Методы эффективного управления дебиторской задолженностью предприятия
Главное понятие, сущность и виды дебиторской задолженности. Основные подходы к управлению над обязательствами. Динамика кредитного портфеля и синтез риска ликвидности предприятия. Выборочный и сплошной методы анализа расчетов с дебиторами и кредиторами.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 11.12.2014 |
| Размер файла | 308,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические аспекты политики управления дебиторской задолженностью предприятия
1.1 Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности
1.2 Подходы к управлению дебиторской задолженности и анализ оборачиваемости
1.3 Зарубежный опыт управления дебиторской задолженностью
Глава 2. Анализ состояния дебиторской задолженности на примере ООО "Сетелем Банк"
2.1 Общая характеристика предприятия
2.2 Основные финансовые показатели ООО «Сетелем Банк»
2.3 Динамика кредитного портфеля
2.4 Анализ риска ликвидности банка
2.5 Анализ дебиторской задолженности предприятия
Глава 3. Разработка Управления дебиторской задолженностью ООО "Сетелем Банк"
3.1 Классификация дебиторской и кредиторской задолженности в структуре оборотных средств предприятия
3.2 Подходы к управлению дебиторской задолженности, распределение дебиторской задолженности по срокам образования, анализ оборачиваемости
3.4 Кредитная политика организации
Заключение
Введение
В последнее время в нашей стране уделялось мало внимания проблеме управления дебиторской задолженностью, т.к. правила сложившиеся на российском рынке, позволяли получать большую по западным стандартам прибыль за счет факторов, не имеющих никакого отношения к оптимизации ограниченных ресурсов, вовлекаемых в производство. Однако времена получения легкой прибыли прошли и поэтому предприятия вынуждены управлять дебиторской задолженностью таким образом, чтобы, не сорвав выполнение производственной программы, минимизировать при этом все возможные затраты, связанные с покупкой и хранением.
Эффективное управление дебиторской задолженностью предприятия на сегодняшний день является одной из первоочередной и актуальной задачей для решения которой требуется провести исследования в этой области.
Целью данной работы является разработка рекомендаций по управлению дебиторской задолженности ООО "СетелемБанк" и выработка рекомендаций по ее эффективному управлению.
Для достижения цели исследования были решены следующие задачи:
- раскрыть сущность дебиторской задолженности и необходимость ее существования на предприятии;
- проанализировать финансовое состояние предприятия и выявлена проблема;
- раскрыть система управления использованием оборотного капитала;
- рассмотреть методы управления дебиторской задолженностью предприятия;
- рассмотреть методы эффективного управления дебиторской задолженностью предприятия;
- приведена методика проектирования системы управления дебиторской задолженностью;
- проанализирован процесс управления дебиторской задолженностью ООО "СетелемБанк";
Объектом исследования работы является ООО "СетелемБанк" процесс управления дебиторской задолженностью предприятии.
Предмет исследования - Разработкана политики управления дебитоской задолженности
Работа состоит из введения, трёх разделов, заключения и списка использованной литературы.
Во введении определены актуальность, цели и задачи, объект и предмет исследования, характеристика степени разработанности темы, методическая и информационная база.
В первом разделе рассматривается теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью. В ней изложены сущность, цель, функции и роль управления дебиторской задолженностью в рыночной экономике.
Во втором разделе проанализировано финансовое состояние предприятия рассматривается методология управления дебиторской задолженностью: управление использованием оборотного капитала, авансированного в запасы, проектирование логистической системы управления дебиторской задолженностью.
В третьем разделе разработаны практические предложения по минимизации дебиторской задолженности ООО «СетелемБанк» и рассчитано снижение потребности в оборотных средствах от предложенных мероприятий.
В заключении рассматриваются основные выводы по работе.
Методологическая основа управления дебиторской задолженностью изложена в трудах следующих ученых: Гаджинского А.М., Зайцева Н.Л., Стояновой Е.С., Бланка И.А. и других.
Методическую базу ВКР составляют методы управления использованием оборотного капитала, авансированного в запасы, нормирование запасов и управление ими, минимизации дебиторской задолженности.
Информационную базу исследования составляют: исследования отечественных и зарубежных специалистов в области финансового менеджмента и экономики предприятия, практические рекомендации специалистов по управлению дебиторской задолженностью, материалы периодической печати, данные бухгалтерской и финансовой отчетности предприятия.
Глава 1. Теоретические аспекты политики управления дебиторской задолженностью предприятия
1.1 Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности
Должник, дебитор (от латинского слова debitum-долг, обязанность) одна из сторон гражданско-правового обязательства имущественной связи между двумя или более лицами.
Дебиторская задолженность-это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия.
По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.).
Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продаёт товары другому предприятию, совсем не значит, что стоимость проданного товара будет оплачена немедленно.
В настоящее время, в связи с переходом на новый план счетов и новую систему учета дебиторской задолженности, выделяют следующие виды: дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, дочерних, зависимых товариществ, совместно контролируемых юридических лиц, прочей дебиторской задолженности, расходы будущих периодов, дебиторская задолженность по выданным авансам.
Дебиторской задолженностью называются средства, причитающиеся фирме, но еще не полученные ею. В составе оборотных средств отражается дебиторская задолженность, срок погашения свыше одного года.
Дебиторская задолженность может быть представлена следующими статьями: дебиторская задолженность по основной деятельности и дебиторская задолженность по прочим операциям.
Дебиторская задолженность по основной деятельности отражается в статьях «Счета к получению» и «Векселя полученные». Счета к получению возникают тогда, когда сделка оформляется путем простой записи стоимости проданных в кредит товаров и услуг по так называемому «открытому счету» без письменного обязательства уплаты заемщиком. Вексель полученный - это письменное обязательство уплаты денег на определенную дату, состоящее из номинала и процента.
К дебиторской задолженности по прочим операциям относятся такие статьи, как авансы служащим, авансы филиалам, депозиты как гарантия долга, дебиторская задолженность по финансовым операциям (дебиторская задолженность по дивидендам и процентам) и др.
В странах с развитой рыночной экономикой дебиторская задолженность учитывается в балансе по чистой стоимости реализации, т. е. исходит из той суммы денежных средств, которая предположительно должна быть получена при погашении этой задолженности.
Чистая стоимость реализации означает, что при регистрации дебиторской задолженности учитываются безнадежные поступления и различного рода скидки.
Безнадежные поступления по дебиторской задолженности - это убытки или расходы, обусловленные тем, что часть дебиторской задолженности оказывается не оплаченной покупателями. На момент реализации продукции предприятие не располагает информацией о том, какая часть счетов не будет оплачена. Поэтому при оценке дебиторской задолженности начисляется определенная скидка для этих поступлений. В финансовой отчетности она отражается в дополнительной статье «Скидка для безнадежных поступлений».
Скидка для безнадежных поступлений рассчитывается исходя из суммы неоплаченной дебиторской задолженности за предшествующие годы с учетом изменений в экономической конъюнктуре. Для оценки безнадежных поступлений используются два метода:
- исходя из процентного отношения непогашенной дебиторской задолженности к чистому объему реализации;
- исходя их процентного отношения неоплаченных счетов или
векселей в их общем объеме.
Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости является положительной тенденцией экономической деятельности предприятия.
Ускорение оборачиваемости может быть достигнуто благодаря отбору потенциальных покупателей, определению условий оплаты, контролю за сроками погашения дебиторской задолженности и воздействию на дебиторов. Отбор покупателей осуществляется благодаря анализу соблюдению их платежной дисциплины в прошлом, анализу их текущей платежеспособности, анализу уровня их финансовой устойчивости и анализу других финансовых показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия-покупателя.
Определение условий оплаты товаров покупателями заключается в том, что покупателю устанавливаются границы сроков оплаты товаров: оплатили раньше - получили скидку по оплате товаров, оплатили в срок - потеряли предоставляемую скидку, оплатили позднее срока - платите штраф.
Контроль за сроками погашения дебиторской задолженности включает в себя ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения. Наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку дебиторской задолженности в днях: до 30 дней, от 30 до 60 дней, от 60 до 90 дней, от 90 до 120 дней, более 120 дней.
Управление дебиторской задолженностью подразумевает обязательное проведение сравнительного анализа величины дебиторской задолженности с величиной кредиторской задолженности. Для финансового положения компании очень важно, чтобы дебиторская задолженность не превышала кредиторскую.
Управление дебиторской задолженностью заключается также в создании резервов по сомнительным долгам и анализе фактических потерь, связанных с непогашением дебиторской задолженности.
1.2 Подходы к управлению дебиторской задолженности и анализ оборачиваемости
Управление дебиторской задолженностью непосредственно влияет на прибыльность компании и определяет дисконтную и кредитную политику для малоэффективных покупателей, пути ускорения востребования долгов и уменьшение безнадежных долгов, а также выбор условий продажи, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств.
К приемам управления дебиторской задолженностью относятся: учет заказов, оформление счетов и установление характера дебиторской задолженности. Среди подлежащих рассмотрению моментов есть некоторые, требующие особого внимания, например необходимость поиска путей сокращения среднего промежутка времени между завершением операции по продаже товара и выпиской счета-фактуры покупателю. Должны оцениваться возможные издержки, связанные с дебиторской задолженностью, т. е. упущенная выгода от неиспользования средств, вместо их инвестирования.
При оценке платежеспособности потенциального покупателя следует учитывать честность покупателя, финансовую устойчивость и имущественное обеспечение. Кредитную надежность покупателя можно оценить количественными методами анализ регресса, который рассматривает изменение зависимой: переменной, имеющей место при изменении независимой (информативной) переменной. Этот метод особенно полезен, когда вам требуется оценить большое количество некрупных покупателей. Следует тщательно оценивать возможные потери по безнадежным долгам, и длительное время не меняет свою кредитную политику.
Продление кредита влечет за собой дополнительные расходы: административные расходы деятельности кредитного отдела, компьютерной службы, а также комиссионные, выплачиваемые специальным агентствам, определяющим кредитоспособность заемщиков или качество ценных бумаг.
Достаточно полезна информация, полученная от кредитных бюро розничной торговли и профессиональных кредитных справочных служб. Имеется много способов максимизировать доходность дебиторской задолженности и свести к минимуму возможные потери: составление счетов, перепродажу права на взыскание долгов и оценку финансового положения клиентов.
- Выставление счетов. При циклическом составлении счетов они выставляются покупателям в различные периоды времени. При такой системе покупатели с фамилиями, начинающимися на «А» могут быть первыми, кому выставляются счета в первый день месяца, тем, чьи фамилии начинаются на «Б», счета будут выставлены во второй день и так далее. Счета покупателям должны быть отправлены в течение двадцати четырех часов со времени и составления.
Для ускорения взимания платежей можно направлять счета- фактуры покупателям, когда их заказ еще обрабатывается на складе. Можно также выставлять счет за услуги с интервалами, если работа выполняется в течение определенного периода, или начислять гонорар авансом, что предпочтительнее осуществления платежей по окончании работы. Во всяком случае, нужно составлять счета на крупные суммы немедленно.
Когда бизнес развивается пассивно, могут применяться сезонные датирования выставления счетов: предполагаем продление срока платежей для стимулирования спроса среди покупателей, неспособных произвести платежи раньше, чем в конце зона.
- Процесс оценки покупателя. Перед предоставлением кредита необходимо тщательно анализировать финансовые отчеты покупателя и получать рейтинговую информацию от финансовых консультативных фирм. Необходимо избегать высоко рискованной дебиторской задолженности, такой как в случае с покупателями, работающими в финансово неустойчивой отрасли промышленности или регионе. Также предприятию необходимо быть осторожным с клиентами, которые работают в бизнесе менее одного года (около 50 процентов коммерческих предприятий терпят крах в течение первых двух лет). Как правило, потребительская дебиторская задолженность связана с большим риском неплатежа, чем дебиторская задолженность компаний. Следует модифицировать лимиты кредитования и ускорять востребование платежей на основании изменений финансового положения покупателя. Для этого можно удержать продукцию или приостановить оказание услуг, пока не будут произведены платежи, и потребовать имущественный залог в поддержку сомнительных счетов (стоимость имущественного залога должна равняться или превышать остаток на счете). Если необходимо, следует воспользоваться помощью агентства по сбору платежей для востребования денежных средств с неподчиняющихся покупателей.
Необходимо классифицировать дебиторские задолженности по срокам оплаты (расположить их по времени, истекшему с даты выставления счета) для выявления покупателей, нарушающих сроки платежа, и облагать процентом просроченные платежи. После того как будут сравнены текущие, классифицированные по срокам дебиторские задолженности с дебиторскими задолженностями прежних лет, промышленными нормативами и показателями конкурентов, можно подготовить отчет об убытках по безнадежным долгам, показывающий накопленные убытки по покупателям, условиям продажи и размерам сумм и систематизированный по данным о подразделении, производственной линии и типе покупателя (например, отрасли промышленности). Потери безнадежного долга обычно выше у малых компаний.
- Защита страхованием. Можно прибегнуть к страхованию кредитов, эта мера против непредвиденных потерь безнадежного долга. При решении, приобретать ли такую защиту, необходимо оценить ожидаемые средние потери безнадежного долга, финансовую способность компании противостоять этим потерям и стоимость страхования.
- Факторинг. Возможно перепродать права на взыскание дебиторской задолженности, если это приведет к чистой экономии. Однако при сделке факторинга может быть раскрыта конфиденциальная информация.
При предоставлении коммерческого кредита следует оценить конкурентоспособность предприятия текущие экономические условия. В период спада кредитную политику следует ослабить, чтобы стимулировать бизнес. Например, компания может не выставлять повторно счет покупателям, которые получают скидку при оплате наличными, даже после того, как срок действия скидки истек. Но можно ужесточить кредитную политику в условиях дефицита товаров, поскольку в такие периоды компания, как продавец, имеет возможность диктовать условия.
В целом управление дебиторской задолженностью включает:
1) анализ дебиторов;
2) анализ реальной стоимости существующей дебиторской задолженности;
3) контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;
4) разработку политики авансовых расчетов и предоставления коммерческих кредитов;
5) оценку и реализацию факторинга.
Анализ дебиторов предполагает прежде всего анализ их платежеспособности с целью выработки индивидуальных условий представления коммерческих кредитов и условий факторинговых договоров. Уровень и динамика коэффициентов ликвидности могут привести менеджера к выводу о целесообразности продажи продукции только при предоплате или наоборот - о возможности снижения процента по коммерческим кредитам и т.п.
Анализ дебиторской задолженности и оценка ее реальной стоимости заключается в анализе задолженности по срокам ее возникновения, в выявлении безнадежной задолженности и формировании на эту сумму резерва но сомнительным долгам.
Определенный интерес представляет анализ динамики дебиторской задолженности по срокам ее возникновения и/или по периоду оборачиваемости. Подробный анализ позволяет сделать прогноз поступлений средств, выявить дебиторов, в отношении которых необходимы дополнительные усилия по возврату долгов, оценить эффективность управления дебиторской задолженностью.
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей - характеристика финансовой устойчивости фирмы и эффективности финансового менеджмента. В практике финансовой деятельности российских фирм зачастую складывается такая ситуация, которая делает невыгодным снижение дебиторской задолженности без изменения кредиторской (обязательств). Уменьшение дебиторской задолженности снижает коэффициент покрытия (ликвидности), фирма приобретает признаки несостоятельности и становится уязвимой со стороны госорганов и кредиторов. Вспомним, что баланс предприятия считается неплатежеспособным, если:
объем оборотных средств на конец периода/ краткосрочная задолженность на конец периода 2
объем источников объем внеоборотных собственных доходов - активов на конец периода / объем оборотных средств на конец периода 0,1
Дебиторская задолженность - элемент оборотных средств, ее уменьшение снижает коэффициент покрытия. Поэтому финансовые менеджеры решают не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской.
При анализе соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями необходим анализ условий коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов.
4. Условия платежей за отгруженную продукцию - один из факторов, влияющих на объем продаж. Под условиями платежей понимается:
а) предоставление отдельным покупателям коммерческого кредита (отсрочки платежа);
б) срок кредита;
в) скидка за своевременность оплаты. Перечисленные три условия могут быть выражены распространенной схемой: Например, "3/10 чистых 30" - фирма представляет 3 процентную скидку, если вексель оплачивается в течение 10 дней, максимальный срок (без скидки)
- 30 дней. Последний срок - срок коммерческого кредита; далее - штрафы за просрочку оплаты. Скидки более предпочтительны, чем надбавки, так как скидки уменьшают налогооблагаемую базу, а надбавки ее увеличивают. Поощрение всегда действует лучше, чем наказание.
На уровень дебиторской задолженности влияют следующие основные факторы:
- оценка и классификация покупателей в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности клиентов, истории кредитных отношений и предполагаемых условий оплаты;
- контроль расчетов с дебиторами, оценка реального состояния дебиторской задолженности;
- анализ и планирование денежных потоков с учетом коэффициентов инкассации.
Для определения инвестиции в дебиторскую задолженность применяется расчет, который учитывает годовые объемы продаж в кредит и срок неоплаты дебиторской задолженности.
Делая обобщение можно сделать вывод что в основе управления дебиторской задолженностью лежит два подхода:
1) сравнение дополнительной прибыли, связанной с той или иной схемой спонтанного финансирования, с затратами и потерями, возникающими при изменении политики реализации продукции;
2) сравнение и оптимизация величины и сроков дебиторской и кредиторской задолженностей. Данные сравнения проводятся по уровню кредитоспособности, времени отсрочки платежа, стратегии скидок, доходам и расходам по инкассации.
Оценка реального состояния дебиторской задолженности, т. е. оценка вероятности безнадежных долгов - один из важнейших вопросов управления оборотным капиталом. Эта оценка ведется отдельно по группам дебиторской задолженности с различными сроками возникновения. Финансовый менеджер может при этом использовать накопленную на предприятии статистику, а также прибегнуть к услугам экспертов-консультантов.
В зависимости от размера дебиторской задолженности, количества расчетных документов и дебиторов анализ ее уровня можно проводить как сплошным, так и выборочным методом. Общая схема контроля и анализа, как правило, включает в себя несколько этапов.
Этап 1. Задается критический уровень дебиторской задолженности; все расчетные документы, относящиеся к задолженности, превышающей критический уровень, подвергаются проверке в обязательном порядке.
Этап 2. Из оставшихся расчетных документов делается контрольная выборка. Для этого применяются различные способы. Одним из самых простейших является n-процентный тест (так, при n = 10% проверяют каждый десятый документ, отбираемый по какому-либо признаку, например по времени возникновения обязательства).
Существуют и более сложные статистические методы отбора, основанные на задании критических значений уровня значимости, ошибки выборки, допустимого отклонения между отраженным в отчетности и исчисленным по выборочным данным размером дебиторской задолженности и т.п. В этом случае определяют интервал выборки по денежному измерителю, и каждый расчетный документ, на который падает граница очередного интервала, отбирается для контроля и анализа.
Этап 3. Проверяется реальность сумм дебиторской задолженности в отобранных расчетных документах. В частности, могут направляться письма контрагентам с просьбой подтвердить реальность проставленной в документе или проходящей в учете
Этап 4. Оценивается существенность выявленных ошибок. При этом могут использоваться различные критерии. Обобщая вышеизложенное исследование, можно сделать следующие выводы.
Одной из задач финансового менеджера по управлению дебиторской задолженностью являются определение степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а также предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями.
Увеличение дебиторской задолженности инициирует дополнительные издержки предприятия на: увеличение объема работы с дебиторами (связь, командировки и пр.); увеличение периода оборота дебиторской задолженности (увеличение периода инкассации); увеличение потерь от безнадежной дебиторской задолженности.
В зависимости от размера дебиторской задолженности, количества расчетных документов и дебиторов анализ ее уровня можно проводить как сплошным, так и выборочным методом.
Дебиторская задолженность - элемент оборотных средств, ее уменьшение снижает коэффициент покрытия. Поэтому финансовые менеджеры решают не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской. При анализе соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями необходим анализ условий коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов.
С целью максимизации притока денежных средств предприятию следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.
Система скидок способствует защите предприятия от инфляционных убытков и относительно дешевому пополнению оборотного капитала в денежной или натуральной форме. Для того чтобы определить, следует ли покупателю предоставлять скидку за авансовые выплаты остатков на счетах, финансовому менеджеру следует сравнить доход от денежных средств, получаемых в результате ускоренных платежей, с суммой скидки.
1.3 Зарубежный опыт управления дебиторской задолженностью
Дебиторская задолженность бывает: текущей, погашаемой в срок до 1 года или в течение операционного цикла. Основное внимание уделяется текущей задолженности. Управлением дебиторской задолженностью занимается финансовый менеджер при участии главного бухгалтера. В среднем доля дебиторской задолженности в оборотных активах фирмы составляет.
Дебиторская задолженность в мировой практике является достаточно надежным обеспечением кредита в качестве залога. Кредитор имеет полное право обеспечить дебиторской задолженностью выпускаемый вексель со всеми вытекающими отсюда последствиями.
Правила стандартов финансового учета в США, касающиеся дебиторской задолженности:
1. Выделение различных типов дебиторской задолженности, если это существенно.
2. Обеспечение правильного расположения оценочных (корректирующих) статей рядом с соответствующими статьями дебиторской задолженности.
3. Дебиторская задолженность, отраженная в разделе «Оборотные активы», должна быть превращена в деньги в течение одного года или операционного цикла.
4. Раскрытие любых непредвиденных убытков, связанных дебиторской задолженностью.
5. Раскрытие любой дебиторской задолженности, право на которую передано или отдано в залог в качестве обеспечения.
6. Раскрытие всех значительных рисков, связанных с дебиторской задолженностью.
В балансе предприятия дебиторская задолженностью отражается по следующим видам:
счета к получению;
векселя к получению;
не связанная с реализационной деятельностью. Задолженность «Счета к получению» возникает при расчетах по «открытому счету», что означает выставление покупателю для оплаты подписанного им счета. Задолженность «Векселя к получению» возникает при отсрочке платежа и выдаче покупателем векселя, т.е. письменного долгового обязательства. Вся дебиторская задолженность делится на два вида:
связанная с реализацией продукции, товаров, работ, услуг;
связанная с внереализационной деятельностью; это выданные авансы работникам или филиалам, различные депозиты, дивиденды и проценты к получению, претензии по возврату излишне уплаченных налогов.
Значительное влияние на дебиторскую задолженность оказывают применяемые скидки с цены товара, которые бывают двух видов: торговые и за оплату в срок.
Торговые скидки используются в следующих случаях:
постоянным покупателям;
за определенное количество товара;
в связи с сезонными и иными колебаниями потребительского спроса;
при потере товаром качества или других потребительских свойств;
при приближении даты окончания срока годности или реализации товара;
при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, или товаров на новые рынки;
при реализации опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.
Таким образом, с помощью торговых скидок учитываются всевозможные ситуации, возникающие у продавца.
Скидки за оплату в срок -- это стимул для покупателя. Например, условие договора «5/10-50» означает отсрочку платежа -- 50 дней, но если покупатель оплатит товар в первые 10 дней после поставки, он получит скидку размере 5%. Если по договору условия следующие: «5/10 ГГДМ-50», и «5/10 ЕОМ-50», это означает, что скидка предоставляется,: платеж будет произведен в течение первых 10 дней следующего месяца, так как все отгрузки (поставки) в данном месяце считаются в последний день месяца.
В бухгалтерском учете дебиторская задолженность в одних случаях учитывается в ценах без скидок (валовой метод), в других --скидками (чистый метод). Во втором случае исходят из того, скидка -- основной вариант оплаты по сравнению с отсрочкой платежа. Поэтому если покупатель не использует скидку, предприятие-поставщик получает дополнительный доход, который отражается в отчете о прибылях и убытках.
Списание безнадежных долгов осуществляется или напрямую, с помощью создаваемого «резерва на покрытие безнадежных долгов».
Напрямую списываются, как правило, незначительные суммы, так как:
• не всегда возможно точно определить момент появления безнадежной задолженности;
• списание значительных сумм приводит к неравномерности доходов и расходов предприятия и несоответствию их друг другу;
• на сумму дебиторской задолженности и ее безнадежной части оказывают влияние некоторые факторы, такие, как скидки, возврат неоплаченной продукции и др.
Поэтому основным методом списании безнадежных долгов является их списание через «Резерв на покрытие безнадежных долгов» («Резерв по сомнительным долгам» -- в России).
Резерв утверждается именно в этой сумме. Отчисления в него делаются с учетом положительного или отрицательного остатка резерва на начало периода. Счет «Резерв на покрытие безнадежных долгов» показывается в балансе отдельной строкой после строки «счета к получению», является оценочным контрсчетом к этой сроке и выплачивается из нее при подсчете суммы баланса.
Глава 2. Анализ состояния дебиторской задолженности на примере ООО "Сетелем Банк"
2.1 Общая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью ООО «Сетелем » создано в 1992 году под названием "Коммерческий банк развития города Саратова "Тавис". В 2003 году название банка было заменено на ООО КБ "Национальные финансовые традиции". Последующее изменение названия на КБ "УкрСибБанк" и смена владельца произошли в 2005-2006 годах. Банк перешел под влияние крупнейшего финансового конгломерата BNP Paribas, расположенного во Франции. В 2007 году произошло еще одно изменение названия на КБ "БНП Париба Восток".
В июле 2011 года руководство банка приняло решение о развитии направления розничного кредитования, а в декабре 2011 года между BNP Paribas S.A. и ОАО «Сбербанк России» было подписано соглашение о долгосрочном сотрудничестве, предполагающее совместное развитие данного сегмента на российском рынке. Далее, в августе 2012 года BNP Paribas S.A. продал Сбербанку 70% акций, а в 2013 году еще 4%. Тогда же (в 2013 году) произошло последнее изменение названия на «Сетелем Банк ».
Своим клиентам Сетелем Банк предлагает широкий спектр продуктов потребительского кредитования, в том числе потребительские кредиты, автокредиты, кредитные карты и кредиты на неотложные нужды. Банк является партнером крупных российских розничных сетей и автодилеров. На сегодняшний день в банке работает более 7 500 сотрудников в 77 регионах России.
В своей деятельности «Сетелем Банк» ООО придерживается концепции "ответственного кредитования" (англ. - "responsible lending"), которая подразумевает предоставление клиентам прозрачных кредитных продуктов по разумным ставкам и способствует улучшению уровня клиентского обслуживания, а также успешному развитию российского рынка потребительского кредитования.
Видение - Предоставлять финансовые решения, направленные на улучшение качества жизни наших потребителей.
Цель - Стать доверительным партнером нашим клиентам, предлагающим комплексные решения: кредитования и страхования наших клиентов.
Миссия - Помочь клиентам реализовать их проекты с заботой об их будущем.
Ценности - В основе ценностей нашего Банка - ответственность и прозрачность. Доверие наших клиентов и качество работы - наш приоритет.
В своей деятельности «Сетелем Банк» ООО придерживается концепции "ответственного кредитования" (англ. - "responsible lending"), которая подразумевает предоставление клиентам прозрачных кредитных продуктов по разумным ставкам и способствует улучшению уровня клиентского обслуживания, а также успешному развитию российского рынка потребительского кредитования.
Кредитный потенциал банка.
Развитие кредитных операций коммерческих банков во многом определяется уровнем их кредитного потенциала, который имеет свойство проявлять асимметричную реакцию на положительные и отрицательные управленческие решения и воздействия внешней среды.
Состояние кредитного потенциала коммерческих банков обусловливалось рядом факторов:
- глубоким кризисом нефинансового сектора экономики;
- жестким монетаристским курсом денежной политики, приведшей к чрезвычайно узкой денежной базе и, как следствие, к неплатежам, использованию денежных суррогатов;
- неэффективная структура сбережений населения, характеризующаяся большим объемом индивидуальных сбережений, сосредоточенным вне банковской системы.
В современных условиях одним из важнейших результатов стратегического планирования и управления банком является увеличение потенциала и повышение эффективности его использования. Банковский потенциал определяется, с одной стороны, совокупностью денежных средств, которыми располагает учреждение, а с другой - теми материальными и нематериальными активами, которыми оно владеет.
К нематериальным активам можно отнести:
- квалифицированный персонал;
- оптимальные для данных экономических условий формы и методы работы;
- опыт кредитования и инвестирования;
- информационные и другие банковские технологии и т.п.
Хорошие знания тенденции на кредитном рынке дают возможность коммерческому банку проводить деловую политику эффективно и эластично, а средства своего кредитного потенциала использовать свободнее. Если коммерческий банк имеет ясную картину на кредитном рынке, то тем самым он обеспечивает для себя возможность полу межбанковского кредита на кредитном рынке в момент возникновения собственных обязательств без риска не ликвидности. Кроме того, кредитный рынок позволяет банку поддерживать высокую ликвидность своих средств продажей их на рынке.
Одна из основных целей банковской политики в распределении средств кредитного потенциала - это обеспечение соответствия структуры источников средств со структурой активов банка.
2.2 Основные финансовые показатели ООО «Сетелем Банк»
Бухгалтерский баланс 01 января 2012г.
Таблица 1.
|
Код территории по ОКАТО |
Код кредитной организации (филиала) |
||||
|
по ОКПО |
основной государственный регистрационный номер |
регистрационный номер (/порядковый номер) |
БИК |
||
|
45277556000 |
24387587 |
1027739664260 |
2168 |
044525811 |
Коммерческий банк ООО "СетелемБанк" почтовый адресс : 125040 г Москва ул.Правды 26
Код формы по ОКУД 0409806 Квартальная (Годовая)
|
Номер строки |
Наименование статьи |
Данные на отчетную дату |
Данные на соответству ющую отчетную дату прошлого года |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
I. АКТИВЫ |
||||
|
1 |
Денежные средства |
90 641 |
431 192 |
|
|
2 |
Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации |
247 659 |
296 532 |
|
|
2.1 |
Обязательные резервы |
28 438 |
63 526 |
|
|
3 |
Средства в кредитных организациях |
153 315 |
635 251 |
|
|
4 |
Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
0 |
0 |
|
|
5 |
Чистая ссудная задолженность |
9 353 962 |
11 208 809 |
|
|
6 |
Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи |
17 640 |
166 915 |
|
|
6.1 |
Инвестиции в дочерние и зависимые организации |
0 |
0 |
|
|
7 |
Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения |
0 |
0 |
|
|
8 |
Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы |
471 044 |
548 187 |
|
|
9 |
Прочие активы |
609 773 |
381 605 |
|
|
10 |
Всего активов |
10 944 034 |
13 668 491 |
|
|
II. ПАССИВЫ |
||||
|
11 |
Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации |
0 |
0 |
|
|
12 |
Средства кредитных организаций |
7 055 199 |
6 758 519 |
|
|
13 |
Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями |
529 936 |
4 557 025 |
|
|
13.1 |
Вклады физических лиц |
55 452 |
2 308 612 |
|
|
14 |
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
0 |
0 |
|
|
15 |
Выпущенные долговые обязательства |
0 |
0 |
|
|
16 |
Прочие обязательства |
1 066 635 |
108 510 |
|
|
17 |
Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного |
0 |
602 |
Банковская отчётность
Отчёт о прибылях и убытках за 2011 г. изображен на таблице 2.
Таблица 2.
|
Номер строки |
Наименование статьи |
Данные за отчетный период |
Данные за соответств ующий период прошлого года |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 |
Процентные доходы, всего, в том числе: |
2 006 476 |
770 849 |
|
|
1.1 |
От размещения средств в кредитных организациях |
193 585 |
165 839 |
|
|
1.2 |
От ссуд, предоставленных клиентам, не являющимся кредитными организациями |
1 807 705 |
598 558 |
|
|
1.3 |
От оказания услуг по финансовой аренде (лизингу) |
0 |
0 |
|
|
1.4 |
От вложений в ценные бумаги |
5 186 |
6 452 |
|
|
2 |
Процентные расходы, всего, в том числе: |
540 088 |
278 642 |
|
|
2.1 |
По привлеченным средствам кредитных организаций |
479 354 |
137 767 |
|
|
2.2 |
По привлеченным средствам клиентов, не являющихся кредитными организациями |
60 734 |
140 875 |
|
|
2.3 |
По выпущенным долговым обязательствам |
0 |
0 |
|
|
3 |
Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) |
1 466 388 |
492 207 |
|
|
4 |
Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам, всего, в том числе: |
1 174 685 |
131 891 |
|
|
4.1 |
Изменение резерва на возможные потери по начисленным процентным доходам |
42 100 |
-508 |
|
|
5 |
Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери |
2 641 073 |
624 098 |
|
|
6 |
Чистые доходы от операций с ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
0 |
0 |
|
|
7 |
Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи |
0 |
-2 133 |
|
|
8 |
Чистые доходы от операций с ценными бумагами, удерживаемыми до погашения |
0 |
0 |
|
|
9 |
Чистые доходы от операций с иностранной валютой |
55 186 |
54 879 |
|
|
10 |
Чистые доходы от переоценки иностранной валюты |
-24 748 |
7 643 |
|
|
11 |
Доходы от участия в капитале других юридических лиц |
0 |
0 |
|
|
12 |
Комиссионные доходы |
133 020 |
206 198 |
|
|
13 |
Комиссионные расходы |
100 416 |
69 965 |
Банковская отчётность
Отчёт о движении денежных средств за 2011 г. изображен на таблице 3
Таблица 3.
|
Номер строки |
Наименование статей |
Денежные потоки за отчетный период |
Денежные потоки за предыдущий отчетный период |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 |
Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) операционной деятельности |
|||
|
1.1 |
Денежные средства, полученные от (использованные в) операционной деятельности до изменений в операционных активах и обязательствах, всего, в том числе: |
-126 651 |
-126 954 |
|
|
1.1.1 |
Проценты полученные |
2 061 013 |
733 481 |
|
|
1.1.2 |
Проценты уплаченные |
-487 224 |
-301 978 |
|
|
1.1.3 |
Комиссии полученные |
133 020 |
206 198 |
|
|
1.1.4 |
Комиссии уплаченные |
-100 416 |
-69 965 |
|
|
1.1.5 |
Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющимися в наличии для продажи |
0 |
0 |
|
|
1.1.6 |
Доходы за вычетом расходов по операциям с ценными бумагами, удерживаемыми до погашения |
0 |
0 |
|
|
1.1.7 |
Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой |
55 186 |
54 879 |
|
|
1.1.8 |
Прочие операционные доходы |
1 357 555 |
1 077 685 |
|
|
1.1.9 |
Операционные расходы |
-3 042 214 |
-1 710 934 |
|
|
1.1.10 |
Расход (возмещение) по налогам |
-103 571 |
-116 320 |
|
|
1.2 |
Прирост (снижение) чистых денежных средств от операционных активов и обязательств, всего, в том числе: |
-853 239 |
469 069 |
|
|
1.2.1 |
Чистый прирост (снижение) по обязательным резервам на счетах в Банке России |
35 088 |
67 210 |
|
|
1.2.2 |
Чистый прирост (снижение) по вложениям в ценные бумаги, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
0 |
0 |
|
|
1.2.3 |
Чистый прирост (снижение) по ссудной задолженности |
2 977 903 |
1 419 383 |
|
|
1.2.4 |
Чистый прирост (снижение) по прочим активам |
-227 147 |
95 811 |
|
|
1.2.5 |
Чистый прирост (снижение) по кредитам, депозитам и прочим средствам Банка России |
0 |
0 |
|
|
1.2.6 |
Чистый прирост (снижение) по средствам других кредитных организаций |
259 376 |
-757 035 |
|
|
1.2.7 |
Чистый прирост (снижение) по средствам клиентов, не являющихся кредитными организациями |
-4 020 784 |
-367 761 |
|
|
1.2.8 |
Чистый прирост (снижение) по финансовым обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
0 |
0 |
|
|
1.2.9 |
Чистый прирост (снижение) по выпущенным долговым обязательствам |
0 |
0 |
|
|
1.2.10 |
Чистый прирост (снижение) по прочим обязательствам |
122 325 |
11 461 |
|
|
1.3 |
Итого по разделу 1 (ст. 1.1 + ст. 1.2) |
-979 890 |
342 115 |
|
|
2 |
Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) инвестиционной деятельности |
|||
|
2.1 |
Приобретение ценных бумаг и других финансовых активов, относящихся к категории «имеющиеся в наличии для продажи» |
-99 |
-62 884 |
|
|
2.2 |
Выручка от реализации и погашения ценных бумаг и других финансовых активов, относящихся к категории «имеющиеся в наличии для продажи» |
140 000 |
-2 133 |
|
|
2.3 |
Приобретение ценных бумаг, относящихся к категории «удерживаемые до погашения» |
0 |
0 |
|
|
2.4 |
Выручка от погашения ценных бумаг, относящихся к категории «удерживаемые до погашения» |
0 |
0 |
|
|
2.5 |
Приобретение основных средств, нематериальных активов и материальных запасов |
-5 325 |
-13 620 |
|
|
2.6 |
Выручка от реализации основных средств, нематериальных активов и материальных запасов |
-487 |
984 |
|
|
2.7 |
Дивиденды полученные |
0 |
0 |
|
|
2.8 |
Итого по разделу 2 (сумма строк с 2.1 по 2.7) |
134 089 |
-77 653 |
|
|
3 |
Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) финансовой деятельности |
|||
|
3.1 |
Взносы акционеров (участников) в уставный капитал |
0 |
0 |
|
|
3.2 |
Приобретение собственных акций (долей), выкупленных у акционеров (участников) |
0 |
0 |
|
|
3.3 |
Продажа собственных акций (долей), выкупленных у акционеров (участников) |
0 |
0 |
|
|
3.4 |
Выплаченные дивиденды |
0 |
0 |
|
|
3.5 |
Итого по разделу 3 (сумма строк с 3.1 по 3.4) |
0 |
0 |
|
|
4 |
Влияние изменений официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю, установленных Банком России, на денежные средства и их эквиваленты |
9 529 |
-67 411 |
|
25 2 |
Прирост (использование) денежных средств и их эквивалентов |
-836 272 |
197 051 |
|
|
55.1 |
Денежные средства и их эквиваленты на начало отчетного года |
1 299 449 |
1 102 398 |
|
|
55.2 |
Денежные средства и их эквиваленты на конец отчетного года |
463 177 |
1 299 449 |
2.3 Динамика кредитного портфеля
Портфель потребительских кредитов
Портфель потребительских кредитов Банка состоит из двух типов - авто-кредиты и необеспеченные кредиты. Последние предоставляются потребителям для целей финансирования приобретения различных видов товаров длительного пользования. Кредиты предлагаются и предоставляются непосредственно в розничных магазинах, сотрудничающих с Банком. Средний срок необеспеченных кредитов составляет 5 месяцев; а 80%-ное сокращение необеспеченных кредитов за год объясняется коротким сроком амортизации. в результате этого, доля необеспеченных кредитов упала с 36% до 13%, вызвав снижение процентной маржи в 2012 г. показано на таблице 4.
Структура портфеля потребительских кредитов 2011 2012 2013
.
Портфель потребительских кредитов сократился на 45% в следствие передачи подразделение розничного кредитования в структуру банка, учреждённого в качестве совместного предприятия со Сбербанком. Выдача новых розничных кредитов была прекращена в мае 2012г при этом потребительские кредиты в портфеле продолжают амортизироваться. В 2013 году процентная маржа в сегменте потребительского кредитования снизилась в связи с сокращением доли необеспеченных кредитов, процентная маржа по корпоративным кредитам снизилась в рамках корреляции с понижением рыночных ставок в 2012г. Показано на таблице 5.
2011 2012 2013
Динамика портфеля
Валовый корпоративный кредитный портфель сократился на 21%. По мере настпление сроков погашения корпоративных кредитов, их доля в активах банка сократилась, что полностью соответствует глобальному плану адаптаций банка. В 2013 году в абсолютном выражении сумма кредитов, выданых в долларах США сократилась на 10млрд рублей или на 33% в годовом исчилсении, что позволило банку снизить свои потребности в долларовой ликвидности и укрепить свою долгосрочную финансовую устойчивость.
Корпоративный кредитный портфель 2011 2012 2013
Качество кредитного портфеля.
Банк формирует резервы под обесценение активов, сопряженных с рисками, для покрытия кредитных рисков, присущих посреднической банковской деятельности.
общий уровень покрытия кредитного портфеля резервами (соотношение резервов к валовому объему ссуд) вырос с 2,2% в 2012 году до 2,6% в 2013 году. в 2013 г. коэффициент резервов под обесценение потребительских кредитов был увеличен до 4,9% с целью обеспечения адекватного уровня покрытия рисков розничного банковского бизнеса, вследствие роста доли просроченных кредитов в потребительском кредитном портфеле из-за отсутствия вновь выданных кредитов подразделением «Сетелем».
Уровень резервов под обесценение ссуд, выданных корпоративным заемщикам, не претерпел существенных изменений по сравнению с предыдущим периодом.
Качество кредитного портфеля 2011 2012 2013
§ Корпоративный кредитный портфель
§ Портфель потребительских кредитов
§ всего Кредитный портфель
Рис. - Структрура денежных средств и их эквивалентов
Денежные средства и их эквиваленты включают в себя краткосрочные(срокок менее 3 месяцев) межбанковские ссуды и депозиты.
Структура денежных средств и их эквивалентов Банка выглядит следующим образом: За 2012 год объем краткосрочных денежных средств и их эквивалентов снизился на 5% к уровню 2011 года с 23749 млн рублей до 22581 млн рублей в 2012 году. Высоких уровень показателя денежных средств и их эквивалентов обьясняеться существенной долей ликвидных краскосрочных межбанковских депозитов.
Доля краткосрочных ссуд другим банкам в общем объеме денежных средств и их эквивалентов выросла до 77% в 2013 году по сравнению 72 % в 2012 году.
? Межбанковские кредиты сроком меньше 3 месяцев (72 %) на (2012г)
? Корр счета в других банках 28% на(2012 г).
На 2013 год межбанковские кредиты составили 77%
Корр счета на 2013 год составили 23%
2.4 Анализ риска ликвидности банка
Анализ риска ликвидности банка.
Анализ риска ликвидности банка за 2011 г. показан на таблице 9.
Таблица 4
|
Показатель |
Сумма на 01 Января 2012 г. |
Изменение за 12 мес. |
||
|
Нормативы ликвидности |
||||
|
Норматив мгновенной ликвидности (Н2) |
93.45% |
45.78 |
||
|
Норматив текущей ликвидности (Н3) |
397.35% |
271.57 |
||
|
Норматив долгосрочной ликвидности (Н4) |
9.37% |
-57.48 |
||
|
Показатели оценки ликвидности |
||||
|
Уровень стабильности ресурсов |
5.73% |
-8.78% |
||
|
Показатель соотношения заемных и собственных средств |
321.48% |
-169.62% |
||
