Таблица 1.1 - Классификация налогов

Рассмотрим основные виды налогов. По уровню власти налоги распределяются на:

а) налоги федеральные;

б) налоги региональные;

в) налоги местные.

Органы государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги, не предусмотренные законодательством Российской Федерации, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.

По способу взимания различают налоги прямые и косвенные. Прямые налоги имеют в качестве объекта налогообложения доход (прибыль) юридических или физических лиц, имущество или другие факторы, способствующие получению дохода. Прямые налоги подразделяются на реальные, которыми облагаются отдельные виды имущества налогоплательщика, и личные, которые взимаются в соответствии с размером дохода с учетом предоставленных налоговых льгот. Плательщиком прямых налогов является владелец, имущества (дохода). К прямым налогам относятся: налог на прибыль организаций, подоходный налог с физических лиц, водный налог, налог на имущество организаций, земельный налог, налог на имущество физических лиц и т. п.

Косвенные налоги включаются в цену товаров (работ, услуг). Суммы налогов определяются в виде надбавки к цене товара (по акцизам), либо в процентах к добавленной стоимости (налог на добавленную стоимость) или выручке от продаж. Через механизм цен косвенные налоги в конечном итоге перекладываются на население, которое и является реальным плательщиком косвенных налогов.

Пропорциональные налоги. Ставки таких налогов устанавливаются в определенной фиксированной доле (проценте) к доходу или стоимости имущества плательщика (налогооблагаемой базе) независимо от их величины.

Прогрессивные налоги. Ставки таких налогов увеличиваются с ростом стоимости объекта обложения.

Дегрессивные (регрессивные) налоги. Величина налогового изъятия обратно пропорциональна стоимости объекта обложения. Дегрессивное обложение в зарубежной практике характерно, как правило, для косвенных налогов. В отечественной практике такая форма налогообложения не нашла применения.

При классификации налогов по объектам налогообложения образуется четыре группы: налоги на имущество, ресурсные налоги (включая земельный налог), налоги на доход или прибыль, налоги на действия (хозяйственные операции, финансовые операции, обороты по реализации) и прочие, охватывающие некоторые налоги и разовые сборы .

Общие налоги. Предназначаются для финансового обеспечения текущих и капитальных расходов государства. Средства, поступающие от сбора общих налогов, не закреплены за отдельными направлениями расходов государства. Примерами таких налогов являются налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, подоходный налог с физических лиц, ряд других.

Специальные налоги. Имеют целевое назначение и закреплены за отдельными расходами государства или специальными бюджетными и внебюджетными фондами. К специальным налогам относятся: отчисления в федеральные внебюджетные фонды социального характера, налоги, поступающие в дорожные фонды, земельный налог, платежи за природные ресурсы и т.д.

На сегодняшний день предприятие может применять либо традиционную систему налогообложения, а для предприятий, относящимся к субъектам малого бизнеса, могут применяться специальные налоговые режимы.

Более подробно налоги уплачиваемые при традиционной системе налогообложения представлены в таблице 1.2

Таблица 1.2 - Виды налогов уплачиваемые при традиционной системе налогообложения

Традиционная система налогообложения включает в себя уплату следующих налогов, со следующими ставками (в зависимости от наличия объекта налогообложения):

Федеральные:

1) Налог на добавленную стоимость (Основные ставки НДС в 2014 году, действующие с 2009 года - 18%, 10%, 0%.В определенных случаях применяются так называемые расчетные ставки НДС, производные от 10% и 18%);

2) Акцизы (Налоговая ставка и налоговая база определяются отдельно по каждому виду подакцизных товаров);

3) Налог на доходы физических лиц (Основная ставка НДФЛ в 2014 году - 13%. Применяется для любых доходов, за исключением тех для которых установлены специальные ставки НДФЛ - 9%, 15%, 30%, 35%);

4) Налог на прибыль организаций (С 01 января 2009 действует основная ставка налога на прибыль - 20%.Также установлены специальные ставки налога на прибыль - 0%, 9%, 10%, 15%, 20%);

5) Налог на добычу полезных ископаемых (Соответствующая налоговая ставка определяется в процентах либо в фиксированной сумме от налоговой базы. Налоговая база - стоимость либо количество добытых полезных ископаемых определенного типа);

6) Водный налог (Налоговые ставки устанавливаются в определенном размере по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам);

7) Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование

объектами водных биологических ресурсов (Устанавливаются в определенном размере на каждый вид объектов);

8) Государственная пошлина (Сбор который устанавливается в процентном отношении от сумм, например процент от суммы искового заявления в суд, либо в фиксированном размере при выполнении определенных действий, например государственная пошлина за регистрацию предприятия).

Региональные:

1) Налог на имущество организаций (Налоговые ставки налога на имущество организаций устанавливаются региональными законами в пределах 2,2% от среднегодовой стоимости облагаемого налогом имущества (от остаточной стоимости имущества определяемой за минусом износа), либо в определенных случаях от инвентаризационной стоимости);

2) Налог на игорный бизнес (Точные налоговые ставки игорного налога устанавливаются региональными законами, в пределах налоговых ставок установленных Налоговым кодексом России за один игровой стол, игровой автомат, кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы);

3) Транспортный налог (Ставки определяются Налоговым кодексом в виде фиксированной суммы умножаемой на мощность двигателя (в лошадиных силах), на количество единиц определенных типов транспортных средств и т.д. Региональными законами ставки транспортного налога могут быть уменьшены или увеличены, но не более чем в десять раз).

Местные:

1) Земельный налог (Ставки земельного налога устанавливаются, в процентах от кадастровой стоимости земли, муниципальными законами. В зависимости от назначения земли действуют ставки земельного налога в пределах от 0% до 1,5%.Кадастровая стоимость земель определяется в соответствии с земельным законодательством России);

2) Налог на имущество физических лиц (Точные ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются муниципальными законами, в процентах от суммарной инвентаризационной стоимости имущества, в пределах от 0% до 2%).

Также в налоговой системе РФ предусмотрена возможность применения специальных налоговых режимов для малых предприятий. Специальный налоговый режим - это особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами. Выделяют четыре специальных режима, которые может использовать малое предприятие:

- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

- упрощенная система налогообложения.

Рассмотрим более подробно наиболее распространенные режимы.

1) упрощенная система налогообложения. Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

Упрощенная система налогообложения для организаций - замена уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Для индивидуальных предпринимателей - замена уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

2) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - специальный налоговый режим, устанавливаемый Налоговым кодексом, вводимый в действие законами субъектов Российской Федерации и применяемый наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога.

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц и единого социального налога.

Таким образом, для малых предприятий на сегодняшний есть возможность применения специальных налоговых режимов, которые облегчают учет и снижают налоговую нагрузку.

1.3 Налоговое планирование и налоговая оптимизация: виды, этапы и методы

Как уже отмечалось, налоговое планирование - это комплекс мероприятий по сокращению налоговых платежей в рамках действующего законодательства. На сегодняшний день можно выделить три основных направления сокращения налоговых выплат, таких как уклонение от уплаты налогов, налоговое планирование и избежание налогов. Рассмотрим их более подробно.

1. Уклонение от уплаты налогов - незаконный путь уменьшения своих налоговых обязательств, основанный на осознанном, уголовно наказуемом использовании методов сокрытия доходов и имущества от налоговых органов, создания фиктивных расходов, а также умышленного искажения бухгалтерской и налоговой отчетности.

2. Налоговое планирование - это законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств. Сущность налогового планирования выражается в признании за каждым налогоплательщиком права применять все допустимые законные средства, приемы и способы (в том числе и пробелы в законодательстве) для максимального сокращения своих налоговых обязательств.

3. Избежание налогов -- минимизация налоговых обязательств законным использованием коллизий и недоработок нормативных законодательных актов; при этом налогоплательщик полностью раскрывает свою учетную и отчетную информацию налоговым органам. Этот метод позволяет в дальнейшем довольно успешно оспаривать в арбитражном суде претензии налоговых органов к выбранной налоговой политике, основываясь на принципе "что не запрещено законом, то разрешено". Оба последних способа, с юридической точки зрения, не предполагают нарушения законных интересов бюджета. Правда, избежание налогов несет в себе дополнительные риски, связанные с огромными сложностями на пути судебных тяжб с налоговыми органами.

Налоговая оптимизация - это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов, то есть получение налоговой выгоды.

Под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Набор инструментов налоговой оптимизации, совокупность применяемых при этом схем и методов постоянно изменяется, в первую очередь, в связи с изменением законов и иных нормативных актов, а также в связи с изменением правовой оценки тех или иных действий органами, осуществляющими применение правовых норм (судами, налоговыми органами). Вследствие нестабильности внешней правовой среды предприятие не может осуществить налоговую оптимизацию применительно к своей деятельности раз и навсегда, необходимо постоянно отслеживать все происходящие изменения и корректировать в соответствии с ними осуществляемые мероприятия по налоговой оптимизации. Наиболее существенные изменения влекут необходимость пересмотра всей схемы финансово-хозяйственной деятельности предприятия и, возможно, кардинального ее изменения.

В связи с изложенным актуальность деятельности по налоговому планированию и разработки мероприятий, направленных на налоговую оптимизацию, сегодня чрезвычайно высока.

Оптимизация отдельного налога может осуществляться по следующим основным направлениям: изменение места и момента возникновения налогового обязательства, а также его размера.

Изменение места возникновения налоговых обязательств достигается на основе использования таких методов, как:

- изменение места государственной регистрации (места жительства) организации;

- создание дочерней (зависимой) организации в месте, отличном от места регистрации головной организации, для перевода части операций (активов, имущества);

- изменение формы ведения бизнеса (замена организации индивидуальным предпринимателем либо замена самостоятельного ведения бизнеса совместным);

- создание обособленных подразделений (филиалов и др.) с наделением их имуществом и переводом в них части операций;

- изменение места нахождения (регистрации) имущества.

Использование указанных методов возможно только в том случае, если налоговый режим в новом месте отличается от старого, хотя бы по таким параметрам, как виды уплачиваемых налогов, размеры налоговых ставок по соответствующим налогам, виды и порядок применения налоговых льгот и т. д.

В мировой практике налогового планирования широкое распространение получило использование метода оптимизации через регистрацию посреднической компании в так называемых оффшорных зонах, которые предоставляют налоговые льготы организациям, фактически осуществляющим деятельность за их пределами, взамен уплаты разовых и периодических платежей.

Изменение момента возникновения налоговых обязательств, как правило, достигается:

- изменением положений учетной политики в части момента признания дохода и определения даты реализации товаров (работ, услуг), создания резервов;

- изменением положений договоров (вид договоров, порядок и формы расчетов по ним);

- переносом сроков уплаты налогов по основаниям, предусмотренным налоговым законодательством (получение в установленном порядке отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита).

Основные направления изменения размера налогового обязательства вытекают из методики исчисления конкретного налога.

Соответственно, основные направления работы по изменению размера налогов будут включать в себя:

- изменение хозяйственных операций (отношений) с целью исключения объектов налогообложения;

- изменение хозяйственных операций (отношений) с целью уменьшения налоговой базы;

- создание возможностей для применения пониженных налоговых ставок;

- изменение хозяйственных операций (отношений) с целью увеличения размера применяемых налоговых вычетов.

Обобщенно виды налоговой оптимизации представим на рисунке 1.1

Рисунок 1.1- Виды налоговой оптимизации

Методы оптимизации налогообложения в современных условиях ведения бизнеса приведены в таблице 1.3

Таблица 1.3- Методы оптимизации налогообложения в современных условиях ведения бизнеса

Оптимизация налогообложения подразумевает: сокращение налоговых платежей и предотвращение штрафных санкций налоговых органов, что может быть достигнуто за счет правильного исчисления и своевременной уплаты налогов.

Подводя итог, необходимо отметить, что наиболее надежным и эффективным способом сокращения налогов является выбор оптимальной системы налогообложения. Для каждого налогоплательщика выбор системы налогообложения и учета исключительно индивидуален. При этом следует исходить не только из оптимизации налогообложения и снижения затрат на ведение учета, но и учитывать специфику ведения хозяйственной деятельности.

1.4 Обособленное подразделение, понятие, виды

Понятие "обособленные подразделения" в настоящее время раскрывается как в гражданском, так и в налоговом законодательстве. Гражданское законодательство выделяет лишь две разновидности обособленных подразделений: представительство и филиал. Так, представительство в соответствии со ст. 55 ГК РФ - это обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту, филиал отличается от представительства более широким кругом выполняемых функций. Однако ГК РФ не устанавливает ограничения на возможность образования других разновидностей обособленных подразделений. В соответствии с ГК РФ сведения о создании обособленных подразделений вносятся в учредительные документы организации, однако эта норма распространяется лишь на представительства и филиалы, созданные согласно ГК РФ.

С точки зрения налогового законодательства обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Более наглядно разница между обособленным подразделением, филиалом и представительством представлена в таблице 1.4

Таблица 1.4- Виды обособленных подразделений

Если создание Филиала или Представительства требует внесение изменений в учредительные документы организации со всеми вытекающими из этого процедурами, то для создания Обособленного подразделения организации необходимо лишь:

· издание приказа руководителя организации о создании ОП;

· внесение изменений в правила внутреннего трудового распорядка компании;

· уведомление (подача сообщения по Форме № С-09-3-1 (Приложение № 3 к приказу ФНС от 09.06.2011 г. № ММВ-7-6/362@)) налогового органа по месту регистрации головного подразделения организации (в течение месяца со дня создания

· ОП) и уведомление (в свободной форме) внебюджетных фондов (ФСС, ПФР) по месту нахождения головного подразделения .

Существует ряд отличительных особенностей филиала (представительства) от ОП, которые делают Обособленное подразделение более привлекательным для компаний и организаций, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН):

· не обязательно назначать руководителя ОП;

· не обязательно утверждать специальное положение о ОП;

· ОП всегда является составной частью юридического лица;

· ОП не имеет собственного счёта в банке и не может самостоятельно его открывать (делает это головное подразделение юридического лица);

· в случае изменения местонахождения ОП, нет необходимости закрывать первое и создавать новое, достаточно лишь сообщить об изменении адреса ОП в налоговую инспекцию по месту нахождения организации в течение трех дней ;

· о закрытии ОП также необходимо сообщить в налоговый орган в течение одного месяца по Форме № С-09-3-2 (Приложение № 4 к приказу ФНС от 09.06.2011 г. № ММВ-7-6/362@);

· ОП не может принимать и увольнять работников. Они принимаются на работу в головное подразделение организации (в соответствии со ст. 11 НК РФ Обособленным подразделением признается любое территориально-обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. В силу ст.209 ТК РФ рабочее место - это место, в котором работник должен находиться или в которое ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя. В трудовом договоре указывается место работы работника по месту нахождения ОП. При этом в случае закрытия Обособленного подразделения работник не может быть уволен (если только трудовой договор (контракт) не носил временный характер и не был заключён на время существования ОП));

· компания, имеющая в своём составе ОП, вправе применять УСН.

Таким образом, открытие Обособленного подразделения будет быстрой и удобной альтернативой создания филиала или представительства.

Глава 2. Анализ действующей системы налогообложения обособленного подразделения ООО "ПРОМОД РУС"

2.1 Краткая характеристика предприятия

ООО "ПРОМОД РУС" (Москва; ИНН 7715648258) зарегистрировано 3 мая 2011 года регистрирующим органом Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по г. Москве.

Тип собственности ООО "Промод Рус " - Общество с ограниченной ответственностью.

Основные виды деятельности ООО "Промод Рус" это розничная торговля текстильными изделиями.

Promod - известная французская марка, предлагает модную и стильную одежду как на каждый день, так и на особый случай, которая пользуется популярностью не только в России, но и во многих других странах мира.

Миссия - Быть доступной маркой международной моды.

Ключевые приоритеты - Быть узнаваемыми клиентками в разных странах как одна из пяти ведущих марок одежды.

Данная организация является частной коммерческой организацией, несет ответственность за результаты своей финансово-хозяйственной деятельности, за выполнение обязательств перед поставщиками и другими сторонами по хозяйственным договорам, перед бюджетом и банками. Организация от своего имени приобретает имущественные и личные неимущественные права и несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде. Данное учреждение отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами и имуществом.

Далее на протяжении всего нашего исследования более конкретно мы будем рассматривать деятельность Обособленного подразделения ООО" Промод Рус" в городе Иваново, находящегося по адресу: г.Иваново, улица 8-го Марта д.32 ТРЦ" Серебряный город" 1 уровень, павильон "Promod".

Это магазин площадью 170 кв.м. на территории которого организация ООО"Промод Рус" производит розничную торговлю текстильными изделиями.

Анализируемый магазин приносит солидную выручку для головного предприятия, так в 2012 оборот составил 28 030 143, в следующем 2013 году не смотря на всемирный кризис был значительный прирост и сумма выручки была 31 115 110.

2.2 Характеристика налоговых выплат на предприятии

Рассмотрим более подробно налоги, уплачиваемые в 2012-2013 годах Обособленным подразделением ООО "Промод Рус" применяя традиционную систему налогообложения. Таким образом, в 2012-2013 годах ООО "Промод Рус" является плательщиком следующих налогов:

- налог на добавленную стоимость(18%);

- налог на доходы физических лиц (по данному налогу предприятие выступает налоговым агентом, плательщиками налога являются работники, в пользу которых производятся выплаты);

- страховые взносы(30%);

- налог на прибыль организаций(20%);

- налог на имущество организаций(2.2%).

Рассмотрим более подробно характеристику данных налогов.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) представлены в таблице 2.1

Таблица 2.1 - Характеристика НДФЛ

Элемент налога	Характеристика	Основание
Налогопл.	1. Физические лица - резиденты РФ,2. Физические лица - не резиденты, получающие доходы от источников в РФ	Ст. 207 НК РФ
Объект налогообложения	Доход, полученный налогоплательщиками: 1. от источников в РФ или за пределами РФ - для физических лиц - резидентов РФ;2. от источников в РФ - для физических лиц - не резидентов РФ. Ряд доходов не подлежит налогообложению НДФЛ, в частности государственные пособия, трудовые пенсии, алименты и др. в соответствии со ст. 217 НК РФ.	Ст. 208, 209, 217 НК РФ
Налоговая база	Налоговая база - все доходы, как в денежной, так и натуральной форме, полученные налогоплательщиком, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база исчисляется отдельно для каждого вида доходов, для которых установлены разные ставки налога.	Ст. 210-214 НК РФ
Налоговый период	Календарный год	Ст. 216 НК
Налоговые вычеты	Стандартные налоговые вычеты Социальные налоговые вычеты Имущественные налоговые вычеты Профессиональные налоговые вычеты Наиболее существенные изменения, которые вступили в силу 1.01.09 коснулись стандартных вычетов. Размер вычета на детей был увеличен до 1000 руб., а лимит доходов составил 280000 руб. Лимит по вычету 400 руб. для каждого налогоплательщика был увеличен до 40000 руб.	Ст. 218-331 НК РФ
Налоговые ставки	13%, если иное не предусмотрено ниже 35% в отношении доходов: стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 4000 рублей; выплат по договорам добровольного страхования; процентных доходов по вкладам в банках, если ставка превышает ставку ЦБ 30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ. 9% по дивидендам	Ст. 224 НК РФ
Исчисление	Сумма налога определяется как процентная доля налоговой базы, соответствующей ставке налога	Ст. 225-228 НК
	Налоговые агенты перечисляют суммы налога в день фактического получения денег в банке для выплаты дохода или в день безналичного перечисления средств. Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту
Уплата налога и отчетность	учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют: отдельные категории физических лиц и физические лица в отношении отдельных видов доходов	Ст. 228 НК РФ

Сумма начисленной заработной платы за 2012 год составила 6 512 080 руб., за 2013 год составила 7 214 100 руб. Более подробно расчет НДФЛ представим в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Расчет суммы НДФЛ ООО "Промод Рус"

Показатель	2012 год	2013 год	Изменение
Сумма начисленной зарплаты, руб.	6 512 080	7 214 100	702 020
Вычеты, в том числе
Стандартный налоговый вычет (на детей)	336 000	337 400	1 400
Налоговая база, тыс. руб.	6 176 080	6 876 700	700 620
Ставка налога, %	13	13	-
Сумма НДФЛ, руб.	802 890	893 971	91 080

Проведенный анализ показал, что сумма начисленной заработной платы выросла на 702 020 руб., что вызвано как увеличением численности персонала, так и ростом ставки заработной платы. При этом величина вычетов выросла на 1400 руб., соответственно под влиянием данных изменений налоговая база выросла на 700 620 руб. Таким образом, за 2012 год НДФЛ составляет 802 890 руб., за 2013 год - 893 971 руб., то есть произошел прирост налога на 91 080 руб. Наглядно это представлено на рисунке 2.1



Рисунок 2.1- Сумма НДФЛ к уплате в бюджет за 2012-2013 гг.

Страховые взносы

Таблица 2.3 - Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС

Элемент	Характеристика	Основание
Плательщ. взносов	Лица, производящие выплаты физическим лицам:	ИП, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплат физическим лицам. Начисляют и уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года - сумма денежных	ст. 5 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ
	организации	ИП	физические лица, не признаваемые ИП
Объект обложения страховыми взносами	Выплаты и иные вознаграждения по: трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, договорам, по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусств	Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, выплачиваемые в пользу физических лиц		ст. 7, 9,14 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ
База для начисления страховых взносов	Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм не подлежащих обложению.	Сумма выплат и иных вознаграждений за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм не подлежащих обложению страховыми взносами	средств, которые должны поступить за застрахованное лицо в течение одного финансового года. Стоимость страхового года = МРОТ на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы * тариф страховых взносов в соответствующий фонд * 12.	212-ФЗст. 8, 13 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ
	База определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала года по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей (сумма ежегодно индексируется в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ) нарастающим итогом с начала года. С сумм выплат и иных вознаграждений, превышающих 415 000 рублей, страховые взносы не взимаются.
Периоды	Расчетный период - календарный год. Отчетный период - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.		ст. 10 ФЗ N 212-ФЗ

Расчет суммы страховых взносов в 2012-2013 годах представим в таблице 2.4

Таблица 2.4 Расчет страховых взносов на предприятии ООО "Промод Рус" за 2012-2013 гг.

Показатель	2012 год	2013 год	Изменение
Сумма начисленной зарплаты, руб.	6 512 080	7 214 100	702 020
Пенсионный фонд (22%), руб.	1 432 657	1 587 102	154 445
ФСС (2,9%), руб.	188 850	209 209	20 359
ФФОМС (5,1%), руб.	332 116	367 919	35 803
Всего страховых взносов , руб.	1 953 623	2 164 230	210 607

Как уже отмечалось, сумма начисленной заработной платы выросла на 702 020 руб., при этом выплаты в пенсионный фонд выросли на 154 445 руб., в ФСС на 20 359 руб., в ФФОМС на 35 803 руб.,

Таким образом, сумма страховых взносов за 2012 год составляет 1 953 623 тыс. руб., а за 2013 год 2 164 230 тыс. руб., то есть произошел прирост суммы налога на 210 607 руб. Подробно данные представлены на рисунке 2.2

Рисунок 2.2 - Сумма страховых взносов к уплате в бюджет за 2012-2013 гг.

Налог на имущество

Таблица 2.5 - Характеристика налога на имущество

Элемент налога	Характеристика	Основание
Налогоплательщики	Российские организации	Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ	Ст.373 НК РФ
Объект налогообложения	движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве ОС.	движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.	Ст.374 НК РФ
	Не признаются объектами налогообложения: 1. земельные участки и иные объекты природопользования; 2. имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная (приравненная к ней) служба, используемое для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка.
Налоговая база	Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости. Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, -- подлежащего налогообложению по местонахождению организации, имущества каждого обособленного подразделения организации, каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или	Ст.375, 376 НК РФ
	постоянного представительства иностранной организации, - имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
Налоговые ставки	Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.	Ст.380 НК РФ
Порядок исчисления налога	Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. ...

Страница:

•  1 
•  2 
•  3 

дипломная работа "Налоговое планирование на предприятии" скачать

Подобные документы

• Налоговое планирование на предприятии

  Структура и принципы налоговой системы России. Значение налогового планирования на предприятии. Оптимизация налогообложения при различных налоговых системах. Анализ и направления совершенствования налогового планирования на примере ООО "Авангард".
  
  дипломная работа [622,0 K], добавлен 25.02.2014
  

• Налоговое планирование на предприятии

  Налоговое планирование - максимальное использование всех разрешенных законом льгот, оценка позиции налоговой администрации и инвестиционной политики государства. Методы внутрифирменного планирования. Учетная политика предприятия и налоговое планирование.
  
  реферат [39,5 K], добавлен 26.04.2008
  

• Налогообложение прибыли обособленного подразделения

  Источники выплат налога на прибыль. Теоретическое и практическое исследование и анализ принципов и порядка налогообложения прибыли обособленного подразделения. Пути совершенствования и оптимизации налогообложения обособленного структурного подразделения.
  
  курсовая работа [35,7 K], добавлен 20.11.2013
  

• Налоговое планирование

  Общегосударственное налоговое планирование, его содержание и роль в управлении финансовой системой государства. Налоговое планирование, налоговое регулирование и налоговый контроль. Этапы осуществления действий при отработке плановых заданий по налогам.
  
  контрольная работа [26,4 K], добавлен 10.06.2014
  

• Налоговая оптимизация

  Понятие налоговой оптимизации. Пути минимизации налоговых платежей. Уклонение от уплаты налогов. Борьба государства с уклонением от уплаты налогов. Внешнее и внутреннее налоговое планирование. Анализ системы налогообложения управляющей компании "Авиатор".
  
  курсовая работа [39,4 K], добавлен 10.05.2010
  

• Налоговое планирование деятельности организации

  Структура налогового планирования, его основные принципы, элементы и этапы. Виды налогового планирования, его оптимизация и риски. Формирование основных налогов, особенности их расчета и законные способы уменьшения. Специальные налоговые режимы.
  
  курсовая работа [602,8 K], добавлен 09.03.2016
  

• Налоговое планирование на предприятии

  Понятие налогового планирования: элементы, этапы и пределы. Взаимодействие налогового и бухгалтерского учета. Схемы минимизации налогов. Характеристика и основные показатели деятельности ООО "Сиблесиндустрия". Виды налогов, уплачиваемых предприятием.
  
  курсовая работа [81,2 K], добавлен 11.12.2009
  

• Налогообложение недвижимого имущества обособленных подразделений организации

  Признаки обособленного подразделения, исполняющего налоговое обязательство по налогу на недвижимость. Особенности уплаты налога на недвижимость при наличии у организации обособленных подразделений как на территории Республики Беларусь, так и за рубежом.
  
  реферат [208,8 K], добавлен 19.01.2013
  

• Налоговое планирование предприятия

  Теоретические основы, понятие и содержание, классификация налогового планирования. Принципы, этапы и уровни налогового планирования на предприятии. Организация налогового планирования на предприятии АО "Имсталькон". Анализ налогооблагаемой базы.
  
  курсовая работа [274,5 K], добавлен 26.10.2010
  

• Налоговое планирование (по материалам ОАО "Протон")

  Налоговое планирование как фактор воздействия на финансовое состояние предприятия в целях оптимизации. Возникновение и развитие налога на добавочную стоимость в России и зарубежных странах, методика его исчисления и уплаты. Анализ налоговой нагрузки.
  
  курсовая работа [366,5 K], добавлен 02.12.2013
  

• Налоговое планирование

  Виды инструментов налогового планирования. Порядок заполнение налоговой декларации и платёжного поручения на перечисление налога в бюджет. Учётная политика как основной инструмент налогового планирования и её значение для оптимизации налоговых платежей.
  
  курсовая работа [34,2 K], добавлен 22.01.2015
  

• Оптимизация налогообложения

  Налоговое планирование как способ оптимизации налогов. Основы и специфика налогового планирования в Российской Федерации. Понятие и виды налоговой оптимизации. Анализ и оптимизация налогооблагаемой базы при исчислении налога на добавленную стоимость.
  
  реферат [27,0 K], добавлен 06.12.2014
  

• Налогообложение России (анализ, реформы, планирование)

  Возникновение и развитие налогообложения в России. Налоговая политика и налоговое планирование. Итоги анализа налогообложения предпринимателей в РФ. Принципы и направления налоговой реформы начала XXI в. Налоговое планирование на уровне предприятия.
  
  дипломная работа [70,2 K], добавлен 21.05.2008
  

• Исследование особенностей налогообложения в сфере малого бизнеса и путей его совершенствования

  Изменения законодательства о налогообложении малого бизнеса. Недостатки действующей налоговой системы и способы совершенствования. Налоговое планирование как законный способ уменьшения налоговых платежей. Основные показатели деятельности ООО "Форвард".
  
  дипломная работа [129,4 K], добавлен 02.03.2009
  

• Налоговое планирование на уровне государства

  Виды и этапы государственного планирования. Пример налогового прогнозирования прямых и косвенных налогов на основе факторной модели. Соотношения налогового потенциала с фактическими поступлениями налогов. Показатели, используемые в качестве оценки.
  
  курсовая работа [55,4 K], добавлен 05.01.2015
  

• Налоговое планирование в Республике Казахстан

  Сущность, элементы и методы налогового планирования, характеристика его основных этапов на предприятии, элементы и особенности организации, анализ эффективности на примере туристических фирм. Проблемы налогового планирования в отечественных компаниях.
  
  курсовая работа [246,1 K], добавлен 23.04.2011
  

• Налоговое планирование

  Понятие, сущность и принципы налогового планирования как правового налогового института. Понятие, виды и пределы налоговой оптимизации. Современные проблемы и мировой опыт законодательного разграничения налогового планирования и налогового уклонения.
  
  курсовая работа [72,7 K], добавлен 06.05.2009
  

• Налоговое планирование

  Общее понятие и цели налогового плана, принципы его формирования. Этапы процесса планирования налогов и налоговых платежей по производственному предприятию. Прогнозирование дополнительной потребности рабочих. Составление прогноза спроса на фрукты.
  
  контрольная работа [121,9 K], добавлен 12.01.2013
  

• Налоговое планирование налоговой нагрузки

  Налоговое планирование как составная часть финансового управления, его сущность и цели формирования эффективной модели. Понятие, экономическая сущность и методика оценки налоговой нагрузки. Особенности перехода на упрощенную систему налогообложения.
  
  контрольная работа [41,4 K], добавлен 08.01.2010
  

• Налоговое планирование на предприятиях

  Исследование видов, методов и пределов налогового планирования. Анализ последовательности его проведения на предприятии. Характеристика внешней и внутренней среды ОАО "Газснаб". Специальные методы налоговой оптимизации. Ответственность налогоплательщика.
  
  дипломная работа [268,7 K], добавлен 29.12.2014
  

Другие документы, подобные "Налоговое планирование на предприятии"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам