Учет налогоплательщиков юридических и физических лиц

6. Обеспечение оснащения территориальных налоговых органов современными системами ведения технологических процессов и оперативными средствами управления.

Управление в соответствии с возложенными на него задачами осуществляет соответствующие функции:

1. Осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативно-правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующий бюджет и государственные внебюджетные фонды и руководит работой нижестоящих налоговых органов.

2. Контролирует работу нижестоящих налоговых органов по обеспечению своевременного и полного учета налогоплательщиков.

3. Обеспечивает своевременный и полный учет налогоплательщиков и на его основе ведет в установленном порядке информационные ресурсы по учету налогоплательщиков, Единый государственный реестр налогоплательщиков регионального уровня, обеспечивает полноту и достоверность включенных в него сведений. Контролирует работу нижестоящих налоговых органов по осуществлению функций по государственной регистрации юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, формированию и ведению Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ). Предоставляет сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ и ЕГРН, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

4. Обеспечивает проведение на территории субъекта РФ разъяснительной работы в отношении применения законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, бесплатное информирование налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и должностных лиц.

5. Координирует проведение совместно с правоохранительными и контролирующими органами мероприятий по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

6. Организует учет и мониторинг крупнейших налогоплательщиков, обеспечивает реструктуризацию кредиторской задолженности, а также реализацию в отношении налогоплательщиков, мер принудительного взыскания недоимки, пени, налоговых и административных санкций, недопущению образования у налогоплательщиков задолженности по платежам в бюджеты.

7. Представляет в установленном порядке в пределах своей компетенции в соответствующие федеральные органы исполнительной власти, правоохранительные и контролирующие органы, их территориальные органы и органы исполнительной власти субъектов РФ информацию о выявленных нарушениях.

8. Применяет установленные законодательством РФ санкции в случае нарушения законодательства о налогах и сборах, предъявляет в суды общей юрисдикции и арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, о взыскании задолженности по налогам, сборам и пеням, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, рассматривает жалобы налогоплательщиков на акты нижестоящих налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц.

9. Налагает штрафы на организации и физических лиц, виновных в нарушении законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов с населением, а также штрафы за несоблюдение условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в РФ организациями и физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

10. Получает, обобщает и анализирует отчеты нижестоящих налоговых органов о проделанной работе, разрабатывает предложения по ее совершенствованию и представляет их в ФНС России.

11. Анализирует отчетные, статистические данные и результаты налоговых проверок, подготавливает на их основе предложения ФНС России по применению законодательства о налогах и сборах.

12. Организует работу нижестоящих налоговых органов по ведению бухгалтерского учета, учета налоговых поступлений и представляет в установленном порядке в ФНС России бухгалтерскую отчетность, являющуюся единой системой данных об имущественном и финансовом положении Управления, о результатах его финансово-хозяйственной деятельности, статистическую отчетность и другую налоговую отчетность по формам, утвержденным ФНС России.

13. Выполняет функции получателя и распорядителя бюджетных средств, установленные Бюджетным кодексом Российской Федерации.

14. Обеспечивает внедрение информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работы в налоговых органах.

15. Обеспечивает реализацию требований законодательных и нормативных актов по вопросам обеспечения безопасности деятельности налоговых органов, предупреждения и пресечения должностных правонарушений работниками налоговых органов в субъекте РФ.

Для осуществления всех функций, возложенных на Управление ФНС России по Амурской области, создан аппарат, в который входят следующие отделы: общий отдел, финансовый, хозяйственный, отдел кадров, отдел безопасности, юридический, обработки данных и информации, учета, анализа поступлений налогов и налоговой статистики, регистрации и учета налогоплательщиков, регистрации и учета налогоплательщиков, комплексного развития налоговых органов, налогообложения юридических лиц, принудительного взыскания недоимки, налогообложения физических лиц, единого социального налога, оперативного контроля и применения ККТ, контроля в сфере производства алкогольной и табачной продукции, контроля налоговых органов, обеспечения процедуры банкротства, а также персонал по обслуживанию здания.

2.1 Организационно-экономическая характеристика МР ФНС России №1 по Амурской области

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 506 Межрайонная инспекция Министерства РФ по налогам и сборам № 1 по Амурской области была преобразована в Межрайонную ФНС России №1 по Амурской области. Инспекция является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности реорганизованных инспекций. Межрайонная ФНС России №1 по Амурской области расположена по адресу: г. Благовещенск, ул. Красноармейская, 122.

Чтобы наглядно увидеть какое место занимает МР ФНС России №1 по Амурской области в системе налоговых органов РФ нужно обратиться к рисунку 2.

Структурная схема каждой налоговой службы определяется характеристикой места дислокации и объектом работы. Компетенция каждого звена системы налоговых органов определена, главным образом, в Положении о Федеральной налоговой службе, в ведомственном нормативно-правовом материале. По состоянию на 01.10.2004 г. МР ФНС России № 1 по Амурской области состоит из 15 отделов:

- Отдел общего обеспечения;

- Отдел финансового - хозяйственного обеспечения;

- Юридический отдел;

- Отдел регистрации и учета налогоплательщиков;

- Отдел работы с налогоплательщиками;

- Отдел информационных технологий;

- Отдел ввода и обработки данных;

- Отдел учета, отчетности и анализа;

- Отдел камеральных проверок № 1;

- Отдел камеральных проверок № 2;

- Отдел выездных проверок № 1;

- Отдел выездных проверок № 2;

- Отдел выездных проверок № 3;

- Отдел оперативного контроля;

- Отдел урегулирования задолженности.

Говоря о структуре МР ФНС России №1 по Амурской области, нужно отметить тот факт, что в данном составе инспекция работает с марта месяца этого года. Эти изменения связаны с реализацией мероприятий, предусмотренных приказом МНС России «О расширении процессов модернизации в территориальных налоговых органах МНС России».

Для описания функционирования современной налоговой службы используют "метод блочного моделирования", в котором блок определен в виде функциональной единицы /9, с.19/. На рисунке 3 по указанному методу представлена схема организации МР ФНС России №1 по Амурской области.

Так же по методу "блочного моделирования'' на рисунках 4 и 5 показаны детализированные схемы работы МР ФНС России № 1 по Амурской области с физическими и юридическими лицами.

В результате построения и изучения схем можно получить подробную информацию о работе налоговых инспекций и об их взаимодействии с другими налоговыми и неналоговыми органами, а также о взаимодействии отделов самой инспекции между собой.

Межрайонная ФНС России № 1 по Амурской области является территориальным органом Федеральной налоговой службы. МР ФНС России № 1 по Амурской области находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по Амурской области (далее -- Управление) и по всем вопросам своей деятельности подконтрольна Управлению и Министерству финансов РФ (далее - Министерство). Результаты работы МР ФНС России № 1 по Амурской области рассматриваются на заседаниях Коллегии Управления.

МР ФНС России № 1 по Амурской области в своей деятельности руководствуется Конституцией РФ, Налоговым и Бюджетным кодексами РФ, федеральными законами и иными законодательными актами, указами и распоряжениями Президента РФ, постановлениями и распоряжениями Правительства РФ, а также законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ и представительных органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий, правовыми актами Министерства и Управления, а также Положением о Межрайонной ФНС России № 1 по Амурской области.

В состав задач, стоящих перед МР ФНС России № 1 по Амурской области, как и перед всей федеральной налоговой службой входит:

1) осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в соответствующий бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующий бюджет и государственные внебюджетные фонды в соответствии с законодательством РФ;

2) осуществление валютного контроля в соответствии с законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле в пределах компетенции налоговой службы;

3) осуществление государственного контроля за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции, а также за оборотом табачной продукции;

4) осуществление в установленном порядке государственной регистрации юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей;

5) осуществление иного контроля, отнесенного законодательством к компетенции налоговых органов;

6) улучшение обслуживания налогоплательщиков, расширение сферы предоставляемых им услуг при одновременном упрощении исполнения налоговых обязанностей.

На налоговую службу также возложены иные задачи в соответствии с законодательством РФ.

Любая налоговая служба - это сложная экономическая система, включающая в себя широкий набор функций. Внутренняя структура, налоговых органов построена по функциональному признаку. Функции разных звеньев налоговых органов несколько различаются. Функции федерального и регионального уровня были рассмотрены в предыдущем разделе, а к основным функциям местного звена федеральной налоговой службы - МР ФНС России №1 по Амурской области, относятся следующие. /10, с. 78/

1) Проведение работы по взиманию законно установленных налогов, сборов и других обязательных платежей.

2) Осуществление в пределах компетенции Инспекции контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в соответствующий бюджет и государственные внебюджетные фонды.

3) Осуществление в установленном порядке государственной регистрации юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей.

4) Осуществление государственной регистрации договоров коммерческой концессии (субконцессии).

5) Составление, анализ и представление в установленном порядке в Управление налоговой отчетности по формам, утверждаемым Министерством.

6) Осуществление контроля за своевременностью представления в налоговую службу налоговых деклараций и иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов; проверка их достоверности и соответствия требованиям, установленным законодательством РФ.

7) Осуществление возврата зачёта излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов.

8) Осуществление взыскания в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, а также налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах.

9) Обеспечение в пределах своей компетенции валютного контроля за соответствием проводимых валютных операций законодательству РФ, за исключением валютных операций кредитных организаций, и наличием необходимых для этого лицензий и разрешений.

10) Осуществление контроля за соблюдением правил использования контрольно-кассовой техники, полнотой учета выручки денежных средств в организациях, обязанных использовать контрольно-кассовую технику в соответствии с законодательством РФ.

11) Осуществление контроля за объемами производства, розлива, хранения и реализации этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции, за соблюдением технологии производства указанной продукции.

12) Осуществление работы по учету, оценке имущества, перешедшего в собственность государства в порядке наследования.

13) Проведение совместно с правоохранительными и контролирующими органами мероприятий по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

14) Ведение оперативно-бухгалтерского учета (по каждому плательщику и виду платежа) сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени, налоговых санкций и административных штрафов.

15) Проведение анализа отчетных, статистических данных и результатов налоговых проверок, подготовка на их основе предложений в Управление.

16) Проведение разъяснительной работы по применению законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, бесплатное информирование налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, предоставление налогоплательщикам форм установленной отчетности, разъяснение порядка их заполнения, порядка исчисления и уплаты налогов и сборов и обеспечение налогоплательщиков иной необходимой информацией.

17) Осуществление финансовой и деятельности.

А также иные функции, предусмотренные федеральными законами и другими нормативными правовыми актами. /11/

Указанные функции, которыми наделена налоговая служба, выполняет персонал налоговых органов, состоящий из должностных лиц (начальники органов и инспектора); оперативного состава (юристы, бухгалтера и др.); вспомогательного состава (секретари, водители и др.).

Основное должностное лицо - налоговый инспектор, на которого возложено выполнение контрольной работы. Для правильности и эффективности принимаемых решений налоговый орган имеет право требовать от налогоплательщика документы (по установленным формам), являющиеся основанием для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов и сборов.

Налоговая служба в лице своих должностных лиц имеет право проводить в установленном порядке налоговые проверки;

- производить при проведении налоговых проверок у налогоплательщика выемку документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, если есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

- вызывать на основании письменного уведомления в налоговую службу налогоплательщика для дачи пояснений по уплате (удержанию и перечислению) им налогов либо в связи с налоговой проверкой;

- приостанавливать в установленном порядке операции по счетам в банках налогоплательщиков и налагать арест на их имущество;

- определять суммы налогов, сборов и других обязательных платежей, подлежащие внесению налогоплательщиком в бюджет и государственные внебюджетные фонды, расчетным путем на основании имеющейся информации о налогоплательщике;

- требовать от налогоплательщиков, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

- предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски в случаях, установленных законодательством Российской Федерации;

- запрещать или приостанавливать реализацию этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции, не соответствующих требованиям стандартов и нормативов по качеству, безопасности, количеству, упаковке и маркировке.

- отказывать в государственной регистрации юридических лиц крестьянских (фермерских) хозяйств и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей в случаях, установленных законодательством РФ.

Кроме указанных, МР ФНС России №1 по Амурской области может осуществлять другие права, предусмотренные НК РФ, иными федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента РФ и Правительства Российской Федерации.

Структура и штатная численность инспекции утверждается начальником, вышестоящей налоговой службой (УФНС) по Амурской области, с учетом количества сотрудников, в пределах установленного им фонда оплаты труда. Среднесписочная численность работников МР ФНС России № 1 по Амурской области на 1 сентября 2004 года составляет 270 человек.

В соответствии с Указом Президента РФ от 9 апреля 1997 г. № 310 "О денежном содержании федеральных государственных служащих", денежное содержание состоит из должностного оклада, надбавок к должностному окладу за квалификационный разряд (классный чин, дипломатический ранг), особые условия государственной службы и выслугу лет, а также премий по результатам работы. Должностные оклады государственным служащим установлены в следующих размерах.

В соответствии со статьей 18 Закона Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации", государственным служащим федеральной государственной службы Министерства финансов РФ и его территориальных органов присваиваются в соответствии с замещаемой должностью, квалификацией и стажем работы, следующие классные чины /12/:

- действительный государственный советник налоговой службы Российской Федерации I ранга;

- действительный государственный советник налоговой службы Российской Федерации II ранга;

- действительный государственный советник налоговой службы Российской Федерации III ранга;

- государственный советник налоговой службы Российской Федерации I ранга;

- государственный советник налоговой службы Российской Федерации II ранга;

- государственный советник налоговой службы Российской Федерации III ранга;

- советник налоговой службы Российской Федерации I ранга;

- советник налоговой службы Российской Федерации II ранга;

- советник налоговой службы Российской Федерации III ранга;

- советник налоговой службы I ранга;

- советник налоговой службы II ранга;

- советник налоговой службы III ранга;

- референт налоговой службы I ранга;

- референт налоговой службы II ранга;

- референт налоговой службы III ранга.

Положением «О классных чинах государственных служащих», утвержденное указом Президента Российской Федерации от 19 июля 2001 г. N 876, определяется порядок присвоения и сохранения классных чинов государственным служащим федеральной налоговой службы Министерства Финансов и его территориальных органов (далее именуются - федеральные государственные служащие налоговых органов).

Классные чины присваиваются по замещаемой государственной должности федеральной государственной службы и в соответствии с установленными Федеральным законом "Об основах государственной службы Российской Федерации", иными нормативными правовыми актами РФ квалификационными требованиями к профессиональному образованию, стажу государственной службы, стажу и опыту работы по специальности, знанию Конституции РФ, федеральных законов, иных нормативных правовых актов РФ, конституций (уставов) и других нормативных правовых актов субъектов РФ применительно к исполнению должностных обязанностей, а также с учетом срока пребывания в классном чине.

Присвоение очередного классного чина федеральным государственным служащим налоговых органов производится на основании государственного квалификационного экзамена или аттестации.

Первоначальный классный чин присваивается федеральным государственным служащим налоговых органов, имеющим высшее или среднее профессиональное образование, стаж работы по замещаемой государственной должности не менее шести месяцев и выдержавшим испытание.

Федеральным государственным служащим, имеющим квалификационные разряды (иные классные чины, дипломатические ранги), впервые принятым на работу в налоговые органы РФ, классные чины могут присваиваться до истечения шести месяцев. Установленные сроки пребывания в классном чине отражены в приложении Г.

Сроки пребывания в классном чине государственного советника налоговой службы Российской Федерации III ранга и выше не устанавливаются.

Классные чины присваиваются государственным служащим федеральной государственной службы Министерства финансов РФ и его территориальных органов в соответствии с государственными должностями федеральной государственной службы. (Приложение Д).

Решение о присвоении федеральным государственным служащим налоговых органов классных чинов оформляется актом Президента РФ или приказом Министра финансов РФ. Соответствующая запись вносится в трудовую книжку и личное дело федерального государственного служащего. Лица, которым присвоены классные чины, сохраняют их пожизненно.

Ежемесячная надбавка к должностному окладу за классный чин устанавливается государственным служащим федеральной государственной службы Министерства финансов РФ и его территориальных органов со дня присвоения им классного чина. Выплачивается указанным государственным служащим ежемесячная надбавка в пределах установленного фонда оплаты труда в размерах согласно приложению Е.

Кроме вышеуказанных надбавок федеральным государственным служащим выплачивают:

ежемесячную надбавку к должностному окладу за квалификационный разряд. Выплату надбавок в размерах, предусмотренных Указом, производят после присвоения квалификационных разрядов, начиная с 1 июля 1998 года;

ежемесячную надбавку к должностному окладу за особые условия в размере до 20 процентов этого оклада;

- ежемесячную надбавку к должностному окладу за выслугу лет в следующих размерах,

- ежемесячную надбавку за особые условия государственной службы:

- по высшим государственным должностям - в размере от 150 до 200 процентов должностного оклада;

- по главным государственным должностям - в размере от 120 до 150 процентов должностного оклада;

- по ведущим государственным должностям - в размере от 90 до 120 процентов должностного оклада;

- по старшим государственным должностям - в размере от 60 до 90 процентов должностного оклада;

- по младшим государственным должностям - в размере до 60 процентов должностного оклада;

- премии по результатам работ (размеры премии определяются из результатов деятельности федерального государственного служащего и максимальными размерами не ограничиваются).

Условия выплаты ежемесячной надбавки за особые условия государственной службы и премий устанавливаются руководителями федеральных органов государственной власти.

Федеральным государственным служащим выплачивается материальная помощь и иные выплаты, предусмотренные соответствующими федеральными законами (надбавка за работу с секретными материалами).

Очень важным при принятии решений является знание нормативно -правовой базы Амурской области, РФ и других регионов. Для этого в Межрайонной ФНС РФ по налогам и сборам № 1 по Амурской области используются информационные системы Консультант-плюс и Гарант.

Обеспеченность материально-техническими средствами и, как следствие, информацией зависит, прежде всего, от финансово-экономического состояния данного органа исполнительной власти.

МР ФНС №1 по Амурской области, как и другие службы данного субъекта РФ, финансируются за счет средств федерального бюджета. Средства, полученные инспекцией, расходуются на выплату заработной платы и премий сотрудникам, капитальный ремонт, закупку необходимых материально-технических средств и канцелярских принадлежностей и т.д.

Для более полной экономической характеристики рассмотрим структуру и размеры основных фондов в МР ФНС России №1 по Амурской области.

Размер и структура основных фондов МР ФНС России № 1 по Амурской области», можно сделать вывод о неполной оснащенности предприятия основными материалами, то есть компьютерами, принтерами. МР ФНС России № 1 по Амурской области установлена предельная численность работников в количестве 243 единицы (без персонала по охране и обслуживанию зданий). На 01.09.2004г. среднесписочная численность всех работников, в т.ч. работающих по договору 270 человек. В расчете на одного человека приходится основных фондов в 2001 г. - 4,4 тыс. руб., в 2002 г.-5,7 тыс.руб., в 2003 г. - 6,0 тыс. руб. Несмотря на то, что происходит увеличение основных средств, их остается недостаточно для полноценной работы инспекции. Отсюда в инспекции наблюдается недостаток компьютеров, принтеров и другой оргтехники, транспортных средств и прочих материалов, а также необходимых для современных условий работы компьютеризации и прочих необходимых средств.

Инспекция имеет смету доходов и расходов, утверждаемых Управлением. Финансирование расходов на её содержание осуществляется за счет средств федерального бюджета, предусмотренных для территориальных органов Министерства.

Решением местных органов власти ФНС России № 1 по Амурской области освобождена от арендной платы за здание, в котором она расположена. Другие расходы финансируются из федерального бюджета. Рассмотрим смету расходов на содержание аппарата МР ФНС России № 1 по Амурской области.

Основной статьей, имеющей наибольший удельный вес среди всех статей расходов, является статья "Оплата труда государственных служащих". Она составляет в среднем 63 % от общей суммы затрат на содержание аппарата МР ФНС России по Амурской области. Второе место занимают расходы на начисление на оплату труда, которые составляют 22 % в общей структуре затрат.

Еще один показатель, экономически характеризующий МР ФНС России № 1 по Амурской области, это количество налогоплательщиков состоящих на учете в инспекции. По состоянию на 01.10.04 года на учете в инспекции состоит 186576 налогоплательщиков - физических лиц и 6277 предприятий - юридических лиц.

Рост числа налогоплательщиков - юридических лиц происходит за счет постановки на учет хозяйственных товариществ и обществ, а также некоммерческих организаций. Ликвидация и снятие с учета организаций происходит в основном по добровольному решению учредителей или по решению суда.

При сравнении данных показателей видно, что численность физических лиц, получателей доходов, учтенных в налоговых органах с присвоением ИНН, возросла. Численность индивидуальных предпринимателей также увеличилась. В 2004 году продолжается работа по актуализации базы данных физических лиц, выявлению и ликвидации двойных ИНН физических лиц и индивидуальных предпринимателей.

При сравнении приведенных показателей видно, что изменение в структуре организационно-правовых форм предприятий, состоящих на учете по Благовещенскому району, произошло незначительно. Ликвидация и снятие с учета организаций происходит в основном по добровольному решению учредителей или по решению суда.

При сравнении данных показателей видно, что численность физических лиц, получателей доходов, учтенных в налоговых органах с присвоением ИНН, значительно возросла. Численность индивидуальных предпринимателей также увеличилась.

2.2 Особенности регистрации и учета налогоплательщиков

Отдел регистрации и учета налогоплательщиков Межрайонной ФНС России № 1 по Амурской области является структурным подразделением Межрайонной ФНС № 1 по Амурской области. Нормативно-правовой базой отдела является Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Кроме того, отдел в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, Гражданским кодексом Российской Федерации, актами ФНС России и УФНС России по Амурской области, Положением о данном отделе, а так же руководствуется инструкциями на рабочие места, утвержденные Министерством финансов Российской Федерации, приказами по налоговой службе.

Перед работниками отдела регистрации и учета налогоплательщиков стоят три основные задачи.

Во-первых, осуществлять, соответственно в пределах компетенции налоговой службы, действия по государственной регистрации юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей.

Во-вторых, проводить контроль за соблюдением юридическими и физическим лицами, а также органами, на которые законодательно возложены обязанности представлять сведения в налоговые органы, законодательства о государственной регистрации и о налогах и сборах (в части учета налогоплательщиков).

В-третьих, вести в пределах компетенции налоговой службы в установленном порядке учёт налогоплательщиков.

2.2.1 Государственная регистрация налогоплательщиков

Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей - акты уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемые посредством внесения в государственные реестры сведений о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иных сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях в соответствии с настоящим Федеральным законом.

За государственную регистрацию уплачивается государственная пошлина в соответствии с законодательством о налогах и сборах. При регистрации:

- юридических лиц, в том числе при государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридических лиц, государственная пошлина взимается в размере 2000 рублей.

- граждан в качестве индивидуальных предпринимателей государственная пошлина взимается в размере 400 рублей.

За государственную регистрацию при прекращении гражданами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей в связи с принятием ими решения о прекращении данной деятельности государственная пошлина взимается в размере 80 рублей.

Как уже было отмечено выше в Российской Федерации ведутся государственные реестры, содержащие соответственно сведения о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иные сведения о юридических лицах, об индивидуальных предпринимателях и соответствующие документы.

Единство и сопоставимость указанных сведений обеспечиваются за счет соблюдения единства принципов, методов и форм ведения государственных реестров.

Регистрационные дела юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются частью соответственно единого государственного реестра юридических лиц и единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Отдел регистрации и учета налогоплательщиков МР ФНС России № 1 по Амурской области осуществляет государственную регистрацию в соответствии с законодательством в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов.

Документы представляются в регистрирующий орган непосредственно или направляются почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке и описью вложения. Требования к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Заявление, представляемое в налоговый орган, удостоверяется подписью уполномоченного лица, подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке. При этом заявитель указывает свои паспортные данные или в соответствии с законодательством Российской Федерации данные иного удостоверяющего личность документа и идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии).

Датой представления документов при осуществлении государственной регистрации является день их получения налоговым органом.

Заявителю в день получения документов инспектор отдела регистрации и учета налогоплательщиков выдает расписку с указанием перечня и даты их получения, в случае, если документы представляются в регистрирующий орган непосредственно заявителем.

В ином случае, в том числе при поступлении документов, направленных по почте, расписка высылается в течение рабочего дня, следующего за днем получения документов регистрирующим органом, по указанному заявителем почтовому адресу с уведомлением о вручении.

Решение о государственной регистрации, принятое налоговым органом, является основанием внесения соответствующей записи в соответствующий государственный реестр. Моментом регистрации признается внесение соответствующей записи

МР ФНС России № 1 по Амурской области в срок не более чем пять рабочих дней с момента государственной регистрации представляет в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, сведения, содержащиеся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в государственные внебюджетные фонды для регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей в качестве страхователей.

Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения указанного учредителями в заявлении о государственной регистрации постоянно действующего исполнительного органа, в случае отсутствия такого исполнительного органа - по месту нахождения иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности.

При государственной регистрации юридического лица заявителями могут являться следующие физические лица:

- руководитель постоянно действующего исполнительного органа регистрируемого юридического лица или иное лицо, имеющие право без доверенности действовать от имени этого юридического лица;

- учредитель (учредители) юридического лица при его создании;

- руководитель юридического лица, выступающего учредителем регистрируемого юридического лица;

- конкурсный управляющий или руководитель ликвидационной комиссии (ликвидатор) при ликвидации юридического лица;

- иное лицо, действующее на основании полномочия, предусмотренного федеральным законом, или актом специально уполномоченного на то государственного органа, или актом органа местного самоуправления.

При государственной регистрации создаваемого юридического лица в регистрирующий орган представляются следующие документы:

а) подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством РФ. В заявлении подтверждается, что представленные учредительные документы соответствуют установленным законодательством РФ требованиям к учредительным документам юридического лица данной организационно-правовой формы, что сведения, содержащиеся в этих учредительных документах, иных представленных для государственной регистрации документах, заявлении о государственной регистрации, достоверны, что при создании юридического лица соблюден установленный для юридических лиц данной организационно-правовой формы порядок их учреждения, в том числе оплаты уставного капитала (уставного фонда, складочного капитала, паевых взносов) на момент государственной регистрации, и в установленных законом случаях согласованы с соответствующими государственными органами и (или) органами местного самоуправления вопросы создания юридического лица;

б) решение о создании юридического лица в виде протокола, договора или иного документа в соответствии с законодательством Российской Федерации;

в) учредительные документы юридического лица (подлинники или засвидетельствованные в нотариальном порядке копии);

г) документ об уплате государственной пошлины.

Государственная регистрация юридических лиц при их создании осуществляется по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа, в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - по месту нахождения иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности.

При государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации (преобразования, слияния, разделения, выделения), в МР ФНС России № 1 по Амурской области представляются следующие документы:

а) подписанное заявителем заявление о государственной регистрации каждого вновь возникающего юридического лица, создаваемого путем реорганизации, по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации. В заявлении подтверждается, что учредительные документы юридических лиц, созданных путем реорганизации, соответствуют установленным законодательством РФ требованиям к учредительным документам юридического лица данной организационно-правовой формы, что сведения, содержащиеся в этих учредительных документах и заявлении о государственной регистрации, достоверны, что передаточный акт или разделительный баланс содержит положения о правопреемстве по всем обязательствам вновь возникшего юридического лица в отношении всех его кредиторов, что все кредиторы реорганизуемого лица уведомлены в письменной форме о реорганизации и в установленных законом случаях вопросы реорганизации юридического лица согласованы с соответствующими государственными органами и (или) органами местного самоуправления;

б) учредительные документы каждого вновь возникающего юридического лица, создаваемого путем реорганизации (подлинники или засвидетельствованные в нотариальном порядке копии);

в) решение о реорганизации юридического лица;

г) договор о слиянии в случаях, предусмотренных федеральными законами;

д) передаточный акт или разделительный баланс;

е) документ об уплате государственной пошлины.

Государственная регистрация юридических лиц, создаваемых путем реорганизации, осуществляется регистрирующими органами по месту нахождения реорганизуемых юридических лиц. В иных случаях порядок взаимодействия регистрирующих органов определяется Правительством Российской Федерации.

При реорганизации, которая влечет за собой прекращение деятельности одного или нескольких юридических лиц, инспекция вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о прекращении деятельности таких юридических лиц.

Реорганизация юридического лица в форме преобразования считается завершенной с момента государственной регистрации вновь возникшего юридического лица, а преобразованное юридическое лицо - прекратившим свою деятельность.

Если реорганизация юридических лиц проходит в форме слияния, то государственная регистрация считается завершенной с момента вновь возникшего юридического лица, а юридические лица, реорганизованные в форме слияния, считаются прекратившими свою деятельность.

Определение завершения государственной регистрации юридических лиц в других формах отражено в статье 15 ФЗ от 08.08.2001г. № 129 - ФЗ.

Для государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, в регистрирующий орган представляются:

а) подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации. В заявлении подтверждается, что изменения, вносимые в учредительные документы юридического лица, соответствуют установленным законодательством РФ требованиям, что сведения, содержащиеся в этих учредительных документах и в заявлении, достоверны и соблюден установленный федеральным законом порядок принятия решения о внесении изменений в учредительные документы юридического лица;

б) решение о внесении изменений в учредительные документы юридического лица;

в) изменения, вносимые в учредительные документы юридического лица;

г) документ об уплате государственной пошлины.

Для внесения в единый государственный реестр юридических лиц изменений, касающихся сведений о юридическом лице, но не связанных с внесением изменений в его учредительные документы, в регистрирующий орган представляется подписанное заявителем заявление о внесении изменений в единый государственный реестр юридических лиц по установленной форме. В заявлении подтверждается, что вносимые изменения соответствуют установленным законодательством РФ требованиям и содержащиеся в заявлении сведения достоверны.

При реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого, представляются заявление о внесении записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица, решение о реорганизации его, договор о присоединении и передаточный акт. Все перечисленные документы представляются в МР ФНС России №1 по Амурской области в том случае, если юридическое лицо, к которому осуществляется присоединение, находится под контролем данной инспекции.

Учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о ликвидации юридического лица, обязаны в трехдневный срок в письменной форме уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения ликвидируемого юридического лица с приложением решения о ликвидации.

МР ФНС России №1 по Амурской области вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о том, что организация находится в процессе ликвидации. С этого момента не допускается государственная регистрация изменений, вносимых в учредительные документы ликвидируемого, а также государственная регистрация юридических лиц, учредителем которых выступает указанное юридическое лицо, или государственная регистрация организаций, которые возникают в результате его реорганизации.

После принятия решения о ликвидации юридического лица, необходимо уведомить налоговый орган о формировании ликвидационной комиссии или о назначении ликвидатора, а также о составлении промежуточного ликвидационного баланса.

Для осуществления данной процедуры в регистрирующий орган представляются следующие документы:

а) подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по утвержденной форме. В заявлении подтверждается, что соблюден установленный федеральным законом порядок ликвидации юридического лица, расчеты с его кредиторами завершены, и вопросы ликвидации юридического лица согласованы с соответствующими государственными органами и (или) муниципальными органами в установленных федеральным законом случаях;

б) ликвидационный баланс;

в) документ об уплате государственной пошлины.

Учитывая тот факт, что ликвидация юридического лица может осуществляться с применением процедуры банкротства, то в данном случае представляются другие документы:

а) определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства;

б) документ об уплате государственной пошлины.

Государственная регистрация при ликвидации юридического лица осуществляется по месту нахождения ликвидируемого юридического лица. Ликвидационная комиссия уведомляет регистрирующий орган о завершении процесса ликвидации юридического лица не ранее чем через два месяца с момента помещения в органах печати ликвидатором публикации о ликвидации юридического лица.

Документы, указанные выше, представляются в регистрирующий орган после завершения процесса ликвидации юридического лица.

Ликвидация юридического лица считается завершенной, а лицо -прекратившим свою деятельность после внесения об этом записи в ЕГРЮЛ. Регистрирующий орган публикует информацию о ликвидации юридического лица.

Государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства. При этом заявителем может являться физическое лицо, обращающееся за государственной регистрацией или зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя.

При государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в регистрирующий орган представляются необходимые документы:

а) подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по утвержденной форме;

б) копия основного документа физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя;

При этом верность копии документа, должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке, за исключением случая, если заявитель представляет ее в регистрирующий орган непосредственно и представляет одновременно для подтверждения верности такой копии соответствующий документ в подлиннике. Данный подлинник возвращается заявителю при выдаче расписки, которая выдается в тот же день.

в) документ об уплате государственной пошлины.

Не допускается государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, если не утратила силу его государственная регистрация в таком качестве, либо не истек год со дня принятия судом решения о признании его несостоятельным (банкротом) в связи с невозможностью удовлетворить требования кредиторов, связанные с ранее осуществляемой им предпринимательской деятельностью, или решения о прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, либо не истек срок, на который данное лицо по приговору суда лишено права заниматься предпринимательской деятельностью.

Для внесения изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в регистрирующий орган представляются:

а) подписанное заявителем заявление о внесении в изменений;

б) копия документа, подтверждающего изменение ранее внесенных в ЕГРИП сведений об индивидуальном предпринимателе.

В случае внесения изменений в сведения о налогоплательщике, в связи с переменой им места жительства, регистрирующий орган вносит в ЕГРИП соответствующую запись и пересылает регистрационное дело в регистрирующий орган по новому месту жительства индивидуального предпринимателя.

Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов:

а) подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации;

б) документа об уплате государственной пошлины.

Государственная регистрация при прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется по ряду причин:

- в связи со смертью данного лица. Осуществляется на основании поступивших в регистрирующий орган в установленном законодательством Российской Федерации порядке сведений о смерти данного лица.

- в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом). Осуществляется на основании поступившей копии решения суда о признании его несостоятельным (банкротом).

Другой порядок прекращения деятельности регулируется статьёй 22.3 ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением особых случаев. /18/



2.2.2 Учет налогоплательщиков

Уже шестой год налоговые органы активно применяют в своей работе методы налогового контроля, введенные в действие с 1 января 1999 года частью первой Налогового кодекса Российской Федерации. В полной мере они применяются и при контроле за соблюдением организациями и физическими лицами правил постановки на учет в налоговом органе. Основные положения такого контроля содержатся в соответствующих статьях главы 14 НК РФ.

Важно отметить, что учет налогоплательщиков - одно из основных условий осуществления государственными налоговыми инспекциями контроля за своевременным внесением налогоплательщиками налоговых платежей в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды.

В Российской Федерации для осуществления налогового контроля за деятельностью организаций и физических лиц на всей территории России создана система учета налогоплательщиков. Главным образом она определяется присвоением идентификационных налоговых номеров, как организациям, так и физическим лицам.

Согласно предоставленному законом праву ФНС России утверждает Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и формы документов, используемых при учете юридических и физических лиц. В этих целях был издан приказ от 03.03.2004 г. № БГ-3-09/178 .

Исходя из положения НК РФ, и налогоплательщик, и налоговые органы при проведении процедуры постановки на учет должны исполнять обязанности, установленные ст. 23, 83, 84, 85, 86 Кодекса. Меры ответственности за совершение налоговых правонарушений в виде денежных взысканий (штрафов) определены ст. 116, 117, 118, 126, 129.1, 132 НК РФ.

При этом следует обратить внимание на то, что согласно ст. 82 НК РФ налоговый контроль осуществляется должностными лицами налоговых органов в пределах их компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, а также в виде проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных законодательством.

Необходимо также отметить, что ст. 88 НК РФ разъясняет, что понимается под термином «камеральная налоговая проверка». Из смысла данной статьи следует, что данная проверка посвящена в основном контролю должностными лицами налоговых органов правильности исчисления и уплаты налогов.

Однако первый абзац данной статьи предусматривает рассмотрение и других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. К таким документам относятся документы различных регистрирующих органов, поступающие в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ; документы, предоставляемые самим налогоплательщиком согласно п. 2 ст. 23 Кодекса; документы, выдаваемые банками при открытии (закрытии) счета налогоплательщика в соответствии со ст. 86 НК РФ.

Налоговые органы анализируют имеющиеся в их распоряжении данные и определяют, было нарушение налогоплательщиком сроков постановки на учет, установленных ст. 83 НК РФ (п. 3,4,5), или нет. При анализе используются положения ст. 116 НК РФ, согласно которой приняты следующие сроки:

— подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, подаваемого организацией по месту своего нахождения после государственной регистрации, - в течение 10 дней;

— подачи заявления о постановке на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения при осуществлении деятельности в Российской Федерации через обособленное подразделение - в течение одного месяца после создания такого подразделения;

— подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения подлежащего налогообложению недвижимого имущества или транспортного средства - в течение 30 дней со дня регистрации такого имущества или транспортного средства.

...