: главный бухгалтер.

Отдел ЭА и БП предоставляет в ФО планируемые данные по нераспределённой прибыли прошлых лет, нераспределённой прибыли отчётного года, сумму непокрытого убытка отчётного года.

Ответственные: начальник отдела ЭА и БП.

Долгосрочные обязательства.

ФО рассчитывает планируемые объёмы по долгосрочным займам и кредитам, прочим долгосрочным обязательствам

Ответственные: начальник ФО.

Краткосрочные обязательства

ФО производит расчёт планируемых объёмов краткосрочных займов и кредитов и плана изменений кредиторской задолженности по поставщикам и подрядчикам, векселям к уплате, по задолженности перед компаниями группы КМК, перед персоналом по оплате труда, перед внебюджетными фондами, по задолженности перед бюджетом, по авансам полученным, по прочим кредиторам, по суммам задолженности учредителям, по объёмам резервов предстоящих периодов, по прочим краткосрочным обязательствам.

Ответственные: начальник ФО.

2) Документы, формируемые к 25 числу месяца, предшествующего планируемому.

На основании данных, предоставленных бухгалтерией, отделом ЭА и БП, УРЗиС, отделом снабжения и проведенных расчетов, ФО формирует прогнозный баланс общества на месяц.

Ответственные: начальник ФО.

4 Порядок утверждения бюджета

Финансовый отдел формирует и предоставляет участникам бюджетной комиссии на рассмотрение сводный бюджет общества: БДР, БДДС, план изменения кредиторской и дебиторской задолженностей, инвестиционный бюджет в составе сводного бюджета.

Ответственные: начальник ФО.

Бюджетная комиссия рассматривает показатели операционного и финансового бюджетов, вносит коррективы.

Сводный бюджет согласовывается в объеме курируемых финансовых позиций с ЦО (титулодержателями), в полном объеме - директором АТП, зам. директора АТП по экономике и финансам.

5 Порядок исполнения бюджета

Порядок исполнения бюджета движения денежных средств

Механизм исполнения БДДС регламентируется документом "Порядок проведения текущих платежей с установлением приоритетов при исполнении бюджета".

Платежи производятся в рамках ФО в целях исполнения утвержденного Бюджета движения денежных средств (Финансового плана).

ФО производит платеж на основании распределения финансовых средств, устанавливаемого начальником финансового отдела. Распределение финансовых средств производится в соответствии с установленными приоритетами платежей, условиями действующих договоров, налогового законодательства РФ и в рамках месячного финансового плана согласно согласованного платежного календаря по дням.

ФО имеет право осуществлять платежи получателям, не указанным в финансовом плане, только в случае наличия утвержденной соответствующими должностными лицами корректировки финансового плана

Платежи поставщикам, имеющим дебиторскую задолженность, осуществляются только с разрешения зам. директора АТП по экономике и финансам, ответственность за оплату несет соответствующее подразделение финансового менеджмента.

В каждую пятницу бюро текущих платежей запрашивает у кураторов договоров счета-проформы в соответствии с платежным календарем на следующую неделю.

Срок предоставления счетов-проформ в ФО - 12-00 понедельника планируемой недели. Ответственность за своевременное предоставление счетов-проформ несут ЦО (титулодержатели) финансовых позиций.

Куратор финансовой позиции заполняет счет-проформу, утверждает оплату у ЦО (титулодержателя) и сдает в финансовое управление. Счет-проформа является внутренним документом и единственным основанием для оформления платежного документа, ответственность за заполнение реквизитов несет куратор платежа.

При распределении денежных средств в случае поступления, отличающегося от запланированного, платежи производятся строго в соответствии с установленными приоритетами (в порядке убывания приоритета):

зарплата

налоги

сырье и основные материалы

оборудование

вспомогательные материалы

электроэнергия

подрядчики

прочие платежи.

Неоплаченные вследствие невыполнения доходной части БДДС счета-проформы остаются в бюро текущих платежей и оплачиваются в будущие периоды в соответствии с установленными приоритетами платежей при поступлении дополнительных средств.

ФО осуществляет ежедневный учет и контроль исполнения плана платежей и результаты анализа предоставляет директору АТП, зам. директору АТП по экономике и финансам.

Ответственные: начальник ФО.

6 Анализ исполнения бюджета

6.1 Анализ исполнения операционного бюджета.

В обществе составляются следующие виды отчетов об исполнении операционных бюджетов:

· оперативный отчет об исполнении операционного бюджета.

· отчет об исполнении операционного бюджета по данным бухгалтерского учета.

Оперативный отчет об исполнении операционного бюджета

Целью формирования оперативного отчета об исполнении бюджета является предоставление информации руководству общества для разработки решений по внесению изменений в экономическую политику общества.

Основные положения по формированию оперативного отчета об исполнении операционного бюджета:

Формирование доходной части отчета об исполнении операционного бюджета составляется на основании данных бухгалтерии в соответствии с фактическим балансом товарной продукции за отчетный месяц.

Формирование расходной части отчета об исполнении операционного бюджета.

Расчет затрат на запчасти, авторезину, топливо и основные материалы осуществляется на основании технических отчетов подразделений с учетом изменения объемов реализации услуг натуральном выражении.

Затраты по переделу принимаются в сумме оценки функциональных подразделений, ответственных за формирование соответствующих статей бюджета.

Расчет затрат осуществляется на основании фактических данных об объемах оказанных услуг и фактических цен, используемых в приобретении запчастей, авторезины, топлива, основных материалов, услуг, энергоресурсов. В случае отсутствия данных о фактических ценах на ресурсы в оперативном отчете сумма затрат рассчитывается на основании плановых утвержденных цен.

Порядок формирования оперативного отчета об исполнении операционного бюджета.

1) Документы, формируемые к 5 числу месяца, следующего за отчетным.

Бухгалтерия формирует предварительный баланс оказания услуг, выполнения работ на основании данных об их реализации и предоставляет в отдел ЭА и БП.

Ответственный: главный бухгалтер.

2) Документы, формируемые к 6 числу месяца, следующего за отчетным.

Отдел ЭА и БП осуществляет анализ выполнения плана реализации услуг общества.

Ответственный: начальник экономического управления.

3) Документы, формируемые к 8 числу месяца, следующего за отчетным.

УРЗиС предоставляет оперативную справку о выполнении работпо текущим, капитальным ремонтам и капитальному строительству и предоставляет в отдел ЭА БП.

Ответственный: главный инженер АТП.

Служба главного инженера предоставляет сводную ведомость потребления энергоресурсов по обществу за отчетный месяц и предоставляет в отдел ЭА БП.

Ответственный: главный инженер АТП.

Отдел труда и заработной платы предоставляет фактически начисленный фонд оплаты труда за отчетный месяц с начислениями и предоставляет в отдел ЭА БП.

Ответственный: начальник ОООТиЗ.

4)Документы, формируемые к 10 числу месяца, следующего за отчетным.

На основании предоставленных сведений отдел ЭА БП формирует оперативный анализ исполнения операционного бюджета.

Ответственный: начальник отдела ЭА БП.

5) Документы, формируемые к 15 числу месяца, следующего за отчетным.

Бюджетная комиссия утверждает оперативный отчет об исполнении операционного бюджета.

Порядок формирования отчета об исполнении бюджета по данным бухгалтерского учета

Сведения о фактических затратах на производство предоставляет бухгалтерия общества в экономическое управление в соответствии со следующим графиком:

Наименование отчета	Срок предоставления в отдел ЭА БП
Отчет о движении и наличии основных фондов (форма КИС "Галактика")	К 17 числу месяца, следующего за отчетным
Сводная ведомость аналитического учета по обществу"Бухгалтерский учет" в КИС "Галактика".	К 22 числу месяца, следующего за отчетным
Справка социальных расходов из прибыли	К 25 числу месяца, следующего за отчетным
Расшифровка начисленных и уплаченных налогов	К 26 числу месяца, следующего за отчетным
Отчет о прибылях и убытках (форма №2 по ОКУД)	К 27 числу месяца, следующего за отчетным
Бухгалтерский баланс общества	К 29 числу месяца, следующего за отчетным

Ответственный: главный бухгалтер

6) Документы, формируемые к 30 числу месяца следующего за отчетным.

На основании предоставленных сведений в отдел ЭА и БП формирует отчет об исполнении операционного бюджета в соответствии с данными бухгалтерского учета.

Ответственный: начальник отдела ЭА и БП.

6.2 Анализ исполнения финансового бюджета

6.2.1 Анализ бюджета движения денежных средств

1) Оперативный анализ платежного календаря формируется ежедневно до 12-00 после обработки данных, формируемых с помощью базы данных.Оперативный анализ платежного календаря ежедневно предоставляется руководству финансового отдела.

Ответственный: начальник ФО.

2) Документы, формируемые к 5 числу месяца, следующего за отчетным.

ФО формирует отчет о фактически проведенных платежах по обществу в рамках БДДС и предоставляет руководителям по направлениям и кураторам соответствующих направлений.

Ответственные: начальник ФО.

3) Документы, формируемые к 10 числу месяца, следующего за отчетным.

Главная бухгалтерия предоставляет в ФО справку по налогам с информацией о налоговых платежах, о зачетах по налоговым платежам, уточненные данные о фактически начисленных налогах и задолженности по налогам на конец отчетного периода, информацию о начисленных и уплаченных пенях и штрафах.

Ответственный: главный бухгалтер

ООТиЗ предоставляет в ФО информацию о причинах отклонений факта выплаты заработной платы и приравненных к ней платежах от плана.

Ответственный: начальник ООТиЗ.

Отдел снабжения формирует и предоставляет в ФО информацию о фактических объемах закупок, причинах отклонений факта от плана поставки по:

- по позициям материально-технического обеспечения в разрезе основных поставщиков с указанием остатков на складах;

- по статье "Оборудование" в разрезе основных поставщиков.

Ответственный: начальник отдела снабжения.

УРЗиС в ФО информацию о фактических выполненных работах, причинах, отклонений факта от плана.

Ответственный: начальник УРЗиС.

4) Документы, формируемые к 27 числу месяца, следующего за отчетным.

ФО формирует анализ исполнения БДДС с пояснительной запиской и предоставляет участникам бюджетного комитета на рассмотрение.

Ответственный: начальник финансового управления.

6.2.1 Анализ финансового состояния предприятия

Анализ финансового бюджета за отчетный месяц формируется в течение 10 дней после выхода бухгалтерской отчетности, за отчетный квартал в течение 20 дней после выхода бухгалтерской отчетности за последний отчетный месяц квартала, за отчетный год к 1 мая года, следующего за отчетным.

7 Ответственность и контроль за исполнением регламента

Руководители подразделений за неисполнение предписаний "Регламента формирования, исполнения и анализа сводного бюджета общества" несут персональную ответственность.

Ответственность за исполнение "Регламента формирования, исполнения и анализа сводного бюджета общества" несет заместитель директора по экономике и финансам.

Контроль за исполнением "Регламента формирования, исполнения и анализа сводного бюджета общества" осуществляет директор АТП.

При разработке данного мероприятия, обеспечивающего реализацию финансовой стратегии, на предприятии формируются "центры ответственности" определяются права, и меры ответственности руководителей за реализацию финансовой стратегии.

Следующим мероприятием, направленным на улучшение деятельности предприятия, предлагается изменение структуры финансово - экономической службы, т.к. выявлено, что недостатком существующей структуры является разное функциональное и территориальное подчинение финансово - экономической службы и бухгалтерии. Основной функцией бухгалтерской службы является формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия на основании первичной бухгалтерской документации и формирование бухгалтерской отчетности. Оперативно полученная информация позволяет финансово - экономической службе больше времени уделять финансовому анализу результатов деятельности предприятия. Это поможет выявлять внутрихозяйственные резервы для улучшения деятельности предприятия. Следовательно, появляется потребность в создании новой организационной структуры финансово - экономической службы (рис. 5).

Предлагаемая организационная структура финансово - экономической службы представлена на рисунке 5.

Рис. 5. Предлагаемая организационная структура финансово - экономической службы.

Как уже отмечалось выше, на складах ООО "АТП КМК" присутствуют неликвидные ТМЦ в виде излишне закупленных ранее запчастей, устаревших запчастей к транспорту, который уже списан и т.д.

По данным "Галактики" выявлено, что на складах предприятия имеются ТМЦ на общую сумму 23 млн. рублей, из них, подлежащих реализации, на сумму 3 млн. рублей по учетной цене.

Необходимо сформировать и расценить перечень реализуемых ТМЦ. Основой для образования цены взять рыночную стоимость на аналогичную продукцию, применяемую в магазинах и фирмах города на момент продажи. В зависимости от приобретаемого количества применить скидку от 40 до 60% от рыночной цены. С учетом разницы учетной цены и рыночной с применением скидок реализация этих ТМЦ позволит предприятию вернуть в денежный оборот до 3 млн. рублей. Информацию о реализуемых ТМЦ необходимо разместить на сайте предприятия.

Таким образом, внедрив данное мероприятие можно представить предполагаемое изменение коэффициентов в таблице 13.

Таблица 13

Показатели	До проведения мероприятий	После проведения мероприятий
Коэффициент текущей ликвидности	1,8	1,8
Коэффициент оборачиваемости запасов	20,7	22
Период оборота запасов	17,6	16,5
Рентабельность продаж	6,4	7,6
Экономическая рентабельность	0,3	0,34
Излишек (недостаток) СОС (±Ф1)	193111	40807
Излишек (недостаток) ЧОК и ЗЗ (±Ф2)	193111	40807
Излишек (недостаток) ВИ и ЗЗ (±Ф3)	193111	40807
Коэффициент концентрации собственного капитала	0,53	0,6
Коэффициент оборачиваемости активов	4,84	4,9

По данным таблицы 13, можно сделать вывод, что внедрение предложенного мероприятия позволит предприятию улучшить финансово - экономические показатели, сохранить свое устойчивое финансовое состояние.

Таким образом, дальнейшее усовершенствование работы корпоративно - информационной системы "Галактика" повысит эффективность системы управления предприятием. При создании и утверждении бюджетной комиссии, регламентирующих документов по формированию, исполнению и анализу сводного процесса предварительный и текущий контроль за исполнением бюджета примет системный и целостный вид.

В результате предлагаемых мероприятий финансовую стратегию на предприятии можно представить в следующем виде, представленном в приложении 10 на рис. 7.

Заключение

В первой части работы были рассмотрены теоретические аспекты финансовой стратегии - виды финансовой стратегии, ее основные составляющие, цели и задачи, методика проведения анализа финансового состояния.

В результате проведенного анализа выявлены следующие недостатки.

На предприятии внедряется корпоративно - информационная система "Галактика", но модуль "Управление финансами" в ней не используется, в результате чего теряется оперативность информации, что снижает время для проведения финансового состояния.

Выявлены недостатки в организационной структуре финансово - экономической службы - различное функциональное и территориальное подчинение финансово - экономической службы и бухгалтерии, также снижает оперативность доступа информации.

На предприятии в 2006г. снизились показатели основных технико-экономических показателей. Обусловлено это тем, что основной контрагент НКМК провел большую работу по оптимизации транспорта, расположенного на промплощадке, с высвобождением части машин из технологического процесса. АТП стимулировало увольнение работников, находящихся на пенсии, по постановлению с выплатой 5-6 заработков.

За периоды с 2004г. по 2006г. соблюдаются условия стабильности предприятия.

Предприятие в целом платежеспособно, так как стоимость имущества равна стоимости всех имеющихся обязательств, может погасить все наиболее срочные и краткосрочные обязательства за счет денежных средств и погашения дебиторской задолженности.

Коэффициенты ликвидности, финансовой устойчивости показывают, что финансовое состояние стабильно, устойчиво, предприятие финансово независимо, имеет тенденцию к снижению своей зависимости от заемных средств.

Коэффициент оборачиваемости капитала (активов) в 2006г снизился на 18%, но по сравнению с 2004г. отмечен рост на 3%, что говорит об успешной работе предприятия, о верно выбранной сбытовой и снабженческой политике.

Наблюдается снижение роста в 2006г. по сравнению с 2005г. коэффициента оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, на 9% и 8% соответственно. Но так как в 2004г. данные коэффициенты имели более низкие показатели, данная тенденция может говорить о стабильной работе с основными клиентами и поставщиками. Долговременные договоренности позволяют предоставлять и получать более длительные отсрочки платежей. Спецификой данного предприятия является то, что основные поставщики сырья и материалов (кредиторы) одновременно являются покупателями. Взаимоотношения с партнерами строятся следующим образом:

1. закупается ГСМ и ТМЦ;

2. оказывается поставщику автоуслуга;

3. покупатель рассчитывается за выполненную услугу, а ООО "АТП КМК"- за поставленные ТМЦ, ГСМ.

Уменьшение коэффициента оборачиваемости запасов в анализируемом периоде связано с тем, что в июне 2005г. и по сей день на техническом обслуживании на предприятия имеются два погрузчика перегружателей Либхерр и два погрузчика горячего шлака Катерпиллар. Данная техника, задействована в жесткой технологии ОАО "НКМК". Для сокращения простоев на ремонт и технического обслуживание ООО "АТП КМК" на свой склад приобрело необходимых запасных частей и смазочных материалов более чем на 6 млн. руб. и периодически обновляет этот запас.

Кроме того, на складах ООО "АТП КМК" присутствуют неликвидные ТМЦ в виде излишне закупленных ранее запчастей, устаревших запчастей к транспорту, который уже списан и т.д. на общую сумму 3 млн. рублей, подлежащих реализации.

Основными показателями рентабельности ООО "АТП КМК" являются рентабельность производственных фондов, рентабельность собственного капитала, а так же рентабельность реализации услуг, которая в 2004г составила 3,9%, а в 2006г данный показатель составил 6,4%.

Рентабельность производственных фондов в 2006г составила 33,8%, а в 2005г. 50,3%. Стабильно высокое значение данного показателя объясняется тем, что большая часть основных средств предприятия арендована, доля собственных средств по отношению к ним мала. Тенденция последующего уменьшения данного показателя говорит об обновлении основных средств предприятия. В течение 2006г ООО "АТП КМК" приобрело основных средств на сумму 13 923 тыс. руб.

Рентабельность собственного капитала составила 23,5%, что говорит о стабильной работе предприятия и достаточной инвестиционной привлекательности.

Из анализа финансового состояния можно сделать следующие выводы, что положение на предприятии является стабильным, предприятие имеет достаточно устойчивое финансовое состояние, платежеспособно. Однако финансовая стратегия не разработана, нет оперативности в поступлении информации, системного и автоматизированного учета и контроля.

Для улучшения финансово-хозяйственной деятельности предприятия предлагается провести ряд мероприятий.

Реализация неликвидных товарно-материальных ценностей позволит вернуть предприятию в денежный оборот 3 млн. рублей.

Дальнейшее внедрение корпоративно - информационной системы "Галактика", реорганизация финансово-экономической службы позволят автоматизировать процесс бюджетировния, наиболее оперативно и эффективно проводить финансовый учет и контроль.

Важной частью финансовой стратегии является разработка внутренних нормативов.

Для эффективного управления финансами и обеспечения финансового успеха предприятия предлагается утвердить проект регламента формирования, исполнения и анализа сводного бюджета общества, создать бюджетную комиссию.

Данный регламент определяет порядок действий подразделений общества, документооборот при формировании сводного бюджета и сроки их предоставления, ответственных лиц.

Бюджетная комиссия, состоящая из руководителей высшего звена предприятия, осуществляет рассмотрение, корректировку и утверждает сводный бюджет общества, а также ликвидирует разногласия в ходе бюджетного процесса, контролирует исполнение регламента.

В результате на предприятии формируются "центры ответственности", определяются права и меры ответственности руководителей за реализацию финансовой стратегии.

Хорошо налаженный финансовый контроль помогает выявить дополнительные внутрихозяйственные резервы, позволяет оперативно управлять финансовыми потоками, повышает рентабельность предприятия, увеличивая тем самым денежные накопления.

Предлагаемые мероприятия обеспечат реализацию финансовой стратегии, позволят улучшить финансовое состояние, повысить эффективность управления финансами, в результате чего повысится маневренность предприятия и еще больше укрепится его положение в условиях рынка.

Список литературы

1. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - М.: Омега - Л, 2004. - 408 с.

2. Анисова Н.А. Стратегия развития предприятия: основы, методологии, опыт, практические расчеты. - Екатеринбург: Сред. - Урал. кн. изд-во, 2004. - 108с.: ил.

3. Бачурин А.А. Анализ производственно - хозяйственной деятельности автотранспортных организаций: Учеб. пособие для студ. высш. учеб. заведений / А.А. Бачурин; Под ред. З.И. Аксеновой. - 2-е изд., стер. - М.: Издательский центр "Академия", 2005г. - 320с.

4. Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческий организациях: Учебное пособие. - М.: Маркетинг, 2001. - 320 с.;

5. Ефимова О.В. финансовый анализ. - 4-е изд., перераб.доп. - М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2002. - 528 с (Библиотека журнала "Бухгалтерский учет").

6. Карпов А.Е. "100% практического бюджетирования". Книга 4. "Финансовая структура компании", - М.: "результат и Качество", 2006. - 352с., илл.

7. Кобаяси, И. 20 ключей к совершенствованию бизнеса. Практическая программа революционных преобразований на предприятиях; пер. с япон. А.Н. Стержлякова. - М.: РИА "Стандарты и качество", 2006. - 248 с., 180ил. - (Серия "Деловое совершенство).

8. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005г. - 424с.;

9. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. - 3-е изд., перераб и доп. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 448 с.;

10. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент / Учебное пособие. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 1998. - 304 с.

11. Нечитайло А.И. Учет финансовых результатов и использования прибыли. - СПб.: СПбИВЭСЭП, Знание, 2000. - 104 с.;

12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 6-е изд., перераб. и доп. - Мн.: ИНФРА-М, 2005. - 330 с. - (Среднее профессиональное образование).

13. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 304 с.;

14. Скляренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия: Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2007. - 528с. - (1000 лет РЭА им. Г.В. Плеханова).

15. Слепов В.А., Громова Е.И., Кери И.Т. Финансовая политика компании: учеб. пособие / В.А. Слепов, Е.И Громова, И.Т. Кери; под ред. Проф. В.А. Слепова. - М., Экономист, 2005. - 283с. - (homo faber)/

16. Финансы предприятий: Учебник / Под ред. М.В.Романовского. - СПб.: Бизнес-пресса, 2000. - 528 с.;

17. Финансы: Учеб пособие / Под ред. Проф. А.М. Ковалевой. - 3-е изд., перераб.доп. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 384с.: ил.

18. Формирование национальной финансовой стратегии России: Путь к подъему и благосостоянию / Под ред. В.К. Сенчагова. - М.: Дело, 2004. - 416с.

19. Ширенберк Х. Экономика предприятия: Учебник для вузов. 15-е изд./ пер. с нем. под общ. ред. И.П. Бойко, С.В. Валадайцева, к. Рихтера. - СПб.: Питер, 2005. - 848с.: ил. - *серия "Учебник для вузов").

Размещено на Allbest.ru

...