Налоговое планирование на предприятии

Начисления компенсирующего характера к тарифным ставкам и окладам, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе работой в тяжелых, вредных и особо вредных условиях труда, расходы на оплату дополнительного отпуска и сокращенного рабочего дня учитываются в целях налогообложения согласно п. 3 ст. 255 "Расходы на оплату труда" НК РФ.

Сокращенный рабочий день и дополнительный отпуск предоставляются согласно постановлению Госкомтруда СССР и президиума ВЦСПС от 25.10.1974 г. N 298/п-22 "Об утверждении списка производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день". Перечень прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, учитываемых в целях налогообложения и уменьшающих налоговую базу, приведен в ст. 264 НК РФ. В п. п. 7 п. 1 этой статьи указано, что расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации, относятся к прочим расходам. В ст. 264 НК РФ приведены виды расходов по обеспечению нормальных условий труда и мер техники безопасности. Что касается расходов на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными и тяжелыми условиями труда, то лечение таких заболеваний входит в обязанность страховщиков, осуществляющих обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В ст. 8 Федерального закона от 24.07.1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" указано, что обеспечение по страхованию осуществляется в виде пособия по временной нетрудоспособности, страховых выплат и в виде оплаты дополнительных расходов, связанных с повреждением здоровья застрахованного, на его медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию. Эти расходы оплачиваются Фондом социального страхования за счет средств на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Взносы на страхование учитываются согласно п. п. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Расходы на бесплатно предоставляемое лечебно-профилактическое питание работающих в особо вредных условиях труда учитываются как материальные расходы (п. п. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ) в соответствии с постановлением Минтруда России от 31.03.2003 г. N 14 "Об утверждении перечня производств, профессий и должностей, работа в которых дает право на бесплатное получение лечебно-профилактического питания в связи с особо вредными условиями труда, рационов лечебно-профилактического питания, норм бесплатной выдачи витаминных препаратов и правил бесплатной выдачи лечебно-профилактического питания".

Расходы на бесплатное обеспечение молоком или другими равноценными пищевыми продуктами также учитываются как материальные расходы в соответствии с постановлением Минтруда России от 31.03.2003 г. N 13 "Об утверждении норм и условий бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов работникам, занятым на работах с вредными условиями труда".

В п. п. 2 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, отнесены расходы на сертификацию продукции и услуг. Это дает основание учитывать расходы организаций, осуществляющих сертификацию работ по охране труда, в составе производственных затрат в соответствии с постановлением Минтруда России от 24.04.2002 г. N 28 "О создании Системы сертификации работ по охране труда в организациях". Сертификация непосредственно связана с аттестацией рабочих мест по условиям труда, что, в частности, следует из ст. 212 ТК РФ и ст. 14 Закона N 181-ФЗ. В Законе указано, что работодатель обязан обеспечить проведение аттестации рабочих мест по условиям труда с последующей сертификацией работ по охране труда в организации.

В п. п. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ указаны расходы на консультационные и иные аналогичные услуги. Поскольку перечень прочих расходов в этой статье является открытым, к этим расходам, по нашему мнению, можно относить и расходы в сфере охраны труда, в частности суммы оплаты труда специалистов сторонних организаций, привлекаемых для оказания консультативной помощи, например, при решении спорных вопросов по оценке состояния условий труда, проведении независимой экспертизы условий труда на рабочих местах профсоюзами (ст. 22 Закона N 181-ФЗ).

В ст. 12 Закона N 181-ФЗ предусмотрена необходимость иметь службы охраны труда, а при их отсутствии работодатель должен заключить договор со специалистами или с организациями, оказывающими услуги в области охраны труда. Очевидно, что суммы оплаты труда специалистов по охране труда из сторонних организаций, привлекаемых для осуществления функций управления охраной труда, должны учитываться в составе расходов,связанных с производством, в соответствии с п. п. 18 п. 1 ст. 264 НК РФ. Причем оплата труда привлекаемых специалистов производится независимо от наличия в штате работников, должностными инструкциями которых предусмотрено осуществление данных функций.

Обучение в области охраны труда осуществляется согласно положениям ст. 225 ТК РФ, ст. 18 Закона N 181-ФЗ и постановлению Минтруда России и Минобразования России от 13.01.2003 г. N 1/29 "Об утверждении Порядка обучения по охране труда и проверки знаний требований охраны труда работников организаций". Для целей налогообложения принимаются как производственные расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном п. п. 23 п. 1 и п. 3ст. 264 НК РФ. Пункт 3 детализирует порядок учета этих затрат: к расходам налогоплательщика на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с образовательными учреждениями относятся расходы, связанные с подготовкой и переподготовкой (в том числе с повышением квалификации кадров), в соответствии с договорами с такими учреждениями.

Указанные расходы включаются в состав прочих расходов, если: 1) соответствующие услуги оказываются российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию (имеющими соответствующую лицензию), либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;

2) подготовку (переподготовку) проходят работники налогоплательщика, состоящие в штате, а для эксплуатирующих организаций, в соответствии с законодательством Российской Федерации отвечающих за поддержание квалификации работников ядерных установок, - работники этих установок;

3) программа подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации и более эффективному использованию подготавливаемого или переподготавливаемого специалиста в этой организации в рамках деятельности. Следовательно, порядок принятия затрат, например, на приобретение работодателями средств индивидуальной защиты определяется в первую очередь положениями законодательства по охране труда. Если определены нормативы обеспечения средствами индивидуальной защиты, то в целях налогообложения будут учтены только расходы в пределах этих нормативов. Но если в коллективном договоре будет указано, что работники обеспечиваются средствами индивидуальной защиты в размерах, определяемых фактическими потребностями, а не типовыми нормами, то появляется возможность отнесения расходов на затраты.

Вывод: В итоге можно выделить что организация работы на предприятии по созданию безопасных условий труда работников, предупреждению несчастных случаев и профессиональных заболеваний полностью продумана и контролируется разными законодательными актами Российской Федерации.

Заключение

В ходе проведенного в данной работе исследования было выяснено, что все юридические и физические лица должны участвовать в формировании бюджета государства путем внесения обязательных платежей. Совокупность платежей представляют собой налоговую систему. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж в государственный или местные бюджеты. Изучив понятие и сущность налогов, было определено, что налоги классифицируются по следующим признакам:

- по законодательству Российской Федерации;

- по способу взимания;

- по порядку введения;

- по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж;

- по характеру использования налогового платежа;

- по периодичности уплаты;

- по объектам налогообложения.

Также в работе были определены основные признаки налогов, было выяснено, что в настоящий момент в Российской Федерации налоговое бремя превышает оптимальный уровень, что приводит к уклонению от налогообложения и недополучения доходов в бюджет.

Было установлено, что современные направления налоговой политики заключаются в создании эффективной налоговой системы, сохранении сложившегося к настоящему моменту налогового бремени.

На следующем этапе было изучено понятие налогового планирования. Под налоговым планированием понимается целенаправленная деятельность налогоплательщика, которая направлена на эффективное использование всех тонкостей существующего налогового законодательства с целью сокращения величины налоговых платежей. Также были подробно изучены три основных способа налогового планирования: уклонение от уплаты налогов, налоговое планирование и избежание налогов.

Далее были рассмотрены понятие, сущность, способы и проблемы налоговой оптимизации. В частности было установлено, что оптимизация отдельного налога может осуществляться по следующим основным направлениям: изменение места и момента возникновения налогового обязательства, а также его размера.

Затем была изучена характеристика Обособленного подразделения ООО "Промод Рус" в городе Иваново. Предприятие применяет традиционную систему налогообложения и является плательщиком следующих налогов:

- налог на доходы физических лиц;

- налог на добавленную стоимость;

- страховые взносы;

- налог на прибыль организаций;

- налог на имущество организаций.

Далее в работе проводился анализ налогового бремени предприятия. По результатам анализа было выяснено, что налоговое бремя компании в 2012 году составляет более 20,67%. Было определено, что в составе налоговых издержек наибольшую долю составляют страховые взносы и НДС.

На заключительном этапе исследования проводился анализ систем налогообложения ОСНО, УСН с целью выявления направлений оптимизации налоговой нагрузки.

Для этого были выявлены основные достоинства и недостатки данных систем налогообложения, произведены расчеты сумм налогов к уплате в бюджет по каждой системе за 2013 год и проведен их сравнительный анализ, который показал, что налоговое бремя предприятия составило:

ОСНО - 20,67%; УСН (6%) - 10,26%; УСН (15%) - 9,09%.

По результатам исследования было определено, что применение ОСНО для данного предприятия крайне не выгодно, так как налоговое бремя многократно превышает сумму налогов по УСН.

Таким образом, с целью оптимизации налоговой нагрузки, предприятию рекомендуется перейти на УСН 15%.

Помимо перехода на УСН 15% предприятию в целях повышения прибыльности деятельности и совершенствования налогообложения рекомендуется составлять налоговые бюджеты. Составление налогового бюджета является основой для осуществления контрольных действий со стороны руководителя организации. Таким образом, реализация данных мероприятий позволит повысить качество управления налогообложением, что положительно скажется на результатах деятельности предприятия.

Так же в работе была определена важность финансового контроля за деятельностью предприятия , в следствии чего можно сделать вывод что, финансовая работа и в частности финансовый контроль становится важнейшим звеном в эффективном функционировании предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении.

Так как мы живём в 21 веке невозможно представить работу, тем более планирование без использования информационных технологий. Изучив разные программы обеспечения мною была выбрана самая современная и доступная программа для налогового планирования это Microsoft Project.Более подробный её анализ был представлен в Главе 5. Хочется подвести итог на важном пункте деятельности любого предприятия это безопасность, как сотрудников, так и материальных ценностей. Разобрав план эвакуации, а конкретно пути эвакуации организации взятой за основу построения моей выпускной квалификационной работы, сделан следующий вывод: Все выходы и пожарное оборудование торгового павильона "Promod" содержатся в идеальном состоянии. Помех, затрудняющих движение, на пути эвакуации обнаружено не было.

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (действующая редакция от 05.04.2013)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.05.2014)

3. Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" № 212 от 24.07.09 (ред. от 02.04.2014)

4. Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" от 24.07.2007 года № 209-ФЗ (в ред. 05.07.2010)

5. Постановление от 22 июля 2008 г. N 556 "О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства"

6. Приказ ФНС РФ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 08.04.2011)

7. Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53 Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды"

8. Алиев Б. Х. Налоги и налогообложение / Б. Х. Алиев. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 416 с.

9. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ / В.Г. Артеменко, М.В. Беллендир. - М.: ДИС, 2005.- 385с.

10. Бабич А. М., Павлова Л. Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для ВУЗОВ / А. М. Бабич, Л. Н. Павлова. - М.: Финансы, 2007. - 685 с.

11. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 416с.

12. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник / Л.Е. Басовский. - М.: ИНФРА-М, 2002.-240с.

13. Брызгалин А. В. Комментарии к Налоговому Кодексу РФ / А. В. Брызгалин. - М.: Юрайт, 2008. - 1400 с.

14. Булатов А. Экономика / А. Булатов. - М.: Юристъ, 2008. - 654 с.

15. Бюджетная система России: Учебник / Под ред. Г. Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2006. - 689 с.

16. Волкова Н. Д. Налоговая система в России: учеб. пособие / Н. Д. Волкова. - М.: ЮНИТИ, 2008. - 450 с.

17. Вылкова Е.С., Сердюков А.В., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение / Е. С. Вылкова, А.В. Сердюков, А.Л. Тарасевич. - СПб.: Питер, 2005, 752 с.;

18. Государственные и муниципальные финансы: Учебник / Под ред. И. Д. Мацкуляка. - М.: Изд-во РАГС, 2008. - 780 с.

19. Глухов В. В. Налоги. Теория и практика: учеб. пособие / В. В. Глухов. - СПб.: Питер, 2007. - 150 с.

20. Евстигнеев Е. Н., . Налоги и налогообложение. краткий курс, 2-е издание / Е.Н. Евстигнеев. - СПб.: Издательский дом "Питер", 2005 год, 288 с.;

21. Еремина О.Ю. Налоги и налогообложение / О.Ю. Еремина - Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2006. - 279 с.;

22. Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. -- 2-е изд., перераб. и доп. -- М. : Эксмо, 2009. -- 480 с.

23. Иохин В. Я. Экономическая теория. Учебник / В. Я. Иохин. - М.: Юристъ, 2007. - 315 с.

24. Ковалев В.В. Финансовый анализ / В.В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2002 - 559 с.

25. Козырев В. М. Основы современной экономики / В. М. Козырев. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 528 с.

26. Косарева Т. Е. Налогообложение юридических и физических лиц / Т. Е. Косарева. - СПб.: Бизнес - пресса, 2008. - 240 с.

27. Косарева Т. Е., Юринова Л. А., Баранова Л. Г. Налогообложение организаций и физических лиц / Т. Е. Косарева, Л. А. Юринова, Л. Г. Баранова. - СПб.: Бизнес - пресса, 2006. - 256 с.

28. Купрешин Г. Л., Соловьев А. И. Государственное управление / Г. Л. Купрешин, А. И. Соловьев. - М.: ЮНИТИ, 2003. - 458 с.

29. Лунев А. Е. Теоретические проблемы государственного управления / А. Е. Лунев. - М.: ЮНИТИ, 2003. - 398 с.

30. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник / Л.Н. Лыкова. - М.: Дело, 2004, 368 с.

31. Мамедов О. Ю. Современная экономика / О. Ю. Мамедов. - М.: Инфра - М, 2007. - 544 с.

32. Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. - СПб.: Питер, 2009. - 528 с.

33. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. И.А. Майбурова.- М.: ЮНИТИ, 2006. - 329 с.

34. Нестеров В.В. и др. Налоги и налогообложение / В.В. Нестеров, Н. С. Желтов, Вл. В. Нестеров - М.: Финансы и статистика, 2006, 256 с.

35. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов / В.Г. Пансков. - М.: МЦФЭР, 2006.529 с.

36. Райзберг Б. А. Основы экономики: учеб. пособие / Б. А. Райзберг. - М.: Инфра - М, 2009. - 408 с.

37. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. Современный экономический словарь 5-е изд., перераб. и доп./ Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский. - М., 2007 // Электрон. дан. URL: http://slovari.yandex.ru/

38. Современная экономика. Лекционный курс / гл. ред. А. И. Иванов. - Ростов н/Д.: Феникс, 2007. - 598 с.

39. Соловьева А.Г. Экономика предприятия в схемах / А.Г. Соловьева. - Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2007. - 231 с.

40. Справочник директора предприятия. - М.: Инфра - М, 2007. - 493 с.

41. Уткин Э. А., Денисов А. Ф. Государственное и муниципальное управление / Э. А. Уткин, А. Ф. Денисов. - М.: Изд-во "ЭКМОС", 2006. - 461 с.

42. Финансовый менеджмент: Учебник. - М.: Инфра - М, 2006. - 240 с.

43. http://www.nalog.ru/ - официальный сайт ФНС;

44. www.minfin.ru - официальный сайт Министерства Финансов РФ;

45. Горбань О.П. Роль малого бизнеса в рыночной экономике. Web: http://www.mstu.edu.ru/publish/conf/11ntk/section8/section8_24.html

46. Иванова К., Профессиональное налоговое планирование: оптимизация налоговых выплат // Электрон. дан. URL: http://www.ippnou.ru/article.php?idarticle=003842;

47. Понятие и основные принципы налоговой оптимизации // Электрон. дан. URL: http://www.klerk.ru/buh/articles/1569/;

48. Cправочно-информационный сайт // Электрон. дан. URL: http://econom.nsc.ru/eco/arhiv/ReadStatiy/2007_01/Bukina.htm;

49. Cправочно-информационный сайт // Электрон. дан. URL: http://www.strana-oz.ru/?numid=5&article=254;

50. Энциклопедия налогов // Электрон. дан. URL: www.tax-nalog.km.ru;

51. www.consultant.ru - Справочно-правовая система

Приложение

Размещено на Allbest.ru

...