Анализ поступления и уплаты единого социального налога

В настоящее время единый социальный налог взимается по регрессивной шкале ставок. В связи с этим эффективная ставка единого социального налога (отношение фактических совокупных поступлений ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет расширенного правительства к налоговой базе, которой является начисленная зарплата и прочие виды выплат) начиная с 2006 г. снижается темпами, составляющими около 1 процентного пункта в год. По оценкам Минфина России, в отсутствие индексации порогов регрессии величина эффективной ставки налога по итогам 2009 г. может снизиться на 4 процентных пункта по сравнению с величиной, зафиксированной в 2005 г.

По поводу низкой собираемости ЕСН существует ряд различных мнений, каждое ведомство пытается найти свои пути решения данной проблемы.

Счетная палата предлагала свой вариант реформирования единого социального налога. Аудиторы фактически предлагали ликвидировать ЕСН и вернуться к прежнему способу администрирования социальных налогов, когда организация выплачивает взносы в пенсионный фонд и фонд социального страхования.

Представители Пенсионного фонда тоже не однократно пытались решить проблему с низкой собираемостью ЕСН. Главную причину возрастающей задолженности предприятий перед внебюджетными фондами руководители ПФР видят прежде всего в низкой налоговой дисциплине. Чтобы взять под свой контроль сбор части ЕСН, в ПФР рассматривают вопрос о пересмотре схемы администрирования налога что, может быть, все-таки необходимо пересмотреть, кто должен собирать и администрировать пенсионные взносы. Во многих странах это делает пенсионный фонд. В ПФР полагают, что надо ужесточать экономические рычаги давления на работодателей, административную ответственность вплоть до уголовной.

Представители фискальной политики считают, что это вообще не имеет смысла: "Существует ведомство по сбору налогов, и его незачем дублировать, международный опыт нужно принимать во внимание, но прежде всего надо задать вопрос, зачем это делать в России». Собираемость ЕСН нельзя увеличить, не выведя зарплаты из тени.

Налоговые органы продолжают проводить мероприятия информационного характера:

- в региональных и местных СМИ, интернет-сайте управления публикуются статьи о необходимости легализации заработной платы с целью повышения социальной защищенности работников;

- проводятся выступления по региональному телевидению и радио, озвучиваются обращения к гражданам о необходимости сообщения фактов выплаты заработной платы в конвертах по телефонам «горячей линии»;

- оформляются информационные стенды: например на рынках г.Читы, на них размещать информацию о «телефоне доверия». Используется внутренняя голосовая связь в МРИ ФНС № 2 по г.Чита, реклама например на автотранспорте г.Читы;

- организуются постоянное функционирование «горячие линии» «телефонов доверия», на квитанциях по оплате жилищно-коммунальных услуг, на постоянных информационных стендах, расположенных на рынках г.Читы, на стенде налогового поста в ГИБДД и других местах массового скопления людей.

ФНС ставит задачу довести в 2009 г. заработную плату до размера среднеотраслевой, однако имеется множество проблем, которые значительно осложнят работу налоговых органов по данному направлению.

Проблемными являются такие вопросы:

- отсутствие законодательных норм доведения минимальной заработной платы до величины не ниже прожиточного минимума трудоспособного человека (ст. 133 ТК РФ). Работодатели действуют в рамках действующего законодательства, устанавливающего заработную плату не ниже минимального размера оплаты труда (плюс районный коэффициент);

- отсутствие прямых рычагов воздействия на недобросовестных работодателей;

- розыск плательщиков (при отсутствии работодателей по месту регистрации);

- трудоемкость подготовки и проведения совещаний, оценки дополнительных поступлений налогов и взносов;

- при проведении проверок в судебных инстанциях поддерживаются материалы, в которых доказываются факты выплаты заработной платы в конвертах при одновременном выявлении сокрытия выручки (мнимые сделки и т.д.), являющейся источником выплат «серой» зарплаты, а также в случаях только документального подтверждения нарушений;

- отсутствие мер ответственности за неявку на комиссии (при повторном приглашении) в межведомственные комиссии и налоговые органы;

- отсутствие возможности оперативно проверить объяснения, пояснения работодателя по ситуации в части оплаты труда (большая доля плательщиков представляет следующие объективные причины выплаты низкой заработной платы - неполный рабочий день, совместительство и т.д.);

- отсутствие поддержки со стороны других контролирующих органов.

Дальнейшее реформирование ЕСН должно происходить с учетом необходимости, во-первых, пресечь схемы ухода от уплаты налога. С этой целью необходимо осуществить следующие меры:

- упростить порядок исчисления и уплаты налога;

- исключить из механизма расчета ЕСН в федеральный бюджет налоговый вычет, что позволит снизить налоговую нагрузку на 14%);

- расширить круг налогоплательщиков, имеющих возможность применять регрессивную шкалу налогообложения (что прежде всего связано с повышением средней заработной платы основной категории налогоплательщиков, т.е. является социальной задачей);

- передать налоговым органам функции по взысканию недоимки по страховым взносам на ОПС в порядке, предусмотренном НК РФ (в случае сохранения налогового вычета).

Во-вторых, решение вопросов легализации «серой» заработной платы требует введения законодательных норм, а именно, федерального закона в силу ст.421 ТК РФ, устанавливающего порядок и условия доведения минимальной заработной платы до величины прожиточного минимума, установленного для трудоспособного населения. В-третьих, надо дополнить ст.5.27 ч.3 КоАП РФ ответственностью за сокрытие заработной платы, ненадлежащее оформление выплат заработной платы работнику в виде дисквалификации должностных лиц от 1 года до 3 лет, либо административное приостановление деятельности до 90 суток. Кроме того, следует принять нормы законодательства (в частности, в Трудовом кодексе, Кодексе об административном нарушении), устанавливающие минимальный размер почасовой оплаты труда, а также ответственность за несоблюдение данной нормы.

По мнению аудиторов счетной палаты, навести порядок с администрированием налога и повысить его собираемость можно двумя способами. Во-первых, надо выделить из ЕСН страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование, а контроль за уплатой возложить на пенсионный фонд (ПФР) и фонд социального страхования (ФСС). Во-вторых, следует устранить все пробелы и противоречия в законодательстве в сфере уплаты ЕСН.

Введение в 2001 году единого социального налога (ЕСН), инициатором которого выступал Минфин России, не только не оправдало себя, но оказалось во многом тупиковым решением. Причина тому - крайне неупорядоченная система заработной платы в нашей стране: ее значительные по масштабу теневые формы и низкий уровень оплаты труда у большей части работающих. Поэтому такая мера, как введение ЕСН, фактически привела к советской модели социального обеспечения, когда с помощью налогов государство перераспределяет финансовые ресурсы в пользу низкодоходных групп населения, а ЕСН позволяет перераспределять до 50 процентов от общих объемов внесенных работодателями сумм.

Модели социальной защиты рассматриваются в научной литературе с разных позиций и оцениваются по разным критериям эффективности. Комплексный анализ различных вариантов формирования системы социальной защиты населения, предложенных в научных работах российских и зарубежных авторов, позволил сделать вывод, что в действительности не функционирует абстрактная, единая для всех модель социальной защиты, модель в чистом виде.

Система социальной защиты населения включает два основных звена: социальное обеспечение и социальное страхование, особенности каждого их них проявляются в следующем:

1) социальное обеспечение предполагает предоставление государственных гарантий гражданам, не участвующим в трудовом процессе, основным источником его финансирования являются средства государственного бюджета. Система социального страхования ориентирована на работающих граждан, основана на страховом методе и предусматривает создание страховых фондов;

2) социальное обеспечение не учитывает размер вклада каждого гражданина в создание национального дохода; страхование, напротив, перераспределяет доходы населения пропорционально доле участия граждан в системе страхования с учетом соответствующих рисков.

Социальное страхование является базовым элементом системы социальной защиты населения в странах с рыночной экономикой, поскольку объединяет интересы работодателей, работников и государства, что позволяет аккумулировать финансовые ресурсы в объемах, необходимых для защиты работников от основных социальных рисков потери трудоспособности. Социальное обеспечение ориентировано только на определенную группу граждан и позволяет государству предоставлять гарантии в объеме средств, формируемых, в частности, с помощью социальных налогов. В этом проявляется роль социального налога как источника финансового обеспечения системы социальной защиты граждан, предназначенного для финансирования только социального обеспечения, направленного на выплату ограниченного перечня пособий и оказание социальной помощи.

В системе налогов и сборов Российской Федерации источником финансового обеспечения реализации социальных реформ выступает единый социальный налог, но главный принцип обязательного социального страхования «больше величина взносов - большая по размеру пенсия» существенно нарушался. И, как следствие применения налоговых механизмов, дефицит распределительной части пенсионной системы в 2012 году составил бы (при сохранении ЕСН) пятую часть от общего объема средств, направляемых на выплату страховой части трудовых пенсий. Тогда как важнейшие цели принятых недавно пенсионных законов - повысить примерно в полтора раза уровень пенсий, а в перспективе (в период до 2020 -2025 гг.) довести до минимального стандарта Международной организации труда (МОТ) и ликвидировать нарастающий финансовый дефицит бюджета страховой части трудовой пенсии.

Исходя из разрастающегося дефицита Пенсионного фонда и Фонда медицинского страхования, необходимость реформирования налога очевидна.

В связи с выше перечисленными недостатками единого социального налога Госдума приняла окончательный вариант закона, по которому с 1 января 2010 г. упраздняется единый социальный налог (ЕСН). Первый закон называется «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», второй закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Принятые законы позволяют начать полноценную реализацию принципов социального страхования. Особое значение это приобретает в сложившихся экономических условиях, так как позволяет более четко и адресно проводить в жизнь социальную политику государства.

Для работающих граждан это важно тем, что создает прямую зависимость величины заработка, с которого уплачиваются страховые взносы и размера получаемых пособий, для работодателей - тем, что устанавливаются единые правила уплаты страховых взносов, для внебюджетных фондов РФ - тем, что упорядочивают систему выплат, четко разделяя пособия, подлежащие страховому обеспечению за счет средств Фондов и пособия, выплачиваемые за счет других источников, прежде всего за счет средств федерального бюджета.

Основная цель вносимых в законодательство изменений - замена единого социального налога на страховые взносы во внебюджетные фонды Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования, то есть на самом деле возврат к тому, что было до принятия гл. 24 Налогового кодекса РФ.

В основном текст закона о страховых взносах взят из первой части Налогового кодекса и гл. 24 НК РФ. Гл. 24 будет исключена из НК РФ с 1 января 2010 г.

Закон, вносящий изменения в отдельные законодательные акты затрагивает несколько десятков нормативных документов. Так, в частности, почти полностью переписан закон «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию», он поменял название и теперь будет называться "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Безусловно, в связи с изменением налоговой политики произойдет определенное повышение финансовой нагрузки. Но она будет весьма щадящей для работодателей. В частности, повышение размера платежей в государственные внебюджетные фонды вызовет рост затрат на рабочую силу примерно на 2-3 процента и рост себестоимости продукции на 0,5-1,5 процента. К тому же это будет осуществляться постепенно, в два этапа - до 2012 г. - для организаций, применяющих обычную систему налогообложения (таблица 3.1).

Таблица 3.1. Отчисления в страховые внебюджетные фонды в 2010 и 2011 годах для организаций, применяющих обычную систему налогообложения

И в три этапа (начиная с 2011 г.) - до 2015 года - для организаций, которым установлен специальный режим по налогообложению. Например, для сельхоз- товаропроизводителей, резидентов технико-внедренческих особых экономических зон, организаций, использующих труд инвалидов и общественных организаций инвалидов и др. (таблица 3.2).

Таблица 3.2. Отчисления в страховые внебюджетные фонды в период с 2010 по 2015 гг. для организаций, которым установлен специальный режим налогообложения

Кроме того, с 2010 г. в связи с отменой ЕСН налогоплательщиков ждут следующие изменения:

В 2010 г.:

- Отмена ЕСН и замена его взносами в Пенсионный фонд, ФСС, ФФОМС и ТФОМС.

- Налоговые органы контролировать уплату взносов не будут. Контроль за исчислением и уплатой взносов в ПФ и в фонды медицинского страхования будет осуществлять Пенсионный фонд, взносы в Фонд социального страхования как и раньше будет контролировать ФСС.

- Отчет по начисленным и уплаченным взносам в ПФ и в ФОМСы будет сдаваться в ПФ ежеквартально до 1 числа второго месяца следующего за отчетным кварталом. Сроки сдачи расчетов в ФСС останутся прежними.

- Ставки для работодателей в 2010 году остаются на уровне 2009 года: в Пенсионный фонд 20%, в Фонд социального страхования 2,9%, в Фонды обязательного медицинского страхования 1,1%, и в территориальный фонд 2,0%. При этом изменяется размер взносов в ПФ на страховую и накопительную часть: для лиц 1966 года рождения и старше на финансирование страховой части трудовой пенсии 20%, для лиц 1967 года рождения и младше на финансирование страховой части 14%, на финансирование накопительной части 6%.

- Отменяется регрессивная шкала расчета взносов. Однако при этом с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы взиматься не будут. Предельная величина базы для начисления страховых взносов будет ежегодно индексироваться (с 2011 года).

- Взносы будут начисляться на выплаты физлицам вне зависимости от того, пойдут эти выплаты в уменьшение налога на прибыль или не пойдут.

- Не будут облагаться взносами никакие выплаты в пользу временно пребывающих иностранцев и лиц без гражданства.

- Статья про необлагаемые взносами выплаты практически полностью переписана со ст. 238 НК РФ.

- Индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты будут уплачивать не только фиксированные взносы в ПФ, но и взносы в ФФОМС и ТФОМС.

- Начнут действовать новые статьи в КоАП за нарушение законодательства об обязательном социальном страховании.

- Для расчета пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам будет применяться новый максимум среднедневного заработка - он исчисляется исходя из предельной величины базы для начисления страховых взносов. В 2010 году максимальный среднедневной заработок составит 415000 / 365 = 1136.99. Но одновременно с поднятием лимита из ст.255 НК убрали пункт про доплату до реального среднедневного заработка, т.е. учесть такие доплаты при расчете налога на прибыль будет нельзя. Так же изменится размер максимальных выплат по пособиям по уходу за ребенком. В 2010 году он составит 415000 / 12 * 40% = 13833.33.

- Отменены крупные штрафы в ФСС за неподачу расчетов. Теперь ответственность устанавливается в процентах от суммы взносов к уплате. Но не менее 100 рублей (до 180 дней просрочки) и 1000 (если прошло более 180 дней). Т.е. теперь не надо будет при опоздании на пару дней с нулевым отчетом платить 1000 рублей в ФСС.

- При ошибке в КБК взносы не будут считаться уплаченными, даже если они попали в нужный фонд.

- ПФ вправе проводить выездные проверки, во время которых он будет проверять не только правильность исчисления взносов и своевременность их уплаты, но и предоставление сведений персонифицированного учета.

В 2011 году:

- Повышение ставок взносов до 34%, кроме некоторых категорий страхователей. Так же вырастут ставки фиксированных платежей у индивидуальных предпринимателей.

- Пониженные тарифы страховых взносов в 2011-2014 годах действуют только для сельхозпроизводителей, плательщиков ЕСХН, общин малочисленных народов, резидентов технико-внедренческих особых экономических зон и организаций инвалидов.

- К ежеквартальному отчету по начисленным и уплаченным взносам добавится ежеквартальная персонифицированная отчетность в ПФ.

- Страхователи со среднесписочной численностью более 50 человек за предыдущий календарный год обязаны сдавать отчетность с 2011 года только в электронном формате с электронной цифровой подписью.

В 2015 году:

- Отмена всех льгот. Все страхователи будут уплачивать взносы по одинаковым ставкам. Даже организации инвалидов.

Контроль исчисления, полноты и своевременности уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд России и в фонды обязательного медицинского страхования будет осуществлять ПФР, а страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - ФCC России. Это позволит страховщикам (государственным внебюджетным фондам) на деле стать страховщиками. Тем более, они располагают необходимой инфраструктурой, информационной базой о страхователях-работодателях, персонифицированным учетом всех застрахованных работников. Главная цель нововведений - поддерживать пенсии на определенном уровне.

Насколько изложенные выше нововведения российского правительства окажутся реальными, мы увидим уже в ближайшей перспективе. Однако, принятие Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» имеет большое значение для экономики России. Так как страховые взносы несомненно будут являться основным источником формирования государственных внебюджетных фондов, от объема собираемости которых зависит размер финансирования социальных выплат гражданам государства. Качественная работа механизма по уплате и сбору страховых взносов, будет способствовать повышению эффективности работы государственных внебюджетных фондов и осуществления социальной политики страны в целом.

Заключение

Единый социальный налог зачисляется в Федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации и Фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации, и предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Порядок исчисления и уплаты единого социального налога регламентируется Гл. 24 Налогового кодекса РФ.

При уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование следует руководствоваться Законом РФ 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Поэтому, целью работы являлось как можно шире исследовать исчисления единого социального налога.

Для достижения намеченной цели выполнены следующие задачи:

- рассмотрена экономическая сущность ЕСН;

- рассмотрен порядок формирования налоговой базы;

- исследован порядок формирования и учета ЕСН;

- исследован порядок формирования отчетности по ЕСН.

Несомненно, что ЕСН является - правильным и обоснованным шагом в организации налогового законодательства, но требуются доработки. При внесении взвешенных законодательных поправок единый социальный налог максимально способен показать свою эффективность и жизнеспособность, а это в интересах и государства, и налогоплательщика, и граждан.

Роль и значение данного налога велико. Само название налога и направленность использования средств говорит о том, с его помощью решаются насущные проблемы жизнедеятельности народа и конкретно каждого человека. От того, как будут аккумулироваться эти средства во многом зависит достижение основных целей проводимых в стране реформ и смягчение возникающих острых проблем социального характера, в том числе таких как: обеспечение достойной пенсии, стимулирование эффективной демографической политики, включая рост продолжительности жизни нации за счет проведения своевременной квалифицированной медицинской помощи, создание условий для нормального трудового процесса и отдыха.

За последние годы наблюдаются отдельные подвижки в решении этих задач, однако, коренных улучшений все же не достигнуто. Мало того, многие из них обостряются. Главная причина - недостаток бюджетных средств, в том числе, формируемых данным налогом. Этот недостаток средств фактически прогнозируется самой системой взимания налога, которая заложена в установленной регрессивной шкале ставок платежей в зависимости от размера получаемого дохода.

Существенные недостатки имеет регрессивная шкала налоговых ставок ЕСН и условия ее применения. Условия применения регрессивных ставок чересчур жесткие, и число организаций, которые могут их использовать, очень ограниченно. ЕСН - это налог с юридических лиц, однако налогоплательщик обязан по каждому физическому лицу вести лицевой счет всех выплат, да еще и сумму начисленного налога. Было бы проще применять регрессивную шкалу ставок не по отношению к начисленным доходам отдельных работников, а в целом по организации.

Если оценивать эффективность единого социального налога именно как налога, то следует использовать критерии полноты собираемости, роста задолженности по уплате, выполнения бюджетных заданий и другие критерии, характеризующие администрирование налоговых платежей. С этой точки зрения можно утверждать, что данный налог администрируется удовлетворительно.

Однако если рассматривать его эффективность с позиции достаточности получаемых средств для реализации целей, определенных статьей 234 Налогового кодекса, а также законодательством Российской Федерации о социальном обеспечении, то следует применять совершенно иные критерии, выработка которых наталкивается на ряд препятствий, связанных с недостаточной проработанностью и наличием пробелов в законодательстве о социальном обеспечении.

Во-первых, отсутствует перечень расходов, которые должны финансироваться за счет средств единого социального налога (коль скоро средства единого социального налога имеют целевой характер). Например, расходы Фонда социального страхования Российской Федерации на содержание детско-юношеских спортивных школ, детский отдых осуществляются постольку, поскольку такие расходы предусматриваются в федеральных законах о бюджетах фонда на очередной финансовый год. Эти расходы не предусмотрены в основополагающих законах о социальном обеспечении и финансируются по сложившейся еще с советских времен традиции.

Во-вторых, до настоящего времени отсутствуют четкие нормативы (или социальные стандарты) на осуществление ряда социальных расходов (например, нет нормативов обеспечения населения пособиями на санаторно-курортное лечение из средств Фонда социального страхования Российской Федерации).

Таким образом, сделать вывод об эффективности единого социального налога с точки зрения достаточности поступающих от его администрирования средств можно будет только после установления четкого перечня выплат, подлежащих финансированию за счет этих средств, а также разработки и утверждения в установленном порядке соответствующих социальных нормативов. Наличие таких перечней и нормативов позволит определить объем средств, которые необходимо получить от уплаты единого социального налога. Это в свою очередь даст возможность определить объект налогообложения, налоговую базу, ставки этого налога, а также льготы по его уплате, ставки регрессивной шкалы и прочие элементы налогообложения, совокупность которых с учетом сложившейся практики администрирования позволит сформировать финансовые ресурсы социального обеспечения в достаточном объеме.

В связи с выше перечисленными недостатками единого социального налога Госдума приняла окончательный вариант закона, по которому с 1 января 2010 г. упраздняется единый социальный налог (ЕСН). Первый закон называется «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», второй закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Принятые законы позволяют начать полноценную реализацию принципов социального страхования. Особое значение это приобретает в сложившихся экономических условиях, так как позволяет более четко и адресно проводить в жизнь социальную политику государства.

налоговый экономический политика

Список использованной литературы

1. Федеральный Закон от 21.11.1996 №129-ФЗ (ред. от 10.01.2003) «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 23.02.2003)

2. Федеральный Закон от 08.02.2003 №25-ФЗ «О бюджете фонда социального страхования РФ на 2003 год» (принят ГД ФС РФ 24.01.2003)

3. Федеральный Закон от 15.12.2001 №167-ФЗ (ред. от 31.12.2002) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (принят ГД ФС РФ 30.11.2001)

4. Федеральный закон от 07.08.2001 №119-ФЗ (ред. от 30.12.2001) «Об аудиторской деятельности» (принят ГД ФС РФ 13.07.2001)

5. «Гражданский кодекс Российской федерации (Часть вторая)» от 26.01.1996 №14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 26.03.2003)

6. «Налоговый кодекс Российской федерации (Часть вторая)» от 05.08.2000 №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 31.12.2002)

7. Приказ МНС России от 21.02.2002 №БГ-3-05/91 «Об утверждении формы индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумма налогового вычета и Порядка ее заполнения»

8. Приказ МНС России от 01.02.2002 №БГ-3-05/49 «Об утверждении формы Расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу и Порядка ее заполнения»

9. Приказ МНС России от 28.03.2002 №БГ-3-05/153 «Об утверждении формы Расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и Порядка ее заполнения»

10. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 №34н (ред. приказа от 24.03.2000) «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 №1598)

11. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению»

12. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2002 - 476 с.

13. Васильева Т.В. Оздоровление за счет средств ФСС России в 2003 году // Российский налоговый курьер, 2006, №10.

14. Воробьева Е.В. Единый социальный налог и налог на доходы физических лиц. 2002-2003. - М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2006.

15. Воробьева Е.В. Заработная плата в 2007 году с учетом требований налоговых органов. - М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2008.

16. Гейц И.В. Единый социальный налог. Практическое руководство для бухгалтеров и налоговых инспекторов. - М.: НОУ ЛИК, 2007.

17. Дубова М.Д. Роль ЕСН в реализации социальной политики государства // Финансы, 2002, №12.

18. Евмененко Т.О., Земляченко С.В. Единый социальный налог и страховые взносы // Бухгалтерский учет, 2007, №7.

19. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета. - М.: ФОРУМ: ИНФРА, 2005.

20. Курбангалеева О. Исчисление и уплата единого социального налога в 2006 году // Главбух, 2006, №4.

21. Никитов Н.Н. Единый социальный налог - проблемы и перспективы // Российский налоговый курьер, 2008, №6.

22. Николаева О.Н. ЕСН: возможности оптимизации // Экономика и жизнь, 2007 №4.

23. Онуфриева М.Л. ЕСН в 2007 году // Консультант, 2008, №4.

24. Ракитина М.Ю. Работник уходит в отпуск: как рассчитать ЕСН // Российский налоговый курьер, 2007, №09.

Приложение А

Таблица 1.1 Ставка единого социального налога ( для организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц не признаваемых индивидуальными предпринимателями - производящих выплаты физическим лицам)

Таблица 1.2. Ставка единого социального налога (для плательщиков - организаций и предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории зоны)

Приложение Б

Таблица 1.3. Ставка единого социального налога (для плательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, за исключением плательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны)

Приложение В

Таблица 1.4. Ставка единого социального налога (для сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования)

Приложение Г

Таблица 1.5. Ставка единого социального налога (для предпринимателей, не осуществляющих выплаты физическим лицам)

Таблица 1.6. Ставка единого социального налога ( для адвокатов и частных нотариусов)

Размещено на Allbest.ru