Сущность и особенности упрощенной системы налогообложения
Правовые основы, виды деятельности, организационная структура малого предприятия. Порядок заполнения и ведения книги учета доходов и расходов. Правовые и методологические основы применения упрощенной системы налогообложения субъектами малого бизнеса.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 23.11.2013 |
| Размер файла | 189,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Вопрос о том, стоит ли применять упрощенную систему налогообложения или обычную систему налогообложения, решается на основе обычного критерия - экономической выгодности - путем взвешивания достоинств и недостатков УСНО в каждом конкретном случае.
Основным достоинством УСНО является снижение налогового бремени налогоплательщика. Налоговая нагрузка для предприятий значительно уменьшается. Вместо совокупности федеральных, региональных и местных налогов и сборов, организации и индивидуальные предприниматели платят один единый налог.
Сумма единого налога в большинстве случаев оказывается меньше совокупной суммы налогов, уплачиваемых при общем режиме налогообложения.
Организация «Гжелочка», боясь потерять на очередной финансовый год право на применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности в связи нарушением таких, например, критериев, как предельная численность или размер валовой выручки, а также в связи с тем что по итогам работы за год организация выплачивает дивиденды учредителям, вынуждена вести двойной учет - по обычной и по упрощенной системам. Тем самым, порядок учета не только не упрощается, но становится даже еще сложнее. В связи с этим в соответствии с Типовыми рекомендациями, по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, я хочу порекомендовать применять в организации упрощенную форму бухгалтерского учета.
Значительное упрощение бухгалтерского и налогового учета и отчетности позволяет налогоплательщику сократить затраты на бухгалтерию - как оплату труда бухгалтера, так и канцелярские расходы и расходы на автоматизацию учета.
Упрощение налоговых платежей позволяет печатать меньше платежек, реже посещать банк, не путаться во множестве налоговых кодов.
Как показала практика, многочисленные достоинства упрощенной системы налогообложения сводятся на нет, одним существенным недостатком, а именно - малые предприятия, использующие упрощенную систему налогообложения стали невыгодными партнерами для прочих контрагентов. Происходит это потому, что покупатели продукции малых предприятий не могут принять к зачету НДС, уплаченный малым предприятием поставщику. Кроме этого контрагенты субъекта малого предпринимательства вообще не получают никакого зачета НДС поскольку последний не является плательщиком НДС.
При налоговой оптимизации с использованием упрощенной системы налогообложения следует помнить еще об одной трудности - включение в налоговую базу авансов, полученных от покупателей и заказчиков. Авансы полученные включаются в состав доходов, а авансы выданные в состав расходов не включаются, т. к. расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. Вместе с тем, при применении упрощенной системы с полученного аванса в бюджет уплачивается 15 или 6 % (в зависимости от выбранного объекта налогообложения), в то время как при общем режиме налогообложения авансы облагаются НДС по расчетной ставке (18/180 или 10/110), что превышает сумму единого налога по ставке 6 %.
В проделанной мною дипломной работе можно сделать вывод, что особенно выгодна упрощенная система налогообложения, небольшим компаниям, работающим с покупателями, которым неважно, указан в стоимости покупки НДС или нет (например, при розничной торговле), а также компаниям с небольшими расходами, включенными в перечень принимаемых для расчета налоговой базы единого налога.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ЛИТЕРАТУРНЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Вахрушина М.А, Л.В. Пашкова, «Учет на предприятиях малого бизнеса», учебное пособие, изд. дом « Вузовский учебник»,2006 - 368с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Издательство - Кнорус. Год выпуска 2010г.
3. Ежемесячный журнал «Упрощенка». Архив номеров 2009 - 2010 г.
4. Журнал «Новое в бухгалтерском учете и отчетности» №21 - 2008г. Автор О.Г. Никишина, Налоговый консультант ООО «Бейкер Тилли Русаудит»
5. Журнал «Российский налоговый курьер». Архив номеров 2009 - 2010 г.
6. Информационный портал "Упрощенная система налогообложения". 2007 - 2010 г.
7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ИНФРА- М, 2006 -592с.- (Высшее образование)
8. Курбангалеева О.А., Как правильно применять «упрощенку», практическое пособие 3-е изд., переработанное и дополненное - М: Эксмо, 2009 - 320с. - (Экспресс - курс для самостоятельных людей).
9. Лытнева Н.А., Парушина Н.В. Документальное оформление и учет кассовых операций организации. Учебно- практ. Пособие - М.: ТК Велби, Изд.-во Проспект, 2004.
10. Налоговый кодекс РФ. Часть I , II . (в ред. 29.01.2010). Издательство - Омега - Л, 2010.
11. Полисюк Г.Б. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности малых предприятий: Учебное пособие. - М.: Издательство «Палеотип», 2004 - 164 с.
12. Справочная правовая система "Консультант-плюс" (Законодательство России; налогообложение; бухгалтерский учет).
13. Справочная правовая система «Гарант».
14. Упрощенная система налогообложения, Ю.Н. Самохвалова, практическое пособие 5-е изд., переработанное; изд. «Дело и Сервис», 2007 - 320с.
15. Упрощенная система налогообложения. - М.: Бератор - Паблишинг, 2008 - 368с.
16. Упрощенная система налогообложения для организаций торговли (Е.В. Бехтерева, "Горячая линия бухгалтера", №15, август 2007 г.)
17. Упрощенная система налогообложения. Часть 1,2. Статьи специалиста Галины Карагодиной. Англа Консалдинг Групп. 11.08.2009г.
18. Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». ( В ред. от 27.11.2009).
19. Федеральный закон от 08.02.1998г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (в ред. от 01.01.2010г.)
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Теоретические основы упрощенной системы налогообложения, выбор объектов налогообложения, характеристика налогоплательщиков. Анализ налогообложения предприятия ООО "Пиза", рекомендации по совершенствованию системы налогообложения, оценка их эффективности.
дипломная работа [51,8 K], добавлен 11.06.2009Теоретические основы, понятие, правила, порядок перехода, основные элементы упрощенной системы налогообложения. Определение доходов и расходов, практика применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения, применение патентов.
дипломная работа [97,8 K], добавлен 06.11.2010Понятия упрощенной системы налогообложения. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства в России по упрощенной системе налогообложения. Специфика налогообложения ООО "Приютовагрогаз", применяющего упрощенную систему налогообложения.
курсовая работа [56,0 K], добавлен 20.04.2011УСН малого предприятия. Объекты и субъекты налогообложения. Книга учета. Порядок применения упрощенной системы налогообложения. Переход на упрощенную систему налогообложения. Возможности перехода с УСН.
курсовая работа [23,8 K], добавлен 12.05.2007Субъекты малого бизнеса. Формы налогообложения малого бизнеса и критерии применения упрощенной фискальной системы. Порядок исчисления и уплаты единого налога по данным ООО "Печать-инфо" Перспективы развития специальных режимов налогообложения в РФ.
дипломная работа [179,2 K], добавлен 28.01.2012Общая характеристика упрощенной системы налогообложения. Правовые основы применения УСН, установленной для организаций и индивидуальных предпринимателей. Организация и ведение налогового учета при ее применении, изменения, внесенные на 2009 год.
курсовая работа [41,5 K], добавлен 10.05.2009Преимущество упрощенной системы налогообложения (УСН), правила перехода, ограничения на применение УСН. Порядок учета хозяйственных операций при УСН. Порядок ведения бухгалтерского учета, доходов и расходов. Налоговая база, налоговый и отчетные периоды.
курсовая работа [30,0 K], добавлен 01.05.2009Понятие и значение малого бизнеса в условиях современного рыночного хозяйствования. Эволюция налогообложения субъектов малого предпринимательства в России. Сущность и характеристика упрощенной системы налогообложения. Патентная система налогообложения.
дипломная работа [716,3 K], добавлен 27.05.2014Основные проблемы оптимизации налогообложения малого бизнеса. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения. Характеристика системы налогообложения малого бизнеса. Виды и основные принципы налогообложения малого предпринимательства.
курсовая работа [33,8 K], добавлен 03.09.2010Возникновение единого налога. Порядок применения упрощенной системы налогообложения. Эволюция развития малого бизнеса. Роль малого бизнеса в развитии народного хозяйства страны. Значимость специального налогового режима в развитии малого бизнеса в России.
курсовая работа [70,1 K], добавлен 19.01.2012Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения. Определение доходов и расходов. Порядок исчисления и уплаты налога. Особенности применения упрощенной системы налогообложения предпринимателями на основе патента.
курсовая работа [48,9 K], добавлен 13.05.2009Обзор систем налогообложения, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. Характеристика упрощенной системы налогообложения, как специального налогового режима, применяемого малыми предприятиями. Условия перехода на УСНО, условия возврата на общий режим.
дипломная работа [503,0 K], добавлен 16.10.2015Значение и необходимость применения упрощенной системы налогообложения. Условия перехода на нее налогоплательщиков, начало и прекращение ее применения. Объекты налогообложения и порядок их расчета, определение доходов и расходов. Налоговая база и ставки.
курсовая работа [31,2 K], добавлен 05.12.2013Определение практического объекта налогообложения предприятия на основании структуры доходов и расходов предшествующего периода. Основные ограничения по применению упрощенной системы исчисления налога. Порядок заполнения книги учета и списания издержек.
контрольная работа [30,3 K], добавлен 18.09.2010Нормативно-правовое регулирование деятельности субъектов малого предпринимательства. Преимущества и недостатки общеустановленной и упрощенной систем налогообложения. Пути совершенствования и преимущества выбора упрощенной системы налогообложения.
дипломная работа [209,3 K], добавлен 26.09.2010Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения организациями. Определение и признание доходов и расходов. Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента.
курсовая работа [41,6 K], добавлен 16.12.2009Обзор упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства. Особенности учета доходов в УСН. Анализ бухгалтерского учета расходов. Основания перехода к этой системе налогообложения или возврата к иным режимам исчисления налогов.
контрольная работа [26,5 K], добавлен 13.05.2014История развития российской упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации. Характеристика субъектов малого бизнеса. Единый налог и понятие доходов от реализации. Рассмотрение новшеств развития упрощенной системы налогообложения на 2010-2011 г.
дипломная работа [65,8 K], добавлен 03.06.2012Сущность упрощенной системы налогообложения. Порядок и условия начала и прекращения применения. Порядок определения расходов и доходов. Налоговый и бухгалтерский учет. Упрощенная система налогообложения в ООО "Хлебокомбинат". Организационная структура.
дипломная работа [289,6 K], добавлен 08.07.2008Налогоплательщики единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Порядок, условия начала и прекращения ее применения, признания доходов и расходов, исчисления и уплаты налога. Предоставление налоговой декларации.
контрольная работа [34,5 K], добавлен 02.04.2009
