Для выбора наиболее эффективной системы налогообложения необходимо сравнить сумму уплачиваемых налогов при ОСНО, УСН по ставкам 6% и 15%. Осуществим сравнение ОСНО, УСН в таблице 3.3.

Таблица 3.3 - Сравнение систем налогообложения для ООО "Промод Рус"

Таким образом, в 2013 году ООО "Промод Рус" применяя традиционную систему налогообложения заплатило в бюджеты различных уровней налогов на сумму 6 430 634 руб. Если бы данное предприятие подало заявление с начала 2014 года о переходе на УСН с объектом налогообложения доходы, то заплатило бы в бюджет налогов на сумму 3 466 151 руб., что гораздо меньше, чем при традиционной системе налогообложения.

Если бы предприятие приняло решение о переходе на УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, то заплатило бы в бюджет налогов на сумму 3 070 977 руб. Таким образом, очевидно, что для предприятия целесообразно применение УСН 15%.Рассмотрим рисунок 3.3

Рисунок 3.3 - Величина доходов и налоговых издержек ООО "Промод Рус" при различных системах налогообложения

Произведем сравнение налоговой нагрузки предприятия при различных налоговых режимах .Данные представлены в таблице 3.4

Таблица 3.4 - Сравнение налоговой нагрузки при различных системах налогообложения

Рисунок 3.4. Величина налоговой нагрузки ООО "Промод Рус" при различных системах налогообложения

Проведенное исследование позволяет сделать вывод, что для обособленного подразделения ООО "Промод Рус" необходимо перейти на УСН (15%), что существенно снизит налоговую нагрузку (более чем в 2 раза), применение УСН (15%) также целесообразно, так как нагрузка будет многократно меньше налоговой нагрузке при ОСНО за счет того, что предприятию не надо буде уплачивать НДС, налог на прибыль и налог на имущество.

Подводя итог всего вышесказанного, при отсутствии дальнейших изменений и дополнений к УСН, данный налоговый режим действительно предоставляет значительные выгоды субъектам бизнеса.

Помимо перехода на УСН предприятию в целях повышения прибыльности деятельности и совершенствования налогообложения рекомендуется составлять налоговые бюджеты. Налоговый бюджет отражает сроки и планируемые суммы налогов к уплате в бюджет, что позволяет резервировать денежные средства для уплаты налогов, избежать просрочки платежей или недостатков средств для своевременного погашения. Составление налогового бюджета является основой для осуществления контрольных действий со стороны руководителя организации.

Уменьшению числа ошибок способствует применение принципов и процедур технологии внутреннего контроля налоговых расчетов. Кроме того, организация контроля предусматривает в первую очередь недопущение просрочки уплаты налогов. Однако следует не упускать любые возможности отсрочить уплату, если это допускает законодательство о налогах и сборах.

Для проверки правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты всех налоговых платежей, а также представления отчетности необходим налоговый календарь. Всегда надо помнить о высоких рисках, связанных с несвоевременной уплатой налоговых платежей, так как в этом случае в соответствии с Налоговым кодексом, административным, таможенным и уголовным законодательством наступает жесткая ответственность.

Таким образом, реализация данных мероприятий позволит повысить качество управления налогообложением, что положительно скажется на результатах деятельности предприятия.

Глава 4. Финансовый контроль за деятельностью предприятий

Финансовый контроль на предприятии представляет собой совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ним вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его организации. Финансовый контроль является формой реализации контрольной функции финансов .Он включает контроль за соблюдением финансово-хозяйственного законодательства в процессе формирования и использования фондов денежных средств; оценку экономической эффективности финансово-хозяйственных операций и целесообразности произведенных расходов. Финансовый контроль призван обеспечивать интересы и права как государства и его учреждений, так и всех других экономических субъектов; финансовые нарушения влекут санкции и штрафы. Финансовый контроль за деятельностью предприятий включает также контроль со стороны кредитных учреждений, акционеров и внутренний контроль: проверку эффективности и целесообразности использования денежных ресурсов - собственных, заемных и привлеченных; анализ и сопоставление фактических финансовых результатов с прогнозируемыми; финансовую оценку результатов инвестиционных проектов; правильность и достоверность финансовой отчетности; контроль за финансовым состоянием. Объектом финансового контроля являются денежные распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе в форме денежных средств на всех уровнях и звеньях народного хозяйства.

Виды финансового контроля представлены на рис.4.1

Рисунок 4.1 - Виды финансового контроля

При финансовом контроле проверяют: соблюдение требований закона и целевого характера использования средств; пропорции распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта, национального дохода и доходов хозяйствующих субъектов; разработку и исполнение бюджетов (бюджетный контроль); финансовое состояние, в том числе платежеспособность; эффективность использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов и бюджетных учреждений; правильность исчисления и уплаты налогов и другое.

Финансовый контроль подразделяется на несколько видов по разным основаниям. В зависимости от времени проведения он может быть предварительным, текущим и последующим. Такие виды контроля свойственны деятельности всех контролирующих органов.

Предварительный финансовый контроль осуществляется до совершения операций по образованию, распределению и использованию денежных фондов. Поэтому он имеет важное значение для предупреждения нарушений финансовой дисциплины.

Текущий (оперативный) финансовый контроль -- это контроль, осуществляемый в процессе совершения денежных операций (в ходе выполнения финансовых обязательств перед государством, получения и использования денежных средств для административно-хозяйственных расходов и т. д.).

В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, различают такие виды финансового контроля: Государственный: общегосударственный и ведомственный, местный, внутрихозяйственный и аудиторский.

Государственный финансовый контроль -- система действий государственных контрольных органов, функциональными обязанностями которых является выявление нарушений в процессе управления государственными финансовыми ресурсами на стадии рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов, а также разработка превентивных мероприятий по их предотвращению. Целью ГФК является обеспечение законности и эффективности использования государственных финансовых ресурсов и государственной собственности.

Ведомственный финансовый контроль -- это контроль министерств, ведомств, других органов исполнительной власти, государственного управления за деятельностью входящих в их систему предприятий, организаций, учреждений. Его осуществляют самостоятельные структурные контрольно-ревизионные подразделения (управления, отделы, группы) министерств, ведомств, подчиненные непосредственно руководителям этих органов. Работа контрольно-ревизионных подразделений находится под контролем Министерства финансов РФ, финансовых органов субъектов Федерации. Не реже одного раза в год министерства и ведомства докладывают о состоянии контрольно-ревизионной работы Правительству РФ.К основным задачам ведомственного контроля относятся: контроль за выполнением плановых заданий, экономным использованием материальных и финансовых ресурсов, сохранностью государственной собственности, правильностью постановки бухгалтерского учета, состоянием контрольно-ревизионной работы, а также пресечение фактов приписок, бесхозяйственности, расточительства и всякого рода излишеств.

Независимый финансовый контроль проводится специальными организациями -- аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами. Аудит - это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

В отличие от других видов финансового контроля аудит является разновидностью предпринимательской деятельности и проводится на основе договора об оказании аудиторских услуг между хозяйствующим субъектом и аудиторской фирмой (аудитором). Целью аудита является выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета действующему законодательству, которое позволяет ее пользователю делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении хозяйствования и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Основные задачи аудиторского контроля:

Глава 5. Программы обеспечения используемые при налоговом планировании

Microsoft Project (или MSP) -- программа управления проектами, разработанная и продаваемая корпорацией Microsoft.

Моделирование проектов в Microsoft Project позволяет:

· составить план производства работ;

· рассчитать бюджет проекта и распределение запланированных затрат во времени;

· рассчитать распределение во времени потребностей проекта в основных материалах и оборудовании;

· определить оптимальный состав ресурсов (людей и механизмов) проекта и распределение во времени их плановой загрузки и количественного состава;

· разработать оптимальную схему финансирования работ, поставок материалов и оборудования;

· проанализировать риски и определить необходимые резервы для надежной реализации проекта;

· обеспечить информационную и аналитическую поддержку для эффективного взаимодействия подразделений организации и других участников проекта;

· эффективно контролировать исполнение составленного плана;

· получать необходимую отчетность по проекту;

· анализировать отклонения фактического хода выполнения работ от запланированного, своевременно и обоснованно корректировать плановые показатели;

· моделировать любые решения, например, о замене одних механизмов на другие, изменение схемы финансирования, изменение схемы поставок ключевого оборудования и др., а также анализировать их последствия для проекта на модели и принимать обоснованные управленческие решения;

· вести архивы проектов и анализировать опыт их реализации, который может быть использован в других проектах, и многое другое.

Рисунок 5. 1 - Окно MS Project

Несмотря на внешнюю сложность, MS Project очень прост в идейном плане. Он оперирует тремя сущностями -- задачи, ресурсы, календарь и связи между ними. По сути -- это база данных, пользовательский интерфейс для создания и редактирования сущностей и минимальная, довольно простая автоматизация (то, что Project делает сам, в ответ на введенные данные).

Результаты работы в Microsoft Project можно использовать на всех этапах планирования проекта.Для этого мы готовим прикидочный план выполнения проекта в MS Project. Т.е. просто последовательно выписываем задачи, которые необходимо выполнить. Методика превращения техзадания в набор задач -- это отдельная история, я не буду на ней сейчас останавливаться.

Подготовка плана выполняется в несколько этапов:

· Готовим список задач

· Выставляем зависимости между задачами (результат какой задачи необходим для перехода к следующей?).

· Назначаем исполнителей задач

· Выравниваем загрузку ресурсов

· Определение цели и содержания проекта

Рисунок 5.2 - Список задач, разделенный на этапы

Рисунок 5.3 - Группировка задач по исполнителям

В результате всех перечисленных манипуляций у нас получается план выполнения проекта, с которым можно работать.

С этим планом мы можем:

· Назвать сроки выполнения проекта и его этапов. Аргументировано и с высокой степенью достоверности.

· Оценить примерные трудозатраты по проекту

Когда проект запускается в работу, исходный план, который использовался для оценки, можно использовать и для отслеживания выполнения проекта. От руководителя проекта требуется регулярно выполнять следующие действия:

· Выдавать задания исполнителями

· Отмечать выполненные задания в плане

· Корректировать план в случае значительных отклонений

Выдача заданий исполнителями может выполняться по разному. Можно разбить выполнение на короткие итерации, формировать пул задач на итерацию и по окончании итерации отмечать результаты. Можно сразу озвучить исполнителям набор задач на этап, выдать каждому по экземпляру диаграммы Ганта и периодически опрашивать о прогрессе. Можно использовать интеграцию MS Project и TFS и загрузить проект непосредственно в TFS. Суть не в средствах. Главное -- это регулярное обновление плана.

Рисунок 5.4 - Отслеживание выполнения с группировкой по компонентам

налоговый оптимизация обособленный выплата

Рисунок 5. 5 - Диаграмма Ганта с отслеживанием

В конце проекта мы получаем план, в котором все задачи выполнены.

На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что Microsoft Project обладает достаточными возможностями для организации коллективной работы над проектами. Наряду с возможностями передачи информации по средствам электронных коммуникаций имеются средства планирования и управления несколькими проектами, осуществляемыми в пределах отдельной организации или офиса.

Глава 6. Аудит безопасности

6.1 План эвакуации, анализ путей эвакуации

Планом эвакуации называют документ, в котором прописаны правила поведения людей, указаны выходы и пути эвакуации, а также определен алгоритм действий персонала в условиях возникновения пожара. Наличие на предприятии (или любом учреждении) плана эвакуации позволяет вовремя принять все меры, необходимые для минимизации числа жертв при пожаре. Наличие планов эвакуации обязательно для всех учреждений, организаций и зданий, вне зависимости от спектра их деятельности.

Выходы являются эвакуационными, если они ведут:

а) из помещений 1-го этажа наружу:

- Непосредственно;

- Через коридор;

- Через вестибюль;

- Через лестничную клетку;

- Через коридор и вестибюль;

- Через коридор и лестничную клетку.

б) из помещений любого этажа, кроме первого:

- Непосредственно в лестничную клетку;

- В коридор, ведущий непосредственно в лестничную клетку;

- В холл, имеющий выход непосредственно в лестничную клетку.

в) В соседнее помещение, обеспеченное выходом.

Основной путь эвакуации - это пути эвакуации, ведущие к основным эвакуационным выходам, обозначены сплошной линией зелёного цвета с указанием направления движения.

Запасной путь эвакуации - это пути эвакуации, ведущие к аварийным эвакуационным выходам, обозначены штриховой линией зелёного цвета с указанием направления движения.

Эксплуатация эвакуационных путей.

1. В зданиях, сооружениях организаций (за исключением индивидуальных жилых домов) запрещается:

· снимать предусмотренные проектом двери эвакуационных выходов из поэтажных коридоров, холлов, фойе, тамбуров и лестничных клеток, другие двери, препятствующие распространению опасных факторов пожара на путях эвакуации. Производить изменения объемно-планировочных решений, в результате которых ухудшаются условия безопасной эвакуации людей...;

· загромождать мебелью, оборудованием и другими предметами двери, люки на балконах и лоджиях, переходы в смежные секции и выходы на наружные эвакуационные лестницы;

· устанавливать глухие решетки на окнах и приямках у окон подвалов, за исключением случаев, специально оговоренных в нормах и правилах, утвержденных в установленном порядке;

· остеклять балконы, лоджии и галереи, ведущие к незадымляемым лестничным клеткам;

2. При эксплуатации эвакуационных путей и выходов должно быть обеспечено соблюдение проектных решений и требований нормативных документов по пожарной безопасности (в том числе по освещенности, количеству, размерам и объемно-планировочным решениям эвакуационных путей и выходов, а также по наличию на путях эвакуации знаков пожарной безопасности).

3. Двери на путях эвакуации должны открываться свободно и по направлению выхода из здания, за исключением дверей, открывание которых не нормируется требованиями нормативных документов по пожарной безопасности. Запоры на дверях эвакуационных выходов должны обеспечивать людям, находящимся внутри здания (сооружения), возможность свободного открывания запоров изнутри без ключа.

4. При эксплуатации эвакуационных путей и выходов запрещается:

· загромождать эвакуационные пути и выходы (в том числе проходы, коридоры, тамбуры, галереи, лифтовые холлы, лестничные площадки, марши лестниц, двери, эвакуационные люки) различными материалами, изделиями, оборудованием, производственными отходами, мусором и другими предметами, а также забивать двери эвакуационных выходов;

· устраивать в тамбурах выходов (за исключением квартир и индивидуальных жилых домов) сушилки и вешалки для одежды, гардеробы, а также хранить (в том числе временно) инвентарь и материалы;

· устраивать на путях эвакуации пороги (за исключением порогов в дверных проемах), раздвижные и подъемно-опускные двери и ворота, вращающиеся двери и турникеты, а также другие устройства, препятствующие свободной эвакуации людей;

· применять горючие материалы для отделки, облицовки и окраски стен и потолков, а также ступеней и лестничных площадок на путях эвакуации (кроме зданий V степени огнестойкости);

· фиксировать самозакрывающиеся двери лестничных клеток, коридоров, холлов и тамбуров в открытом положении (если для этих целей не используются автоматические устройства, срабатывающие при пожаре), а также снимать их;

· остеклять или закрывать жалюзи воздушных зон в незадымляемых лестничных клетках;

· заменять армированное стекло обычным в остеклениях дверей и фрамуг.

5. При расстановке технологического, выставочного и другого оборудования в помещениях должны быть обеспечены эвакуационные проходы к лестничным клеткам и другим путям эвакуации в соответствии с нормами проектирования.

Анализ путей эвакуации при пожаре

Рисунок 6.1 - План эвакуации ТЦ"Серебряный город" 1 уровень.

Рисунок 6.2 - План эвакуации из павильона № 37"Promod"(1 уровень ТЦ"Серебряный город")

На рисунке 6.2 мы видим один центральный выход в коридор торгового комплекса что позволяет избежать загруженности, при экстренной эвакуации в проходах, далее на рисунке 1 самый ближайший основной выход на улицу мы видим если из павильона повернём на право.

Коридоры, ведущие к выходам, имеют ширину, подходящую по нормам и правилам СНиП 21-01-97. Все двери открываются в нужную сторону по правилам пожарной безопасности.

Выходы содержатся в идеальном состоянии, за ними следят сотрудники службы безопасности и проверяются 2 раза в сутки, на утреннем и вечернем обходе здания. Также на плане показаны места хранения огнетушителей, и быстрой медицинской помощи.

Вывод: В итоге проведенного анализа путей эвакуации магазина "Promod" Иваново, были рассмотрены основные и запасные пути эвакуации. Все выходы и пожарное оборудование содержатся в идеальном состоянии. Помех, затрудняющих движение, на пути эвакуации обнаружено не было.

6.2 Особенности налогового учета расходов на охрану труда

Расходы в сфере охраны труда подразделяются следующим образом:

· расходы на мероприятия по охране труда;

· расходы компенсационного характера, обусловленные работой в неблагоприятных условиях труда;

· выплаты по возмещению вреда пострадавшим в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями.

В настоящее время эти выплаты осуществляются в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 г. N 125-ФЗ (в ред. по состоянию на 28.12.2013г.) "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Учет фактических расходов на мероприятия по охране труда в организациях производится согласно Федеральному закону от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", нормативным правовым актам, регламентирующим порядок ведения хозяйственных операций по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности, а также иным нормативным документам, принятым во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 6.03.1998 г. N 283.

В связи с введением в действие главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2002 г. осуществляется не только бухгалтерский, но и налоговый учет. При этом за основу взят учет р...