Анализ доходов краевого бюджета

2. Анализ доходов бюджета субъекта РФ за 2011-2012 гг. (на примере краевого бюджета Забайкальского края)

2.1 Анализ доходов бюджета за 2011 г

Последствия мирового финансового кризиса в 2009 г. для краевого бюджета Забайкальского края не прошли бесследно. За 2009-2010 гг. в бюджете Забайкальского края наблюдалось снижение темпов поступления доходов, снизилась поддержка из федерального бюджета. Такая ситуация потребовала принятия оперативных мер, которые были направлены прежде всего на оптимизацию расходов и жесткую экономию бюджетных средств, что позволило в полном объеме выполнить обязательства бюджета по наиболее приоритетным и социально-значимым для жизнеобеспечения края расходам. Не смотря на то, что по сравнению с докризисным периодом поступления доходов в бюджет края снизились, в настоящее время ситуация с пополнением бюджета Забайкальского края источниками доходов выравнивается, о чем говорит табл.2.1.

Таблица 2.1

Структура доходов краевого бюджета Забайкальского края за 2011 г., (тыс.руб., %)

Наименование показателя	Сумма	Удельный вес
Доходы бюджета, всего	37 824 448,4	100,0
Налоговые доходы	19 167 530,2	50,7
Неналоговые доходы	1 491 388,9	3,9
Безвозмездные поступления	17 165 529,3	45,4

Примечание: составлено автором на основании Закона Забайкальского края № 704-ЗЗК от 10.10.2012 г. «Об исполнении бюджета Забайкальского края за 2011 г.»

За анализируемый период доходы краевого бюджета Забайкальского края поступили в размере 37 824 448,4 тыс.руб. В общей сумме поступивших доходов, налоговые составляют 19 167 530,2 тыс.руб. или 50,7%, неналоговые доходы - 1 491 388,1 тыс.руб. или 3,9%, а безвозмездные поступления - 17 165 529,3 тыс.руб. или 45,4%.

Налоговые доходы занимают наибольшую долю, в первую очередь, за счет поступления налогов в краевой бюджет Забайкальского края, а именно, за счет налога на доходы физических лиц, налога прибыль, также акцизов по подакцизным товарам. По безвозмездным поступлениям процент складывается за счет дотаций бюджетам субъектам РФ и муниципальных образований, а также субсидий и субвенций. Незначительный процент по неналоговым доходам формируется за счет статьи «платежи при пользовании природными ресурсами» и «доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства». Как упоминалось выше, наибольший удельный вес в структуре доходов краевого бюджета Забайкальского края занимают налоговые доходы. Рассмотрим их структуру в табл.2.2.

Таблица 2.2

Структура налоговых доходов краевого бюджета Забайкальского края за 2011 г., (тыс.руб., %)

Наименование показателя	Сумма	Удельный вес
Налоговые доходы	19 167 530,2	100,0
Налог на прибыль организаций	5 401 264,7	28,2
Налог на доходы физических лиц	7 336 060,9	38,3
Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ	3 247 713,7	16,9
Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения	706 089,3	3,7
Единый сельскохозяйственный налог	1 675,4	0,0
Налог на имущество организаций	1 713 954,0	8,9
Транспортный налог	308 853,9	1,6
Налог на игорный бизнес	-54,3	0,0
Налог на добычу полезных ископаемых	400 821,3	2,1
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов	6 670,6	0,03
Государственная пошлина	44 050,6	0,2
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	430,1	0,0

Примечание: составлено автором на основании Закона Забайкальского края № 704-ЗЗК от 10.10.2012 г. «Об исполнении бюджета Забайкальского края за 2011 г.»

Налоговые доходы зачислены в бюджет в размере 19 167 530,2 тыс.руб., доля их в общей сумме поступлений составила 50,7%.

В 2011 г. наибольший удельный вес в структуре налоговых доходов занимает налог на доходы физических лиц, с долей 38,3%. На высокий уровень данного налога влияет рост средней номинальной начисленной заработной платы и легализация теневой части заработной платы.

Налог на прибыль организаций составил 5 401 264,7 тыс.руб. или 28,2% за 2011 г. Достаточно высокие поступления данного налога связаны с уплатой налога основными налогоплательщиками: Харанорская ГРЭС - филиал ОАО ОГК-3, ОАО СУЭК и других.

Значительный удельный вес в структуре налоговых доходов занимают акцизы, с удельным весом 16,9% от всех налоговых доходов краевого бюджета или 3 247 713,7 тыс.руб. Поступление акцизов на алкогольную продукцию обусловлено перечислением в централизованном порядке доходов от уплаты акцизов на алкогольную продукцию, а также поступлением акцизов от местных производителей алкогольной продукции и пива. Поступление акцизов на нефтепродукты обусловлены перечислением доходов от уплаты акцизов на нефтепродукты в порядке централизованного распределения через Управление Казначейства по Забайкальскому краю.

Достаточный удельный вес в структуре налоговых доходов Забайкальского края занимает налог на имущество организации (8,9%). Данный процент обусловлен вводом в эксплуатацию новых, реконструкцией и модернизацией имеющихся объектов основных средств Забайкальской железной дороги - филиала ОАО РЖД.

Другие налоги, такие как специальные режимы - упрощенная система налогообложения и единый сельскохозяйственный налог, также транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых - занимают долю менее 5%, что говорит о низкой собираемости данных налогов.

В общей структуре доходов Забайкальского края значительный удельный вес занимают и безвозмездные поступления. Их структура представлена в табл.2.3.



Таблица 2.3

Структура безвозмездных поступлений краевого бюджета Забайкальского края за 2011 г., (тыс.руб., %)

Наименование показателя	Сумма	Удельный вес
Безвозмездные поступления	17 165 529,3	100
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной систему РФ, в том числе	17 368 345,8	101,2
-дотации бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований	8 629 705,8	50,3
-субсидии	3 402 938,1	19,8
-субвенции	3 087 687,6	17,9
-иные межбюджетные трансферты	1 562 805,3	9,1
Безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций.	69 718,1	0,4
Прочие безвозмездные поступления.	324,3	0,0
Доходы бюджетов бюджетной системы РФ от возврата бюджетами бюджетной системы РФ организациями остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет.	36 528,9	0,2
Возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет.	-309 387,8	-1,8

Примечание: составлено автором на основании Закона Забайкальского края № 704-ЗЗК от 10.10.2012 г. «Об исполнении бюджета Забайкальского края за 2011 г.»

Безвозмездные поступления в 2011 г. составили 17 165 529,3 тыс.руб. или 45,4% от всех доходов Забайкальского края.

Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ 17 368 354,8 тыс.руб. или 101,2%. Из них:

- дотации бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований 8 629 705,8 тыс.руб. или 50,3%;

- субсидии бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований (межбюджетные субсидии) 3 402 938,1 тыс.руб. или 19,9%;

- субвенции бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований 3 087 687,6 тыс.руб. или 17,9%;

- иные межбюджетные трансферты 1562 805,3 тыс.руб. или 9,1%.

Что касается дотаций, то их доля наиболее велика, это связано с тем, что бюджет субъекта Забайкальского края нуждается в покрытии разрыва между доходами и расходами. К дотациям, перечисляемым в бюджет региона, относятся:

- дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности;

- дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов;

- дотации бюджетам на предоставление дотаций бюджетам закрытых административно-территориальных образований и пр.

Немалую долю в безвозмездных поступлениях занимают субсидии бюджету субъекта и муниципальных образований. Их необходимость обусловлена целями софинансирования расходных обязательств региона таких мероприятий как:

- субсидии на обеспечение мер социальной поддержки реабилитированных лиц и лиц признанных пострадавшими от политических репрессий;

- субсидии на оздоровление детей;

- субсидии на государственную поддержку малого и среднего бизнеса;

- субсидии на денежные выплаты медицинскому персоналу ФАП, врачам и медицинским сестрам;

- субсидии на возмещение части затрат на закупку кормов для крупного рогатого скота;

- субсидии на ежемесячное денежное вознаграждение за красное руководство;

- субсидии на реализацию федеральных целевых программ и пр.

Субвенции в бюджете региона занимают особое место, так как предоставляются на конкретные цели. Среди субвенций, предоставляемых Забайкальскому краю, важное значение имеют следующие:

- субвенции на оплату жилищно-комунальных услуг отдельным категориям граждан;

- субвенции на государственную регистрацию актов гражданского состояния;

- субвенции на осуществление первичного военного учеба на территориях, где отсутствуют военные комиссариаты;

- субвенции на осуществление отдельных полномочий в области лесных отношений;

- субвенции на обеспечение инвалидов техническими средствами реабилитации и пр.

Иные межбюджетные трансферты, предоставляемые Забайкальскому краю на решение вопросов регионального значения в соответствии с заключенными соглашениями, составили в 2011 г. 9,1%. Данная статья в большей степени сложилась за счет:

- межбюджетных трансфертов на реализацию программ модернизации здравоохранения;

- межбюджетных трансфертов на реализацию региональных программ модернизации здравоохранения;

- межбюджетные трансферты на единовременные денежные компенсации реабилитированным лицам и пр.

Прочие безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы поступили в краевой бюджета Забайкальского края в размере 324,3 тыс.руб. или 0,01%.

Также был осуществлен возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет, в размере 309 387,8 тыс.руб. Что касается возврата субвенций, то он обусловлен тем, что денежные средства поступили в большем объеме нежели они были необходимы на конкретные цели или же поступившие суммы не были использованы по назначению. Оставшаяся часть безвозмездных поступлений была возвращена в связи с недоиспользованием на конец финансового года.

Таким образом, безвозмездные поступления занимают ведущее место в структуре доходов краевого бюджета Забайкальского края за 2011 г.

По наполняемости краевого бюджета Забайкальского края неналоговые доходы имеют наименьшую долю. Структура неналоговых доходов представлена в табл.2.4.

Таблица 2.4

Структура неналоговых доходов краевого бюджета Забайкальского края за 2011 г., (тыс.руб., %)

Наименование показателя	Сумма	Удельный вес
Неналоговые доходы	1 491 388,9	100,0
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	77 506,8	5,2
Платежи при пользовании природными ресурсами	234 621,8	15,7
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства	1 066 163,4	71,5
Доходы от продажи материальные и нематериальных активов	19 995,5	1,3
Административные платежи и сборы	840,5	0,0
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	13 800,2	0,9
Прочие неналоговые доходы	78 460,7	5,3

Примечание: составлено автором на основании Закона Забайкальского края № 704-ЗЗК от 10.10.2012 г. «Об исполнении бюджета Забайкальского края за 2011 г.»

Неналоговые доходы поступили в объеме 1 491 388,9 тыс.руб., что составляет 3,9% от суммы доходов краевого бюджета Забайкальского края.

Наибольший удельный вес в данной группе имеет статья «доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства». Она составляет 1 066 163,4 тыс.руб. или 71,5%. Достаточно высокий процент данная статья имеет за счет поступления объема доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, подведомственными Департаменту по предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций Забайкальского края, Министерству физической культуры и спорта Забайкальского края, Министерству территориального развития Забайкальского края, Министерству природных ресурсов и экологии Забайкальского края, Государственной лесной службе Забайкальского края.

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности составляют 5,2% от общей суммы неналоговых доходов бюджета. В данный вид доходов входят:

1) доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим РФ;

2) проценты, полученные от предоставления бюджетных кредитов внутри страны;

3) доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества (за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных);

4) платежи от государственных и муниципальных унитарных предприятий;

5) прочие доходы от использования имущества и прав, находящихся в государственной и муниципальной собственности (за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий).

Статья «платежи при пользовании природными ресурсами» составляет 234 621,8 тыс.руб. или 15,7%. Наибольшую долю в ней занимает плата за негативное воздействие на окружающую среду - 80 061,1 тыс.руб., в связи с перечислением установленных платежей природопользователями и поступлением платежей прошлых лет, взысканных по решениям судов.

Несмотря на значительную долю налоговых доходов и безвозмездных поступлений, их выполнение составляет свыше 100%. Рассмотрим выполнение плана в табл.2.5.

Бюджет Забайкальского края по доходам в 2011 г. исполнен на 100,8%. Отклонение от назначенных величин произошло по следующим видам доходов:

- налоговые доходы (перевыполнен план на 158 029,4 тыс.руб. или 0,8%);

- безвозмездные поступления (перевыполнен на 241856,3 тыс.руб. или на 1,4%);

- неналоговые доходы (недовыполнен на 84932,9 тыс.руб. или на 5,4%).

Таблица 2.5

Анализ исполнения доходов краевого бюджета Забайкальского края за 2011 г., (тыс.руб., %)

Наименование показателя	Утверждено	Исполнено	Абсол.	Относ.
Доходы, всего	37 509 495,6	37 824 448,4	314 952,8	100,8
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	19 009 500,8	19 167 530,2	158 029,4	100,8
Налог на прибыль организаций	5 174 520,0	5 401 264,7	226 744,7	104,4
Налог на доходы физических лиц	7 230 758,0	7 336 060,9	105 302,9	101,5
Акцизы по подакцизным товарам	3 373 417,0	3 247 713,7	-125 703,3	96,3
Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения	682 336,6	706 089,3	23752,7	103,5
Единый сельскохозяйственный налог	1 466,0	1 675,4	209,4	114,3
Налог на имущество организаций	1 846 607,0	1 713 954,0	-132 653,0	92,8
Транспортный налог	286 183,0	308 853,9	22 670,9	107,9
Налог на игорный бизнес	-	-54,3	-54,3	-
Налог на добычу полезных ископаемых	382 500,0	400 821,3	18 321,3	104,8
Сборы за пользование объектами животного мира	5 787,0	6 670,6	883,6	115,3
Государственная пошлина	25 926,2	44 050,6	18 124,4	169,9
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам	-	430,1	430,1	-
НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	1 576 321,8	1 491 388,9	- 84 932,9	94,6
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	68 092,0	77 506,8	9 414,8	113,8
Платежи при пользовании природными ресурсами	222 089,6	234 621,8	12 532,2	105,6
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства	1 144 054,0	1 066 163,4	-77 890,6	93,2
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	18 320,4	19 995,5	1 675,1	109,1
Административные платежи и сборы	620,0	840,5	220,5	135,6
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	9 303,9	13 800,2	4 496,3	148,3
Прочие неналоговые доходы	113 841,9	78 460,7	-35 381,2	68,9
Безвозмездные поступления	16 923 673,0	17 165 529,3	241 856,3	101,4
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной систему РФ	16 964 072,2	17 368 345,8	404 273,6	102,4
-дотации	8 362 083,8	8 629 705,8	267 622,0	103,2
-субсидии	3 346 823,7	3 402 938,1	56 114,4	101,7
-субвенции	3 058 333,6	3 087 687,6	29 354,0	100,9
-иные межбюджетные трансферты	1 539 903,0	1 562 805,3	22 902,3	101,5
Безвозмездные поступления от государственных организаций	232 393,8	69 718,1	-162 675,7	30,0
Прочие безвозмездные поступления	219,9	324,3	104,4	147,5
Доходы бюджетов от возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов,	34 096,6	36 528,9	2 432,3	107,1
Возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет	-307 109,5	-309 387,8	-2278,3	100,7

Примечание: составлено автором на основании Закона Забайкальского края № 704-ЗЗК от 10.10.2012 г. «Об исполнении бюджета Забайкальского края за 2011 г.»

Доходы краевого бюджета в 2011 г. исполнены на 100,8%. Данный показатель сложился благодаря перевыполнению утвержденных величин по одним статьям и недовыполнению по другим.

Так налоги на прибыль организаций был перевыполнены на 4,38%. Налог на доходы физических лиц также был перевыполнен на 1,46%. Процент перевыполнения связан с в с ростом средней номинальной начисленной заработной платы.

Налоги на товары, работы, услуги были недовыполнены, в частности, за счет акцизов на 3,7%. Это было связано со снижением выплаты акцизов от местных производителей алкогольной продукции и пива.

Что касается статьи налогов на совокупный доход, то они перевыполнены, за счет увеличения оборота сельскохозяйственной продукции, тем самым увеличилась собираемость единого сельскохозяйственного налога. Перевыполнения единого сельскохозяйственного налога составило 14,3%.

Налог на имущество организаций оказался недовыполнен на 7,2%, это связано с высоким уровнем задолженности, возникшей у организаций.

По налогу на добычу полезных ископаемых прослеживается перевыполнение на 4,8% (в связи с увеличением объема добычи и цены на добываемые полезные ископаемые, в частности руды цветных металлов и угля).

Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов также перевыполнен на 15,3% (в связи с увеличением количества выданных лицензий на добычу охотничьих видов животных).

Самый значительный процент перевыполнения утвержденных годовых назначений сложился по государственной пошлине и составил 69,9%, в связи с увеличением количества совершаемых юридически значимых действий, связанных с лицензированием.

Что касается безвозмездных поступлений, то по данной статье сложилась перевыполнение в размере 241 856,3 тыс.руб. или 1,4%. Это связано с тем, что Забайкальский край является дотационно-зависимым регионом. В числе безвозмездных поступлений наибольшее значение имеют дотации. Перевыполнение по данной статье составило 267 622,2 тыс.руб. или 3,2%. В большинстве своем за счет перевыполнения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности региона и муниципальных образований.

Перевыполнение по субсидиям составило 56 114 тыс.руб. или 1,7%. Данное перевыполнение сложилось в основном за счет субсидий на оплату жилищно-комунальных услуг и осуществление первичного воинского учета, как необходимых статей расходов региона.

В отношении субвенций прослеживается следующая динамика, по данной статье также сложилось перевыполнение, но в меньшем размере, чем по иным безвозмездным поступлениям, а конкретно около 1%.

Значение по статье «прочие безвозмездные поступления» демонстрирует огромное перевыполнение - 47,5%.

Что касается неналоговых доходах, то статья «штрафы, санкции и возмещение ущерба», показали наиболее высокий процент перевыполнения, равный 48,33%, что обусловлено увеличением поступлений штрафов за нарушение федерального законодательства о пожарной безопасности, о размещении заказов на поставки товаров, административных штрафов, налагаемых в соответствии с Законом Забайкальского края от 02 июля 2009 г. № 198-ЗЗК «Об административных правонарушениях».

По административным платежам и сборам также сложилось перевыполнение в размере 220,50 тыс.руб. или 35,6%, что обусловлено увеличением фактических платежей, взимаемых государственными организациями за выполнение определенных функций, администрируемых Государственной инспекцией по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники Забайкальского края, в связи с проведением перерегистрации техники реорганизуемых предприятий края, а также постановкой на учет новой техники.

Также большее значение к утвержденным годовым назначениям было и по доходам от продажи материальных и нематериальных активов (на 9,1%), что обеспечено увеличением количества реализованных земельных участков, совершением сделок по купли-продажи дорогостоящих земельных участков, а также поступлением дебиторской задолженности прошлых лет.

Что касается доходов от оказания платных услуг и компенсаций затрат государства, то они недовыполнены на 6,8%. В связи со снижением объема поступлений доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, подведомственными Департаменту по предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций Забайкальского края, Министерству физической культуры и спорта Забайкальского края, Министерству территориального развития Забайкальского края, Министерству природных ресурсов и экологии Забайкальского края, Государственной лесной службе Забайкальского края.

Платежи при пользовании природными ресурсами перевыполнены на 5,6%, в связи с увеличением регулярных платежей за пользование недрами, а также поступлением платежей по решениям судов и добровольных перечислений недропользователей.

Прочие неналоговые доходы составили самый значительный процент недовыполнения - 31,1%. Сложившийся процент исполнения обусловлен недопоступлением запланированных доходов от иной приносящей доход деятельности (спонсорская помощь) бюджетными учреждениями, подведомственными Департаменту по предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций Забайкальского края, Министерству образования, науки и молодежной политики Забайкальского края, Министерству территориального развития Забайкальского края, Министерству социальной защиты населения Забайкальского края.

Подводя итоги, можно сделать вывод, что налоговые доходы и безвозмездные поступления зачислены в краевой бюджет Забайкальского края в больше объеме, нежели неналоговые доходы. Таким образом, среди мероприятий по повышению финансового состояния региона немаловажное место занимает повышение собираемости неналоговых доходов.

Анализ динамики и структуры доходов краевого бюджета Забайкальского края за 2012 г. рассмотрен в следующем пункте настоящей работы.



2.2 Анализ доходов бюджета за 2012 г

В 2012 г. значительно улучшилась ситуация с пополнением бюджета Забайкальского каря источниками доходов. Таким образом, ситуация в регионе выравнивается, а также увеличиваются темпы поступления доходов, кроме этого снижается поддержка региона федеральным бюджетом. Из этого можно сделать вывод, что в крае сглаживаются последствия мирового финансового кризиса. Анализирую доходы краевого бюджета Забайкальского края за 2012 г. можно отметить, что особых изменений по сравнению с 2011 г. не произошло. По-прежнему, лидерами поступлений являются налоговые доходы, значительный удельный вес занимают и безвозмездные поступления, наименьший удельный вес занимают неналоговые доходы. Из анализа структуры доходов бюджета Забайкальского края можно увидеть наибольший или наименьший источник поступления определенного вида дохода. Так в 2012 г. в Забайкальском крае отмечено поступление доходов в сумме 38 651 870,2 тыс.руб., о чем свидетельствует табл.2.6.

Таблица 2.6

Структура доходов краевого бюджета Забайкальского края за 2012 г., (тыс.руб., %)

Наименование показателя	Сумма	Удельный вес
Доходы, всего	38 651 870,4	100,0
Налоговые доходы	20 387 496,1	52,7
Неналоговые доходы	538 649,8	1,4
Безвозмездные поступления	17 725 724,5	45,9

Примечание: составлено автором на основании проекта Закона Забайкальского края. «Об исполнении бюджета Забайкальского края за 2012 г.»

Наибольший удельный вес составляет группа налоговые доходы - 52,7% или 20 387 496,1 тыс.руб., далее безвозмездные поступления - 45,9% или 17 725 724,5 тыс.руб. и самый наименьший удельный вес - неналоговые доходы 1,4% или 538 649,8 тыс.руб.

Налоговые доходы занимают ведущее место в структуре доходов, за счет налогов на прибыль, доход, также за счет налогов на товары (работы, услуги), производимые на территории РФ. Процент по безвозмездным поступлениям сложился, в первую очередь, за счет дотаций, субвенций и субсидий. Что касается неналоговых доходов, то в данной группе весомыми являются следующие статьи: «платежи при пользовании природными ресурсами», «доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государству».

Налоговые доходы зачислены в бюджет в размере 20 387 496,10 тыс.руб. В данной группе доходов наибольший удельный вес занимает налог на доходы физических лиц и налог на прибыль организаций, что подтверждают данные табл.2.7.

Таблица 2.7

Структура налоговых доходов краевого бюджета Забайкальского края за 2012 г., (тыс.руб., %)

Наименование показателя	Сумма	Удельный вес
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	20 387 496,1	100
Налог на прибыль организаций	4 850 451,3	23,8
Налог на доходы физических лиц	8 173 146,5	40,1
Акцизы по подакцизным товарам (продукции)	3 258 865,9	15,9
Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения	975 742,6	4,8
Единый сельскохозяйственный налог	2 459,8	0,0
Налог на имущество организаций	2 195 546,7	10,8
Транспортный налог	293 022,4	1,4
Налог на игорный бизнес	69,9	0,0
Налог на добычу полезных ископаемых	573 876,5	2,8
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов	6 030,9	0,0
Государственная пошлина	58 258,7	0,3
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	24,9	0,0

Примечание: составлено автором на основании проекта Закона Забайкальского края «Об исполнении бюджета Забайкальского края за 2012 г.»

Налог на доходы физических лиц поступил в размере 8 173 146,5 тыс.руб. или 40,1% от общей суммы налоговых доходов. Высокий процент поступления обусловлен ростом фактических поступлений с отдельных видов доходов физических лиц.

Налог на прибыль организаций составляет 4 850 451,3 тыс.руб. или 23,8% от общей суммы налоговых доходов. Достаточно высокое поступление данного налога в бюджет Забайкальского края обусловлено погашением задолженностей прошлых лет от налогоплательщиков.

Акцизы в 2012 г. поступили в сумме 3 258 865,9 тыс.руб. или 15,9%. Поступление обусловлено фактическим перечислением в централизованном порядке через Управление Федерального казначейства по Смоленской области доходов от уплаты акцизов на дизельное топливо.

Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения составил 975 742,6 тыс.руб. или 4,8% за счет возврата указанного налога за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 г.

В статье «налоги на имущество» наибольший удельный вес занимает транспортный налог - 293 022,4 тыс.руб. или 1,4%. Данный процент сложился за счет увеличения поступлений транспортного налога от организаций, а также увеличения количества транспортных средств физических лиц, учтенных в базе данных налоговых органов.

Налог на имущество организаций зачислен в бюджет Забайкальского края в сумме 2 195 546,7 тыс.руб. или 10,8% от всех доходов.

Налог на добычу полезных ископаемых поступил бюджет в сумме 573 876,5 тыс.руб. или 2,8%. В основе данного процента лежит фактическое поступление налога на добычу угля.

Государственная пошлина - 58 258,7 тыс.руб. или 0,3%. Это обусловлено увеличением поступлений госпошлины за проведение государственного технического осмотра, регистрации самоходных и других машин, также за счет увеличением поступлений государственной пошлины за выдачу специального разрешения на движение по автомобильным дорогам транспортных средств, осуществляющих перевозки тяжеловесных и крупногабаритных грузов.

Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам составила 24,9 тыс.руб.

Кроме того, значительную долю в структуре доходов занимают безвозмездные поступления, структура которых представлена в табл.2.8.

Таблица 2.8

Структура безвозмездный поступлений в краевой бюджет Забайкальского края за 2012г., (тыс.руб., %)

Наименование показателя	Сумма	Удельный вес
Безвозмездные поступления	17 725 724,5	100
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной систему РФ	17 747 912,9	100,1
-дотации	8 432 859,1	47,6
-субсидии	4 424 276,4	24,9
-субвенции	2 697 125,1	15,2
-иные межбюджетные трансферты	1 443 701,2	8,1
Безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций	162 675,6	0,9
Прочие безвозмездные поступления	23 723,5	0,1
Доходы бюджетов бюджетной системы РФ от возврата бюджетами бюджетной системы РФ организациями остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет	77 309,9	0,4
Возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет	-285 897,7	-1,6

Примечание: составлено автором на основании проекта Закона Забайкальского края «Об исполнении бюджета Забайкальского края за 2012 г.»

Безвозмездные поступления в 2012 г. составили 17 725 724,5 тыс.руб. или 45,9% от всех доходов бюджета Забайкальского края. В данную группу доходов можно отнести: безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ, которые поступили в 2012 г. в сумме 17 747 912,9 тыс.руб. Указанная сумма сложилась за счет:

- дотации бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований;

- субсидии бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований (межбюджетные субсидии);

- субвенции бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований;

- иные межбюджетные трансферты.

Самая большая доля безвозмездных поступлений принадлежит дотациям, которые поступили в 2012 г. в бюджет Забайкальского края в размере 8 432 859,1 тыс. руб. или 47,6%. Прежде всего, это говорит о необходимости предоставления помощи и поддержки региону. Среди дотаций, предоставляемых Забайкальскому краю важное значение имеют: дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности.

Немалую долю в безвозмездных поступлениях занимают субсидии. В 2012 г. их поступило 4 424 276,4 тыс.руб. или 24,96%. Поступление в край субсидий в первую очередь обусловлено необходимостью привлечения финансовой помощи на осуществление текущих расходов и финансовой помощи на инвестиционные цели края.

К субсидиям, перечисляемым в бюджет региона, относятся:

- субсидии на государственную поддержку малого и среднего предпринимательства, включая крестьянские (фермерские) хозяйства;

- субсидии на денежные выплаты медицинскому персоналу ФАП, врачам, фельдшерам и медицинским сестрам скорой медицинской помощи;

- субсидии на ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство;

- субсидии на реализацию федеральных целевых программ и пр.

Что касается субвенций, то их доля в общей сумме безвозмездных поступление не велика - 2 697 125,1 тыс.руб. или 15,2%. Данная сумма сложилась за счет средств, предоставляемых Забайкальскому краю на определенный срок и на конкретные цели. Основными статьями являются:

- субвенции на жилищно-комунальные услуги отдельным категориям граждан;

- субвенции на осуществление отдельных полномочий в области лесных отношений и пр.

Иные межбюджетные трансферты поступили в бюджет Забайкальского края в размере 1 443 701,2 тыс.руб. или 8,1% для решения наиболее значимых вопросов и актуальных проблем края. Статьями, имеющими важное значение среди трансфертов являются:

- межбюджетные трансферты на осуществление отдельных полномочий в области обеспечения лекарственными средствами;

- межбюджетные трансферты на реализацию программ и мероприятий по модернизации здравоохранения;

- межбюджетные трансферты на единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам и пр.

Прочие безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы зачислены в краевой бюджет Забайкальского края в 2012 г. в размере 23 723,5 тыс.руб. или 0,1%.

Кроме того, в 2012 г. выполнен возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение прошлых лет в сумме минус 285 897,7 тыс.руб. Осуществление возврата было основано на недоиспользовании средств на конец финансового года.

Как упоминалось выше, самый наименьший удельный вес в структуре доходов краевого бюджета Забайкальского края занимают неналоговые доходы. Рассмотрим их структуру в табл.2.9.

Таблица 2.9

Структура неналоговых доходов краевого бюджета Забайкальского края за 2012 г., (тыс.руб., %)

Наименование показателя	Сумма	Удельный вес
НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	538 649,8	100
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	77 573,8	14,4
Платежи при пользовании природными ресурсами	221 553,5	41,1
Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства	149 088,8	27,7
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	19 091,9	3,5
Административные платежи и сборы	1 004,4	0,2
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	69 153,9	12,8
Прочие неналоговые доходы	1 183,5	0,2

Примечание: составлено автором на основании проекта Закона Забайкальского края «Об исполнении бюджета Забайкальского края за 2012 год»

За анализируемый период неналоговые доходы поступили в сумме 538 649,80 тыс.руб. или 1,4% от общей суммы всех доходов.

В данной группе доходов статья «платежи при пользовании природными ресурсами» занимает наибольший удельный вес и составляет 221 553,5 тыс.руб. или 41,1%. Данная сумма сложилась за счет увеличения платы за размещение отходов производства и потребления.

Значительный удельный вес имеет статья «доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности» - 77 573,9 тыс.руб. или 14,4%. К ней относятся:

- доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим субъектам РФ;

- проценты, полученные от предоставления бюджетных кредитов внутри страны за счет средств бюджетов субъектов РФ;

- доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков;

- доходы, получаемые в виде арендной платы, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды за земли, находящиеся в собственности субъектов РФ (за исключением земельных участков бюджетных и автономных учреждений субъектов РФ);

- доходы от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей государственных унитарных предприятий субъектов РФ;

- прочие поступления от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ (за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений субъектов РФ, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов РФ, в том числе казенных);

Доходы от продажи материальных и нематериальных активов 19 091,9 тыс.руб. или 3,5%. Основу суммы составила фактическая продажа земельных участков, также проведения неплановых регистрационных действий по незарегистрированной технике, выявленной в результате инвентаризации, реорганизации.

Штрафы, санкции, возмещение ущерба - 69 153,9 тыс.руб. или 12,8%. Процент поступления связан, в основном, с увеличением количества нарушений за размещение заказов на поставки товаров, оказания услуг для нужд Забайкальского края.

Прочие неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ поступили в сумме 3 386,4 тыс.руб., что обусловлено разовым поступлением средств по заключенным дополнительным соглашениям Министерства территориального развития Забайкальского края.

При помощи анализа исполнения доходов бюджета, возможно детально просмотреть изменение определенного вида дохода в абсолютном и в относительном выражении. Исполнение доходов краевого бюджета Забайкальского края за 2012 г. рассмотрено в табл.2.10.

Бюджет Забайкальского края в 2012 г. был исполнен на 98,1%. Недовыполнение налоговых доходов составило 0,3%, безвозмездных поступлений - 0,1%, а по неналоговым доходам, наоборот, произошло перевыполнение на 11,8%.

Налоговые доходы были исполнены на 99,7%. Отклонение от назначенных величин произошло, в первую очередь, за счет налога на прибыль. Его недовыполнение составило 10,4%. Снижение поступлений обусловлено возвратом переплаты налога на расчетные счета налогоплательщиков.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов были недовыполнены на 5,3%. Низкий процент исполнения связан с сокращением количества выданных лицензий на добычу охотничьих видов животных.

Акцизы были также недовыполнены на 8,7%. Снижение поступлений обусловлено прекращением производства пива ОАО «Читинские ключи».

По статье налоги на имущество прослеживается перевыполнение за счет транспортного налога, который поступил в бюджет в размере 132,89%.

Таблица 2.10

Анализ исполнения доходов краевого бюджета Забайкальского края за 2012 г., (тыс.руб., %)

Наименование показателя	Утверждено	Исполнено	Абсол.	Относ.
Доходы, всего	39 420 176,3	38 651 870,1	-768306,1	98,1
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	20 444 558,1	20 387 496,1	-57 062,0	99,7
Налог на прибыль организаций	5 410 940,5	4 850 451,3	-560 489,2	89,6
Налог на доходы физических лиц	8 260 000,0	8 173 146,5	-86 853,5	98,9
Акцизы по подакцизным товарам	3569690,0	3258865,9	-310 824,1	91,3
Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения	964 343,3	975 742,6	11 400,3	101,2
Единый сельскохозяйственный налог	1 680,0	2 459,8	779,8	146,4
Налог на имущество организаций	2 177 020,7	2 195 546,7	18 526,1	100,8
Транспортный налог	220 500,0	293 022,4	72 522,4	132,9
Налог на игорный бизнес	0,00	69,9	69,9	-
Налог на добычу полезных ископаемых	567 618,5	573 876,5	6 257,9	101,1
Сборы за пользование объектами животного мира	6 365,0	6 030,9	-334,1	94,7
Государственная пошлина	33 397,0	58 258,7	24 861,7	174,4
Задолженность и перерасчеты	94,0	24,9	-69,1	26,6
НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	481 587,7	538 649,8	57 062,1	111,8
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	73 543,0	77 573,9	4 030,9	105,5
Платежи при пользовании природными ресурсами	232 022,0	221 553,5	-10 468,5	95,5
Доходы от оказания платных услуг	102 299,9	149 088,7	46 788,8	145,7
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	18 132,0	19 091,9	959,9	105,3
Административные платежи и сборы	710,0	1 004,4	294,9	141,5
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	53 732,0	69 153,9	15 421,9	128,7
Прочие неналоговые доходы	1 148,8	1 183,4	34,6	103,0
БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ	17 726 939,5	17 725 724,4	-1 215,1	99,9
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной систему РФ	17 750 041,1	17 747 912,9	-2 128,1	99,9
-дотации	8 432 859,1	8 432 859,1	0,00	100,0
-субсидии	4 424 284,2	4 424 276,4	-7,8	100,0
-субвенции	2 697 125,2	2 697 125,1	-0,1	100,0
-иные межбюджетные трансферты	1 443 701,2	1 443 701,2	0,0	100,0
Безвозмездные поступления от государственных организаций	162 675,6	162 675,6	0,0	100,0
Прочие безвозмездные поступления	23 814,6	23 723,5	-91,1	99,6
Доходы бюджетов от возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов	76 305,9	77 309,9	1004,1	101,3
Возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение	-285 897,7	-285 897,7	0,00	100,0

Примечание: составлено автором на основании проекта Закона Забайкальского края. «Об исполнении бюджета Забайкальского края за 2012 г.»

Единый сельскохозяйственный налог был перевыполнен на 46,4%, что обусловлено фактическим поступлением единого сельскохозяйственного налога за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 г.

Недовыполнение по безвозмездные поступлениям совсем незначительное - 1 215 тыс.руб., процент недовыполнения - менее 1%. Тем самым снизилась зависимость в перечислении средств в краевой бюджет Забайкальского края из федерального бюджета. В первую очередь недовыполнение отразилось на субсидиях 7,8 тыс.руб. Снижение данной статьи произошло в связи с уменьшением финансирования целевой программы по поддержке малого и среднего бизнеса. Что касается субвенций, то они были недовыполнены всего на 0,1 тыс.руб.

Дотации, также как иные межбюджетные трансферты были выполнены полностью. Это говорит о четком выполнении поставленных перед бюджетом края целей и задач.

Что касается неналоговых доходов, то в данной группе прослеживается перевыполнение плана на 11,8%.

Данный процент выполнения плана обусловлен поступлением доходов от оказания платных услуг (работ) и компенсаций затрат государства. Перевыполнение составило 45,7%, что обусловлено увеличением объема поступлений доходов от оказания платных услуг казенных учреждений, подведомственных Министерству здравоохранения Забайкальского края, Государственной ветеринарной службе Забайкальского края, Министерству социальной защиты населения Забайкальского края, Министерству территориального развития Забайкальского края, административных платежей и сборов, которые перевыполнены на 41,46%. Высокий процент обусловлен увеличением фактических платежей, взимаемых государственными организациями за выполнение определенных функций, штрафов, санкций, возмещение ущерба, которые перевыполнены на 28,7%. Данный процент сложился за счет увеличения количества правонарушений в области безопасности дорожного движения, поступлений денежных взысканий за нарушение закона РФ «О пожарной безопасности».

По статье прочие неналоговые доходы прослеживается перевыполнение на 3,01% за счет разовых поступлений средств.

Платежи при пользовании природными ресурсами недовыполнены на 4,51%. Низкий процент исполнения обусловлен снижением выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными объектами, а также за счет снижением поступлений сбросов загрязняющих веществ в водные объекты.

Следует отметить, что структура доходов за 2011-2012 гг. осталась практически неизменной, однако, динамика доходов является положительной. Рассмотрим динамику доходов краевого бюджета Забайкальского края в следующем пункте настоящей работы.

2.3 Сравнительный анализ доходов за 2011-2012 гг

В анализируемом периоде в Забайкальском крае проводился комплекс мероприятий, направленных на повышение социально-экономического уровня развития региона, а именно:

- мероприятия, направленные на поддержку и развитие рыбохозяйственного комплекса;

- меропри...