Сущность финансов

Республиканский бюджет состоит из доходной и расходной части. Доходная часть бюджета: 1)налоговые поступления; 2)не налоговые поступления; 3)доходы от операций с капиталом; 4) Трансферты. Расходная часть бюджета: Государственные услуги общего назначения; Оборона; Общественный порядок и безопасность; Образование; Здравоохранение и т.д. Местный бюджет в КР представлен 4-ми видами бюджетов: МБ городов республиканского значения; МБ городов областного значения; МБ городов районного значения; МБ, которые выступают в прямые взаимоотношения с республиканским бюджетом.

МБ: Закрепленные доходы, которые на законодательном уровне закреплены за данным бюджетом; Регулируемые доходы - это часть общегосударственных налогов в %-м соотношений перечисляемый в местный бюджет; Система трансфертов - без возмездное и без возвратное получение денег от вышестоящих органов.



27. Понятие внебюджетных фондов, их классификация и назначения

Внебюджетные фонды это совокупность денежных распределительных и перераспределительных отношений, в результате которых формируются фонды финансовых ресурсов не входящих в бюджет и имеющих, как правило, целевое назначение. Внебюджетные фонды выполняют распределительную и контрольную функции. Распределительная функция выражается в перераспределении через внебюджетные фонды части национального дохода в пользу либо социальных слоев населения, либо отдельных отраслей экономики в целях обеспечения их развития. Контрольная функция проявляется в информировании общества о возникших отклонениях в производственном, либо социальном процессах. Внебюджетные фонды, как и бюджет способствуют государственную регулированию рыночной экономики, содействуют более справедливому распределению национального дохода между социальными слоями населения. В зависимости от источников формирования, назначения и масштабов использования вне бюджетные фонды подразделяются на централизованные (государственные) и децентрализованные. Централизованные внебюджетные фонды имеют общегосударственное значение и используются для решения общегосударственных задач. Сюда входят:ФОМС, Государственный фонд занятости населения, социальный фонд, пенсионный фонд, фонд социального страхования. Средства большинства централизованных внебюджетных фондов служат финансовой гарантией прав граждан на соцзащиту в случае старости, болезни и т.д. Децентрализованные вне бюджетные фонды формируются для решения территориальных, отраслевых, межотраслевых и др. задач. К ним относятся внебюджетные фонды, создаваемые по решению региональных и муниципальных органов власти для решения региональных и местных задач, для решения отраслевых задач.



28. Понятие бюджетного процесса

Бюджетный процесс - регламентированная законодательством деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов различных уровней. Его содержание определяется государственным и бюджетным устройством страны, бюджетными правами соответствующих органов и юридических лиц. Бюджетный процесс в КР строится в соответствии с действующим бюджетным законодательством-Законом КР « Об основных принципах бюджетного права в КР» и др. законами КР, регулирующими бюджетный процесс. Согласно вышеупомянутому законами, республиканский бюджет составляется и исполняется правительством КР, местные бюджеты - местными государственными администрациями, органами местного самоуправления и айыл окмоту. Республиканский бюджет рассматривается и утверждается Жогорку Кенешом, местные бюджеты - Местными Кенешами. Бюджетный процесс включает 4 стадии бюджетной деятельности: Составление проекта бюджета; Рассмотрение и утверждение бюджета; Исполнение бюджета; Составление отчета об исполнении бюджета и его утверждение. Продолжительность бюджетного процесса, включающего в себя 4 стадии, длится свыше 2-х лет: Составление проекта бюджета, его рассмотрение и утверждение занимают более полугода, исполнение или бюджетный период составляет 1 год- с 1 января по 31 декабря, составление отчета об исполнении бюджета и его утверждение- так же свыше полугода. В КР действует бюджетный календарь- план распределения по времени движения бюджетного процесса. Составление проекта, республиканского бюджета КР осуществляется Министерством финансов согласно календарному плану, ежегодно утверждаемому приказом Министра. 51.Рассмотрение и утверждение бюджетов. Минфин представляет сформированный проект республиканского бюджета в правительство, которое рассматривает его заседание. В случае разногласий и противоречий при обсуждений проекта, он направляется в МИНФИН на доработку. Правительство рассматривает проект республиканского бюджета, и затем с замечаниями или без них предоставляет в ЖК КР. Данный проект должен включать в себя след. показатели: - проект бюджета в общей сумме доходов с выделением каждого доходного источника, и в общей сумме расходов с выделением расходов; - предельный размер дефицита, внутренние и внешние источники его финансирования; - нормативы отчислений от общегосударственных налогов в бюджеты областей и г. БИШКЕК; - размер оборотной кассовой наличности по республиканскому бюджету на конец года. Республиканский бюджет представленный Правительством КР ЖК КР предварительно рассматривается в комитетах по бюджету. Затем проект законно вносится на сессию. На сессии рассматривается «Закон о Республиканском бюджете» и принимается решение об одобрении или отклонении его. Если закон отклонен, на сессии должно вновь рассматриваться его с учетом причин отклонения. Если одобрен направить на подпись Президенту. Республиканский бюджет КР вступает в силу после принятия ЖК и подписания Президентом КР. Принятый бюджет в течение года нередко уточняется. Правительство может вносить изменения в принятый бюджет двумя способами: внести предложения об изменении закона о республиканском бюджете; законом предусмотрена возможность правительству представить в ЖК предложения по секвестру бюджета. Процедура рассмотрения и утверждения местного бюджета схожа с республиканским бюджетом. Депутаты рассматривают областной бюджет, определяют нормативы отчислений от общегосударственных и местных налогов, а также размеры грантов. Затем рассматриваются и утверждаются проекты бюджетов районов и городов областного значения. И только после данного шага принимаются бюджеты Айыл окмоту и городов районного значения. Затем утверждаются на сессиях Кенешей всех уровней. Утвержденные местные бюджеты представляются финансовым органам местных госадминистраций для включения в сводные бюджеты областей, районов и городов. В свою очередь они представляют утвержденные бюджеты в Минфин для включения в Госбюджет республики. Принцип «Сверху вниз» каждый Кенеш может окончательно принят свой бюджет после того, как будет утвержден вышестояший, т.к. лишь после его утвержд. определятся объем бюджета и принципы отчислении от регулирующих источников доходов в нижестоящий бюджет

29. Основные инструменты воздействия на систему финансов

Принципы управления;

Финансовые прогнозирования;

Финансовое программирование;

Финансовое планирование ;

Финансовое регулирование;

Финансовый контроль;

Финансовое законодательство;

Финансовый анализ;

Финансовые инструменты;

30. Цель управления государственными финансами

Цель проведения финансовой политики, а следовательно , управления финансами- финансовая устойчивость, которая проявляется в макроэкономической сбалансированности, профиците бюджета, отсутствий государственного долга, твердой национальной валюте и в итоге в сочетаний экономических интересов государства и всех членов общества. К конкретным методом и формам проведения финансовой политики относятся финансовое планирование, финансовый контроль, принятие финансового законодательства, система методов мобилизаций финансовых ресурсов. В результате финансовой политики осуществляется перераспределение ВВП, обеспечивающее выравнивание уровней развития субъектов, сочетание интересов всех хозяйствующих субъектов.

31. Классификация источников внут. финансирования дефицита бюджета

Дефицит государственного бюджета характеризирует превышение кредитования над суммой доходов и полученных официальных трансфертов, определяемых в соответствий с установленными принципами формирования государственных финансов и классификаций доходов и расходов. Дефицит бюджетов органов государственного управления представляет собой ту часть расходов и валового кредитования , которая превышает поступления доходов и сумм полученных в погашений ранее выданных кредитов это разница покрывает за счет финансирования. Финансирование дефицита государственного бюджета может осуществляться за счет как внешнего заимствования, так и заимствование внутри страны. Внешнее заимствование в момент поступления средств приводит к увеличению общего объёма финансовых ресурсов страны и позволяет увеличить суммарный спрос государства на товары и услуги национального производства, если средства направляются на эти цели заимствование внутри страны означает лишь перераспределения имеющихся в стране ресурсов между секторами экономики. Классификация внутреннего финансирования дефицита бюджета по типу кредита:

От органов кредитно- денежного регулирования; От коммерческих банков; От других частей сектора государственного регулирования; От прочих финансовых учреждений; От нефинансовых частных предприятий; От нефинансовых государственных предприятий; От домашних хозяйств ;

Прочее внутри финансирование; Классификация внутреннего финансирование дефицита бюджета по типу долгового обязательства: Долгосрочные облигаций; Краткосрочные обязательства и векселя; Долгосрочные ссуды, не отнесенные к другим категориям; Краткосрочные ссуды и авансы, не отнесенные к другим категориям; Прочие обязательства; Изменения в объемах наличных денежных средств, депозитов и ценных бумаг предназначенных для управления ликвидностью.

32. Функциональная классификация расходов бюджетов

Классификация по функциональным признакам основывается на концепции государственных финансов.

Основные статьи расходов бюджета КР: (основные группы):

701- Государственные услуги общего назначения;

702- оборона;

703- общественный порядок и безопасность;

710- образования;

5) Здравоохранение;

6) Социальная страхования и социальное обеспечение;

7) Жилищно - коммунальное хозяйства;

8) Организация отдыха и культурно- религиозной деятельности;

9) Топливно - энергетический комплекс;

10) Сельское, водное, лесное хозяйство, рыболовство и охота;

11) Горнодобывающая промышленность и минеральные ресурсы;

12) Транспорт и связь;

13) Прочие услуги связанные с экономической деятельностью;

14) Расходы не отнесенные к основным группам.

Функциональная классификация расходов КР является группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы КР, отражающей направления бюджетных средств на выполнение функций государства. В данной классификаций приняты 4 уровня классификационной структуры: основная группа, группа, подгруппа, параграф. Основная группа « Государственные услуги общего назначения» включает след группы: Исполнительное и законодательные органы, финансовая и налогово - бюджетная политика; Оказание экономической помощи иностранным государствам; Судебные органы прокуратуры. 1-я группа включает: Исполнительные законодательные органы; Финансовая и налогово - бюджетная деятельность; Внешнеполитическая деятельность; «Внешнеполитическая деятельность включает след. параграфы: Внешнеполитическая деятельность; Министерство иностранных дел; Аппарат министерства иностранных дел; Дипломатические и другие учреждения в странах СНГ; международные организаций и т.д.

33. Освобождение от уплаты земельного налога

Не подлежат налогообложению:

1) земли заповедников, резерваторов, природных, национальных и дендрологических парков, ботанических и зоологических садов, заказников, памятников природы, объектов историко-культурного назначения, нераспределенные земли запаса, занятые полосой слежения вдоль государственной границы земли общего пользования населенных пунктов, занятые защитными лесонасаждениями, водного и лесного фондов, земли путей сообщения, продуктопроводов, линий связи и электропередачи, а также земельные полосы вдоль дороги сооружений, вводимых с целью поддержания в эксплуатационном состоянии указанных объектов, за исключением предоставленных для сельскохозяйственного использования или иной предпринимательской деятельности;

2) земли кладбищ;

3) скотопрогонов и скотоостановочных площадок;

4) земли предприятий, организаций и учреждений, финансируемых за счет бюджета;

5) земли организаций инвалидов, участников войны и приравненных к ним лиц, благотворительных организаций и исправительно-трудовых учреждений Министерство юстиции Кыргызской Республики;

6) земли сообщества слепых и глухих

7) земли предприятий, учреждений, организаций, а также граждан, получивших для сельскохозяйственных нужд нарушенные земли (требующие рекультивации), на срок, устанавливаемый местными кенешами.

34. Льготы по земельному налогу

1. Освобождаются от уплаты земельного налога за пользование приусадебными участками, участками садоводческих дачных товариществ:

1) инвалиды и участники Гражданской, Великой Отечественной войн, военнослужащие, принимавшие участие по межгосударственным соглашениям в войне Афганистана и в других странах, участники ликвидации аварии Чернобыльской АЭС, а также инвалиды с детства, инвалиды I,II группы и лица, имеющие почетные звания;

2) члены семей военнослужащих и сотрудников правоохранительных органов, погибших или пропавших без вести при исполнении служебных обязанностей (дети до совершеннолетия);

3) мужчины и женщины, достигшие пенсионного возраста;

4) Многодетные семьи, имеющие 4 и более несовершеннолетних детей.

2. по решению местных кеншей предоставляются льготы по уплате земельного налога в виде полного и частичного освобождения на определенный срок:

1) землепользователю, у которого часть земель входит в охранные, санитарные, прибрежные, водоохранные зоны, в зависимости от степени ограничения хозяйственной деятельности;

2) в случаях, когда землепользователь понес материальные убытки вследствие стихийных и иных бедствий, сроком до 3 лет.

35. Объекты и субъекты налога за пользование автомобильными налогами

Плательщиками налога за пользование автомобильными дорогами (далее для целей настоящего раздела - налог) являются отечественные организации, а также иностранные организации, осуществляющие деятельность в Кыргызской Республике через постоянное учреждение (далее в настоящем разделе налогоплательщики).

Объектом налогообложения для исчисления налога является реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг.

36. Порядок определения облагаемого дохода

Налоговой базой является выручка от реализации товаров, работ, услуг без НДС и налога с продаж и за оказание услуг физическим лицам.

При определении налоговой базы из дохода от реализации товаров, работ, услуг исключаются:

1) для налогоплательщиков - строительных организаций, выполняющих работы по договору подряда по строительным, строительно-монтажным, ремонтно-строительным, пуско-наладочным работам, - стоимость работ и Услуг, Выполненных на условиях субподряда;

2) для банков - процентный доход по кредитам;

3) для благотворительных организаций - доходы от операций с гуманитарной помощью;

4) для организаций - стоимость оказанных услуг по управлению, техническому обслуживанию, содержанию и ремонту общего имущества многоквартирных жилых домов. 3. При передаче имущества по договору аренды налоговой базой является вознаграждение по такому договору. 4. Для организаций, производящих реализацию аффинированного ими золотого сплава, налоговой базой является объем услуг по аффинированию золотого сплава. 5. Налоговой базой по лотерейной деятельности является разница между выручкой от реализации лотерейных билетов, либо ставок в тотализаторе, системной игре и суммой призового фонда, приходящегося на данную выручку. 6. При осуществлении торговой деятельности налоговая база определяется отдельно от других видов деятельности.

37. Ставки налога

1. Ставка налога для организаций, осуществляющих торговую деятельность, за исключением комиссионной торговли, авиапредприятий, авиакомпаний, самостоятельных аэропортов гражданской авиации, устанавливается в размере 0,08 процентов.

2. Для организаций, не перечисленных в части первой настоящей статьи, устанавливается ставка в размере 0,8 процентов.

38. Порядок исчисления и сроки уплаты налога

Налогоплательщики обязаны ежемесячно вносить в бюджет суммы текущих платежей налога не позднее пятого числа каждого месяца года в размере одной трети суммы фактического налогового обязательства, сложившегося за предыдущий налоговый период.

39. Льготы по налогу

От уплаты налога освобождаются:

1) бюджетные организации и Национальный банк Кыргызской Республики, за исключением части выручки, полученной от предоставления работ и услуг в сфере отдыха, досуга и развлечений;

2) организации дорожного хозяйства по доходам от работ, выполненных по строительству, реконструкции, ремонту и содержанию автомобильных дорог общего пользования, финансируемых из бюджета;

3) организации Кыргызского общества слепых и глухих;

4) сельскохозяйственные товаропроизводители;

5) учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Кыргызской Республики;

6) сельскохозяйственные товарно-сервисные кооперативы.

40. Объекты и субъекты отчислении средств для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций в КР

Плательщиками отчислений для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций являются отечественные организации, а также иностранные организации, осуществляющие деятельность в Кыргызской Республике через постоянное учреждение. Объектом налогообложения для исчисления налога являются реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг.

41. Порядок определения облагаемого дохода

Налоговой базой являются выручка от реализации товаров, работ, услуг, без НДС и налога с продаж и за оказание услуг физическим лицам.

2. При определении налоговой базы для налогоплательщиков - строительных организаций, выполняющих работы по договору подряда по строительным, строительно-монтажным, ремонтно-строительным, пуско-наладочным работам, - исключается стоимость работ и услуг, выполненных на условиях субподряда.

3. При передаче имущества по договору аренды налоговой базой является вознаграждение по такому договору.

4. Для организаций, производящих реализацию аффинированного ими золотого сплава, налоговой базой является объем услуг по аффинированию золотого сплава.

5. Налоговой базой по лотерейной деятельности является разница между выручкой от реализации лотерейных билетов, либо ставок в тотализаторе, системной игре и суммой призового фонда, приходящегося на данную выручку.

6. При осуществлении торговой деятельности налоговой базой является доход, который определяется как разница между стоимостью реализованных товаров и стоимостью их приобретения.

7. При определении налоговой базы выручки от реализации товаров, работ, услуг банков исключается процентный доход по кредитам.

42. Порядок исчисления и сроки уплаты налога

Статья 322. Сроки и порядок уплаты налога

1. Налогоплательщики обязаны производить уплату текущих платежей отчислений в срок до 5 числа каждого месяца в размере одна третьей от суммы отчислений, исчисленных за предыдущий налоговой период.

43. Налоговые льготы и особые положения

От уплаты налога освобождаются:

1) сельскохозяйственные производители;

2) сельскохозяйственные товарно-сервисные кооперативы;

3) бюджетные организации и Национальный банк Кыргызской Республики, за исключением части выручки полученной от предоставления работ и услуг в сфере отдыха, досуга и развлечений.



44. Природа отчисления средств на развитие и воспроизводство минерально-сырьевой базы

Статья 293. Виды налогов

Налоги за использование недр включают.

1) разовые платежи за право пользования недрами с целью разработки месторождений полезных ископаемых (далее в настоящем разделе - бонусы);

2) текущие платежи за пользование недрами (далее в настоящем разделе - роялти).

Плательщиками налогов за использование недр являются организации и физические лица, осуществляющие:

1) разработку месторождений полезных ископаемых с целью добычи полезных ископаемых;

2) разработку месторождений полезных ископаемых с последующей переработкой полезного ископаемого с целью получения первого товарного продукта из полезных ископаемых; 3) отбор (извлечение из недр) и использование подземных вод. Статья 295. Объекты налогообложения Объектами налогообложения являются право пользования недрами, добытые полезные ископаемые и (или) первый товарный продукт, получаемый из полезных ископаемых, отбираемые (извлекаемые) из недр подземные воды.

45. Объекты и субъекты отчислений средств на развитие и воспроизводство минерально-сырьевой базы

Статья 293. Виды налогов

Налоги за использование недр включают:

1) разовые платежи за право пользования недрами с целью разработки месторождений полезных ископаемых (далее в настоящем разделе - бонусы);

2) текущие платежи за пользование недрами (далее в настоящем разделе - роялти).

Плательщиками налогов за использование недр являются организации и физические лица, осуществляющие:

1) разработку месторождений полезных ископаемых с целью добычи полезных ископаемых;

2) разработку месторождений полезных ископаемых с последующей переработкой полезного ископаемого с целью получения первого товарного продукта из полезных ископаемых;

3) отбор (извлечение из недр) и использование подземных вод.

Статья 295. Объекты налогообложения

Объектами налогообложения являются право пользования недрами, добытые полезные ископаемые и (или) первый товарный продукт, получаемый из полезных ископаемых, отбираемые (извлекаемые) из недр подземные воды.

46. Порядок определения облагаемого дохода

1. Налоговой базой для исчисления бонуса является количество запасов в разведанных месторождениях полезных ископаемых, в том числе и количество приращенных запасов в процессе промышленной разведки в период разработки месторождения, определенное в лицензионном соглашении о пользовании недрами.

2. Налоговой базой для исчисления роялти является:

1) стоимость реализованного добытого полезного ископаемого, рассчитанная по средней цене продаж за налоговый период;

2) стоимость реализованного первого товарного продукта, рассчитанная по средней цене продаж за налоговый период;

3) стоимость первого товарного продукта и (или) добытого полезного ископаемого, используемых исключительно для собственных производственных целей, рассчитанная по средней цене продаж на рынке данного вида полезного ископаемого или товарного продукта из полезного ископаемого за налоговый период;

4) стоимость добытых в рудах благородных металлов, таких, как золото, серебро, платина, рассчитанная по ценам первого фиксинга Лондонской биржи металлов на последний день налогового периода.

В облагаемую базу для исчисления роялти не включается НДС и транспортные расходы по доставке товарной продукции потребителю.

3. Налоговой базой для исчисления роялти при отборе подземных вод является:

1) для специализированных организаций водоснабжения, осуществляющих подачу подземных вод населению, - объем реализованной воды потребителям;

2) для физических лиц и организаций, не указанных в пункте 1) настоящей части, - объем отбираемой воды из недр по водомеру.

47. Порядок исчисления и сроки уплаты налога

Статья 300. Исчисление, уплата и отчет по налогам за использование недр

1. Исчисление бонуса производится Государственным органом по недропользованию, исходя из ставок бонуса,

2. Уплата бонуса производится единовременно в течение месяца со дня выдачи лицензии на право пользования недрами в сомах по учетному курсу, установленному Национальным банком Кыргызской Республики на день оплаты.

3. Плательщики бонусов обязаны составлять отчет по исчислению бонуса по форме, установленной Уполномоченным государственным органом, представлять отчет в налоговый орган и уплачивать бонусы в течение 30дней со дня возникновения обязательства по уплате бонусов,

5. Плательщики роялти обязаны составлять отчет по форме, установленной Уполномоченным государственным органом, представлять отчет в налоговый орган и уплачивать роялти ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Освобождаются от уплаты налогов за использование недр:

1) собственники и арендаторы земельных участков - физические лица, ведущие добычу общераспространенных полезных ископаемых и отбор подземных вод на принадлежащем им или арендуемом земельном участке для собственного использования, не связанную с осуществлением предпринимательской деятельности;

2) недропользователи, осуществляющие переработку отходов горного, обогатительного и металлургического производства.

48. Порядок исчисления и сроки уплаты налогов

1. Порядок исчисления и уплаты местных налогов и сборов определяется местными государственными администрациями.

2. суммы этих платежей исчисляются исходя из установленных ставок по каждому виду налога, сбора и объекта налогообложения.

3.сроки уплаты местных налогов и сборов устанавливаются органами местного самоуправления в зависимости от вида и размера платежа и объекта налогообложения.

Сроки уплаты местных налогов и сборов в городе Бишкеке установлены постановлением Бишкекского городского кенеша депутатов от 23 мая 2002 года № 130 «о введении местных налогов и сборов в городе Бишкек».

Юридические лица уплачивают местные налоги и сборы в порядке безналичных расчетов через учреждения банков, физические лица вносят их наличными средствами в учреждения сбербанка или иные учреждения, на которые возложен прием платежей от населения. Прием этих платежей налоговыми органами не допускается, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

4. суммы местных налогов и сборов зачисляются в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов либо, по решениям районных и городских органов местного самоуправления, в районные бюджеты районов (в городах), бюджеты поселков и сельских населенных пунктов.

49. Ставки местных налогов

1- Курортный налог (ст. 182-2)- районный кенеш, на территории которого находятся курортные местности , определяет размер ставки налога, который не может превышать 3 процентов от платы за каждый день проживания в санаториях, домах отдыха, пансионатах, гостиницах или иных учреждениях гостиничного типа и 10 процентов от установленного законом размера расчетного показателя за каждый день проживания в домах (квартирах).

2- налог на рекламу (ст. 183-3)- ставка налога на рекламу устанавливается в размере, не превышающим 3 процентов стоимости рекламных услуг.

3-сбор за парковку автотранспорта (ст. 186-2)- ставка сбора устанавливается решением районного, городского кенеша в зависимости от степени благоустройства места и продолжительности стоянки, но не более 3 процентов от размера расчетного показателя.

4-сбор за вывоз мусора с территорий населенных пунктов (ст. 189-2)- размер ставки сбора определяется в городах и районах решениями местных кенешей , в поселках, селах и аилах- на собраниях сходах граждан в зависимости то закрепленной площади и численности работающих на предприятии (для юр. лиц), но не более 25 процентов размера расчетного показателя и уплачивается в соответствующий бюджет один раз в год до апреля текущего года.

5-гостиничный налог (ст. 191-2)- местный кенеш определяет конкретный размер ставки налога, который не может превышать 2 процентов стоимости за каждый день проживания в гостинице.

6-налог за оказания платных услуг населению и с розничных продаж (ст195-2)- ставка налога устанавливается местными кенешами от стоимости оказанных услуг населению, от товарооборота розничной торговли в размере до 4 процентов.

7-налог на недвижимое имущество( ст. 196-5)- ставка налога на недвижимое имущество устанавливается городским (местным) кенешем в размере, не превышающем 0,95 процентов от оценочной стоимости этого имущества, за исключением недвижимого имущества, являющегося жилыми домами, квартирами и предназначенными исключительно для проживания, ставка для которых устанавливается в размере, не превышающем 0,35 процента от оценочной стоимости этого имущества.

8-налог с владельцев транспортных средств (ст. 198)-налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов на всей территории Кыргызской Республики уплачивается ежегодно в следующих размерах:

№	Вид транспорта	Сроки эксплуатации, начиная с года выпуска заводом-изготовителем	Ставки налога в сомах с каждого 1 куб. см рабочего объема двигателя
1	2	3	4
1	Легковые автомобили, пикапы и фургоны на базе легковых	До 5 лет	0,90
		С 5 до10 лет	0,75
		С 10 до15 лет	060
		Свыше 15 лет	0,45
2	Грузовые автомобили, автобусы, микроавтобусы	До 5 лет	0,75
		С 5 до 10 лет	0,60
		С 10 до 15 лет	0,45
		Свыше 15 лет	0,30
3	Самоходные машины и механизмы (тракторы, комбайны и другие)	До 15 лет
		Свыше 15лет
	В то числе: Самоходные машины и механизмы (тракторы, комбайны), используемые в сельскохозяйственном производстве	До 15 лет	0,10
		Свыше 15 лет	0,05
4	Мотоциклы, мотороллеры, мотосани и моторные лодки (катера)	До 10 лет	0,15
		Свыше 10 лет	0,09
5	Яхты и водные мотоциклы	До 5 лет	1,8
		Свыше 5 лет	1,2

50. Привлеченные и собственные средства банка

Ресурсы к.б. - совокупность собственных и привлеченных средств, имеющихся в его распоряжении и используемые для осуществления активных операций. По способу образования все ресурсы банка подразделяются на собственные и заемные. К собственным средствам относятся: уставной фонд, резервный фонд, спец. фонд, фонды экономического стимулирования, переоценка основных средств, прибыль текущего года, прибыль прошлого года, резервы на покрытие кредитных рисков. Уставной фонд - создает экономическую основу существования и является обязательным условием образования банка как юрид. лица. Вклады могут быть произведены в виде ден. средств, мат. активов и цен. бумаг. Резервный фонд создается с целью погашения убытков, возникающих в деятельности банка и обеспечивает стабильность его функционирования. Спец. фонд - создается из чистой прибыли отчетного года. Они являются источником матер. поощрения и социально обеспечения работников банка.

Нераспределенная прибыль - часть прибыли, остающаяся после выплаты дивидендов и отчислений в резервный фонд.

Все привлеченные ресурсы по способу их аккумуляции группируются следующим образом: 1) депозиты; 2) недепозитные привлеченные средства. Осн. часть привлеченных средств составляют депозиты, т.е. денежные средства, внесенные в банк клиентами на определенные счета, и используемые ими в соответствии с режимом счета. Депозиты можно разделить на 3 группы: срочнее, депозиты до востребования, сберегательные.

К недепозитным источникам относятся: получение займов на межбанковском рынке, учет векселей и получение ссуд у ЦБ, продажа банковских акцептов, получение займов на рынке евродолларов. Осн. целью этих операций является улучшение ликвидной позиции банка. Недепозитные источники банк. Ресурсов отличаются от депозитов тем, что они имеют не персональный характер, т.е. не ассоциируются с конкретным клиентом, а приобретаются на рынке на конкретной основе, и инициатива привлечения этих средств принадлежит самому банку.

51 Классификация кредитных операций. Этапы кредитования

К кредитным операциям относятся ссудные операции и операции по размещению депозитов в других банках. Ссудные операции - операции по предоставлению средств заемщику на условиях срочности, возвратности и платности. Осн. документом является кредитный договор. Классификация ссудных операций: 1)по направлениям целевые и нецелевые; 2)в зависимости от типа кредитора: банковские; ссуды кредитных организаций небанковского типа; частные; ссуды, предостав-е п/п-ми и орг-ми; 3)по типу заемщика: юрид. лица; физ. лица; 4)по отраслевому признаку: выдаваемые предприятиям промышленности; с/х; торговли и т.д.; 5)по срокам кредитования: кратко, средне, долгосрочные; 6)по обеспечению - обеспеченные, необеспеченные; 7)по графику погашения - погашаемые единовременно; с рассрочкой платежа; 8)по методу взимания %-в; с удержанием %-в в момент предоставления ссуды; с уплатой %-в в момент погашения ссуды; с уплатой %-в равными взносами.

Этапы кредитования -1. Рассмотрение заявки на получение ссуды. В заявке указываются цель ссуды, необходимая сумма, длительность пользования ссудой и порядок ее возврата, порядок уплаты ссудного % и вид обеспечения ссуды. К заявке прикладываются документы, содержащие основные сведения о потенциальном заемщике. 2. Анализ и оценка кредитоспособности заемщика. Источниками анализа служат: баланс, отчет о прибылях и убытках, кредитная история клиента, кредитная заявка. При оценке используются следующие коэффициенты: ликвидности, эффективности, фин. леверижа, прибыльности, обслуживания долга. На основании этих данных банк принимает решение о выдаче кредита или отказе в выдаче.

3. Оформление кред. договора. В нем указываются права и обязанности кредитора и заемщика, сумма кредита, срок кредита, порядок его возврата и уплаты, % по нему, вид обеспечения и др. 4. Выдача суды-м, выдача наличными или безналичными деньгами. 5. Работа по текущим кредитам - в целях проф-го предотвращения возможных потерь банк должен осуществлять постоянный контроль. 6. Мониторинг проблемные кредитов - в банке должен быть создан спец. комитет по работе с проблемными кредитами.

52. Банковские риски и способы их хеджирования

Риск - это вероятность потери чего-либо. Для банка - это риск денежной потери. Чем больше для банка возможность получить прибыль, тем больше риск потери вложенных средств. В настоящее время к осн. видам рисков можно отнести слдующие:1) риск потери ликвидности - он связан с невозможностью банка выполнять свои обязательства по проведению платежей в оговоренные сроки. 2) валютный риск - возможность потерь, вследствие непредсказуемых изменений курса ин.валют. 3) процентный риск - риск повышения средней стоимости привлеченных средств банка, средней ставки по различным активам. 4) риск контрагента - возможность неисполнения контрагентом возложенных на него обязательств перед банком. 5) риск недиверсифицированности вложений - возможность потерь банка вследствие резких изменений на секторе рынка, на котором сосредоточена наибольшая часть активов.

53. Пассивные и активные операции

Активные операции - использование от своего имени привлеченных и собственных средств для получения дохода. Активы банка делятся на 4 категории: 1. кассовая наличность и приравненные к ним средства; 2. инвестиции в ЦБ; 3. ссуды;4. здания и сооружения. По степени доходности активы делятся на: 1)приносящие доход; 2) не приносящие доход. С точки зрения ликвидности различают: 1-высоколиквидные; 2-ликвидные; 3-низколиквидные активы. К высоколиквидным относятся: кассовая наличность, средства на корр. счетах в ЦБ, гос.дол. обязательства. К ликвидным относятся все кредиты, выданные со сроком погашения в течении 30 дней. Низколиквидные - здания и сооружения, долги с длит. просрочкой долгоср. ссуды и инвестиции. Пассивные операции - это операции по формированию источников средств, ресурсов банка, которые отражаются в пассиве его баланса. Существуют следующие формы пассивных операций: формирование собственного капитала и формирование привлеченных средств.

Банк является элементом банковской системы и может успешно развиваться только во взаимодействии с другими ее элементами, и прежде всего, с банк. инфраструктурой - совокупность элементов, которая обеспечивает жизнедеятельность элементов и делится на 2: внутренний и внешний. К внутреннему отн-ся: 1. законодат. основы, нормы, определяющие статус банка; 2. внутренние правила совершения операций; 3. построение учета; 4. структура аппарата управления банка. К внешнему: информационное, научное, кадровое обеспечение и законодательная база.

Структура акцион. к.б. - высшим органом АКБ являются: 1.Общее собрание акционеров. Оно происходит не реже 1 раза в год. Оно решает след. вопросы: внесение изменений и дополнений в устав; определение состава директоров; изменение уставного капитала; реорганизация; утверждение аудитора и .д. Общее руководство деятельностью банка осуществляет 2.Совет банка (совет директоров) 5-25 чел. Совет банка: 1)определяет приоритетные направления деятельности банка; 2)утверждает планы доходов, расходов и прибыли банка; 3)формирует состав и контролирует работу правления; 4)утверждает председателя правления банка. 3.Правление банка осуществляет непосредственное руководство деятельностью банка. При правлении создается кред. комитет. Он разрабатывает кред. политику. 4.Управенческая структура банка включает службы и подразделения, число которых определяется набором операций: 1)управление депоз. операций; 2)упр-е кред. опер-й.; 3)упр-е кассовых опер-й; 4)упр-е по работе с клиентами; 5)упр-е внутр. контроля;6)валютное упр-е; 7)правовое упр-е; 8)упр-е инвестиций; 9)упр-е ц.б.; 10)упр-е маркет-га. А также следующие службы: бухгалтерия, юрид. отдел, отдел кадров, отдел охраны, админ.-хоз-й отдел. Оргструктуру банка разрабатывает совет банка.

Лизинговые операции к.б. - операции, основанные на предоставлении в аренду внеоборотных активов на долгосрочный период с целью их произ-го использования. Участники операций: лизингодатель, лизингополучатель и поставщик. Заинтересованность арендаторов объясняется такими обстоятельствами: возможность осуществления технического перевооружения, увеличения произв-й мощности без больших начальных капит. вложений; гибкость договора по ср. с кредитным. Для банков лизинговые операции дают ряд преимуществ: расширение круга банк. опер-й и рост числа клиентов; снижение риска потерь от неплатежеспособности клиентов; аморт. отчисления не облагаются налогом и т.д.

Репо соглашния представляют собой операции по купле продаже ц.б. с обязательством их обратной продажи/покупки в определенную дату в будущем и по заранее оговоренной цене на вторичном рынке. Операции РЕПО пров-ся как по инициативе НБ, так и КБ на регулярной основе. Доходность операций опр-ся исходя из уровня текущих ставок на фин. рынке. Средний срок операций РЕПО - 6 месяцев.

Инвес. Опер-и к.б. с ц.б. Любая покупка и перепродажа ц.б. от своего имени, за свой счет и по собственной инициативе явл-ся инвестиционной операцией. Цен. б. классиф-т по 2 признакам: 1)по видам: -долевые; -долговые. 2)по назначению - ц.б. удерживаемые до погашения - это ц.б., которыми банк владеет с намерением и возможностью не продавать их до срока погашения, несмотря на изменение рын-х цен, %-х ставок; ц.б. годные для продажи - это ц.б., которыми банк владеет с намерением получать % или дивидендный доход, но они могут быть проданы при изменении рын-х цен, %-х ставок; торговые ц.б. - это ц.б., которыми банк владеет с намерением перепродать в ближайшее время, с целью получения дохода за счет кратковрем. изменения цен. Долевые ц.б. удостоверяют держателя на часть имущества АО и права на получение части прибыли в виде дивидендов. Долговые ц.б. подтверждают право держателя получить опред-ю в ценной бумаге сумму в заранее опред-й срок с фиксированным %-м доходом. Банки покупая те или иные виды ц.б., должны учитывать такие факторы как: - уровень риска; - ликвидность; - доходность. Под риском вложений понимается возможнее снижение рын-й стоимости ц.б. пд воздействием изменений на фондовом рынке. Осн. условиями эффективной инвест-й деят-ти банков явл-ся: 1)функц-е развитого фондового рынка;2)наличие у банков професс-х спец-в; 3)диверсифицир-ть инв. портфеля по видам, срокам и эмитентом ц.б.

Кредиты по контрагенту и овердрафту - это единый активно-пассивный счет. С него производятся все платежи (по дебету) включая оплату расч. док-в за разл-е виды товарно-матер-х ценностей и услуг; чеков на з/плату; поручений по платежам в бюджет. В редит счета зачисляются все поступающие п/п-ю - выручка от реализации. Сальдо на контрагенте может быть дебетовым и кредитовым. Дебет. Сальдо свид-т о том, что у заемщика временно отсутствует собств. д/с для осуществления текущих платежей и ему выдан кредит. Кредит. Сальдо пок-т, что поступление собств-х д/с превышает потребность в платежах и клиент не нуждается в кредите. Пределом оплаты обяз-в клиента по контрагенту является овердрафт - предост-ся постоянным клиентам, т.е. первоклассным. В банке этом заемщику отк-ся овердрафтный счет с постоянной заранее оговоренной суммой. Сущ-т дневной, ночной и вечерний овердрафт. По м/нар. стандартам бух.учета на расчетном счете действительно может быть обозначено дебетовое сальдо, его покрытие за счет кредита и означает кредит по овердрафту.

54. Доходы и расходы к.б.

Источником дохода к.б. являются различные виды бизнеса. К элементам банк. бизнеса отн-ся: - Ссудный бизнес - предоставление ссуды клиентам и ком. Банком. Доход от ссуд. б. выступает в форме %.

- Дисконт. бизнес основан на операциях по покупке банком не оплаченных векселей, чеков и требований с опред-й скидкой - дисконтом. Разновидностью дисконт. бизнеса явл-ся факторинговые операции. Доход от него %.

- Охранный бизнес основан на трастовых и агентских услугах. Этот бизнес дает доход в форме комиссии за управлением имущества клиента. При агентских услугах клиент четко оговаривает содержание операций по размещению его средств.

- Гарантийная деятельность банка дает доход в прямой ден. форме и связана с опоср-й выгодой за выдачу в разных формах гарантий своим клиентам.

- Бизнес, связанный с привлечением вклада и осуществления операций по поручению вкладов. Доходы в след. формах: а) коммис. возн-е за открытие и введение счета; б) коммис-я с оборта.

- Доходы от нетрад-х услуг банка складываются из дохода от лизинговых, конс-х, услуг по обмену валют, обуч-я клиентов. Доходы - лиз. платежи, %, платежи, комиссии.

Расходы к.б. клас-ся след. образом: процентные расходы, без процентные расходы и прочие. Проц-е расходы складываются из % уплаченных клиентами по вкладам, деп-м др. банков за кредит-е ресурсы, купленные у других банков и выпущенные ц.б. Процентные расходы включают часть общековских операций расходов и все расходы на содержание аппарата управления. Прочие расходы связаны с созданием резервов, уплатой налогов, убытками от спекул-х на рынке ц.б., вал. рынке.

Банковский процент есть та часть прибавочной стоимость которую отдают заемщики кредиторам. Источником % явл-ся доход, полученный от использования кредита. Методы начисления %: 1)ссуды, % по которым взимается в момент е общего погашения. Это традиционная форма оплаты краткоср-х ссуд. 2)ссуды, % по которым выплачивается равномерными взносами в течении всего срока действия кред. договора. Исп-ся при долгоср-м и среднеср-м кредитовании. 3)ссуды, % по которым удержив-ся банком в момент непосредственной выдачи кредита. Прим-ся для защиты интересов кр-в.

55. Значение и виды банк. Отчетности

Фин. отчетность - система показателей, характеризующих имущ-е и фин-е поле хоз. субъекта на опр-ю дату, а также фин. рез-ты движения д/с и капитала за опр-й период. Пользователями фин. отчетности явл-ся инвесторы, кредиторы, акционеры заемщики, сотрудники банка, НБКР, налог. органы, м/нар. фин. орг-ии. Полный комплект фин. отчетности вкл-т в себя: 1) отчет о фин. пол. по бух. балансу; 2) отчет о прибылях и убытках; 3) отчет о движ-и д/с; 4) отчет об изменениях в стр-ре кап-ла; 5) пояснит. записка. Бух. баланс - способ обобщения и группировки инф-ции об имущ-м и фин-м положении банка на опр-ю дату. Баланс состоит из активной и пассивной частей. Отчет о дви-и д/с показывает притоки и оттоки д/с в разрезе 3-х видов деят-ти: операционной, инвест-й, финансовой. Операц-я деят-ть - осн-я деят-ть, которая приносит большую часть дохода. К инвест-й деят-ти отн-ся вложения в ц.б., ОС, нем. активы. Финансовая деят-ть связана с изменениями в структуре кап-ла.

Отчет об изм-и в стр-ре кап-ла показывае6т информ-ю о начальном сальдо, увелич-и, уменьш-и и конечном сальдо каждой из категорий собст-го капитала. Поясн-я записка пред-на для обес-ния понятности, дост-ти и раскрытости инф-ции предст-й в отчетах.

Ликвидность к.б. - способность своевременно и без потерь выполнять свои обяз-ва перед вкладчиками и кред-ми. Обяз-ва банка склад-ся из реальных и потенциальных. Реальные обяз-ва отражены в балансе в виде деп-в до восс-я, сроч. деп-в, МБК; Потенциальные или забалансовые обяз-ва выражены в выданных банком гарантиях. На ликв-ть оказ-т влияние внутренние и внешние факторы. К внутр. фак-м отн.: капитал, качество актив, кач-во деп-в, сопряженность А и П по срокам, грамотн менед-в, имидж банка. К внешн. факт.: полит. и экон. обстановка в стране, развитие РЦБ и межбан. Рынка, эффект-ть надзорных функций ЦБ.

норматив ликвидности (КЗ) = АА / ОБ

Платежность есть способность банка в должные сроки и в полной сумме отвечать по своим обязательствам. Утрата ликвидности предст-т системат-ю неплат-ть.

Безналичный расчет - сумма платежей за опред-й период времени совершенных без использования наличных денег, путем перечисления д/с по счетам клиентов в кредит-х организациях или взаимн. расчетов. Принципы организации безн-х расчетов: 1) проведение расчетов через банк должно сочетаться с экономической самост-ю клиентов и их мат-ой ответств-ю за свои действия. 2) за клиентами остается право свободного выбора форм расчетов и закрепление их в хоз. договорах. 3) перечисление средств по счетам п/п-й произ-ся по поручению плательщика или с его согласия. 4) очередность списания ден. средств со счета клиента.

56. Понятие и критерии кредитоспособностити

Кред-сть клиента - способность заемщика полностью и в срок рассчитываться по своим долговым обяз-м. Критерии кредитос-ти клиента: а) характер клиента - поним-ся его репутация как юр. Лица, степень ответственности клиента за погашение долга, четкость его цели, соотв-е этой цели кред. политике; б) способность заимствовать средства озн-т наличие у клиента права подать заявку на кредит, подписать кред. договор или вести переговоры, т.е. наличие опред-х полномочий у представителя орг-ции; в) капитал банка - при этом осоено важны два аспекта его оценки: достаточность капитала, кот-я анализируется на основе сложившихся требований к миним-му уровню капитала и коф. фин. левеража, сткпень вложения собст-го капитала в кредит. операцию, что свид-т о распред-и риска м/у банком и заемщиком.; г) обеспечение кредита - поним-ся стоим-ть активов заемщика и конкретный вторичный источник погашения долга; д) условия к которых совершается кред. опер.; е) контроль.

М/нар. Расчеты банка в ин. вал. - это регул-е платежи по ден-м требованиям и обяз-м, возникающим в связи с экон-ми, полит-ми, научно-техн-ми и культурными отношениями м/у гос-ми, орг-ми и гражданами разн. стран. Расчеты осущ-т преимущ-но безнал-м путем форме записей на счетах банков. Для этого на базе корресп-х соглашений с ин. банками открываются банк. корр. счета: "лоро" (счет заруб. банков в национ-м кредитном учреждении) и "ностро" (счет данного банка в ин. банке). В м/нар. расчетах используются девизы - платежные средства в ин. валюте. В их числе: 1) Комм. Переводные векселя - письменные приказы об уплате опред-й суммы опред-му лицу в опред-й срок, выставляемые экспортерами на ин. импортеров; 2)( обычные векселя - долговые обяз-ва импортеров; 3) банк. векселя - векселя, выставляемые банками данной страны на своих ин-х корреспондентов; 4) банк-й чек - письменный приказ банка своему банку корресп-ту о перечислении опред-й суммы с его текущего счета за границей чекодержателю; 5) банк-е переводы - почтовые и телеграфные переводы за рубеж; 6) Банк-е карточки - именные ден-е док-ты, дающие право владельцам использовать их для приобретения товаров и услуг за рубежом на безналичной основе.

Гарантии и поручительства - обеспечение возвратности кредита как принцип кред-я необх-мо для защиты имущес-х интересов банка при возможном нарушении заемщиком своих обяз-в. Под формой обес-я возв-ти пон-ся форма гарантированных обяз-в заемщика. Способы: залог, поручительство, гарантия. 1) Залог - право кредитора получать возмещение из стоим-ти заложенного им-ва. Залог подразд-ся на з. осн. фондов; прозв-х запасов; готовой прод-и и тов-в; ц.б.; депозитов; имущ. прав. 2) уступка (цессия) требования - док-т заемщика в кот-м он уступает свое требование (деб. зад) кредитору в качестве возврата кредита; 3) Поручительство - поручитель обязуется перед кредитором отвечать за исполнение должником его обязательств на всю сумму кредитов и % по нему или на их часть; 5) Гарантии. В качестве субъекта гарант-го обяз-ва могут выступать фин-во устойчивые п/п или спец-е организации, располагающие средствами, банки. Эффект-ть гарантии зав-т от ряда факторов. Во-первых реальная оценка баком финанс-й устойчивости гаранта. Во-вторых банк должен убедиться в готовности гаранта выполнить свое обяз-во. В-третьих, гарантии должны быть правильно оформлены и подписаны лишь лицами, имеющими на это полномочия.

Хаар-ка опционов, фьючерсов и свопов - являются важными фин-ми инструментами хеджирования рисков и представляют так назыв-е деривативы - производные ц.б. Хеджирование - перенесение частично или полностью риска от данного участника (хеджера) рынка, вступающего в договорные отношения с хеджером. Форвардный опцион - это контракт заключенный м/у двумя контрагентами, один из которых выписывает и продает опцион, а другой покупает его и получает право в течение оговоренного в условиях опциона срока либо купить по фиксир-й цене опред-й суммы ин. валюты, либо продать. Т.о. особенность опциона закл-ся в том, что в сделке купли-продажи покупатель приобретает не титул собственности, а право на ее приобретение. В зависимости от вида операции различают: опцион на продажу (put); опцион на покупку (call). Фьючерсный контракт - это законное связывающее две стороны соглашение в соответствии с которым одна сторона соглашается осуществить, а другая принять поставку опред-го кол-ва и качества конкретного товара в опред-й срок или сроки в будущем по цене, установленной во время заключения контракта. Операция СВОП - это одновременная продажа например, ин. валюты на приблизительно равные суммы при условии расчетов по ним на разные даты. СВОП - это покупка или продажа ин. валюты, н ближайшую дату с одновременной контрсделкой на опред-й срок.

Банковская система является частью кредитной системы, которая представляет собой совокупность кредитных отношений. Банк-я система состоит из НБКР и ком-х банков. НБКР - лавной целью деятельности НБ явл-ся достижение и поддержание стабильности цен посредством проведения соответств-й ден.-кред-й политики. Выпол-т след-е функции: осуществляет монопольную эмиссию денег; явл-ся банкиром правительства; проводит денежно-кредитное регулирование и банковский надзор. Задачи НБКР - это поддержание покуп-й способности нац. Валюты, обеспеч-е эффект-ти, безоп-ть и надежность банковской и платежной системы. Ком-й банк - ком-е учреждение, которое привлекает ден-е средства юрид-х и физ-х лиц от своего имени, размещает их на условиях возвратности, платности и срочности, а также осущ-т расчетные, комиссионно-посреднические и иные операции. Функции ком-х банков: функция аккумулирования временно свободных ден-х средств; регулирование денежного оборота; посредническая функция.

...