Разработка бизнес-плана как инструмент менеджмента

- частичное соблюдение равенства, характеризующего деловую активность ООО «Лествица»: преимущественный темп роста выручки от реализации продукции над темпами роста чистой прибыли, что свидетельствует о недостаточно эффективном использовании экономического потенциала ООО, так как неравенство: ТРчп > ТРвр > ТРвб полностью не соблюдается;

- положительные конечные результаты производственно-хозяйственной деятельности ООО «Лествица», хотя в динамике они имеют негативную тенденцию незначительного снижения.

Таким образом, все результаты производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности ООО «Лествица» положительные, хотя в динамике имеют негативную тенденцию незначительного снижения.

Финансовое состояние ООО «Лествица» стабильное и устойчивое, так как его производственно-хозяйственная деятельность полностью была обеспечена суммой собственных средств, ООО имело обязательства, в основном, краткосрочного характера по состоянию на 1.01.2014г. в сумме 2142млн.руб., а также кредиторскую задолженность в сумме 3370млн.руб., которая имеет позитивную тенденцию снижения. Но в процессе анализа балансов выявлен недостаток собственных материальных и финансовых ресурсов в составе основных и оборотных средств.

По результатам анализа структуры капитала ООО «Лествица» можно констатировать, с одной стороны, несбалансированную структуру как основного и оборотного капитала в составе внеоборотных и оборотных активов ООО, а, с другой стороны, источников его образования, т.е. собственного и заёмного капитала.

2.2 Оценка внутрифирменного планирования ООО «Лествица»

По данным Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Республики Беларусь всего на начало 2013 г. действовало 132656 юридических лиц и 252625 индивидуальных предпринимателей. Из них в структуре юридических лиц 32,2тыс. или 24,3% составляют производственные предприятия, в том числе 2166 предприятий подотрасли обработки древесины и производства изделий из дерева или 6,73% или 1,6% от общего числа юридических лиц и 100,5тыс. или 75,7% - предприятия сферы услуг.

При этом индекс производства продукции на 1 января 2013 г. составил 101,1% по сравнению с январём 2012 года, тогда как в январе 2012 г. 111% по сравнению с январём 2011 г., т.е. фактически налицо негативная тенденция снижения производства продукции данной подотрасли. Причём, на 1 января 2013 года ёмкость внутреннего целевого рынка подотрасли обработки древесины и производства изделий из дерева, включая сегмент древесного топлива, составила 687,2 млрд.руб.

Как показали результаты анализа отечественные предприятия подотрасли обработки древесины и производства изделий из дерева нуждаются в коренной модернизации. Беларусь, имея определенные запасы товарного леса, не может должным образом ими распорядиться, так как длительное время предприятия деревообрабатывающей отрасли не модернизировали производство.

Только на отдельных предприятиях было проведено техническое перевооружение, в результате чего выпускаемая продукция стала конкурентоспособной на внутреннем и внешнем рынках. Среди них - ОАО "Борисовский ДОК", ОАО "Ивацевичдрев", ЗАО "Пинскдрев", "Слониммебель", ЗАО "Молодечномебель". Но часть комбинатов лесопромышленного комплекса Республики Беларусь, куда входит и данная подотрасль, работает не эффективно по причине устаревших затратных технологий и оборудования 50-60-х годов прошлого века. В настоящее время износ основных производственных фондов на отдельных предприятиях подотрасли достиг уже 98%.

Согласно Закону Республики Беларусь «О предприятиях в Республике Беларусь» ООО «Лествица» в соответствие со своими учредительными документами (уставом и учредительным договором) ООО «Лествица» самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на продукцию деревообработки, необходимости обеспечения производственной деятельности, социального развития трудового коллектива и повышения личных доходов учредителей и работников.

Дирекцией ООО «Лествица» при стабильных темпах роста спроса на продукцию деревообработки для расширения сегментов внутреннего и внешнего целевого рынка продукции деревообработки принята стратегия родственной или концентрической диверсификации на период до 2020 года.

Так как ООО «Лествица» можно отнести к числу малых предприятий, в составе организационной структуры управления ООО не выделен планово-экономический отдел, а функцию внутрифирменного планирования реализует на практике экономист в составе бухгалтерии, непосредственно подчиняющийся главному бухгалтеру ООО.

Как показали результаты анализа, если при создании ООО в 2010 г. использовался метод реактивного планирования, т.е. процесс планирования осуществлялся непосредственно перед началом производственно-хозяйственной деятельности или в ходе её в разрезе применяемых корректировок плана как реакции на изменения внутренней и внешней среды ООО, т.е. подход «управление по отклонениям». Начиная с 2012 г., с введением в штатном расписании должности экономиста применяется метод целевого планирования MBO (management by objectives).

Очевидно, что внутрифирменное планирование ООО стало более эффективным, так как управленческое воздействие дирекции сосредоточено на согласовании целей и конечных результатов деятельности ООО в перспективе.

Блок «Цели» включает процесс определения целей ООО «Лествица» в рамках дерева целей, их ранжирование и выбор приоритетов. Блок «Задачи» обеспечивает разбивку целей и постановку задач всем подразделениям ООО в рамках организационной структуры управления по видам деятельности, решение которых обеспечивает достижение вышеуказанных целей. Блоки «Планирование» формируют текущий и оперативные планы деятельности на среднесрочный и краткосрочный периоды посредством плановых показателей. Блок «Программы» предусматривает разработку конкретных мероприятий с выделением необходимых ресурсов и исполнителей для их реализации в установленные сроки для обеспечения целей ООО.

В рамках вышеуказанной модели внутрифирменного планирования ООО «Лествица организована система децентрализованного планирования ООО, в которой преобладает децентрализованная форма планирования. Экономист ООО «Лествица» устанавливает плановые показатели для каждого подразделения как в натуральном, так и в стоимостном выражениях с учётом специфики каждого подразделения. В настоящее время экономистом ООО установлены нормативы прибыли и рентабельности для каждого производственного подразделения. Экономист ООО взаимодействует с руководителями, менеджерами и специалистами следующих подразделений: ПТО, ОТК, ОМиС и бухгалтерии, а также заготовительного и распиловочного цехов.

Хозяйственные отношения строятся на основе договоров. Основу планов ООО «Лествица» составляют долгосрочные хозяйственные договоры, заключенные с заказчиками-юридическими лицами и краткосрочные хозяйственные договоры, заключенные с заказчиками-физическими лицами. Так, по итогам 2013 г. специалистами отдела маркетинга и сбыта (ОМиС) было заключено 25 новых договоров и пролонгировано 43 ранее заключенных договора. Основными заказчиками продукции деревообработки ООО являются субъекты хозяйствования Брестской области и Республики Беларусь. ООО реализует свою продукцию по договорным ценам, определяемым на основе плановых калькуляций по договорам поставок.

Процесс внутрифирменного планирования деятельности ООО «Лествица» как одной из основных функций управления проводится на основе комплексного анализа и оценки динамики показателей эффективности деятельности ООО «Лествица», исходя из конъюнктуры целевого рынка продукции деревообработки по результатам проводимых маркетинговых исследований. ООО «Лествица» на основе изучения конъюнктуры целевого рынка пиломатериалов, возможностей потенциальных партнеров - лесозаготовительных предприятий (Ивацевичского лесхоза Брестской области и Лясковичского лесхоза Гомельской области), информации о ценах и т.д. ООО организует свое материально-техническое обеспечение путем приобретения недостающих ресурсов на Брестской товарной бирже.

Планы и программы ООО «Лествица» разрабатываются с учётом следующих программных документов отрасли деревообработки Республики Беларусь:

- Программа повышения эффективности использования древесно-топливного сырья в деревообрабатывающих производствах (цехах) Министерства лесного хозяйства Республики Беларусь на 2011-2015 года от 28 апреля 2010г.;

- Программа развития и технического перевооружения лесозаготовительного производства на 2011-2015 гг. от 28 апреля 2010г.;

- Программа развития лесного хозяйства Республики Беларусь на 2011-2015 года от 3 ноября 2010г.

При этом внутрифирменное планирование ООО «Лествица» осуществляется, исходя из стратегии развития ООО «Лествица», с учётом специализации ООО: по обработке древесины (45%), производстве изделий из дерева (35%), строительстве (20%), оптовой и розничной торговле продукцией деревообработки (15%) и транспортным услугам (7%). Планирование осуществляется как в разрезе 3-х профильных видов деятельности ООО (деревообработке, производству изделий из дерева и их оптово-розничной реализации), так и в разрезе объектов планирования (ресурсы: материальные, трудовые, финансовые, информационные, а также производственные мощности, качество и т.д.).

В основе планирования строительной деятельности ООО «Лествица» по возведению домов, дач, бань и других конструкций из забытовочного и клеёного бруса по заказам клиентов лежит составление проектно-сметной документации на каждый объект по основным технологическим переделам: монтаж и сборка каркасных конструкций, настил крыши, полов и другие строительные работы.

Для решения наиболее сложных научно-технических проблем, требующих значительных инвестиций в ООО «Лествица», предусмотрена разработка бизнес-планов и технико-экономических обоснований инвестиционных проектов творческими группами в составе руководителей и специалистов соответствующих подразделений. Так, в составе временных творческих групп, утверждаемых приказом директора ООО, начиная с 2010 г. разработаны:

- стратегия развития ООО «Лествица»;

- бизнес-план создания ООО «Лествица» (разработан консалтинговой белорусской фирмой ООО «Ассетвенчуринвестментс» с привлечением специалистов ООО «Лествица»);

- технико-экономические обоснования по 2-м инвестиционным проектам;

- комплексная программа развития ООО «Лествица» на период до 2015 г. в составе обособленных программ (производственная программа, программа «Качество, программа «Кадры» и другие) как её разделов.

В настоящее время дирекцией ООО «Лествица» в рамках внутрифирменного планирования основной акцент сделан на программно-целевое планирование: в составе проектов программ по интенсификации производственно-хозяйственной деятельности разрабатываются конкретные мероприятия по достижению целей, сформулированных в стратегии развития ООО. По срокам целевые программы ООО «Лествица», разработанные начиная с 2010 года, охватывают долгосрочный плановый - 5 лет с разбивкой по годам.

Баланс рабочего времени одного рабочего ООО устанавливает среднее количество часов, которое он должен отработать в течение планового периода. При его разработке рассчитывают среднее количество явочных дней рабочего в течение планового периода и среднюю продолжительность рабочего дня для одного рабочего. Их произведением определяют количество рабочих часов, которое должен отработать рабочий в плановом периоде (таблице 2.4).

Таблица 2.4 - Баланс рабочего времени 1 рабочего ООО «Лествица» за 2013 г.

Рабочее время по элементам	Отчет	План
1. Календарное время, дни	365	365
2. Выходные и праздничные дни	115	115
3. Номинальное время, дни	250	250
4. Неявки на работу, дни, в т.ч.:	31,2	30,3
-- очередные и дополнительные отпуска	25,1	25,1
-- отпуска, связанные с родами	0,8	0,9
-- выполнение государственных и общественных
обязанностей	1,0	1,0
-- по болезни	2,5	2,5
-- по разрешению администрации	1,2	0,8
-- целодневные простои	0,5	-
-- прогулы	0,1	-
5. Фактически используемое время, дни	220,8	219,7
6. Установленная средняя продолжительность
рабочего дня, часы	8,0	8,0
7. Потери времени в связи с сокращением длительности рабочего дня, часы, в т.ч.:	0,23	0,04
-- перерыв для кормящих матерей -- льготные часы подросткам	0,02	0,02
	0,01	0,02
-- внутрисменные простои	0,2	-
8. Фактическая средняя продолжительность рабочего дня в часах	7,77	7,96
9. Эффективный фонд рабочего времени, часы	1715,6	1749,6

Плановая продолжительность рабочего дня 1-го рабочего ООО «Лествица» принята 8,0 ч. Прогулы, целодневные и внутрисменные простои учитывают только в отчетных балансах по труду.

Так, в программе «Кадры» ООО «Лествица» планируются мероприятия по росту производительности и фондовооружённости труда, повышению уровня материального и морального стимулирования, улучшению использования рабочего времени, повышению коэффициента сменности, ротации кадров, созданию кадрового резерва, повышению квалификации и образовательного уровня работников ООО. Плановую численность рабочих ООО определяют отношением затрат рабочего времени на выполнение производственной программы (трудоемкость программы) к балансу рабочего времени одного рабочего на плановый период (год и пятилетие).

При разработке программы было уделено большое внимание мероприятиям по технике безопасности, охране труда и противопожарным мероприятиям. Мероприятия по охране труда по основным, вспомогательным и обслуживающим подразделениям ООО «Лествица», обеспечивающие охрану жизни и здоровья работников в процессе их трудовой деятельности, в составе программы «Кадры» разрабатываются непосредственно инженером по охране труда и технике безопасности.

Контроль за их реализацией возложен на главного инженера ООО «Лествица». Правовой основой данных мероприятий является Закон Республики Беларусь от 23 июня 2008 г. «Об охране труда» и другие нормативные акты, регулирующие отношения в области охраны труда. Согласно решению Брестского областного исполнительного комитета от 30 сентября 2008 г. № 777 «Об утверждении Положения о системе управления охраной труда в Брестской области» утверждена система управления охраной труда ООО в составе системы управления.

В программе «Качество» ООО «Лествица» планируются мероприятия как по повышению качества продукции, так и труда работников всех структурных подразделений ООО за счёт внедрения и сертификации системы менеджмента качества (СМК) до 2015 г. Кроме того, планируются мероприятия по совершенствованию контроля качества поступаемого в ООО «Лествица» из лесхозов древесного сырья, технологии производимых обрабатывающих и строительно-монтажных работ и выпускаемой продукции деревообработки специалистами отдела технического контроля (ОТК). Входной контроль основного и вспомогательного сырья и материалов, а также контроль выпуска продукции деревообработки ООО «Лествица» проводит отдел технического контроля в рамках действующей системы менеджмента качества СМК ИСО 9001.

Из поступивших в ООО «Лествица» лесоматериалов по результатам входного контроля предъявлены рекламации в размере 2,3% от объёма поставок на 1.01.2014г., что на 1,1% меньше, чем в 2012году. Всего в течение 2013г. на участках заготовительного и распиловочного цехов ООО «Лествица» пересмотрено 15 технических норм, направленных на снижение отходов деревообработки. Пиломатериалы ООО, не прошедшие технический контроль по переходам и переделам технологического процесса деревообработки составили 1,85% и снизились на 0,25%, т.е. экономия составила 14 млн. руб.

Планирование экономии материальных и энергетических ресурсов при реализации мероприятий программ ресурсо и энергосбережения ООО «Лествица» за анализируемый период (20112013годы) составила 18,1 млн. руб.

На период до 2015 года планируется снижение затрат на топливно-энергетические ресурсы ООО «Лествица» на 33% за счёт реализации мероприятий по Программе «Энергосбережение» и «Ресурсосбережение» в рамках внедрения автоматизированных систем контроля и учёта энергоресурсов (АСКУЭ). Ожидаемый экономический эффект от их внедрения составит 295,52млн.руб. за счёт:

- применения современных высокоточных микропроцессорных счетчиков;

- уменьшения расходов на метрологическую поверку счетчиков и узлов учета;

- на основании данных АСКУЭ ООО «Лествица» может лимитировать отпуск энергоресурсов цехам и производственным подразделениям в соответствие с нормативными значениями потребления;

- снижения количества аварийных ситуаций, а также время на их устранение;

- оптимизации графика работы основного деревообрабатывающего производства ООО;

- замены изоляционного покрытия на теплопроводах;

- замены энергоёмкого оборудования на более экономичное.

В целом, мероприятия по энерго и ресурсосбережению на период до 2015 года, направленные на сокращение потребности в материальных и топливно-энергетических ресурсах, позволят более эффективно использовать оборотный капитал ООО «Лествица», ускорить его оборачиваемость, высвободить материальные ресурсы в долгосрочных производственных запасах и улучшить финансово-экономическое положение ООО.

Анализируя выполнение производственной программы ООО «Лествица, необходимо отметить, что динамика выполнения плана по объёмным показателям производства и реализации продукции деревообработки в натуральном выражении положительная (таблица 2.5).

Таблица 2.5 - Выполнение плана по объемным показателям производства и реализации продукции ООО «Лествица» за 2011-2013 гг.

Показатели	Ед. изм.	ПЛАН	ФАКТ
		2011 год	2012 год	2013 год	2011 год	2012 год	2013 год
Объем выпуска	м3	155000	160000	165000	157500	165000	172000
Объем реализации:	м3	153000	158000	160000	154700	160000	164000
- обработка древесины	м3	122400	118500	112000	123700	120000	114800
- производство изделий из дерева	м3	30600	39500	48000	31000	40000	49200

По результатам анализа данных видно, что при стабильном выполнении плана по производству и реализации продукции деревообработки ООО «Лествица» в натуральном выражении налицо как рост выпуска продукции (на 2,75%), так и рост её реализации (на 1,4%). Причём, темпы роста выпуска продукции над темпами роста её реализации в динамике соответственно на 1,35%, что объясняется трудностями реализации сбытовой политики в системе комплекса маркетинга.

В настоящее время загрузка производственных мощностей ООО «Лествица» составляет 60%, а среднегодовую загрузку производственных мощностей до 2015 года включительно планируется увеличить до 80%. Резерв производственной мощности для роста производства составит 20%.

Разрабатываемые в составе комплексной программы развития ООО «Лествица»: производственная программа, программа «Качество», программы по ресурсо и энергосбережению, программа «Кадры» и другие направлены на решение научных и технических проблем в области деревообработки, строительства и производства изделий из дерева, а также роста оптово-розничного товарооборота и транспортных услуг.

Каждая из указанных программ ООО в составе комплексной программы развития ООО «Лествица» имеет свои особенности разработки, обусловленные характером мероприятий. Вместе с тем, общая целевая направленность и взаимосвязь технических, организационных и ресурсосберегающих мероприятий, а также единый подход к их разработке требуют общей системы управления этими процессами в рамках комплексной программы развития. При этом можно выделить следующие этапы разработки комплексной программы развития ООО «Лествица»:

- подготовка исходных данных;

- составление проекта программы;

- обсуждение, корректировка проекта программы, окончательное оформление и утверждение.

В ООО «Лествица» для разработки комплексной программы развития предприятия создается комиссия из руководителей, менеджеров и специалистов структурных подразделений под руководством заместителя директора ООО. В подготовке необходимой аналитической информации для разработки плана принимают участие все отделы, подразделения и службы ООО. Проект комплексной программы развития ООО «Лествица» согласовывается с главным инженером и утверждается директором. Он является обязательным для 2 цехов, а также отделов и служб и служит основой составления квартальных и месячных графиков реализации мероприятий.

При разработке проекта комплексной программы развития ООО определяются суммы расходов путем разработки смет расходов по каждому мероприятию, а также источники их финансирования. Контроль за внедрением мероприятий комплексной программы развития осуществляет директор ООО. Внедрение каждого мероприятия оформляется актом непосредственных исполнителей и ответственных за исполнение должностных лиц. В акте указываются содержание выполненных работ, полученная фактический эффект (экономия затрат) и сумма затрат на внедрение мероприятия.

На ООО «Лествица» оперативное планирование является продолжением технико-экономического и одновременно завершающим этапом внутрифирменного планирования. Основная его цель - обеспечить слаженную и четкую работу всех подразделений ООО, необходимую для качественного и своевременного выполнения плановых заданий. Оперативные планы разрабатываются обычно в три этапа:

На первом этапе выполняют объемное планирование, т.е. детализируют и распределяют производственную программу по каждому из 2-х цехов (заготовительного и распиловочного) в соответствии с их специализацией и мощностью, с учетом максимального использования всех наличных ресурсов. Исходные данные - годовая производственная программа ООО «Лествица» с разбивкой по кварталам, сведения об ожидаемом выполнении плана за текущий месяц, о производственных резервах, спросе и предложении на рынке и т.д.

Второй этап - разработка календарных нормативов (заделов и заданий). Построение календарных планов-графиков обеспечивает равномерный выпуск продукции деревообработки ООО «Лествица» в определенные сроки и в соответствии с запланированным объемом работ, что позволяет обеспечить ритмичность поставки пиломатериалов на строящиеся по заказам объекты. В свою очередь, календарные планы-графики являются исходным документом для уточнения сроков технической подготовки производства, организации ремонта и технического обслуживания оборудования.

Третий этап включает доведение плановых заданий до каждого рабочего места. Планы доводятся до непосредственных исполнителей и организуется их выполнение.

Так, в рамках оперативного планирования ООО «Лествица» решается задача определения оптимального размера заказа лесоматериалов аналитическим методом по формуле Уилсона, позволяющей рассчитать оптимальный размер заказа лесоматериалов для ООО, закупаемых в Ивацевичском и Лясковичском лесхозах:

S_опт = , (3)

где S_опт - оптимальный размер заказа лесоматериалов в м³;

О - необходимый объем закупки лесоматериалов (количество м³);

С_т - затраты, связанные с транспортировкой лесоматериалов;

С_х - затраты, связанные с хранением лесоматериалов.

Важным условием повышения эффективности оперативного планирования производства ООО является совершенствование его нормативной базы - наличия норм расхода ресурсов, производительности машин и оборудования, других показателей их использования, нормативов запасов и заделов. Все планы по ресурсам и другим показателям должны быть согласованы между собой, так как в силу каких-либо причин допущенные отклонения от плана могут перевести производственную систему ООО в неустойчивое состояние. Оперативное регулирование и контроль за выполнением календарных планов организуют в процессе диспетчеризации производства деревообработки и строительства.

Как показали результаты анализа в ООО «Лествица» применяется позаказная система оперативного планирования ООО «Лествица», характерная для единичного и мелкосерийного производства. Общий объем включения в месячную производственную программу ООО «Лествица» заказов в нормо-часах полностью соответствует полезному фонду времени работы оборудования в каждом из 2-х цехов. При этом расчеты выполняются по ведущим участкам каждого из цехов.

Далее месячная программа заготовительного и распиловочного цехов ООО распределяется по дням и рабочим местам. Выполнение сквозного графика по каждому заказу учитывается поэтапно. В сменно-суточных заданиях конкретизируются задания на каждый рабочий день по номенклатуре пиломатериалов, количеству, срокам и рабочим местам. В сменные задания включают только работы, полностью обеспеченные технологической оснасткой, документацией, лесоматериалами и рабочей силой.

Свои особенности оперативно-производственное планирование имеет в деревообработке и строительном производстве как профильных видах деятельности ООО «Лествица». Так как в ООО «Лествица» налицо полный технологический цикл: от обработки лесоматериалов до производства из них различных деревянных конструкций, плановые показатели устанавливаются в натуральном и стоимостном выражении. Специфика оперативно-производственного планирования в составе внутрифирменного планирования производственно-хозяйственной деятельности ООО «Лествица» как предприятия деревообрабатывающей промышленности Республики Беларусь состоит необходимости учёта сезонных колебаний рыночной конъюнктуры.

Рост пика спроса на продукцию деревообработки приходится на летний период, а его падение - на зимний период. Следует также учитывать, что оперативные планы, составляемые на более короткий период времени (месяц, декаду, сутки), позволят с большей реальностью учитывать быстро меняющиеся условия внутренней и внешней рыночной среды.

В настоящее время на ООО «Лествица» внедряется автоматизированная система внутрифирменного планирования в рамках системы управления (АСУ), что позволит компьютеризировать основные потоки управленческой информации в рамках функциональных подразделений и служб основного, вспомогательного и обслуживающего производства, а также структурных подразделений, служб и отделов в составе организационной структуры управления ООО «Лествица». Это позволит системно организовать для решения производственных задач процесс сбора, регистрации, передачи, накопления, поиска, обработки и защиты информации на базе применения развитого программного обеспечения, используемых средств вычислительной техники и связи, а также способов, с помощью которых информация используется для внутрифирменного планирования.

Для обеспечения поставок и развития договорных отношений на ООО «Лествица» проводится постоянный мониторинг отечественных и зарубежных производителей и поставщиков древесного сырья по следующим критериям: качество производимого сырья и материалов; ценовая политика, экономическое состояние и положение на рынке; условия и сроки поставки. Эта информация поступает из следующих источников: официальные сайты производителей и поставщиков древесины в сети Интернет; прайс-листы фирм-посредников; поступающих предложений на сайт ООО «Лествица». Кроме того, приглашаются к сотрудничеству дилеры и фирмы-посредники, предоставляющие наиболее выгодные условия поставки.

Совершенствование внутрифирменного планирования в ООО «Лествица» позволило за анализируемый период:

- снизить древесностружечные отходы с 30% до 25% за счёт внедрения прогрессивных технических норм и за счёт совершенствования метрологического обеспечения входного контроля лесоматериалов, получаемых из Ивацевичского и Лясковичского лесхозов;

- внедрить ресурсо и энерносберегающие технологические процессы за счёт разработки и реализации плановых мероприятий по программаи ресурсо и энергосбережения;

- снизить расходы на транспортировку лесоматериалов на 5,5%;

- оптимизировать производственные и товарные запасы.

Фактически ООО «Лествица» имеет недостаточно развитую систему внутрифирменного планирования, что, в основном, обусловлено недостаточным опытом, так как система планирования ООО функционирует с 2010 года. Её сильные и слабые стороны сгруппированы в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Оценка сильных и слабых сторон системы внутрифирменного планирования ООО «Лествица»

Сильные стороны	Слабые стороны
1.Применяются все формы планирования - 5 баллов	1.Приоритет централизованной формы планирования - 3 балла
2.Автоматизация системы внутри-фирменного планирования ООО - 5 баллов	2.Отсутствие планово-экономического отдела (ПЭО) - 4 балла
3.Использование комиссий для разработки программ - 3 балла	3.Недостаточное использование инструмента бизнес-планирования - 6 баллов
4.Приоритет использования программно-целевого метода - 3 балла	4. Низкий уровень анализа и контроля - 6 баллов
ИТОГО: 16 баллов	ИТОГО: 19 баллов

Как показали результаты анализа, выявленные по экспертным оценкам комиссии в составе руководителей, менеджеров и специалистов структурных подразделений под руководством заместителя директора предприятия сильные стороны (16 баллов) и слабые стороны (19 баллов) системы внутрифирменного планирования, имеют отрицательный баланс (3 балла).

На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что действующая на предприятии система внутрифирменного планирования нуждается в совершенствовании с использованием прогрессивной формы бизнес-планирования. Поэтому для решения наиболее сложных научно-технических проблем, требующих значительных инвестиций на предприятии необходимо разрабатывать бизнес-планы и проводить технико-экономические обоснования инвестиционных проектов временными творческими группами в составе руководителей, специалистов и технических исполнителей, утверждаемых приказом директора. Это будет способствовать развитию децентрализованной формы внутрифирменного планирования предприятия.

По результатам проведения анализа системы внутрифирменного планирования ООО «Лествица» установлено, что в условиях развития рыночных отношений по мере возрастания риска и неопределенности повышается роль функции планирования, а также значение неформального планирования в системе менеджмента.

ООО «Лествица», исходя из общей цели или миссии, самостоятельно определяет стратегические перспективы своего развития и планирует свою производственно-хозяйственную и финансово-экономическую деятельность на договорной основе с клиентами (юридическими и физическими лицами) в рамках системы внутрифирменного планирования. При этом её автоматизация является важным конкурентным преимуществом ООО, хотя бизнес-планирование как важный инструмент внутрифирменного планирования используется ещё недостаточно.

Планом социально-экономического развития ООО «Лествица» на период до 2015 года предусмотрены следующие целевые параметры и основные показатели социально-экономического развития:

- темпы роста производства товарной продукции в стоимостном выражении 161,0 %;

- темпы роста затрат на производство продукции - 152 %;

- темпы роста производительности труда - 133,0 %.

Внутрифирменное планирование ООО «Лествица» имеет централизованную форму. Так как ООО «Лествица» относится к числу малых предприятий, в составе его оргструктуры управления не выделен планово-экономический отдел (ПЭО) как обособленное структурное подразделение. Поэтому разработкой перспективных и текущих планов занимается экономист с привлечением руководителей, специалистов и технических исполнителей структурных подразделений. Развитию децентрализованной формы внутрифирменного планирования ООО способствует формирование комиссий для разработки как отдельных программ, так и комплексной программы развития ООО «Лествица».

В рамках системы внутрифирменного планирования ООО «Лествица» функция планирования реализуется по итогам аналитической функции, поэтому низкий уровень аналитической работы экономиста ООО по причине перегруженности его функциональных обязанностей негативно влияет на качество внутрифирменного планирования. Так, экономист, ООО «Лествица» проводит оценку динамики только по основным показателям. Дирекцией ООО «Лествица» не проводится постоянный контроль выполнения планов и программ в виде мониторинга.

3. Разработка бизнес-плана развития ООО «Лествица»

Древесные гранулы являются энергетически стабильным безотходным и экологическим видом биотоплива. Применение топливных гранул в Европе признано и поддерживается международными экологическими фондами (NEFCO, SIDA и др.), а также общественными организациями. Использование биотоплива возведено в ранг национальных приоритетов. С использованием брикетов и пеллет решаются как глобальные, так и локальные экологические проблемы.

Наиболее значимыми среди глобальных экологических проблем является снижение парникового эффекта и риска образования кислотных дождей за счет уменьшения выброса диоксида серы. В свою очередь сокращение концентрации кислотных дождей приводит к снижению дефолиации древесных растений и в конечном итоге - к сохранению лесов. Древесные гранулы, как производные от древесины, являются возобновляемым сырьем.

Среди локальных проблем весьма существенно сокращение объемов и экологичное использование отходов, а также снижение риска чрезвычайных ситуаций при транспортировке топлива, при которой происходит загрязнение окружающей среды (аварии с нефтеналивными танкерами, на продуктопроводах, электростанциях, в том числе АЭС). А опасность взрывов, аварий, вредных выбросов просто несоизмерима по сравнению с ископаемыми видами топлива.

Топливные брикеты (евродрова) различных модификаций - это биотопливо, которое производится из возобновляемых природных источников (щепы, опилок лиственных и хвойных пород деревьев, а также лузги подсолнечника). Но основное преимущество топливных брикетов, что это экологически чистое топливо. Сырьём для его производства являются древесные отходы лесозаготовки и деревообработки: опилки, щепа и другие отходы лесоматериалов, которые составляют в ООО «Лествица, в среднем около 30% и могут быть использованы в дальнейшей переработке.

Значительные экологические преимущества от использования брикетов и пеллет имеют и частные потребители. Брикеты и пеллеты могут использоваться в качестве топлива для каминов, печей и специальных котлов и обеспечивают ровное и долгое пламя. При их сжигании резко снижается возможность увеличения концентраций серы в воздухе внутри помещения, а также в приземном слое воздуха и в почве рядом с домом. Низкая коррозионная агрессивность дымовых газов, образующихся при сжигании гранул, дает возможность конденсировать влагу дымовых газов и высвободить скрытую теплоту парообразования, а также увеличить срок службы котельного оборудования. После сжигания древесных гранул образуется незначительное количество отходов (1-3 %), которые могут использоваться в качестве удобрения. В их составе практически нет серы.

При разработке бизнес-плана развития ООО «Лествица» предлагается инвестиционный проект по производству новой продукции - топливной щепы в рамках внедрения безотходной технологии деревообработки. Начиная с 2014 года, планируется инвестиционный проект по расширению производства ООО «Лествица» за счёт выпуска новых видов продукции из щепы на технологической линии мощностью 25 тыс. куб.м. в год, что составляет 33,3% от фактического объёма производства продукции ООО за 2013 год (172тыс.куб.м).

3.1 Резюме

Цель бизнес-плана развития ООО «Лествица»: разработка инвестиционного проекта производства новых видов продукции из щепы с их последующей реализацией на внутреннем и внешнем целевых рынках, обеспечивающих стабильное поступление прибыли. Срок реализации бизнес-плана - 2 года или 24 мес. (с 1.01.2014г. по 31.12.2015 г.).

В бизнес-плане представлено обоснования финансового обеспечения реализации инвестиционного проекта ООО «Лествица». Основным источником финансирования капитальных затрат в сумме 655000тыс.руб.(80,5% от суммы нераспределённой прибыли) является нераспределённая прибыль, отражаемая в пассиве баланса, которая по итогам 2013 г., составила 814000тыс.руб. Текущие затраты в составе себестоимости новой продукции в сумме 1221730 тыс.руб. будут финансироваться из выручки от её реализации. Общие затраты по инвестиционному проекту ООО «Лествица» составили 1876730тыс.руб.

Прогноз движения денежных средств в течение реализации инвестиционного проекта показывает, что при стабильной работе ООО «Лествица» сможет получить прибыль от реализации новой продукции из щепы в сумме 860770тыс.руб. и чистую прибыль в сумме 688616тыс. руб.

Автором ВКР предложен высокоэффективный инвестиционный проект по выпуску новой продукции из щепы на 2014-2015 гг., реализация которого позволит обеспечить как высокий уровень общей рентабельности (36,7%), а также рентабельности вложенных инвестиций (105,1%) и низкий срок окупаемости инвестиционного проекта (0,95 года или 11,4 мес.) в связи с использованием отходов древесины в качестве древесного сырья в рамках безотходной технологии деревообрабатывающего производства.

Точка безубыточности (ТБ) или порог рентабельности по инвестиционному проекту ООО «Лествица» составляет 1515240тыс.руб. В данной точке безубыточности валовой маржи хватает только для покрытия постоянных затрат и прибыль равна нулю.

При разработке данного бизнес-плана использованы формализованные методы оценки и профилактики комплекса рисков, нивелирующие негативные влияния факторов внешней среды. При реализации инвестиционного проекта развития ООО «Лествица» можно выделить следующие типы рисков: маркетинговый риск, организационные риски, финансовые риски, а также риск реализации самого инвестиционного проекта. В результате проведенного анализа комплекса всех типов рисков в разделе «Оценка комплекса риска и их страхование» и предложенной программы их профилактики и страхования интегральный коммерческий риск можно оценить как минимальный. Таким образом, данный инвестиционный проект развития ООО «Лествица» на 2014-2015 гг., рекомендуется к внедрению, так как уровень всех рассчитанных финансовых показателей и коэффициентов по проекту находится как в пределах нормативных значений, так и превышает их.

3.2 Организационно-юридический план

В разделе «Топливно-энергетический комплекс» Программы деятельности Правительства Республики Беларусь на 2011-2015 гг., утверждённой Постановлением Совета Министров Республики Беларусь № 216 от 18.02.2011г. сформулирована цель: полное обеспечение внутренней потребности Республики Беларусь в первичных топливно-энергетических ресурсах под целевые темпы экономического роста на уровне 162 - 167 процентов ВВП за текущую пятилетку при снижении к 2015 году энергоемкости ВВП на 29 - 32 процента по сравнению с 2010 годом и достижении доли местных видов топлива до 30 процентов валового потребления топливно-энергетических ресурсов. Для реализации данной цели поставлены задачи:

- осуществление политики энергосбережения и энергоэффективности, максимально возможного и экономически целесообразного вовлечения в топливно-энергетический баланс местных видов топлива, вторичных энергоресурсов, возобновляемых источников энергии;

- замещение импортных энергоносителей местными видами древесного топлива с обеспечением к 2015 году производства древесной топливной щепы в объеме не менее 1,5 млн. куб. метров в год, топливных брикетов - 25 тыс. тонн, колотых дров - 36 тыс. куб. метров в год посредством создания 28 новых производств по изготовлению древесных топливных гранул (пеллет) и топливных брикетов.

Правовой основой реализации разделов данного бизнес-плана являются следующие документы:

- Закон Республики Беларусь от 27 декабря 2010 г. "О возобновляемых источниках энергии";

- Указ Президента Республики Беларусь от 17 сентября 2007 г. № 433-ДСП «Концепция энергетической безопасности Республики Беларусь»;

- Указ Президента Республики Беларусь от 18.10.2007 № 529 «О некоторых мерах по развитию деревообрабатывающей промышленности»;

- Директива Президента Республики Беларусь от 14 июня 2007г. № 3 "Экономия и бережливость - главные факторы экономической безопасности государства";

- Программа деятельности Правительства Республики Беларусь на 2011 - 2015 годы, утверждённая Постановлением Совета Министров Республики Беларусь № 216 от 18.02.2011г.

Меры государственного регулирования внутреннего целевого рынка древесного топлива Республики Беларусь предусматривают разработку и реализацию государственных программ по древесному топливу:

- Программа повышения эффективности работы деревообрабатывающих производств (цехов) Министерства лесного хозяйства Республики Беларусь до 2015 г. Согласно этой Программе проводится реструктуризация данных производств. Наиболее развитые цеха модернизированы, на их базе организован выпуск пилопродукции, оцилиндрованной древесины и изделий из нее, деревянных полуфабрикатов, древесной топливной щепы и гранул (пеллет), переработке твердолиственной древесины.

- Программа инновационного развития Республики Беларусь в системе Министерства лесного хозяйства Республики Беларусь на период до 2015 г. предполагает создание новых производств. Два из них - заводы по выпуску топливных гранул (пеллет) уже работают в Столбцовском и Житковичском лесхозах. Годовая суммарная мощность этих предприятий - 14 тыс. тонн пеллет. Производителями пеллет в Беларуси также являются: СООО «ЭКОГРАН», СООО «ПРОФИТСИСТЕМ», УП «ИВА», ЗАО «Пинскдрев».

3.3 План маркетинга

Как уже отмечалось, виды деятельности ООО «Лествица», определённые в его учредительных документах согласно ОКРБ 005-2006: обработка древесины; производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели; производство изделий из соломки и плетёнки; лесное хозяйство и предоставление услуг; строительство; оптовая торговля; розничная торговля; транспортные услуги.

В настоящее время основными видами деятельности, на которых специализируется ООО «Лествица», являются:

- деревообработка (распиловка, строгание, торцевание древесины);

- строительство деревянных каркасных домов и домов из бруса по индивидуальным проектам под ключ;

- оптовая торговля продукцией деревообработки;

- розничная торговля продукцией деревообработки.

Данные виды деятельности не подлежат лицензированию согласно Указу Президента Республики Беларусь от 18.06.2005г. № 285. В настоящее время структура ассортимента продукции, выпускаемой ООО «Лествица», включает 3 основных товарных группы (см. рисунок 3.1):

- продукция деревообработки - 55%;

- продукция строительства - 35%;

- торговля (оптово-розничная реализация ) - 10%.

На основе анализа можно рассчитать основные показатели ассортимента продукции, выпускаемой ООО «Лествица»:

- Широту товарного ассортимента (Ша), характеризующую количество различных видов и наименований продукции в составе товарных групп Ша = 3(3 товарных группы)

- Глубину товарного ассортимента (Га) как количество наименований продукции в ассортиментном перечне: всего 28 наименований продукции в составе 3-х товарных групп (7 наименований в 1-й товарной группе + 5 наименований во 2-й товарной группе + 16 наименований в 3-й товарной группе), следовательно Га = 28.

- Гармоничность товарного ассортимента определяется однородностью производимой и реализуемой продукции деревообработки, а также использованием 2-х каналов оптово-розничной реализации.

- Структуру ассортимента продукции ООО (Са) как процентное соотношение наименования продукции по видам деятельности в общем объеме реализации можно представить как 55% : 35% : 10% (рисунок 3.1).

Рисунок 3.1- Структура ассортимента продукции, выпускаемой ООО «Лествица» на 1.01.2014г.

Основой для разработки планового ассортиментного перечня новых видов продукции из щепы ООО «Лествица» являются результаты маркетинговых исследований по изучения спроса клиентов на основе анкетного опроса.

С учётом освоения производства новых видов продукции из щепы ООО «Лествица», прогнозная структура на 2014-2015 годы представлена в таблице 3.1.

В результате планируемого освоения и выпуска новых видов продукции из щепы, относящейся к продукции деревообработки, удельный вес данной товарной группы в структуре ассортимента ООО возрастёт к 2015 г. с 55% до 60%, т.е. на 5% за счёт уменьшения товарной группы строительства.

Таблица 3.1- Прогнозная структура продукции из щепы ООО «Лествица»

Товарная группа	Наименование продукции	Количество разновидностей продукции	Период
древесное топливо	- щепа (топливная, технологическая, древесная); - древесные топливные гранулы (пеллеты); - топливные брикеты (евродрова)	- до 28	с 1.01.2014г. по 31.12.2015г. (2 года)

Заключительным этапом формирования прогнозного ассортимента ООО «Лествица» является прогноз перечня новой продукции из щепы, реализуемой на внутреннем и внешних рынках.

Фактически щепа может представлять собой как полуфабрикат, получаемый путем измельчения древесного сырья или деревообделочных отходов, так и готовую продукцию (щепа топливная).

1 Щепа - частицы древесины, получаемые в процессе измельчения короткомерного сырья или обрезков пиломатериалов древесного сырья рубительными машинами или специальными режущими устройствами в составе технологических линий. В деревообработке различают:

- щепу технологическую (Shred), которая используется для производства древесноволокнистых и древесностружечных плит;

- щепу древесную или зеленую, которая содержит примесь листьев и коры (Wood chips). Древесная щепа (wood chips) - это измельченный древесный материал, который производят с помощью ножей, а дробленная древесина (hog fuel) - это материал, который производят с помощью тупых, молоткоподобных аппаратов типа молотковой дробилки с тупыми молотками, которые на мелкие или крупные куски именно дробят древесину. Но с дробленой древесиной трудно работать, сложно перемещать, т.к. материал грубый, занозистый (рыхлая смесь коры и древесного волокна) и длина неравномерная;

- щепу топливную (Chipwood), которая в виде измельченного древесного сырья, может быть использована как топливо.

Качество древесной щепы зависит от содержания влажности, от качества дерева и от качества измельчения. Содержание влажности свежей щепы около 50%. Такая щепа не подходит для отопления, она должна высохнуть. Сушка проходит в процессе химических и биологических взаимодействий, благодаря каким нагреваются, в холм, собранные щепы. Эта теплота высушивает щепу. Этим методом достигаемая влажность около 25%. Щепу с такой влажностью уже можно использовать, но она становится качественней, если в закрытом месте при перемешивании с помощью вентиляции высушивается до 15-20%, что значительно повышает её теплотворность.

Качество щепы также зависит от того, сколько коры, листьев и земли смешивается во время измельчения. Эти негативные добавки понижают теплотворность и снижают уровень качества готовой продукции. Но щепа хорошо смешивается с углем, брикетами и пеллетами. При этом её теплотворность повышается.

Важно и то, чтобы размер фракций был одинаковый, поэтому измеряют содержание самой мелкой и самой длинной фракции и классифицируют по категориям. Если разница большая между самыми большими и мелкими фракциями, то трудно равномерно передвигать и сжигать щепу.

Сама техника измельчения может изменяться в зависимости от породы древесины и вида сырья (ствол, ветви, древесные отходы и т.д.). Например, при измельчении ветвей получается масса щепы с крупными фракциями и малой плотностью, а также с листьями и корой, что снижает качество щепы и затрудняет использование в котлах. Поэтому качественным сырьём являются толстые ветви, диаметром минимум 2,5 см., или из ветвей изготовленную массу надо просеивать. При измельчении также важна влажность древесного сырья. Ещё необходимо учитывать, что плотность щепы маленькая, а объем больше по сравнению с углем или брикетами (пеллетами) примерно в 3-4 раза, что, с одной стороны, увеличивает затраты на её транспортировку и хранение, а, с другой стороны обеспечивает более быстрое потребление в бункере котла (также в 3-4 раза быстрее).

Технологические характеристики плотности щепы обычного размера:

- из мягкой лиственной древесины: 200 - 350 кг/м³;

- из твердой лиственной древесины: 300 - 500 кг/м³;

- столярные сухие стружки: 100 - 200 кг/м³;

- измельченная солома зерновых: 110 - 170 кг/м³;

- измельченный китайский тростник: 170 - 190 кг/м³;

Содержание примесей (золы): дрова: 0,1-0,3%, дрова с корой: 1,5-3,5%, кора дерева: 6,0-14%, ветки твердой лиственной древесины: 2,5-3,5%, древесина тополиная: 0,9-3,2%. Основные технологические различия между древесной щепой и дроблённой древесиной сгруппированы в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Сравнительная характеристика древесной щепы и дроблённой древесины

Наименование	Качество (стандарт)	Главные фракции (75%)	Мелкие фракции (3,15%)	Максимальная длина в мм.	Максимальное сечение в см2
Древесная щепа	Р16А /G30	3,15 < Р < 16	< 12%	3% >16 < 31,5	1 см2
Древесная щепа	Р16В /G30	3,15 < Р < 16	< 12%	3% > 45 < 120	1 см2
Древесная щепа	Р31,5 / -	8 < Р < 31,5	0,08	6% > 45 < 120	2 см2
Дроблённая древесина	Р45В /G50	8 < Р < 45	< 8	6% > 63 < 100	5 см2
Дроблённая древесина	Р63 /G100	8 < Р < 63	< 6	6% > 100 <350	10 см2
Дроблённая древесина	Р100 / -	16 < Р < 100	< 4	6% > 200 <350	18 см2

В котлах CARBOROBOT BIO на биомассе можно использовать топливо по европейскому стандарту EN14961. В нём зафиксировано качество древесной щепы: P16A, P16A, P31,5 и P45A. Новый Евростандарт отдельной категорией определяет древесные щепы и дробленную древесину (hog fuel).

При этом важно учитывать и недостатки древесного топлива: самовозгорание; быстрое загнивание; низкая объемная теплотворная способность; малая насыпная плотность; высокая исходная влажность (60% и выше). Указанные недостатки делают неэффективной транспортировку первичного древесного топлива, усложняют складирование и хранение, снижают эффективность теплоэнергетического оборудования при его сжигании, а в итоге, усложняют производство теплоэнергии и повышают её себестоимость/

Необходимо отметить, что горючими веществами в древесине, как и в других видах растительной биомассы, являются углерод (около 51%) и водород (около 6%), остальные вещества - это балласт. К тому же обезвоживание древесины требует значительных затрат энергии как при прямом сжигании, газификации и т.д., так и при предварительной сушке. Таким образом, энергетическое использование первичных видов древесного топлива с относительной влажностью, равной 45-60% снижает теплотворную способность древесины в 1,8-3,5 раза.

Влагосодержание древесного топлива существенно влияет также на механизмы и эффективность процессов горения и теплообмена в энергогенерирующих установках. Устойчивое, стабильное горение происходит при влажности топливной щепы до 40-45%. Горение возможно также и при влажности щепы до 56-57% с коэффициентом избытка воздуха от 2 до 4-5, но оно неустойчиво. В отдельных, дорогостоящих топочных устройствах можно сжигать щепу с предельно допустимой влажностью 60 и даже 65% или использовать дополнительные источники тепла, сжигая другое топливо (газовая, мазутная "подсветка" и т.д.). Однако, такие технологии разумно использовать только для утилизации древесных отходов, а не с целью производства тепловой энергии.

...