Теоретические основы финансового планирования на предприятии
Основная сущность финансового планирования и бюджетирования. Нормативно-правовые основы, принципы, методы и этапы финансового планирования. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Основные мероприятия по улучшению финансового состояния.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 28.05.2014 |
| Размер файла | 151,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
0,00
0,00%
0,00
0,00
0,00
0,00%
Отложенные налоговые обязательства
0,00
0,00%
0,00
0,00
0,00
0,00%
Резервы под условные обязательства
0,00
0,00%
0,00
0,00
0,00
0,00%
Прочие долгосрочные пассивы
0,00
0,00%
0,00
0,00
0,00
0,00%
Итого по разделу IV
0,00
0,00%
0,00
0,00
0,00
0,00%
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства
820,00
3,41%
820,00
820,00
0,00
0,00%
Кредиторская задолженность
31 601,00
131,46%
50 818,00
50 818,00
19 217,00
60,81%
Доходы будущих периодов
0,00
0,00%
0,00
0,00
0,00
0
Резервы предстоящих расходов и платежей
0,00
0,00%
0,00
0,00
0,00
0
Прочие краткосрочные пассивы
0,00
0,00%
0,00
0,00
0,00
0
Итого по разделу V
32 421,00
134,87%
51 638,00
51 638,00
19 217,00
59,27%
Баланс
24 039,00
100,00%
29 553,00
29 553,00
5 514,00
22,94%
Доля заемных средств в совокупных источниках формирования активов за анализируемый период значительно увеличилась. За 2011 г. совокупная величина заемных средств предприятия составила 51 638,00 тыс. руб. (174,73% от общей величины пассивов). Увеличение заемных средств предприятия ведет к увеличению степени его финансовых рисков и может отрицательно повлиять на его финансовую устойчивость.
Рассматривая изменение резервов предприятия и нераспределенной прибыли, можно отметить, что за анализируемый период их общая величина снизилась на 13 703,00 тыс. руб. и составила - 22 760,00 тыс. руб. Изменение резервов составило 0,00 руб., а нераспределенной прибыли - 13 703,00 тыс. руб. В целом это можно рассматривать как отрицательную тенденцию, так как снижение резервов, фондов и нераспределенной прибыли может говорить о неэффективной работе предприятия.
В общей структуре пассивов величина собственного капитала, которая за 2010 год составляла - 8 382,00 тыс. руб., снизилась на 13 703,00 тыс. руб. (темп прироста составил 163,48 процентов), и за .2011 год его величина составила - 22 085,00 тыс. руб. (-74,73 процентов) от общей структуры имущества). В наибольшей степени это изменение произошло за счет снижения статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на - 13 703,00 тысяч руб.
За 2011 год в общей структуре задолженности краткосрочные пассивы превышают долгосрочные на 51 638,00 тыс. руб., что при существующем размере собственного капитала и резервов может негативно сказаться на финансовой устойчивости предприятия.
Долгосрочная кредиторская задолженность, величина которой за 2010 год составляла 0,00 руб., осталась на прежнем уровне.
Величина краткосрочной кредиторской задолженности, которая за 2010 г. составляла 32 421,00 тыс. руб., напротив, возросла на 19 217,00 тыс. руб. (темп прироста составил 59,27%), и за .2011г. ее величина составила 51 638,00 тыс. руб. (Приложение В).
Наибольший удельный вес в структуре краткосрочной кредиторской задолженности за 2011 год составляет статья «Кредиторская задолженность». На конец анализируемого периода величина задолженности по данной статье составляет 50 818,00 тысяч рублей (доля в общей величине краткосрочной дебиторской задолженности - 98процентов).
Рассматривая ситуацию в целом, нужно отметить что все оборотные активы, а также часть постоянных активов предприятия формируются за счет краткосрочных обязательств, что является признаком сильной финансовой неустойчивости и в ближайшее время может привести к банкротству.
Предприятие за 2011 г. имеет пассивное сальдо (кредиторская задолженность больше дебиторской).
Размер дополнительного финансирования составляет 29 431,00 тыс. руб.
Недостаток средств в обороте носит постоянный характер. Таким образом, формируется просроченная кредиторская задолженность. Ликвидировать ее с помощью даже регулярно поступающих платежей дебиторов в данных условиях невозможно, поэтому, скорее всего придется привлекать банковские кредиты.
Одной из причин недостатка средств для своевременных расчетов с кредиторами стали более низкие суммы платежей дебиторов.
Изменение отчета о прибылях и убытках в отчетном периоде, по сравнению с базовым, представлено в таблице 4.
Доля заемных средств в совокупных источниках формирования активов за анализируемый период значительно увеличилась.
За 2011 год совокупная величина заемных средств предприятия составила 51 638,00 тысяч рублей (174,73 процентов от общей величины пассивов).
Увеличение заемных средств предприятия ведет к увеличению степени его финансовых рисков и может отрицательно повлиять на его финансовую устойчивость.
Таблица 4 - Изменения отчета о прибылях и убытках в отчетном периоде по сравнению с базовым периодом
|
Наименование |
2010 г. |
2011 г. |
В абс. выражении |
Темп прироста |
|
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|||||
|
Выручка |
49 359,00 |
49 612,00 |
253,00 |
0,51% |
|
|
Себестоимость продаж |
-55 770,00 |
-60 483,00 |
-4 713,00 |
8,45% |
|
|
Валовая прибыль (убыток) |
-6 411,00 |
-10 871,00 |
-4 460,00 |
69,57% |
|
|
Коммерческие расходы |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0 |
|
|
Управленческие расходы |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0 |
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
-6 411,00 |
-10 871,00 |
-4 460,00 |
69,57% |
|
|
Прочие доходы и расходы |
|||||
|
Проценты к получению |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0 |
|
|
Проценты к уплате |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0 |
|
|
Доходы от участия в других организациях |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0 |
|
|
Прочие доходы |
2 053,00 |
1 449,00 |
-604,00 |
-29,42 % |
|
|
Прочие расходы |
-4 383,00 |
-3 429,00 |
954,00 |
-21,77 % |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
-8 741,00 |
-12 851,00 |
-4 110,00 |
47,02% |
|
|
Изменение отложенных налоговых активов |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0 |
|
|
Изменение отложенных налоговых обязательств |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0 |
|
|
Текущий налог на прибыль |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0 |
|
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
-8 741,00 |
-12 851,00 |
-4 110,00 |
47,02% |
|
|
Справочно |
|||||
|
Совокупный финансовый результат периода |
0,00 |
-12 851,00 |
-12 851,00 |
-100,00 % |
|
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
-8 741,00 |
0,00 |
8 741,00 |
-100,00 % |
|
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0 |
Изменение показателей финансово-хозяйственной деятельности в отчетном периоде, по сравнению с базовым, представлено в таблице 5.
Таблица 5 - Изменение показателей финансово-хозяйственной деятельности в отчетном периоде по сравнению с базовым периодом
|
Наименование |
2010 г. |
2011 г. |
В абс. выражении |
Темп прироста |
|
|
Объем продаж |
49 359,00 |
49 612,00 |
253,00 |
0,51% |
|
|
Прибыль от продаж |
-6 411,00 |
-10 871,00 |
-4 460,00 |
-69,57 % |
|
|
EBITDA |
-6 411,00 |
-10 871,00 |
-4 460,00 |
-69,57 % |
|
|
Чистая прибыль |
-8 741,00 |
-12 851,00 |
-4 110,00 |
-47,02 % |
|
|
Рентабельность продаж, % |
-12,99 % |
-21,91 % |
-8,92 % |
-68,70 % |
|
|
Чистые активы |
-8 382,00 |
-22 085,00 |
-13 703,00 |
-163,48 % |
|
|
Оборачиваемость чистых активов, % |
-588,87 % |
-224,64 % |
364,23% |
61,85% |
|
|
Рентабельность чистых активов, % |
76,49% |
49,22% |
-27,26 % |
-35,64 % |
|
|
Собственный капитал |
-8 382,00 |
-22 085,00 |
-13 703,00 |
-163,48 % |
|
|
Рентабельность собственного капитала, % |
102,85% |
83,21% |
-19,64 % |
-19,10 % |
|
|
Кредиты и займы |
820,00 |
820,00 |
0,00 |
0 |
|
|
Финансовый рычаг |
-3,87 |
-2,34 |
1,53 |
39,55% |
Из таблицы 5 видно, что выручка от реализации компании по сравнению с базовым периодом незначительно увеличилась (с 49 359,00 тыс. руб. на 31.12.2010 до 49 612,00 тыс. руб. на 31.12.2011). За анализируемый период изменение объема продаж составило 253,00 тыс. руб. Темп прироста составил 0,51%.
Валовая прибыль на 31.12.2010 составляла - 6 411,00 тыс. руб. За анализируемый период она снизилась на 4 460,00 тыс. руб., что следует рассматривать как отрицательный момент, и на 31.12.2011 составила - 10 871,00 тыс. руб.
Прибыль от продаж за 2010 г. составляла - 6 411,00 тыс. руб. За анализируемый период она так же, как и валовая прибыль, снизилась на 4460,00 тыс. руб., что следует рассматривать как отрицательный момент. На 31.12.2011 прибыль от продаж составила - 10 871,00 тыс. руб.
Показателем снижения эффективности деятельности предприятия можно назвать более высокий рост себестоимости по отношению к росту выручки. Рост себестоимости составил 8,45 %, в то время как выручка выросла на 0,51 %.
Отрицательным моментом является наличие убытков по прочим доходам и расходам. За 2011 г. сальдо по ним установилось на уровне - 1 980,00 тыс. руб., однако наблюдается положительная тенденция - за период с 2010 по 2011г. сальдо по прочим доходам и расходам увеличилось на 350,00 тыс. руб.
Как видно из таблицы 5, чистая прибыль за анализируемый период сократилась на 4 110,00 тыс. руб. и на 31.12.2011 она установилась на уровне - 12 851,00 тыс. руб. (темп падения чистой прибыли составил 47,02%).
Рассматривая динамику показателей финансово-хозяйственной деятельности МУП «Коммунальные энергосистемы», особое внимание следует обратить на рентабельность чистых активов и средневзвешенную стоимость капитала.
Для успешного развития деятельности необходимо, чтобы рентабельность чистых активов была выше средневзвешенной стоимости капитала, тогда предприятие способно выплатить не только проценты по кредитам и объявленные дивиденды, но и реинвестировать часть чистой прибыли в производство [18].
Из таблицы 5 видно, что на конец анализируемого периода рентабельность собственного капитала составила 83,21 %.
Рассматривая динамику доходов и расходов МУП «Коммунальные энергосистемы» приходим к выводу, что в целом за анализируемый период ее можно назвать отрицательной. Рентабельность - показатель эффективности единовременных и текущих затрат. В общем виде рентабельность определяется отношением прибыли к единовременным или текущим затратам, благодаря которым получена эта прибыль [13].
Динамика показателей рентабельности МУП Коммунальные энергосистемы» за период с 31.12.2010 по 31.12.2011 представлена в таблице 6.
Таблица 6 - Динамика показателей рентабельности
|
Наименование |
.2010 г. |
2011 г. |
В абс. выражении |
Темп прироста |
|
|
Общая рентабельность, % |
-17,71% |
-25,90% |
-8,19% |
-46,25% |
|
|
Рентабельность продаж, % |
-12,99% |
-21,91% |
-8,92% |
-68,70% |
|
|
Рентабельность собственного капитала, % |
102,85% |
83,21% |
-19,64% |
-19,10% |
|
|
Рентабельность оборотных активов, % |
-47,66% |
-54,37% |
-6,72% |
-14,09% |
|
|
Общая рентабельность производственных фондов, % |
-123,27% |
-172,61% |
-49,34% |
-40,03 |
|
|
Рентабельность всех активов, % |
-35,86% |
-42,89% |
-7,03% |
-19,60% |
|
|
Рентабельность основной деятельности |
-12,99% |
-21,91% |
-8,92% |
-68,70% |
|
|
Рентабельность производства, % |
-11,50% |
-17,97% |
-6,47% |
-56,26% |
Рассматривая показатели рентабельности, прежде всего, следует отметить, что и на начало, и на конец анализируемого периода частное от деления прибыли до налогообложения и выручки от реализации (показатель общей рентабельности) находится у МУП «Коммунальные энергосистемы» ниже среднеотраслевого значения, установившегося на уровне 10%. На начало периода показатель общей рентабельности на предприятии составлял - 17.71 процента, а на конец периода - 25.9 процента (изменение в абсолютном выражении за период: - 8.19%). Это следует рассматривать как отрицательный момент и искать пути повышения эффективности деятельности организации.
Как видно из таблицы 6, за анализируемый период значения большинства показателей рентабельности либо уменьшились, либо остались на прежнем уровне, что следует скорее рассматривать как негативную тенденцию.
Анализ показателей деловой активности (в днях) за анализируемый период представлен в таблице 7.
Таблица 7 - Показатели деловой активности (в днях) - изменения
|
Наименование |
2010 |
2011 |
В абс. выражении |
Темп прироста |
|
|
Отдача активов, дней |
177,76 |
197,12 |
19,35 |
10,89% |
|
|
Отдача основных средств (фондоотдача), дней |
43,99 |
44,83 |
0,84 |
1,91% |
|
|
Оборачиваемость оборотных активов, дней |
133,77 |
152,29 |
18,51 |
13,84% |
|
|
Коэффициент оборачиваемости запасов и затрат, дней |
6,84 |
6,66 |
-0,18 |
-2,60 % |
|
|
Коэффициент оборачиваемости текущих активов, дней |
133,77 |
152,29 |
18,51 |
13,84% |
|
|
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, дней |
122,98 |
139,83 |
16,85 |
13,70% |
|
|
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, дней |
233,68 |
303,15 |
69,46 |
29,73% |
|
|
Отдача собственного капитала, дней |
-61,98 |
-112,06 |
-50,08 |
-80,79 % |
|
|
Расчет чистого цикла |
|||||
|
Оборачиваемость материальных запасов, дней |
7,73 |
8,12 |
0,39 |
5,10% |
|
|
Оборачиваемость дебиторской задолженности, дней |
122,98 |
157,33 |
34,35 |
27,93% |
|
|
Оборачиваемость прочих оборотных активов, дней |
3,06 |
6,02 |
2,96 |
96,55% |
|
|
Затратный цикл, дней |
133,77 |
171,47 |
37,69 |
28,18% |
|
|
Оборачиваемость кредиторской задолженности, дней |
233,68 |
373,83 |
140,15 |
59,97% |
|
|
Оборачиваемость прочих краткосрочных обязательств, дней |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0 |
|
|
Производственный цикл, дней |
233,68 |
373,83 |
140,15 |
59,97% |
|
|
Чистый цикл, дней |
-99,91 |
-202,36 |
-102,45 |
-102,54 % |
Показатели деловой активности, представленные в таблице 7 показывают, за какое количество дней оборачивается тот либо иной актив или источник формирования имущества организации. В общем случае для расчета используется формула отношения выручки или себестоимости к активу.
Как видно из таблицы 7, за анализируемый период продолжительность затратного цикла увеличилась на 37,69 дня (28,18%) , что при прочих равных условиях может указывать на негативную тенденцию, отвлекающую средства в производственную деятельность. Однако рассматривая увеличение производственного цикла, это может быть вызвано и увеличением объемов деятельности. Продолжительность производственного цикла за анализируемый период увеличилась на 140,15 дня (59,97%), что может указывать на положительную тенденцию и говорить об увеличении эффективности использования предприятием возможности финансирования текущей деятельности за счет непосредственных участников производственного процесса, если организация не создает сверхнормативных задолженностей перед поставщиками, бюджетом, персоналом.
На начало анализируемого периода чистый цикл оборачиваемости занимал - 99,91 дня.
За анализируемый период продолжительность чистого цикла сократилась на 102,45 дня и составила - 202,36 дня, что говорит об увеличении кредитов поставщиков и покупателей, позволяющих покрыть потребность в финансировании производственного процесса и том, что предприятие может использовать образующийся «излишек» на иные цели, например, на финансирование постоянных активов.
Однако продолжительность чистого цикла велика, и можно говорить о возникновении риска сбоев в погашении кредиторской задолженности и выполнения обязательств по предоставленным авансам покупателей.
2.3 Финансовое планирование
Процесс финансового планирования на предприятии следующий.
В соответствии с пунктом 1 статьи 424 Гражданского кодекса Российской Федерации в предусмотренных законом случаях применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами [1].
Согласно статьям 1,2 Федерального закона от 30.12.2004 №210 - ФЗ «Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса» тарифы на товары и услуги организаций коммунального комплекса осуществляющих эксплуатацию объектов, используемых для утилизации (захоронения) твердых бытовых отходов, используемых для организации водоснабжения и водоотведения, подлежат регулированию.
Таким образом, МУП «Коммунальные энергосистемы» необходимо руководствоваться вышеуказанными требованиями законодательства.
МУП «Коммунальные энергосистемы» утверждает тарифы в Службе Республики Коми по тарифам.
Сбор информации является начальным этапом финансового прогнозирования в организации. На этом этапе проводится работа по сбору информации, ее предварительной обработке, систематизирует соответственно с другими показателями. Здесь происходит сбор информации об объемах произведенной продукции, затратах, остатках, структуре затрат и т.д. (Приложение Г).
На этапе составления документов производятся необходимые расчеты, руководителем утверждаются плановые документы. Затем составляется производственный, а затем финансовый план.
Служба Республики Коми по тарифам на основании пункта 6 Правил регулирования тарифов, надбавок и предельных коэффициентов в сфере деятельности организаций коммунального комплекса, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 14.07.2008 г. №520 «Об основах ценообразования и порядка регулирования тарифов, надбавок предельных в сфере деятельности организаций коммунального комплекса», извещает о принятии представленных документов для установления тарифа к рассмотрению и открытию соответствующего дела.
В результате получается финансовый план, не удовлетворяющий предъявляемым требованиям (с учетом специфики предприятия и существующих ограничений). Скорректированный финансовый план утверждается руководителем.
Финансовый план составляется на год. Между тем необходимо отметить, что составляемый план на год часто оказывается неэффективным, т.к. ожидаемые данные меняются (например, изменение тарифов, цен, которое за год - полгода до этого не планировалось, изменения в законодательстве и т.д.) [16].
Тарифы на услуги водоснабжения, водоотведения и очистка сточных вод оказываемых Предприятием на 2010год утверждены решением Совета городского поселения «Нижний Одес»» от 26 декабря 2009 г. № XIХ - 91.
На 2010 г. тариф на водоснабжение утвержден в сумме 20 руб. 10 коп, на водоотведение и очистка сточных вод в сумме 22 руб. 06 коп.
Калькуляция затрат по холодному водоснабжению утвержденной директором предприятия и согласованной с руководителем администрации городского поселения «Нижний Одес». Калькуляция составлена на основании экспертного отчета ООО «Эксперт» (Приложение И, Д). В таблице 8 представлены расхождения между плановой и фактической калькуляцией.
Таблица 8 - Расхождение между утвержденной калькуляцией (план) на водоснабжение и фактическим выполнением за 2010 г.
|
Наименование показателя |
План 2010 г. (тыс. м куб.) |
Отчет 2010г. (тыс. м куб.) |
Расхождение (тыс. м куб.) |
Процент |
|
|
Поднято воды |
1 648,3 |
1 780,9 |
+195,8 |
108,04 |
|
|
Подано воды в сеть |
1 582,3 |
1 705,5 |
+207 |
107,8 |
|
|
Потери воды |
66,2 |
479,3 |
+413,1 |
724,02 |
|
|
Реализовано воды |
1 516,14 |
1 226,19 |
-289,95 |
80,09 |
|
|
Реализовано населению |
748,0 |
595,7 |
-152,3 |
79,6 |
Потери воды в сетях и неучтенные расходы составили 479,3,5 тыс. м куб., что составляет 26,9% от поднятой воды и на 724,02% выше плана.
Как видно из представленной таблицы поднято воды 108,04% от запланированного объема, подано воды в сеть 107,8% от запланированного объема. В связи с большими потерями реализовано воды всего 80,09% от запланированного объема, в том числе реализовано населению 79,6% от запланированного объема. Расходы в разрезе показателей по водоснабжению представлены в таблице 9.
Таблица 9 - Расходы в разрезе показателей по водоснабжению за 2010 г.
|
Показатели |
Расчет ООО «Эксперт», Тыс.руб |
План 2010г. (Калькуляция), тыс.руб. |
Отчет 2010г., Тыс.руб. |
Процент выполнения к расчету |
Процент выполнения к плану |
|
|
Электроэнергия |
11 924,34 |
8 833,3 |
8 538,8 |
71,6% |
96,7% |
|
|
Ремонт и техобслуживание |
2 471,4 |
338,1 |
21,0 |
0,85% |
6,2% |
|
|
Затраты на оплату труда |
8 035,82 |
5 394 |
5 365,7 |
66,8% |
99,5% |
|
|
Отчисления на социальные нужд |
2 105,38 |
1 089,5 |
785,5 |
37,3% |
72,1% |
|
|
Материалы |
2 484,98 |
4 130,5 |
1 686,7 |
67,9% |
40,84% |
|
|
Амортизация |
195,37 |
180 |
143,7 |
73,6 |
79,8 |
|
|
Цеховые расходы |
2 869,14 |
2 368,1 |
2 257,1 |
78,7% |
95,3% |
|
|
Аварийно-восстановительные расходы |
1 559,17 |
- |
- |
|||
|
Общеэксплуатационные расходы |
5 346,58 |
4 585,0 |
4 586,4 |
85,8% |
100,03% |
|
|
Прочие прямые расходы |
810,38 |
3 549,7 |
2 619,1 |
323,2% |
73,8% |
|
|
Всего |
37 802,56 |
30 468,2 |
26 004,16 |
68,8% |
85,3% |
Из приведенной таблицы видно, что затраты на прочие прямые расходы выше на 323,2% или на 1 808,72 тыс. руб., чем рассчитаны экспертной организацией ООО «Эксперт».
Плановая себестоимость отпущенной (потребленной) воды по калькуляции составила 30 468,04 тыс. руб., фактические расходы по полной себестоимости составили 26 004,16 тыс. руб. В соответствии с расчетом ООО «Эксперт» всего расходов по полной себестоимости 37 802,56 тыс. руб.
Удельный вес расходов на водоснабжение за 2010год представлен в таблице 10.
Таблица 10 - Удельный вес расходов на водоснабжение за 2010г.
|
Показатели |
Выполнение |
Процент |
|
|
Электроэнергия |
8 538,8 |
32,8 |
|
|
Ремонт и техническое обслуживание |
21,0 |
0,01 |
|
|
Материалы |
1 686,7 |
6,5 |
|
|
Затраты на оплату труда |
5 365,7 |
20,7 |
|
|
Отчисления на социальные нужд |
785,5 |
3,0 |
|
|
Амортизация |
143,7 |
0,6 |
|
|
Цеховые расходы |
2 257,1 |
8,7 |
|
|
Общеэксплуатационные расходы |
4 586,4 |
17,6 |
|
|
Прочие прямые расходы |
2 619,1 |
10,1 |
|
|
Всего |
26 004 |
100 |
В себестоимости отпущенной воды электроэнергия занимает 32,8%, затраты на оплату труда 20,7%.
Калькуляция затрат (план) на отвод сточной жидкости (водоотведение) утверждена директором предприятия. Расхождение между утвержденной калькуляцией (план) на отвод сточной жидкости и фактическим выполнением за 2010г. представлены в таблице 11.
Таблица 11 - Расхождение между утвержденной калькуляцией (план) на отвод сточной жидкости и фактическим выполнением за 2010г.
|
Наименование Показателя |
План 2010г. (Калькуляция), тыс.руб. |
Отчет 2010г., Тыс.руб. |
Расхождение (тыс. м куб.) |
Процент Выполнения плана |
|
|
Пропущено сточных вод |
1 121,3 |
1172,7 |
51,4 |
104,6 |
|
|
Пропущено через очистные сооружения |
1 121,3 |
777,02 |
-334,28 |
69,3 |
Плановая себестоимость отвода сточной жидкости по калькуляции составила 24 740,57 тыс. руб., всего расходов по полной себестоимости 24 748,28 тыс. руб. В соответствии с расчетом ООО «Эксперт» всего расходов по полной себестоимости 30 580,27 тыс. руб. По отчету расходы по полной себестоимости составили 24 748,28 тыс. руб. Расходы в разрезе показателей по водоотведению за 2010 год представлены в таблице 12.
Таблица 12 - Расходы в разрезе показателей по водоотведению за 2010г.
|
Показатели |
Расчет ООО «Эксперт», тыс.руб. |
План 2010г. (Калькуляция), тыс.руб. |
Отчет 2010г., Тыс.руб. |
Процент выполнения к расчету |
Процент выполнения к плану 2010г. |
|
|
Электроэнергия |
7 625,79 |
5 866,6 |
7 554,79 |
99,1% |
128,8% |
|
|
Амортизация |
146,83 |
146,9 |
240,63 |
163,9% |
163,9% |
|
|
Ремонт и техническое обслуживание |
2 637,8 |
380,0 |
20,96 |
0,8% |
5,5% |
|
|
Аварийно-восстановительные работы |
1 563,71 |
|||||
|
Материалы |
297,17 |
5 478,81 |
946,43 |
318,5% |
17,3% |
|
|
Затраты на оплату труда |
8 712,04 |
4206,8 |
5552,51 |
63,7% |
132,0% |
|
|
Отчисления на соц. Нужды |
2 282,55 |
849,5 |
793,12 |
34,75% |
93,4% |
|
|
Цеховые расходы |
1 450,65 |
1818,7 |
1653,89 |
114,0% |
90,9% |
|
|
Общеэксплуатационные расходы |
5 796,45 |
3100,1 |
5420,28 |
93,5% |
174,8% |
|
|
Прочие прямые расходы |
67,28 |
2903,9 |
2565,72 |
3813,5% |
88,4% |
|
|
30 580,27 |
24 740,57 |
24 748,28 |
80,9% |
80,93% |
Из приведенной таблицы видно, что предприятием понесены большие затраты на электроэнергию они составляют 128,8%, затраты на оплату труда на 132,0% от плановых назначений, а так же общеэксплуатационные расходы, они составляют 174,8% от плановых назначений.
Материалы в калькуляцию затрат включены 1843,5% больше, чем по расчету ООО «Эксперт», поэтому и выполнение составило всего 17,3% от калькуляции. финансовый планирование бюджетирование
В таблице 13 представлен удельный вес расходов на отвод сточной жидкости за 2010 год.
Таблица 13 - Удельный вес расходов на отвод сточной жидкости за 2010г.
|
Показатели |
Выполнение |
Процент |
|
|
Электроэнергия |
7 554,79 |
30,5 |
|
|
Амортизация |
240,63 |
1,0 |
|
|
Ремонт и техническое обслуживание |
20,96 |
0,1 |
|
|
Материалы |
946,43 |
3,8 |
|
|
Затраты на оплату труда |
5552,51 |
22,4 |
|
|
Отчисления на соц. Нужды |
793,12 |
3,2 |
|
|
Цеховые расходы |
1653,89 |
6,7 |
|
|
Общехозяйственные расходы |
5420,28 |
21,9 |
|
|
Прочие прямые расходы |
2565,72 |
10,4 |
|
|
Итого |
24 748,28 |
100,0 |
В себестоимости отвода сточной жидкости наибольший удельный вес занимают расходы на электроэнергию 30,5%, расходы на заработную плату 22,4% и общехозяйственные расходы 21,9%.
На 2011 год тарифы на холодную воду, водоотведение и очистку сточных вод МУП «Коммунальные энергосистемы» утверждены приказом Службы Республики Коми по тарифам от 17.12.2010 г. № 97/7 и составил для холодной воды 23 руб. 11 коп, для водоотведения и очистки сточных вод 25 руб. 37 коп.
Калькуляция затрат по холодному водоснабжению утверждена директором предприятия. Расхождение между утвержденной калькуляцией (план) на водоснабжение и фактическим выполнением в период 2010-2011гг. представлены в таблице 14.
Потери воды в сетях и неучтенные расходы составили 588,5 тыс. м куб., что составляет 33,1% от поднятой воды и на 255,9% больше плановым показателям.
Как видно из представленной таблицы поднято воды 98,7% от запланированного объема, подано воды в сеть 100,7% от запланированного объема. В связи с большими потерями реализовано воды всего 76,03% от запланированного объема, в том числе реализовано населению 79,6% от запланированного объема.
Таблица 14 - Расхождение между утвержденной калькуляцией (план) на водоснабжение и фактическим выполнением в период 2010-11гг.
|
Наименование Показателя |
План, (калькуляция) 2011 г. (тыс. м куб.) |
Отчет 2011 г. (тыс. м куб.) |
Отчет 2010 г. (тыс. м куб.) |
Расхождение план / отчет 2011г., (тыс. м куб.) |
Процент выполнения плана 2011г. |
Расхождение по отчету 2010 г.-2011г. |
|
|
Поднято воды |
1 800,0 |
1 776,4 |
1 780,9 |
- 23,6 |
98,7 |
- 4,5 |
|
|
Подано воды в сеть |
1 680,0 |
1 691,0 |
1705,5 |
+ 11 |
100,7 |
- 14,5 |
|
|
Потери воды |
230,0 |
588,5 |
479,3 |
+ 358,5 |
255,9 |
+ 109,2 |
|
|
Реализовано воды |
1 450,0 |
1 102,5 |
1 226, |
- 347,52 |
76,03 |
- 123,71 |
|
|
Реализовано населению |
650,0 |
527,4 |
595,7 |
-152,3 |
79,6 |
- 68,3 |
Показатели поднятой воды и воды поданной в сеть по сравнению с 2010 г. практически не изменилось. В тоже время потери воды в сетях по сравнению с 2010 годом увеличились на 109,2 тыс. м куб. или на 122,8 %. В результате реализовано воды на 76,03 тыс. м куб. меньше, чем 2010 г., также уменьшилась реализация воды населению на 79,6 тыс. м куб., что составляет 88,5% от показателей 2010 г. Расходы в разрезе показателей по водоснабжению за период 2010-2011гг. представлены в таблице 15
Таблица 15 - Расходы в разрезе показателей по водоснабжению за период 2010-2011гг.
|
Показатели |
Отчет 2010 г. |
План (Калькуляция) 2011 г. |
Отчет 2011 г. |
Процент выполнения к 2010 г. |
Процент выполнения к плану 2011г. |
|
|
Электроэнергия |
8 538,8 |
8 439,9 |
9020,7 |
105,6 |
106,9 |
|
|
Ремонт и техническое обслуживание |
21,0 |
680,0 |
585,5 |
278,8 |
86,1 |
|
|
Затраты на оплату труда |
5 365,7 |
7 587,1 |
5641,1 |
105,1 |
74,4 |
|
|
Отчисления на социальные нужд |
785,5 |
2594,8 |
1787,9 |
227,6 |
68,9 |
|
|
Материалы |
1 686,7 |
1 567,8 |
1 351,8 |
67,3 |
86,2 |
|
|
Амортизация |
143,7 |
146,0 |
183,7 |
127,8 |
125,8 |
|
|
Цеховые расходы |
2 257,1 |
8 891,4 |
1 425,9 |
63,2 |
16,0 |
|
|
Общеэксплуатационные расходы |
4 586,4 |
1 811,1 |
4 864,9 |
106,1 |
268,6 |
|
|
Прочие прямые расходы |
2 619,1 |
1 785,9 |
1 874,1 |
71,6 |
104,9 |
|
|
Всего |
26 004,16 |
33 503,86 |
26 736,0 |
102,8 |
79,8 |
Из приведенной таблицы видно, что в 2011 г. выросли затраты на ремонт и техническое обслуживание сетей по сравнению с 2010 г. на 278,8% и отчисления на социальные нужды на 227,6%. В 2011 г., по сравнению с 2010 г., наблюдается уменьшение цеховых расходов и расход материалов.
Цеховые расходы по сравнению с плановыми показателями выполнены на 16%, в тоже время общеэксплуатационные расходы, выполнены на 268,6%, это говорит о не качественном планировании затрат.
Плановая себестоимость отпущенной (потребленной) воды по калькуляции составила 33 503,6 тыс. руб., фактические расходы по полной себестоимости составили 26 736,0 тыс. руб. В 2010 г. расходы по полной себестоимости составили 26 004,16 тыс. руб. Удельный вес расходов по водоснабжению за 2011г. представлен в таблице 16.
Таблица 16 - Удельный вес расходов по водоснабжению за 2011г.
|
Показатели |
Выполнение |
Процент |
|
|
Электроэнергия |
9 020,7 |
33,7 |
|
|
Ремонт и техническое обслуживание |
585,5 |
2,2 |
|
|
Материалы |
1 351,8 |
5,1 |
|
|
Затраты на оплату труда |
5 641,1 |
21,1 |
|
|
Отчисления на социальные нужд |
1 787,9 |
6,7 |
|
|
Амортизация |
183,7 |
0,7 |
|
|
Цеховые расходы |
1 425,9 |
5,3 |
|
|
Общеэксплуатационные расходы |
4 864,9 |
18,2 |
|
|
Прочие прямые расходы |
1 874,1 |
7,0 |
|
|
Всего |
26 735,6 |
100 |
В себестоимости отпущенной воды электроэнергия занимает 33,7%, затраты на оплату труда 21,1%.
Калькуляция затрат на отвод сточной жидкости утверждена директором предприятия.
Таблица 17 - Расхождение между утв. калькуляцией (план) на отвод сточной жидкости и фактическим выполнением в период 2010-2011гг.
|
Наименование Показателя |
План, (калькуляция) 2011 г. (тыс. м куб.) |
Отчет 2011 г. (тыс. м куб.) |
Отчет 2010 г. (тыс. м куб.) |
Расхождение план / отчет 2011г., (тыс. м куб.) |
Процент выполнения плана 2011г. |
Расхождение по отчету 2010 г.-2011г. |
|
|
Пропущено сточных вод |
972,1 |
1 130,2 |
1172,7 |
+158,1 |
116,3 |
-42,5 |
|
|
Пропущено через ОС |
1 000,0 |
712,75 |
777,02 |
-287,25 |
71,3 |
- 64,27 |
Объемные показатели 2011 г. не критично отличаются от объемных показателей 2010 г.
Плановая себестоимость отвода сточной жидкости по калькуляции составила 24 665,51 тыс. руб., всего расходов по полной себестоимости 28 298,0 тыс. руб. Расходы по отводу сточной жидкости в 2011 г. увеличились по сравнению с 2010 г. на 3 550,0 тыс. руб. В таблице 18 представлены Расходы в разрезе показателей по водоотведению за период 2010-2011гг.
Из приведенной таблицы видно, что предприятием снижены расходы на электроэнергию по сравнению с 2010 г.
В связи с проводимым капитальным ремонтом канализационных сетей по ул. Пионерская д.3-д.6, ул. Пионерская д.6-д.8 и ул. Нефтяников д.61 по сравнению с калькуляцией увеличились расходы на ремонт на 770,4%, а по сравнению с 2010 г. на 14333,9%.
Расход материалов уменьшился по сравнению с 2010 г. на 600,44 тыс. руб. и составил 36,6% от расходов 2010 г.
В 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличились расходы на отчисления социальные нужды в связи с увеличением процента отчислений.
Таблица 18 - Расходы в разрезе показателей на водоотведение за период 2010-2011гг.
|
Показатели |
Отчет 2010 г. |
План (Калькуляция) 2011 г. |
Отчет 2011 г. |
Процент выполнения к 2010 г. |
Процент выполнения к плану 2011г. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
Электроэнергия |
7 554,79 |
5 570,7 |
6 606,76 |
87,5 |
118,6 |
|
|
Амортизация |
240,63 |
244,0 |
232,46 |
96,6 |
95,3 |
|
|
Ремонт и техническое обслуживание |
20,96 |
390,0 |
3 004,39 |
14333,9 |
770,4 |
|
|
Материалы |
946,43 |
823,13 |
345,99 |
36,6 |
42,0 |
|
|
Затраты на оплату труда |
5552,51 |
5 975,5 |
6 325,49 |
113,9 |
105,9 |
|
|
Отчисления на соц. нужды |
793,12 |
2 049,6 |
1 853,66 |
233,7 |
90,4 |
|
|
Цеховые расходы |
1653,89 |
6 468,2 |
914,31 |
55,3 |
14,1 |
|
|
Общеэксплуатационные расходы |
5420,28 |
1 833,84 |
5 749,47 |
106,1 |
313,5 |
|
|
Прочие прямые расходы |
2565,72 |
1 310,19 |
3 265,47 |
127,3 |
249,2 |
|
|
24 748,28 |
24 665,51 |
28 298,0 |
114,3 |
114,7 |
Цеховые расходы по сравнению с плановыми показателями выполнены на 14,1%, в тоже время общеэксплуатационные расходы, выполнены на 313,5%, прочие прямые расходы на 249,2%, это говорит о не качественном планировании затрат. В таблице 19 представлен удельный вес расходов на отвод сточной жидкости за 2011г.
Таблица 19 - Удельный вес расходов на отвод сточной жидкости за 2011г.
|
Показатели |
Выполнение |
Процент |
|
|
Электроэнергия |
6 606,76 |
23,3 |
|
|
Амортизация |
232,46 |
0,8 |
|
|
Ремонт и техническое обслуживание |
3 004,39 |
10,7 |
|
|
Материалы |
345,99 |
1,2 |
|
|
Затраты на оплату труда |
6 325,49 |
22,4 |
|
|
Отчисления на соц. Нужды |
1 853,66 |
6,5 |
|
|
Цеховые расходы |
914,31 |
3,2 |
|
|
Общехозяйственные расходы |
5 749,47 |
20,3 |
|
|
Прочие прямые расходы |
3 265,47 |
11,6 |
|
|
Итого |
28 298,0 |
100 |
В себестоимости отвода сточной жидкости наибольший удельный вес занимают расходы на электроэнергию 23,3%, расходы на заработную плату 22,4% и общехозяйственные расходы 20,3%.
В 2011 в сравнении с плановыми показателями увеличились доходы по проживанию в общежитии «Нефтяник», но в то же время они уменьшились по сравнению с 2010 г. с 5 706,1 тыс. руб. до 5 116,3 тыс. руб. и составили 89,7% от показателей 2010 г. Доходы уменьшились в связи с уменьшением тарифа повышенной комфортности с 690 руб., до 610 руб.
Продолжают оставаться убыточными услуги по санитарной уборе, утилизации ТБО. В 2010 г. получен убыток в сумме 225,83 тыс. руб., в 2011 г. убыток составил 328,13 тыс. руб. убыток вырос на 145,3%. Убыток вырос за счет увеличения заработной платы и отчислений на социальные нужды.
Основные показатели деятельности предприятия за 2010-2011гг. сведены в таблицах 20 и 21.
Как видно из представленной таблицы всего расходы в 2010г. по отпущенной воде составили 26 004 тыс. руб., расходы по отводу сточной жидкости составили 24 748 тыс. руб.
Всего расходы в 2011г. по отпущенной воде составили 26 736 тыс. руб., расходы по отводу сточной жидкости составили 28 298 тыс. руб.
Планируемый доход в 2010 году составляет 71960,88 тыс. руб., в 2011 году составляет 65627,73 тыс. руб. Полученный доход предприятия по основным видам деятельности составляет в 2010году 42663,93 тыс. руб., в 2011году составляет 43449,21 тыс. руб.
Из этого следует, что в 2010 г. от водоснабжения получен убыток в сумме 1 357 тыс. руб., а от водоотведения убыток в сумме 6 984 тыс. руб.
В 2011 г. от водоснабжения получен убыток в сумме 1 522 тыс. руб., а от водоотведения убыток в сумме 10 063 тыс. руб.
Из приведенной таблицы видно, что утвержденный тариф не покрывает всех расходов предприятия, необходимых для выполнения услуг.
Из таблицы 21 видно, что планируемая прибыль по основным видам деятельности в 2010 году составляет 3578,05 тыс. руб., в 2011 году составляет 7458,36 тыс. руб. По итогам основной деятельности за 2010год получен убыток в размере 8088,51 тыс. руб. (-326,1 % выполнения плана), в 2011 году получен убыток в размере 11584,81 тыс. руб. (-255,3% выполнения плана).
Сравнительный анализ выполнения плановых показателей по услугам водоснабжения и водоотведения МУП «Коммунальные энергосистемы» за 2010-2011гг. сведен в таблицу 20.
Из таблицы 21 видно, что планируемая прибыль по основным видам деятельности в 2010 году составляет 3578,05 тыс. руб., в 2011 году составляет 7458,36 тыс. руб. По итогам основной деятельности за 2010год получен убыток в размере 8088,51 тыс. руб. (-326,1 % выполнения плана), в 2011 году получен убыток в размере 11584,81 тыс. руб. (-255,3% выполнения плана).
Таблица 20 - Сравнительный анализ выполнения плановых показателей по услугам водоснабжения и водоотведения МУП «Коммунальные энергосистемы» за 2010-2011гг.
|
Показатели |
Ед.изм. |
2010год |
2011год |
Отклонение |
||||
|
План, с учетом ЭОТ |
Факт, с учетом утв. тарифа |
План, с учетом ЭОТ |
Факт, с учетом утв. тарифа |
2010 год |
2011год |
|||
|
Водоснабжение |
||||||||
