Налоги и налогообложение

45. Стандартные налоговые вычеты, их размер, порядок и условия предоставления

Стандартные вычеты по НДФЛ примен ко всем налогоплат-кам, независимо от их проф-го и соц-го статуса. Вычеты предост 1 из налог агентов по выбору налогоплат-ка на основании его письм-го заявл. 2 категории соц вычетов: 1. на самого налогоплат-ка. 2. на деят-ть налогоплат-ка. За каждый месяц нал периода предост вычет 3 тыс руб (чернобыльцы, инв ВОВ, инв из числа военослуж); 500 руб (герои России, участники ВОВ, инв детства, инв 1 и 2 групп, афганцы); 400 руб др категориям налогоплат до месяца, в кот доход превысит 40 тыс руб (дох с нараст итогом). Выплаты на детей налогоплат: 1 тыс руб на кажд реб в возрасте до 18 лет, а также учащ-ся на очной форме обуч до 24 лет каждому родителю. Этот вычет предост-ся до месяца, в кот доход не превысит 280 тыс руб. Вычет в размере 2 тыс руб предост единств родителю (до месяца его вступления в брак), если реб в возрасте до 18 лет, явл реб инвалидом (удваивается у обоих родителей) или если 1 из родит отказался от нал вычета.

46. Социальные налоговые вычеты, их виды, размер, порядок и условия предоставления

Граждане, у которых есть доходы, облагаемые по ставке 13%, могут получить социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ). Условно их делят на четыре группы: вычеты, связанные с расходами на благотворительные цели; вычеты на обучение; вычеты на лечение; вычеты по пенсионному обеспечению.1) Налоговый вычет на благотворительность - Уменьшить свой доход для расчета НДФЛ можно далеко не на все пожертвования. Доход льготируется только тогда, когда человек безвозмездно перечислил деньги: благотворительным организациям, религиозным организациям. Налогом на доходы физических лиц не облагается заработок в сумме фактических расходов на эти цели. Причем льгота не может быть больше 1/4 полученного за год дохода. Если человек передал в благотворительных целях указанным выше организациям не деньги, а какое-то другое имущество, права на вычет у него нет. При возврате пожертвования налогоплательщик обязан задекларировать доход в сумме предоставленного ему социального вычета. 2) Налоговый вычет на обучение - Перечень оснований для социальных налоговых вычетов на обучение: 1) на свое обучение -- в размере фактических расходов, но не более 120 000 рублей ; 2) на обучение своих детей в возрасте до 24 лет в размере фактических расходов, но не более 50 000 руб. в год на каждого ребенка; 3) на обучение подопечных в возрасте до 18 лет, по отношению к которым налогоплательщик является опекуном или попечителем, в некоторых случаях до 24 лет -- в размере фактических расходов, но не более 50 000 руб. в год на каждого ребенка. Воспользоваться правом на социальный вычет могут также брат или сестра обучающегося, если они оплачивают учебу своего брата (сестры) в возрасте до 24 лет на очной форме обучения. 3) Налоговый вычет на лечение - медицинский вычет предоставляется в отношении расходов на приобретение медикаментов, выписанных лечащим врачем налогоплательщику и члену его семьи, на приобретение лечебных услуг, на личное медицинское страхование и на взносы в негосударственные пенсионные фонды. Совокупный размер медицинских и образовательных расходов не может превышать 120000 рублей. По дорогостоящим операциям, перечень которых установлен правительством РФ вычет предоставляется в размере всех расходов по этой операции.4) Налоговый вычет по пенсионному обеспечению - Такой вычет предоставляют в случае, если человек оплатил пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения или страховые взносы по договору добровольного пенсионного страхования. К ним также относятся дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Максимальная совокупная сумма «медицинских», «пенсионных» расходов, а также расходов на собственное обучение, на которую можно уменьшить налогооблагаемую базу, составляет 120 000 руб. в год. Если в течение одного календарного года человек оплачивал и обучение, и лечение, и пенсионное обеспечение, то он сам вы­бирает, какие расходы и в какой сумме учесть в пределах максимальной величины.

47. Имущественные налоговые вычеты, их виды, порядок и условия предоставления

Имущественные вычеты по НДФЛ предумс в случаях: продажи имущ-ва; покупки имущ-ва. При продаже жил домов, квартир, зем участков и долей в них, наход-ся в собств-ти менее 3-х лет вычет предост-ся в размере суммы получ-го дох, но не более 1 млн руб. При продаже иного имущ-ва, нах в соб-ти менее 3-х лет вычет предост суммы дох, но не более 250 тыс руб. При покупке вычет предост в сумме израсход-ой налогоплат на стр-во жилья в размере фактич расх, но не более 2-х млн руб, а также в сумме, направленной на погашение % - тов по целевым займам на приобретение жилья. Такой вычет предост-ся 1 раз. 48.Профессиональные налоговые вычеты и порядок их предоставления.

Право предост-ся: 1. ИП, нотариусы и др лица, заним-ся частной практикой 2. Физ лица, работающие по договорам гражданско-правовой формы, предметом кот явл оказание услуг, работ. 3. Физ лица, получающие авторские вознаграждения или вознагр в области произвед науки, культуры и искусства. Размер проф вычета фактич произвед и документ-но подтвержд-ые расх. Если расх подтвердить нельзя, то в размере 20% общей суммы доходов. По авторским вознагражд установлено в ст 221.

49. Налоговая декларация, порядок и сроки ее предоставления

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Она представляется каждым налогопл-щиком по каждому налогу, подлежащему уплате им, по месту учета на бумажном носителе или в электронном виде. Бланки предостав-ся налоговыми органами бесплатно. Декларации предостав-ся лично, заказным письмом или по телекоммуник-ным каналам связи. При обнаружении налогопл-щиком ошибок в поданной дек-ции, приводящих к занижению суммы налога, он обязан внести изменения в налоговую дек-цию и освобож-ся от ответств-ти в случаях, если заяв-ние об изменении налог-ой дек-ции делается: 1.до истеч. срока подачи налог. дек-ции; 2.после истеч. срока подачи, но до истеч. срока уплаты налога.

50. Особенности исчисления налога на доход физических лиц: характеристика элементов налогообложения

Порядок исчисления и уплаты налога на доход физических лиц имеет некоторые особенности для: 1) налоговых агентов; 2) индивидуальных предпринимателей и др. лиц, занимающихся частной практикой; 3) физических лиц, получающих определенные виды доходов. Налоговые агенты - российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в РФ от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать налогоплательщика и платить сумму налога. В таком порядке исчисление и уплату налога производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образований юридического лица, - по суммам доходов, полученных от его осуществления; 2) частные нотариусы и др. лица, занимающиеся частной практикой, - по суммам доходов полученных от нее. Эти налогоплательщики исчисляют сумму налога самостоятельно.Исчисления авансовых платежей производится налоговым органом. Их расчет производится на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных видов деятельности за предыдущий налоговой период с учетом предусмотренных налоговых вычетов. Исчисление и уплату налога производят следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, которые не являются налоговыми агентами; 2) физические лица - резиденты РФ, получающие доходы из зарубежных источников; 3) физические лица, получающие др. доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами; 4) физические лица, получающие выигрыши. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим, нижеперечисленными категориями налогоплательщиков: 1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, которые не являются налоговыми агентами; 2) физические лица - резиденты РФ, получающие доходы из зарубежных источников; 3) физические лица, получающие др. доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами; 4) физические лица, получающие выигрыши. В случае прекращения существования источников доходов до конца налогового периода лица, обязанные представлять декларацию, в пятидневный срок со дня прекращения существования источников представляют декларацию о физически полученных доходов в текущем налоговом периоде.

51. Налог на имущество физических лиц:характеристика элементов налогообложения

Плательщики - граждане РФ, иностранные, без гражданства, кот-е имеют на тер-рии РФ в собст-сти им-во (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи). Налог. база: суммарная инвентаризац. ст-ть объекта определяемая органами технич. инвен-ции. Инвентаризац. ст-ть - восстанов-ная ст-ть объекта с учетом износа и динамики цены на строит. пр-цию. Налог. период - 1 год. Налог исчисляют налог. органы на основании данных об инвентаризац. ст-ти. Уведомления вручаются не позднее 1 августа и уплата в 2 равных срока - до 15 сентября и до 15 ноября. Ставки местные в завис-сти от ст-ти и типа использования: до 0,1% - если ст-ть им-ва до 300 тыс. руб.; 0,1-0,3% - ст-ть до 500 тыс. руб.; 0,3 - 2% - более 500 тыс. руб. Льготы:1)герои СССР и РФ; 2)инвалиды 1 и 2 групп; 3)инвалиды с детства; 4)члены семей военнослужащих, потерявших кормильца; 5)пенсионеры; 6)расположенные на участках жилые строения жилой площадью до 50 м2 и хоз. строения общей площадью до 50м2.

52. Государственная пошлина

ГП - обязательный платеж в гос. бюджет, взимаемый за совершение юридически значимых для налогоплательщиков действий: 1) прием и рассмотрение заявлений и жалоб, подаваемых в суды различ. инстанций; 2) совершение нотариальных действий гос-ми нотариусами или уполномоч-ми должност. лицами; 3) гос. регистрацию актов гражданского состояния; 4) рассмотрение и выдачу док-тов в связи с приобретением или выходом из гражданства РФ; 5) др. юридически значимые действия либо выдачу док-тов гос. органами, органами местного самоуправления или др. уполномоч-ми органами и должн. лицами. НК РФ относит ГП к федер. налогам и сборам, обязательным к уплате на всей территории РФ. Плательщики - юр. и физ. лица. Объект обложения - юридически значимые действия, с оказанием кот. у граждан и орг-ций появл-ся обязанность уплачивать ГП. Объект классифицируется по след. признакам: в завис-ти от органа, оказ-щего юр. значимые действия, в завис-ти от вида оказываемых юр. значимых действий, в завис-ти от формы док-та, с кот. совершаются юр. знач. действия. Налоговая база опред-ся по кажд. элем-ту объекта налогооблож-я в соотв-вии с порядком, предусмотренным действующим законодательством. Налоговые ставки дифференцированы по элементам объекта налогообл-я - пропорциональные (по МРОТ, в % от МРОТ, в % к сумме сделки), регрессивные (или адвалорные, в %) и твердые. Порядок исчисления опред-ся видом применяемой налог. ставки. При расчете р-ра ГП в некот. случаях необх-мо опред-ть ст-ть объектов, явл-ся предметом юр. значимых действий (оценка осущ. органами технич. инвентаризации, местного самоуправления или страх. орг-циями, судебно-экспертными учрежд.). Порядок уплаты в наличной и безнал. формах в руб. в банки. Зачисляется ГП в федер. бюджет по делам, рассматриваемым арбитраж. Конституц. и Верховным Судами РФ; в остальных случаях - в доход местного бюджета. Сроки уплаты опред-ся в завис-ти от вида юр. значимых действий. ГП уплачивается: до подачи заявлений (др. обращений) по делам, рассматр. судами; до выдачи соотв. док-тов при регистрации граждан по месту жит-ва; по делам, связанным с приобретением (выходом) гражданства РФ, и т.п.; при совершении нотариал. действий; при выдаче копий док-тов судами или нотариал. конторами; повторных свидетельств, справок - органами регистрации актов гражданского состояния.

53. Транспортный налог: механизм исчисления и взимания

Порядок введения, исчисления и ставки регламентируются законодат. актами субъектов РФ. Налогоплательщики - орг-ции, инд предприниматели, физлица, на кот-х зарегистрировано транспортное ср-во. Для физ лиц - налог рассчитывает налоговой орган, орг-ции - самостоятельно. Уплата - до 1 июня текущего года. Налоговый период - календарный год. Налоговая база м.б.: 1. единица транспортного ср-ва; 2. валовая вместимость; 3. мощность двигателя или лошадиная сила. Ставка - в рублях за единицу объекта обложения. Субъекты могут увеличивать или уменьшать ставки более чем в 5 раз. Не облагаются: 1. весельные лодки; 2. промысловые морские и речные суда; 3. самолеты и вертолеты санитарной авиации и медслужбы; 4. транспортные ср-ва, находящиеся в розыске; 5. пассажирские, морские, речные и водные суда, принадлежащие организации, основным видом деятельности которых явл. перевозка грузов или пассажиров. Пример (для Москвы): авто с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил - 7355 кВт - 5 руб. за 1 л.с.; до 150 - в налоговом кодексе - 7 руб за 1 л.с., в Москве - 15 руб. за 1 л.с.

54. Налог на игорный бизнес: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, ставки, порядок и сроки уплаты

Налог на иг.бизнес введен ФЗ №142 от 31.07.98, кот. регламентирует общие принципы налогооблож., порядок формир-ния налогооблаг.базы, ставки и состав плателищиков. Иг.бизнес - предприним-ая деят-ть, не являющ. реализацией прод-ции (товаров, работ, услуг), связанная с извлечением иг. заведением от участия в азартн. играх и пари дохода в виде выигрыша и платы за их проведение. Плательщики - орг-ции и физ.лица, осущ. предприним. деят-ть в области иг. бизнеса. Объект налогооблож.: 1.игровые столы, предназнач. для провед. азартных игр, в кот. иг. заведение участвует через своих представителей как сторона; 2.иг.столы, предназнач. для провед. азартных игр, в кот. иг. заведение участвует через своих представителей как организатор и (или) наблюдатель; 3.игровые автоматы; 4.кассы тотализаторов; 5.кассы букмекерских контор. Каждый объект иг. бизнеса подлежит обязат-ой регистрации в налог. службе до их установки с обязат-ой выдачей свид-ва о регистрации. Ставки налога: 1. за каждый игр. стол, предназнач. для проведения азартных игр, в кот. иг. заведение участвует как сторона - 1200 ММОТ; 2. за кажд. игр. стол, предназнач. для проведения азартных игр, в кот. иг. завед. участвует, как организатор и (или) наблюдатель -100 ММОТ; 3. за каждый иг. автомат - 45 ММОТ; 4. за каждую кассу тотализатора - 1200 ММОТ; за каждую кассу букмекерской конторы - 600 ММОТ. Ставка налога в год на каждый объект налогооблож-я сверх указанного кол-ва уменьшается на 20%, если в игор. заведении общее кол-во объектов налогообложения каждого вида будет: игр. столов - более 30; игр. автоматов - более 40. Порядок исчисления и уплаты сумм налога. Суммы налога в федер. бюджет и бюджеты субъектов РФ опред-ся плательщиками самост-но исходя из кол-ва зарегистр-ых объектов налогооблож-я и ставок налога. Расчет сумм налога предоставляется плательщиком в орган Гос. налог. службы по месту регистрации ежемес. не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Уплата сумм налога в федер. Бюджет и бюджеты субъектов РФ производ. плательщиком в течении 5 рабочих дней со дня предоставления расчета сумм налога в Гос. налог. службу. Она осущ-ся равными долями в размере 1/12 годовой суммы установленного налога с учетом изменения кол-ва и (или) видов налогообложения.

Размещено на Allbest.ru