Налоги и налогообложение

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Налоги: экономическое содержание, внешние формы проявления, характерные черты

Налог-это обяз. индив-но безвозм. платежи ,взимаемые гос. с физ. и юр. лиц в гос. и местн.бюджеты.Нал. сост-ют фин. основу сущ-ия гос-ва , с помощью налогооблаж-я происходит принудит-е отчуждение части нац. дохода с целью обр-ия централиз-х фондов ден.ср-в .Источником налога выступает номинальный доход , т.е. вновь созданная ст-ть обр-ая в процессе пр-ва посредством исп-ия труда ,капитала и прир.рес-ов. Налоги явл. эк .категорией, выявл-ют след.признаки налогов: 1)обязательность (принудит-ть) основано на гос.принужд-ии с помощью налог.законод-ва ,наказание за неуплату. 2)Законно-прававой хар-р, 3) безэквивалентность-т.е.инд-я безвозмездность налогов означает что для конкретного налогопл-ка невозможно опр-ть эквивалентность уплач-х налогов и получ-х ч/з систему бюдж. расходов благ. 4)Определенность сроков и размеров платежа. 5)Преимущест-но денежн. Форма платежа - С помощью нал. гос-во может стимулир-ть или сдерживать рост пр-ва.

2. Функции налогов

Налог - обязат-ный индивид-ный безвозмездный платеж, взываем. с орг-ции и физ.лиц. в форме отчужд принадл им на праве собств хоз ведения или оператив управл ден ср-в в целях фин обеспечения деят-ти гос-ва и муниц образ-ний. Ф-ции: 1. Фискальная (ф-ция, образ бюдж дох) - осн назнач налогов, доля кот в бюджет доходах многих гос-в сост 80-90%. В стр-ре налог бюдж федер: 1 место - НДС 37%; 2 - налог на добычу полезн. ископ - 30%; 3 - налог на прибыль организ. 17%. В доход областного бюджета: 1 место НДФЛ 40%; 2 - налог на при борг; 3 - акцизы 18%. В дох местн бюджетов 1 место - НДФЛ 60%; 2 - нал по спец налог режимам 19%; 3 - местн налоги 11%. С помощью фискальн ф-ции налогов: образ гос ден фонды; созд матер условия для функц-ния гос-ва; созд. предпосылки для вмешат в экон-ку. 2. Регулирующая - появл через совок-ть мер косвен-го воздействия гос-ва на экон процессы: на стимулир или содерж темпы роста обществ воспр-ва; усиление или ослабл накопл гос-ва; расшир или уменьш платежеспос спроса населения.

3. Элементы налогообложения и их характеристика

налог налогообложение россия

Согласно ст.17 налог. кодек. налог счит установл, когда определены налогоплател-ки и след элементы налогооблож: 1. Объект налога 2. Нал.. база 3. Нал. период 4. Налог. ставка 5. Порядок исчисления налога 6. Порядок и сроки уплаты налога. Налог. льготы не явл элем налогообл, но это не обязательный, а дополнит-ный элемент налога. Согл ст 19НК налогоплат явл орг-ции и физ.л., на кот. возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Объект налогообл - предмет, подлежащий налогообл-ю. Согл ст. 38НК к объектам налогообл отнесены: реализация товаров, услуг; имущ-во; прибыль; доход; расход, имеющее стоимостную, колич-ную или физич хар-ку. Объекты всех налогов как федер, так и регион-ых и местных опред-ся федер закон-вом.. Нал база колич-но выражает в облагаемых единицах ту часть объекта налога, к кот. по закон-тву применяется налог ставка. Нал ставка - величина налог-вых начислений на ед измерения налог базы. Ставки бывают: Твердые устанавл в абсолютной сумме на ед-цу обложения, независимо от размеров дохода налогоплат-% ставки - пропорцион-ые устанавл в едином % к налог базе; прогрессивные предполаг возрастание величины ставки налога по мере роста налог базы; регрессивные предполаг снижение вел ставки налога по мере налог базы.Налог период - срок, в теч кот заверш-ся процесс формир-ния налог базы и оконч-но опред-ся размер налогового обяз-тва. Согл ст.55НК налог период - календ год, месяц, квартал . Нал период может сост из 1 или неск отч-ых периодов. 3 способа исчисл-я налога: 1. Декларационный - налогоплат самост-но исчисляет сумму налога, исходя из нал ставки и налог льгот. Он обязан предоставить в установл срок налог декларацию, кот предст собой письменное заявление плательщика об объектах обложения, использ льготах, необх-мых при уплате налога. 2. Удержание налога у источника выплаты дохода согл этому способу лицо, выплачив др лицу доход искл-ет эту сумму налога и перечисляет ее в бюджет. Лица, на кот возложена обяз-ть исчислить, удержать и перечислить налог в бюджет др-го лица, назыв налог агентами. 3. Административный когда обяз-ть по исчисл суммы налога возлаг на налог орган, кот не позднее 30 дней до наступл срока платежа обязан направить налогоплат налог уведомление. Порядок и сроки уплаты. Срок уплатыопред-ся календ датой или истечением времени исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями. Уплата налога произв-ся разовой уплатой всей суммы либо в ином порядке. Уплата произв в нал и без нал форме.

4. Экономическая и социальная роль налогов в современном обществе

Налоговые отношения являются частью финансовых отношений, но отличаются от них определенными особенностями. Налоговые отношения представляют собой отношения государства в лице его уполномоченных органов с неограниченным кругом налогоплательщиков - физических и юридических лиц - и регулируются налоговым законодательством. В этих отношениях предполагают наличие двух субъектов - государства и налогоплательщиков, между которыми возникает движение стоимости в денежной форме в одностороннем порядке - от налогоплательщика к государству. Эквивалентность в данных отношениях отсутствует. Налоговые отношения - наиболее конфликтная сфера финансовых отношений, где сталкиваются полярные интересы разных социальных групп. Налогоплательщик передает часть своего дохода, имущества, капитала безвозвратно в принудительном порядке, а государство их получает. 1. Общественное содержание налогов как специфической формы производственных отношений дает возможность проникнуть в их глубинную сущность, раскрыть внутреннюю природу, объяснить роль налогов как особого участника процесса производства, оказывающего воздействие на его разные стороны. 2. С другой стороны, налоги имеют материальную основу, т.е. представляют собой реальную стоимость денежных средств общества, мобилизованную государством. Эта мобилизация части НД в денежной форме осуществляется принудительно в форме налоговых платежей со всего населения страны государством. Отчужденная и присвоенная посредством политического принуждения часть новой стоимости превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства, т.е. в основу его жизнедеятельности. Видимое на поверхности экономической жизни явление - образование государственного денежного фонда выступает как материальное содержание налогов. Следовательно, налоги - инструмент аккумулирования части новой стоимости, которая становится собственностью государства.

5. Классические и современные принципы налогообложения, из реализация в РФ

Классические принципы: (разработал Адам Смит)

1) Принцип всеобщности налогообложения - каждый должен платить налоги равным образом соразмерно своим возможностям.

2) Принцип удобности - налоги нужно взыскивать в такое время и таким способом, который наиболее удобен плательщику.

3) Принцип определенности - время, место, способ платежа должны быть заранее известны налогоплательщику.

В РФ этот принцип реализуется: новые налоги и изменения существующих налогов не могут вступить в силу ранее чем через месяц после официальной публикации (если изменения), ранее очередного налогового периода по данному налогу; а новые налоги - не раньше чем со следующего года. Ухудшающие положение налогоплательщика поправки - обратной силы не имеют.

4) Принцип экономии затрат - расходы по сбору налогов должны быть существенно меньше, чем сумма собираемых налогов.

Законодательные принципы:

1)Налоги не должны носить дискриминационный характер в зависимости от формы собственности, места происхождения капитала , политических и религиозных убеждений, пола, расы.

1) Налоги не должны нарушать единое экономическое пространство страны.

3) Налоги не должны подрывать конституционные права и свободы граждан.

4) Не должно быть разное налогообложение в зависимости от формы собственности.

Принцип нейтральности: Налоги не должны оказывать существенного влияния при принятии управленческих решений.

Cовременные принципы (Адольф Вагнер и русский экономист Николай Иванович Тургенев.) Принцип законности - любой гражданин обязан выплачивать только установленные национальным законодательством налоги и сборы. Принцип равенства и всеобщности - каждый человек играет свою роль в финансировании нужд государственного аппарата наравне с другими членами общества. Принцип справедливости - дифференциация налоговых сборов и их перераспределение между гражданами на основании их дохода. Принцип публичности - соблюдение баланса интересов общества и налогоплательщика. Принцип изменения налогов по особой процедуре - законное установление сборов в государстве. Принцип обоснованности - налоги не должны быть обременительными для граждан, а их размер должен быть обоснован потребностями государства. Принцип толкования налогового законодательства в пользу налогоплательщика, а не государства. Принцип определенности - все граждане должны точно знать, что и когда им необходимо заплатить. Принцип единства государственной налоговой системы-

6. Методы налогообложения и способы уплаты налогов

Начисление налогов может производиться двумя методами:

некумулятивным, когда налоговая база облагается по частям без нарастающего итога (чрезвычайный чернобыльский налог); кумулятивным, при котором исчисление налога производится нарастающим итогом с начала года (НДС, налог на прибыль).

Уплата налогов может осуществляться тремя способами:

по декларации (расчетам по налогам), когда налогоплательщик обязан в установленный срок представить в налоговый орган отчет о своих налоговых обязательствах (подоходный налог, НДС, налог на прибыль и др.). В данном случае плательщик уплачивает налог самостоятельно, а если в ходе проведения документальной проверки налоговым органом будут установлены расхождения деклараций с данными бухгалтерского учета, то к плательщику будут применены финансовые и штрафные санкции; по источникам дохода, когда налог удерживается лицом, выплачивающим доход его собственнику (дивиденды); при помощи кадастрового способа, который предусматривает уплату налога в соответствии с установленной классификацией объектов налогообложения по определенным признакам (земельный налог в соответствии с кадастровой оценкой земли).

В составе элементов налогового регулирования экономики немаловажное значение придается установлению обоснованных сроков уплаты налогов. Сроки уплаты налогов могут быть едиными и дифференцированными в зависимости от размеров платежей.

7. Налоговая система государства и ее элементы

Налоговая система Российской Федерации включает: 1) систему налогов и сборов РФ; 2) систему налоговых правоотношений; 3) систему участников налоговых правоотношений; 4) нормативно-правовую базу сферы налогообложения. Система налогов и сборов представляет собой совокупность определенным образом сгруппированных и взаимосвязанных друг с другом налогов и сборов, взимание которых предусмотрено налоговым законодательством. Налоговые поступления являются основными доходами бюджетов всех уровней. По данным министерства РФ по налогам и сборам, определяющая роль в формировании бюджетной системы принадлежит четырём налогам: НДС, акцизам, налогам на прибыль предприятий и подоходному налогу с физических лиц.

8. Классификация налогов

Налоги: 1. Федеральные обяз-ны к уплате на всей тер-рии РФ. Элементы налогов устанавл-ся нормами налог кодекса: НДС; акцизы; НДФЛ; налог на приь орг-ции; нал на доб полезн ископ; водный налог; гос пошлина; сборы за пользов объектами животн мира и за польз-е водных биологич ресурсов (охота и рыболовство) 2. Региональные устанавл НК и законами субьектов РФ. Обязат-ны к уплате соотв-го субъекта РФ. При установл регионал-ых налогов законом субъекта РФ устанавл-ся след элементы налогообл-я: налог ставки; порядок и сроки уплаты налогов; налог льготы. Региональные: налог на имущ-во орг-ции; налог на игорный бизнес; транспортный налог. 3. Местные устанавл НК и нормативными правовыми актами представит-ных органов муницип-ных образований обязательны к уплате соотв-го муниц-го образования. Местные орг власти устанавл: налог ставку (в пределах установл НК); порядок и сроки уплаты; налог льготы. Местные: земельн налог; налог на имущ-во ф.л. Ст.18НК установлены спец налог режимы, которыми предусмотрен особый порядок опред-я элементов налогообл-я и освобожд-ся от уплаты отдельн налогов в связи с уплатой единого налога. Спец налог режим: единый с/х налог; упращ система налогообл; система налогообл в виде единого налога на вменен налог для отд вида деят-ти.

9. Перимущества и недостатки прямых и косвенных налогов

В зависимости от механизма уплаты налогов, они делятся на: прямые, косвенные. Прямые налоги - это налоги, которые устанавливаются на доход и имущество (прибыль, имущество физических. и юридических лиц) Признаки прямых налогов: 1)плательщик точно знает величину налога, ему известна ставка, объект налогообложения и льготы. Между государством и налогоплательщиком устанавливается прямая связь, т.е. нет посредника. Прямые налоги имеют сложный порядок расчета. Налогоплательщик может уклоняться от уплаты налогов. Эти налоги характерны для развитых стран. В России 80% косвенных и 20% прямых налогов. Косвенные налоги - это налоги на товары и услуги, которые входят в цену или в тариф. Владелец товара или услуг включает налог в цену, которая оплачивается покупателями и перечисляет сумму косвенных налогов государству. Поэтому плательщиком косвенных налогов выступает частное лицо, а посредником между государством и плательщиком выступает предприятие. Отличительные черты косвенных налогов: 1) Они не учитывают доходность плательщика, его семейное положение. 2)являются регрессивными - проявляются в том, что с увеличением дохода семьи доля косвенных налогов в семейном бюджете уменьшается. 3)косвенные налоги просты при обложении и по существу исключается процесс уклонения от налогов. 4) косвенные налоги являются ценообразующим фактором, поэтому косвенные налоги усиливают инфляции. 5) косвенные налоги являются продуктивными для бюджета, они дают быстрый доход. 6) Косвенные налоги регулируют спрос и предложение на рынке, оказывают серьезное влияние на процесс производства (таможенные пошлины). Оплата косвенных налогов независимо от доходности плательщика приводит к тому, что чем богаче плательщик, тем большую долю своего дохода он отдает казне.

10. Организационные принципы построения налоговой системы в РФ

Принципы или правила впервые сформулированы Адамом Смитом еще в 19 в. Сформулированы следующие принципы: 1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. 2. Налогообложение должно быть всеобщим и равным, причем при расчете налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. 3. Налогообложение должно быть справедливым. 4. Налоги должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными. Необходим научный подход к определению величины ставок налога, которая позволила налогоплательщику после оплаты налога осуществлять нормальное развитие. 5. Налоги должны быть сформулированы в законодательных актах таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в какой сумме он обязан платить. 6. Установление, изменение, отмена федеральных налогов должны осуществляться в соответствии с НК. 7. Никто не обязан уплачивать налоги, сборы или иные платежи, не установленные НК.

11. Налоговый контроль в РФ: формы и методы организации, виды налоговых проверок

Налоговый контроль (НК) провод-ся должностн. лицами налог. органов (НО) в след. формах: 1. налог.проверки; 2. получение пояснений налогоплат-ков, налог. агентов, плательщиков сбора; 3. проверки данных учета и отч-ти; 4. осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода; 5. др. формы. Для проведения НК налогопл-щики подлежат постановке на учет в НО по месту нахождения орг-ции, месту жит-ва физич. лица, а также по месту нахождения принадлежащего им имущ-ва и транспорт. ср-в, подлежащих налогообложению. Заявление о постановке на учет подается в НО в течение 10 дней после госрегистрации. Постановка на учет физ.лиц, не явл-ся индивид. предприним-ми осущ-ся НО по месту жит-ва. Постановка на учет в НО осущ. в течение 5 дней со дня подачи всех необходимых докум-ов. В тот же срок НО должен выдать соотв-ющее свид-во по установленной МНС форме. Постановка на учет и снятие с учета осущ-ся бесплатно. Каждому налогопл-ку присваивается по всем видам налогов и сборов идентификац. номер, кот. указ-ся налогоплат-ом во всех докум-тах, подаваемых в НО. НО проводят 2 вида проверок: камеральные, выездные. Камеральная - проводится по месту нахождения НО при проверке отчетных докум-ов. Длительность проверки - 3 мес. со дня предоставления налогоплат-ом налог. декларации и др. докум., необходимых для расчета налогов. При выявлении ошибок - налогоплат-ку предлаг-ся внести исправления. Если выявлены недоплаты по налогам, то НО направляет требование об уплате соотв-щей суммы и пени. Выездная - осущ-ся на основании решения руководит-ля НО. Проводится по одному или нескольким налогам. НО не вправе проводить в течение года 2 выездные проверки. Длит-ть проверки - не более 2 мес. (в исключ. случаях-3 мес.). Проверкой охватываются филиалы и представит-ва налогопл-ка независимо от провед. проверок самого налогопл-ка. Проверяется период - 3 календарных года до года проведения налог. проверки и текущий период. В процессе выездной проверки должностные лица могут проводить: инвентариз-ю имущ-ва налогопл-ка; осмотр производств-ных складских, торговых и иных помещений и территорий, использ-мых для извлеч-я дохода; экспертизу и др. Если у лиц, осущ. проверку, есть сомнения в сохранности докум-ов, свидетельст-щих о правонаруш., производится их выемка. Эти док-ты заносятся в акт, кот. составл-ся по результ. проверки. В завис-ти от предусмотренных вопросов различают проверки: 1)комплексные - правильность начисления и уплаты налогов; 2)тематические - по трем направлениям: а)проверка конкретного налога; б)проверка одного показ-ля по расчету какого-либо налога; в)проверка отражения в учете исчисления налогов с однотипных хоз. операций (н-р, переоценка основных фондов). По результ. выездной налог. проверки сост. акт. Он должен быть подписан руковод-лем орг-ции.

12. Права и обязанности налогоплательщиков

Права налогоп-ка и нал-го агента: 1.получать от нал. органов бесплатную инф-ю о налог.-м законод-ве; 2.использ-ть нал-е льготы при наличии оснований; 3.представлять свои интересы в нал-х правоотношениях; 4.присутствовать при проведении выездной нал-й проверки; 5.обжаловать решения нал-х органов и действия их должн-х лиц; 6.требовать соблюдения нал-й тайны. Обяз-ти налогопл-ка: 1.уплачивать установленные нал.; 2.встать на учет в нал-х органах, если такая обязанность предусмотрена нал-м кодексом; 3.вести учет дох., расх. и объектов обложения; 4.обеспечить сохранность в течение 3-х лет данных БУ; док-тов, необх. для исчисления и уплаты нал.; док-тов, подтверждающих получение дох. и уплату нал. (3 г. - срок исковой давности). Обязанности нал-го агента: 1.исчислять, удерживать и перечисл. налог из ср-в, выплач-мых налогопл-ку; 2.сообщить в теч. 1 мес. в нал-е органы о невозм-ти удержать налог у налогопл-ка и о сумме его задолж-ти; 3.вести учет по каждому налогопл-ку о выплач-х доходах; 4.предоставлять в нал-е органы документы, необх. для осущ. нал-го контроля

13. Ответственность налогоплательщиков за совершение налоговых правонарушений

Налоговое правонар - в РФ - противоправное, виновное действие или бездействие, которым не исполняются или ненадлежащим образом исполняются обязан-сти, нарушаются права и законные интересы участников налог-х отнош-й и за которые установлена юр ответ-сть. При выявлении правона-ий. нал-выми органами применяется меры ответ-сти: 1.штрафные санкции: уклонение от постановки на учет и нарушение сроков постановки на учет в нал-вые органы; нарушение срока предоставления сведений об открытии (закрытии) счетов в банке; непредставление налог деклар; неуплата или неполная уплата сумм налогов; сокрытие налогопл-ком своего им-ва. 2.фин. ответст-ть - обычная ответств-ть: а) пеня 1/300 ставки рефинанс-ия; б) невыполнение обяз-сти по удержанию или перечисл-е суммы нал-в - 20% от суммы нал-в; в) непредставление в нал. орган док-тов 3.админ штрафы - накладываются на должн-ных лиц орг-ции, виновных в непредст, несвоеврем-ом или некорректном представл-и, умышленном искажении бух. отчетов, балансов, расчетов, деклараций и др. док-тов, связанных с исчислением и уплатой налогов в бюджет. Размер штрафа - в 1-й раз - 2-5 МРОТ, повторно - 5-10 МРОТ. 4.уголовная ответств-ть за нал-е преступления устан-на УК РФ статьи 198, 199. Ответств-ть должностных лиц нал. органов за убытки, прич. налогопл-ку вследствие своих неправомерных решений и действий (бездействий) подлежат возмещению за счет ср-в бюджета.

14. Права и обязанности налоговых органов

Организационная сис-ма управления налогами: 1)общее управление - а) определение осн. принципов налогообложения; б) разработка налог. политики - осн. органы, кот-й ее разрабатывают - Мин-во по налогам и сборам, Госдума, Федер. собрание, Президент. Нормат. док-ты - Налог. кодекс, ФЗ «Об основах налог. сис-мы». 2)оперативное управление - непосредственно осущ-ют налоговые, финансовые, тамож. органы. Ф-ции ИМНС(инспекция мин-ва по налогам и сборам): 1)подготовка предложений по совершенствованию налог. закон-ва; 2)контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов в бюджет; 3)участие совместно с Минфином в разработке налог. политики и налог. закон-ва; 4)разработка форм налог. расчетов, деклараций и др. док-тов, связанных с исчислением и уплатой налогов. Сущ-ют территориальные налог. органы. ИМНС - инспекция МНС. Права ИМНС:1)проводить плановые и контрольные проверки в орг-циях по мере необходимости, но не реже 1 раза в 2 года; 2)проверять все док-ты, связанные с исчислением и уплатой налогов (денеж. док-ты, бух. книги, сметы, декларации); 3)получать от налогоплательщика необходимые объяснения и справки по вопросам проверок; 4)изымать при проведении проверок у налогоплательщиков по акту док-ты, свидетельствующие о сокрытии прибыли или др. объектов обложения, если есть основания полагать, что эти док-ты будут уничтожены или заменены; 5)вызывать в налог. органы налогоплательщиков в связи с проведением проверок; 6)обследовать складские, торговые помещения орг-ции в соот-вии с принятым решением; 7)требовать от налогоплательщиков исправления выявленных налог. нарушений и контролировать выполнение указанных требований. Обязанности ИМНС: 1)вести учет налогоплательщиков; 2)соблюдать налог. закон-во; 3)проводить разъяснит. работу с налогоплательщиками; 4)соблюдать налог. тайну. От-ть должностных лиц налог. органов за неправомерные решения и действия или бездействие, причиненный ущерб, включая упущенную выгоду, опред-ся в соот-вии с Налоговым Кодексом.

15. Налоговая политика государства: цель, задачи , направления реализации

Налог политика гос-ва предст собой систему мероприятий, проводимых гос-вом в области налогов и явл составной частью фин политики. Цели нал полит: 1. обеспеч достаточность и регулярн своеврем. поступл. налогов. 2. обеспеч эф-ть функц-ния экономики. 3. огранич возник-их диспропорц в распред доходов. Содерж нал полит делятся на 2 сферы: 1. Стратегич - направление предполагает обоснование совершенствования налог системы в рамках приоритетов общеэкон и социальной политики. Налог стратегия явл относит стабильной. 2. Тактич - направл опред решения задач конкрет этапа путем измен условий исчисл и взимания налога. Налог. тактика явл подвижной. Нал полит осущ: президент, фед собрание, правит-во и органы исполнит власти, надел соотв компетенциями. Орг-цией, ответств за проведение единой налог полит-ки на тер-рии РФ явл Минфин РФ. Осн направл налог полит на соврем этапе: Цель: создание эф налог системы; сохранен сложивш-ся к 2009г налог-го бремени. 1. Соверш-ние налог контроля, в т.ч. за использ трансфертных цен в целях налогооблож; 2. Создание института консолид налог отч-ти по налогам на прибыль орг-ции; 3. соверш-ние порядка учета в налог орг-нах орг-ций и физ.лиц., в т.ч. представл налог деклар-ей 4. соверш-е взимания НДС, налога на приб, нал на доб пол ископ.

16. Налоговые органы в РФ: состав, структура и задачи

Налоговые органы РФ являются постоянно действующим контрольно-проверочным государственным органом исполнительной власти, созданным и наделенным определенными полномочиями для решения государственных задач в сфере налогообложения. Налоговые органы РФ - это единая система государственных учреждений, однородных по своим задачам, связанных между собой вертикальной системой власти-подчинения, организационно объединенных в единое целое, осуществляющих деятельность контрольного характера относительно соблюдения всей совокупности законодательства о налогах и сборах и иных налоговых норм, а в предусмотренных законом случаях являющихся и агентами валютного контроля.

Налоговые органы РФ - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ налогов и сборов.

В случаях, предусмотренных законодательством РФ, налоговые органы в пределах своей компетенции также осуществляют контроль:

- за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ других обязательных платежей, установленных законодательством РФ;

- за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции;

- за соблюдением валютного законодательства РФ.

Федеральная налоговая служба находится в ведении Минфина В структуре налоговых органов можно выделить четыре уровня (федеральный, федерально-окружной, региональный и местный), соответствующих уровням государственного управления и административно-территориальному делению Российской Федерации.

Вышестоящим налоговым органам дается право отменять решения нижестоящих налоговых органов в случае их несоответствия Конституции, федеральным законам и иным нормативным правовым актам.

Правовой статус ФНС России дополнительно разъяснен в утвержденном постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 Положении о Федеральной налоговой службе.

ФНС России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору:

- за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

- за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей;

- за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции.

В пределах компетенции налоговых органов на ФНС России также возложены функции агента валютного контроля.

ФНС России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти:

- осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

- обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

17. Налоговая политика государства: понятие, цель, задачи. Виды и типы налоговой политики

Налог политика гос-ва предст собой систему мероприятий, проводимых гос-вом в области налогов и явл составной частью фин политики. Цели нал полит: 1. обеспеч достаточность и регулярн своеврем. поступл. налогов. 2. обеспеч эф-ть функц-ния экономики. 3. огранич возник-их диспропорц в распред доходов. Содерж нал полит делятся на 2 сферы: 1. Стратегич - направление предполагает обоснование совершенствования налог системы в рамках приоритетов общеэкон и социальной политики. Налог стратегия явл относит стабильной. 2. Тактич - направл опред решения задач конкрет этапа путем измен условий исчисл и взимания налога. Налог. тактика явл подвижной. Нал полит осущ: президент, фед собрание, правит-во и органы исполнит власти, надел соотв компетенциями. Орг-цией, ответств за проведение единой налог полит-ки на тер-рии РФ явл Минфин РФ. Осн направл налог полит на соврем этапе: Цель: создание эф налог системы; сохранен сложивш-ся к 2009г налог-го бремени. 1. Соверш-ние налог контроля, в т.ч. за использ трансфертных цен в целях налогооблож; 2. Создание института консолид налог отч-ти по налогам на прибыль орг-ции; 3. соверш-ние порядка учета в налог орг-нах орг-ций и физ.лиц., в т.ч. представл налог деклар-ей 4. соверш-е взимания НДС, налога на приб, нал на доб пол ископ

18. Основные направления современной налоговой политики в РФ

Налоги и их функции отражают реальные базисные отношения, т.е. объективные закономерности движения налоговых отношений. Эти отношения используются государством в налоговой политике. Налоговая политика - комплекс мероприятий государства в области налогов, осуществляемых органами власти и управления в соответствии с нормами налогового права. Налоговая политика является частью финансовой политики. Содержание и цели ее обусловлены строем общества и социальными группами, стоящими у власти. В условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика используется государством для перераспределения НД в целях изменения структуры производства, территориально-экономического развития, повышения уровня доходности отдельных групп населения. Задачи налоговой политики: обеспечить государство финансовыми ресурсами; создать условия для регулирования хозяйства страны в целом; сгладить возникающее в процессе рыночных отношений неравенство в уровне доходов населения. Цель налоговой политики - выработка и принятие управленческих решений в области налогообложения. Эта цель может быть достигнута путем координации экономических процессов для достижения развития общественного производства. Она может быть рассчитана на перспективу и на относительно короткий период. В связи с этим различают налоговую стратегию и налоговую тактику. Налоговая стратегия - метод налогового предвидения с расчетами на перспективу, согласно которому выделяются «плюсы» и «минусы» исполнения налоговой части бюджета, а также важные тенденции общественного развития. При разработке налоговой стратегии государство руководствуется следующими задачами: во-первых, экономическими - обеспечение динамического экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций развития, преодоление инфляционных процессов; во-вторых, социальными - перераспределение НД в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения; в-третьих, фискальными - повышение доходов государства; в-четвертых, международной - укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса. Налоговая тактика - совокупность практических действий соответствующих органов власти и управления при выработке общих вопросов налогообложения на предстоящий год. При разработке налоговой тактики решаются конкретные задачи, при этом учитывается экономическая ситуация данного момента - это политика сегодняшнего дня. Стратегия и тактика не разделимы. Налоговая стратегия предусматривает тактические мероприятия на короткий период. Реализация тактики обеспечивает выполнение стратегического плана. Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм.

19. Налоговое регулирование: содержание, задачи и основные направления реализации

Налоговый механизм представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода настроечных инструментов (налоговые льготы, налоговые ставки, способы обложения и т.д.). Государство придает своему налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его. Именно это создает видимость изолированности налогов от производственных отношений. Эффективность использования налогового механизма зависит от того, насколько государство учитывает внутреннюю сущность налогов, их противоречивость. Планирование - волевое управление экономикой, осуществляемое центральной властью с учетом объективно действующих экономических законов, путем сбалансированного развития всех отраслей и регионов национального хозяйства; а также координации экономических процессов в соответствии с целевой направленностью развития общественного производства. Основная задача планирования - обеспечение качественных и количественных показателей программ социально-экономического развития страны исходя из разработанных и принятых налоговых законов. Регулирование - система экономических мер, оперативного вмешательства в ход выполнения налоговой части бюджета. С другой стороны, налоговое регулирование должно быть направлено на приращение капитала хозяйствующего субъекта и обеспечение роста общественного богатства. Конечная цель налогового регулирования - уравновесить интересы трех субъектов: государства, хозяйствующего субъекта и граждан. Налоговое регулирование охватывает хозяйственную жизнь страны, так как налоговые мероприятия являются наиболее универсальным инструментом воздействия надстройки на базисные отношения. Цель регулирования - создание общего налогового климата для внутренней и внешней, особенно инвестиционной, деятельности компаний, обеспечение преференциальных налоговых условий для стимулирования приоритетных отраслевых и региональных направлений движения капитала. Налоговый контроль - элемент налогового механизма. Цель - обеспечить соблюдение правил бухучета и отчетности, законодательных основ налогообложения. Налоговый контроль - часть финансового контроля за исполнением доходной части бюджета в разрезе налоговых и неналоговых поступлений, а также налогоплательщиков и объектов налогообложения. Объектами налогового контроля являются финансово-хозяйственные операции (финансовые отношения хозяйствующих субъектов). Субъектами налогового контроля - МНС и МР.

20. Фискальное и регулирующее значение налога на прибыль организаций

Фискальная роль налога на прибыль Налог является важным доходом бюджета. В развитых странах его поступления составляют около 10% всех доходов государственного (федерального) бюджета. В федеральном бюджете налог на прибыль составил: в 2000 г. - 9,4%; 2001 г. (план) - 15,47% всех налоговых поступлений. Некоторое снижение удельного веса налога на прибыль в федеральном бюджете РФ обусловлено повышением значения косвенных налогов (НДС, акцизов, и особенно таможенных пошлин), а также широким масштабом уклонения юридических лиц от уплаты налога. Величина данного налога зависит от стадии экономического цикла. При экономическом подъеме возрастает реализация, а значит, прибыль и налог. Регулирующая роль налога на прибыль. Для налога на прибыль характерна высокая потенциальная способность регулирования объема потребления и накопления. Государство, не имеющее собственности, лишено возможности управлять производственными процессами. Частные предприятия, акционерные компании вряд ли будут выполнять директивные указания, не подкрепленные экономическими стимулами. Их деятельность определяется требованиями рынка. В связи с этим управление хозяйством возможно лишь с помощью экономических инструментов, и прежде всего посредством набора элементов налогообложения прибыли: ставками, льготами, расчетом налоговой базы, санкциями, налоговым кредитом, отсрочкой или рассрочкой платежа. Изменяя обложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, государственная власть способна оказывать серьезное давление на динамику производства: стимулировать развитие, либо сдерживать его. Система амортизационных отчислений также используется для усиления накопления капитала. Кроме того, налог на прибыль применяется для регулирования дохода между бюджетами разного уровня. Российский налог на прибыль как инструмент налогового регулирования используется слабо. Объясняется это, прежде всего временным фактором: государство в рамках одного десятилетия не смогло овладеть данным инструментом как регулятором. Кроме того, неустойчивость экономики в течение длительного периода потребовала использовать этот налог для формирования доходной базы.

21. Налог на прибыль организаций: плательщики, объект налогообложения и его составные элементы

Налог на прибыль - с 1 января 1992 года был введен вместо налога с доходов корпораций и нормативных отчислений в бюджет с доходов государственных предприятий. Налог на прибыль имеет фискальное и регулирующее значение. Налогоплательщики (ст. 246): юридические лица - российские организации, которые имеют прибыль от осуществления своей деятельности; иностранные организации - которые имеют представительства в РФ. Не являются плательщиками налога на прибыль: 1). ЦБ РФ по прибыли, полученной от деятельности, связанной с регулированием денежного обращения; 2). Доходы делятся на две группы: 1. Доходы от реализации товаров - выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав. 2. Внереализационные доходы - доходы, не связанные с основной производственной деятельностью по производству и реализации товаров, работ, услуг. Доходы, которые не подлежат обложению: имущество и имущественные права, работы, услуги, полученные от других лиц в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления; имущество и имущественные права, полученные в форме залога или задатка; имущество и имущественные права в виде взносов в уставный капитал организации; сумма кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней и др При определении налоговой базы прибыли необходимо в учетной политике указать, какие будут использоваться методы налогового учета - это особый порядок учета доходов и расходов для исчисления налоговой базы. Существуют два метода налогового учета: метод начисления и кассовый метод. Метод начисления - доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, имущества и имущественных прав. Кассовый метод - используется предприятиями, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации за товары, работы и услуги не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал. Ставка налога (ст. 284) - предусмотрены 6 налоговых ставок. Основная ставка - 24%: 7,5% - зачисляются в федеральный бюджет; 14,5% - зачисляются в бюджеты субъектов РФ; 2% - зачисляются в местные бюджеты.

22. Состав доходов облагаемых и необлагаемых налогом организаций

Плат-ки: 1.российские орг-ции; 2.иностр. орг-ции, осущ-щие свою деят-ть в РФ через постоянное представит-во и (или) получ-щие доходы от ист-ков в РФ. Не плат-ки: 1.ЦБ РФ по прибыли от деят-ти, связ. с регулир-ем ден. обращения; орг-ции-плат-ки налога на а) игорный бизнес, в) единого нал. на вмененный доход, г) единый сельскохоз. налог, д) единый нал. по упрощенной сис-ме налогообл.. Объект: приб., получ. налогопл-ком. Для 1 - это получ-й доход, уменьш. на величину расхода. Для 2 - получ. через постпредство доходы, уменьш. на понесенные этим постпредством расх. и (или) дох., получ. от ист-ков в РФ. Нал. база: денежное выражение приб., подлежащей налогообл., исчисл-ся нарастающим итогом с начала года; если в ин. валюте, то в пересчете в руб. по курсу ЦБ. Дох., подлеж. налогообл.: 1.дох. от реализации: а) товаров, работ, услуг собств-го пр-ва, или ранее приобретенных; б) им-венных прав, выраж. в ден. или натур. формах; 2.внереализац-е доходы: а) от долевого участия в др. орг-циях; б) от сдачи им-ва в аренду; в) прошлых лет, выявл. в отч. периоде; г) в виде безвозмездно получ-го им-ва; д) %%, получ. по дог-рам займа, кредита, банк-го вклада, по цен. б.; е) в виде положит-ной или отрицат-ной курсовой разницы и т.д., (ст. 250). Дох., не облагаемые: а) им-во или им-венные права, получ. в виде задатка или залога; б) ср-ва, получ. в виде безвозм-й помощи; в) им-во, получ. в рамках целевого финансир-я и т.д. Расходы, они д.б.: а) обоснованы, т.е. это эк-ки оправданные затраты в ден. форме; б) подтверждены док-тами, оформл-ми в соотв-вии с законод-вом РФ. Делятся на: 1.расх., связ. с пр-вом и реализацией, (ст. 253): а) мат-ные расх. (приобр-е сырья, топлива, мат-лов); б) расх. на оплату труда (премия не вкл-ся, т.к. нельзя обосновать); в) суммы начисл-й ам-ции; г) прочие расх.; 2.внереализац. расх., (ст. 265): а) расх. на оплату услуг банков; б) расх. в виде % по долговым обязат-вам; в) расх. на содержание переданного по дог-ру аренды им-ва и т.д.; 3.расх., не учитываемые при налогообл-и (налогообл-ю базу не уменьш.): а) взносы в уст. кап-л; суммы пени и штрафов по нал-м; в) ст-ть безвозмездно переданного им-ва. Ставки (ст. 284): 24%, из них: 5% в фед. бюдж.; 17% в бюдж. субъекта фед-ции, 2% в местные бюдж.; 0%: по доходу в виде %% по гос-венным и муницип-м облигациям выпущ. до 20.01.1997; 6%: по дивидендам от российских орг-ций российскими орг-циями; 15%: а) по дох. в виде %% по гос-венным и цен. б.; в) дивидендов, получ. российскими орг-циями от иностр-х; нал-е ставки на дох. иностр-х орг-ций: 10%: от использования, содержания, сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов, и др. подвижных трансп-х ср-в; 15% - дивидендов, получ. от российских орг-ций; 20% - все остальн. дох.. Общий % налога на приб. в Москве - 19%. Нал. период: календарный год. Отчетный период: 1 квартал, полугодие, 9 мес.

23. Налог на прибыль организаций: расходы и их группировка

Наломг на примбыль -- прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.).

К доходам относятся: 1)доходы от реализации товаров (работ, услуг), 2) внереализационные доходы. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг). Внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 «Доходы от реализации» НК РФ. К внереализационным доходам относятся: доходы от долевого участия в других организациях,доходы в виде признанных должником на основании решения суда штрафов за нарушение договорных обязательств, доходы от сдачи имущества в аренду, доходы от продажи или покупки иностранной валюты, суммы в виде процентов, полученные по договорам займа, кредита, банковского вклада, а также по ценным бумагам, доходы в виде безвозмездно полученного имущества, работ, услуг; средства, полученные в виде дохода прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, а также ряд других доходов налогоплательщика. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы: имущество, работы и услуги, полученные от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров; имущество, полученное в форме залога; вклады в уставный капитал; безвозмездная помощь. Расходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и реализацией: 1)материальные расходы - затраты на приобретение сырья и материалов, 2)расходы на оплату труда, 3)сумма начисленной амортизации, 4)расходы на ремонт основных средств, 5)расходы на освоение природных ресурсов, 6)расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки, 7)расходы на обязательное и добровольное страхование имущества, 8)прочие расходы. Внереализационные расходы: уплата процентов по долговым обязательствам; затраты в виде отрицательной курсовой разницы; расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств; судебные расходы; убытки прошлых налоговых или отчетных периодов; суммы безнадежных долгов; потери от стихийных бедствий; затраты на формирование различного рода резервов и другие. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения: начисленные дивиденды, пени, штрафы перечисленные в бюджет; взносы в уставный капитал, вклады в простое товарищество; приобретение или создание амортизируемого имущества; расходы на уплату налога на прибыль; расходы на выплату дополнительных вознаграждений или другие выплаты сверх предусмотренных трудовыми договорами или контрактами, премии, материальная помощь; затраты превышающие установленные нормы, предельные размеры или не соответствующие условиям их отнесения к расходам, учитываемым при налогообложении (представительские, проценты по займам и т.д.).

24. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли организаций

Налог на прибыль - фед прямой налог, элементы кот установлены гл25 НК. Особенности: Определение налогооблаг базы основывается на данных налог учета; отсутствие льгот для налогоплат-ка; применение разделенной налог ставки. Налогопла-ки и объект налога: 1. Рос орг-ции - объект налога - прибыль, получ налогоплат, кот опред-ся как разница м/у получ-ми дох и величиной произвед-ых расх; 2. Иностр орг-ции, осущ-щие деят-ть на тер-рии РФ через постоянные представит-ва - дох, получ через эти представит-ва, уменьшенный на величину произвед расх этим представит-вом; 3. Иностр орг-ции, получ дох от источников на тер-рии РФ и не имеющие пост представит-в - дох, получ от рос-ких источников.

Расх, кот не учитыв-ся в целях налогообл-я: дивиденды; расх по приобрет амортиз имущ-ва; безвозмездно переданное имущ-во; матер-я помощь раб-кам; ср-ва, перечисл профсоюзн-ым орг-ям. Нал база - ден выраж-е прибыли. Опред-ся 2 методами: 1. Метод начисления - дох признаются в том периоде, в кот они имели место независимо от фактич-го поступл-я ден ср-в. Расх призн-ся незав-мо от времени фактич-кой выплаты ден ср или иной формы оплаты за них. 2. Кассовый метод - применяют орг-ции, у кот в среднем за предыдущ 4 кварт сумма выручки от

25. Налог на прибыль организаций: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки

Налог на прибыль - с 1 января 1992 года был введен вместо налога с доходов корпораций и нормативных отчислений в бюджет с доходов государственных предприятий. Налог на прибыль имеет фискальное и регулирующее значение. Налогоплательщики (ст. 246): юридические лица - российские организации, которые имеют прибыль от осуществления своей деятельности; иностранные организации - которые имеют представительства в РФ. Не являются плательщиками налога на прибыль: 1). ЦБ РФ по прибыли, полученной от деятельности, связанной с регулированием денежного обращения; 2). Доходы делятся на две группы: 1. Доходы от реализации товаров - выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав. 2. Внереализационные доходы - доходы, не связанные с основной производственной деятельностью по производству и реализации товаров, работ, услуг. Доходы, которые не подлежат обложению: имущество и имущественные права, работы, услуги, полученные от других лиц в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления; имущество и имущественные права, полученные в форме залога или задатка; имущество и имущественные права в виде взносов в уставный капитал организации; сумма кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней и др При определении налоговой базы прибыли необходимо в учетной политике указать, какие будут использоваться методы налогового учета - это особый порядок учета доходов и расходов для исчисления налоговой базы. Существуют два метода налогового учета: метод начисления и кассовый метод. Метод начисления - доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, имущества и имущественных прав. Кассовый метод - используется предприятиями, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации за товары, работы и услуги не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал. Ставка налога (ст. 284) - предусмотрены 6 налоговых ставок. Основная ставка - 24%: 7,5% - зачисляются в федеральный бюджет; 14,5% - зачисляются в бюджеты субъектов РФ; 2% - зачисляются в местные бюджеты.

26. Налог на имущество организаций: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки

Налогопл-щики: 1.россий-ие орг-ции; 2.иностр. орг-ции, имеющие постоянное представит-во; 3.иностр. орг-ции, не имеющие постоянного представит-ва.

Объект налогообл-ния: для 1 и 2 - движимое и недвижимое имущ-во, относящееся к объектам ОС;для 3 - находящееся в собств-ти недвиж-ое имущ-во на терр. РФ, на континент-ном шельфе и в исключ-ной экологич. зоне РФ. Налог. период - календ-ый год. Отч-ый период - 1-ый квартал, полугодие, 9 мес. Налог. ставка до 2,2%, может дифференциров-ся по объектам налогообл-ния и категориям пл-щика. Налог. база: сред. годовая ст-ть имущ-ва, признаваемого объектом обложения. Имущ-во учитыв-ся по остаточной ст-ти. Сред. годовая ст-ть = ? ст-ть имущ-ва на 1-е число каждого мес. отч-го периода и 1-е число месяца, следующего за отч-ым / кол-во месяцев в отч. периоде + 1(за 1-ый квартал в знаменателе 4/3+1). Аванс-ые платежи уплачив-ся в теч. года не позд. 30 дней с даты окончания отч. периода и равны 1/4 остаточной ст-ти имущ-ва. Годовой платеж и дек-ция не позднее 30 марта (регионы устанавливают сами). Не признаются объектами налогообл-ния: земельные участи и иные объекты природопольз-ния, не облагается имущ-во, кот-е принадлежит федер-ым органам исполнит-ной власти, в кот-х законодательно предусм-на военная служба, кот-е использ-ся для нужд обороны и гражд-кой обороны. Налог. база: будет опред-ся отдельно в отношении имущ-ва обособл-го подразд-ния по месту нахожд-ия орг-ции (по месту постановки на учет), по каждому объекту вне места нахожд-ия и по каждому объекту, облагаемому по разным ставкам. Освобожд-ся от налогообл-ния: имущ-во гос-ных научных центров; если орг-ция имеет ледокол, он не облагается; имущ-во религиозных орг-ций, испол-мое для осущ-ния религиозных целей. Аванс-ый платеж: 1/4 х налог. ставка х налог. база. I кв. = 1/4 х 2,2% (I кв.); полугодие = 1/4 х 2,2% (за полугодие); 9 мес. = 1/4 х 2,2% (9 мес.) - не учитыв-ся ранее оплаченные авансы; за год платеж = налог за год - аванс-ые платежи за год.

27. Льготы по налогу на имущество организаций

Освобождаются от налогообложения:

организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;