Разработка бизнес-плана как инструмент менеджмента

65

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В настоящее время в условиях становления рыночных отношений объективно ужесточается конкуренция, дестабилизируется рыночная конъюнктура, возрастает степень риска и неопределенности любой производственно-хозяйственной деятельности. Игнорирование этого негативного влияния внешней среды оборачивается для отечественных предприятий потерей рынка или его сегментов, дестабилизацией их финансового состояния и экономической несостоятельностью (банкротством). Поэтому так повышается роль функции планирования в системе управления предприятием. В настоящее время накоплен значительный набор различных методов разработки прогнозов и планов. По оценкам ученых, насчитывается свыше 150 различных методов прогнозирования и планирования на макро и микроэкономических уровнях, а на практике же в качестве основных используется лишь около 20.

В этой связи многократно возрастает ответственность субъектов хозяйствования Республики Беларусь за качество и обоснованность принимаемых управленческих решений. С целью их оптимизации применяется методика бизнес-планирования, получившая широкое распространение в развитых рыночных странах. Поэтому тема ВКР так актуальна. На практике часто бизнес-план заменяет собой стратегический план. Поэтому при разработке бизнес-планов предприятия необходимо учитывать, что бизнес-план разрабатывается как составная часть стратегического плана. Различия между стратегическим и бизнес-планированием состоят в следующем:

- во-первых, в отличие от стратегического плана бизнес-план содержит не весь комплекс общих целей предприятия, а только некоторые из них, реализация которых требует определенного объема инвестиций;

- во-вторых, в отличие от стратегических планов бизнес-планы имеют четко ограниченные временные границы, обусловленные сроками реализации планируемого мероприятия.

Сам процесс разработки бизнес-плана включает обоснование прогнозного уровня основных технико-экономических показателей инвестиционного проекта посредством последовательных расчётов на основе комплексного экономического анализа. Это обусловило практическую значимость данной темы ВКР.

Предмет исследования ВКР - процесс бизнес-планирования на анализируемом предприятии, а объект исследования - общество с ограниченной ответственностью ООО «Лествица».

Цель выполнения данной ВКР - разработка бизнес-плана развития ООО «Лествица».

Для достижения данной цели в ходе выполнения данной ВКР необходимо решить задачи:

- рассмотреть теоретические аспекты бизнес-планирования на предприятии;

- проанализировать систему внутрифирменного планирования ООО «Лествица»;

- разработать проект бизнес-плана развития ООО «Лествица».

Теоретической базой исследования послужили научные труды отечественных и зарубежных специалистов в области управления, планирования как его одной из основных функций, а также бизнес-планирования как одной из форм планирования предприятия.

Практической базой исследования послужили: локальные нормативно-правовые акты ООО «Лествица», плановые и отчетные документы, а также данные оперативного, статистического учёта и отчётности ООО «Лествица» за 2011-2013 годы. Основные методы проводимого исследования в рамках ВКР: метод экономического, статистического и финансового анализа, методы планирования и прогнозирования; метод сравнительных характеристик; балансовый метод, а также другие методы.

1. Теоретические аспекты бизнес-планирования на предприятии

1.1 Сущность, роль и задачи бизнес-плана предприятия

?????????????? ?????? ???? ?????????????

Предпринимательство, лежащее в основе любой производственно-коммерческой деятельности предприятий, связано с ответственностью, риском, оперативностью, гибкостью в принятии решений и использовании ресурсов, нацелено на получение доходов и дополнительного развития предприятия. В современном обществе это особый вид деятельности, в основе которой лежит полная экономическая свобода в принятии решений.

Сущность данной деятельности - развитие, направленное на расширение сферы деятельности, позволяющей получение максимальной прибыли. Данная деятельность должна обязательно планироваться с применением всех видов планирования, включая и бизнес-планирование. Как показывает практика рыночного развития, менее крупные компании подвержены большему риску. Как отмечается экспертами и региональными Советниками Европейской экономической комиссии (ЕЭК), работающими в рамках Региональной программы консультативных услуг ЕЭК, несмотря на активный процесс сближения и унификации рыночного механизма стран с рыночной экономикой, все еще сохраняются существенные различия в финансовых системах.

Западные эксперты характеризуют бизнес-план как документ, содержащий информацию о создании предприятия, прогнозах реализации продукции и услуг для получения прибыли и привлечения потенциальных кредиторов-инвесторов.

По определению отечественных экономистов, в частности, М.В.Радиевского: «Бизнес-план - это экономическая программа эффективного управления предприятием, которая включает конкретные меры по развитию производства и продаж конкурентоспособной продукции, а также выработку рыночной стратегии хозяйствования, обеспечивающую их эффективную реализацию» [38].

Все большее значение в настоящих условиях ужесточения внутриотраслевой и межотраслевой конкуренции приобретают разработка и реализация планов организации и развития бизнеса - бизнес-планов и технико-экономических обоснований (ТЭО). Фактически бизнес - план является основным инструментом современного менеджмента, так как в нем определяются цели деятельности предприятия и пути их достижения. Объективная необходимость разработки и реализации бизнес-плана обусловлена следующими причинами:

- решением вопросов планирования создания субъектов хозяйствования, а также их расширения, реструктуризации, модернизации;

- приобретением инвестиционных ресурсов;

- привлечением к реализации планов предприятия потенциальных партнеров, которые могут вложить собственный капитал или имеющиеся у них новейшие технологии.

В современной литературе количество определяемых специалистами функций бизнес-плана колеблется от трех до девяти [25].

При этом к основным функциям можно отнести:

1 Функция стратегического планирования связана с возможностью использования для разработки концепции, стратегии бизнеса. Она востребована как в период создания предприятий, так и выработки (выбора) новых направлений деятельности, т.е. его диверсификации.

2 Функция контроля, позволяющая контролировать процессы развития предприятия, выполнение бизнес-плана.

3 Функция финансирования позволяет привлекать денежные средства (ссуды и кредиты) как государственные, так и негосударственные на безвозмездной и возмездной основе.

Взаимодействие основных форм планирования в системе менеджмента предприятия можно проследить на рисунке 1.1.

65

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1.1 - Бизнес-план в системе внутрифирменного планирования предприятия

По мнению зарубежных авторов, выделяющих внешние и внутренние его функции, бизнес - план выполняет девять функций, жизненно важных для деятельности самого предприятия, тогда как отечественные специалисты ограничиваются рассмотрением лишь пяти функций бизнес-планирования:

1 Обоснованный бизнес-план - лучшая визитная карточка, характеризующая имидж предприятия. С его помощью стандартизируется и унифицируется процесс ознакомления с предприятием.

2 В процессе налаживания экономических связей отсутствие бизнес- плана затрудняет развитие деловых отношений, поэтому наличие бизнес-плана обязательное требование со стороны цивилизованного рынка.

3 Привлечение ресурсов для развития предприятия невозможно без разработки и представления бизнес-плана.

4 Наличие бизнес-плана чисто психологически вызывает ощущение основательности, солидности предприятия и перспектив его развития.

5 Процесс планирования заставляет адекватно оценивать бизнес-проекты.

6 Бизнес-план помогает обнаружить те проблемы развития предприятия, которые в будущем грозят перерасти в «узкие места» его развития.

7 Он придаёт бизнесу целенаправленность т.е. чёткое разграничение конечных и промежуточных целей.

8 Бизнес-план - это инструмент контроля и управления, позволяющий обеспечить планомерное продвижение предприятия к поставленным целям.

9 В процессе составления бизнес-план является мощным инструментом учета, контроля, анализа и организации и других управленческих функций.

Чем больше нестабильность во внешней рыночной среде, тем больше внимания следует уделять разработке стратегии рыночного и организационного развития и оперативным действиям по реализации этих стратегий.

При разработке бизнес- плана решаются следующие основные задачи:

- изучить ёмкость рынка и перспективы его развития;

- оценить затраты предприятия по сравнению со среднеотраслевыми затратами и затратами основных конкурентов;

- обнаружить «узкие места» в развитии предприятия;

- определить финансовое положение, финансовую устойчивость предприятия и степень его деловой активности.

В рамках бизнес-плана проводится комплекс маркетинговых и технико-экономического исследований, направленных на совершенствование и развитие производства. Рассмотрение альтернативных решений по проекту бизнес-плана и выбор оптимального варианта осуществляется на основе показателей и критериев (маркетинговых, финансово-экономических, инвестиционных, нормативных, стратегических).

По срокам разработки различают среднесрочные и краткосрочные бизнес-планы. Наиболее часто в условиях рыночной экономики в рамках общей и функциональных стратегий составляют бизнес-план как для инвесторов, так и для совершенствования эффективности управления, сроком на один год. В нем детально рассматриваются вопросы хозяйственной деятельности предприятия в предстоящие 12 месяцев и укрупнённо в виде прогнозов характеризуются среднесрочные периоды развития предприятия на 3-5 лет.

При подготовке инвестиционных проектов бизнес-планы разрабатываются на период их полной реализации. Бизнес-план обязательно включает описание предприятия, его потенциала, оценку внутренней и внешней среды, конкретные данные о стратегии маркетинга и развития бизнеса. Кроме того, в бизнес-плане отмечаются возможности и степень коммерческих рисков, а также мероприятия по их снижению и возможности страховых компенсаций потерь.

Объем бизнес-плана зависит от цели его составления. Внутренний бизнес-план (для внутрифирменного планирования) обычно не регламентируется ни по объёму, ни по структуре разделов. Бизнес-план разрабатывается при создании отдельного производства или предприятия, определения дальнейших перспектив развития предприятия в рамках общей стратегии, а также при вводе новых производственных мощностей, реконструкции, модернизации, техническом перевооружении, либо санации, реструктуризации, приватизации [40].

Бизнес-план, представляемый с целью получения больших или средних объемов инвестиций (кредитных ресурсов), призванный заинтересовать крупного инвестора, должен быть изложен примерно на 50-80 страницах. Как правило, в указанный объём не включаются приложения-расчеты, дополняющие бизнес-план и наглядно подтверждающие его реальность.

Процессу составления бизнес-плана всегда предшествуют процесс генерирования экономических идей, которые ранжируются и выбираются по различным критериям оптимизации. А сам процесс составления бизнес-плана предприятия включает анализ экономической ситуации и выбор из альтернативных вариантов оптимального варианта решения управленческих задач. Его цель - формирование комплексной системы управления предприятием за счет эффективного инвестирования, предполагающего максимизацию прибыли.

Другими источниками роста прибыли могут быть: применение гибкой системы товарных надбавок и наценок, получение льгот по налогам, формирование эффективной структуры активов, получение новых банковских кредитов и инвестиций, в том числе и иностранных, привлечение капитала через акционирование, лизинг и т.д. Различают множество подходов к разработке бизнес-плана, так как это процесс творческий и не подлежит жёсткой регламентации по причине как разнообразия хозяйственных ситуаций при его составлении, так и в зависимости от формы собственности предприятия и его ведомственной подчиненности, а также специфики отрасли.

Презентация бизнес-плана проводится по основным разделам при необходимости обоснования:

- Возможности привлечения организацией инвестиций в основной капитал, долгосрочных кредитов, займов;

– Целесообразности оказания организации, реализующей нвестиционный проект, мер государственной поддержки.

Таким образом, бизнес-план фактически, являясь обоснование прогноза развития предприятия, систематически обновляется, в него вносятся изменения, связанные как с переменами, происходящими внутри фирмы, т.е. на микроэкономическом уровне, так и с изменениями внешней среды на макроэкономическом уровне. Поэтому бизнес-план увязывает внутрифирменный анализ и макроэкономический анализ, проводимый либо специалистами предприятия, либо консалтинговыми организациями. Его, как правило, составляет каждая фирма, хотя возможности подготовки таких документов могут быть различны: крупная компания для разработки бизнес- плана, как правило, всегда привлекает специалистов - консультантов. На практике отечественные предприятия имеют пока небольшой методологический, методический и практический опыт разработки вопросов бизнес-планирования, но он накапливается по мере развития рыночных отношений в Республике Беларусь. Кроме того, на практике отечественными предприятиями широко используются прогрессивные методики бизнес-планирования, разрабатываемые успешными компаниями развитых рыночных стран.

1.2 Методика разработки бизнес-плана предприятия

В настоящее время на территории Республики Беларусь юридическими лицами применяются новые Правила по разработке бизнес-планов инвестиционных проектов, утвержденные постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 31 августа 2005г. № 158 с учетом изменений, внесенных постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 07.12.2007г. № 214 (№ 8/17772 от 22.12.2007г). Новые Правила, действующие с 1 января 2008 года, рекомендованы к внедрению с целью совершенствования методологии разработки бизнес-планов инвестиционных проектов, упрощения требований к их структуре, содержанию и оформлению при представлении в соответствии с законодательством на рассмотрение органам государственного управления Республики Беларусь.

Как показывают результаты маркетингового анализа, в настоящее время при разработке бизнес-планов используются более ста как зарубежных, так и отечественных методик бизнес-планирования, включая отраслевые методики. Сам процесс разработки бизнес-плана предприятия представлен схематично на рисунке 1.2.

Рисунок 1.2 - Процесс разработки бизнес-плана предприятия

Ключевым моментом разработки любого инвестиционного проекта является исследование рынка, результаты которого позволяют принять решение о целесообразности производства конкретного вида продукции или увеличения объемов его выпуска. Параллельно проводятся исследования по выбору технологий и оборудования, способных обеспечить выпуск конкурентоспособной продукции. На этом этапе анализируются предложения от поставщиков оборудования, обобщается информация о технических характеристиках, стоимости и условиях поставки производственного оборудования и технологий.

С учетом результатов маркетинговых исследований и предварительной выработки стратегии по применению технологий и оборудования осуществляются расчет объемов производства и продаж будущей продукции, затрат на ее выпуск и реализацию, определение объема инвестиций и выработка стратегии маркетинга. Прогнозируются альтернативные варианты реализации инвестиционного проекта, производится оценка их эффективности и степени риска с применением методов имитационного моделирования.

В соответствие с требованиями, изложенными в строительных нормах Республики Беларусь, осуществляется подготовка обоснований инвестиций в строительство. На прединвестиционной стадии принимается окончательное решение (заказчиком, инвестором и иными заинтересованными) о целесообразности реализации инвестиционного проекта и разработке бизнес-плана.

Инвестиционная стадия включает в себя инженерно-строительное и технологическое проектирование, строительство зданий и сооружений, приобретение оборудования и ввод проектируемого объекта в эксплуатацию. Эксплуатационная стадия предусматривает функционирование объекта, выполнение работ по его реконструкции, модернизации, финансово-экономическому и экологическому оздоровлению. На ликвидационной стадии осуществляется ликвидация или консервация объекта.

Бизнес-план инвестиционного проекта разрабатывается в случаях обоснования [ 25]:

- возможности привлечения организацией инвестиций в основной капитал, долгосрочных кредитов, займов;

– целесообразности оказания организации, реализующей инвестиционный проект, мер государственной поддержки.

В иных случаях разработка бизнес-плана осуществляется по решению руководителя организации, реализующей инвестиционный проект, либо органа управления, в ведении которого находится (в состав которого входит) организация.

Основанием для разработки бизнес-плана является приказ руководителя организации, которым определяются:

- ответственные за разработку бизнес-плана, достоверность используемых в расчетах данных, информирование органа управления о ходе разработки бизнес-плана, своевременность внесения в бизнес-план необходимых изменений и дополнений в течение срока его реализации;

- механизм взаимодействия между структурными подразделениями организации при разработке бизнес-плана, анализе хода его реализации и внесении в него необходимых изменений и дополнений;

- необходимость привлечения к разработке иных юридических лиц, индивидуальных предпринимателей с указанием основания их привлечения;

- смета затрат на проведение работ и источники их финансирования (при необходимости);

– сроки разработки.

Рекомендуется создание рабочей группы из числа руководителей, специалистов предприятия с предоставлением определенных полномочий, способствующих подготовке взаимоувязанных исходных данных.

Бизнес-план является относительно новым документом для большинства белорусских предприятий. Даже в настоящее время широко распространена позиция многих специалистов, отрицающая целесообразность разработки развёрнутого бизнес-плана и предлагающая в качестве альтернативы краткое технико-экономическое обоснование инвестиционных проектов. Непосредственно у практиков считается, что отсутствие проработанного бизнес- плана может быть компенсировано знанием «глубины» отечественного бизнеса и интуиции.

Бизнес-план описывает процесс функционирования фирмы, показывает, каким образом её руководители собираются достичь своих целей, в первую очередь повышения прибыльности работы. Качественно разработанный бизнес - план помогает фирме развиваться, привлекать новых партнеров и инвесторов, завоёвывать новые сегменты или ниши целевого рынка товаров, оптимизировать общую и функциональные стратегии, разрабатывать инновационную концепцию производства новых товаров и услуг и выбирать рациональные способы ее реализации [38].

Как уже отмечалось, успешная деятельность субъектов хозяйствования напрямую зависит от качества бизнес-планирования. По вышеуказанным Правилам процесс разработки и реализации инвестиционного проекта от первоначальной идеи до его завершения могут быть представлены в виде цикла, состоящего из четырех этапов или стадий: прединвестиционной, инвестиционной, эксплуатационной и ликвидационной:

1 Прединвестиционный этап. Этот этап предварительного анализа и оценки экономической ситуации всегда должен предшествовать этапу создания, расширения, реформирования и дальнейшего функционирования предприятия как база для обоснования управленческих решений.

Он включает: маркетинговый анализ рынка, оценку особенностей экономической ситуации и степени государственного регулирования, включая налоговое, расчет цикла деловой активности (подъем, стагнация или кризис), выбор финансового механизма инвестирования (оптимальные источники, виды, сроки и порядок инвестирования), на основании которых учредители или акционеры торгового предприятия решают вопрос о целесообразности его создания.

Источники средств для финансирования реализации бизнес-плана: собственные средства предприятий, организаций и учреждений, внебюджетные фонды, средства потенциальных инвесторов. Решение вопроса о выделении бюджетных инвестиций, предоставлении банковских кредитов может осуществляться только при наличии бизнес-плана, отражающего курс развития предприятия на определенный период [38].

Бизнес-план на основании прогноза объема продаж, величины инвестиций и других показателей в рамках общей стратегии предприятия дает обоснование эффективности его развития с учетом внутренних и внешних факторов (социально-экономическое развитие региона, рост розничного товарооборота, состояние товарных запасов, объем и структура предлагаемого поступления товаров из других регионов республики, дальнего и ближнего зарубежья, трудовые ресурсы региона и их миграция, а также другие внешние факторы).

2 Этап реализации инвестиционной программы по проекту бизнес-плана включает все технико-финансовые мероприятия по созданию либо расширению, санации предприятия и организации продажного обслуживания.

3 Этап функционирования. Цель функционирования любого предприятия на территории Республики Беларусь регламентируется в статье 2 Закона РБ «О предприятиях в Республике Беларусь»: «…хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов собственников имущества предприятия».

В росте прибыли заинтересовано как само предприятие, так и государство. Прирост прибыли от хозяйственной деятельности достигается не только благодаря увеличению трудового вклада коллектива предприятия, но и за счет других факторов, как правило, стиля руководства, эффективной мотивации и так далее.

Для более эффективной работы на предприятии рекомендуется проводить систематический анализ формирования, распределения и использования прибыли как обобщающего показателя конечных результатов его деятельности.

Практическая ценность такого анализа велика как для предприятия, так и для внешних субъектов, с которыми предприятие взаимодействует в процессе хозяйственной деятельности (государственные органы, банки, страховые компании, финансовые фонды, деловые партнеры и так далее). При данном анализе решаются следующие задачи:

- оценивается план или прогноз прибыли и выбирается оптимальный вариант;

- составляется план по прибыли и пути его реализации;

- выявляется и количественно измеряется влияние факторов формирования показателей прибыли, оцениваются возможные внереализационные и операционные доходы (расходы);

- выявляются направления, пропорции и тенденции формирования, распределения и использования получаемой прибыли;

- определяются резервы роста прибыли;

- заключительным этапом является разработка рекомендаций по наиболее эффективному использованию прибыли с учетом перспектив и направлений развития предприятия.

Значимость прибыли как обобщающего показателя конечных результатов финансовой деятельности предприятия обусловлена несколькими факторами:

- с одной стороны, прибыль зависит в основном от качества работы предприятия, повышает стимулы его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, так как прибыль -- основной источник производственного и социального развития предприятия;

- с другой стороны, прибыль служит важнейшим источником формирования государственного бюджета.

4 Этап реформирования или реструктуризации актуален на стадии зрелости экономического цикла предприятия при падении его деловой активности. На всех этапах разработки и функционирования бизнес-плана необходимо учитывать специфику и конфиденциальность содержащейся в нем информации, поэтому целесообразно четко регламентировать условия ее получения, передачи третьим лицам и сохранения коммерческой тайны предприятия во избежание материального и морального ущерба.

В состав бизнес-плана входят: титульный лист, содержание, текст основных разделов, приложения. Структура бизнес-плана по его основным разделам приводится в содержании. Структура резюме обычно соответствует структуре самого бизнес-плана. В резюме в сжатой форме излагается суть предлагаемого плана развития предприятия. В первом разделе должна содержаться краткая информация по реквизитам предприятия, его отраслевой или иной принадлежности, юридический адрес, история создания, развития и современного состояния предприятия и другая объективная информация.

Резюме. Резюме отражает основную идею проекта и обобщает основные выводы и результаты по разделам бизнес-плана. Целесообразно привести информацию о технологической новизне проекта, его социальной значимости. Этот раздел составляется на завершающем этапе разработки, когда имеется полная ясность по всем остальным разделам.

Характеристика предприятия и стратегия его развития. В данном разделе даются описание отрасли и характеристика предприятия, его роль и место в отраслевой иерархии и народном хозяйстве, в целом. При этом отражаются: история создания, основные достижения и неудачи в деятельности организации, слабые и сильные места в производственно-хозяйственной деятельности, особенности, характеристика имеющихся технологий, основных фондов, располагаемые мощности по выпуску продукции и их загрузка и другие вопросы.

При описании стратегии развития предприятия или организации раскрываются главные цели и задачи перспективного развития, актуальность предлагаемого проекта, соответствие имающихся производственных мощностей прогнозируемым объемам производственной программы, обоснование объема инвестиционных затрат, экологическая оценка проекта и другие вопросы. В случае нового строительства приводится описание конкретного места реализации проекта с учетом географического положения, существующей социальной и инженерно-коммуникационной инфраструктуры. Для целей подтверждения обоснованности принятых решений на прединвестиционной стадии разрабатывается обоснование инвестиций в строительство соответствующего объекта.

Описание продукции. В данном разделе представляется информация о продукции, которая будет производиться: основные характеристики, контроль качества, наличие лицензий, сертификатов. Приводится план мероприятий по усовершенствованию продукции.

Анализ рынков сбыта. Стратегия маркетинга. Анализ рынков должен включать: общую характеристику рынков, на которых планируется сбыт продукции организации; оценку их емкости; долю организации на разных рынках; основные потребительские требования к продукции; оценка возможностей конкурентов и другие данные. В обосновании стратегии маркетинга отражаются: стратегия сбыта, расчет и обоснование цены с учетом действующего законодательства, затраты на маркетинг и рекламу и другие.

Производственный план. Производственный план разрабатывается на срок реализации инвестиционного проекта и содержит программу производства и реализации продукции, материально-техническое обеспечение, затраты на производство и реализацию продукции.

Организационный план. В данном разделе дается комплексное обоснование организационных мероприятий. Отдельно приводится обоснование штатной численности организации, выбор рациональной системы управления производством, персоналом, снабжением, сбытом и организацией, в целом.

Юридический план. В этом разделе описывается организационно-правовая форма будущей организации, уточняются основные юридические аспекты будущей деятельности предприятия, особенности внешнеэкономической деятельности.

Инвестиционный план. Данный раздел бизнес-плана является ключевым. В нём общие инвестиционные затраты определяются как сумма инвестиций в основной капитал (капитальные затраты) с учетом или без учёта налога на добавленную стоимость (НДС) и затрат под прирост чистого оборотного капитала. Инвестиции в основной капитал представляют собой ресурсы, требуемые для предпроизводственных мероприятий, а прирост чистого оборотного капитала соответствует дополнительным ресурсам, необходимым для их эксплуатации. Рассчитанная сумма инвестиций в основной капитал по проекту без учета НДС и определяет стоимость инвестиционного проекта.

Финансовый план. В данном разделе приводятся расчёты и обоснования: плановых показателей производства и реализации продукции, работ, услуг, а также конечных результатов производственно-хозяйственной деятельности, включая систему показателей рентабельности, по итогам реализации бизнес-плана. Рассматривается состав капитальных вложений и источников их формирования, а также даётся оценка эффективности вложения и использования инвестиций на основе рассчитанных финансовых показателей и коэффициентов, включая точку безубыточности и срок окупаемости инвестиционного проекта. Кроме величины капитальных и текущих затрат, а также полученного результата, рассчитывается показатель экономической эффективности как разница или частное от деления результатов и затрат по инвестиционному проекту.

Заключение. Приводятся основные положения и критерии экспертной оценки бизнес-плана.

Таким образом, в отличие от западных стран методика бизнес-планирования в Республике Беларусь имеет ряд особенностей. Для совершенствования методологии разработки бизнес-планов инвестиционных проектов упрощены требования к их структуре, содержанию и оформлению при представлении на рассмотрение органам государственного управления и в Министерство экономики Республики Беларусь в соответствие с законодательством.

Методически отечественное хозяйственное законодательство в настоящее время не закрепляет обязанность разработки бизнес-планов предприятиями Республики Беларусь, но их разработка становится обязательной при наличии определённых условий (при предоставлении кредитов, субсидий и в других случаях, в основном, при получении заёмных и привлеченных финансовых средств). При разработке бизнес-планов и технико-экономических обоснований (ТЭО) индивидуальные предприниматели (ИП) без образования юридического лица руководствуются отчётом о НИР «Разработать типовые бизнес-планы для содействия самозанятости и предпринимательской деятельности безработных», утверждённым НИИ труда Министерства труда и социальной защиты населения Республики Беларусь.

Итак, по мере развития рыночных отношений в Республике Беларусь требуется разработка и применение новых подходов к реализации функции планирования с акцентом на стратегическое планирование и бизнес-планирование в системе внутрифирменного планирования предприятия.

Современной формой внутрифирменного планирования выступает бизнес-план предприятия как заранее намеченная система согласованных, увязанных во времени предпринимательских действий, обеспечивающих достижение поставленных целей. Основной задачей бизнес-плана является получение целостной, системной оценки перспектив реализации конкретного инвестиционного проекта. С этой точки зрения он выступает как форма представления результатов предварительного технико-экономического обоснования проектов. От того, насколько достоверно и обоснованно изложены и оценены потребности и результаты инвестиционного проекта, во многом зависит не только возможность привлечения внешних источников финансирования, но и эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия, в целом.

2. Анализ внутрифирменного планирования ООО «Лествица»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Лествица»

Общество с ограниченной ответственностью «Лествица» было зарегистрировано Брестским облисполкомом 25.03.2010г. (№ 290985050). Его учредителем являются граждане Республики Беларусь. Его адрес: г.Брест, Дворцовая, 52. Виды деятельности ООО «Лествица» в соответствии с ОКРБ 005-2006: обработка древесины; производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели; производство изделий из соломки и плетёнки; лесное хозяйство и предоставление услуг; строительство; оптовая торговля; розничная торговля; транспортные услуги. Паспорт ООО «Лествица» представлен в таблице 2.1.

Таблица 2.1- Паспорт ООО «Лествица»

Отрасль	Деревообрабатывающая промышленность
Наименование предприятия	ООО «Лествица»
Юридический адрес	г.Брест, ул. Дворцовая, 52
Форма собственности	Частная
Дата регистрации	25.03.2010г.
Размер уставного фонда по состоянию на дату регистрации	400евро
Учредители предприятия:	Жук В.С. и Жук И.В.
УНН	290985050
Код ОКПО	298688191000

Основные виды деятельности, на которых специализируется ООО «Лествица»: деревообработка и строительство деревянных каркасных домов и домов из бруса по индивидуальным проектам под ключ. Специалисты ООО предлагают уже готовые проекты домов из бруса. Подобный вариант сотрудничества подходит для тех клиентов, кто еще не определился с внешним видом будущего каркасного дома или дома из бруса и с его планировкой.

От клиента ООО требуется только выбрать понравившийся ему проект и оформить заказ. Причём, гарантируется бесплатный расчет проекта заказчика в течение 3-х суток. Данная услуга востребована теми, кто имеет собственный проект, но не знает, сколько стоит строительство каркасных домов, либо домов из бруса под ключ. Кроме того, гарантируется бесплатный выезд на предполагаемое место строительства в пределах Брестской области для того, чтобы наиболее оптимально подобрать проект будущего одноэтажного или двухэтажного каркасного дома либо же дома из бруса.

Динамика штатной численности промышленно-производственного персонала (ППП) ООО «Лествица» изменилась c 2010 г. незначительно, а именно налицо снижение численности персонала на 2 человека или на 4,4% при ускоренных темпах роста производительности труда за анализируемый период в 4,2 раза (см. таблицу 2.2).

Таблица 2.2 - Динамика трудовых показателей ООО «Лествица»

Показатели	2011год	2012год	2013год	Темпы роста в %
Среднесписочная численность, чел.	55	54	53	96,3
Фонд оплаты труда, млн.руб.	221,4	229,7	234,8	106,1
Средняя зарплата, тыс.руб.	1410	1435	1455	103,2
Производительность труда, млн.руб./чел.	332,9	440,1	495,8	148,9

Таким образом, при сопоставлении динамики темпов роста средней заработной платы и темпов роста производительности труда работников ООО, темпы роста производительности труда на 45,7 процентных пункта выше темпов роста средней заработной платы. Это является позитивной тенденцией роста эффективности использования живого труда при интенсивном типе экономического развития ООО, когда рост производительности труда связан не с ростом, а сокращением численности ППП на 2 человека или на 3,7 процента. Среднесписочная численность работников ООО «Лествица» по состоянию на 1.01.2014 г. составила 53человека. Структура персонала ООО представлена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 - Структура персонала ООО «Лествица» по категориям по состоянию на 1.01.2014 г.

В структуре персонала можно выделить следующие категории:

- основные рабочие - 37 человек или 62,9%;

- вспомогательные рабочие - 7 человек или 16,2%;

- обслуживающие рабочие - 1 человек или 2,3%;

- административно-управленческий персонал в составе 8 человек или 18,6%, в т.ч. 3 руководителя и 5 специалистов.

При этом численность руководителей в составе АУП ООО «Лествица» с 2011 г. осталась без изменения (3человека). Основной контингент персонала ООО «Лествица» составляют мужчины - 86%, что объясняется спецификой деревообрабатывающего производства. Средний возраст работающих - 35 лет.

По результатам проведённого анализа основным показателем текучести кадров в ООО «Лествица» является коэффициент текучести кадров, который определяется ежегодно делением всех уволенных работников на среднесписочную численность работников за год. Его значение за 2013г. составило 1,3. Налицо позитивная тенденция сокращения численности малоквалифицированных рабочих обслуживающего и вспомогательного персонала с 2011 г. на 0,5 чел.

Как следует из раздела 1 Устава ООО «Лествица» основная цель - насыщение рынка и удовлетворение потребностей отечественных и зарубежных потребителей деревообрабатывающей продукцией. Схема организационной структуры управления ООО «Лествица» приведена в Приложении А.

В соответствие с Приложением А в её состав входят: 2 цеха, складское хозяйство и отделы: ОТК, ОМиС, бухгалтерия. Структурные подразделения ООО «Лествица» не являются юридическими лицами и действуют на основании Положений, утверждаемых директором ООО.

Организационная структура управления ООО «Лествица» имеет линейно-функциональный тип, что создаёт следующие преимущества:

- более глубокая проработка решений по функциональным направлениям;

- высокая компетентность специалистов, отвечающих за выполнение функций;

- освобождение линейных менеджеров от задач, решаемых директором ООО.

Недостатком данного вида организационной структуры управления ООО «Лествица» является дублирование многих управленческих функций менеджерами различных иерархических уровней. Дирекция ООО «Лествица» в составе директора, коммерческого директора, главного инженера и главного бухгалтера осуществляет высшее руководство деятельностью ООО и наделяется в соответствие с законодательством Республики Беларусь и учредительными документами всеми необходимыми полномочиями, предусмотренными для организационно-правовой формы общества с ограниченной ответственностью.

К недостаткам функционирующей системы управления ООО «Лествица» можно также отнести:

- завышение фактического уровня нормы управляемости (в среднем, 14,2 человек в расчёте на 1 менеджера при нормативе - 7 человек);

- нечёткое разграничение функций управления;

- завышенную централизацию полномочий у директора ООО, что вызывает дублирование управленческих функций, с одной стороны и создаёт объективные предпосылки для развития дисфункциональных конфликтов, с другой стороны.

С усложнением хозяйственных связей, увеличением объёма выпуска продукции, ростом материально-технической базы и экономического потенциала ООО «Лествица» становится актуальной проблема выбора более прогрессивного типа организационной структуры управления, чем действующий линейно-функцииональный тип.

Наиболее оптимальным с этих позиций будет альтернативный выбор матричной либо инновационной организационной структуры управления в связи с ускоренной обновляемостью ассортимента продукции, расширением объёма производства и торговли древесиной, а также в связи с расширением видов деятельности.

Основные должностные обязанности аппарата управления ООО «Лествица» регламентируются должностными инструкциями и функциональными обязанностями. Дирекция ООО «Лествица» определяет также кадровую политику ООО при формировании, развитии и совершенствовании трудового коллектива, направленную на привлечение молодых высококвалифицированных специалистов с высшим образованием.

В результате управленческого анализа можно выделить доминирующее значение рыночного фактора в системе отношений между директором и членами трудового коллектива ООО «Лествица» с использованием экономических методов управления.

Разработанные для каждого работника ООО «Лествица» в соответствии с занимаемой должностью должностные инструкции и функциональные обязанности, в которых указываются права, обязанности и ответственность работника способствуют профилактике возникновения и развития конфликтных ситуаций в трудовом коллективе ООО.

Этому же способствуют утверждённые директором Правила внутреннего распорядка ООО «Лествица» и заключаемый с каждым работником трудовой договор согласно статье 361 Трудового кодекса Республики Беларусь. В текущем, 2014 г. планируется разработка нового Коллективного договора ООО «Лествица», который будет обсуждён и принят на общем собрании трудового коллектива. В нём будут регламентированы трудовые отношения, включая вопросы найма и увольнения, режима труда и отдыха, условий оплаты труда, гарантий и компенсаций.

Специфика работы менеджеров ООО «Лествица» связана также с особенностями оргструктуры управления ООО, в составе которой отсутствует отдел кадров, АХЧ и другие подразделения. Поэтому большая часть объема работ по управлению кадрами выполняют линейные руководители производственных подразделений ООО.

В состав системы управления производством ООО «Лествица» входит система управления качеством продукции (СМК), которая с 3 квартала 2013 г. подлежит плановой сертификации Брестским центром стандартизации, сертификации и метрологии. Вся поступающая древесина проверяется ОТК в процессе входного контроля. В настоящее время на ООО «Лествица»» действует Программа производственного контроля по обработке древесины, которая утверждена директором ООО «Лествица» 19.05.2010г.

Выпускаемые ООО «Лествица» изделия деревообработки изготавливаются как изделия производственно-технического назначения, но производится и выпуск ТНП - товаров народного потребления, удельный вес которых имеет тенденцию роста.

Производственно-хозяйственная деятельность ООО «Лествица» осуществляется в соответствии с хозяйственным законодательством Республики Беларусь на основе хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости производится финансирование затрат, в том числе и по совершенствованию производства, социальному развитию и материальному стимулированию работников за счет заработанных средств.

Основные показатели производственно-хозяйственной деятельности ООО «Лествица», а также их динамика, приводятся в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Динамика основных показателей производственно-хозяйственной деятельности ООО «Лествица» за 2011-2013 годы

Показатели	2011год	2012год	2013год	Темпы роста в %
Выручка от реализации, млн.руб.	18312	23767	26278	143,5
Себестоимость продукции, млн.руб.	13706	17716	20724	151,2
Удельный вес затрат в выручке в %	74,8	74,5	78,86	+4,06
Затраты на 1 руб. ТП	0,75	0,75	0,79	105,3
Прибыль от реализации продукции, млн.руб.	1338	2278	1316	98,35
Прибыль отчётного периода, млн.руб.	1421	1249	1362	95,8
Чистая прибыль, млн.руб.	624	389	510	81,7
Уровень рентабельности, в %	10,36	7,05	6,6	-3,76

Динамика роста выручки от реализации продукции ООО «Лествица» за 2011-2013годы представлена на столбиковой диаграмме рисунка 2.2.



Рисунок 2.2 - Динамика роста выручки от реализации продукции ООО «Лествица» за 2011-2013годы

Анализируя показатели выручки от реализации продукции ООО «Лествица» в динамике можно увидеть, что в анализируемом периоде их величина увеличилась на 7966млн.руб. или на 43,5%, что является позитивной тенденцией, вызванной ростом объёма продаж. Темпы роста выручки от реализации продукции ООО «Лествица» в 2012г. составили 129% по сравнению с 2011 г., а в 2013г. они составили 110,6% по сравнению с 2012 г. Себестоимость продукции ООО в 2011г. была равна 13706млн.руб., а в 2013 году уже 20724млн.руб., т.е. выросла на 7018млн.руб. или на 51,2%, тогда как выручка от реализации продукции возросла на 43,5%. Таким образом, темпы роста выручки от реализации продукции ниже темпов роста затрат на её производство и реализацию на 7,7%, что является негативной тенденцией снижения эффективности использования всех видов ресурсов.

В соответствие с данными Приложений Б-Г налицо положительные результаты производственно-хозяйственной деятельности ООО «Лествица» за 2011-2013 гг. в виде системы показателей прибыли и рентабельности, хотя в динамике они имеют тенденцию снижения:

- прибыль от реализации продукции ООО «Лествица» имеет тенденцию незначительного снижения на 22млн.руб. или на 1,65%;

- балансовая прибыль имеет также тенденцию незначительного снижения на 59млн.руб. или на 4,2%, что объясняется ухудшением результатов коммерческой деятельности, а именно отрицательным сальдо операционных доходов и расходов и отрицательным сальдо внереализационных доходов и расходов за счёт: роста штрафов, пени и неустоек, роста расходов курсовых и суммовых разниц до 68млн.руб., недостачи, потерь и порчи активов ООО и других непроизводительных расходов;

- показатель чистой прибыли имеет тенденцию значительного снижения на 114млн.руб. или на 18,3%;

- уровень рентабельности снизился на 3,76 %и составил в 2013 году 6,6%.

По круговой диаграмме на рисунке 2.3 можно провести анализ структуры активов и пассивов балансов ООО «Лествица» в динамике.

Рисунок 2.3- Структура активов и пассивов баланса ООО «Лествица» за 2011-2013 гг.

При сравнительном анализе структуры собственного капитала ООО «Лествица» в составе активов и источников их образования в составе пассивов за анализируемый период в динамике налицо диспропорция размеров как основного и оборотного капитала, так и размеров собственного и заёмного капитала. По итогам анализа в динамике прослеживается тенденция роста удельного веса оборотных активов ООО «Лествица» на 3,5 %за счёт снижения удельного веса основных средств в активе баланса.

Уставный фонд ООО «Лествица» по состоянию на 1.01.2014г. составил 16225млн.руб. или 57,2% всего капитала. Резервный фонд ООО «Лествица» по состоянию на 1.01.2014г. составил 75млн.руб. или 0,26% всего капитала ООО, добавочный фонд - 11229млн.руб. или 39,6%, нераспределенная прибыль составила 814млн.руб. или 2,87% соответственно.

По состоянию на 1.01.2014г. остаточная стоимость основных фондов в составе внеоборотных активов по балансу ООО «Лествица» составила 16053млн.руб. или 67,3%, а остаточная стоимость запасов и затрат в составе оборотных активов ООО «Лествица» составила 8159млн.руб. или 29,7%. Поэтому постоянной проблемой ООО остаётся недостаток собственных оборотных средств.

На рисунке 2.4 отражён удельный вес основного капитала (70%) и оборотного капитала (30%) в составе активов ООО «Лествица» по состоянию на 1.01.2014г.

Рисунок 2.4 - Соотношение основного и оборотного капитала в составе актива баланса ООО «Лествица» на 1.01.2014г.

Анализ структуры самих оборотных и внеобортных активов ООО за тот же период, отраженных в активе баланса, выявил также структурную диспропорцию:

- в структуре внеоборотных активов около 70% занимают основные средства;

- в структуре оборотных активов около 30% занимают запасы и затраты.

Негативной тенденцией является также увеличение в составе оборотных средств ООО «Лествица» готовой продукции деревообработки и древесины для реализации на 710млн.руб., а также рост незавершенного производства на 587млн.руб. за 2013год

В структуре основного капитала удельный вес собственного капитала ООО «Лествица» по состоянию на 1.01.2014г. составил 83% и имеет тенденцию снижения, а удельный вес заёмного капитала, соответственно составил 17% и имеет тенденцию роста.

По состоянию на 1.01.2014г. долгосрочные кредиты и займы ООО «Лествица» составили 141млн.руб., имелись также краткосрочные займы в сумме 2142млн.руб., а также кредиторская задолженность в сумме 3370млн.руб., в структуре которой 35% занимала задолженность по расчётам с поставщиками и подрядчиками и 32,3% занимала задолженность с покупателями и заказчиками. В целом, сумма обязательств ООО «Лествица» снизилась за 2013 год на 16млн.руб. или на 0,3%, что является позитивной тенденцией.

Кроме того, в качестве позитивной тенденции по результатам анализа структуры балансов ООО «Лествица» за 2011-2013 гг. нужно отметить снижение дебиторской задолженности разных дебиторов на 41млн.руб. или на 3,1% в конце анализируемого периода, т.е. за 2013 год.

Оценка динамики показателей эффективности деятельности ООО «Лествица» включает оценку деловой активности, финансовой устойчивости и ликвидности активов. Для характеристики финансового состояния ООО «Лествица», кроме оценки имущественного положения и источников его формирования, необходимо также рассмотреть динамику показателей деловой активности, финансовой устойчивости и ликвидности активов.

Оценку деловой активности ООО «Лествица» в динамике следует осуществлять на основе изучения и сопоставления темпов роста прибыли, выручки от реализации продукции и услуг и валюты баланса. Так, преимущественный темп роста выручки от реализации продукции свидетельствует о росте эффективности использовании имущественного комплекса ООО.

Так как в ООО «Лествица» наблюдается тенденция роста выручки от реализации продукции в абсолютном и относительном выражении(143,5%), суммы валюты баланса(134,9%) и снижение темпов роста чистой прибыли на 18,3%, поэтому можно проводить сравнительный анализ темпов роста выручки от реализации продукции ООО валюты баланса. Соотношение между показателями, отражающими динамику результатов хозяйственно-финансовой деятельности ООО «Лествица» должно иметь вид:

ТРчп > ТРвр > ТРвб , где (1)

ТРчп - темпы роста чистой прибыли;

ТРвр - темпы роста выручки от реализации продукции;

ТРвб - темпы роста валюты баланса ООО в динамике.

Для ООО «Лествица» данное неравенство соблюдается не полностью:

ТРчп (81,7%) < ТРвр (143,5%) > ТРвб (134,9%) (2)

Так как чистая прибыль снижается (темпы её роста не опережают темпы роста отдачи капитала в виде выручки от реализации продукции), хотя вторая часть неравенства соблюдается (темпы роста выручки от реализации продукции опережают темпы роста валюты баланса ООО в динамике), это свидетельствует о не достаточно эффективном использовании имущественного комплекса в рамках экономического потенциала ООО «Лествица».

Результаты анализа системы показателей финансово-экономической деятельности ООО «Лествица» и её результатов, отраженных в форме № 2 балансов ООО «Лествица»» за 2011-2013 годы, приведённых в Приложениях В-Г, а также показателя деловой активности ООО в динамике, позволяют сделать следующие выводы:

- налицо позитивная тенденция роста абсолютной величины активов и пассивов, так и итога баланса в динамике на 134,9%;

- по результатам анализа структуры капитала ООО «Лествица» можно констатировать, с одной стороны, несбалансированную структуру основного и оборотного капитала в составе внеоборотных и оборотных активов ООО, а, с другой стороны, несбалансированную структуру источников его образования, т.е. собственного и заёмного капитала;

...