Финансовое право

Размещено на http://www.allbest.ru

Лекция 1. Сущность и понятие финансов. (2 часа)

Эволюция финансов в процессе развития товарно-денежных отношений. Функции финансов. Роль финансов в процессе воспроизводства валового внутреннего продукта. Формирование финансовых ресурсов.

Финансы - это система сложившихся в обществе экономических отношений по формированию и использованию фондов денежных средств на основе распределения и перераспределения валового национального продукта (ВНП). Финансовые отношения в отличие от денежных отношений не включают в себе обслуживание личного потребления.

Финансы характеризуются следующими признаками:

¦ денежная форма выражения;

¦ распределительный характер отношений при отсутствии эквивалентного обмена;

¦ распределение ВНП и национального дохода (НД) через специальные фонды.

Содержание этих отношений раскрывается через такие категории, как доходы и расходы, прямые и косвенные налоги, дотации, субвенции, субсидии, бюджетные ассигнования и т. д., характеризующие различные виды движения денежных ресурсов регистрированные в бухгалтерском учете и, следовательно, через экономические и хозяйственные операции между физическими и юридическими лицами.

Финансовые отношения складываются между субъектами рыночного хозяйства, а также между отраслями и регионами (государство, с одной стороны, и предприятиями, населением, общественными организациями, с другой стороны; между предприятиями; внутри предприятий; между предприятиями и банками). Эти связи образуют структуру финансовых отношений. финансовый бюджет регулирование

Финансы являются исторической категорией, так как они прошли свои этапы возникновения, развития и т.д., т.е. они изменяются во времени. Как историческая категория финансы появились одновременно с возникновением государства при расслоении общества на классы. С выделением государственной казны и ее отделением от собственности монарха (XVI-XVII вв.) возникли понятия государственных финансов, государственного бюджета и государственного кредита. Государство в процессе своей деятельности по управлению экономическими и социальными процессами стало вести учет доходов и расходов в денежной форме, образуя различные денежные фонды.

Местом возникновения финансовых отношений является вторая стадия воспроизводственного процесса, где происходит распределение стоимости общественного продукта по целевому назначению и субъектам хозяйствования, каждый из которых должен получить свою долю в произведенном продукте. На первой, второй и третьей стадии кругооборота средств происходят акты купли-продажи в процессе воспроизводства, средства лишь меняют свою форму с денежной на товарную, и обратно. Следовательно, в обмене нет места финансам. Финансы возникают лишь тогда, когда происходит распределение стоимости произведенного продукта. Поэтому важным признаком финансов как экономической категории является распределительный характер финансовых отношений.

Функции финансов:

Аккумулирующая	Создания материальной основы существования государства и обеспечения его функционирования
Регулирующая	Стимулирование деятельности субъектов финансовых отношений с целью развития НТП и решения социальных проблем
Распределительная	Назначения: госбюджет, фонд соцстраха, социальные фонды, фонды предприятия
Контрольная	Обеспечение правильности взимания налогов и использования их по целевому назначению



Распределительная функция. Через нее реализуется назначение финансов: обеспечить каждого субъекта хозяйствования и государство необходимыми им финансовыми ресурсами, аккумулируемым посредством перераспределения первичных доходов владельцев экономических ресурсов.

Рассмотрим, что же является объектами действия этой функции:

Во-первых, доходы населения. Часть их имущества потреблена и направляется на уплату налогов, таким образом на формирование бюджетного фонда. Другая часть доходов населения поступает на финансовый рынок в виде сбережений для приобретения долевых ценных бумаг. Владение акциями не дает гарантированного дохода и возврата средств в отличие от облигаций, поэтому инвестирование средств в акции означает и перераспределение доходов, и формирование финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов.

Во-вторых, в перераспределение вовлекаются элементы фонда возмещения: амортизационные отчисления, излишки оборотных средств. Их перераспределение происходит через финансовый рынок и обеспечивает наиболее эффективное и рациональное использование временно свободных денежных средств предприятий.

В-третьих, в отдельные периоды времени в перераспределение вовлекается часть национального богатства - при приватизации государственной собственности, при использовании страховых фондов для восполнения ущерба от стихийных бедствий и др.

Регулирующая функция финансов. Она показывает, как, в каком направлении происходит перераспределение, формируются отраслевые, территориальные пропорции, темпы экономического роста. Ее действие связано с государственным регулированием экономики через управление совокупным спросом путем трансфертных платежей, государственных закупок, госкредита, изменения налогового бремени. В настоящее время через бюджет перераспределяется 35-50% национального дохода, тогда, как перед Первой мировой войной она составляла в среднем 9-18%. Поэтому пренебрегать этой функцией или умалять ее значение в настоящее время значит - не учитывать возросшей роли государства и ее влияния на экономику любой страны. Регулирующая функция может проявляться в зависимости от совокупности используемых мер воздействия на экономику в виде стимулирующей или сдерживающей политики государства.

Контрольная функция финансов. В основе ее действия лежит движение финансовых ресурсов, объем которых, их состав и структура дают обобщающую характеристику всех сторон деятельности хозяйствующих субъектов и государства. В финансовых отношениях участвуют все субъекты экономики, поэтому с помощью финансовых ресурсов можно систематически контролировать складывающиеся в экономике пропорции, соблюдение финансовой дисциплины. Совокупность распределительной, регулирующей и контрольной функций раскрывает сущность финансов, показывая, какие элементы стоимости и как могут перераспределяться, каким образом осуществляется контроль за объемом и направлениями движения финансовых ресурсов.

Функции финансов и финансовые льготы:

ФИНАНСОВЫЕ ЛЬГОТЫ

Стимулирующие
С целю усилить экономическую заинтересованность предприятий в НТП, первоочередном выполнении госзаказа и решении социальных задач
Адаптационные
Планово-убыточном или малорентабельном предприятии на срок, предусмотренный программой по их оздоровлению.

Процесс расширенного воспроизводства основных средств осуществляется также посредством капитальных вложений. Для воспроизводства основных фондов создают специальные финансовые фонды, прежде всего, за счет собственных средств предприятий: амортизационных отчислений, прибыли.

Финансовые ресурсы хозяйствующего субъекта представляют собой денежные средства, имеющиеся в его распоряжении. Финансовые ресурсы направляются на развитие производства, содержание и развитие объектов непроизводственной сферы, потребление, а также могут оставаться в резерве. Финансовые ресурсы, используемые на развитие производственно-торгового процесса, представляют собой капитал в его денежной форме. Таким образом, капитал - это часть финансовых ресурсов, который состоит из денежных фондов: основных средств, нематериальных активов, оборотных средств, а также капитал - это стоимость, приносящая прибавочную стоимость.

В структуру капитала входят денежные средства, вложенные в основные фонды, нематериальные активы, оборотные фонды, фонды обращения.

Основные фонды представляют собой средства труда (здание, оборудование, транспорт и т.д.), которые многократно используют в хозяйственном процессе, не изменяя при этом свою вещественно-натуральную форму. Стоимость основных фондов, за исключением земельных участков, частями, по мере из износа, переносится на стоимость продукции (услуги) и возвращается в процессе ее реализации. Этот процесс называется амортизацией. Денежные суммы, соответствующие снашиванию основных средств, накапливаются в амортизационном фонде. Амортизационный фонд, или денежный фонд возмещения, находится в постоянном движении. Денежные средства, авансированные на приобретение основных фондов, называются основными средствами (основной капитал).

Нематериальные активы - это стоимость объектов промышленной и интеллектуальной собственности и иных имущественных прав. Нематериальные активы по характеру применения похожи на основные средства. Они используются длительное время, приносят прибыль и с течением времени большая часть из них теряет свою стоимость. Особенностью нематериальных активов является отсутствие материально-вещественной структуры, сложность определения стоимости, неясность при установлении прибыли от их применения. Оборотные фонды по вещественному содержанию представляют собой запасы сырья, полуфабрикатов, топлива, тару, расходы будущих периодов, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. Оборотные производственные фонды принимают однократное участие в производственно-торговом процессе, изменяя при этом свою вещественно-натуральную форму. Их стоимость полностью переносится на вновь произведенный продукт. Основное назначение оборотных фондов заключается в обеспечении непрерывности и ритмичности производства.

Фонды обращения связаны с обслуживанием процесса обращения товаров. Они включают произведенную, но нереализованную продукцию, запасы товаров, денежные средства в кассе и в расчетах и др. По характеру участия в производственно-торговом процессе оборотные средства и фонды обращения тесно взаимосвязаны и постоянно переходят из сферы производства в сферу обращения и наоборот, т.е. из одних фондов переходят в другие. Поэтому они учитываются как единые оборотные средства. Денежные средства, вложенные в оборотные производственные фонды и фонды обращения, представляют собой оборотные средства (оборотный капитал).

В финансовой деятельности хозяйствующего субъекта различаются активы и пассивы. Активы хозяйствующего субъекта - это совокупность имущественных прав, принадлежащих ему. В состав активов хозяйствующего субъекта входят основные средства, нематериальные активы, оборотные средства. Активы за вычетом долгов (расчеты с кредиторами, заемные средства, доходы будущих периодов) представляют чистые активы. Пассивы хозяйствующего субъекта - это совокупность его долгов и обязательств, состоящих из заемных и привлеченных средств, включая кредиторскую задолженность. К пассивам не относятся дотации, субвенции, собственные средства и другие источники. Таким образом, можно сделать вывод, что финансовые ресурсы хозяйствующего субъекта - это денежные средства, которыми он располагает для своих собственных нужд.

Рассмотрим некоторые параметры оценки состояния и эффективности финансов.

Способность к самофинансированию - это валовая прибыль, увеличенная на финансовые и не планируемые элементы счета результатов. Она включает только полученные и получаемые доходы, а также выплаченные и выплачиваемые расходы и исключает из него расчетные доходы и расходы; это сальдо доходов и расходов (хозяйственных, финансовых, не планируемых), которое в целом может рассматриваться как эквивалент кассы. Этот показатель, как-то следует из названия, выражает способность предприятия самостоятельно финансировать свои потребности.

Как правило, предприятие использует свою способность к самофинансированию не полностью, так как происходит распределение прибыли.

С финансовой точки зрения принято отмечать, что хотя поток самофинансирования измеряется в конце отчетного года (отчетного периода), образуется он в течение всего отчетного периода в результате различных операций, которые осуществляет предприятие. Поэтому предприятие располагает этим потоком, по крайней мере, частично до завершения отчетного года.

ИСТОЧНИКИ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ.

Финансовые ресурсы образуются за счет целого ряда источников. По форме права собственности различаются две группы источников: собственные денежные средства и чужие. Источниками финансовых ресурсов являются: прибыль; амортизационные отчисления; средства, полученные от продажи ценных бумаг; паевые и иные взносы юридических и физических лиц; кредит и займы; средства от реализации залогового свидетельства, страхового полиса и другие поступления денежных средств (пожертвования, благотворительные взносы и т.п.). Себестоимость продукции (работ, услуг) - стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. Затраты, входящие в себестоимость, по экономическому содержанию можно сгруппировать по следующим элементам (1): материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов); затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация основных фондов; прочие затраты.

Прибыль от прочей реализации - это прибыль, полученная от реализации основных фондов и другого имущества хозяйствующего субъекта, отходов, нематериальных активов и т.п. Прибыль от прочей реализации определяется как разница между выручкой от реализации и затратами на эту реализацию.

Доходы от внереализационных операций включают (1): доходы, полученные от долевого участия в деятельности других хозяйствующих субъектов, дивиденды по акциям, доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим хозяйствующему субъекту; поступления от сдачи имущества в аренду; доходы от дооценки производственных запасов и готовой продукции; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки, другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков; положительные курсовые разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранных валютах; другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции.

К расходам на внереализационные операции относятся (1): затраты по аннулированным производственным заказам, а также затраты на производство, не давшее продукции; расходы на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов (кроме затрат, возмещаемых за счет других источников); потери от уценки производственных запасов и готовой продукции; убытки по операциям с тарой; убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других долгов, нереальных для взыскания; некомпенсируемые потери от стихийных бедствий; убытки от хищений, виновники которых по решению суда не установлены; отрицательные курсовые разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранной валюте и некоторые другие расходы.

Балансовая прибыль представляет собой сумму прибылей от реализации продукции, от прочей реализации и доходов по внереализационным операциям за вычетом расходов по ним.

Резервный фонд создается хозяйствующими субъектами на случай прекращения их деятельности для покрытия кредиторской задолженности. Образование резервного фонда является обязательным для акционерного общества, кооператива, предприятия с иностранными инвестициями. Отчисления в резервный фонд и другие аналогичные по назначению фонды производятся до достижения размеров этих фондов, установленных учредительными документами, но не более 25 % уставного капитала, а для акционерного общества - не менее 10 %. При этом сумма отчислений в указанные фонды не должна превышать 50 % облагаемой налогом прибыли.

Фонд накопления представляет собой источник средств хозяйствующего субъекта, аккумулирующий прибыль и другие источники для создания нового имущества, приобретения основных фондов, оборотных средств и т.п. Фонд накопления показывает рост имущественного состояния хозяйствующего субъекта, увеличение собственных его средств. Вместе с тем операции по приобретению и созданию нового имущества хозяйствующего субъекта не затрагивают фонд накопления.

Фонд потребления является источником средств хозяйствующего субъекта, зарезервированный для осуществления мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений) и материальному поощрению коллектива. Амортизационные отчисления являются устойчивым источником финансовых ресурсов. Амортизационные отчисления производятся только до полного переноса балансовой стоимости фондов на себестоимость продукции (работ, услуг) и издержки обращения. Амортизационные отчисления могут начисляться равномерным или ускоренным методами. В Российской Федерации применяется главным образом равномерный метод начисления амортизации. При равномерном методе амортизация начисляется по единым нормам амортизации, установленным в процентах к первоначальной стоимости основных средств. Нормы амортизации могут корректироваться в зависимости от отклонений от нормативных условий использования основных средств. Величина этих коэффициентов приведена в сборниках норм амортизации.

Финансовые ресурсы применяются предприятием для финансирования текущих расходов и инвестиций. Инвестиции представляют собой использование финансовых ресурсов в форме долгосрочных вложений капитала (капиталовложений). Инвестиции осуществляют юридические или физические лица.

ИНВЕСТИЦИИ

Инвестиции бывают рисковые (венчурные), прямые, портфельные, аннуитет.

Венчурный капитал - это термин, применяемый для обозначения рискованного капиталовложения. Венчурный капитал представляет собой инвестиции в форме выпуска новых акций, производимые в новых сферах деятельности, связанных с большим риском. Венчурный капитал инвестируется в не связанные между собой проекты в расчете на быструю окупаемость вложенных средств. Капиталовложения, как правило, осуществляются путем приобретения части акций предприятия-клиента или предоставления ему ссуд, в том числе с правом конверсии этих ссуд в акции. Рисковое вложение капитала обусловлено необходимостью финансирования мелких инновационных фирм в областях новых технологий. Рисковый капитал сочетает в себе различные формы приложения капитала: ссудного, акционерного, предпринимательского. Он выступает посредником в учредительстве стартовых наукоемких фирм, называемых венчуром.

Прямые инвестиции - вложения в уставный капитал хозяйствующего субъекта с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении данным хозяйствующим субъектом.

Портфельные инвестиции связаны с формированием портфеля и представляют собой приобретение ценных бумаг и других активов. Портфель - совокупность собранных воедино различных инвестиционных ценностей, служащих инструментом для достижения конкретной инвестиционной цели вкладчика. В портфель могут входить ценные бумаги одного типа (акции) или различные инвестиционные ценности (акции, облигации, сберегательные и депозитные сертификаты, залоговые свидетельства, страховой полис и др.).

Принципами формирования инвестиционного портфеля являются безопасность и доходность вложений, их рост, ликвидность вложений. Рассмотрим более подробно понятие ликвидности. Под ликвидностью любого финансового ресурса понимается способность его участвовать в немедленном приобретении товара (работ, услуг). Ликвидность инвестиционных ценностей - это их способность быстро и без потерь в цене превращаться в наличные деньги.

ФИНАНСОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ

Финансы - один из важнейших инструментов с помощью которого осуществляется воздействие на экономику хозяйствующего субъекта. Под термином “финансовые инструменты” понимаются различные формы краткосрочного и долгосрочного инвестирования, торговля которыми осуществляется на финансовых рынках. К ним относятся денежные средства, ценные бумаги, опционы, форвардные и фьючерсные контракты, свопы и т.д.

Ценные бумаги - это денежные документы, удостоверяющие права собственности или займа владельца документа по отношению к лицу, выпустившему такой документ и несущему по нему обязательства. Из имеющих хождение на территории России ценных бумаг выделяют следующие: акции, долговые ценные бумаги, фьючерсы, коммерческие бумаги (чеки, коносаменты, закладные, залоговые свидетельства и другие). В соответствии с законодательством на территории КР обращаются следующие виды ценных бумаг: -акции акционерных обществ - любые ценные бумаги, удостоверяющие право их владельца на долю в собственных средствах общества и получение дохода от его деятельности; -облигации-любые ценные бумаги, удостоверяющие отношения займа между их владельцем и лицом, выпустившим документ; -государственные долговые обязательства-любые ценные бумаги, удостоверяющие отношения займа, в которых должником выступает государство, органы государственной власти или управления; производные ценные бумаги-любые ценные бумаги, удостоверяющие право их владельца на покупку или продажу указанных выше ценных бумаг.

Лекция 2. Финансовая система и ее звенья. (2 часа)

Финансовая система: понятие, состав. Характеристика сфер и звеньев финансовой системы.

Финансовая система - отношения между экономическими субъектами по поводу формирования и использования фондов денежных средств через соответствующие институты, учреждения на основе законодательно установленных нормативов. Функции финансов, структуры финансовой системы и финансовые льготы схематически приведены на рис 1 и 2.

Структура финансовой системы

Финансы	Фонды
Государственные	республиканские фонды денежных средств, в соответствии с потребностями государства.
предприятий и отраслей	денежные фонды, предназначенные для развития производства и решения социальных вопросов
Региональные	Территориальные фонды, используемые для развития областей, городов и районов.

В общей совокупности финансовых отношений выделяют три крупные взаимосвязанные сферы: финансы хозяйствующих субъектов, страхование, государственные финансы. В зависимости от характера деятельности субъектов внутри каждой из этих сфер можно выделить различные звенья. Каждое звено выполняет свои задачи, имеет собственную организационную структуру финансового аппарата, однако в совокупности они образуют финансовую систему государства.

Взаимодействие между звеньями финансовой системы осуществляется при посредничестве учреждений банковской системы, играющих особо важную роль в отношении функционирования финансов предприятий.

Специфика сфер и звеньев обусловливает различный характер их воздействия на стоимостные пропорции народного хозяйства. Так, регулирующие возможности финансов предприятий используются в основном для внутрихозяйственного и межхозяйственного перераспределения финансовых ресурсов, государственного бюджета - для регулирования отраслевых и территориальных пропорций. Широкое использование финансов (в составе всех их сфер и звеньев) в процессах регулирования экономики создает необходимые предпосылки для изменения воспроизводственной, отраслевой и территориальной структур общественного производства.

2. Финансовая система - это система форм и методов образования, распределения и использования фондов денежных средств государства и предприятий.

Финансовая система КР включает следующие звенья финансовых отношений:

государственную бюджетную систему;

внебюджетные специальные фонды;

фонды страхования;

финансы предприятий различных форм собственности.

Первые три блока финансовых отношений относятся к централизованным финансам, и используются для регулирования экономики и социальных отношений на макро уровне. Финансовые отношения предприятий относятся к децентрализованным финансам, и используются для регулирования и стимулирования экономики и социальных отношений на микро уровне.

Бюджетная система КР претерпела кардинальные изменения. До этого государственный бюджет КР, как и других союзных республик, включался в государственный бюджет СССР, в котором отражались все бюджеты на территории страны. В 1991 году бюджетная система была коренным образом перестроена и включает себя республиканский бюджет КР и местные бюджеты. Все эти бюджеты функционирует автономно.

Внебюджетные фонды имеют строго целевое назначение - расширить социальные услуги населению, стимулировать развитие отсталых отраслей инфраструктуры, обеспечить дополнительными ресурсами приоритетные отрасли экономики. Важнейший среди социальных фондов - Пенсионный фонд, средства которого формируются за счёт страховых взносов работодателей и работающих, дотации федерального бюджета и ресурсов, получаемых от собственных инвестиций фонда. Средства Пенсионного фонда используются на выплату пенсий по возрасту, инвалидности, по случаю потери кормильца, за выслугу лет, социальных пенсий, а также пособий на детей, пострадавших от аварии на ЧАЭС. К социальным фондам относятся также Фонд социального страхования, Государственный фонд занятости населения, фонд обязательного медицинского страхования.

Государственный кредит представляет собой особую форму кредитных отношений между государством и юридическими и физическими лицами, при которых государство выступает главным образом в качестве заёмщика средств.

По мере развития рыночных отношений имущественное и личное страхование и страхование ответственности приобретают все большее значение, поскольку степень страхового риска, связанного с возможностью наступления стихийных бедствий, спадов производства, политической нестабильностью, возрастает.

Финансы предприятий различных форм собственности составляют основу финансов. Здесь формируется преобладающая часть финансовых ресурсов. От состояния финансов предприятий во многом зависит общее финансовое положение страны.

3. С переходом КР к рыночной экономике роль финансов в процессе расширенного воспроизводства существенно изменилась. В условиях административно - командной системы роль финансов была принижена и сводилась к роли надсмотрщика за сбором налогов: у предприятий изымалась вся прибыль, а в случае появления потребности в денежных средствах выделялись финансовые ресурсы из госбюджета, т. е. имело место челночное движение финансовых средств. В условиях рыночной экономики роль финансов значительно возросла: от финансового положения предприятия зависят его положение на рынке, конкурентоспособность, выживаемость и перспектива.

Роль финансов в экономике многообразна, но, тем не менее, её можно свести к трём основным направлениям:

Финансовое обеспечение потребностей расширенного воспроизводства означает покрытие затрат за счёт финансовых ресурсов. Различают следующие основные источники финансовых ресурсов:

собственные средства (уставный капитал, прибыль и др.);

заёмные средства - это долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы;

привлечённые средства - это денежные средства, которые не принадлежат предприятию, но не пользуются в его обороте.

2).Финансовое регулирование экономических и социальных процессов - второе направление воздействия финансов на развитие экономики. Регулирование экономики - это изменение темпов роста отдельных структурных подразделений для перестройки производства в соответствии с изменившимися потребностями общества. Регулирование экономики осуществляется через перераспределение финансовых ресурсов: достаточно выделить финансовые ресурсы и темпы развития отрасли или региона ускоряются, и наоборот, прекращение финансирования может задушить любое производство. Различают 3 вида регулирования экономики:

саморегулирование - это регулирование экономики самим рыночным механизмом;

государственное регулирование экономики. Рынок не в состоянии отрегулировать все проблемы, примером может служить фундаментальная наука.

Регулирование экономики через финансы самого предприятия. В этом случае предприятие само определяет пропорции между накоплением и потреблением и др. пропорции.

3)Финансовое стимулирование эффективного использования всех экономических ресурсов осуществляется различными методами:

через эффективное вложение финансовых ресурсов;

через создание поощрительных фондов;

через использование бюджетных стимулов;

через использование финансовых санкций;

Непосредственное воздействие финансов на развитие экономики осуществляется через финансовый механизм, который представляет собой совокупность организационных форм в хозяйстве.

Финансовые методы, которые представляют собой приёмы или способы воздействия финансовых отношений на экономику. К таким методам относятся инвестирование, налогообложение, диверсификация, хеджирование, лимитирование и другие методы.

Наряду с традиционными государственными финансами значительное развитие получили местные финансы, внебюджетные специальные правительственные фонды, финансы государственных предприятий. Возникли совершенно новые сферы финансовых отношений -- такие, например, как финансы межгосударственных сообществ. Например, межгосударственные фонды денежных средств, используемые для финансирования сельского хозяйства, преодоления негативных последствий интеграционных процессов и т.п., были созданы в рамках Европейского сообщества. В государственном механизме регулирования отраслевых пропорций одинаково важны как платежи в бюджет (доходы), так и бюджетное финансирование (расходы); но из этого не следует, что их роль одинакова. Платежи в бюджет нацелены в основном на регулирование собственной финансовой базы предприятий (через налоговые ставки, льготы, санкции и т.д.) и, следовательно, влияют лишь на величину той или иной доли собственных финансовых ресурсов, остающихся в распоряжении соответствующего субъекта хозяйствования. Бюджетное финансирование (в разных его формах) выполняет иную роль - увеличивает финансовые возможности предприятий за счет привлечения общегосударственных ресурсов. Оно может способствовать ускоренному развитию отдельных отраслей экономики, создавать предпосылки для появления новых производств и современник технологий, ускорения научно-технического прогресса, обеспечивать условия для развития инфраструктурных отраслей и т.п.

В регулировании территориальных пропорций принимают участие главным образом государственные и местные финансы, а также частично финансы предприятий. Саморегулирование осуществляется путем предоставления дотаций и субвенций нижестоящим бюджетом формирования и использования территориальных фондов регулирования, различных форм государственного кредита и т.п. Влияние финансов предприятий на территориальную структуру общественного производства происходит путем расширения зоны предпринимательства, инвестирования средств в затраты на развитие городов и новый населенных пунктов и т.д.

Низкая эффективность бюджетного дотирования предопределила резкое его сокращение в условиях либерализации цен; дотации сохранились лишь по ограниченному кругу товаров. Но даже и такое их применение далеко не бесспорно, ибо мировой опыт функционирования рыночной экономики свидетельствует о другом - государственная финансовая помощь предоставляется отнюдь не слабым, а экономически сильным предприятиям; бюджетные средства используются как катализатор хозяйственной активности, а не способ поддержания на плаву нерентабельных предприятий. Поэтому и нам необходимо пересмотреть сложившуюся практику использования стоимостных рычагов регулирования воспроизводственных пропорций - цены, финансов, кредита с тем, чтобы каждый из экономических инструментов функционировал в той сфере распределительных отношений, которая объективно предопределена его общественным назначением и выполняемыми функциями.

Финансы предприятий имеют исключительно важное значение в структуре финансовой системы, они составляют основу финансовой системы. Государственный бюджет и финансы фондов аккумулируют и перераспределяют громадные ресурсы, однако они все же меньше финансов предприятий. Это следует уже хотя бы из того, что бюджеты государства и фондов на девять десятых формируются за счет части средств предприятий, а целое всегда больше частного. Финансы предприятия можно определить как фонды ресурсов, которые аккумулируются отдельным хозяйствующим субъектом для последующего распределения - государству, работникам, инвесторам (акционерам), контрагентам (в том числе участникам страхового рынка).

Представляется возможным назвать финансами предприятий замкнутые перераспределительные отношения между подразделениями и видами деятельности одного юридического лица с определенной целью или некоторым множеством целей (адаптации к изменению рыночной среды, обеспечения конкурентных преимуществ, ускорения научно-технического прогресса, гармонизации отношений в коллективе и др.) в реальных условиях функционирования, а также взаимоотношения с бюджетами разных уровней, инвестиционная и эмиссионная деятельность юридических лиц.

В условиях рынка финансы субъектов хозяйствования представляют собой денежные отношения, связанные с формированием и распределением финансовых ресурсов. Эти ресурсы формируются за счет таких источников, как собственные и приравненные к ним средства (акционерный капитал, паевые взносы, прибыль от основной деятельности, целевые поступления и др.); средства, мобилизуемые на финансовом рынке в результате операций с ценными бумагами; средства, поступающие в порядке перераспределения (бюджетные субсидии, субвенции, страховые возмещения и т.п.).

Амортизация - это экономический механизм постепенного переноса стоимости основных фондов на готовый продукт и формирования денежного фонда для замены изношенных основных средств на новые.

Ускоренная амортизация - это целевой метод создания финансовых ресурсов для более частого обновления оборудования в отраслях с высокими темпами научно-технического прогресса (например, вычислительной техники). Для этого используют более быстрое по сравнению с нормативными сроками перенесение балансовой стоимости основных фондов на издержки производства и обращения.

При ускоренной амортизации норма годовых отчислений на полное восстановление увеличивается, но не более, чем в два раза. Накопление и расходование амортизационного фонда в бухгалтерском учете специально не выделяется. Вместе с выручкой за реализованную продукцию и услуги амортизационные суммы поступают на расчетный счет предприятия, на котором они накапливаются. Амортизационные отчисления расходуются непосредственно с расчетного счета на финансирование новых капитальных вложений, на приобретение строительных материалов, оборудования, нематериальных активов. Простое воспроизводство основных фондов включает в себя и их ремонт.

Лекция 3. Бюджет государства. Бюджетное устройство. Бюджетная система. (4часа)

Социально-экономическая сущность и роль бюджета. Консолидированный бюджет. Межбюджетные отношения. Методы бюджетного регулирования.

1. Социально-экономическая сущность и роль бюджета. В современной экономической литературе термин «государственный бюджет» используется в различных значениях:

в качестве финансовой категории, представляет собой определенную совокупность денежных отношений;

в качестве финансового плана или системы доходов и расходов государства.

Государственный бюджет - совокупность финансовых отношений, складывающихся между государством с одной стороны и с юридическими и физическими лицами с другой по поводу распределения общественного продукта и НД путем формирования и использования ФДС государства.

2. Функции бюджета. Функции государственного бюджета:

перераспределение НД определяется через формирование и использование централизованных фондов денежных средств по уровням государственных и территориальных властей и управления;

государственное регулирование и стимулирование экономики, в процессе образования доходов бюджета происходит императивное изъятие в пользу государства части НД, на этой основе возникают финансовые взаимоотношения предприятия и государства. Бюджет активно участвует в распределении прибыли предприятия; финансовое обеспечение социальной сферы и осуществление социальной политики государства, посредством бюджета национальный доход перераспределяется в непроизводственную сферу, для этого создаются денежные фонды для финансирования потребностей в области здравоохранения, образования и т.д.;

контроль за образованием и расходованием ФДС государства, предполагает возможность и обязанность государственного контроля за поступлением и использованием бюджетных средств.

1. Понятие бюджетного устройства и бюджетной системы КР.

Бюджетное устройство определяет организацию государственного бюджета и бюджетной системы страны, взаимоотношение между ее отдельными звеньями, процесс формирования и использования бюджетных средств.

Составной частью бюджетного устройства является бюджетная система. Под бюджетной системой понимается основанное на экономических отношениях и государственном устройстве КР, регулируемое нормами права совокупность бюджета, бюджетов субъектов КР, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Бюджетная система является главным звеном финансовой системы государства.

В соответствии с конституцией и бюджетным кодексом КР бюджетная система состоит из трех уровней:

1. госбюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

2.бюджеты субъектов КР, краевые и областные бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

3.местные бюджеты.

2. Характеристика основных принципов бюджетной системы КР.

Принципы бюджетной системы:

· единство бюджетной системы К;

· разграничение расходов и доходов между уровнями бюджетной системы;

· самостоятельность бюджетов;

· полнота отражения доходов и расходов в бюджете;

· сбалансированность бюджета;

· экономность и эффективность использования бюджетных средств;

· общее совокупное покрытие расходов бюджета;

· эластичность;

· достоверность;

· адресность и целевой характер бюджетных средств.

Лекция 4. Бюджетная система. Бюджетный процесс. Исполнение бюджета. Состав и структура доходов и расходов бюджета КР. (4 часа)

1. Бюджетный процесс: полномочия его участников. Бюджетный процесс - совокупность действий исполнительных и представительных органов власти по разработке и существлению финансово-бюджетной политики и управлению бюджетной системой.

Участниками бюджетного процесса являются:

1. Президент КР

2. Органы законодательной и исполнительной власти

3. Органы денежно-кредитного регулирования

4. Органы финансового контроля

5. Государственные внебюджетные фонды

6. Главные распорядители и распорядители бюджетных средств

Бюджетный процесс включает в себя следующие стадии:

1) сводное финансовое планирование и прогнозирование;

2) составление бюджета;

3) рассмотрение и утверждение бюджета;

4) исполнение бюджета в течение бюджетного года;

5) анализ и контроль исполнения бюджета.

Законодательные органы власти рассматривают, утверждают проекты бюджета и отчеты о их исполнении и осуществляют последующий контроль за исполнением бюджета. Исполнительные органы власти и органы местного самоуправления осуществляют составление проектов бюджета, вынесение бюджета с необходимыми документами и материалами на утверждение, также исполнение бюджета, сбор доходов бюджета, управление государственным и муниципальным долгом, осуществление ведомственного контроля за исполнением бюджета.

2. Принципы и задачи бюджетного планирования. Составлению проекта бюджета предшествует этап бюджетного планирования, который включает в себя:

1) прогноз социально-экономического развития;

2) подготовка сводного финансового баланса;

3) определение основных направлений бюджетной налоговой политики на очередной финансовый год.

Принципы бюджетного планирования:

· регулирование бюджетных вопросов едиными правовыми нормами;

· адресный и целевой характер направления бюджетных средств;

· непрерывность планирования годового бюджета;

· стабильность финансовых показателей;

· балансовый метод.

3. Порядок составления, рассмотрения и утверждения бюджета.

Составление проекта бюджета осуществляется Правительством и начинается не позднее чем за 10 месяцев до начала очередного финансового года. Проект бюджета рассматривается в четырех чтениях, по прошествии которых утверждается закон о бюджете на очередной финансовый год.

4. Исполнение бюджета. В настоящее время организация исполнения бюджета возложена на казначейство КР. Исполнение бюджета осуществляется на основе принципа единства кассы, который предусматривает зачисление всех поступающих доходов и поступление из источников финансирования на единый счет бюджета, и осуществления расходов с данным счетом.

Бюджет - это перечень доходов и расходов государства, т.е. это финансовый план, сопоставляющий ожидаемые доходы и расходы. Структурный состав государственного бюджета и производимые из него выплаты показаны ниже:

Государственный бюджет баланс доходов и расходов государства:

ДОХОДЫ	РАСХОДЫ
Налог на прибыль предприятий Налог с продаж Местные налоги Доходы от внешнеэкономической деятельности Рентные платежи Неналоговые платежи Подоходный налог Средства ссудного фонда и другие статьи доходов	Финансирование экономики Социально-культурные программы НИОК и НТ программы Оборона Управление Целевые программы Кредиты и помощь другим государством

3. Структура доходов государственного бюджета. Доходы бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующими бюджетным и налоговым законами в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления.

В КФ доходы бюджета образуются за счет:

1. налоговых доходов;

2. неналоговых доходов (доходы от использования имущества, находящегося в собственности государства; доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями; прибыль банка КР и т.д.);

3. безвозмездные перечисления.

4. Структура расходов государственного бюджета. Состав и структура расходов государственного бюджета определяется их экономическим содержанием и ролью в расширенном производстве.

Функциональная структура расходов включает в себя следующие разделы:

ь государственное управление и местное самоуправление;

ь международная деятельность;

ь национальная оборона;

ь промышленность, энергетика, строительная индустрия;

ь сельское хозяйство и рыболовство;

ь жилищно-коммунальное хозяйство;

ь образование;

ь здравоохранение и физическая культура.

Имеется экономическая классификация, которая включает текущие и капитальные расходы. Текущие расходы включают в себя часть расходов бюджета, обеспечивающая текущее финансирование органов государственной власти и местного самоуправления. Капитальные расходы - часть расходов бюджета, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность.

Бюджет является основным инструментом проверки сбалансированности, соответствия, прихода и расхода экономических ресурсов. Чаще всего бюджет составляется для учета количества располагаемых и расходуемых денежных средств и их взаимного соответствия.

Выплаты из госбюджета:

Ассигнования - выдача денежных средств из госбюджета на содержание предприятий и учреждений

Дотации - вид государственного пособия организациям, предприятиям для покрытия убытков и целей поддержки

Субсидии - вид государственного денежного пособия, представляемого государством организациям, учреждениям.

Субвенции - вид государственного финансового пособиям местным органам власти или отдельным отраслевым хозяйственным органам, предоставляемого на цели развития.

Применительно к денежным средствам, из, которого составляется бюджет, различают государственный, региональный (областной), местный (муниципальный), семейный (потребительский) бюджеты.

Дефицит госбюджета не является опасным для экономики в целом, если он находится на уровне 2-3% ВНП. В противном случае он оказывается на функционировании денежной, кредитной систем и всей экономики в целом. Как показывают данные (таб.1) Общий объем доходов государственного бюджета за 2010 год составил 45 480,8 млн. сомов или 96,3% от установленного планового показателя (сумма недовыполнения 1 747,7 млн. сомов). Недобор планового показателя общих доходов обусловлен невыполнением плана неналоговых доходов. Относительно уровня 2009 года доходы государственного бюджета в номинальном выражении выросли на 28,0%, что в абсолютном исчислении составило порядка 10,0 млрд. сомов, в реальном выражении выросли на 2,8%. При этом доля общих доходов к ВВП снизилась на 0,4 процентных пункта и составила 24,6%.

СОСТОЯНИЯ ГОСБЮДЖЕТА
Нормальное, если расходная часть госбюджета равна доходной. Дефицитное, если расходы превышают доходы.

СОСТОЯНИЕ БЮДЖЕТА: ДЕФИЦИТНЫЙ БЮДЖЕТ

Причины дефицита Госбюджета	Меры снижению бюджетного дефицита
падение доходов в условиях кризисного состояния экономики и уменьшения прироста национального дохода; уменьшение акцизных налогов, поступающих в госбюджет; увеличение бюджетных расходов; непоследовательная финансово-экономическая политика.	конверсия; переход финансирования к кредитованию; постепенная ликвидация дотации убыточным предприятиям; снижение расходов на управление государством; изменение системы налогообложения; повышение роли местных бюджетов.

Увеличение бюджетных поступлений обусловлено главным образом ростом налоговых доходов, в свою очередь рост которых связан ростом экономических показателей и улучшением администрирования налогов.

Динамика доходов государственного бюджета за 2009-2010 гг.

Таблица 1.

№ п\п	Наименование показателей	2009 г.		2010 г.			% к 2009 г.
			План	факт	%	Откл.
1	Доходы всего	35523,1	47228,5	45480,8	96,3	-1747,7	128,0
2	Налоговые поступление	26544,8	35740,9	35925,0	100,5	184,1	135,3
3	Трансферты (гранты)	1789,5	1411,7	1399,8	99,2	-11,9	78,2
4	Неналоговые поступления	7188,8	10075,9	8156,0	80,9	-1919,9	113,5

Поступления налоговых доходов государственного бюджета составили 35 925,0 млн. сом или 100,5% от плана (сумма перевыполнения 184,1 млн. сом). Номинальный рост к предыдущему году составил 135,3% или сборы увеличились на 9,4 млрд. сом. Данное увеличение обеспечено за счет поступлений как налогов на внутреннее производство, так и налогов на импорт.

Государственной таможенной службой КР за 2010 год обеспечено 100%-ное исполнение планового показателя поступлений или собрано 18 668,3 млн. сомов. Номинальный темп роста относительно 2009 года составил 126,3% или 3,9 млрд. сомов.

Основным фактором роста поступлений налогов на внешнеэкономическую деятельность, является рост объема импорта.

В связи с ростом объемов импорта уровень таможенных сборов увеличился по всей группе импортных платежей: по НДС на 29,1% или на 2,9 млрд. сомов, акцизам на 13,0% или на 126,1 млн. сомов и таможенным пошлинам на 22,3%, что более 844,0 млн. сомов.

Доходы бюджета в основном поступают из трех источников:

1) налоги;

2) займы в форме государственных облигаций, приносящий доход;

3) эмиссии бумажных денег.

Основным источником составляющей доходной части Государственного бюджета являются налоги.

НАЛОГ - это обязательный сбор, взимаемый государством хозяйствующих субъектов (форм, организации) и граждан в порядке и на условиях, установленных Законодательными актами. Законный легальный характер платежей, хозяйственная самостоятельность - родовые признаки налоговой системы.

С момента возникновения государства налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе. Налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру.

НАЛОГ изымается только из дохода налогоплательщика, т.е. он не должен затрагивать капитал, или же будет нарушено нормальное воспроизводство.

Вся совокупность налогов, сборов, пошлин и других внебюджетных платежей, взимаемых в установленном порядке государственными органами с плательщиков - юридических и физических лиц, на территории страны образуют налоговую систему.

Налогообложение - это способ регулирования доходов и источников пополнения государственных средств.

Сравнительная таблица по налоговым поступлениям в государственный бюджет за 2010 год по отношению к 2009 году

Таблица 2.

Наименование доходов	2009г. Факт	Уд .вес к ВВП 2009г.	2010г факт	Уд.вес к ВВП 2010г.	Темп роста 2010/2009гг.
ВВП	139749,4		185013,6		132,4
Налоговые поступления	26544,8	19,0	35925,0	19,4	135,3
Подоходный налог с физических лиц-резидентов КР	2317,4	1,7	3373,5	1,8	145,6
Налог на прибыль	1343,8	1,0	2603,1	1,4	193,7
НДС - всего:	12701,6	9,1	16540,0	8,9	130,2
- на товары и услуги, производимые на территории КР	2679,5	1,9	3598,9	1,9	134,3
- на товары, ввозимые на территорию КР	10022,0	7,2	12941,1	7,0	129,1
Акцизный налог - всего	1448,2	1,0	1575,0	0,9	108,8
- на товары, производимые на территории КР	480,7	0,3	481,5	0,3	100,2
- на товары, ввозимые на территорию КР	967,5	0,7	1093,5	0,6	113,0
Налог на недвижимое имущество	636,3	0,5	962,9	0,5	151,3
Налог с продаж	1277,2	0,9	1916,6	1,0	150,1
Концессионный платеж	42	0,03	53,1	0,03	126,4
Поступления по МСБ	415,6	0,3	828,4	0,4	199,3
Земельный налог	586,8	0,4	665,5	0,4	113,4
Таможенные платежи	3789,5	2,7	4633,6	2,5	122,3
Прочие налоги	865,2	0,6	2773,3	1,5	320,5
Неналоговые поступления	7190	5,1	8156,0	4,4	113,4

В целях сокращения уровня бедности в республике и содействия экономическому росту политика государственных расходов в 2010 году была направлена на приоритетное финансирование социальных секторов в соответствии с последовательной среднесрочной бюджетной основой.

Политика социальных расходов была увязана с приоритетами Стратегии развития страны. Для повышения жизненного уровня малоимущих принимались конкретные меры, по повышению заработной платы, выделению пособий, введению надбавок, повышению пенсий и т.д.

По итогам 2010 года государственный бюджет Кыргызской Республики (с учетом специальных средств) исполнен в сумме 45 032,0 млн. сом при уточненном плане 48 169,2 млн. сом, или на 93,4 процента, в том числе республиканский бюджет исполнен в сумме 38 643,0 млн. сом или на 93,2 процента к уточненному плану, местный бюджет исполнен в сумме 12 297,8 млн. сом или на 94,8 процента к плану.

...