Федеральное казначейство в бюджетной системе

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

бюджет финансовый казначейство

Введение

Глава 1. Теоретические основы исполнения федерального бюджета по расходам

1.1 Федеральное казначейство в бюджетной системе

1.2 Классификация бюджетных расходов

1.3 Механизм исполнения бюджета по расходам в условиях единого казначейского счета

Глава 2. Анализ исполнения бюджета по расходам (на примере отделения по г. Сатке управления федерального казначейства по Челябинской области)

2.1 Роль Федерального казначейства по исполнению бюджета по расходам

2.2 Финансовый механизм реализации целевых социальных программ

2.3 Анализ исполнения бюджета по реализации мер социальной поддержки граждан, подвергшихся воздействию радиации (на примере целевых социальных программ: ПО «Маяк», Чернобыльская АЭС, подразделение «Особого риска»)

Глава 3. Направление совершенствования исполнения бюджета по расходам

3.1 Проблемы исполнения бюджета по расходам

3.2 Бюджетный контроль как фактор повышения эффективности бюджетных расходов

Заключение

Список использованной литературы

Введение

В связи с кардинальными изменениями в бюджетном устройстве страны возникла необходимость в возрождении структуры, занимающейся исполнением федерального бюджета по расходам. Указом Президента Российской Федерации от 8 декабря 1992 года № 1556 «О федеральном казначействе» в целях проведения государственной бюджетной политики, эффективного управления доходами и расходами, повышения оперативности в финансировании государственных программ, усиления контроля за поступлением, целевым и экономным использованием государственных средств Российской Федерации была образована единая централизованная система органов федерального казначейства.

Исполнение федерального бюджета по расходам через казначейскую систему сегодня является настолько важным, что вполне заслуживает отдельного рассмотрения.

Исполнение бюджета - важнейший этап бюджетного процесса, на котором реализуются намеченные планы и программы. Внедрение казначейских технологий обеспечивает контроль на всех этапах исполнения бюджета от момента выделения бюджетных ассигнований до кассового расхода, контроль осуществляется на стадии, предшествующей платежу, что делает этот контроль наиболее эффективным, тем самым обеспечивается сохранность средств. Поскольку любые потоки бюджетных средств немедленно регистрируются казначейством, информация по исполнению бюджета становится актуальной.

Система Федерального казначейства - молодая финансовая структура. Однако темпы ее развития весьма высоки, а эффективность выполняемых операций растет с каждым годом. В настоящее время найдено оптимальное решение в части применения принципа единства кассы. Исторический опыт показывает, что это важная характеристика всей бюджетной системы страны, особенно в России, где сохранность бюджетных средств всегда являлась существенной проблемой. За время своего функционирования Федеральное казначейство значительно продвинулось в реализации поставленных перед собой задач, решение которых осуществляется с помощью современных технологий, единой информационной сети с налоговыми, банковскими и исполнительными органами.

Своей работой органы федерального казначейства стремятся способствовать стабилизации экономической ситуации в стране с тем, чтобы финансовая система России стала синонимом надежности, стабильности и благосостояния страны.

Объектом исследования являются бюджетные расходы федерального бюджета в условиях казначейской системы исполнения бюджета.

Предметом исследования выступает исполнение федерального бюджета по расходам Отделение по г.Сатке Управление Федерального казначейства по Челябинской области.

Цель данной работы - рассмотреть особенности казначейского исполнения федерального бюджета Российской Федерации по расходам, выявить проблемы, возникающих в процессе исполнения федерального бюджета.

Данная цель предполагает постановку и решение следующих задач:

Рассмотреть место и роль Федерального казначейства в бюджетной системе государства.

Выявить особенности исполнения бюджета по расходам в условиях единого казначейского счета.

Проанализировать исполнение федерального бюджета по расходам по целевым социальным программам на примере Отделения по г. Сатке Управления Федерального казначейства по Челябинской области.

Сформулировать и обосновать предложения по совершенствованию исполнения бюджета по расходам.

Процесс становления и развития казначейской системы исполнения бюджета по расходам в Российской Федерации широко изучается и освещается в документах органов законодательной и исполнительной власти, учебной литературе, а также в работах, помещенных на страницах журналов и газет. В работе использованы законодательные акты Российской Федерации, указы и распоряжения Президента Российской Федерации, постановления и распоряжения Правительства Российской Федерации, инструкции и методические рекомендации Министерства финансов Российской Федерации.

Глава 1. Теоретические основы исполнения федерального бюджета по расходам

1.1 Федеральное казначейство в бюджетной системе

История создания казначейства совпадает с началом процесса образования русского централизованного государства.

Во второй половине XVII века по указу царя Алексея Михайловича Романова был образован Счетный приказ - высший финансово-контрольный орган. Обязанностью Приказа было «ведать всего Московского Государства приходом, расходом и остатком по книгам за многие годы» [37, С. 3].

В Счетный приказ поступали недоимки прошлых лет и остатки от ассигнованных по разным ведомствам сумм со всего государства. Таким образом, Счетный приказ играл роль своего рода казначейства. Управляли Приказом два думных дьяка. Однако система была сложной и запутанной: единых правил составления смет не существовало, итоговый бюджетный баланс не подводился, контроль исполнения отсутствовал.

Петр I кардинально реформировал систему государственного управления. Вместо прежних приказов было создано 12 коллегий, половина из которых имела финансово-экономический характер. С финансовой точки зрения, самыми важными из них были три: Камер-коллегия, ведавшая государственными доходами и имуществом; Штатс-контор-коллегия, ведавшая государственными расходами; и Ревизион-коллегия, наблюдавшая за исполнением смет по доходам и расходам. Высшим органом финансового управления в стране стал Сенат.

Для приема, хранения и выдачи казенных сумм были учреждены «рентареи» (или казначейства), которыми и заведовали рентмейстеры (или казначеи) [28, С. 57]. Обязанности рентмейстера заключались в приеме, хранении и выдаче сумм, поступивших в «Земскую Казенную Рентарею» от земских комиссаров, откупщиков государственных доходов и других лиц. Он следил с помощью книг, данных земским камериром, за сроками взноса денег, и, в том случае, если деньги вносились неисправно, сообщал об этом земскому камериру, а в отдельных случаях - губернатору.

Прием денег заносился в особую книгу, в которой было столько оглавлений и разделов, сколько было различных наименований по приходу. О получении денег рентмейстер выдавал квитанции, а сами наличные суммы хранил в сундуках под тремя замками. По одному ключу от этих сундуков имели: казначей, надзиратель сборов и губернатор или воевода. Выдачу денег рентмейстер производил только по разрешениям, выданным за подписью губернатора или воеводы и земского камерира.

Следующей ступенью в развитии финансовой системы России стал выход в 1775 году правового акта «Учреждения для управления губерний Российской Империи» [36, С. 18]. Согласно этому документу в каждой губернии создаются казенные палаты, которые, по сути, начинают выполнять функции представительств финансовых органов на местах. Устанавливаются и штаты соответствующих чиновников. Губернии теперь делятся на уезды и в каждом уезде - свой уездный казначей - финансовый чиновник низшего звена, назначаемый на эту должность на три года. Одновременно были упорядочены учет и отчетность, что позволило составлять более реальный бюджет (табель государственных доходов и расходов). А в конце столетия, согласно Высочайшему именному Указу императора Павла I от 4 декабря 1796 года, первым Государственным казначеем Российской Империи был назначен граф Алексей Иванович Васильев [37, С. 3].

Новый (XIX) век и новый император Александр I вносят в финансовую систему государства кардинальные изменения. В 1802 году подписывается манифест «Об учреждении министерств» [36, С. 18]. Это стало начальным этапом министерской реформы Александра I.

В соответствии с манифестом наряду с другими министерствами создается и Министерство финансов, структура и сферы компетенции которого были разработаны к 1811 году. Какое-то время параллельно министерству сохраняет свое существование и Государственное казначейство, которое заведует движением сумм в доход поступивших, остаточных или запасов, а также текущими расходами и платежами долгов и пенсионов.

С учреждением в 1821 году Департамента государственного казначейства, все казначеи с их функциями были переданы в ведение этого Департамента. В 1822 году вместо штатных казначейств в Санкт-Петербурге было учреждено Главное казначейство, на которое были возложены следующие функции: прием, хранение и отпуск сумм на расходы по всем частям государственного управления и их учет. Кроме непосредственных выдач из Главного казначейства сумм на содержание Императорского Двора и на расходы министерств и главных управлений в Санкт-Петербурге, Главным казначейством выплачивались пенсии лицам, проживающим в столице.

В Российской империи окончательно складывается четкая структура органов казначейства - от централизованного (Департамента государственного казначейства) до местных (губернских и уездных).

Прежде устройство бюджетной системы заключалось в множественности ведомственных и территориальных касс. В эти кассы поступали бюджетные платежи, имеющие специальное назначение и идущие на покрытие заранее определенных расходов. Соответственно сбором средств занимались различные ведомства. Принцип единства кассы ситуацию кардинально меняет. Теперь все доходы государства сосредотачиваются в кассах Министерства финансов, на которые всецело возлагаются и обязанности по осуществлению расходов. Кассы непосредственно производят в руки прямых кредиторов казны расходы всех министерств и главных управлений. Сами же министерства и главные управления не получают на руки никаких сумм, кроме авансов за счет действующей сметы.

В 1890 году произошли изменения структуры казначейств. Это было вызвано тем, что увеличилось не только общее число приходно-расходных статей, но и число отдельных счетов в бухгалтерских книгах казначейств.

В дополнении ко всему, на казначейства с 1897 года были возложены некоторые банковские операции.

В начале XX века значение казначейства еще более усиливается в связи с ростом доходов и расходов государства и усложнением финансовой системы. В свет выходят новые законы и внутренние инструкции, более четко регламентирующие деятельность казначейств.

Казначейство начинает активно участвовать в государственном кредитовании. Через его учреждения производились оплаты ассигновок, а также выдача коммерческих кредитов от имени госбанка и в случае, если в данной местности участвовали какие - либо банковские учреждения. Значительно был увеличен объем операций по покупке-продаже ценных бумаг.

События октября 1917 года стали для отлаженной деятельности всей системы казначейств страны роковым. На первых этапах исполнение бюджета еще осуществлялось по принципу «единства кассы», но вместе с тем наметился переход к банковской системе исполнения бюджета. Постановлением Правительства в октябре 1918 года все кассовые операции по исполнению бюджета были возложены на Народный банк. Департамент государственного казначейства и его местные органы были присоединены к учреждениям Народного банка, образуя там сметные отделы. Завершился этот процесс в 1926 году. С этого времени в стране была установлена банковская система исполнения бюджета, которая без существенных изменений просуществовала весь советский период развития государства - свыше 70 лет.

Таким образом, в условиях перехода к рыночной экономике и дефицита бюджетных средств использование банковской схемы исполнения бюджета привело к следующим негативным последствиям:

государственные средства превратились в кредитный ресурс для банков, как результат, стали возникать постоянные задержки в зачислении налогов и сборов на бюджетные счета;

Министерство финансов России лишилось возможности своевременно получать от своих территориальных органов достоверную информацию о фактически перечисляемых в доход федерального бюджета суммах, что приводило к задержке реального финансирования;

«пробег» бюджетных средств до конечных получателей был недопустимо долог, следствием этого являлся срыв сроков выплаты заработной платы и социально значимых выплат, что, в свою очередь, приводило к росту социальной напряженности;

сложился высокий уровень средних остатков бюджетных средств на счетах коммерческих банков;

Министерство финансов в известной степени лишилось возможности контролировать движение бюджетных средств, и, соответственно, резко увеличились объемы их нецелевого использования.

Анализ результатов исполнения бюджета показал, что в начале 90-х годов в России назрела необходимость более четкой реализации функций, связанных с пополнением государственной казны и обеспечением подконтрольности расходования ее ресурсов.

Таким образом, в 1991-1992 годах в связи с кардинальными изменениями в бюджетном устройстве страны возникла необходимость в возрождении структуры, занимающейся исполнением федерального бюджета. Указом Президента Российской Федерации от 8 декабря 1995 года № 1556 «О федеральном казначействе» в целях проведения государственной бюджетной политики, эффективного управления доходами и расходами, повышения оперативности в финансировании государственных программ, усиления контроля за поступлением, целевым и экономным использованием государственных средств РФ была образована единая централизованная система органов Федерального казначейства.

Для того чтобы оценить преимущества казначейской системы исполнения бюджета перед банковской, следует более детально рассмотреть обе модели. Банковская система обслуживания бюджетов длительна и многоступенчата (рис.1). Сначала бюджетные средства зачисляются в соответствии с поручениями органа, исполняющего бюджет, на счета распорядителей кредитов. Затем последние перечисляют полученные средства на счета подведомственных бюджетных организаций. И только на последнем этапе средства в соответствии с платежными поручениями поступают от бюджетных организаций к конечным получателям в качестве оплаты за выполненные работы (оказанные услуги).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1. Схема прохождения бюджетных средств при банковской системе обслуживания бюджетов [48, С. 17]

Приведенная схема прохождения бюджетных средств имеет следующие недостатки. Во-первых, она очень продолжительна по времени. Период прохождения одной суммы бюджетных средств по всем участникам схемы составляет от 10 до 15 дней, в течение которых средства обращаются на счетах бюджетополучателей, открытых в различных кредитных организациях, до момента перечисления их на счета поставщиков товаров и услуг. Во-вторых, данная схема лишает орган исполнительной власти, ответственный за исполнение соответствующего бюджета возможности предварительно контролировать целевое использование бюджетных средств. При такой системе возможен лишь последующий контроль, который фиксирует финансовые нарушения, но не предотвращает их.

Таким образом, действующий механизм использования федеральных финансовых ресурсов был слабо адаптирован к современным экономическим условиям, не способен обеспечить «прозрачность» бюджета и эффективный контроль за целевым и рациональным использованием бюджетных средств, характеризовался низкой оперативностью и раздробленностью, не позволял определить величину кассовых расходов и совершать разумный маневр государственными финансовыми ресурсами в условиях их дефицитности и создавал возможности их нецелевого использования.

Отличие казначейской системы исполнения бюджетов от банковской системы их обслуживания таковы. Во-первых, исключены операции по перечислению средств на лицевые счета главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств. Движение бюджетных средств с одного уровня лицевого счета на другой лишь отражается на лицевых счетах (рис. 2). Фактически же средства остаются на едином счете бюджета, что позволяет значительно сократить объемы задействованных средств. Во-вторых, осуществляется предварительный и текущий контроль расходов через процедуру подтверждения платежных поручений, разрешающего совершение платежа, и лишь после этого производится платеж. Следует иметь в виду, что предварительный контроль может проводится лишь при казначейском исполнении бюджета.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 2. Схема прохождения бюджетных средств при казначейской системе исполнения бюджетов [48, С. 17]

Главной задачей казначейства является организация, осуществление и контроль за исполнением федерального бюджета и контроль за исполнение внебюджетных фондов. Ему вменяется в обязанность прогнозирование объемов государственных финансовых ресурсов; оперативное управление ими.

1.2 Классификация бюджетных расходов

Расходы бюджета, будучи компонентом общей финансовой категории бюджета - представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих функций. Эти затраты выражают экономические отношения, на основе которых происходит процесс использования средств централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям.

Бюджетная классификация Российской Федерации является группировкой доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, применяется при составлении проектов бюджетов и исполнении бюджетов всех уровней, обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Основанием для осуществления расходов федерального бюджета является закон о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год. Органы Федерального казначейства обязаны исполнять закон о бюджете.

Все расходы федерального бюджета систематизированы в соответствии с Федеральным законом РФ № 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации» от 15.08.1996 года (с учетом изменений и дополнений) и имеют коды бюджетной классификации: глава, раздел и подраздел, целевая статья, вид расходов, статья экономической классификации.

Бюджетная классификация применяется в целях единства бюджетной политики и своевременного составления и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Бюджетная классификация Российской Федерации включает:

классификацию доходов бюджетов Российской Федерации;

функциональную классификацию расходов бюджетов Российской Федерации;

экономическую классификацию расходов бюджетов российской Федерации;

классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации;

классификацию источников внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации;

классификацию видов государственных внутренних долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, видов муниципального долга;

классификацию видов государственных внешних долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также государственных внешних активов Российской Федерации;

ведомственную классификацию расходов федерального бюджета.

Бюджетная классификация Российской Федерации в части классификации доходов бюджетов Российской Федерации, функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации, экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации, классификации источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации, классификации видов государственных внутренних долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, видов муниципального долга, классификации источников внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации, классификации видов государственных внешних долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также государственных внешних активов Российской Федерации является единой и используется при составлении, утверждении и исполнении бюджетов всех уровней и составлении консолидированных бюджетов всех уровней.

Спецификой федерального бюджета является финансирование за счет этого бюджета общегосударственных расходов на оборону, международную деятельность, фундаментальные научные исследования. Через федеральный бюджет проходит финансирования 100 процентов общегосударственных расходов на оборону и международную деятельность, 93 процента - на фундаментальные научные исследования, 76 процентов - на правоохранительную деятельность, 89 процентов - на предупреждение и ликвидацию чрезвычайных ситуаций и последствий стихийных бедствий.

Наибольший объем средств в расходах федерального бюджета занимают ассигнования на национальную оборону, вместе с расходами на правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности.

Второе место занимают расходы на социально-культурные мероприятия. В объеме общегосударственных расходов на высшее образование средства федерального бюджета превышают 90 процентов, профессионально-техническое и среднее специальное образование примерно 50 процентов, на социальную политику около 50 процентов, культуру и искусство - более 20 процентов.

Третье место в расходах федерального бюджета занимают все возрастающие ассигнования на обслуживание государственного долга (более 9 процентов).

Законодательные органы субъектов Российской Федерации и представительные органы местного самоуправления при утверждении бюджетных классификаций соответствующих бюджетов вправе производить дальнейшую детализацию объектов бюджетных классификаций, не нарушая общих принципов построения и единства бюджетной классификации Российской Федерации.

Построение бюджетной классификации регламентируется Федеральным Законом от 05/08/2000 года №115-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный Закон «О бюджетной классификации Российской Федерации». Этот документ обеспечивает общероссийскую сопоставимость показателей бюджетов.

Бюджетная классификация Российской Федерации в части классификации расходов бюджетов Российской Федерации, является единой и используется при составлении, утверждении и исполнении бюджетов всех уровней и составлении консолидированных бюджетов всех уровней. Подробнее остановимся на классификации бюджетных расходов.

Функциональная классификация расходов бюджетов Российской Федерации является группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства, в том числе на финансирование реализации нормативных правовых актов, принятых органами государственной власти, на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых другим уровням власти.

Первым уровнем функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации являются разделы, включающие два знака, которые отражают направление финансовых ресурсов на выполнение основных функций государства.

Вторым уровнем функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации являются подразделы, включающие два знака, которые конкретизируют направление бюджетных средств на выполнение функций государства в пределах разделов.

Целевые статьи расходов бюджетов Российской Федерации образуют третий уровень функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации, включающие в себя семь знаков и отражают финансирование расходов бюджетов по конкретным направлениям деятельности главных распорядителей средств бюджетов, а также по целевым программам (подпрограммам) в пределах подразделов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

Виды расходов бюджетов Российской Федерации включают в себя три знака (код вида расходов) и образуют четвертый уровень функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации и детализируют направления финансирования расходов бюджета, как по целевым статьям, так и по целевым программам расходов бюджета.

Возврат бюджетных ссуд, возврат средств федерального бюджета, выделенных предприятиям и организациям для финансирования программ конверсии оборонной промышленности, погашение иных бюджетных ссуд (кредитов) в части погашения основной суммы долга показываются в соответствующих разделах, подразделах утвержденной функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации со знаком «минус», а процентные платежи - в классификации доходов бюджетов Российской Федерации, так как отражение объемов погашения по доходам бюджетной классификации приведет к двойному счету средств бюджета как при планировании, так и при исполнении бюджета.

Целевые статьи и виды расходов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации в части федерального утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год.

Органы, организующие исполнение бюджетов Российской Федерации, вправе принимать решения о дополнении перечней целевых статей и видов расходов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации в ходе исполнения соответствующих бюджетов Российской Федерации.

Ведомственная классификация расходов федерального бюджета является группировкой расходов федерального бюджета и отражает распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального бюджета.

Ведомственная классификация расходов федерального бюджета является группировкой расходов, отражающей распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального бюджета.

В случае создания новых либо реорганизации действующих федеральных органов исполнительной власти Правительство Российской Федерации вправе вносить изменения в ведомственную классификацию расходов федерального бюджета в порядке, устанавливаемом федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Ведомственная структура расходов федерального бюджета Российской Федерации, устанавливающая расходы соответствующих бюджетов по главным распорядителям средств, разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов, утверждается законами о соответствующем бюджете на очередной финансовый год.

Экономическая классификация расходов бюджетов Российской Федерации является группировкой расходов бюджетов всех уровней по их экономическому содержанию и отражает виды финансовых операций, с помощью которых государство выполняет свои функции как внутри страны, так и во взаимоотношениях с другими странами.

Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации издаются Министерством финансов Российской Федерации.

В ходе исполнения федерального бюджета Правительство Российской Федерации вправе вносить изменения в функциональную классификацию расходов бюджетов Российской Федерации и экономическую классификацию расходов бюджетов Российской Федерации в порядке, установленном федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год.

1.3 Механизм исполнения бюджета по расходам в условиях единого казначейского счета

Для эффективного управления средствами федерального бюджета и сокращения сроков их прохождения до получателей бюджетных средств, сохранности, обеспечения централизованного учета поступлений в бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ и получения оперативной информации о ходе исполнения федерального бюджета необходима оптимизация потоков движения средств федерального бюджета и сосредоточения их на едином казначейском счете (ЕКС).

Единый казначейский счет представляет собой счет Федерального казначейства, на котором аккумулируются денежные средства федерального бюджета и отражаются операции органов государственной власти РФ в валюте РФ по исполнению федерального бюджета. Следует отметить, что при такой схеме кассового управления государственными финансами федеральные денежные средства с точки зрения их сохранности не будут подвержены влиянию экономических кризисов, так как единый счет Федерального казначейства обслуживается в Центральном банке РФ. Это также дает возможность Банку России более эффективно проводить мероприятия по управлению ликвидностью в экономике в рамках осуществления им комплекса мер по реализации единой денежно-кредитной политики.

Концепция функционирования Единого счета федерального казначейства Минфина Российской Федерации по учету доходов и средств федерального бюджета является одной из главных стадий формирования системы казначейского исполнения федерального бюджета и предусматривает централизацию учета, оптимизацию и прозрачность потоков доходов и средств федерального бюджета.

Согласно статье 243 БК, «Основы казначейского исполнения федерального бюджета», в РФ устанавливается казначейское исполнение бюджетов. На органы исполнительной власти возлагаются организация исполнения и исполнение бюджетов, управление счетами бюджетов и бюджетными средствами. Указанные органы являются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений.

При казначейском исполнении федерального бюджета регистрация поступлений, регулирование объемов и сроков принятия бюджетных обязательств, совершение разрешительной надписи на право осуществления расходов в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств, осуществление платежей от имени получателей средств федерального бюджета возлагаются на Федеральное казначейство.

Функционирование системы органов федерального казначейства в условиях использования Единого казначейского счета является качественно новой технологией исполнения федерального бюджета. Концепция функционирования Единого счета федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации по учету доходов и средств федерального бюджета, одобрена распоряжением Правительства Российской Федерации от 23 января 2000 года № 107-р.

С помощью функционирования единого казначейского счета реализовывается принцип единства кассы и принцип обеспечения кредитового оборота по счетам казначейской системы исполнения бюджета (табл. 1).

Таблица 1. Принципы казначейской системы исполнения бюджетов [33, С.52]

Название принципа	Характеристика принципа
принцип единства кассы	средства бюджета, независимо от проводимых с ними операций (с момента поступления доходов бюджета до момента расчета с поставщиками товаров и услуг), находятся на едином счете, и финансирование осуществляется с единого счета бюджета, за исключением операций по исполнению соответствующего бюджета, осуществляемых вне пределов данной административно-территориальной единицы
принцип обеспечения кредитового оборота по счетам органов казначейской системы исполнения бюджета	недопустимость для органов казначейской системы исполнения бюджета осуществления операций на суммы, превышающие остатки их средств по счетам, открытым в Банке России, а для бюджетных учреждений - непревышение финансирования их расходов по отношению к остаткам средств на счетах и к лимитам бюджетных обязательств
принцип единства методологии казначейской системы исполнения бюджета и применяемой бюджетной классификации	унификация методологических принципов, правил, требований и процедур по кассовому исполнению бюджетов всех уровней и обеспечение сопоставимости данных регистров отчетности за счет выполнения единства правил классификации бюджетных потоков

Формально единый счет бюджета не увеличивает объем бюджетных средств. Однако при едином счете вследствие значительного сокращения времени прохождения средств по всем счетам орган, исполняющий бюджет, получает своеобразный беспроцентный и бессрочный кредит или дополнительную кассовую наличность при исполнении бюджета.

В целях отработки технологии функционирования Единого счета по учету средств федерального бюджета разработан и утвержден порядок, который регламентирует прохождение документов между органами федерального казначейства и распорядителями, получателями средств федерального бюджета в режиме централизации операций по расходам федерального бюджета.

Для работы Отделения по г. Сатке Управления Федерального казначейства по Челябинской области в режиме «Единого счета» на балансовом счете Управления федерального казначейства по Челябинской области № 40105 открывается субсчет Отделения для учета операций по исполнению федерального бюджета.

Отделение по г. Сатке Управления Федерального казначейства по Челябинской области уведомляет получателей средств федерального бюджета, финансируемых через лицевые счета в Отделении, о режиме работы на «Едином счете» и порядке заполнения ими платежных документов на расходование средств федерального бюджета.

Номер субсчета Отделения состоит из одиннадцати разрядов и имеет следующий вид: ОК000КК0009, где КК - код города, района, в котором находится Отделение.

Проведение кассового расхода с лицевых счетов получателей средств федерального бюджета осуществляется согласно Регламента работы отделения на основании платежных документов бюджетополучателей в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования. Платежные документы могут вводиться в программный комплекс «Центр - КС» по системе электронного документооборота (СЭД) и в ручную. Ответственный работник Отделения осуществляет проверку платежных поручений на правильность оформления и наличия основания для платежа, лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования на соответствие кодов Бюджетной классификации назначению платежа и совершает разрешительную надпись: ставит личную подпись и штамп.

Пунктом 56 Инструкции о порядке открытия и ведения органами Федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета, утвержденной Приказом Минфина России от 31 декабря 2002 года № 142н установлено, что при оплате денежных обязательств получатель средств представляет в орган федерального казначейства сведения о контракте на поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг.

Отделение по г. Сатке Управления Федерального казначейства по Челябинской области формирует расчетно-платежные документы для отправки в электронном виде в Управление Федерального казначейства по Челябинской области по установленному графику.

В Управлении Федерального казначейства по Челябинской области платежные документы Отделения загружаются в базу комплекса «Центр - КС». При загрузке осуществляется проверка на правильность оформления документов и наличие средств на субсчете Отделения. После загрузки платежных документов в программный комплекс происходит резервирование средств для оплаты этих документов с субсчета Отделения. Все принятые платежные документы Отделения и платежные документы Управления Федерального казначейства по Челябинской области оформляются в банк обычным образом.

По выписке из банка в Управлении Федерального казначейства по Челябинской области подтверждается списание дебетовых платежных документов с субсчета Отделения. После закрытия операционного дня информация о списании платежных поручений передается в виде файла выписки в Отделении. В Отделении при поступлении выписки из Управления Федерального казначейства по Челябинской области происходит списание средств с лицевых счетов клиентов.

С момента осуществления операций в режиме «Единого счета» балансовый счет номер 40116, открытый Отделению для учета средств федерального бюджета в Саткинском филиале ОАО «Челиндбанка», используется только для выдачи (зачисления) наличных денежных средств получателям бюджетных средств.

Для выдачи наличных денежных средств Отделение в течение дня, предшествующего дню получения наличных денежных средств, собирает заявки от получателей бюджетных средств. На сумму сводной заявки Отделение формирует платежный документ на перечисление денежных средств с субсчета Отделения на счет Отделения в Саткинском филиале ОАО «Челиндбанка». Дата платежного поручения должна соответствовать дате получения наличных денежных средств. Электронное платежное поручение передается в Отдел УФК по Челябинской области не позднее 15 часов 00 минут накануне с указанием даты получения наличных денежных средств в Банке и вида платежа «электронно». УФК по Челябинской области перечисляет денежные средства на счет Отделения на балансовом счете 40116 в учреждении Банка России или Саткинском филиале ОАО «Челиндбанка» не позднее 9 часов дня получения наличных денежных средств. Выдача наличных денег получателям бюджетных средств осуществляется со счета Отделения в Саткинском филиале ОАО «Челиндбанка» на основании чеков в день поступления денежных средств с «Единого счета» управления.

Операционный день в Отделение по г. Сатке УФК по Челябинской области заканчивается после отправки последнего рейса платежных документов в Управление, получения подтверждения о списании в виде промежуточной выписки и отправки сводного платежного поручения с описью расчетных документов за день в управление. Формирование оборотно - сальдовой ведомости по субсчету Отделения в разрезе лицевых счетов получателей средств федерального бюджета осуществляется Отделением на следующий день при получении окончательной выписки по субсчету Отделения.

Отделение ежедневно перечисляет остатки неиспользованных средств на счет Управления Федерального казначейства по Челябинской области. Расходные операции по перечислению средств со счета по учету средств федерального бюджета Отделение по г. Сатке УФК по Челябинской области после перечисления остатков не производятся.

Таким образом, прослеживая механизм исполнения федерального бюджета в условиях единого казначейского счета можно выделить следующие преимущества:

Информация об объемах поступления в консолидированный бюджет Российской Федерации становится актуальной, поскольку резко увеличивается скорость ее получения.

Правительство Российской Федерации обладает ежедневной информацией о движении средств федерального бюджета на лицевых счетах органов федерального казначейства, включая операции по их расходованию главными распорядителями средств федерального бюджета, а также по территориям.

Получаемая информация о движении средств на лицевых счетах органов федерального казначейства по финансированию и кассовому расходу средств федерального бюджета позволяет Правительству Российской Федерации сделать объективную оценку объемов средств, не связанных обязательствами в каждом текущем периоде, что создает предпосылки для более точного прогнозирования возможных кассовых разрывов при исполнении федерального бюджета.

У Правительства Российской Федерации появляется возможность эффективного управления средствами федерального бюджета, при этом сокращается необходимость в краткосрочных заимствованиях на внутренних и внешних финансовых рынках, что, в конечном счете, приведет к сокращению расходов федерального бюджета, направляемых на обслуживание государственного долга.

Появляется реальная возможность снижать завышенную краткосрочную ликвидность средств кредитных организаций в результате нахождения средств федерального бюджета на счетах органов федерального казначейства, открытых в этих кредитных организациях.

С введением единого казначейского счета в совокупности с возможностями предварительного и текущего контроля за целевым использованием средств, создают реальные предпосылки эффективного управления и целевого использования средств федерального бюджета всеми участниками бюджетного процесса.

Дальнейшее совершенствование прогнозирования и кассового планирования средств федерального бюджета совместно с развитием процедур управления операциями на едином счете федерального бюджета направлено на достижение цели управления ликвидностью единого счета федерального бюджета.

В ближайшие годы основные усилия в этом направлении будут направлены на разработку концепции управления ликвидностью единого счета федерального бюджета. Целью этой концепции является создание условий более качественного и эффективного управления денежными средствами федерального бюджета, направленного на обеспечение безусловного исполнения денежных обязательств федерального бюджета по мере наступления сроков платежей по ним. Предусматривается определение направления дальнейшего совершенствования технологии единого счета федерального бюджета и мероприятия по внедрению процедур управления денежными средствами федерального бюджета [24, С. 33].

Глава 2. Анализ исполнения бюджета по расходам (на примере отделения по г. Сатке управления федерального казначейства по Челябинской области)

2.1 Роль Федерального казначейства по исполнению бюджета по расходам

Исполнение бюджета по расходам обеспечивает Правительство Российской Федерации. На Правительство Российской Федерации возложена функция по организации исполнения бюджета. Эта функция реализуется Правительством Российской Федерации путем наделения соответствующими исполнительно - распорядительными полномочиями по исполнению бюджета специального органа исполнительной власти - Министерства Финансов Российской Федерации. В Положении о Министерстве Финансов Российской Федерации определены его задачи, к которым относится обеспечение исполнения в установленном порядке федерального бюджета. Для этой цели Указом Президента Российской Федерации от 8 декабря 1992 года «О Федеральном казначействе» в структуру Министерства Финансов Российской Федерации была образована единая централизованная система органов федерального казначейства, включающая Главное Управление Федерального Казначейства Министерства Финансов Российской Федерации и территориальные органы по областям, районам и т.д. Постановлением Правительства от 27 августа 1993 года «О Федерального казначействе Российской Федерации» утверждено Положение о Федеральном Казначействе Российской Федерации, а 8 декабря 1993 года образовано Отделение по г. Сатке Управления Федерального казначейства по Челябинской области.

Своей работой органы федерального казначейства стремятся способствовать стабилизации экономической ситуации в стране с тем, чтобы финансовая система России стала синонимом надежности, стабильности и благосостояния страны.

Процесс становления и развития казначейской системы исполнения бюджета по расходам в Российской Федерации широко изучается и освещается в документах органов законодательной и исполнительной власти, учебной литературе, а также в работах, помещенных на страницах журналов и газет. В работе использованы законодательные акты Российской Федерации, указы и распоряжения Президента Российской Федерации, постановления и распоряжения Правительства Российской Федерации, инструкции и методические рекомендации Министерства финансов Российской Федерации.

Чтобы осуществить исполнение бюджета, необходимо его принять законодательно, поэтому сначала бюджет государства на финансовый год утверждается Государственной думой РФ и принимается в виде закона.

Федеральный бюджет имеет две основные составляющие:

доходная часть - формируется на основе плана поступления налогов, платежей и неналоговых поступлений от юридических и физических лиц, являющихся резидентами и нерезидентами РФ, в соответствии с налоговым законодательством;

расходная часть - формируется, исходя из планируемых объемов поступления доходов, и должна обеспечивать потребности государства в содержании и развитии всех сфер экономики.

Непосредственно само исполнение бюджета начинается после его утверждения законодательными органами власти. Эта стадия бюджетного процесса имеет своей целью выполнение доходной и расходной частей бюджетов: федерального, территориальных, местных (органов местного самоуправления). Согласно статье 245 Бюджетного кодекса РФ (БК), «Исполнение доходов федерального бюджета», исполнение федерального бюджета по доходам предусматривает:

перечисление и зачисление доходов федерального бюджета на единый счет федерального бюджета;

распределение в соответствии с утвержденным федеральным бюджетом федеральных регулирующих налогов;

возврат излишне уплаченных сумм доходов;

учет доходов федерального бюджета и отчетность о доходах федерального бюджета в соответствии с бюджетной классификацией РФ.

Важнейшие задачи исполнения бюджета - обеспечение полного и своевременного поступления налогов и других платежей, а также доходов в целом и по каждому источнику, финансирование мероприятий в пределах утвержденных по бюджету сумм в течение того финансового года, на который утвержден бюджет.

При исполнении бюджета важное место принадлежит также правильному и экономически обоснованному распределению всех видов платежей и ассигнований утвержденного бюджета, осуществляемому по бюджетной росписи доходов и расходов, который представляет собой основной оперативный план распределения доходов и расходов по подразделениям бюджетной классификации в форме поквартальной разбивки и в разрезе распорядителей бюджетных ассигнований.

Основной принцип исполнения бюджета - принцип единства кассы. Он предусматривает зачисление всех поступающих доходов и средств заимствования на единый бюджетный счет и осуществление всех предусмотренных расходов и платежей с единого бюджетного счета. Кассовое исполнение бюджета осуществляется учреждениями банков, в которых открыты счета соответствующего бюджета.

Исполнение федерального бюджета осуществляется на основе отражения всех операций и средств федерального бюджета в системе балансовых счетов Федерального казначейства.

В процессе исполнения федерального бюджета запрещается осуществление операций, минуя систему балансовых счетов Федерального казначейства. Последующие статьи раздела БК развивают основную концептуальную установку на казначейское исполнение бюджетов.

В целях управления средствами федерального бюджета, государственным долгом и совершения платежей Федеральному казначейству предоставлено право открывать и закрывать иные счета федерального бюджета.

Отделение по г. Сатке Управления Федерального казначейства по Челябинской области является территориальным органом Федерального казначейства и находится в непосредственном подчинении Управления Федерального казначейства по Челябинской области.

Отделение имеет сокращенное наименование: Отделение по г. Сатке УФК по Челябинской области.

Отделение осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами местного самоуправления, территориальными учреждениями Банка России, общественными объединениями и иными организациями.

Отделение является юридическим лицом, имеет бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Финансирование расходов на содержание отделения осуществляется за счет средств федерального бюджета.

Основными задачами деятельности отделения являются:

кассовое обслуживание исполнения бюджета на соответствующей территории в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации;

кассовое обслуживание исполнения бюджета субъекта Российской Федерации;

осуществление и контроль за исполнением бюджета, а так же управление средствами на счетах казначейства;

иные задачи, установленные законодательством Российской Федерации.

Отделение в соответствии с возложенными на него задачами и в пределах своей компетенции выполняет следующие функции в установленной сфере деятельности:

открывает в учреждениях Банка России и кредитных организациях счета по учету средств федерального бюджета и иных средств в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации;

открывает и ведет лицевые счета для учета операций со средствами федерального бюджета, со средствами от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, обслуживаемым отделением распорядителями и получателями средств федерального бюджета;

доводит до обслуживаемых отделением распорядителей и получателей средств федерального бюджета распределенные главными распорядителями средств федерального бюджета, распорядителями средств федерального бюджета, лимиты бюджетных обязательств и объемы финансирования и их изменения;

ведет учет операций по кассовому исполнению федерального бюджета на соответствующей территории;

осуществляет учет операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, проводимых получателями средств федерального бюджета, обслуживаемыми отделением;

осуществляет учет обязательств, подлежащих исполнению за счет средств федерального бюджета находящихся на соответствующей территории получателей средств федерального бюджета;

составляет и представляет в установленном порядке в Управление отчетность о кассовых операциях федерального бюджета на соответствующе территории и исполнении принятых отделением на учет бюджетных обязательств, подлежащих оплате за счет средств федерального бюджета, а также иную бухгалтерскую и бюджетную отчетность;

осуществляет кассовое планирование и прогнозирование расходов федерального бюджета;

обеспечивает предварительный и текущий контроль за ведением операций со средствами федерального бюджета, осуществляемых распорядителями и получателями средств федерального бюджета, обслуживаемыми отделением;

осуществляет в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации подтверждение денежных обязательств федерального бюджета и совершает разрешительную надпись на право осуществления расходов федерального бюджета в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования расходов;

осуществляет иные функции, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

Так при исполнении бюджета по расходам важное место принадлежит правильному и экономически обоснованному распределению всех видов платежей и ассигнований утвержденного бюджета, осуществляемому по бюджетной росписи расходов. Роспись расходов является основным оперативным планом распределения расходов по подразделениям бюджетной классификации в форме поквартальной разбивки и по получателям бюджетных ассигнований.

Бюджетный кодекс предусматривает поквартальную разбивку бюджетной росписи и одновременно утверждение лимитов бюджетных обязательств на период, не превышающий три месяца. Следовательно, лимиты бюджетных обязательств дублируют показатели бюджетной росписи, тогда возникает вопрос о необходимости данной процедуры. На практике такая ситуация может привести к тому, что исполнение бюджета по расходам будет проходить не по показателям, утвержденным в законе о бюджете, и даже не по бюджетной росписи, а по лимитам бюджетных обязательств.

...