Бюджетне управління на підприємстві

З вибору такої простої програмної бази слід ряд очевидних переваг і недоліків.

Переваги: низька базова вартість. У неї не буде входити ціна дорогих ліцензій на програми, вартість складається, головним чином, з послуг по впровадженню.

Висока гнучкість у побудові фінансових розрахунків. Оскільки структура даних не формалізована і не обмежується програмним ядром, то на стадії впровадження консультанти можуть створювати будь-які, як завгодно складні конструкції, пристосовуючи таблиці під вимоги клієнта.

Недоліки: Погана організація групової роботи. Excel не має для цього ніяких коштів. Щоб компенсувати це, розробники створюють різні інструменти групової роботи під конкретних замовників, такі рішення сильно відстають у витонченості і можливостях від спеціалізованих систем.

Низька гнучкість і масштабованість. Так як в основі системи лежить не справжній гіперкуб, а його імітація, внесення змін до побудовану модель вимагає значних зусиль.

§ 4 Перспективи ринку CPM

Ринок CPMсістем вдосконалюється, відповідаючи всі усложняющимся вимогам клієнтів. Одне з таких вимог - впровадження інтегрованої CPMсістеми. Так, тільки деякі директори підтверджують, що їхні менеджери знають, які стратегічні завдання стоять перед організацією, а значить, як повинен бути вибудований бюджет. Відповідно, стратегічне та бюджетне управління повинні бути пов'язані. Ця тенденція найбільш характерна, що знайшла відображення навіть у зміні назви класу систем, які стали системами підвищення ефективності бізнесу (CPM або BPM).

Крім того, можна говорити про розширення функціональності таких систем. Часто користувачі інформаційних систем стикаються з ситуацією, коли у них занадто багато даних, але немає інформації, їм потрібна велика кількість аналітичних звітів, є необхідність, але немає можливості моделювання ситуацій. Таким чином, наявність в системі можливостей для ковзаючого бюджетування та прогнозування, присутність просунутих аналітичних функцій стає все більш затребуваним.

Все більш актуальним стає питання підвищення ефективності інвестицій в технології. Саме тому на перший план виходить використання додатків, що працюють на промислових БД, побудованих на відомих, широко застосовуються технологіях, що дозволяє з легкістю інтегрувати їх з будь-якими ERP або обліковими системами.



Глава III. Організація системи бюджетування ВАТ «ФСК ЄЕС»

За останні два роки різко зріс інтерес великих російських компаній, особливо серед підприємств ПЕК, до спеціалізованих систем автоматизації бюджетного планування і управлінського контролю.

Все більша інтеграція Росії у світову економіку, вступ в міжнародні організації, такі, наприклад, як СОТ, призводить до необхідності працювати за західними стандартами менеджменту. Найбільш ефективним способом вирішення цієї проблеми є впровадження зарекомендувала себе автоматизованої системи управління бізнесом (Corporate Perfomance Management Systems), яка дозволяє автоматизувати процеси бюджетування, планування, фінансового аналізу та управлінської звітності, підпорядкувавши їх все стратегічним завданням розвитку підприємства. При всьому різноманітті спроб позиціонувати різні системи бюджетування сильних гравців і серйозних рішень, як показує аналіз ринку, не багато. Далі на прикладі компанії ВАТ «ФСК ЄЕС» розглянемо процес прогнозування, планування і бюджетування фінансово-господарської діяльності, побудований на базі автоматизованої інформаційної системи Oracle Financial Analyzer.

§ 1 Основні напрямки діяльності ВАТ «ФСК ЄЕС»

ВАТ «ФСК ЄЕС» є дочірнім підприємством ВАТ РАО «ЄЕС Росії». Причому ВАТ РАО «ЄЕС Росії» є єдиним акціонером ВАТ «ФСК ЄЕС».

Організаційна структура виробничого блоку ВАТ «ФСК ЄЕС» представлена в Додатку 1 «Організаційна структура ВАТ« ФСК ЄЕС ».

ВАТ «ФСК ЄЕС» створено з метою:

- Забезпечення надійного функціонування, підвищення ефективності роботи і розвитку Єдиної енергетичної системи Російської Федерації, включаючи ізольовані енергосистеми;

- Створення умов для ефективного функціонування оптового ринку електроенергії;

- Реалізації державної політики в електроенергетиці;

- Здійснення ефективної експлуатації та централізованого технологічного керування електричними мережами, які є частиною Єдиної енергетичної системи Росії;

- Реалізації єдиної стратегії в галузі інвестицій та залучення капіталу для вирішення загальносистемних завдань розвитку електричних мереж та Єдиної енергетичної системи Росії;

- Розробки та реалізації науково-технічної політики і впровадження нових прогресивних видів техніки і технологій;

- Отримання прибутку;

ВАТ «ФСК ЄЕС» має право здійснювати наступні види діяльності:

- Надання послуг з передачі і розподілу електричної енергії;

- Надання послуг з приєднання до електричних мереж;

- Надання послуг зі збирання, передачі і обробки технологічної інформації, включаючи дані вимірювань та обліку;

- Діагностика, експлуатація, ремонт електричних мереж та інших об'єктів електромережевого господарства і технологічне управління ними;

- Діагностика, експлуатація, ремонт мереж технологічного зв'язку, засобів вимірювання та обліку, обладнання релейного захисту та протиаварійної автоматики та іншого, пов'язаного з функціонуванням електромережевого господарства, технологічного обладнання, а також технологічне управління ними;

- Розробка довгострокових прогнозів, перспективних і поточних планів розвитку електромережевого комплексу, цільових комплексних науково-технічних, економічних і соціальних програм;

- Розвиток електричних мереж та інших об'єктів електромережевого господарства включаючи проектування, інженерні вишукування, будівництво, реконструкцію, технічне переозброєння, монтаж і налагодження;

- Розвиток мереж технологічного зв'язку, засобів вимірювання та обліку, обладнання релейного захисту та протиаварійної автоматики та іншого технологічного обладнання, пов'язаного з функціонуванням електромережевого господарства, включаючи проектування, інженерні вишукування, будівництво, реконструкцію, технічне переозброєння, монтаж і налагодження;

§ 2 Структура бюджетної системи ВАТ «ФСК ЄЕС»

Бюджет (план надходжень і виплат) - форма освіти і витрати протягом планованого періоду фонду грошових коштів, призначеного для фінансового забезпечення завдань і функцій підприємства відповідно до статутної мети.

Бюджет характеризує планові відтоки і притоки грошових коштів у розрізі видів діяльності: основної, інвестиційної та фінансової (див. «Форма проекту бюджету ВАТ« ФСК ЄЕС »за видами діяльності на період _» і «Форма звіту про виконання бюджету ВАТ« ФСК ЄЕС »за видами діяльності за період _ »). Він показує момент або обсяг очікуваних надходжень і виплат грошових коштів за період, що допомагає визначити:

1. Майбутні потреби підприємства в грошових коштах.

2. Спланувати їх для фінансування.

3. Здійснити контроль за готівкою.

4. Контролювати ліквідність підприємства.

Бюджет складається на рік, квартал (з розбивкою по місяцях).

Бюджетна система ВАТ «ФСК ЄЕС» складається з бюджетів трьох рівнів:

перший рівень - Консолідований бюджет ВАТ «ФСК ЄЕС»;

другий рівень - бюджет виконавчого апарату, бюджет загальних надходжень і виплат та бюджети філій;

третій рівень - бюджети підприємств магістральних електричних мереж.

Консолідований бюджет - це зведення бюджетів всіх рівнів бюджетної системи.

Бюджетна класифікація

Бюджетною класифікацією є угруповання бюджетних надходжень та бюджетних виплат всіх рівнів бюджетної системи ВАТ «ФСК ЄЕС», яка використовується для складання і виконання бюджетів та забезпечує порівнянність показників бюджетів усіх рівнів бюджетної системи.

Бюджет складається в розрізі наступних класифікацій:

- Видів діяльності;

- Форм розрахунків;

- Співвідношень термінів платежів і термінів надання послуг;

- Структурних підрозділів.

Класифікація надходжень і виплат за видами діяльності

За видами діяльності надходження класифікуються на:

- Надходження від основної діяльності - виручка від надання послуг з передачі електроенергії за єдиної національної мережі, послуг з приєднання споживачів до мережі, інші надходження, пов'язані з основною діяльністю;

- Надходження від інвестиційної діяльності - виручка від реалізації майна, доходи, пов'язані з довгостроковими фінансовими вкладеннями, надходження, пов'язані з реалізацією інвестиційних проектів.

- Надходження від фінансової діяльності - надходження, пов'язані з короткостроковими фінансовими вкладеннями, виручка від реалізації цінних паперів раніше придбаних на строк до 12 місяців.

За видами діяльності витрати класифікуються на:

- Витрати основної діяльності - витрати на надання послуг з передачі електроенергії за єдиної національної мережі, щодо приєднання споживачів до мережі (витрати, пов'язані з утриманням виконавчого апарату, витрати, пов'язані з фінансуванням діяльності філій, загальні витрати, пов'язані з основною діяльністю, погашення позик і кредитів, пов'язаних з фінансуванням основної діяльності);

- Витрати інвестиційної діяльності - витрати з фінансування затвердженої інвестиційної програми.

- Витрати фінансової діяльності - витрати, пов'язані з обслуговуванням короткострокових фінансових вкладень.

Класифікація надходжень і виплат за формами розрахунків - угруповання надходжень і виплат залежно від форм розрахунків: грошовими коштами в готівковій та безготівковій формі, векселями та ін

Класифікація надходжень і виплат за співвідношенням термінів здійснення платежів і часу надання послуг

По термінах надходження класифікуються на:

- Аванси отримані (виникнення кредиторської заборгованості) - термін надходження грошових коштів знаходиться в поточному плановому періоді, а дата надання послуг знаходиться в наступних планових періодах;

- Поточні надходження - термін надходження грошових коштів і дата надання послуг знаходяться в поточному плановому періоді;

- Погашення дебіторської заборгованості - дата надання послуг перебувала в попередніх планових періодах, а дата надходження грошових коштів знаходиться в поточному плановому періоді.

По термінах виплати класифікуються на:

- Аванси видані (виникнення дебіторської заборгованості) - термін витрат коштів знаходиться в поточному плановому періоді, а дата надання послуг знаходиться в наступних планових періодах;

- Поточні виплати - термін здійснення витрат і дата надання послуг знаходяться в поточному плановому періоді;

- Погашення кредиторської заборгованості - дата надання послуг перебувала в попередніх планових періодах, а дата здійснення виплат перебуває в поточному плановому періоді.

Класифікація надходжень і оплат по структурних підрозділах ВАТ «ФСК ЄЕС» - угруповання надходжень і виплат за структурним підрозділам, є курирують підрозділами відповідних надходжень і виплат грошових коштів, згідно виконуваних функцій.

§ 3 Принципи бюджетної системи ВАТ «ФСК ЄЕС»

Бюджетна система ВАТ «ФСК ЄЕС» заснована на принципах

Єдності бюджетної системи: єдність нормативної бази, форм бюджетної документації, принципів бюджетного процесу, єдиний порядок фінансування видатків бюджетів усіх рівнів бюджетної системи, ведення бухгалтерського обліку коштів усіх рівнів бюджетів.

Повноти відображення надходжень і оплат грошових коштів: всі надходження і виплати, визначені відповідно до законодавства Російської Федерації, підлягають відображенню в бюджеті в обов'язковому порядку і повному обсязі; всі витрати підлягають фінансуванню за рахунок бюджетних коштів, акумульованих у бюджетній системі ВАТ «ФСК ЄЕС» ;

Збалансованості бюджету: обсяги виплат, передбачені бюджетом, повинні відповідати сумарним обсягом надходжень бюджету;

Конфіденційності: бюджети всіх рівнів бюджетної системи Товариства є закритою інформацією, використовуються для управління фінансовими ресурсами всередині ВАТ «ФСК ЄЕС»;

Достовірності: забезпечення надійності та реалістичності надходжень і оплат грошових коштів бюджету;

Адресності та цільового характеру бюджетних коштів: бюджетні кошти виділяються в розпорядження конкретних одержувачів з позначенням напрями їх фінансування відповідно до бюджетної класифікації.

Надходження і виплати бюджету ВАТ «ФСК ЄЕС»

1. Надходження бюджету Товариства складаються з трьох підрозділів:

- Доходи від реалізації;

- Позареалізаційні доходи;

- Інші надходження.

Грошові кошти вважаються зарахованими до бюджету ВАТ «ФСК ЄЕС» з моменту їх зарахування на розрахунковий рахунок ВАТ «ФСК ЄЕС».

Надходженнями бюджетів філій є перерахування
грошових коштів з рахунку ВАТ «ФСК ЄЕС» на розрахунковий рахунок філії (шляхом перерозподілу загального доходу), а також виручка від реалізації майна і позареалізаційні доходи, отримані від фінансово-господарської діяльності філії, здійснюваної відповідно до доручення, виданої ВАТ «ФСК ЄЕС» Генеральному директору філії.

Надходження бюджетів ПМЕС утворюються за рахунок коштів, перерахованих з розрахункових рахунків філій на розрахункові рахунки ПМЕС, а також виручка від реалізації майна і позареалізаційні доходи, отримані від фінансово-господарської діяльності ПМЕС філії, здійснюваної відповідно до доручення, виданої ВАТ «ФСК ЄЕС» директору ПМЕС філії.

Надходження бюджету виконавчого апарату утворюється за рахунок виручки від реалізації майна, позареалізаційних доходів і надходжень за рахунок перерозподілу загального доходу ВАТ «ФСК ЄЕС».

Загальні надходження бюджету утворюються за рахунок виручки від надання послуг ВАТ «ФСК ЄЕС», позареалізаційних доходів і інших надходжень.

Виплати бюджету складаються з чотирьох підрозділів:

- Витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією;

- Позареалізаційні витрати;

- Інші витрати;

- Інші виплати.

Формування виплат бюджетів всіх рівнів бюджетної системи ВАТ «ФСК ЄЕС» базується на основі витрат, пов'язаних з наданням послуг споживачам і закладених в плані економічних показників відповідного періоду.

Доходи філій, отримані від реалізації майна, від здачі майна в оренду, доходи від фінансових вкладень та інші доходи, не пов'язані з основною діяльністю та інвестиційною діяльністю в частині реалізації інвестиційної програми (доходи від іншої діяльності), спрямовуються на фінансування додаткових витрат.

Доходи від іншої діяльності можуть спрямовуватися на фінансування витрат основної діяльності з внесенням відповідних узгоджених коригувань до бюджетів.

Фінансування витрат іншої діяльності філій здійснюється за рахунок доходів від неї. Дефіциту в цій частині бюджету не допускається.

Якщо в процесі складання проекту бюджету виявляється перевищення надходжень над виплатами, слід здійснити використання профіциту бюджету в залежності від фінансового стану ВАТ «ФСК ЄЕС» і потреби у фінансових ресурсах. Використання профіциту проводиться відповідно до «Положення про політику та порядок прийняття рішень, що стосуються отримання та видачі позик, позик, кредитів, застави та поручительств».

Якщо в процесі складання проекту бюджету виникає дефіцит бюджету, може бути передбачено залучення коштів з таких джерел фінансування: кредитів банків, позик юридичних осіб, емісій цінних паперів та інших джерел у відповідності до «Положення про політику та порядок прийняття рішень, що стосуються отримання та видачі позик , позик, кредитів, застави та поручительств ».

Складання проекту бюджету Товариства

Складанню проекту бюджету Товариства передує розробка плану економічних показників на відповідний період. План економічних показників є базою для планування бюджетних показників відповідно до встановлених термінів платежів.

Складання проектів бюджетів першого і другого рівнів бюджетної системи Товариства здійснює Департамент економічного планування і бюджетування ВАТ «ФСК ЄЕС».

Розгляд та затвердження бюджету

Департамент економічного планування і бюджетування виносить проект консолідованого бюджету на квартал з додатками бюджетів за рівнями бюджетної системи на розгляд і затвердження Правлінню ВАТ «ФСК ЄЕС».

При виникненні спірних питань по сформованому проекту бюджету ВАТ «ФСК ЄЕС», при виникненні незбалансованості між надходженнями і виплатами у сформованому проекті бюджету Департамент економічного планування і бюджетування попередньо до винесення питання на розгляд і затвердження Правлінню ВАТ «ФСК ЄЕС» виносить проект бюджету на розгляд Бюджетного комітету ВАТ «ФСК ЄЕС».

Якщо бюджет на рік не був затверджений Правлінням і не вступив в силу з початку фінансового року, то Департамент економічного планування і бюджетування правомочний здійснювати витрачання бюджетних коштів не більше однієї четвертої видаткової частини бюджету попереднього року з розрахунку на квартал, і не більше однієї дванадцятої - у розрахунку на місяць до затвердження бюджету.

Затвердження бюджету Правлінням Товариства відбувається відповідно до статуту ВАТ «ФСК ЄЕС».

Департамент економічного планування і бюджетування доводить затверджені бюджети філій до філій Товариства протягом п'яти днів у друкованому вигляді. Протягом двох днів затверджені бюджети доводяться до виконавчого апарату шляхом надання виписок з бюджетів відповідним департаментам виконавчого апарату центрах фінансової відповідальності за їх затвердженим надходженнях і виплатах.

Виконання бюджетів

Виконання бюджету здійснюється на підставі платіжного календаря, складеного Департаментом економічного планування і бюджетування, на місяць в розбивці по декадах і днів.

Виконання бюджету по надходженнях передбачає зарахування виручки від надання послуг з передачі електроенергії за єдиною національної електромережі і по приєднанню споживачів до мережі на єдиний рахунок бюджету (розрахунковий рахунок ВАТ «ФСК ЄЕС»).

Виконання бюджетів з виплати відбувається в межах фактичної наявності грошових коштів з урахуванням санкціонованого

Бюджетним комітетом залучення овердрафту по розрахунковому рахунку ВАТ «ФСК ЄЕС» у межах сукупного ліміту для отримання позик, позик, кредитів, встановленого Радою директорів ВАТ «ФСК ЄЕС», відповідно до «Положення про політику та порядок прийняття рішень, що стосуються отримання та видачі (надання) позик, позик, кредитів, застави та поручительств ».

Консолідований звіт про виконання бюджету ВАТ «ФСК ЄЕС» з Додатками бюджетів за рівнями бюджетної системи та пояснювальною запискою подаються Департаментом економічного планування і бюджетування на розгляд та затвердження Голові Правління ВАТ «ФСК ЄЕС».

Бюджетний контроль

Контроль за виконанням бюджету Товариства здійснює Департамент економічного планування і бюджетування.

При контролі за виконанням бюджету Департамент економічного планування і бюджетування використовує результати моніторингу дебіторської та кредиторської заборгованостей.

Департамент економічного планування і бюджетування
може здійснювати перевірку цільового використання фінансових ресурсів
будь-якого рівня бюджетної системи ВАТ «ФСК ЄЕС». Департамент економічного планування і бюджетування має право здійснити блокування витрат при виявленні фактів нецільового використання бюджетних коштів до рішення Правління ВАТ «ФСК ЄЕС» про продовження подальшого фінансування.

§ 4 Автоматизація бюджетного процесу ВАТ «ФСК ЄЕС»

Процеси бюджетування і фінансового аналізу ВАТ «ФСК ЄЕС» реалізовані в середовищі Oracle Financial Analyzer.

За час розробки і впровадження бюджетів суспільства було протестовано близько десятка систем бюджетування і в підсумку обрана OFA. У компанії більше 20 філій, і кожен з них представляє близько 28 звітів (див. Додаток 2 «Бюджетна структура ВАТ« ФСК ЄЕС »»), тому найбільш важливим показником для компанії була швидка робота системи та можливість завантаження в неї даних з програми Excel. Це дозволяє зробити тільки OFA.

Oracle Financial Analyzer є визнаним інструментом для формування фінансової звітності, проведення детального фінансового аналізу, ведення бюджету, фінансового планування та прогнозування.

Серед розв'язуваних за допомогою Oracle Financial Analyzer (OFA) завдань:

· Створення, зміна, обробка, пересилання бюджетів, прогнозованих фінансових моделей

· Швидке і ефективне рішення "гарячих" питань управління фінансовими потоками

· Виявлення та обробка інформації з різних "профіт-центрам"

· Поділ і систематизація інформації з довільним критеріям

· Складання бюджету будь-якого рівня складності з використанням оперативної фінансової інформації з єдиного інформаційного сховища

· Підтримка обміну фінансовими даними з модулем ведення бухгалтерської звітності "General Ledger", наявність зворотного зв'язку.

Система має гнучкий контроль доступу до даних. Наприклад, програму можна налаштувати таким чином, щоб керівник бачив тільки агреговані показники по підрозділах, а підлеглий - тільки показники в цілому по компанії і по ділянці власної діяльності. Можна також розділити фінансову модель на моделі по підрозділах і працювати з ними автономно, не перевантажуючи систему.

OFA є самим багатофункціональним інструментом моделювання бюджетів. Ця система дозволяє застосовувати формули будь-якого ступеня складності і проводити аналіз даних у будь-якому.

У системі OFA одночасно можуть працювати співробітники, що знаходяться в різних містах, що дуже важливо для компаній з безліччю філій. Правда, для передачі даних доведеться встановити в кожному філіалі окремий сервер.

OFA - дуже потужна і функціональна система, яка підходить компаніям зі складною взаємозв'язком між бюджетами.

Крім збільшення прибутку, скорочення витрат та інших кількісних показників, така автоматизована система бюджетування як Oracle Financial Analyzer піднімає компанію на новий якісний рівень:

- Компанія стає більш керованою;

- Підвищується корпоративна культура компанії;

- Компанія стає мобільнішим, збільшується готовність до швидкого реагування на зміни зовнішнього середовища.

Далі проаналізуємо фінансово-господарську діяльність однієї з філій ВАТ «ФСК ЄЕС» спираючись на звіти по виконанню бюджету, відомість витрат на фінансування виробничо-господарської діяльності, розшифровку дебіторської та кредиторської заборгованості філії ВАТ «ФСК ЄЕС» - МЕС Центру складених з використанням Oracle Financial Analyzer і з'ясуємо на скільки успішно функціонує дане підприємство.



§ 5 Аналіз фінансово-господарської діяльності ВАТ «ФСК ЄЕС»

Аналіз дебіторської та кредиторської заборгованостей

У таблиці 1 наведені дані про суми кредиторської та дебіторської заборгованостей по філії ВАТ «ФСК ЄЕС» - МЕС Центру на початок і кінець 1 кварталу 2003 року.

Таблиця 1

№ п / п	Найменування	01.01.03	01.04.03
1	Дебіторська заборгованість з основної діяльності	332992,178	1792629,348
2	Дебіторська заборгованість з капітального будівництва	1363636,364	12492083,51
3	Разом: Дебіторська заборгованість	1696628,542	14284712,85
4	Кредиторська заборгованість з основної діяльності	1081950,34	3053968,855
5	Кредиторська заборгованість з капітального будівництва	0	2115807,055
6	Разом: Кредиторська заборгованість	1081950,34	5169775,911

Стійкість фінансового положення аналізованого об'єкта та його ділову активність характеризує співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості.

Завдання аналізу стану розрахунків з дебіторами полягають у тому, щоб виявити розміри і динаміку невиправданої заборгованості, причини її виникнення або зростання.

Обсяг, якісний склад, і рух кредиторської заборгованості характеризує платіжну дисципліну, яка в свою чергу, свідчить про ступінь стабільності (стійкості) фінансового стану.

Кредиторська заборгованість виникає, коли підприємство спочатку відображає у себе в обліку виникнення заборгованості (перед персоналом по оплаті праці, по нарахуваннях у позабюджетні фонди й т.д.), а після закінчення певного періоду часу погашає цю заборгованість. Кредиторська заборгованість виникає і у випадку несвоєчасного виконання підприємством своїх поточних зобов'язань.

Зіставлення сум кредиторської та дебіторської заборгованостей показано в таблиці 2.

Таблиця 2 Активне та пасивне сальдо організації

№ п / п	Найменування	01.01.03 по основній діяльності	01.04.03 по основній діяльності	01.01.03 Разом	01.04.03 Разом
1	Дебіторська заборгованість	332992,178	1792629,348	1696628,542	14284712,85
2	Кредиторська заборгованість	1081950,34	3053968,855	1081960,34	5169775,911
3	Активне сальдо	-	-	614678,202	9114936,939
4	Пасивне сальдо	748958,162	1261339,507	-	-

Графік 1 Зміни сум кредиторської та дебіторської заборгованостей за 1 квартал 2003 року

Активне сальдо підприємства - це перевищення дебіторської заборгованості над кредиторською. У стабільній економіці, якщо дебіторська заборгованість організації перевищує кредиторську, це розцінюється як свідчення нарощування обороту і не вважається тривожним сигналом.

Пасивне сальдо - це перевищення кредиторської заборгованості над дебіторською.

Як видно з таблиці 2 підприємство має активне сальдо за підсумковими сумами кредиторської та дебіторської заборгованостей, однак за сумами заборгованостей по основній діяльності є пасивне сальдо, що можна визначити як негативний ознака. Активне сальдо підприємство має завдяки сумами дебіторської заборгованості по капітальному будівництву, а ці суми є найменш ліквідними в порівнянні із заборгованостями по основній діяльності, тому що за даної статті виступає заборгованість по наданих підприємству сторонніми організаціями послуг, простіше кажучи, послуги цих організацій ще не надано, але вже плачу. У той час як заборгованість по основній діяльності являє собою в основному оплачену, але не поставлену продукцію. Таким чином можна зробити висновок про те, що аналіз дебіторської та кредиторської заборгованостей виявив зниження фінансової стійкості підприємства.

Темпи зростання дебіторської та кредиторської заборгованостей наступні:

Таблиця 3

Найменування	Темп зростання з основної діяльності, у%	Темп зростання разом, у%
Дебіторська заборгованість	538,340	841,947
Кредиторська заборгованість	282,256	477,820

Настільки значні темпи зростання кредиторської та дебіторської заборгованостей пояснюються, насамперед, початком капітального будівництва, і відповідно придбанням необхідних товарів і послуг. При цьому необхідно враховувати, що таке різке збільшення також було викликано неможливістю віднести частину витрат на попередній звітний період через поетапної передачі придбаного майна у власність підприємства, таки чином утворюються додаткові витрати часу, які сприяють утворенню заборгованості, відображеної в облікових документах. Однак дебіторська заборгованість зростає вдвічі більшими темпами, ніж кредиторська, що не є позитивним чинником, оскільки може призвести до значної різниці сум кредиторської та дебіторської заборгованостей і погіршення фінансової стійкості підприємства. Для більш глибокого аналіз фінансового стану підприємства і зокрема його кредиторської та дебіторської заборгованостей необхідно проаналізувати витрати підприємства.

Аналіз витрат підприємства і можливі шляхи їх зниження

Як видно з таблиці додатка 4 «Витрати на фінансування виробничо-господарської діяльності підприємства" МЕМ Центру "в 1 кварталі 2003 року» найбільш вагомою статтею витрат є оплата праці з урахуванням єдиного соціального податку, витрати за цією статтею становлять 50,6% від загальної суми витрати підприємства. Матеріальні витрати та інші витрати становлять 21,09 і 23,02% відповідно. Найменші витрати здійснюються за статтями податки до сплати і вкладення в активи при реалізації інвестиційних програм, а саме 1,282 і 3,993% відповідно.

Настільки малий відсоток витрат на вкладення в інвестиційні програми, який здавалося б не узгоджується з даними по кредиторської та дебіторської заборгованості пояснюється тим, що фінансування інвестиційних програм здійснюється не через бюджет «МЕМ Центру», а безпосередньо через бюджет ВАТ «ФСК ЄЕС».

Діаграма витрат «МЕМ Центру» в 1 кварталі 2003 року »

Розглянемо докладніше окремі статті витрат і визначимо можливі шляхи зниження витрат:

1. Витрати на оплату праці.

Скоротити витрати за цією статтею можна за рахунок прийняття наступних заходів: скорочення чисельності за рахунок підвищення рівня технології і управління; вдосконалення управління, організації праці та виробництва; вдосконалення системи преміювання; скорочення персоналу з вибуттям непрофільної діяльності.

2. Витрати на ремонти.

Завдяки специфіці діяльності підприємства витрати на ремонтні роботи носять сезонний характер, що пояснює збільшення або зменшення частки інших витрат в певні періоди у складі витрат підприємства. Зниження витрат на ремонти може бути забезпечене за рахунок спеціальних технологічних заходів, контролю за витратами, узгодження норм часу на ремонт відповідно до затверджених нормативів, технічного аудиту ремонтів, внутрішнього госпрозрахунку для ремонтного персоналу, укладанням договорів з постачальниками і підрядниками на конкурсній основі, інвентаризації діючих договорів і контрактів, а також за рахунок скорочення чисельності власного ремонтного персоналу.

3. Витрати на управлінські витрати.

Можуть бути скорочені за рахунок проведення заходів з оптимізації витрат і їх лімітуванню.

4. Витрати на утримання об'єктів непрофільної діяльності, витрати пов'язані з утриманням надлишків майна (будівлі споруди, ТМЦ). Дані витрати можуть бути зменшені за рахунок прийняття наступних заходів: інвентаризація, аналіз ефективності, продаж неефективних об'єктів непрофільної діяльності, передача об'єктів ЖКГ у муніципальну власність.

5. Матеріальні витрати.

Зниження витрат на сировину, матеріали та обладнання іожет бути досягнуто за рахунок контролю за витрачанням матеріалів відповідно до затверджених нормативів, а також вибору постачальників на тендерній основі.

Аналіз звітів по виконанню бюджету МЕМ Центру за 4 квартал 2002 року та 1 квартал 2003 року

Таблиця 4.

	Загальний обсяг надходжень за 4 квартал	Факт надходжень за 4 квартал	Загальний обсяг фінансування в 4 кварталі	Фактично профінансовано в 4 кварталі	Відхилення
Прихід	13,06572727	13,06572727			0
Витрата			13,06572727	11,81763636	1,24809091
	Загальний обсяг надходжень за 1 квартал	Факт надходжень за 1 квартал	Загальний обсяг фінансування у 1 кварталі	Фактично профінансовано в 1 кварталі
Прихід	19,09657455	19,31090909			0,21417273
Витрата			20,34465727	15,67363636	4,67102091

Діаграма фактичних і бюджетних показників за 4 квартал 2002року та 1 квартал 2003.

Як видно з таблиці 4 і діаграми в 4 кварталі виконання бюджету можна вважати задовільним, хоча як видно з додатка 5 планова політика підприємства на даний квартал не була до кінця вірною, наприклад на придбання об'єктів основних засобів бюджетом було виділено 8,70936 млн. руб. , а витрачено всього 0,587814182 млн. руб.

А за статтями ремонт ОЗ (здійснюється підрядними організаціями), послуги банків і витрати на соціальні потреби стався перевитрата. Це може бути пов'язано тим, що вартість цих послуг зросла, а її зміна не було враховано в кошторисі витрат на даний квартал. У цьому випадку на наступний квартал необхідно переглянути планові показники за даними статтями. Як можна бачити в додатку 6 дані заходи були прийняті і перевитрати за даними статтями не спостерігається. Однак виконання бюджету в 1 кварталі не можна визначити як задовільний тому запланований обсяг витрат перевищує фактичний на 22,96%, а фактичний обсяг надходжень більше бюджетного на 1,12%. Це ще раз говорить про не зовсім коректне складанні плану економічних показників на даний квартал. Зокрема планова сума інших витрат більше фактичної на 29,79%, а матеріальних витрат на 20,38%. За статтею витрати на відрядження та представницькі витрати спостерігається перевитрата грошових коштів на 0,02 млн. руб.

Швидше за все грошові кошти не передбачені бюджетом за цією статтею були відвернені з іншої статті по якій спостерігається недовикористання грошових коштів. За кожний перевитрата грошових коштів підприємство звітує, до звіту по виконанню бюджету додається пояснювальна записка з поясненням незапланованого витрачання грошових коштів.



Висновок

В останні роки бюджетування в Росії приділяється велика увага: опубліковано і написано безліч статей і підручників. Але, незважаючи на це підприємств, що впровадили бюджетування не так багато. Дана обставина обумовлена безліччю причин, однією з яких, на мій погляд, є непередбачуваність політичної та соціально-економічної обстановки в країні.

У російських підприємств дуже багато часу і сил ідуть на те, щоб простежити за всіма змінами, у тому числі і в податковому законодавстві, і якось пристосуватися до них. У даній ситуації керівникам необхідно зрозуміти, що бюджетування - не розкіш, а один з можливих способів запобігання кризи.

У своїй роботі я дала визначення поняттю бюджетування, детально розглянула структуру та послідовність формування бюджету підприємства, а також можливі підходи до здійснення контролю виконання бюджету.

У роботі розглянуті основні етапи постановки бюджетування на підприємстві, а також виділені основні проблеми, що виникають при цьому і можливі шляхи їх вирішення, так, наприклад, розглянуті основні принципи, на які слід звернути увагу підприємству для здійснення успішного бюджетування. Описані можливі підходи з постановки бюджетного управління.

Важливе місце в роботі займає огляд та аналіз ринку автоматизованих систем бюджетування. Зокрема дана докладна інформація про найбільш відомих у даний час автоматизованих системах бюджетного управління та виділено їх основні переваги і недоліки. А також описана історія розвитку ринку програмних продуктів, починаючи від так званих Автоматизованих Робочих Місць, які просто дозволяли прискорити виконання рутинних операцій.

Останній розділ моєї роботи приділена прикладом організації бюджетування компанії ВАТ «ФСК ЄЕС», основними видами діяльності якої є надання послуг з передачі і розподілу електричної енергії, і по приєднанню до електричних мереж.

Бюджетний процес на даному підприємстві побудований на базі автоматизованої системи бюджетування Oracle Financial Analyzer.

Підводячи підсумок, хотілося б відзначити той факт, що якщо бюджет підприємства правильно сформований і дотримується, йде реальна економія витрат на персонал, який колись був змушений багато часу витрачати на доопрацювання бюджету. Тому, за найскромнішими підрахунками, мінімум 5% оборотного капіталу на рік економиться після впровадження автоматизованих систем бюджетного управління.



Список використаної літератури

1. «Управління фінансами підприємства» Савчук В.П., Москва, Лабораторія знань, 2003 р.

2. «Принципи корпоративних фінансів» Річард Брейлі, Стюарт Майерс, Москва, 2004 р., 2-е видання.

3. Аналітичний журнал «Управління компанією» № 1-7/2003, Видавництво РЦБ - Агентство Ділових Зв'язків, Москва.

4. Професійний журнал «Енергоринок» № 1 / 2004, Видавництво РЦБ - Агентство Ділових Зв'язків, Москва.

5. Журнал «IT Manager» № 4 / 2003, Fine Street Print & Publish, Москва.

6. Журнал «Фінансовий директор» № 1-12/2002, 2003 рр.., Москва

7. Інтернет - посилання:

www.olap.ru

www.cfin.ru

www.rcb.ru

www.fd.ru

www.grandtechnology.com

www.oracle.com

www.comshare.ru

www.inec.ru

Посилання (links):

? http://www.olap.ru/

? http://www.cfin.ru/

? http://www.rcb.ru/

? http://www.fd.ru/

? http://www.grandtechnology.com/

? http://www.oracle.com/

? http://www.comshare.ru/

Размещено на Allbest.ru

...