Налоги и налогообложение

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации ряда товаров, работ и услуг;

учреждения, единственными собственниками имущества которых являются организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения;

организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов,

организации - в отношении космических объектов;

имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

имущество государственных научных центров;

организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение 5 лет с момента постановки на учет указанного имущества;

организации - в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.

28. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций

Налогопл-щики: 1.россий-ие орг-ции; 2.иностр. орг-ции, имеющие постоянное представит-во; 3.иностр. орг-ции, не имеющие постоянного представит-ва.

Объект налогообл-ния: для 1 и 2 - движимое и недвижимое имущ-во, относящееся к объектам ОС;для 3 - находящееся в собств-ти недвиж-ое имущ-во на терр. РФ, на континент-ном шельфе и в исключ-ной экологич. зоне РФ. Налог. период - календ-ый год. Отч-ый период - 1-ый квартал, полугодие, 9 мес. Налог. ставка до 2,2%, может дифференциров-ся по объектам налогообл-ния и категориям пл-щика. Налог. база: сред. годовая ст-ть имущ-ва, признаваемого объектом обложения. Имущ-во учитыв-ся по остаточной ст-ти. Сред. годовая ст-ть = ? ст-ть имущ-ва на 1-е число каждого мес. отч-го периода и 1-е число месяца, следующего за отч-ым / кол-во месяцев в отч. периоде + 1(за 1-ый квартал в знаменателе 4/3+1). Аванс-ые платежи уплачив-ся в теч. года не позд. 30 дней с даты окончания отч. периода и равны 1/4 остаточной ст-ти имущ-ва. Годовой платеж и дек-ция не позднее 30 марта (регионы устанавливают сами). Не признаются объектами налогообл-ния: земельные участи и иные объекты природопольз-ния, не облагается имущ-во, кот-е принадлежит федер-ым органам исполнит-ной власти, в кот-х законодательно предусм-на военная служба, кот-е использ-ся для нужд обороны и гражд-кой обороны. Налог. база: будет опред-ся отдельно в отношении имущ-ва обособл-го подразд-ния по месту нахожд-ия орг-ции (по месту постановки на учет), по каждому объекту вне места нахожд-ия и по каждому объекту, облагаемому по разным ставкам. Освобожд-ся от налогообл-ния: имущ-во гос-ных научных центров; если орг-ция имеет ледокол, он не облагается; имущ-во религиозных орг-ций, испол-мое для осущ-ния религиозных целей. Аванс-ый платеж: 1/4 х налог. ставка х налог. база. I кв. = 1/4 х 2,2% (I кв.); полугодие = 1/4 х 2,2% (за полугодие); 9 мес. = 1/4 х 2,2% (9 мес.) - не учитыв-ся ранее оплаченные авансы; за год платеж = налог за год - аванс-ые платежи за год.

29. Упрощенная система налогообложения: порядок применения, порядок исчисления и уплаты единого налога по результатам хозяйственной деятельности

В соот-вии с НК РФ Упрощ. сис-ма налогообл-ния (УСН) явл. специальным налог. режимом и применяется налогоплат-ком на добровол. основе. Следует иметь в виду, что перевод налогоплательщиков на УСН осущ-ся в заявительном порядке. В период с 1 окт. по 30 нояб. года, предшествующего году, с кот-го налогоплат-щик изъявил желание перейти на УСН, им подается в налог. орган по месту своего нахождения заявление. По рез-там рассмотрения налог. орган в месячный срок со дня регистрации заявления в письм. форме уведомляет налогоплат-ков о возможности либо невозможности применения УСН. В соот-вии со ст. 55 ГК РФ представительством явл. обособленное подразделение юр. лица, расположенное вне места его нахождения, кот-е представляет интересы юр. лица и осущ-ет их защиту. В то же время филиалом явл. обособленное подразделение юр. лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его ф-ции или их часть, в том числе ф-ции представительства. Представительства и филиалы наделяются имуществом и д.б. указаны в учредит. док-тах. Таким образом, следует особо подчеркнуть, что право перехода на УСН не представляется только тем орг-циям, кот-е имеют обособленные подразделения, являющиеся филиалами или представительствами и указанные в кач-ве таковых в учредит. док-тах создавших их орг-ций. Орг-ции, имеющие иные обособленные подразделения, вправе применять УСН на общих основаниях. Налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход по одному или нескольким видам деят-ти не вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимат. деят-ти, подлежащих налогообложению в общеустанов. порядке. Если совокуп. доля участия федер. собст-сти, собст-сти субъектов РФ, или муниципальных образований в орг-циях составляет более 25%, такие орг-ции не вправе применять УСН.

30. Единый налог на вменяемый доход для определенных видов деятельности: механизм исчисления и взимания.

Эта сис-ма вводится решением субъекта фед-ции. Вмененный доход - потенциально возможный доход налогопл-ка, рассчит. с учетом совокупности факторов, влияющих на его получ.. Базовая доходность - условная месячная доходность в ст-тном выраж. на ед-цу физ. пок-ля. Плат-ки - орг-ции и индивидуальные предпр-ли, осущ-щие виды предпр-кой деят-ти: оказание бытовых, ветеринарных услуг; услуг по ремонту, техобслуж. и мойке автотрансп. ср-в; оказание автотрансп-х услуг при усл., что эксплуатируется не более 20 трансп. ср-в; общественное питание (зал не более 150м2); розничная торговля через магазины-павильоны (не более 150 м2 по кажд. объекту); палатки, лотки и др. объекты, в т.ч. не имеющие стационарной торговой площади. Налоговый период - квартал. Срок уплаты - до 25 числа след-го за отчетным периодом. Ставка - 15%. Корректирующие коэфф-ты базовой доходности: К1 - опред-ся в завис-ти от кадастровой ст-ти земли. К2 - опред-ся в завис-ти от ассортимента, сезонности, времени работы, величины дохода, наличия инфраструктуры, особ-ти оборудования, места ведения деят-ти; его могут устанавливать рег-ные органы власти. К3 - коэфф-т-дефлятор - соотв-ет индексу потребит-ких цен на товары, работы, услуги; ежегодное значение публикуется. Рассчит-ся ЕНВД = 15% * (ВД * Базовая доходность * Физ-й показатель * К1 * К2 * К3).

31. Платежи за пользование природными ресурсами: экономическое содержание, назначение и состав

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. Налогоплательщики подлежат постановке на учет по месту нахождения участка недр, предоставленного им в пользование. Объектом налогообложения признаются: 1.Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ; 2.Полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию; 3.Полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ при условии, что данная территория находится под юрисдикцией РФ, арендуется у иностранных государств или используется на основании международного договора. Не признаются объектом налогообложения: Общераспространенные полезные ископаемые, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им для личного потребления; Добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы; Полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, которые имеют научное, культурное, эстетическое значение; Полезные ископаемые, извлеченные из собственных отходов (потерь) добывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если их добыча ранее подлежала налогообложению. Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых. Налоговая база при добыче нефти определяется как количество добытой нефти в натуральном выражении. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых рассчитывается тремя способами: 1. Исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации полезного ископаемого без учета государственных субвенций; 2. Исходя из сложившегося у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации полезного ископаемого; 3. Исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. При оценке стоимости добытых полезных ископаемых двумя первыми способами в случае их реализации на территории РФ и в государства СНГ выручка рассчитывается без учета НДС. Кроме того, из нее исключаются акцизы и расходы налогоплательщика по доставке. В сумму расходов по доставке включаются расходы на оплату таможенных пошлин и сборов и расходы по обязательному страхованию грузов. Стоимость добытого полезного ископаемого определяется как произведение количества добытого полезного ископаемого и стоимости его единицы. Количество полезного ископаемого рассчитывается в зависимости от вида добытого полезного ископаемого в единицах нетто массы или объема и может быть установлено двумя методами: прямым (путем применения измерительных средств и устройств) и косвенным (расчетно, по показателям содержания добытого полезного ископаемого). Вид метода утверждается в учетной политике. Стоимость единицы полезного ископаемого определяется как отношение выручки от реализации добытого полезного ископаемого к количеству реализованного полезного ископаемого. При третьем методе расчетная стоимость полезного ископаемого определяется на основании данных налогового учета. Если добытое минеральное сырье содержит несколько видов полезных ископаемых, стоимость каждого из них определяется пропорционально удельному весу каждого вида полезных ископаемых в общем объеме добытых полезных ископаемых. Налоговым периодом является квартал. Налоговая ставка в размере 0% устанавливается при добыче: Полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых (определяются правительством РФ), Газа горючего природного и попутного нефтяного газа из нефтяных месторождений; Попутых и дренажных подземных вод; Полезных ископаемых при разработке некондиционных запасов полезных ископаемых; Подземных вод из контрольных или резервных скважин при проведении планового контроля за их работоспособностью; Минеральных вод, используемых исключительно в целебных и курортных целях без их непосредственной реализации, Подземных вод, используемых исключительно в с/х целях. В отношении других видов полезных ископаемых налогообложение осуществляется по ставкам. Налоговая ставка при добыче нефти составляет 340руб за 1т. Она применяется с коэффициентом, характеризующим динамику мировых цен на нефть. По итогам каждого налогового периода, не позднее последнего дня месяца следующего за истекшим налоговым периодом, налог уплачивается в бюджет раздельно по каждому виду добытых полезных ископаемых. В течение налогового периода не позднее последнего дня каждого месяца налогового периода уплачиваются ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные как 1/3 общей суммы налога за предыдущий налоговый период. С налогового периода, в котором начата добыча полезных ископаемых, у налогоплательщика возникает обязанность подачи налоговой декларации, которая предоставляется не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

32. Акцизы: состав подакцизных товаров. Плательщики акцизов

Акцизы - фед косв налог, специфика кот закл-ся в след-щем: 1. акциз явл индивид налогом на отд-ные виды тов 2. акцизы взимаются только в производ-ной сфере 3. акцизы уплачив-ся только 1 раз производит-лем подакцизного товара. Перечень подакц товаров: спирт этиловый; спиртосодерж прод-ция с объемной долей этил спирта более 9% (кроме медик, парфюмерии,); алкогол прод; пиво; автомоб легк и мотоциклы с мощн двиг свыше 150 л.с.; бензин; дизел топливо; моторные масла Налогоплат-ки: орг-ции; индивид. предприним.; лица, признаваемые налогоплат в связи с перемещ подакц-ных тов через тамож границу РФ. Объект налога: реализ подакц тов производит-ми на тер-рии РФ. Передача прав собст-ти на безвозм основе призн реализ-ей; передача на тер-рии РФ подакц тов для собств нужд производ-ля; ввоз подакц тов на тамож тер-рию РФ. Единица налогообл 1л, 1кг, 1000шт, 1т . Нал база опред-ся по кажд виду подакцизного товара в завис-ти от вида установл в отнош этих тов налог ставок: 1. как объем реализ-ных или ввезенных в РФ подакц товаров в натур выражении, если установлены твердые нал ставки 2. как ст-ть реализ или ввезен подакц тов без учета акцизов и НДС при установлении %-ных ставок 3. как ст-ть реализ подакц тов, исчисленной, исходя из сред цен реализ-ции, при установл-ии комбинир-ых ставок. Ставки налога: твердые; %-ные; комбинир-ные. Датой реализ-ции подакц тов явл день отгрузки. Нал период календ месяц Отч период календ месяц. Нал вычеты - суммы акцизов, соотв-щие приобрет-ым подакц тов, кот использованы в дальнейшем для пр-ва подакц прод-ции. Сумма акц, подлеж внесен в бюдж опред как разница м/у начисл-ой суммы акциза и суммы акциза, уплач при приобрет подакц тов. Уплата акциза производ не позднее 25 числа месяца, след-го за истекшим нал периодом.

33. Объект налогообложения акцизами

Налогопл-щики: 1.орг-ции; 2.индивид-ые предп-тели; 3.лица, признаваемые налогоплат-ками в связи с перемещением товаров через тамож-ую границу РФ. Налог-й период - кален-ый месяц. Подакц-ые товары: 1.алког. продукция (пищевая продукция) с объемной долей этил-го спирта более 1,5%; 2.спиртосодер-щая прод-ция (растворы, эмульсии.), с объемной долей этилового спирта более 9%; 3.спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением коньячного; 4.табач. прод-ция; 5.автомобили легк-ые и мотоциклы, с мощн-ю двигат. более 112,5 кВт = 150 л.с.; 6.нефтепрод-ты. Не рассматр-ся как подакц-ые товары: 1.спиртосод-щая прод-ция (товары быт. химии) в металлич. аэрозольной упаковке; 2.лекарс-ные, лечебно-профилак-кие, диагност-кие ср-ва. Объект обложения: 1.три осн-ые операции с нефтепрод-тами: а) оприход-ние нефтепрод-тов (принятие к учету ); б) получение нефтепрод-тов плат-щиками не имеющими свидет-ва в собственность в счет оплаты услуг по произ-ву нефтепрод-тов из давальческого сырья и матер-лов; получение плат-щиками, имеющими свидет-ва (т.е. приобретение в собств-ть; оприход-ние самостоя-но произв-ных; получение в собств-ть собств-ком сырья и матер-лов по дог-ру переработки); в) передача нефтепрод-тов, произв-ных из давальческого сырья и матер-лов их собств-ку, не имеющему свидет-ва. Свидет-во о регистрации лица, соверш-го операции с нефтепрод-тами - выдается налог-ми органами. 2.операции, кот-е не учитывают нефтепрод-ты: а) реализация на терр. РФ произв-ных подакцизных товаров; б) ввоз подакц-ых товаров на таможню РФ; в) передача внутри орг-ции подакц-ных товаров для дальнейш. произ-ва не подакцизных товаров; г) передача на терр. РФ произв-ных подакц-ых товаров в устав. капитал орг-ции. Нало-ая база опред-ся отдельно по кажд. виду подакц-ых товаров. Налог-ые ставки (в основном твердые ставки): 1.этил. спирт из всех видов сырья - 18 руб. за литр безводного этил-го спирта; 2.алког. прод-ция с объемной долей этил. спирта более 25% (кроме вин) и спиртосод-щая прод-ция - 135 руб. за 1 литр; 3.пиво с нормативным содерж-ем объемной доли этил. спирта не более 0,5 - 8,6%,1,12 руб. за литр; 4.табач. изд-ия: а) сигары - 14 руб. за шт., сигареты с фильт. - 60 руб. за 1 тыс. штук + 5% от общ. ст-ти ; б) сигареты без фильт. или папиросы - 23 руб. за 1 тыс. штук + 5% от общ. ст-ти; 5.автобензин - октановое число до 80 включ-но - 2460 руб. за тонну, более 80 - 3360 руб. за тонну; 6.легк. автом-ли свыше 150 л.с. - 142 р. за 1 л.с. Особен-ть исчисления: размер авансового платежа по акцизам, кот-й уплач-ся при приобр-ии спец-ых марок по подакц-ным товарам, подлежащих обяз-ной маркировке, устанав-ся правит-вом РФ, но не более 1% ставки акциза на алког. прод-цию с объемной долей этил. спирта более 25% (135 руб. за 1 литр).

34. Операции, не подлежащие обложению акцизами

Не подлежат налогообложению акцизами (освобождаются от налогообложения) следующие операции:

-- передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;

-- реализация организациями денатурированного этилового спирта из всех видов сырья в установленном Федеральным законом “О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции” порядке;

-- реализация организациями денатурированной спиртосодержащей продукции в установленном Федеральным законом “О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции” порядке;

-- реализация подакцизных товаров и (или) передача лицом произведенных им из давальческого сырья нефтепродуктов собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли;

-- первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;

-- закачка природного газа в пласт для поддержания пластового давления;

-- закачка природного газа в подземные хранилища;

-- направление природного газа на подготовку теплоносителей для нагнетания в нефтяные пласты и других методов повышения нефтегазоотдачи, а также для газлифтной добычи нефти;

-- использование природного газа на собственные технологические нужды газодобывающих и газотранспортных организаций в пределах нормативов, обусловленных технологиями подготовки и транспортировки газа, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации;

-- реализация (передача) на территории Российской Федерации отбензиненного сухого и нефтяного (попутного) газа после их обработки или переработки;

-- реализация на территории Российской Федерации природного газа, предназначенного для личного потребления физическими лицами, а также для потребления жилищно-строительными кооперативами, кондоминиумами и иными подобными потребителями;

-- передача и (или) реализация природного газа для производства (в том числе на давальческой основе) сжатого газа в случае реализации природного газа по государственным регулируемым ценам;

Указанные выше операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность.

35. Акцизы:налоговые ставки, налоговая база

Налогоплательщиками акцизов являются организации и индивидуальные предприниматели, производящие и реализующие подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье. Плательщиками акцизов признаются также лица, перемещающие подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье через таможенную границу РФ. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья в зависимости от применяемых в отношении этих товаров и сырья налоговых ставок. Налоговые ставки определены статьей 193 НК РФ по каждому виду подакцизного товара и подакцизного минерального сырья. Преимущественно ставки установлены в рублях и копейках за единицу измерения (специфические ставки). При реализации (передаче) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров, в отношении которых установлены специфические ставки (в твердой сумме к физической характеристике объекта), налоговая база определяется как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении. Размер акциза будет определен путем умножения налоговой базы на ставку. При реализации (передаче) подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья, в отношении которых установлены адвалорные ставки (в процентах к стоимости), налоговая база представляет собой стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья без учета налога с продаж, НДС и акцизов. Размер акциза будет определен путем умножения налоговой базы на ставку. При определении налоговой базы выручка, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату реализации. В налоговую базу не включаются полученные средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья. Налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, в виде финансовой помощи, авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения дохода в виде процента или дисконта по векселям, процента по товарному кредиту, а также иначе связанные с оплатой за подакцизные товары или подакцизное минеральное сырье. При ввозе подакцизных товаров, в отношении которых установлены специфические налоговые ставки, на таможенную территорию РФ налоговая база определяется как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном измерении. По подакцизным товарам с адвалорными налоговыми ставками в налоговую базу следует включать таможенную стоимость и подлежащую уплате таможенную пошлину. Налоговая база рассчитывается отдельно по каждой ввозимой партии подакцизных товаров и в отношении каждой из групп товаров, облагаемых по разным ставкам.

36. Порядок исчисления акцизов. Налоговые вычеты и порядок их применения

Налоговые вычеты (Статья 200 НК) Порядок применения налоговых вычетов (Статья 201 НК)

Вычетам подлежат: Вычеты производятся:

1. Суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные при ввозе на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров. На основании расчетных документов и счетов-фактур, либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров и уплату соответствующей суммы акциза.

Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные продавцам либо предъявленные налогоплательщиком и уплаченные собственником давальческого сырья.

Вычеты сумм акциза производятся в части стоимости соответствующих подакцизных товаров, использованных в качестве основного сырья, фактически включенной в расходы на производство других подакцизных товаров, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

2. Суммы акциза, уплаченные собственником давальческого сырья при его приобретении либо уплаченные при ввозе на таможенную территорию, а также суммы акциза, уплаченные собственником давальческого сырья при его производстве - при передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья.

3. Суммы акциза, уплаченные на территории РФ по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции. Исходя из объемной доли спирта этилового, использованного для производства виноматериалов, на момент приобретения виноматериалов при представлении налогоплательщиком, производящим алкогольную продукцию, в налоговые органы следующих документов (их копий):

· договора купли-продажи виноматериалов;

· платежных документов, подтверждающих оплату приобретенных виноматериалов;

· товарно-транспортных накладных поставки виноматериалов, счетов-фактур;

· купажных актов;

· акта списания виноматериалов в производство.

4. Суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них. В полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата этих товаров или отказа от этих товаров.

5. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по подакцизным товарам на сумму акциза, исчисленную с сумм авансовых и (или) иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров. После отражения в учете операций по реализации подакцизных товаров.

6. Суммы акциза, начисленные при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, при использовании денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции. При представлении налогоплательщиком в налоговые органы следующих документов, подтверждающих факт производства из денатурированного этилового спирта неспиртосодержащей продукции:

· свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции;

· копии договора с производителем денатурированного этилового спирта;

· реестров счетов-фактур, выставленных производителями денатурированного этилового спирта.

· накладной на внутреннее перемещение;

· акта приема-передачи между структурными подразделениями налогоплательщика;

· акта списания в производство и других документов.

7. Суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, при реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции. При представлении налогоплательщиком в налоговые органы следующих документов, подтверждающих факт производства из денатурированного этилового спирта неспиртосодержащей продукции:

· свидетельства на производство денатурированного этилового спирта;

· копии договора с налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;

· реестров счетов-фактур с отметкой налогового органа, в котором состоит на учете покупатель (получатель) денатурированного этилового спирта.

· накладных на отпуск денатурированного этилового спирта;

· актов приема-передачи денатурированного этилового спирта.

8. Суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при реализации прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина При представлении налогоплательщиком в налоговые органы следующих документов:

· копии договора с налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина;

· реестров счетов-фактур с отметкой налогового органа, в котором состоит на учете покупатель (получатель) прямогонного бензина.

9. Суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при совершении с прямогонным бензином операций по передаче произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе и по передаче произведенных из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья; При представлении в налоговые органы налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при его передаче лицу, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина, следующих документов:

1. при передаче прямогонного бензина на переработку на давальческой основе:

o копии договора налогоплательщика с лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина;

o копии свидетельства на переработку прямогонного бензина лица, с которым заключен договор на переработку прямогонного бензина;

o реестра счетов-фактур, выставленных лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина;

2. при передаче прямогонного бензина лицу, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина:

o копии договора между собственником прямогонного бензина и налогоплательщиком;

o копии договора между собственником прямогонного бензина и лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина;

o копии распорядительных документов собственника прямогонного бензина;

o накладной на отпуск прямогонного бензина или акта приема-передачи прямогонного бензина лицу, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина.

10. Суммы акциза, начисленные при получении прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, при использовании полученного прямогонного бензина самим налогоплательщиком для производства продукции нефтехимии и (или) при передаче прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии на давальческой основе. При представлении налогоплательщиком в налоговые органы любого одного из следующих документов, подтверждающих факт передачи прямогонного бензина самим налогоплательщиком и (или) организацией, оказывающей налогоплательщику услуги по переработке прямогонного бензина, в производство продукции нефтехимии:

· накладной на внутреннее перемещение;

· накладной на отпуск материалов на сторону;

· лимитно-заборной карты;

· акта приема-передачи сырья на переработку;

· акта приема-передачи между структурными подразделениями налогоплательщика;

· акта списания в производство.

37. Фискальное и регулирующее значение НДС

НДС в Российской Федерации, во-первых, установлен главой 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ*(1)), которая вступила в юридическую силу с 1 января 2001 г.*(2)

Во-вторых, НДС - косвенный налог, т.к. включается в цену товара (работы, услуги), а затем принимается к вычету (возмещается из бюджета) покупателем данного товара (работы, услуги) как уплаченный при его приобретении, т.е. фактически переносится на конечного потребителя товара (работы, услуги).

В-третьих, НДС - это федеральный налог (ст. 13 НК РФ), т.к. установлен НК РФ и обязателен к уплате на всей территории РФ (п. 2 ст. 12 НК РФ).

В-четвертых, НДС является основным источником налоговых доходов федерального бюджета - в федеральном бюджете на 2005 г.*(3) было заложено поступление от НДС в сумме 1.120.751.300 тыс. руб., что составляет около 33,7% доходной части федерального бюджета. В 2006 г.*(4) данные показатели предусмотрены на уровне 1.634.342.600 тыс. руб. и около 32,4% соответственно.

Наконец, налоговые доходы от НДС подлежат зачислению в федеральный бюджет по нормативу 100%*(5).

38. Плательщики НДС. Освобождение от исполнения обязанности плательщика НДС. Ставки

Налогоплат-ками НДС явл.: орг-ции, индивид. предприниматели; лица, признаваемые налогоплат-ми НДС в связи с перемещением товаров через тамож. границу РФ, кот-е опред-ся в соот-вии с тамож. кодексом РФ. Объект: 1.реализация товаров (работ, услуг) на тер-рии РФ, т.ч. реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации. Налог. база опред. как ст-ть этих товаров (работ, услуг) без учета налога с продаж и НДС. При реализации подакциз товаров и подакциз. минерал. сырья в налог. базу следует включать вел-ну акциза. 2. Передача на тер-рии РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собст. нужд, расходы на кот-е не приним. к вычету при исчислении налога на прибыль орг-ций (содержание объектов здравоохранения, домов престарелых и инвалидов, объекты культуры и спорта). При передаче товаров налогоплат-ков товаров для собст. нужд, расходы на кот-е не приним-ся к вычету при исчислении налога на прибыль орг-ций, налог. база опред-ся по ценам реализации идентич. или однород. товаров, действующих в предыдущ. налог. периоде, а при их отсутствии - исходя из рын. цен без учета налога с продаж и НДС, но с включением акцизов. 3. Выполнение строительно-монтаж. работ для собст. потребления. Налог. база опред-ся как ст-ть выполнен. работ, исчисленная исходя из всех фактич. расходов налогоплат-ка на их выполнение. 4. Ввоз товаров на тамож. тер-рию РФ. В налог. базу следует включать тамож. ст-ть ввозим. товаров, а также подлежащие уплате тамож. пошлину и акцизы. При определении налог. базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) рассчитывается исходя из всех доходов налогоплат-ка, связанных с расчетами по оплате как в ден., так и натур. формах, включая оплату цен. бумагами. При вексел. форме оплаты налог. база возникает на дату либо денеж. покрытия векселя, либо передачи векселя в инос. валюте, подлежат пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ на дату реализации независимо от курса рубля на дату поступления валют. выручки на р/с продавца. При применении налогоплат-ком разл. налог. ставок налог. база устанав. раздельно по кажд. виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разн. ставкам. При применении одинаков. ставок налог. база рассчит. суммарно по всем видам операций.

39. НДС: объект налогообложения, состав необлагаемых операций

Налогоплат-ками НДС явл.: орг-ции, индивид. предприниматели; лица, признаваемые налогоплат-ми НДС в связи с перемещением товаров через тамож. границу РФ, кот-е опред-ся в соот-вии с тамож. кодексом РФ. Объект: 1.реализация товаров (работ, услуг) на тер-рии РФ, т.ч. реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации. Налог. база опред. как ст-ть этих товаров (работ, услуг) без учета налога с продаж и НДС. При реализации подакциз товаров и подакциз. минерал. сырья в налог. базу следует включать вел-ну акциза. 2. Передача на тер-рии РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собст. нужд, расходы на кот-е не приним. к вычету при исчислении налога на прибыль орг-ций (содержание объектов здравоохранения, домов престарелых и инвалидов, объекты культуры и спорта). При передаче товаров налогоплат-ков товаров для собст. нужд, расходы на кот-е не приним-ся к вычету при исчислении налога на прибыль орг-ций, налог. база опред-ся по ценам реализации идентич. или однород. товаров, действующих в предыдущ. налог. периоде, а при их отсутствии - исходя из рын. цен без учета налога с продаж и НДС, но с включением акцизов. 3. Выполнение строительно-монтаж. работ для собст. потребления. Налог. база опред-ся как ст-ть выполнен. работ, исчисленная исходя из всех фактич. расходов налогоплат-ка на их выполнение. 4. Ввоз товаров на тамож. тер-рию РФ. В налог. базу следует включать тамож. ст-ть ввозим. товаров, а также подлежащие уплате тамож. пошлину и акцизы. При определении налог. базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) рассчитывается исходя из всех доходов налогоплат-ка, связанных с расчетами по оплате как в ден., так и натур. формах, включая оплату цен. бумагами. При вексел. форме оплаты налог. база возникает на дату либо денеж. покрытия векселя, либо передачи векселя в инос. валюте, подлежат пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ на дату реализации независимо от курса рубля на дату поступления валют. выручки на р/с продавца. При применении налогоплат-ком разл. налог. ставок налог. база устанав. раздельно по кажд. виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разн. ставкам. При применении одинаков. ставок налог. база рассчит. суммарно по всем видам операций.

40. Налоговая база по НДС и особенности ее исчисления по отдельным видам деятельности

Налогоплательщиками НДС признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, которые определяются в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Плательщиками НДС признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения в соответствии с ФЗ от 29.12.95 № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства», т.к. этим законом для предпринимателей предусмотрена лишь замена уплаты подоходного налога уплатой стоимости патента, что не отменяет обязательств по НДС. Вместе с тем не являются плательщиками НДС индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход согласно ФЗ от 31.07.98 №148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности», поскольку данным Законом установлено, что со дня ведения единого налога у его плательщиков на территории соответствующих субъектов Федерации НДС не взимается. Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При этом передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг). 2) передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к зачету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации. 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. 4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ. (Статья 146). Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). При передаче товаров для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется в соответствии с главой 21 НК и таможенным законодательством. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. При определении налоговой базы выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ соответственно на дату реализации товаров или на дату фактического осуществления расчетов. (Статья 153).

41. Налоговые вычеты по НДС: экономическое назначение, условия и порядок их применения

Налоговый вычет - это право налогоплательщика, а не обязанность. Налогоплательщик вправе уменьшить сумму НДС за соответствующий налоговый период на сумму НДС, предъявленную поставщиком товаров, работ и услуги в иных случаях по ст.171,172. Заставить использовать это право нельзя налогоплательщика.

В соответствии с п.2 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, работ, услуг для осуществления операций, признаваемые объектами налогообложения, а так же товаров, работ, услуг приобретенных для перепродажи.

Вычет заявляется на основании предъявленного счета-фактуры поставщиком, оформленного в соответствии с действующим законодательством (п.2 ст.171 НК РФ).

Суммы НДС исчисленная с предоплаты может быть заявлена в составе вычетов по мере реализации товаров, работ или услуг под которые получена предоплата.

Ввоз товара на таможенную территорию может быть заявлена в составе вычетов после принятия этих товаров к учету.

Суммы НДС исчисленные для выполнения строительно-монтажных работ для собственных нужд ( потребления) могут быть заявлены в составе налоговых вычетов последним числом налогового периода.

Сумма НДС с полученной предоплаты, в случае изменения, либо расторжения договора может быть заявлена в составе налоговых вычетов после возврата этой предоплаты.

Сумма НДС предъявленного покупателю с аванса , при этом поставщик выдает счет-фактурау на аванс ( счет 76.ВА) может быть заявлена в составе вычетов у покупателя. Причем можно заявлять НДС выборочно.

В соответствии со ст. 170 НК РФ если приобретенные товары, работы или услуги или имущественные права не будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС , то сумма НДС по приобретенным ценностям вычетам не подлежит, а включается в стоимость приобретенного имущества, либо в расходы для налога на прибыль.

42. Налог на доходы физических лиц: плательщики, объект налогообложения, необлагаемые доходы

Плат-ки - нал-е резиденты РФ (облагаются все получ. доходы), нерезиденты (только по дох., получ. от ист-ков в РФ). Объект обложения - осн. виды доходов, кот. получ. в виде: 1. дивидендов; 2. %; 3. страх-х выплат; 4. от сдачи в аренду; 4. от исп-ния авторских прав; 5. от реализации недвиж. им-ва; 5. цен. б.; 6. пенсии; 7. пособия; 8. стипендии; 9. вознаграждения от выполнения трудовых обязат-в; 10. дох., получ. от исп-ния трансп. ср-в. Не облаг-ся: в полном объеме: 1. госпенсии; 2. госпособия (кроме пособий по врем. нетрудоспос-ти); 3. командир-ные расх. подтвержденные; 4. алименты, получ. плат-ком; 5. сумма единовременной мат-ной помощи, оказанной в связи со стих бедствием, смертью члена семьи, в виде адресной соц. помощи; 6. компенсационные ст-ти путевок, кроме туристических, выплач-х раб-ку и членам их семей в наход-ся на террит. РФ санаторно-курортные орг-ции и для детей до 16 лет. Эти суммы д.б. выплачены за счет ср-в работодат., оставшихся после уплаты нал. на прибыль или за счет ср-в фонда соцстраха. в опред-х пределах: 1. компенсационные выплаты раб-кам (бесплатное представление жилых помещений, суточные в пределах норм, все, что связ. с увольнением, кроме компенсации за неисп-ный отпуск); 2. доходы до 2 тыс. руб. получ-е - с подарков орг-ций, ст-ть призов с конкурсов и соревнований, проводимых по решению госорганов власти, суммы мат-ной помощи раб-кам, или бывшим раб-кам - пенсионерам; ст-ть медикаментов, назнач-х лечащим врачом (лицензия, док-ты подтверждающие) - для раб-ка, супруга, детей, родителей, бывших раб-ков-пенсионеров; ст-ть выигрышей и призов, получ-х в проводимых конкурсах с целью рекламы товаров. Нал-я база: учитываются дох., получ.: 1. в ден. форме; 2. в натур. форме; 3. оплата за налогопл-ка товаров, работ, услуг; 4. в виде мат-ной выгоды: экономия на % за пользование заемными и (или) кредитными ср-вами, получ. от орг-ций или инд предпр-лей, в т.ч. в ин. валюте. Определение нал. базы по пункту 4 - произв-ся не реже 1 раза в год, и как прав., налог уплач-ся самим налогопл-ком. Нал. период - календарный год. Дата факт-го получ. дохода: 1. дох. в виде оплаты труда - последний день мес., за кот. начислен доход; 2. в остальных случ., когда доход получен в ден. форме - день выплаты или перечисл. на р/с; 3. доход получен в натур. форме - день получ. дохода; 4. доходы в виде мат-ной выгоды - день уплаты плат-ком %, но не реже 1 раза в год. Нал. ставки: 30% - дох. нерезидентов; 6% - дох., получ. в виде дивидендов (от долевого участия); 35% - а) со ст-ти любых выигрышей, превыш. 2000 руб., б) мат-ная выгода - по банковским вкладам % ставка превыш. ставку рефинансир-я; 9% - мат-ная выгода по валютным вкладам; 3/4 ставки рефинансир-я (по руб.) или 15% по валюте (ставка рефинансир-я 14%) - мат-ная выгода по заемным ср-вам. Виды нал. вычетов:стандартные: а) 3000 руб. - чернобыльцы, инвалиды ВОВ и военнослуж., ставшие инвалидами при защите СССР и РФ; б) 500 руб. - герои СССР и РФ, инвалиды 1, 2 групп и с детства, блокадники; в) 400 руб. - на кажд. раб-ка; г) 300 руб. - на детей, в возр. до 18 лет или учащихся дневной формы обуч. до 24 лет; д) 600 руб. - разведенные родители, вдовцы, опекуны на кажд. ребенка. Если раб-к имеет право на неск. нал-х вычетов, то выбирается 1 по желанию (обычно макс-й). А и Б - предост-ся в теч. 1 года, В и Г - предост-ся до того мес., в кот. доход, исчисл. нарастающим итогом с начала года не превысит 20000 руб.; социальные (факт-ки пр-веденные и док-тально подтвержд. расх., но не более): а) благотв-ть - 25% от дох.; б) обучение 38000 руб. - свое и детей до 24 лет только на дн. форме (на кажд. ребенка); в) лечение, вкл. приобр-ние медикам-в (на кажд. больного) (лицензия) - 38000 руб. - свое, дети до 18 лет, родители; дорогостоящие виды - нет огранич.. Расходы д.б. произведены непоср-венно налогопл-ком. Док-ты по оплате д. б. оформлены на того, кто хочет получить вычет. им-венные: (факт-ки пр-веденные и док-тально подтвержд. расх., но не более): А) продажа (на след. год вычет не перенос-ся): а1) жилые дома, квартиры, садовые домики, участки - в собств-ти < 5 лет - 1 млн. руб.; 5 лет и > - нет; а2) иное им-во - в собств-ти < 3 лет - 125 тыс. руб., 3 года и > - нет. Б) покупка: б1) новое строит-во, или приобретение на террит. РФ квартиры, или жилого дома - 1 млн. руб. (неисп-й остаток перенос-ся на след. нал. период); б2) суммы, направл. на погашение % по ипотечным кредитам, получ-м в Российских банках на цели приобретения или строит-ва квартиры или жилого дома - ограничений нет. профессиональные: из суммы дохода предусм-ся вычет расх., фактич. произведенных и док-тально подтвержд. по дох.: а) предпр-лей, или лиц, занимающиеся частной практикой (если в этой группе доходы не подтвержд. док-тально - то вычет = только 20% от дохода): б) доходам от выполненных работ по дог-рам гражданско-правового хар-ра; в) от авторских и проч. вознагражд. (гонораров) - или по нормативам.

43. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц. Материальная выгода и ее виды

Налогоплательщики делится на 2 группы: 1)налоговые резиденты - это лица которые находятся в России не менее полугода (183 дня). 2) налоговые нерезиденты - находятся меньше полугодия. Объект налога : доход получен в России и за рубежом. Налоговая база : учитывает все доходы налогоплательщика (премия, вознаграждения). Материальная выгода : проценты и дивиденды. Основной налоговой ставкой, которая применяется к большинству видов доходов, является ставка 13%. Ею облагается большинство доходов налогового резидента. В отношении отдельных видов доходов предусмотрены специальные налоговые ставки - 9 , 30 и 35%. Налогообложение по ставке 9% производится в следующих случаях: устанавливается в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, а также в отношении доходов в виде % по облигациям с ипотечным покрытием. Эмитированным до 1 января 2007 г. С 2008 года нерезиденты РФ платят налог на доходы физических лиц с дивидендов по ставке 15%. Налогообложение по ставке 30% производится в отношении: всех доходов, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами, за исключением доходов, для которых установлены специальные ставки в размере 13% и 15%. Налогообложение по ставке 35% производится в отношении: 1)стоимости любых выигрышей и призов больше 4 тыс.руб, 2)процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования, 3) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных или кредитных средств.

44. Налог на доходы физических лиц: налоговые ставки, налоговый период, сроки уплаты

Плат-ки - нал-е резиденты РФ (облагаются все получ. доходы), нерезиденты (только по дох., получ. от ист-ков в РФ). Объект обложения - осн. виды доходов, кот. получ. в виде: 1. дивидендов; 2. %; 3. страх-х выплат; 4. от сдачи в аренду; 4. от исп-ния авторских прав; 5. от реализации недвиж. им-ва; 5. цен. б.; 6. пенсии; 7. пособия; 8. стипендии; 9. вознаграждения от выполнения трудовых обязат-в; 10. дох., получ. от исп-ния трансп. ср-в. Не облаг-ся: в полном объеме: 1. госпенсии; 2. госпособия (кроме пособий по врем. нетрудоспос-ти); 3. командир-ные расх. подтвержденные; 4. алименты, получ. плат-ком; 5. сумма единовременной мат-ной помощи, оказанной в связи со стих бедствием, смертью члена семьи, в виде адресной соц. помощи; 6. компенсационные ст-ти путевок, кроме туристических, выплач-х раб-ку и членам их семей в наход-ся на террит. РФ санаторно-курортные орг-ции и для детей до 16 лет. Эти суммы д.б. выплачены за счет ср-в работодат., оставшихся после уплаты нал. на прибыль или за счет ср-в фонда соцстраха. в опред-х пределах: 1. компенсационные выплаты раб-кам (бесплатное представление жилых помещений, суточные в пределах норм, все, что связ. с увольнением, кроме компенсации за неисп-ный отпуск); 2. доходы до 2 тыс. руб. получ-е - с подарков орг-ций, ст-ть призов с конкурсов и соревнований, проводимых по решению госорганов власти, суммы мат-ной помощи раб-кам, или бывшим раб-кам - пенсионерам; ст-ть медикаментов, назнач-х лечащим врачом (лицензия, док-ты подтверждающие) - для раб-ка, супруга, детей, родителей, бывших раб-ков-пенсионеров; ст-ть выигрышей и призов, получ-х в проводимых конкурсах с целью рекламы товаров. Нал-я база: учитываются дох., получ.: 1. в ден. форме; 2. в натур. форме; 3. оплата за налогопл-ка товаров, работ, услуг; 4. в виде мат-ной выгоды: экономия на % за пользование заемными и (или) кредитными ср-вами, получ. от орг-ций или инд предпр-лей, в т.ч. в ин. валюте. Определение нал. базы по пункту 4 - произв-ся не реже 1 раза в год, и как прав., налог уплач-ся самим налогопл-ком. Нал. период - календарный год. Дата факт-го получ. дохода: 1. дох. в виде оплаты труда - последний день мес., за кот. начислен доход; 2. в остальных случ., когда доход получен в ден. форме - день выплаты или перечисл. на р/с; 3. доход получен в натур. форме - день получ. дохода; 4. доходы в виде мат-ной выгоды - день уплаты плат-ком %, но не реже 1 раза в год. Нал. ставки: 30% - дох. нерезидентов; 6% - дох., получ. в виде дивидендов (от долевого участия); 35% - а) со ст-ти любых выигрышей, превыш. 2000 руб., б) мат-ная выгода - по банковским вкладам % ставка превыш. ставку рефинансир-я; 9% - мат-ная выгода по валютным вкладам; 3/4 ставки рефинансир-я (по руб.) или 15% по валюте (ставка рефинансир-я 14%) - мат-ная выгода по заемным ср-вам. Виды нал. вычетов:стандартные: а) 3000 руб. - чернобыльцы, инвалиды ВОВ и военнослуж., ставшие инвалидами при защите СССР и РФ; б) 500 руб. - герои СССР и РФ, инвалиды 1, 2 групп и с детства, блокадники; в) 400 руб. - на кажд. раб-ка; г) 300 руб. - на детей, в возр. до 18 лет или учащихся дневной формы обуч. до 24 лет; д) 600 руб. - разведенные родители, вдовцы, опекуны на кажд. ребенка. Если раб-к имеет право на неск. нал-х вычетов, то выбирается 1 по желанию (обычно макс-й). А и Б - предост-ся в теч. 1 года, В и Г - предост-ся до того мес., в кот. доход, исчисл. нарастающим итогом с начала года не превысит 20000 руб.; социальные (факт-ки пр-веденные и док-тально подтвержд. расх., но не более): а) благотв-ть - 25% от дох.; б) обучение 38000 руб. - свое и детей до 24 лет только на дн. форме (на кажд. ребенка); в) лечение, вкл. приобр-ние медикам-в (на кажд. больного) (лицензия) - 38000 руб. - свое, дети до 18 лет, родители; дорогостоящие виды - нет огранич.. Расходы д.б. произведены непоср-венно налогопл-ком. Док-ты по оплате д. б. оформлены на того, кто хочет получить вычет. им-венные: (факт-ки пр-веденные и док-тально подтвержд. расх., но не более): А) продажа (на след. год вычет не перенос-ся): а1) жилые дома, квартиры, садовые домики, участки - в собств-ти < 5 лет - 1 млн. руб.; 5 лет и > - нет; а2) иное им-во - в собств-ти < 3 лет - 125 тыс. руб., 3 года и > - нет. Б) покупка: б1) новое строит-во, или приобретение на террит. РФ квартиры, или жилого дома - 1 млн. руб. (неисп-й остаток перенос-ся на след. нал. период); б2) суммы, направл. на погашение % по ипотечным кредитам, получ-м в Российских банках на цели приобретения или строит-ва квартиры или жилого дома - ограничений нет. профессиональные: из суммы дохода предусм-ся вычет расх., фактич. произведенных и док-тально подтвержд. по дох.: а) предпр-лей, или лиц, занимающиеся частной практикой (если в этой группе доходы не подтвержд. док-тально - то вычет = только 20% от дохода): б) доходам от выполненных работ по дог-рам гражданско-правового хар-ра; в) от авторских и проч. вознагражд. (гонораров) - или по нормативам.