Налоги и налогообложение

Объектом налогообложения единым налогом признается:

1. для плательщиков - ИП:

1.1 оказание потребителям услуг (выполнение работ), указанных в подпунктах 1.3-1.40 пункта 1 статьи 296 НК;

1.2 розничная торговля товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 НК:

- в магазине;

- на торговых местах на рынках, в расположенном на торговом месте ином торговом объекте, общая площадь которого не превышает 100 м² (включительно);

- с использованием торговых автоматов, при развозной и разносной торговле, а также в предусмотренных законодательством формах без наличия торгового объекта;

1.3 осуществление общественного питания через торговые объекты общественного питания, относящиеся к мелкорозничной торговой сети;

2. для плательщиков - физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность:

- осуществление видов деятельности, указанных в пункте 1 статьи 295 НК (уход за взрослыми и детьми, репетиторство, чистка и уборка жилых помещений и др.);

- розничная торговля (не более пяти дней в каждом календарном месяце) на торговых местах на рынках и (или) иных местах, на которых такая торговля осуществляется физическими лицами в соответствии с законодательством произведенными, переработанными либо приобретенными ими товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 НК.

Не является объектом налогообложения единым налогом розничная торговля:

- подакцизными товарами, товарами, подлежащими маркировке контрольными (идентификационными) знаками;

- овощами и фруктами (в том числе в переработанном виде), иной продукцией растениеводства (за исключением декоративных растений и продукции цветоводства), молочными и кисломолочными продуктами (в том числе в переработанном виде), продукцией пчеловодства, иной продукцией животноводства (кроме пушнины) как в живом виде, так и продуктами убоя в сыром или переработанном виде при условии, что такая продукция произведена на находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома и ведения личного подсобного хозяйства, коллективного садоводства, дачного строительства, огородничества, в виде служебного земельного надела, что подтверждается справкой, выдаваемой местным исполнительным и распорядительным органом (ветеринарно-санитарным паспортом пасеки и (или) свидетельством, оформленным на основании этого паспорта). Плательщики обязаны хранить соответствующие справки на торговых местах на рынках и торговых объектах.

Налоговая база единого налога определяется исходя из осуществляемых плательщиками видов деятельности и (или) количества магазинов, иных торговых объектов, торговых мест на рынке, торговых объектов общественного питания, обслуживающих объектов (включая транспортные средства), выручки от реализации товаров (работ, услуг).

Базовые ставки единого налога устанавливаются в белорусских рублях за отчетный период в размерах согласно приложению 25 к НК. Областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки единого налога за отчетный период в пределах базовых ставок этого налога в зависимости от: видов деятельности; населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков (г. Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты); места осуществления деятельности плательщиков в пределах населенного пункта; режима работы плательщиков; иных условий.

При реализации импортируемых в Республику Беларусь товаров к ставке налога применяется повышающий коэффициент 2,0. НДС по товарам, импортируемым в Республику Беларусь, уплачивается либо в фиксированном размере (удвоенная ставка единого налога), либо согласно общему порядку уплаты НДС (в зависимости от стоимости ввезенного товара).

Налоговые льготы предусматривают:

а) освобождение от единого налога ИП и иных физических лиц, реализующих лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию;

б) снижение ставок единого налога для:

1. физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве ИП, - на 25 % в первые три месяца, начиная с месяца, в котором ИП начата предпринимательская деятельность;

2. плательщиков, достигших возраста: мужчины - 60 лет, женщины - 55 лет, независимо от вида получаемой пенсии, а также плательщиков-инвалидов - на 20 %, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу;

3. плательщиков - родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до восемнадцати лет - на 20 %, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу;

4. плательщиков, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, - на 20%, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором ребенок-инвалид достиг 18-летнего возраста;

5. плательщиков-инвалидов - на 20 %, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, на основании удостоверения инвалида или пенсионного удостоверения, содержащего данные о назначении его владельцу соответствующей группы инвалидности и сроке, на который она установлена;

6. плательщиков - инвалидов I и II групп, воспитывающих несовершеннолетних детей и (или) детей, получающих образование в дневной форме получения образования, - на 100 %, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право.

При наличии у плательщика права на снижение установленной ставки единого налога одновременно по основаниям, указанным в пунктах 1-5, ставка снижается на 45 %.

ИП самостоятельно исчисляют сумму единого налога исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность. При розничной торговле в календарном месяце товарами, отнесенными к различным товарным группам, уплата единого налога производится по тому виду товаров, по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога. За осуществление розничной торговли товарами через Интернет-магазины единый налог уплачивается в размере одной ставки этого налога независимо от количества созданных и зарегистрированных Интернет-магазинов.

При реализации в отчетном периоде нескольких видов работ (услуг) единый налог уплачивается по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога. При реализации в отчетном периоде работ (услуг) в нескольких обслуживающих объектах единый налог уплачивается по каждому обслуживающему объекту.

ИП вправе с начала отчетного периода не применять режим уплаты единого налога, а уплачивать налоги, сборы по всем реализуемым товарам в общем порядке при наличии документов, подтверждающих приобретение (поступление) товаров (в том числе сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, использованных для собственного производства).

Индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог, ведут учет выручки от реализации товаров (работ, услуг), по которым уплачивается единый налог.

При превышении выручки от реализации товаров (работ, услуг) над тридцатикратной суммой единого налога за соответствующий отчетный период (без учета льгот) исчисляется доплата единого налога в размере 8 % с суммы такого превышения.

ИП представляют налоговую декларацию (расчет) по единому налогу в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 1-го числа отчетного месяца, а ИП, зарегистрированные впервые, - не позднее рабочего дня, предшествующего дню начала деятельности. При превышении выручки от реализации товаров (работ, услуг) над тридцатикратной суммой единого налога, налоговая декларация (расчет) представляется не позднее 1-го числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором образовалась сумма такого превышения. налог законодательство прибыль учет

Единый налог уплачивается:

- ИП - по месту постановки на учет ежемесячно не позднее 1-го числа отчетного месяца, а ИП, зарегистрированными впервые, - не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности;

- физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, - по месту постановки на учет в налоговом органе либо по месту реализации товаров (работ, услуг) до начала реализации товаров (работ, услуг), а при выявлении фактов осуществления видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог, - не позднее дня, следующего за днем вручения физическому лицу налогового извещения.

Тема 14. Управление налогообложением в организациях

14.1 Налоговая политика фирмы. Понятие, необходимость и принципы налогового планирования

Налоговое планирование - это целенаправленные действия плательщика налогов, направленные на уменьшение его налоговых обязательств в рамках действующих законов.

Необходимость и объем налогового планирования напрямую связаны с величиной налоговой нагрузки конкретного предприятия. Она рассчитывается по формуле:

НН = Н_начис. / В_валов. Ч 100,

где НН - налоговая нагрузка (налоговое бремя), %;

Н_начис.- сумма налогов, начисленная за отчетный период;

В_валов. - валовая выручка организации за отчетный период.

Доказано на практике, что при налоговой нагрузке от 10 до 15% необходимость в налоговом планировании минимальна. Если уровень налоговой нагрузки 20% и выше, то необходимо иметь специального работника или группу работников на предприятии, которые будут заниматься налоговым планированием. Налоговое планирование становится частью общей системы финансового управления и контроля. Обязательна специальная подготовка (планирование) контрактных схем, типовых, крупных и долгосрочных контрактов. Требуется наличие специально подготовленного персонала, контроль и руководство со стороны финансового директора, абонентское обслуживание в специализированной компании.

Под налоговой политикой понимают совокупность принципов, которых фирма должна придерживаться для достижения поставленных целей в области налогов, реализуя мероприятия налогового планирования. Их соблюдение создает предпосылки для эффективной работы предприятия и уменьшает возможность отрицательных последствий. Рассмотрим содержание основных принципов налогового планирования в организации.

1. Принцип законности, т.е. строгое соблюдение требований действующего законодательства при определении налоговых обязательств предприятия, исчислении и уплате налогов. Налоговое планирование исключает применение любых форм уклонения от налогов. Необходимо проанализировать все используемые в том или ином методе юридически значимые документы на предмет соответствия их требованиям действующего законодательства. Следует уделять пристальное внимание документальному оформлению операций, так как небрежность в оформлении или отсутствие необходимых документов может послужить формальным основанием для переквалификации налоговыми органами всей операции и как следствие привести к применению более обременительного для организации налогообложения.

2. Принцип оперативности. Разработанная предприятием налоговая политика не может быть неизменной и должна оперативно корректироваться с учетом всех изменений в действующем законодательстве, и, прежде всего, в системе налогообложения. Причем корректироваться должны не только основные направления налоговой политики, но и виды хозяйственной деятельности фирмы. Принцип оперативности тесно связан с прогнозированием будущих правовых и налоговых нововведений. В этой связи предприятию необходимо учитывать налоговые риски. Они могут быть связаны с изменениями в налоговой политике страны, установлением новых форм обложения, изменением ставок, введением новых налогов и пошлин, отменой налоговых льгот и т.д.

3. Принцип оптимальности. Его суть заключается в том, что применение механизмов, уменьшающих размер налоговых обязательств, не должно причинять ущерба стратегическим целям предприятия, интересам его собственников. Поддержание оптимального соотношения между величиной налоговых платежей и величиной прибыли, остающейся в распоряжении предприятия для осуществления его финансовой и инвестиционной политики, расширения текущей деятельности, - вот один из главных элементов налогового планирования. Если цель деятельности любого коммерческого предприятия - извлечение прибыли, то сведение этой прибыли до минимума только ради того, чтобы государство получило как можно меньше налогов, лишает смысла существование такого предприятия.

4.Принцип разумности. Полностью исключить уплату налогов нельзя, а применение грубых и необдуманных налоговых схем будет иметь только один результат - применение налоговых санкций со стороны государства.

5.Цена решения. Выгода, получаемая от налоговой оптимизации, должна значительно превосходить затраты, которые необходимо осуществить для реализации данного решения.

6.Комплексный подход. Выбрав метод снижения какого-либо налога, необходимо проверить, не приведет ли его применение к увеличению других налоговых платежей.

7. Индивидуальный подход. Только изучив все особенности деятельности организации, можно рекомендовать тот или иной метод снижения налогов. Механически переносить одну и ту же схему с одной организации в другую нельзя.

Современный механизм экономики и бесконечные изменения в области налогового законодательства вынуждают налогоплательщика искать новые подходы и способы снижения налоговых обязательств так, чтобы, не нарушив закон, вести производственную, коммерческую деятельность с минимальными налоговыми платежами и на более выгодных для налогоплательщика условиях.

14.2 Оптимизация налоговых обязательств

Оптимизация налоговых обязательств (налоговое планирование) имеет конечной целью увеличение суммы прибыли, остающейся в распоряжении плательщика после уплаты налогов и сборов. Достигаются цели налогового планирования такими приёмами, как утрата статуса налогоплательщика (освобождение от налогообложения), изъятие отдельных объектов налогообложения, осуществление необлагаемых операций, применение пониженных налоговых ставок, максимизация налоговых вычетов, перенос уплаты налога, переложение налога.

К основным элементам налогового планирования относятся:

1.Состояние бухгалтерского и налогового учета. Данные бухгалтерского учета и отчетности должны давать необходимую информацию для налоговых целей;

2.Учетная политика;

3.Налоговые льготы и организация сделок. Далеко не все хозяйствующие субъекты правильно и в полном объеме применяют льготы, устанавливаемые законодательством по большинству налогов. Кроме того, необходим анализ возможных форм сделок (договоров) с учетом их налоговых последствий.

4.Налоговый контроль. Составление налогового бюджета является основой для осуществления контрольных действий со стороны руководства предприятия. Внутренний контроль налоговых расчетов помогает снизить потери в виде штрафов за ошибки в расчетах, за просрочку уплаты налогов;

5.Налоговый календарь необходим для проверки правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты всех налоговых платежей, а также предоставления отчетности;

6.Льготные режимы налогообложения. Имеются в виду способы снижения налогов за счет: 1) функционирования в СЭЗ, технопарках, 2) организации производственной деятельности в малых населенных пунктах, 3) создания оффшорных компаний за рубежом.

7.Отчетно - аналитическая деятельность налогового менеджмента. Любая компания должна располагать информацией за несколько лет о том, какие приемы и способы налоговой оптимизации дали положительные результаты, по каким причинам они не достигнуты, какие факторы повлияли на конечный финансовый результат и т.п.

Правовую основу налогового планирования составляют:

1. наличие у каждого вида налога, сбора своего объекта и иных элементов, влияющих на уровень налоговой нагрузки для соответствующего платежа;

2. существование особых режимов налогообложения: упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства, налогообложение в СЭЗ; единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции и др.;

3. существование в системе налогообложения налоговых льгот;

4. дифференциация уровня налоговой нагрузки в зависимости от места осуществления деятельности или места расположения активов. Решая вопрос о размещении основных средств, со стоимости которых исчисляется налог на недвижимость, следует учитывать, что местные Советы депутатов вправе изменять ставки этого налога (посредством повышающих или понижающих коэффициентов);

5. различия в условиях налогообложения отдельных организационно-правовых форм налогоплательщиков. Так, по ряду платежей (налог на прибыль, налог на недвижимость) налоговые льготы по деятельности простого товарищества и хозяйственной группы не предоставляются.

Рассмотрим сущность некоторых элементов налогового планирования.

1.Использование налоговых льгот и отказ от их использования. Это достаточно распространенный результат налогового планирования и метод снижения налоговых платежей. Использование налоговых льгот - право плательщика. Оно возникает с момента возникновения правовых оснований для применения льготы и действует на протяжении всего периода существования этих оснований. Плательщик вправе и не использовать налоговые льготы, отказаться от их использования либо приостановить их использование на один или несколько налоговых периодов.

Неиспользование налоговых льгот может быть связано с невозможностью выполнения условий их использования. Например, плательщики, которые воспользовались амортизационной премией по приобретенным основным средствам для уменьшения суммы налога на прибыль, должны знать, что при отчуждении этих основных средств до истечения 3 лет с момента принятия объектов на учет, придется заплатить налог с суммы амортизационной премии.

Отказ плательщика от использования освобождения от НДС оборотов по реализации товаров (работ, услуг) возможен при соблюдении ряда условий:

· лишь путем подачи соответствующего заявления в налоговый орган;

· только в отношении всех осуществляемых операций одного вида, для которого предусмотрено освобождение;

· на срок не менее одного календарного года.

Единым для всех налоговых льгот условием их использования является представление в налоговый орган сведений о сумме, на которую уменьшена сумма налога, сбора (пошлины) в результате использования льготы, а также документов, подтверждающих право на налоговые льготы. Именно на стадии налогового планирования следует продумать, каково может быть документальное подтверждение правомерности использования налоговых льгот. В ряде случае использование налоговых льгот требует соблюдения и иных условий. Так, соответствующие обороты по реализации товаров (работ, услуг) освобождаются от обложения НДС только при условии наличия отдельного учета оборотов по реализации товаров (работ, услуг). Организации, осуществляющие виды деятельности, облагаемые налогом на прибыль, от уплаты которого они освобождены, с использованием сумм налога по целевому назначению, обязаны обеспечить раздельный учет выручки от реализации и затрат по соответствующим видам деятельности для определения налоговой базы (облагаемой налогом прибыли) по видам деятельности и в целом по деятельности организации.

Важно изучить и тщательно соблюсти все законодательно установленные условия использования налоговых льгот. Причем изучению должно быть подвергнуто не только республиканское законодательство, но и акты местных Советов депутатов или местных исполкомов, которые также вправе предоставлять льготы по налогам и сборам, полностью уплачиваемым в местные бюджеты.

Следует учитывать, что значительное сокращение объема налоговых поступлений от плательщика вызовет вполне объяснимый интерес налоговых органов и более пристальное внимание с их стороны к деятельности плательщика.

2. Учетная политика предприятия. Под учетной политикой организации понимается принятая совокупность способов ведения бухгалтерского учета. Обязанность плательщиков принять определенную учетную политику для целей налогообложения косвенно установлена ст.62 Налогового Кодекса, где определена обязанность ведения налогового учета, который необходим для исчисления налоговой базы по налогам и порядок ведения которого устанавливается плательщиком в учетной политике для целей налогообложения. Вместе с тем утвердить учетную политику для целей налогообложения важно в первую очередь для самого плательщика.

Во-первых, утвержденная приказом учетная политика служит определенным инструментом налогового планирования и позволяет в известных пределах корректировать налоговые платежи. Во-вторых, она выполняет функцию доведения до сведения налоговых органов информации, необходимой для контроля правильности исчисления и уплаты сумм налогов, и позволяет избежать ненужных споров.

Однако налоговое законодательство (в отличие от бухгалтерского) прямо не устанавливает обязанности разрабатывать отдельную учетную политику для целей налогообложения. Следовательно, отличительные особенности налогового и бухгалтерского учета организации могут быть зафиксированы либо в отдельном разделе бухгалтерской учетной политики организации, либо в специально разработанной учетной политике для целей налогообложения. Элементы учетной политики разрабатываются плательщиком в установленных налоговым законодательством рамках самостоятельно и закрепляются приказом (распоряжением) руководителя. С точки зрения налогового планирования интерес представляют приведенные в таблице элементы учетной политики.

Величина налогов зависит от выбора альтернативного способа учета. К возможным способам минимизации налога на прибыль в отчётном периоде относятся:

утверждение критериев, позволяющих большую часть расходов относить к косвенным, а не к прямым расходам, поскольку сумма косвенных расходов полностью включается в расчёт налоговой базы текущего периода;

применение коэффициентов, повышающих нормы амортизации;

использование амортизационной премии;

перенос убытков прошлых налоговых периодов;

создание резервов по сомнительным долгам (на основе результатов инвентаризации дебиторской задолженности), других резервов.

Так создание резервов предстоящих расходов и платежей позволяет уменьшить налогооблагаемую прибыль за счет увеличения суммы затрат на производство и реализацию, учитываемых при налогообложении. Создание резерва по сомнительным долгам в краткосрочном периоде также снижает сумму прибыли к налогообложению (происходит отсрочка уплаты налога на прибыль). Резервы по сомнительным долгам могут создаваться в целях покрытия убытков по безнадежным долгам по результатам проведенной в конце предыдущего отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности.

К возможным способам минимизации подоходного налога с физических лиц относятся: использование права на стандартный налоговый вычет; применение выплат, необлагаемых подоходным налогом.

Разрабатывая приемы оптимизации налоговых обязательств важно учитывать связь между налоговыми платежами различного вида, в силу которой изменение размера одного из них сказывается на размере другого. Например, сумма налога на недвижимость со стоимости зданий и сооружений уменьшает валовую прибыль, облагаемую налогом на прибыль. Соответственно уменьшение первого налога влечет за собой увеличение второго. Осуществляя мероприятия налогового менеджмента, необходимо помнить, что плательщики налогов, сборов несут ответственность за соблюдение налогового законодательства.

3. Ответственность плательщиков налогов и сборов за совершение налоговых правонарушений

В соответствии с действующим законодательством за совершение налоговых правонарушений предусматриваются следующие виды ответственности юридических лиц (ЮЛ), их должностных лиц, индивидуальных предпринимателей (ИП) и иных физических лиц: административная и уголовная. Уголовная ответственность в отношении должностных лиц наступает, если в результате налогового правонарушения нанесен ущерб организациям, гражданам или государству в особо крупных размерах (свыше 1000 базовых величин). Меры административной ответственности предусмотрены Кодексом Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее - КоАП) от 21 апреля 2003 года. Различаются они в зависимости от вида нарушений и их повторяемости, типа плательщика, степени его вины, имущественного положения, обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность. Административная ответственность наступает за совершение плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом одного из следующих налоговых правонарушений:

1) нарушение срока представления налоговой декларации (расчета);

2) неуплата или неполная уплата суммы налога, сбора (пошлины), таможенного платежа в установленный срок;

3) неуплата или неполная уплата суммы налога, сбора (пошлины), совершённая путём занижения, сокрытия налоговой базы;

4) невыполнение или выполнение не в полном объёме налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора;

5) нарушение срока постановки на учёт в налоговом органе;

6) нарушение правил учёта объектов налогообложения и (или) доходов, расходов, других элементов налогового учета;

7) осуществление деятельности организацией или ИП без постановки на учет в налоговом органе;

8) другие налоговые нарушения согласно КоАП РБ.

Согласно КоАП за допущенные административные правонарушения налагается административное взыскание в виде штрафа, величина которого может быть определена в базовых величинах и (или) в процентах. Например, неуплата или неполная уплата суммы налога, сбора (пошлины) плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом влекут наложение штрафа на ИП в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее 2 базовых величин (БВ), а на ЮЛ - в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее 10 БВ. Обстоятельствами, смягчающими административную ответственность, признаются: добровольное возмещение или устранение причиненного вреда либо исполнение возложенной на лицо обязанности; совершение административного правонарушения вследствие стечения тяжелых личных, семейных или иных обстоятельств. Протокол об административном правонарушении не составляется при наличии исключительных обстоятельств: признание вины, согласие на уплату штрафа и возмещение причиненного вреда. При этом в отношении физического лица применяется штраф в размере низшего предела, предусмотренного санкцией статьи КоАП. По налоговым нарушениям (за исключением выявленных в результате камеральных налоговых проверок) суммы штрафов исчисляются с суммы превышения доначисленных налогов, сборов (пошлин) по итогам календарного года (его части) над суммой налогов, сборов (пошлин), уменьшенных за тот же период. Административное взыскание не налагается за неуплату, неполную уплату суммы налога, сбора в установленный срок, если плательщик уплатил причитающуюся сумму налогов, сборов (пошлин) до назначения проверки, в результате которой может быть обнаружена такая неуплата или неполная уплата. Штрафные санкции применяются к налогоплательщикам по каждому году отдельно. При этом может действовать обратная сила закона, если на момент выявления правонарушения акты законодательства смягчают или отменяют ответственность за нарушения порядка налогообложения.

Указом Президента № 510 от 16.10.2009г. установлено освобождение субъектов от административной ответственности при совершении незначительных нарушений в случае их полного устранения. Так, не являются административными нарушениями неуплата или неполная уплата налогов (сборов, пошлин) в размере не более 1% от самостоятельно исчисленных плательщиком сумм налогов (сборов, пошлин) по итогам каждого календарного года.

В случае исполнения налогового обязательства в более поздние сроки по сравнению с установленными налоговым законодательством плательщик обязан уплатить пени. Наложение административных взысканий по результатам налоговых проверок не приостанавливает начисление пеней за просрочку платежа до внесения их в бюджет Республики Беларусь.

Уплата штрафа за административные правонарушения производится за счет средств, остающихся в распоряжении субъекта предпринимательской деятельности после уплаты налогов. При недостаточности денежных средств на счетах плательщика взыскание обращается на его другие активы или имущество в соответствии с действующим законодательством. Налоговые органы имеют право налагать арест на имущество плательщиков с целью обеспечения взыскания в судебном порядке примененных к ним штрафов. Достаточным основанием для ареста имущества может быть наличие не исполненного в установленный срок налогового обязательства, неуплаченных штрафов и пеней.

Размещено на Allbest.ru