Размещено на http://www.allbest.ru/

Тема: Анализ доходов местного бюджета (на примере г.Пыть-Ях)

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

1. ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ

1.1 Основы формирования местных бюджетов

1.2 Направления использования средств бюджета муниципального образования

1.3 Зарубежный опыт формирования и исполнения местных бюджетов

2. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕГО ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ГОРОД ПЫТЬ-ЯХ

2.1 Анализ состава и структуры доходов местного бюджета

2.2 Анализ направлений использования средств местных бюджетов

3. ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СРЕДСТВ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ

3.1 Проблемы формирования и исполнения местных бюджетов по доходам

3.2 Направления повышения эффективности расходования средств местных бюджетов

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

В условиях формирования рыночной модели хозяйствования одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является бюджетная система, в настоящее время представляющая собой трехуровневую экономическую конструкцию, в основе которой лежит 12 тысяч местных бюджетов.

Данный уровень бюджетной системы страны является отражением экономической ситуации региона, так как при проведении экономических реформ именно местный бюджет первым реагирует на происходящие изменения. Поэтому местные финансы, при всей своей важности, являются и одним из самых «больных» мест финансовой системы, от «излечения» которого зависит благосостояние государства.

В настоящее время, несмотря на попытки обстоятельного исследования проблемы формирования и использования местных бюджетов, она все еще нуждается в дальнейшем поиске путей эффективного решения. Многие аспекты обозначенной научной проблемы разными авторами исследуются весьма односторонне, обоснование предложений некоторых из них не отвечает современным требованиям, предъявляемым к экономической науке. Те принципиальные изменения в финансовом механизме бюджетной сферы, которые произошли в период проведения реформы местного самоуправления с 2003 года по настоящее время, не обобщены должным образом. Одной из основных целей данной реформы является обеспечение финансовой самостоятельности муниципальных районов. Данная реформа, несомненно, затронет каждого гражданина Российской Федерации, так как от уровня наполняемости местного бюджета во многом зависят качество оказываемых населению услуг в области здравоохранения, образования и разрешения других социальных проблем. В процессе реформирования на уровень местного самоуправления были переданы полномочия для реализации, в которых необходимы значительные финансовые средства. Одновременно с этим, на законодательном уровне не был достаточно четко решен вопрос укрепления финансовой самостоятельности органов местного самоуправления. Фактические потребности местных бюджетов в среднем по России в два раза превышают их доходы.

Следовательно, возникла объективная необходимость во всестороннем изучении и совершенствовании финансового механизма формирования и использования средств бюджетов муниципальных образований, повышении роли муниципального хозяйства в решении социально-экономических проблем территорий, что обусловливает актуальность темы дипломной работы и определяет основные направления исследования.

Классические работы по проблеме бюджетного регулирования экономического развития принадлежат М.Васильеву, О.Врублевской, А. Дадашевой, Л. Дробозиной, Л.Павловой, В. Пансковой, Г.Поляку, В.Родионову, М.Ходоровичу, Н.Ширкевичу и др.

Анализу развития современных бюджетно-налоговых моделей посвящены работы А.Игудиной, В.Лескиной, А.Лаврова, В. Лагутенко, А.Поздняковой, И.Подпориной, В.Черника, В.Христенко.

Исследования формирования и исполнения местных бюджетов нашли отражение в научных трудах Н.Альвианской, А. Бабич, В. Барашьяна, В.Бильчака, Л. Гайера, Б.Гершковича, А.Гранберга, Д.Доленко, Г.Клейнера, Л.Игониной, В.Наливайского, В.Овчинникова и др.

Однако проводимые в настоящее время научные исследования, направленные на создание эффективного механизма формирования и использования местных бюджетов, еще не сложились в единое научное направление. Они, как правило, посвящены рассмотрению конкретных задач и не претендуют на всестороннее описание влияния трансформационных процессов российской экономики на социально-экономическое развитие муниципальных образований. Это и обусловило актуальность, постановку целей и задач, определение предмета и объекта данной дипломной работы.

Цель исследования заключается в том, чтобы на основе содержательного анализа теоретико-методологических аспектов формирования и использования средств местных бюджетов сформировать методические и инструментальные основы совершенствования финансового механизма города Пыть-Яха в условиях реформирования системы местного самоуправления в России.

Для достижения поставленной цели в работе определены и решены следующие задачи:

­ обобщены теоретические и методологические представления о сущности муниципальных бюджетов и их роли в социально-экономическом развитии муниципальных образований;

­ исследован финансовый механизм формирования и использования средств местных бюджетов, выявлены его основные проблемы и недостатки;

­ проанализирована практика формирования и использования доходной части бюджета города Пыть-Яха с позиции аккумуляции налоговых и неналоговых доходов, выявлены основные закономерности и специфика бюджетного процесса;

­ обоснованы методические подходы реформирования и оптимизации расходных полномочий органов государственной власти на уровне бюджета города Пыть-Яха;

­ выявлены проблемы и обоснованы пути повышения эффективности формирования и использования средств местных бюджетов.

Предметом исследования выступают финансовые отношения, складывающиеся в процессе формирования и использования средств бюджета города Пыть-Ях.

Теоретико-методологическую основу работы составляют исследования, представленные в современных работах отечественных и зарубежных авторов, отражающих подходы к решению проблемы формирования и использования средств бюджетов муниципальных образований, реформирования системы местного самоуправления в России, к теоретическим и методологическим аспектам совершенствования распределения расходных полномочий между уровнями бюджетной системы государства.

В ходе исследования применялись такие общенаучные методы познания, как системный и сравнительный анализы, наблюдение, дедуктивный метод анализа и другие. Анализ эмпирической базы исследования проведен с использованием методов сравнения, обобщения, группировок и экспертных оценок.

Нормативной базой данного исследования явились Конституция Российской Федерации, Гражданский, Бюджетный и Налоговый кодексы РФ, законодательные и нормативные акты органов государственной власти России, органов местного самоуправления города Пыть-Яха по вопросам бюджетного процесса на местном уровне, регулирования налоговых и неналоговых поступлений при формировании бюджетов и использования бюджетных средств.

1. ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ

1.1 Основы формирования местных бюджетов

Наиболее полным отражением состояния финансовых ресурсов муниципального образования являются местные бюджеты (бюджеты муниципальных образований). Этот документ является отражением реальных целей и задач муниципального образования.

Главным признаком полноценного местного бюджета является возможность использования его как инструмента проведения вполне определенной хозяйственной и социальной политики. См.: Воронин, А.Г. Муниципальное хозяйствование и управление: проблемы теории и практики /А.Г. Воронин. - М.: Финансы и статистика, 2003. В октябре 2005 года был принят Федеральный закон № 129-ФЗ, установивший переходный период по реализации Федерального закона №131-ФЗ до 1 января 2009 года. В конце декабря были приняты Федеральные законы № 198-ФЗ и 199-ФЗ, которые ввели целый ряд особенностей осуществления бюджетного процесса на муниципальном уровне. Министерство Финансов России провело мониторинг работы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по формированию нормативно-правовых организационных основ функционирования местных бюджетов в новых условиях. Результаты мониторинга показали, что, к сожалению, не все мероприятия, необходимые для эффективного функционирования местных бюджетов, были проведены в полном объеме^. См.: Бежаев, О. Об особенностях формирования и исполнения местных бюджетов / О. Бежаев // Муниципальная власть, 2006. - №3.

Одним из важных правовых актов, регулирующих межбюджетные отношения на муниципальном уровне, является положение о бюджетном процессе муниципального образования. Однако по состоянию на 1 января 2006 года такие нормативные акты были приняты только в 77 % муниципальных образований. Доходная часть местных бюджетов во многом зависит от поступления налога на имущество физических лиц и земельного налога. Как известно, нормативно-правовая база по этим налогам была принята до 1 декабря 2005 года. Однако решения об установлении налога на имущество физических лиц и об установлении земельного налога были приняты до декабря 2005 года только в 98 % муниципальных образований.

Говоря о земельном налоге, следует отметить, что полнота и своевременное взимание земельного налога в 2006 -2007гг. осложнялось еще и тем, что не во всех муниципальных образованиях была завершена кадастровая оценка земель. Хотя на федеральном уровне принимались необходимые меры. В настоящее время на федеральном уровне рассматриваются вопросы разграничения государственной собственности на землю. Это будет способствовать увеличению поступлений доходов от использования земель.

Несвоевременное принятие решений по введению налога на имущество физических лиц и земельного налога привело к значительным потерям в местные бюджеты. В 2006 г. было обеспечено введение местных налогов во всех муниципальных образованиях. Принятие соответствующих нормативных актов позволило, начиная с 2007 года, взимать эти налоги во всех муниципальных образованиях.

Местные бюджеты являются самостоятельной частью бюджетной системы России и одним из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Состав доходов и расходов местных бюджетов определяется тем, что в ведении органов местного самоуправления находятся отрасли хозяйства, связанные с непосредственным обслуживанием населения, и вся массовая сеть социально-культурных учреждений. Кроме того, органы местного самоуправления в известной мере могут способствовать развитию предприятий производственной сферы посредством предоставления бюджетных кредитов, осуществления инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых предприятий, размещения муниципального заказа.

Итак, доходную часть бюджета муниципального образования составляют: земельный налог (100%); налог на имущество физических лиц (100%); налог на доходы физических лиц (10%);единый сельскохозяйственный налог (30%); неналоговые доходы поселения.

Местные бюджеты имеют большое значение в осуществлении общегосударственных социально-экономических задач - в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. Бюджетные права органов самоуправления связаны с их бюджетными полномочиями --установленными законодательством Российской Федерации правами и обязанностями органов государственной власти и органов местного самоуправления по регулированию бюджетных правоотношений, организации и осуществлению бюджетного процесса.

Органы местного самоуправления в соответствии с Бюджетным кодексом (БК РФ ст. 9) и иными федеральными законами осуществляют следующие бюджетные полномочия:

-установление порядка составления и рассмотрения проекта местного бюджета, утверждения и исполнения местного бюджета, осуществления контроля за его исполнением и утверждения отчета об исполнении местного бюджета;

- составление и рассмотрение проекта местного бюджета, утверждение и исполнение местного бюджета, осуществление контроля за его исполнением, составление и утверждение отчета об исполнении местного бюджета;

-установление и исполнение расходных обязательств муниципального образования;

-определение порядка предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов, предоставление межбюджетных трансфертов из местных бюджетов;

-осуществление муниципальных заимствований, управление муниципальным долгом муниципального образования;

-установление детализации и определения порядка применения бюджетной классификации Российской Федерации в части, относящейся к соответствующему местному бюджету;

-в случае и порядке, предусмотренных БК РФ и иными федеральными законами, установление ответственности за нарушение муниципальных правовых актов по вопросам регулирования бюджетных правоотношений;

-иные бюджетные полномочия, отнесенные БК РФ к бюджетным полномочиям органов местного самоуправления.

Органы местного самоуправления муниципальных районов помимо полномочий, перечисленных выше, в соответствии с Бюджетным кодексом РФ осуществляют также следующие бюджетные полномочия:

-установление в соответствии с федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации нормативов отчислений в бюджеты поселений от федеральных, региональных и местных налогов и сборов, подлежащих зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом, законодательством о налогах и сборах и (или) законами субъектов Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов;

-установление порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета муниципального района бюджетам городских, сельских поселений, предоставление межбюджетных трансфертов из бюджета муниципального района бюджетам городских, сельских поселений;

-определение целей и порядка предоставления субвенций из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов на решение вопросов местного значения межмуниципального характера;

-составление отчета об исполнении консолидированного бюджета муниципального района.

Органы местного самоуправления поселений помимо полномочий, перечисленных выше, осуществляют также бюджетные полномочия по установлению порядка составления, утверждения и исполнения смет доходов и расходов, входящих в состав территории поселения отдельных населенных пунктов (других территорий), не являющихся муниципальными образованиями.

Местные бюджеты являются составной частью бюджетной системы Российской Федерации. Поэтому их функционирование базируется на следующих основных принципах бюджетной системы Российской Федерации:

- единства бюджетной системы Российской Федерации;

- разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;

- самостоятельности бюджетов;

- равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;

- полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов;

- сбалансированности бюджета;

- результативности и эффективности использования бюджетных средств;

- общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

- прозрачности (открытости);

- достоверности бюджета;

- адресности и целевого характера бюджетных средств;

- подведомственности расходов бюджетов;

- единства кассы.

Структура бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с Бюджетным кодексом (ст.10 БК РФ) включает три звена бюджетной системы:

- федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;

- бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

- местные бюджеты.

К местным бюджетам относятся:

- бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

- бюджеты городских и сельских поселений.

Формирование налоговых доходов этих бюджетов осуществляется в соответствии с бюджетным законодательством согласно ст. 61; 61.1; 61.2. БК РФ.

В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от местных налогов, устанавливаемых представительными органами поселений в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

- земельного налога - по нормативу 100 процентов;

- налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов.

В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налога на доходы физических лиц - по нормативу 10 процентов;

- единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 процентов;

- государственной пошлины за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления поселения, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации на совершение нотариальных действий, за выдачу органом местного самоуправления поселения специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, - по нормативу 100 процентов.

В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

- земельного налога, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 100 процентов;

- налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 100 процентов.

В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налога на доходы физических лиц - по нормативу 20 процентов;

- налога на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях - по нормативу 30 процентов;

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 90 процентов;

- единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 процентов;

- единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 60 процентов;

- государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов:

В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских округов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

- земельного налога - по нормативу 100 процентов;

- налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов.

В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налога на доходы физических лиц - по нормативу 30 процентов;

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 90 процентов;

- единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 60 процентов;

- государственной пошлины - по нормативу 100 процентов.

К неналоговым доходам бюджетов в соответствии с БК РФ относятся:

- доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

- доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

- доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

- средства самообложения граждан;

- иные неналоговые доходы.

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются в соответствии со статьями 41, 42 и 46 БК РФ, в том числе за счет:

- доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;

- доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;

- доходов от платных услуг, оказываемых муниципальными бюджетными учреждениями;

- части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, определяемых в порядке, установленном муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 41 пункта 4 Бюджетного кодекса к безвозмездным поступлениям относятся:

- дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

- субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);

- субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;

- иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

- безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Органы местного самоуправления обеспечивают сбалансированность местных бюджетов и соблюдение установленных федеральными законами требований к регулированию бюджетных правоотношений, осуществлению бюджетного процесса, размерам дефицита местных бюджетов, уровню и составу муниципального долга, исполнению бюджетных и долговых обязательств муниципальных образований.

Формирование, утверждение, исполнение местного бюджета и контроль за его исполнением осуществляются органами местного самоуправления самостоятельно с соблюдением требований, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Органы местного самоуправления в порядке, установленном федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, представляют в федеральные органы государственной власти и (или) органы государственной власти субъектов Российской Федерации отчеты об исполнении местных бюджетов.

В местных бюджетах раздельно предусматриваются доходы, направляемые на осуществление полномочий органов местного самоуправления по решению вопросов местного значения, и субвенции, предоставленные для обеспечения осуществления органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им федеральными законами и законами субъектов Российской федерации, а также осуществляемые за счет указанных доходов и субвенций соответствующие расходы местных бюджетов.

Проект местного бюджета, решение об утверждении местного бюджета, годовой отчет о его исполнении, ежеквартальные сведения о ходе исполнения местного бюджета и о численности муниципальных служащих органов местного самоуправления, работников муниципальных учреждений с указанием фактических затрат на их денежное содержание подлежат официальному опубликованию.

Органы местного самоуправления поселения обеспечивают жителям поселения возможность ознакомиться с указанными документами и сведениями в случае невозможности их опубликования.

В соответствии со ст. 27 Федерального закона от 06.10.2003г. №131-ФЗ «Об общих принципах местного самоуправления в Российской Федерации» в поселениях могут создаваться органы территориального общественного самоуправления, которые могут утверждать сметы доходов и расходов территориального общественного самоуправления и отчетов об их исполнении.

В целях объединения финансовых средств, материальных и иных ресурсов для решения вопросов местного значения могут быть образованы межмуниципальные объединения, учреждены хозяйственные общества и другие межмуниципальные организации в соответствии с федеральными законами и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В этих же целях органы местного самоуправления могут заключать договоры и соглашения. Указанные межмуниципальные объединения не могут наделяться полномочиями органов местного самоуправления.

Для выполнения возложенных на органы местного самоуправления функций и финансового обеспечения их деятельности они должны располагать соответствующими финансовыми ресурсами. Источники этих ресурсов и их величина отражается в доходной части местных бюджетов. В ст. 55 Федерального закона от 06.10.2003г. №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» определяются источники доходов местных бюджетов

Собственные доходы местных бюджетов:

Согласно ч.1 ст. 55 к собственным доходам местных бюджетов относятся:

1) средства самообложения граждан;

2)доходы от местных налогов и сборов:

З) доходы от региональных налогов и сборов:

4) доходы от федеральных налогов и сборов:

5) безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований:

6) доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности:

7) часть прибыли муниципальных предприятий, остающейся после уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми актам и представительных органов муниципального образования, и часть доходов от оказания органами местного самоуправления и муниципальными учреждениями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов;

8) штрафы, установление которых в соответствии с федеральным законом отнесено к компетенции органов местного самоуправления;

9) добровольные пожертвования:

10) иные поступления в соответствии с федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и решениями органов местного самоуправления.

В состав собственных доходов бюджетов муниципальных районов включаются субвенции, предоставляемые из бюджетов поселений, входящих в состав муниципального района, на решение вопросов местного значения межмуниципального характера.

Размер указанных субвенций определяется представительным органом местного самоуправления муниципального района по единому для всех поселений, входящих в состав данного муниципального района, нормативу в расчете на одного жителя либо потребителя бюджетных услуг соответствующего поселения.

Состав собственных доходов местных бюджетов может быть изменен федеральным законом только в случае изменения перечня вопросов местного значения и (или) изменения системы налогов и сборов Российской Федерации.

Под средствами самообложения граждан понимаются разовые платежи граждан, осуществляемые для решения конкретных вопросов местного значения. Размер платежей в порядке самообложения граждан устанавливается в абсолютной величине равным для всех жителей муниципального образования, за исключением отдельных категорий граждан, численность которых не может превышать 30 процентов от общего числа жителей муниципального образования и для которых размер платежей может быть уменьшен.

Вопросы введения и использования разовых платежей граждан решаются на местном референдуме (сходе граждан).

Доходы местных бюджетов от местных налогов и сборов.

Перечень местных налогов и сборов и полномочия органов местного самоуправления по их установлению, изменению и отмене устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

В соответствии со ст. 12 ч. 1 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона от 29.07.2004г. №95-ФЗ «О внесении изменений в части первой и торой Налогового кодекса РФ») устанавливаются местные налоги и сборы.

Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований согласно Налоговому кодексу и в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления поселений, городских округов (муниципальных районов) и обязательны к уплате на территориях поселений, городских округов (межселенных территориях), если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений, городских округов (межселенных территориях) согласно Налоговому кодексу и в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления поселений, городских округов (муниципальных районов).

Местные налоги и сборы в городах федерального значения устанавливаются Налоговым кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации (нормативными правовыми актами представительных общегородских органов местного самоуправления), обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения согласно Налоговому кодексу и в соответствии с законами указанных субъектов Российской Федерации (нормативными правовыми актами представительных общегородских органов местного самоуправления).

При установлении местных налогов представительными органами местного самоуправления (органами законодательной (представительной) власти городов федерального значения устанавливаются в порядке и пределах, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов.

Представительными органами местного самоуправления в порядке и пределах, предусмотренных Налоговым кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Органы местного самоуправления городского округа обладают полномочиями по установлению, изменению и отмене местных налогов и сборов, установленными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для органов местного самоуправления поселений и муниципальных районов.

Доходы от местных налогов и сборов зачисляются в бюджеты муниципальных образований по налоговым ставкам, установленным решениями представительных органов местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также по нормативам отчислений в соответствии с порядком, изложенным ниже, за исключением случаев, установленных ч. 5 ст. 60 и ч. 4 ст. 61 Федерального закона от 06.10.2003г. №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ».

В бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, в соответствии с едиными для всех данных поселений нормативами отчислений, установленными нормативными правовыми актами представительного органа муниципального района, могут зачисляться:

-доходы от местных налогов и сборов, подлежащие зачислению в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

-в бюджеты муниципальных районов.

Установление указанных нормативов решением представительного органа муниципального района о бюджете муниципального района на очередной финансовый год или иным решением на ограниченный срок не допускается.

Доходы от региональных налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты по налоговым ставкам, установленным законами субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, а также по нормативам отчислений в порядке, изложенном ниже, ч. 2 ст. 60 и ч. З ст. 61 Федерального закона от 06.10.2003г. №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ», за исключением случаев, установленных ч. 5 ст. 60 и ч.ст. 61 этого Закона.

В местные бюджеты в соответствии с едиными для всех поселений или муниципальных районов данного субъекта Российской Федерации нормативами отчислений, установленными законом субъекта РФ, могут зачисляться доходы от определенных видов региональных налогов и сборов, подлежащие зачислению в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах в бюджет субъекта РФ.

Установление указанных нормативов законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год или иным законом субъекта РФ на ограниченный срок не допускается.

В бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, в соответствии с единым для всех данных поселений нормативами отчислений, установленными решениями представительного органа муниципального района, могут зачисляться доходы от региональных налогов и сборов, подлежащие зачислению в соответствии с законом субъекта Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов.

Установление указанных нормативов решением представительного органа муниципального района о бюджете муниципального района на очередной финансовый год или иным решением на ограниченный срок не допускается.

Доходы от региональных налогов и сборов зачисляются в бюджеты по налоговым ставкам и (или) нормативам отчислений, установленным законами субъектов РФ в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах для зачисления дохода от соответствующего регионального налога (сбора) в бюджеты поселений и установленным законами субъектов РФ о налогах и сборах для зачисления дохода от соответствующего регионального налога (сбора) в бюджеты муниципальных районов, за исключением случая, установленного ч. 4 ст.61 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ».

Теоретически бюджетные и государственные доходы и расходы - это разнопорядковые понятия. Однако в реальной действительности доходы и расходы бюджетов органов местного самоуправления регламентируются, регулируются и контролируются органами государственной власти и по своей сути не отличаются от государственных доходов и расходов, а самостоятельность резервов, доходов и расходов государственных институтов относительна (либо непосредственно, либо косвенно они влияют на формирование доходно-расходной базы бюджета, увеличивая или уменьшая ее). То есть, по большому счету, в широком смысле бюджетные и государственные доходы и расходы - это если не идентичные понятия, то осень близкие, различия между которыми несущественны .

Итак, несмотря на первостепенную значимость расходов, именно доходы являются основой формирования бюджета. В БК РФ дается следующее определение доходов бюджета: «Доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета». Это определение отражает лишь юридическую форму содержания данного понятия.

1.2 Направления использования средств бюджета муниципального образования

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ, для финансового обеспечения реализации данных задач и функций предназначены местные бюджеты. Формирование и исполнение местных бюджетов осуществляют органы местного самоуправления самостоятельно в рамках федерального и регионального законодательства.

В Бюджетном кодексе содержатся перечни расходов, подлежащих финансированию из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, а также расходы, отнесенные к совместному ведению всех уровней бюджетной системы. Эти положения напрямую связаны с реализацией функций каждого уровня власти и местного самоуправления.

Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством РФ разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Исключительно из местных бюджетов финансируются следующие виды расходов:

- содержание органов местного самоуправления;

- формирование муниципальной собственности и управление ею;

- организация, содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений и организаций, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

- содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;

- организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;

- муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;

- благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;

- организация утилизации и переработки бытовых отходов;

- содержание мест захоронения;

- организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

- обеспечение противопожарной безопасности;

- охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований;

- реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления;

- обслуживание и погашение муниципального долга;

- целевое дотирование населения;

- содержание муниципальных архивов;

- проведение муниципальных выборов и местных референдумов;

- финансирование реализации иных решений органов местного самоуправления и прочие расходы, отнесенные к вопросам местного значения, определяемые представительными органами местного самоуправления в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации. См.: Бюджетный кодекс Российской Федерации: федеральный закон от 31.07.1998г. №145 - ФЗ ( с изм. От 28.12.2010г.)

Кроме того, местные бюджеты принимают участие в финансировании следующих видов расходов совместно с федеральным и региональными бюджетами:

- государственная поддержка отраслей промышленности, строительства, газификации и водоснабжения, сельского хозяйства, транспорта, связи и дорожного хозяйства;

- обеспечение правоохранительной деятельности;

- научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательские работы, обеспечивающие научно-технический прогресс;

- обеспечение социальной защиты населения;

- обеспечение охраны окружающей природной среды и природных ресурсов;

- обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий межрегионального масштаба;

- развитие рыночной инфраструктуры;

- обеспечение деятельности избирательных комиссий субъектов Российской Федерации;

- обеспечение деятельности средств массовой информации;

- прочие расходы, находящиеся в совместном ведении Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. См.: Бюджетный кодекс Российской Федерации: федеральный закон от 31.07.1998г. №145 - ФЗ ( с изм. От 28.12.2010г.)

Распределение и закрепление указанных расходов между уровнями бюджетной системы производится по согласованию соответствующих органов власти и управления и отражается в соответствующих бюджетах.

Таким образом, круг расходных полномочий местных бюджетов определен относительно четко, что полностью соответствует разграничению функций разных уровней власти и местного самоуправления в федеративном государстве.

Однако для выполнения своих задач местное самоуправление должно обладать достаточными ресурсами, как финансовыми, так и материальными, и иметь право ими распоряжаться. Одно из важнейших прав - право на самостоятельное формирование, утверждение и исполнение местного бюджета. Для полноценного бюджетного планирования необходимо разграничение доходов каждого уровня бюджетной системы, соответствующее распределенным расходам, закрепление доходных источников на долговременной основе.

Самой острой проблемой в бюджетном устройстве является бюджетный федерализм, то есть взаимоотношения между уровнями бюджетной системы по поводу распределения доходных источников и расходов, обязательных к финансированию. Термин «бюджетный федерализм» отражает фикцию раздвоения публичных финансов: на национальную или федеральную систему; на совокупность партикулярных (региональных) подсистем публичных финансов. См.: С.В. Королев // Государственная власть и местное самоуправление , 2006. Отношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления по поводу формирования соответствующих бюджетов носят название межбюджетных отношений.

Необходимость существования таких отношений и их законодательного оформления обусловлена различиями в социально-экономическом развитии регионов и муниципальных образований. В силу того, что конституционные права граждан, государственные гарантии и обязательства перед населением одинаковы на всей территории Российской Федерации, для их реализации необходимо перераспределение доходов.

Межбюджетные отношения основываются на принципах:

- распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы Российской Федерации;

- разграничения (закрепления) на постоянной основе и распределения по временным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы Российской Федерации;

- равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, равенства бюджетных прав муниципальных образований;

- выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;

- равенства всех бюджетов Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации.См.: Бюджетный кодекс Российской Федерации: федеральный закон от 31.07.1998г. №145 - ФЗ ( с изм. От 28.12.2010г

Проблема межбюджетных отношений значительно острее проявляется при бюджетном выравнивании внутри региона по сравнению с выравниванием бюджетов субъектов РФ. В силу недостаточной собственной доходной базы зависимость муниципальных образований от финансовой помощи из регионального бюджета в среднем гораздо выше, чем зависимость регионов от помощи из федерального бюджета. Исключением являются лишь крупные областные центры, в то время как бюджеты поселков и сел до 80 % доходов получают в виде перечислений из бюджетов регионов .

Межбюджетные отношения местного самоуправления и органов государственной власти субъектов РФ строятся на следующих принципах:

- взаимной ответственности;

- применения единой для всех муниципальных образований методологии, учитывающей их индивидуальные особенности;

- выравнивания доходов муниципальных образований;

- максимально возможного сокращения встречных финансовых потоков;

- компенсации местным бюджетам в случае уменьшения доходов или увеличения расходов, возникающих вследствие решений, принимаемых органами государственной власти;

- повышения заинтересованности органов местного самоуправления в увеличении собственных доходов местных бюджетов;

- гласности межбюджетных отношений .

На практике из-за недостатков современного российского бюджетного законодательства данные положения являются не столько принципами реального построения системы межбюджетного выравнивания, сколько задачами, своеобразными ориентирами, которых необходимо достичь. Особенности межбюджетных отношений в настоящее время таковы, что из-за затяжного кризиса бюджетов всех уровней федеральные органы власти используют свои полномочия, чтобы перераспределить ограниченные финансовые ресурсы в пользу федерального бюджета. Местное самоуправление в бюджетных вопросах зависит от решений региональных и федеральных органов власти.

В процессе разработки проекта БК РФ в первом чтении был принят вариант, содержащий перечень налогов и других платежей, закрепленных на постоянной основе за тремя уровнями бюджетной системы. При доработке проекта этот перечень был изъят, и БК РФ в значительной степени потерял свое значение основополагающего документа в сфере регулирования межбюджетных отношений. В принятом Налоговом кодексе также нет разграничений между долями федеральных и региональных налогов, зачисляющихся в бюджеты разного уровня.

Попытка упорядочить доходную часть местных бюджетов была предпринята с введением в действие Закона «О финансовых основах местного самоуправления». В данном законе определены собственные доходы местных бюджетов, к которым отнесены местные налоги, неналоговые доходы и доли федеральных и региональных налогов . Однако и этот закон не устранил неопределенность в формировании доходной базы местных бюджетов. Установление минимальных долей федеральных регулирующих налогов, закрепляемых за муниципальными образованиями, относится к компетенции субъектов Российской Федерации, которые, в свою очередь, исходят из объемов отчислений, переданных им из федерального бюджета. В итоге размеры долей регулирующих налогов, закрепляемых за местным бюджетом, находятся вне зависимости от решений органов местного самоуправления. В таких условиях право на самостоятельное формирование местного бюджета действует лишь в той незначительной части доходов, которые реально являются собственными для местного бюджета.

Дотационность местных бюджетов подрывает финансовую основу местного самоуправления, лишает его регламентируемой независимости, ставит фактически в подчиненное положение по отношению к вышестоящим уровням власти. Из-за недостаточности финансовых ресурсов на местном уровне на практике невозможна реализация всех выгод системы местного самоуправления.

1.3 Зарубежный опыт формирования и исполнения местных бюджетов

Прежде чем приступать к рассмотрению практики формирования местных бюджетов в развитых странах, необходимо определить само понятие «зарубежный опыт». Для Российской Федерации, прежде всего, представляют интерес не существующие бюджетные и налоговые системы других стран, а реформы, изменения, которые происходили в этой сфере, их причины и результаты. Поэтому, когда говорят, что Россия использует опыт развитых стран, с этим трудно согласиться, так как бездумное копирование (или, напротив, чересчур вольное толкование), например, схемы предоставления финансовой помощи или взимания налога на прибыль может не только не принести ощутимой пользы, но и нанести вред. Безусловно, каждая страна имеет свою специфику, и это нужно обязательно учитывать не только при перенесении опыта развитых стран на российскую экономику (о чем достаточно говорилось в экономической литературе), но и непосредственно при обращении к этому опыту. По мнению автора данной дипломной работы, для того, чтобы действительно эффективно применять на практике некоторые заимствования из опыта развитых стран, необходим глубокий комплексный анализ, который не представляется возможным осуществить в рамках данной работы. Однако какую-то часть зарубежного опыта можно осветить и в кратком изложении в настоящем разделе.

Прежде всего, построение бюджетной системы каждой страны и, соответственно, положение в ней местных бюджетов зависит от государственного устройства. В унитарных государствах (Франция, Великобритания, Китай и др.) право окончательного решения любого вопроса всегда принадлежит центральному правительству, что справедливо и для бюджетных отношений. Федеративные государства (Канада, Швейцария, Германия и др.) отличаются от унитарных конституционным распределением прав и функций между центральным и региональными правительствами. Следует отметить, что в последние десятилетия и в унитарных государствах усиливаются тенденции к децентрализации, предоставления большей самостоятельности регионам и муниципалитетам, в том числе в бюджетных вопросах.

Однако в различных федеративных государствах отдельные бюджетные и налоговые вопросы урегулированы по-разному, несмотря на сходство государственного устройства. Это обусловлено тем, что каждая страна по-своему решает проблему выравнивания уровня жизни и экономического развития в регионах и на местах. Например, Австралия, согласно конституции, является федеративным государством со значительной автономией штатов во многих вопросах. Однако действующая единая система налогообложения позволяет концентрировать на верхнем уровне около 80 % всех налогов для проведения бюджетного выравнивания путем широкого набора субсидий. Напротив, Канада предоставляет регионам значительные полномочия в области бюджетных доходов и расходов. Высокая степень автономизации провинций, в том числе в финансовых вопросах, обусловлена значительными территориальными различиями и рассматривается в качестве инструмента адаптации социальной политики к местным нуждам.

Кроме того, существующие системы бюджетного федерализма различаются также по степени самостоятельности местного самоуправления. В связи с этим выделяют две основные модели. См.: Горегляд, В.П. Бюджет как финансовый регулятор экономического развития / В.П. Горегляд. - М.: Экономика, 2002. Дуалистическая модель построена на взаимодействии двух равноправных партнеров - федеративного центра и субъектов Федерации, действующих относительно независимо; полномочия местного самоуправления в значительной степени определяются субъектом Федерации (Канада). Корпоративная модель основана на взаимодействии трех равноправных уровней власти, функции которых тесно переплетены (США). Проводимая в РФ в последнее время бюджетная политика и общий характер законодательства позволяют сделать вывод, что начинает закладываться дуалистическая модель межбюджетных отношений.

Для России интерес может представлять не только федеративная, но и унитарная бюджетная система, так как для РФ в настоящее время характерно смешение как федеративных принципов построения и функционирования бюджетной системы, так и остаточные признаки прежней, унитарной системы.

Среди стран с унитарным бюджетным устройством наиболее ярким примером может служить Франция.

Еще в начале 70-х годов эта страна имела одну из самых централизованных бюджетных систем, где на верхнем уровне концентрировалось 85 % всех налоговых доходов. Однако стремление к выравниванию бюджетной обеспеченности привело к тому, что развивающиеся регионы не имели стимулов к активизации дальнейшего развития, и хозяйственное развитие страны в целом тормозилось.

...