70484560

63,79

54186800

65,9

37493100

68,82

-16297760

-16693700

-32991460

76,88

69,19

53,19

Адресная целевая программа

22599334

20,5

12237344

14,9

800000

1,48

-10361990

-11437344

-21799334

54,15

6,54

3,54

Итого расходов

110487741

100

82184834

100

54475667

100

-28302907

-27709167

-56012074

74,38

66,28

49,30

На рисунке 2.1 представлена структура запланированных расходов Центра занятости.

Рисунок 2.1 - Структура запланированных расходов Центра занятости в 2010-2012 гг., в %

Перечень направлений использования Центром занятости предоставленных им в качестве бюджетных ассигнований средств является по сути укрупненной экономической классификацией расходов бюджета, которая в дальнейшем детали-зируется в целях планирования и учета.

Необходимым условием эффективного функционирования казенных учреждений является оплата труда их работников. Оплата труда работников Центра занятости осуществляется в соответствии с заключенными с ними трудовыми договорами и правовыми актами, регулирующими размер заработной платы соответствующих категорий работников.

Оплата труда в Центре занятости населения г. Киселевска осуществляется на основании Положения об оплате труда работников государственных учреждений центров занятости населения Кемеровской области, разработанного в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации, утвержденным постановлением Коллегии Администрации Кемеровской области от 16.12.2010 №551 «О введении новых систем оплаты труда работников государственных учреждений Кемеровской области», нормативными правовыми актами Российской Федерации и Кемеровской области, регулирующими вопросы оплаты труда [7, с. 32].

Названный нормативный акт регулирует порядок и условия оплаты труда работников учреждений.

Система оплаты труда работников учреждений устанавливается с учетом [4, с. 33]:

1) единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих;

2) единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих;

3) государственных гарантий по оплате труда;

4) перечня видов выплат компенсационного характера;

5) перечня видов выплат стимулирующего характера;

6) положения об установлении новых систем оплаты труда работников государственных учреждений Кемеровской области, утвержденного постановлением Коллегии Администрации Кемеровской области от 16.12.2010 N 551 "О введении новых систем оплаты труда работников государственных учреждений Кемеровской области";

7) единых рекомендаций Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений;

8) мнения представительного органа работников.

Расходы по статье ЭКР 889 0401 908 9900 111 211 определяются штатным расписанием, утвержденным приказом директора Центра занятости и согласованным с начальником департамента по труду и занятости населения Кемеровской области.

Условия оплаты труда работников учреждений включают размеры окладов (должностных окладов), ставок заработной платы, выплат компенсационного и стимулирующего характера.

Условия оплаты труда, включая размер оклада (должностного оклада), ставки заработной платы работника, повышающие коэффициенты к окладам, ставкам заработной платы и иные выплаты стимулирующего характера, выплаты компенсационного характера, являются обязательными для включения в трудовой договор или в дополнительное соглашение между работодателем и работником.

Заработная плата работников учреждения включает в себя:

- оклад, ставку заработной платы по профессиональной квалификационной группе;

- повышающие коэффициенты к окладу (должностному окладу), ставке заработной платы по занимаемой должности;

- персональные повышающие коэффициенты к окладу (должностному окладу), ставке заработной платы.

Выплаты компенсационного характера (компенсационные выплаты) в т.ч.:

- выплаты за работу в местностях с особыми климатическими условиями (районный коэффициент). Согласно постановлению Совмина СССР и ВЦСПС от 01.08.89 N 601 "О районных коэффициентах к заработной плате рабочих и служащих предприятий, организаций и учреждений, расположенных в Кемеровской области, устанавливается районный коэффициент в размере 30 процентов от заработной платы. работника, подлежащей начислению в соответствующем месяце с учетом всех установленных выплат [3, с. 17].

- иные выплаты компенсационного характера.

Выплаты стимулирующего характера (стимулирующие выплаты) в т.ч.:

- выплаты за интенсивность и высокие результаты работы;

- выплаты за качество выполняемых работ;

- выплаты за непрерывный стаж работы, выслугу лет в т.ч.:

при стаже

от 1 года до 5 лет 10%

от 5 до 10 лет 15%

от 10 до 15 лет 20%

свыше 15 лет 30%;

- премиальные выплаты по итогам работы;

- иные поощрительные и разовые выплаты.

Заработная плата работника является вознаграждением за труд и предельными размерами не ограничивается. Государственное казенное учреждение Центр занятости населения города Киселевска вправе расходовать бюджетные средства, предоставленные ему на основании сметы, на возмещение своим работникам командировочных расходов, а также на осуществление в их пользу иных компенсационных выплат. Возмещение командировочных расходов производится по нормам, установленным Приказом Минфина РФ от 6 июля 2001г. N 49н "Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории Российской Федерации". Названным нормативным правовым актом, который был принят по согласованию с Минтрудом РФ, были установлены следующие изменения норм возмещения командировочных расходов, связанных с командировкой (кроме расходов по проезду к месту командировки и обратно), работникам министерств, иных федеральных органов исполнительной власти, предприятий, учреждений и организаций, расположенных на территории Российской Федерации [4, с. 15]: оплата найма жилого помещения - по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами, но не более 550 рублей в сутки. При отсутствии подтверждающих документов расходы по найму жилого помещения возмещаются в размере 12 рублей в сутки; оплата суточных - 100 рублей за каждый день нахождения в командировке. Указанные нормы возмещения командировочных расходов введены в действие с 1 января 2002 года. Расходование средств на служебные командировки организациями, финансируемыми за счет средств федерального бюджета, средств бюджетов субъектов Российской Федерации и средств местных бюджетов, производится в пределах средств, установленных на их содержание.

2.3 Анализ основных расходов Государственного казенного учреждения Центра занятости населения города Киселевска за 2010-2012гг.

Учет по исполнению сметы доходов и расходов на содержание Государственного казенного учреждения Центра занятости населения города Киселевска в анализируемый период осуществлялся в соответствии с Инструкцией по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных учреждений, утвержденной приказом МФ РФ от 01.12.2010г. № 157н (далее Инструкция №157н) [5, с. 22].

Бюджетная отчетность представляет информацию обо всех видах имущества, обязательств, доходов и расходов отделения, возможность прогнозировать финансовое состояние организации в будущем.

Основные отчеты, показывающие исполнение бюджета:

- баланс получателя бюджетных средств;

- отчет об исполнении бюджета;

- отчет о финансовых результатах деятельности;

- отчет о принятых бюджетных обязательствах;

- пояснительная записка;

- справочная информация.

Баланс получателя бюджетных средств отражает данные о финансовых и нефинансовых активах, обязательствах на первый и последний день отчетного периода по счетам единого плана счетов бюджетного учета.

Отчет об исполнении бюджета отражает показатели бюджетной росписи, данные по исполнению бюджета в соответствии с законом о бюджете по кодам классификации доходов, расходов, источников финансирования дефицита соответствующего бюджета [17, с. 253].

Отчет о финансовых результатах деятельности отражает данные о финансовом результате деятельности в отчетном периоде и составляется по кодам классификации операций сектора государственного управления.

Отчет о принятых бюджетных обязательствах отражает бюджетные обязательства по расходам и бюджетные обязательства по выплатам источников финансирования дефицита бюджета.

Пояснительная записка содержит анализ исполнения бюджета и бюджетной отчетности, а также сведения о выполнении государственного задания и иных нефинансовых результатах деятельности получателя бюджетных средств в отчетном году.

Отчетность по исполнению сметы доходов и расходов формируется для консолидации в бюджетной отчетности публично-правового образования. В ней приводятся основные факторы, оказавшие влияние на исполнение смет доходов и расходов по бюджетным средствам и средствам, полученным по внебюджетным источникам.

Расходы на содержание Государственного казенного учреждения Центра занятости населения города Киселевска за 2012 год составили 53796477 рублей при доведенных лимитах финансирования в сумме 54475667 рублей.

В таблице 2.2 представлена динамика расходов Центра занятости за 2010-2012 гг.

По таблице можно проследить динамику снижения общих расходов Центра занятости населения. Наибольший удельный вес составляют расходы по «Безвозмездным перечислениям организациям», направленным на выплату зарплаты гражданам, находившимся под риском увольнения: в 2010 году они составили от общего объема 19,8%; в 2011 - 15,3%; в 2012 - 3,5%.

Особое место занимают «Выплаты пособия по безработице и стипендии». Эти выплаты составили от общей суммы расходов в 2010 году 80,5%, в 2010 году - 75,2%, в 2012 году - 69,2%. Но по мере стабилизации экономики в стране и выходу предприятий из кризисного состояния в 2011 году на эти цели израсходовано по сравнению с 2010 годом на 31148131 рубль меньше, а в 2012 году по сравнению с 2011 на 20500517рублей. Общее состояние расходов Государственного казенного учреждения Центра занятости населения можно отследить, сопоставив данные отчетов об исполнении бюджета за 2010-2012гг.

Таблица 2.2 - Динамика расходов Центра занятости за 2010 - 2012 гг.

Наименова-ние показа-теля	Значение показателя, руб.	Абсолютное отклоне-ние, руб.	Темп роста, %
	2010 г	2011г	2012 г	2011/ 2010	2012/2011	2012/ 2010	2011/ 2010	2012/ 2011	2012/ 2010
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Оплата труда и начисления на оплату труда	6904196	7536241	7724617	632045	188376	820421	109,15	102,50	111,88
Приобрете-ние услуг	8342820	6014453	5465418	-2328367	-549035	-2877402	72,09	90,87	65,51
Безвозмезд-ные перечис-ления органи-зациям на вы-плату зар-платы граж-данам, нахо-дившимся под риском увольнения	21832100	11714150	1885400	-10117950	-9828750	-19946700	53,66	16,10	8,64
Пособия по социальной помощи насе-лению в виде выплаты по-собия по без-работице и стипендии безработным гражданам	67034663	46004482	35332715	-21030181	-10671767	-31701948	68,63	76,80	52,71
Прочие рас-ходы	5538013	4049870	2490357	-1488143	-1559513	-3047656	73,13	61,49	44,97
Увеличение стоимости основных средств	140000	440000	180720	300000	-259280	40720	314,29	41,07	129,09
Увеличение стоимости материаль-ных запасов	618104	973380	717250	355276	-256130	99146	157,48	73,69	116,04
Итого	110409895	76732576	53796477	-33677319	-22936099	-56613418	69,50	70,11	48,72

Представим общие расходы Центра занятости по годам в виде диаграммы (рисунок 2.2).

Рисунок 2.2 - Динамика расходов Центра занятости за 2010-2012гг., руб.

Как видно из данных диаграммы, в 2011 году произошло снижение расходов по сравнению с 2010 годом на 43,9%. В 2012 г. расходы уменьшились на 22936099 рублей, или на 29,9% по сравнению с 2011 годом.

Чтобы исследовать факторы, повлиявшие на уровень расходов на содержание аппарата Центра занятости населения, проанализируем расходы за 2012 год в разрезе экономической структуры расходов и сравним их с такими же показателями расходов за 2010-2011гг. Расходы на содержание Государственного казенного учреждения Центра занятости населения представлены в таблице 2.3.

Как видно из данных таблицы 2.3, наибольший удельный вес в общей доле расходов на содержание Центра составляют расходы на заработную плату. В 2010 году они составили 5497900 рублей (56,7% от общей суммы расхо-дов). Начисления на оплату труда были произведены в сумме 1398296 рублей или 14,4%.

Таблица 2.3 - Динамика расходов на содержание Государственного казенного учреждения Центра занятости населения города Киселевска в 2010 - 2012 гг.

Наименова-ние показа-теля	Значение показателя, руб.	Абсолютное отклоне-ние, руб.	Темп роста, %
	2010 г	в % к итогу	2011 г	в % к итогу	2012 г	в % к итогу	2011/ 2010	2012/ 2011	2012/ 2010	2011/ 2010	2012/ 2011	2012/ 2010
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
Заработная плата	5497900	56,7	5660970	53,0	5979760	57,1	163070	318790	481860	102,97	105,63	108,76
Прочие вы-платы	8000	0,1	9500	0,1	9100	0,1	1500	-400	1100	118,75	95,79	113,75
Начисления на оплату труда	1398296	14,4	1865776	17,5	1735757	16,7	467480	-130019	337461	133,43	93,03	124,13
Услуги связи	232700	2,4	210000	2,0	191700	1,7	-22700	-18300	-41000	90,24	91,29	82,38
Транспорт-ные услуги	44265	0,5	33220	0,3	34390	0,3	-11045	1170	-3875	75,05	103,52	77,69
Коммуналь-ные услуги	241000	2,4	229100	2,2	225000	2,1	-11900	-4100	-16000	95,06	98,21	93,36
Услуги по содержа-нию имуще-ства	302600	3,1	491000	4,6	398800	4,8	188400	-92200	96200	162,26	81,22	131,79
Прочие ус-луги	1199035	12,4	1027130	9,6	986750	9,4	-171905	-40380	-212285	85,66	96,07	82,30
Прочие рас-ходы	28800	0,3	25000	0,2	30500	0,3	-3800	5500	1700	86,81	122	105,90
Увеличение стоимости основных средств	140000	1,4	408000	3,8	180720	1,7	394000	-227280	40720	291,43	44,29	129,09
Увеличение стоимости материаль-ных запасов	613104	6,3	711480	6,7	608000	5,8	98376	-103480	-5104	116,05	85,46	99,17
Итого	9705700	100	10671176	100	10480477	100	965476	-190699	774777	109,95	98,21	107,98

В 2012 году - 5979760 рублей (57,1% от общей суммы расходов). Начисле-ния на оплату труда были произведены в сумме 1735757 рублей или 16,7%.

Другой объемной статьей расходов является получение услуг, в частности, прочих. Данная статья составила:

- в 2010 году они составили 1199035 рублей (12,4% от общей суммы расхо-дов).

- в 2011 году - 1027130 рублей (9,6% от общей суммы расходов).

- в 2012 году - 986750 рублей или 9,4% от общей суммы расходов.

Расходы на услуги связи в Центре произведены в сумме:

- 2010 год - 232700рублей и соответственно удельный вес в общих расходах 2,4%;

- 2011 год - 210000рублей или 2%;

- 2012 год - 191700рублей, что составляет 1,8% от общей суммы расходов.

Для большей наглядности, на рисунке 2.3 представлена динамика структуры расходов на содержание Центра занятости.

Рисунок 2.3 - Динамика структуры расходов на содержание Центра занятости за 2010 - 2012гг., в %

По данным рисунка 2.3 можно сделать вывод о том, что наибольший удель-ный вес в структуре расходов на содержание Центра занятости занимает заработ-ная плата и начисления на оплату труда. Исходя из этого, целесообразно провести анализ структуры расходов на оплату труда работников Центра занятости населе-ния (таблица 2.4).

Таблица 2.4 - Динамика расходов на оплату труда работников Центра занятости населения за период 2010-2012 гг.

Наименование показателя	Значение показателя, руб.	Абсолютное отклонение, руб.	Темп роста, %
	2010 г	2011 г	2012 г	2011/ 2010	2012/ 2011	2012/ 2010	2011/ 2010	2012/ 2011	2012/ 2010
Оплата труда	5497900	5660970	5979760	163070	318790	481860	102,97	105,63	108,76
Прочие выплаты	8000	9500	9100	1500	-400	1100	118,75	95,79	113,75
Начисления на оплату труда	1398296	1865776	1735757	467480	-130019	337461	133,43	93,03	124,13
Итого:	6904196	7536246	7724617	632050	188371	820421	109,15	102,50	111,88

Для большей наглядности представим структуру расходов на оплату труда на рисунке 2.4.

Рисунок 2.4 - Структура расходов на оплату труда работников Центра занятости населения за период 2010 - 2012 гг., в %

Выплата заработной платы, социальных выплат в Государственном казен-ном учреждении Центре занятости населения города Киселевска в течение анализи-руемого времени производилась своевременно и в полном объеме. По данным рисунка можно сделать вывод о том, что наибольший удельный вес в структуре расходов на оплату труда составляет оплата труда (более 70%). В 2011 году произошло снижение ее доли на 4,51%. Однако в 2012 году этот показатель снова увеличился и составил 77,41%.

Рост расходов на заработную плату с 2010 по 2012 связан с привлечением до-полнительных единиц для организации работы с безработными гражданами и работодателями для реализации дополнительных мероприятий в рамках адресной целевой программы и плановое повышением окладов работникам бюджетной сферы в соответствии с Постановлениями правительства и решений коллегии Администрации области. Расходы Управления по оплате предоставленных услуг приведены в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Динамика расходов Центра занятости по статье 220 "Приобретение услуг" в разрезе подстатей за 2010 - 2012 гг., в руб.

Наименование показателя	Значение показателя	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
	2010 г	2011г	2012г	2011/ 2010	2012/ 2011	2012/ 2010	2011/ 2010	2012/ 2011	2012/ 2010
Услуги связи	232700	210000	191700	-22700	-18300	-41000	90,24	91,29	82,38
Коммуналь-ные услуги	241000	229100	225000	-11900	-4100	-16000	95,06	98,21	93,36
Содержаниимущества	302600	491000	398800	188400	-92200	96200	162,26	81,22	131,79
Прочие ус-луги	1199035	1027130	986750	-171905	-40380	-212285	85,66	96,07	82,30
Итого:	1975335	1957230	1802250	-18105	-154980	-173085	99,08	92,08	91,24

По приведенным в таблице 2.5 данным проанализируем, как изменялись рас-ходы по предоставленным Центру занятости услугам за 2010-2012гг. Как видно по данным таблицы, в 2010 и 2011 годах наблюдался рост расхо-дов по содержанию имущества и по прочим услугам. Расходы по статье 220 "Приобретение услуг" составили в 2010 году 1975335 руб., в 2011 году расходы снизились на 18105 руб. и составили 1957230руб, в 2012 году по данной статье было израсходовано 1802250рублей.

Рассмотрим структуру расходов по предоставленным Центру занятости услу-гам (рисунок 2.5).

Рисунок 2.5 - Структура расходов Центра занятости по статье 220 "Приобретение услуг" в разрезе подстатей за 2010 - 2012 гг., в %

Исходя из данных рисунка 2.5, наибольший удельный вес в структуре расхо-дов на протяжении всего анализируемого периода занимают прочие услуги, од-нако в 2011 году произошло значительное снижение их доли. Расходы на содержа-ние имущества занимают второе место в структуре расходов, в 2011 году про-изошло значительное увеличение их доли.

Данные по расходам по подстатье 223 "Коммунальные услуги" в разрезе пока-зателей представлены в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Динамика расходов Центра на оплату коммунальных услуг в разрезе показателей за 2010 - 2012 гг.

Наименова-ние показа-теля	Значение показателя, руб.	Абсолютное отклоне-ние, руб.	Темп роста, %
	2010 г	2011 г	2012 г	2011/ 2010	2012/ 2011	2012/ 2010	2011/ 2010	2012/ 2011	2012/ 2010
Водоснабже-ние	4500	3998	4057	-502	59	-443	88,84	101,48	90,16
Водоотведе-ние	3100	2986	3065	-114	79	-35	96,32	102,65	98,87
Электриче-ская энергия	79123	76215	78143	-2908	1928	-980	96,32	102,53	98,76
Отопление	154277	145901	139735	-8376	-6166	-14542	94,57	95,77	90,57
Итого:	241000	229100	225000	-11900	-4100	-16000	95,06	98,21	93,36

Проанализируем, как изменялись расходы по подстатье 223 "Коммунальные услуги" в разрезе показателей.

Исследуя данные таблицы, нетрудно заметить, что в целом по коммуналь-ным услугам произошло снижение расходов с 2010г по 2012г. - на 6,6%, что со-ставляет 16000 рублей. После ремонта здания, электросетей и системы водоснабже-ния были приобретены новые счетчики по учету потребления электро-энергии, холодной воды, в связи с этим потребление данных коммунальных услуг уменьшилось. Так же в соответствии с законом об энергосбережении все лампы накалива-ния заменены на люминесцентные и энергосберегающие.

Данные для анализа структуры расходов на оплату коммунальных услуг пред-ставлены на рисунке 2.6.



Рисунок 2.6 - Структура расходов Центра на оплату коммунальных услуг в разрезе показателей за 2010 - 2012 гг., в %

По данным рисунка 2.6 можно сделать вывод о том, что наибольший удель-ный вес в структуре расходов на оплату коммунальных услуг составляют отопле-ние и электрическая энергия. Расходы на отопление в анализируемом периоде имеют тенденцию к снижению в анализируемом периоде, а расходы на электроэнер-гию растут.

Рассмотрим представленные в таблице 2.7 расходы по статье "Увеличение стоимости материальных запасов".

Таблица 2.7 - Динамика расходов Центра занятости населения по статье 340 "Уве-личение стоимости материальных запасов" за 2010 - 2012 гг.

Наименование показателя	Значение показателя, руб.	Абсолютное отклонение, руб.	Темп роста, %
	2010 г	2011 г	2012 г	2011/ 2010	2012/ 2011	2012/ 2010	2011/ 2010	2012/ 2011	2012/ 2010
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
ГСМ	178864	180111	182921	1247	2810	4057	100,70	101,56	102,27
Канц.товары	157286	160538	162503	3252	1965	5217	102,07	101,22	103,32
Хозяйственные товары	48294	50325	44834	2031	-5491	-3460	104,21	89,09	92,84
Запчасти, рас-ходные мате-риалы	228660	320506	217742	91846	-102764	-10918	140,17	67,94	95,23
Итого	613104	711480	608000	98376	-103480	-5104	116,05	85,46	99,17

Проанализируем, как изменялись расходы по статье 340 "Увеличение стоимо-сти материальных запасов" за 2010-2012гг.

Как прослеживается из данных таблицы 2.7, по статье 340 "Увеличение стои-мости материальных запасов" расходы незначительно увеличились. Расходы на ГСМ в 2012 году увеличились по сравнению с 2010г. на 2,3%, что связано с по-вышением тарифов на горюче-смазочные материалы. Расходы на канцелярские то-вары по сравнению с 2010 годом увеличились всего на 5217рублей, или на 3,3%. В основном рост из-за повышения стоимости канцелярских товаров. А в целом наблю-далась экономия расходования бумаги, т.к. Центр работает по электрон-ному обмену документами, что сократило большой объем бумаги и расходных мате-риалов.

Расходы на хозяйственные материалы незначительно возросли в 2011 году по сравнению с 2010 на 2031 рубль. Это объясняется тем, что в Центре проводи-лись работы по ремонту здания, кабинетов, а это потребовало дополнительных за-трат по этой подстатье. По расходам на приобретение запчастей просматривается значительное увеличение в 2011 году по сравнению с 2010 на 91846 или на 40,2%. Для ремонта автомобиля потребовался ремонт с приобретением дорогостоящих запчастей по соответствующей статье.

Данные для анализа структуры расходов Центра занятости населения по ста-тье 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" представлены на рисунке 2.7.



Рисунок 2.7 - Структура расходов Центра занятости населения по статье 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" за 2010 - 2012 гг., в %

По данным рисунка 2.7 видно, что в структуре расходов на увеличение стои-мости материальных запасов наибольший удельный вес занимают расходы на запча-сти и расходные материалы. В 2011 году, по сравнению с 2010 годом, про-изошло увеличение доли расходов на запчасти и расходные материалы на 7,75%, а в 2012 году она снизилась на 9,24%, по сравнению с 2011 годом. Также, значитель-ную долю здесь составляют расходы на канцелярские товары и горюче-смазочные материалы. В 2011 году, по сравнению с 2010 годом, произошло снижение доли этих показателей, а в 2012 году, по сравнению с 2011 годом, произошло их увеличе-ние.

По степени достижения целей, решения задач, поставленных Государствен-ным казенным учреждением Центром занятости населения города Киселевска на 2010-2012 гг. можно считать, что результативность работы была удовлетворитель-ная.

2.4 Анализ исполнения бюджета Государственного казенного учреждения Центра занятости населения города Киселевска

Источниками финансовых ресурсов Государственного казенного учрежде-ния Центра занятости населения города Киселевска являются средства Област-ного бюджета, поступающие в виде субвенции федерального бюджета на осуществ-ление переданных Российской Федерацией полномочий в области содейст-вия занятости населении, включая расходы по осуществлению этих полно-мочий, а также средства бюджета Кемеровской области.

Лимиты бюджетных обязательств Центра занятости населения в рассматриваемый период отражены в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Доведенные и исполненные лимиты бюджетных обязательств по Государственному казенному учреждению Центру занятости населения города Киселевска на 2010-2012 гг.

Наименование показателя	Значение показателя, руб.	Темп роста, %
	2010 г	2011 г	2012 г	2011/ 2010	2012/ 2011	2012/ 2010
1	2	3	4	8	9	10
Лимиты бюджетных обязательств	110487741	82184834	54475667	74,38	66,28	49,30
Исполнено	110409895	76732576	53796477	69,50	70,11	48,72
Отклонение	77846	5452258	679190	-	-	-

Для большей наглядности представим динамику кассового исполнения бюджета на рисунке 2.8.



Рисунок 2.8 - Лимиты бюджетных обязательств Государственного казенного учреждения Центра занятости населения города Киселевска и степень их исполнения, руб.

Проанализируем более подробно сведения о динамике и структуре кассо-вого исполнения бюджета Государственного казенного учреждения Центра занято-сти населения города Киселевска на основе таблицы 2.9.

Таким образом можно сделать вывод, что в рассматриваемый период бюджет Государственного казенного учреждения Центра занятости населения города Киселевска в 2010 г. был исполнен на 99,9%, в 2011г. - 93,4%, а в 2012г. - 98,8%. Наибольший удельный вес заняли следующие статьи:

- пособия по социальным выплатам безработным гражданам, удельный вес которой в 2010 г. составил 60,7%, в 2011 г. 60,0%, в 2012 г. 65,7,9%,

- безвозмездные перечисления организациям в виде компенсации затрат по зарплате для выплат трудоустроенным по направлению центра занятости, удель-ный вес которой в 2010 г. составил 19,8%, в 2011 г. 15,3%, в 2012 г. 3,5%,

- заработная плата, удельный вес которой в 2010 г. составил 5,0%, в 2011 г. 7,4%, в 2012 г. 11,1%,

- начисления на оплату труда: в 2010 г. 1,3%, в 2011 г. 2,4%, в 2012 г. 3,2%),

- прочие услуги: в 2010 г. 6,7%, в 2011 г. 6,5%, в 2012 г. 8,4%),

- прочие расходы: в 2010г. 4,5%, в 2011г. 5,3%, в 2012г.4,6%.

Таблица 2.9 - Динамика кассового исполнения бюджета Государственного казен-ного учреждения Центра занятости населения города Киселевска по статьям расхо-дов в 2010-2012 гг.

Наименование показателя	Значение показателя, руб.
	2010 г	2011 г	2012г
	утвер-ждено	испол-нено	откло-нение	утвер-ждено	испол-нено	от-кло-не-ние	утвер-ждено	испол-нено	от-кло-нение
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Заработная плата	5497900	5497900		5660970	5660970		5979760	5979760
Прочие вы-платы	8000	8000		9500	9500		9100	9100
Начисления на оплату труда	1408786	1398296	-10490	1886870	1865770	-21100	1756867	1735757	-21110
Услуги связи	232700	232700		210000	210000		191700	191700
Транспортные услуги	44265	44265		116060	116060		139390	121390	-18000
Коммунальные услуги	241000	241000		229100	229100		225000	225000
Услуги по со-держанию имущества	302600	302600		491000	491000		398800	398800
Безвозмездные перечисления организациям	21832100	21832100		11714150	11714150		1885400	1885400
Пособия по безработице	67100000	67034663	-65337	51360000	46004482	-5355518	35885000	35332715	-552285
Стипендия	3037460	3037460		2595000	2548620	-46380	1524000	1523729	-271
Прочие услуги	7424173	7422155	-2018	4997554	4968293	-29261	4570512	4528528	-41984
Прочие рас-ходы	2500553	2500553		1501250	1501250		1012168	966628	-45540
Увеличение стоимости ос-новных средств	140000	140000		440000	440000		180720	180720
Увеличение стоимости ма-териальных запасов	618104	618104		973380	973380		717250	717250
Всего	110487741	110409895	-77846	82184834	76732576	-5452259	54475667	53796477	-679190

Неиспользованные средства по итогам года возвращены в бюджет, соответст-венно по годам: 2010 год - 77846 рублей; 2011 год - 5452259 рублей; 2012 год - 679190 рублей.

Подведя итоги деятельности работы Центра занятости населения по организации и осуществлению кассового обслуживания исполнения бюджетов всех уровней, и проанализировав расходы в целом, произведенные за счет средств субвенции федерального бюджета, за счет средств областного бюджета можно уви-деть, что для повышения эффективности расходования бюджетных средств в управлении были приняты следующие меры:

1. Повышение доли закупок на конкурсной основе и методом котировок привело к экономии бюджетных средств, своевременному и качественному выполнению функций.

2. Экономия энергоснабжающих ресурсов за счет установки измерительных приборов привели к экономии бюджетных средств по коммунальным услугам.

3. Установление периодичности расходования материалов на техническое об-служивание средств вычислительной техники приводит к продлению сроков службы техники, а значит, уменьшению расходов на ее приобретение и ремонт.

4. Введение контроля за расходованием бумаги привело к экономии средств по статье 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" в части расходов на канцелярские принадлежности.

5. Эффективное использование средств бюджета на реализацию мер актив-ной политики занятости и социальных выплат позволили сэкономить средства и вернуть неиспользованные остатки в бюджет для перераспределения в следую-щем периоде.

6.Прогнозирование кассового расхода приводит к минимизации остатков ли-митов бюджетных обязательств на конец года.

3. Направления совершенствования механизма формирования и использования финансовых ресурсов в бюджетной сфере, мероприятия по их оптимизации

3.1 Реформа бюджетных учреждений и финансового планирования

Приводящаяся в нашей стране с 2005 г. бюджетная реформа затронула прак-тически все сферы финансово-хозяйственной деятельности бюджетных учрежде-ний.

Специалистами Минфина России бюджетная реформа в Российской Федера-ции условно была разделена на три этапа.

Первый этап - укрепление системы исполнения бюджета; создание достовер-ной отчетности об исполнении бюджета, основанной на кассовом методе учета; обеспечение внешнего контроля за исполнением бюджета, что выразилось в осуществлении следующих мероприятий [1, с. 155]:

- принятие и вступление в действие Бюджетного кодекса Российской Федера-ции;

- создание Федерального казначейства и Счетной палаты при Президенте Российской Федерации;

- создание новой системы бюджетного учета и бюджетной отчетности, регла-ментируемой приказами Минфина России от 01.12.2010 г. N 157н и от 28.12.2010 г. N 191н [5, с. 32].

Второй этап - приведение в соответствие расходных обязательств публично-правовых образований с их финансовыми возможностями, что выразилось в сле-дующих мероприятиях:

- четкое разграничение полномочий публично-правовых образований на феде-ральном, региональном и местном уровнях по формированию расходов бюдже-тов (Федеральные законы от 4.07.03 г. N 95-ФЗ и от 6.10.03 г. N 131-ФЗ);

- совершенствование бюджетной классификации и включение положений о ее регламентировании в БК РФ (Федеральный закон от 26.04.07 г. N 63-ФЗ и Указа-ния о порядке применению бюджетной классификации Российской Федера-ции, утвержденные приказом Минфина России от 30.12.09 г. N 150н, от 28.12.2010 №190н, от 21.12. 2011г. №180н);

- государственное регламентирование системы закупок товаров, работ и ус-луг для государственных нужд (на основе действующего Федерального закона от 21.07.05 г. N 94-ФЗ);

- начало реформы системы финансового планирования на основе утверждае-мых Правительством Российской Федерации программ государственных гарантий гражданам [3, с. 12].

Третий этап - переход на среднесрочное бюджетирование, ориентированное на результат; составление отчетности о финансовом положении публично-право-вых образований на базе учета, основанного на методе начисления; внедрение про-цедур внутреннего контроля и аудита.

Таким образом, в настоящее время Правительством Российской Федерации и Минфином России реализуется третий, заключительный, этап бюджетной ре-формы, немаловажное значение в реализации которого имеет реформа системы финансового планирования в целях ее ориентации на конечный результат деятель-ности всех участников бюджетной системы страны.

Основными направлениями реализации данного этапа реформирования бюд-жетной системы Российской Федерации являются:

- разграничение государственных услуг, оказываемых органами исполнитель-ной власти, государственными учреждениями и государственными унитарными предприятиями, а также формирование перечня платных услуг, оказы-ваемых организациями в целях предоставления государственных услуг орга-нами исполнительной власти (перечень таких услуг в отношении федеральных орга-нов определен постановлением Правительства Российской Федерации от 2.12.09 г. N 984);

- организация финансово-хозяйственной деятельности бюджетных учрежде-ний на основе формируемых вышестоящими распорядителями бюджетных средств и доводимыми до них государственных заданий на оказание государствен-ных услуг, что регламентировано включением с 1 января 2009 г. в ст. 69.1 и 69.2 БК РФ;

- установление в рамках государственных заданий (ст. 69.2 БК РФ) предель-ных цен (тарифов) на оплату соответствующих услуг физическими или юридиче-скими лицами в случаях, если законодательством Российской Федерации преду-смотрено их оказание на платной основе, либо порядка установления этих цен (та-рифов);

- государственное регулирование порядка формирования государственных за-даний (постановление Правительства Российской Федерации от 29.12.08 г. N 1065 (с изм. от 30.04.09 г.) и уточняющие его требования ведомственные норматив-ные акты);

- формирование ориентированной на конечный результат стройной системы финансового планирования на основе показателей государственных заданий, регу-лируемых вышестоящими органами предельных цен (тарифов) на оказываемые бюджетными учреждениями услуги, а также стройной системы калькулирования последними своей потребности в бюджетных ассигнованиях и внебюджетных сред-ствах [7, с. 25].

Ранее существующая система бюджетных учреждений была сформирована, когда страна находилась в иных социально-экономических условиях, и сегодня функционирует в отрыве от современных подходов к развитию государственного и муниципального управления: органы публичной власти содержат ее вне зависимо-сти от объема и качества услуг, оказываемых учреждениями. Важным ша-гом в решении данной проблемы стало принятие Федерального закона от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Россий-ской Федерации в связи с совершенствованием правового положения госу-дарственных (муниципальных) учреждений" [11, с. 34].

Новый закон направлен на повышение эффективности предоставления госу-дарственных и муниципальных услуг при условии сохранения либо снижения тем-пов роста расходов бюджетов всех уровней на их предоставление. Эта задача будет решаться путем создания условий для сокращения внутренних издержек уч-реждений и привлечения ими внебюджетных источников финансирования, а также для оптимизации подведомственной сети исполнительных органов всех уров-ней публичной власти. Следует отметить, что общее количество федеральных бюджетных учреждений по состоянию на 1 апреля 2009 года составляло 25 287 (без закрытой части), региональных и муниципальных по состоянию на 1 января 2009 года -- 302 660 [17, с. 43].

3.2 Разработка мероприятий по оптимизации расходования средств в Государственном казенном учреждении Центре занятости населения города Киселевска

В целях реализации положений Программы повышения эффективности бюд-жетных расходов на период с 2010 до 2012 года, Департаментом труда и занято-сти населения Кемеровской области разработан план по повышению эффек-тивности и оптимизации расходования бюджетных средств [12, с. 33].

Целью данного плана является обеспечение эффективного и ответственного управления бюджетными ассигнованиями, создание условий для оптимизации расходных обязательств, создание условий для эффективного выполнения полномочий центра занятости населения, повышение качества предоставляемых государственных услуг.

Центр занятости, участвуя в процессе бюджетных реформ, внедряет инстру-менты управления финансами, такие как реестр расходных обязательств, повыше-ние эффективности управления государственным имуществом, оптимизация госу-дарственных закупок, повышение качества финансового менеджмента, создание и совершенствование процедур внутреннего контроля, автоматизация управления государственными финансами.

Ежегодно по результатам деятельности за отчетный финансовый год предос-тавляется информация для оценки качества финансового менеджмента получате-лей областного бюджета.

1. Цели, задачи и сроки реализации плана:

Цель плана - повышение эффективности функционирования бюджетного сек-тора, в т.ч. обеспечение финансовой устойчивости и сбалансированности бюджета, повышение эффективности выполнения государственных функций, качества государственных услуг, информированности населения о деятельности Центра заня-тости.

План содержит следующие направления:

- оптимизация расходных обязательств;

- внедрение программно-целевых методов планирования;

- повышение качества и эффективности исполнения государственных функ-ций;

- повышение эффективности управления государственным имуществом;

- повышение качества и эффективности оказания государственных услуг;

- оптимизация функций государственного управления, повышение эффектив-ности их обеспечения;

- оптимизация государственных закупок;

- повышение качества финансового менеджмента;

- создание и совершенствование процедур внутреннего контроля.

Для достижения поставленной цели необходимо осуществить следующие ме-роприятия:

1) В рамках направления " Оптимизация расходных обязательств":

Оптимальное распределение бюджетных ресурсов для финансирования полу-чателя бюджетных средств - центра занятости населения.

2) В рамках направления «Внедрение программно-целевых методов планиро-вания»:

Утверждение государственного задания для центра занятости населения.

3) В рамках направления "Повышение качества и эффективности исполне-ния государственных функций":

- оптимизация расходов на аппарат управления;

- переход на оказание государственных услуг, предоставляемых в электрон-ной форме.

4) В рамках направления «Повышение эффективности управления государст-венным имуществом»:

Передача неэффективно используемого имущества в государственном казен-ном учреждении Комитет по управлению государственным имуществом Кемеровской области, своевременное выявление и списание непригодного для дальнейшего использования имущества.

5) В рамках направления "Повышение качества и эффективности оказания го-сударственных услуг»:

Мониторинг исполнения государственного задания.

6) В рамках направления «Оптимизация функций государственного управле-ния, повышение эффективности их обеспечения»:

Оптимизация расходов на содержание Центра занятости населения.

7) В рамках направления «Оптимизация государственных закупок»:

Формирование планов закупок в формате электронного документа в автомати-зированной системе государственных закупок «АРМ-Госзаказ»

8) В рамках направления «Повышение качества финансового менеджмента»:

Регулярная оценка качества финансового менеджмента и ее использование при составлении проекта бюджета.

9) В рамках направления «Создание и совершенствование процедур внутрен-него контроля»:

Совершенствование процедур внутреннего контроля.

2. Система мероприятий:

1) Оптимизация расходных обязательств:

Оптимальное распределение бюджетных ресурсов для финансирования получателей бюджетных средств - центров занятости населения.

Анализ исходного состояния. В 2010 году публичные расходные обязатель-ства Государственным казенным учреждением Центром занятости населения го-рода Киселевска исполнены на 99,9%. средства в сумме 67100,0 тыс. рублей были направлены на выплату пособия по безработице, в результате роста уровня безрабо-тицы, вызванного финансовым кризисом. По мере снижения уровня безработицы, расходные обязательства в дальнейшем предусматривается освоить в полном объеме.

Своевременное перераспределение, осуществляемое между получателями бюджетных средств (центрами занятости населения), с учетом анализа ситуации, складывающейся на рынке труда области, позволяющее оптимально использовать бюджетные средства.

Ожидаемые результаты:

- полное и своевременное исполнение расходных обязательств.

2) Внедрение программно-целевых методов государственного управления:

- утверждение государственного задания для центров занятости населения;

- анализ исходного состояния.

Определение нормативов затрат получателей государственной услуги осуще-ствляется в соответствии с Методикой определения общего объема средств, предусмотренных в федеральном бюджете в виде субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации на осуществление переданных полномочий Российской Федерации в области содействия занятости населения, утвержденной постановле-нием Правительства Российской Федерации от 12 августа 2010 г № 618 [5, с. 54].

В соответствии с данной Методикой доводить государственные задания на оказание государственных услуг центрам занятости населения, увязывая бюджет-ное планирование и распределение бюджетных ассигнований в зависимости от объ-емов оказа...