Организация системы налогового управления по г. Уральск и разработка рекомендаций по его совершенствованию

Размещено на http://www.allbest.ru/

2

Размещено на http://www.allbest.ru/

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

Организация системы налогового управления по г. Уральск и разработка рекомендаций по его совершенствованию

Введение

Исходя из обозначенной цели, в дипломной работе поставлены и решены следующие задачи:

- определить понятие «налоговая система»;

- дать определение основным элементам налоговой системы Республики Казахстан;

- рассмотреть особенности организации налоговых систем в зарубежных странах;

- оценить социально-экономическое положение ЗКО и возможные перспективы дальнейшего развития;

- изучить современное состояние налоговой системы РК на материалах Налогового Управления по г. Уральск;

- сформулировать предложения по совершенствованию налоговой системы РК.

Объектом исследования в дипломной работе является Налоговое Управление по г. Уральск.

Теоретической и методологической основой исследования являются законодательные и нормативные документы РК по вопросам налогообложения, труды отечественных и зарубежных ученых. При выполнении работы использованы отчетные данные Налогового Департамента по ЗКО, Департамента статистики ЗКО, акимата ЗКО.

Научная новизна дипломной работы заключается в следующем:

- изучены теоретические основы налоговой системы;

- обобщен зарубежный опыт организации налоговых систем;

- проведен анализ состояния социально-экономического развития ЗКО;

- рассмотрена организация деятельности Налогового Управления по г. Уральск;

- рассмотрено современное состояние налоговой системы РК на материалах Налогового Управления по г. Уральск;

- выявлены проблемы налоговой системы и предложены направления совершенствования.

При выполнении дипломной работы использовались следующие методы исследования: монографические, аналитические, статистические, графические, сравнительные.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, выводов и предложений, списка литературы.

Глава 1. Теоретические основы формирования и развития налоговой системы Республики Казахстан

1.1 Экономическая сущность, необходимость и роль налоговой системы в рыночной экономике

Одной из функций государственной власти является налогообложение и взимание налогов. Налоги являются не только одним из основных источников дохода государства, но и методом системы управления экономикой, влияющей на все сферы жизни общества - социальную, культурную, научно-техническую, внешнеполитическую и т.д. Налоговый механизм воздействует на общественное производство, его динамику и структуру.

Налоги как обязательные сборы, взимаемые государством, возникли еще в древности. Самой древней формой налога можно считать пожертвования, кстати, не всегда носившие добровольный характер. Еще в Пятикнижии Моисея сказано: "...и всякая десятина на земле из семени земли и из плодов дерева принадлежит Господу". Позже возникла и "светская десятина" - налоги, взимаемые государством. Например, в Древней Греции свободные граждане не платили налогов. На ранних этапах существования Древнего Рима в мирное время налогов не было, но в военное время вводились налоги в соответствии с доходами граждан.

В империи Чингисхана все жители обязаны были платить 10% налог от своих доходов. Основной налог - "выход", взимался баскаками хана. Позже русские князья сами стали собирать дань и отправлять в Орду. Размеры выхода стали определяться договором между ханами Орды и великими князьями. По свидетельству С.М.Соловьева причиной конфликта между Дмитрием Донским и ханом Мамаем явилось нежелание русского князя уплачивать дань, какую его предки "платили ханам Узбеку и Чанибеку, Димитрий соглашался только на такую дань, какая в последнее время была условлена между ним и самим Мамаем".

Проблемой налогообложения занимались многие экономисты, философы, политики разных времен. Опыт истории показал, что разумные налоги способствовали укреплению стабильности государства и экономическому росту. Никто не станет отрицать необходимость налогов в любом государстве для содержания аппарата управления, армии, социальной сферы. Но существует и граница, за которой увеличение налогов угнетает сбережения и инвестиции, начинается деградация экономики, утрачиваются стимулы к инвестированию, экономическому росту, эффективному расходу ресурсов общества. Увеличение налогового бремени приводит к тому, что значительные средства уходят из сферы, связанной с экономическим ростом, уходят в недвижимость, коллекционирование и т.д. Непосильные налоги заставляют предпринимателей вкладывать деньги не в отечественное производство, а в деятельность оффшорных компаний, в экономику других стран.

Ситуация в 70-х годах ХХ века в США и странах Западной Европы, характеризовавшаяся спадом производства и ростом безработицы, привела к многочисленным дискуссиям о поисках путей выхода из создавшегося экономического положения. Группа экономистов, сторонников "экономики предложения" - их называли сэпплай-сайдерами (supply-siders) - выступили за упрощение налоговой системы и снижение предельных налоговых ставок, что, создав стимулы для инвестиций, для дополнительных рабочих мест, приведет к экономическому росту и увеличению налоговой базы. Поэтому снижение налоговых ставок будет компенсироваться ростом налоговой базы, т.е. того объема экономической деятельности, которая подлежит налогообложению. В 1981 году конгресс США принял закон, упорядочивавший налоговую систему и снизивший налоги. Результатом стал рост темпов развития 3-3,5% в год и 9 лет устойчивого развития экономики впервые в истории США ХХ века.

В истории Казахстана было много трагических событий. В составе Российской империи страна пережила изъятие 45 миллионов десятин земли у казахского населения. Затем первая мировая война, восстание 1916 г., революция 1917 г. Период 1918-1920 гг. в Казахстане связан с политикой "военного коммунизма" и продовольственной диктатуры. Продовольственная разверстка проводилась специальными военными формированиями - продотрядами, у разоренного населения отбирались "излишки" продовольствия, начался голод. Результатом принудительных мер стали восстания в 1921 г. в нескольких уездах, которые были жестоко подавлены.

История Казахстана 20-30 гг. - это история непрерывного насилия над мирным населением: изъятие скота, насильственный переход к оседлости, репрессии и голод. Государственные эксперименты разоряли экономику страны, приводили к гибели миллионов людей. В начале 60-х гг. в СССР был провозглашен лозунг: "Догоним и перегоним Америку по производству продукции на душу населения!" Население выплачивало огромные налоги, ограничили личное подворье, сельское хозяйство пришло в упадок, начался продовольственный кризис. Столкнувшись с угрозой голода, новое руководство страны снизило налоги и ликвидировало ограничения на крестьянские хозяйства.

С обретением независимости в 1991 году Казахстан встал на путь серьезных изменений в политико-экономическом устройстве государства. При этом, не было никаких сомнений по поводу того, что применение традиционных инструментов управления хозяйством, в числе которых были плановые задания предприятиям по выпуску продукции и эффективности ее производства, централизованно устанавливаемые цены, фонды и лимиты на поставки продукции и приобретение ресурсов, резко утратили свою действенность.

Первые годы процесса преобразований происходили на фоне общей либерализации общественной жизни, в ходе которого деформировались и исчезали интересы и стимулы, заставлявшие работать административную систему управления. В результате в стране наблюдалось нарастание материально-финансовых диспропорций, связанных с воспроизводством дефицита продукции и ресурсов, ускорением роста инфляции и обесцениванием доходов населения. В то же время откладывание радикальных преобразований с каждым месяцем увеличивало социальную напряженность и придавало будущим масштабным преобразованиям потенциально все более болезненный характер.

В целях предотвращения негативных последствий командно-административной системы управления народным хозяйством и перехода к рыночным отношениям правительство республики начало осуществлять комплекс мер по реформированию всего социально-экономического устройства, в том числе и налогового.

С 1992 года началась работа над совершенствованием налоговой системы. Снижение налогового бремени, сокращение количества налогов, приближение налоговой системы Казахстана к мировым стандартам - основной перечень требований, которым отвечал Закон Республики Казахстан от 24 апреля 1995 года "О налогах и других обязательных платежах в бюджет".

Основными принципами Закона "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" явились принцип справедливости, который рассматривается в двух аспектах. Первый из них - достижение так называемого "горизонтального равенства", которое требует, чтобы все доходы налогоплательщиков, независимо от того, как они зарабатываются и тратятся, облагались единообразно на равных условиях. Второй - соблюдение "вертикального равенства" перед законом обязательств налогоплательщиков, имеющих разный уровень доходов и находящихся в разных, с точки зрения соответствия социальным нормам в данном обществе, ситуациях. Практически это означает, что в настоящее время обложение доходов физических лиц производится с применением дифференцированных ставок по прогрессивной шкале.

Следующими по значимости основополагающими принципами реформирования налоговой системы являлась ее максимальная простота, экономическая нейтральность налогообложения, минимизация и сопоставимость налоговых ставок. Введением в действие Закона "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" был сделан первый важный шаг к созданию действительно цивилизованной и эффективной налоговой системы. Так, вместо действовавших в Республике Казахстан 45 видов налогов и сборов и еще 6 видов отчислений в, так называемые целевые фонды, осталось 19 видов налогов и сборов.

Во избежание уклонения от налогов при применении предприятиями трансфертных цен был введен механизм корректировки облагаемого дохода налогоплательщика на разницу в этих ценах. Для стимулирования процессов акционирования предприятий было установлено окончательное налогообложение у источника выплаты дивидендов по единой льготной ставке 15 процентов, а их сумма учитывалась как в составе совокупного дохода предприятия, так и в составе вычетов. В целях повышения инвестиционных стимулов, заинтересованности в обновлении парка основных средств и совершенствовании производства было предусмотрено увеличение норм амортизации и сокращение затрат, упрощенный порядок их расчета.

Казахстан первым из стран СНГ разработал и ввел прогрессивное налоговое законодательство. Важным отличительным нововведением стала отмена с июля 1997 года кассового метода в налоговом учете и переход на метод начислений. Данный переход был обусловлен тем, что существовавший кассовый метод приводил к искажению данных в налоговом учете и, соответственно, к искажению налогооблагаемой базы, так как доходы исчислялись по кассовому методу, а вычеты формировались по методу начислений. Введение метода начислений способствовало усилению финансовой дисциплины и созданию условий для сокращения доли зачетных схем расчетов с бюджетом, а затем - и для отказа от них. Так, если в 1997 году доля неденежных расчетов с бюджетом по налоговым и неналоговым поступлениям составляла 8,43%, в 1998 году - уже 0,16 %, то, начиная с 1999 года, все расчеты с бюджетом в республике производятся "живыми деньгами".

Социальный налог, введенный с 1 января 1999 года, заменил целую систему уплачиваемых платежей во внебюджетные фонды, такие как Государственный центр по выплате пенсий в размере 15 процента от фонда оплаты труда, накопительный пенсионный фонд в размере 10 процентов от фонда оплаты труда, фонд обязательного медицинского страхования в размере 3 процентов от фонда оплаты труда, фонд социального страхования в размере 1,5 процента и фонд занятости в размере 2 процентов от фонда оплаты труда. В целом отчисления во внебюджетные фонды производились в размере 31,5 процентов от фонда оплаты труда.

Введение социального налога, заменившего отчисления в ряд внебюджетных фондов, было вызвано необходимостью систематизации и эффективного использования средств на социальные нужды, поступавшие ранее в многочисленные внебюджетные фонды.

Социальный налог был установлен в размере 26 процентов, а с 1 июля 2001 года был снижен до 21%. При этом база исчисления социального налога существенно не отличалась от базы исчисления взносов в вышеназванные Фонды.

Максимальная ставка подоходного налога с физических лиц была снижена с 40 % до 30 %.

С целью поддержания и развития субъектов малого бизнеса Законом установлена упрощенная система налогообложения.

Для физических и юридических лиц, преимущественно работающих с наличными денежными средствами или имеющих ограниченное число занятых в них работников, был установлен порядок уплаты налога на основе патентов или упрощенной системы определения налоговой базы и ведения налогового учета.

Для крестьянских (фермерских) хозяйств, имеющих земельные участки на праве землепользования, был введен единый земельный налог, заменивший для данной категории налогоплательщиков другие налоги.

Из Закона были исключены дорожный налог, сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг и присвоение национального идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащей государственной регистрации, сборы на социальное обеспечение, за покупку физическими лицами наличной иностранной валюты.

Изменения в экономике Казахстана, произошедшие с момента проведения налоговой реформы 1 июля 1995 года, множество подзаконных актов диктовали необходимость дальнейшего реформирования налоговой системы.

В связи с чем, в июле 2001 года был подписан Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), который введен в действие с 1 января 2002 года. При этом сохранилась экономическая основа, заложенная в Законе Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет".

Налоговый кодекс - единый кодифицированный документ, включивший в себя все положения о налоговой системе. В нем четко определены права и обязанности участников налоговых правоотношений, регламентирован процесс исполнения налогового обязательства, установлены правила осуществления налогового контроля, определен ограниченный перечень налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также все важнейшие понятия и инструменты, необходимые для функционирования всей налоговой системы Казахстана.

Концепция, заложенная в Налоговом кодексе, направлена на обеспечение справедливости налоговой системы, ее стабильности и предсказуемости, достижение сбалансированности налоговой нагрузки для всех категорий налогоплательщиков, обеспечение нейтральности налоговой системы по отношению к экономическим процессам.

Следует отметить, что разработка Налогового кодекса велась в тесном сотрудничестве с экспертами МВФ, ЮСАИД, МЦНИ и других международных организаций. Проводимые международными организациями экспертизы в период написания Налогового кодекса максимально приблизили документ к международной модели и международным принципам налогообложения.

В то же время ряд особенностей, характерных исключительно для Казахстана, был гармонично отражен в Налоговом кодексе. В нем предусмотрено 9 видов налогов и 9 платежей, а также 12 видов сборов, носящих разовый характер, уплата которых производится в случае совершения государственными органами юридически значимых действий в интересах плательщиков. Основную долю поступления в бюджет составляют подоходные налоги (корпоративный и индивидуальный), косвенные налоги (НДС и акцизы), социальный налог, а также специальные платежи недропользователей.

Налоговая система - болевая точка реформируемой экономики. Она является важнейшей составной условий экономического развития Казахстана. В наши дни налоги должны стать частью комплексных системных реформ, направленных на решение основных задач, стоящих перед обществом. Формируя основы налоговой политики, Правительство РК столкнулось с необходимостью разрешения чрезвычайно сложной проблемы. Сущность ее в том, что одновременно нужно учитывать множество обстоятельств и факторов: налоговая политика должна гарантированно обеспечить доходную часть государственного и местного бюджетов; ставки отчислений должны быть минимальными, чтобы стимулировать развитие экономики; механизм налогообложения должен быть максимально прост, надо чтобы платить налоги стало психологически предпочтительней.

В рамках дальнейшего коренного реформирования экономики страны Президент РК Н.А.Назарбаев предложил разработать ряд программ. В частности, и по улучшению собираемости налогов, укреплению налоговой дисциплины, которая сделает положение юридических и физических лиц более справедливыми. Это должно снять преграды, препятствующие росту бизнеса и инвестиций, стабилизировать финансовое положение государства.

О налогах и связанных с ними явлениях у нас стали говорить недавно. Это обусловлено в первую очередь новыми рыночными отношениями, где роль денег значительно возрастает и где налоги, превращаются в один из главных источников финансового состояния государства. Налог - обязательный атрибут любого государства. Но его определение в литературе достаточно неоднозначно.

Экономические признаки налога.

1. Налог - это материальный платеж, то есть уплата налога всегда выражает отчуждение имущества налогоплательщика (как правило, денежных средств) в пользу государства.

2. Налог - это безвозвратное взимание денег. При уплате налога имеет место одностороннее движение стоимости: от плательщика к государству и только.

3. Подоходный налог является безэквивалентным платежом. Выражаясь экономическим языком, налог опосредует одностороннее движение стоимости в денежной форме, не сопряженное встречным движением стоимости в товарной форме. Проще говоря, подоходный налог не является платой за какие-либо товары или хотя бы государственные услуги, а выступает безвозмездным изъятием денег.

4. Налог порождает стабильные экономические отношения, чем отличается, скажем, от административного штрафа, который, заметим, обладает многими из вышеназванных признаков налога.

5. Налог характеризуется наличием объекта обложения. Не существует налога в форме взимания денег просто так, - любой налог взимается по поводу наличия или совершения чего-либо, то есть при наличии объекта налогообложения.

6. Налог всегда носит индивидуально определенный характер, то есть всегда существует объект платежа в виде конкретного юридического или физического лица. Без своего объекта (то есть плательщика) налог не существует, хотя бы в силу той причины, что в этой ситуации будет не с кого получить деньги.

7. Для налога характерен определенный размер платежа.

8. Фиксированность сроков уплаты налога. Налог характеризуется тем, что имеет четко определенные сроки уплаты. Например, авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу должны быть уплачены не позднее 20 числа каждого месяца. Окончательный расчет (уплата) по корпоративному подоходному налогу по итогам налогового периода должен быть произведен не позднее десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу (которая, в свою очередь, должна быть представлена не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, и так далее. Сроки уплаты налога выступают составным элементом налогового обязательства. Нарушение этих сроков влечет ответственность налогоплательщика в виде пени и штрафов в установленных размерах.

9. Сумма налога всегда идет в доход государства, чем налог отличается от всякого рода сборов и платежей, которые могут устанавливаться в рамках негосударственных структур (например, вкладов в уставные капиталы (фонды) хозяйственных товариществ, партийных членских взносов, пожертвований в негосударственные благотворительные фонды и тому подобное).

Что же такое "налоги"? Налоги - это обязательные поступления в сборы с юридических и физических лиц, проводимые государством на основе государственного законодательства. Они выражают обязательность юридических и физических лиц участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Налоги, являясь инструментом перераспределения, призваны также гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать или сдерживать людей в развитии той или иной формы деятельности. Налоги делятся на реальные и личные. Реальные налоги - это налоги на имущество. Ими облагается непосредственно доход или имущество, а не сам налогоплательщик, т.е. продажа, покупка или владение имуществом. Особенность этого налога в том, что он не учитывает финансового положения налогоплательщика. Личными налогами облагаются только доходы населения, они должны учитывать платежеспособность налогоплательщика. (Например, подоходный налог). Различия между личными и реальными налогами имеет определяющее значение при характеристике налоговой системы с точки зрения справедливости и равенства распределения налогового бремени. По этому критерию реальные налоги уступают хорошо разработанным личным налогам, учитывающим индивидуальное положение налогоплательщиков. Поэтому предпочтительней стремится к более широкому использованию личных налогов. Налогоплательщик платит налог из источника налога - материального фонда, из которого выплачивается налог (трудовой или предпринимательский фонд). Существует два способа уплаты налогов: из доходов и из капитала. Какой целесообразнее с точки зрения экономики сказать нельзя, т.к. каждый отдельный случай нужно решать на основании всей совокупности экономических, финансовых и социально-политических условий. В налоговой теории существует понятие налоговой единицы - эта та часть объекта налога, которая положена в основание начисления налога.

Пример: в подоходном налоге налоговая единица - рубль, тенге или марка; в поземельной - 1 гектар, 1 акр участка; в акцизном - 1 бутылка, 1 пачка сигарет. Также существует понятие налоговой системы - взаимосвязанная совокупность налогов, сложившихся в данном государстве под влиянием социально-политических, экономических условий. Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяют конкретные элементы налогов. К элементам налогов относятся:

* субъект налога (лицо, которое обязано платить налог по закону) однако при помощи определенных экономических механизмов налоговое бремя может быть положено на другие лица, поэтому специально выделяется.

* носитель налога - доход или имущество, с которого начисляется налог (прибыль, зарплата и т.п.)

Переложение налогов является самой трудной в теории налогообложения проблемой и возможно только при определенных условиях (условий рынка, отношения спроса, предложения товара и его цены и т.д.).

Налоги выполняют следующие функции:

1. Фискальная (мобилизационная) функция; т.е. государство собирает налоги для финансирования соответствующих расходов.

2. Распределительная. Собирая налоги, государство тем самым оказывает влияние на различные сферы экономики, осуществляя социальную политику, перераспределяет доходы между группами населения, регионами, поддерживает малоимущих и т.д.

3. Регулирующая функция заключается в обеспечении пропорции между потреблением населения посредством изъятия части текущих доходов и их направления на развитие производства.

4. Стимулирующая - создание различных стимуловпо экономическому росту, техническому обновлению, проведению НИОКР, росту народонаселения.

5. Ограничительная функция - через налоговую политику государство может сдерживать или ограничивать развитие тех или иных производств.

6. Контрольно-учетная функция - учет доходов предприятий и групп населения объемов и структуры производства, движения финансовых потоков.

В налоговой теории существует такое понятие как ставка налога - величина налоговых исчислений на единицу объекта налога (денежная единица доходов, единица земельной площади и т.п.). Различают твердые, прогрессивные, пропорциональные и регрессивные налоговые ставки. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода. (Пр. на тонну нефти). Прогрессивные - по мере увеличения дохода увеличивается размер налоговой ставки, т.е. уровень размера налога находится в прямой зависимости от размера налога. (Подоходный налог). При прогрессивной шкале налогообложения налогоплательщик уплачивает не только все большую абсолютную сумму дохода (по мере его роста), но и большую его долю. Пропорциональные ставки - размер их не изменяется и не зависит от уровня доходов (Н.Д.С.). регрессивная обработка прогрессивному. Ее сущностью является увеличение размеров налоговой ставки по мере уменьшения доходов. Такой налог может и не проводить к росту абсолютной суммы поступлений в бюджет при увеличении дохода налогоплательщиков. В некоторых случаях применение налогов возможно не только в чистом виде, но и в смешанном варианте.

По платежеспособности налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги платятся непосредственно субъектами налога (подоходный налог, налог на недвижимость) и прямо пропорциональны платежеспособности. Косвенные налоги - это налоги на определенные товары и услуги. Косвенные налоги взимают через надбавку к цене (пример: акцизы).

В зависимости от использования налоги делятся на общие и специфические. Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственных и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое назначение (пр.: отчисления на социальное страхование или отчисление в дорожные фонды).

Таким образом, тенденции эволюции налогового механизма свидетельствуют о наличии глубинных кризисных процессов как в сфере производства и в отношениях к собственности, так и в поведенческой мотивации отечественного предпринимательства. Результатом проявления указанных тенденций является подрыв доходной базы государственного бюджета и резкое ослабление его способности в должной мере выполнения его основных функциональных обязанностей, обеспечение безопасности и обороны, защиту прав граждан, не говоря уж о прямых ассигнованиях в экономику как важнейшем условии для ее успешного роста.

1.2 Теоретические аспекты налогообложения и его влияние на экономику Казахстана

Законодательство Республики Казахстан и, прежде всего Конституция страны провозглашают высшими ценностями в государстве человека, его жизнь, права и свободы, а одним из основополагающих принципов деятельности Республики - экономическое развитие на благо всего народа.

На бюджет государства тяжелым грузом ложатся все расходы по социальному обеспечению значительной части населения, а также расходы в области образования, здравоохранения и других областях.

В соответствии с Законом Республики Казахстан "О бюджетной системе" республиканский бюджет представляет собой централизованный фонд денежных средств, формируемый в основном за счет общегосударственных налогов и предназначенный для финансирования общегосударственных программ и мероприятий. Обеспечение государством конституционных прав граждан в социальной и экономической сфере основано именно на государственном бюджете и на налоговых поступлениях.

Пункт 2 статьи 24 Конституции Республики Казахстан провозглашает право каждого на условия труда, отвечающие требованиям безопасности и гигиены, на вознаграждение за труд без какой-либо дискриминации, а также на социальную защиту от безработицы. В этой конституционной норме закреплена обязанность государства обеспечивать для работающих на предприятиях как государственной так и негосударственной форм собственности безопасные условия труда. Следовательно, на названных предприятиях, в организациях и учреждениях средства на расходы по обеспечению безопасных условий труда идут из республиканского и местного бюджетов. Что касается социальной защиты от безработицы, то это тяжкий груз также лежит на бюджете государства, на Фонде занятости, которые формируются, в том числе и за счет налоговых поступлений и взносов от работодателей.

Всем известно, что наше налоговое законодательство по сравнению с другими отраслями права отличается своей нестабильностью, нечеткостью, что характерно и для других развивающихся стран в переходный период. Поэтому можно с уверенностью утверждать, что наше налоговое законодательство в состоянии постоянного совершенствования.

В основе налоговой системы лежит налогообложение, при установлении и осуществлении которого государственные органы должны руководствоваться общепризнанными принципами, обеспечивающими реализацию и соблюдение конституционных прав и свобод человека и гражданина. К таким принципам относятся следующие:

- публичность налогообложения;

- справедливость налогообложения;

- равенство налогоплательщиков;

- единство налоговой системы Республики;

- законодательная форма установления налогов;

- определенность налога.

Рассмотрим некоторые из этих принципов:

Принцип справедливости предполагает всеобщность и равное налогообложение, так как статья 35 Конституции Республики Казахстан, которая установила обязанность каждого платить налоги, распространяется на всех лиц на территории Республики, являющихся налогоплательщиками. При этом недопустимо установление дополнительных или превышающих ставок налогов в зависимости от форм собственности, организационно-правовой формы предпринимательской деятельности, местонахождение налогоплательщика и иных неправовых оснований.

Принцип законодательной формы установления налогов предполагает установление их законом, принятым законодательным органом в соответствии с Конституцией и общими принципами налогообложения. Недопустимы дополнительные местные налоги и сборы, не предусмотренные законом. Один и тот же объект не может облагаться налогом одного вида более одного раза за определенный период времени.

Принцип определенности налога имеет важное значение в целях предотвращения нарушения равенства граждан перед законом в части налоговых отношений. Налоговый закон должен быть конкретным, содержать существующие элементы налоговых обязательств, его нормы должны быть действительно нормами прямого действия. Ясность формулировок, не допускающая двусмысленного толкования нормы налогового закона, является гарантией охраны прав налогоплательщиков.

В настоящее время задача увеличения налоговых поступлений в бюджет стала настолько актуальной, что это осознают и сами налогоплательщики. Азиатский финансовый кризис и аналогичный кризис в России обозначили целый комплекс проблем, и основной из них является защита отечественного товаропроизводителя. Значительную роль в этом деле играет обустройство пограничных зон Казахстана. Если южные границы нашего государства с Китаем более или менее защищены, то остальная часть границы прозрачна. И мы уже сейчас начали испытывать все "прелести" единого таможенного пространства стран СНГ. Давление дешевого российского, узбекского и киргизского товара на рынках ощущается все сильнее. И не понимать негативного влияния этого на становление отечественного производства опасно.

Для решения данных проблем в нашей стране необходим комплексный подход, и важная роль здесь принадлежит системе налогообложения. Налогообложение - это инструмент, с помощью которого государство может и должно отрегулировать экономическую ситуацию в стране. Но при этом добиваться увеличения налоговых поступлений в бюджет необходимо не утяжелением налогового пресса, что, как показала практика, работает на сокращение налогооблагаемой базы, а посредством расширения налогового поля за счет снижения налогового бремени. Ведь ни для кого не секрет, что весьма значительная часть налогоплательщиков уходит от уплаты налогов в тех случаях, когда сумма налогов превышает предельно допустимую, то есть экономически безопасную для осуществления той или иной налогооблагаемой деятельности. Как свидетельствует международный опыт, оптимальный предел налогового бремени не должен превышать 36% облагаемого дохода.

Средний совокупный налог в странах ЕЭС составляет 50-55% от доходов, в Казахстане он достигает 70%. Результаты непомерного налогового бремени в масштабах государства также известны в международной практике: чем выше налоги, тем в большей степени подвержена разбалансированности финансово-экономическая система страны, что мы и наблюдаем у нас в Казахстане. В такой ситуации возможностей для расширения производства нет.

Снижение фискального бремени поможет не только увеличить ресурсы для капиталовложений, но и сыграет важную регулирующую роль. Рассмотрим налог на добавленную стоимость (далее НДС). В Швейцарии его величина составляет 6,5%, в Германии - 15%, в России пока - 20%, хотя там и решается вопрос о снижении его до 10-15%, в Казахстане ставка НДС составляет 16%. Уменьшение НДС в нашей стране даже до уровня германского уже позволит снизить цены на товары и услуги, что само по себе даст определенный социальный эффект, а кроме того, будет способствовать росту вкладов населения в банках, тем самым увеличит их ресурсы для кредитования народного хозяйства, что в итоге увеличит конкурентоспособность продукции отечественного производства. А сегодня казахстанские рынки и магазины заполнены импортируемыми пищевыми продуктами, которые в состоянии производить наша промышленность.

Чтобы понять, как влияет современный механизм налогообложения на ситуацию в экономике Казахстана, рассмотрим вкратце на микроэкономическом уровне результат этого влияния на среднестатистическое казахстанское предприятие, которое в целом отражает экономическое состояние многих предприятий различных отраслей промышленного производства. Сразу же представим атмосферу, в которой существует наше предприятие. Это необязательность партнеров, негибкость структуры самого предприятия, инфляционный процесс, невысокий уровень менеджмента, постоянный надзор и контроль инстанциями различных уровней. Непомерное налоговое бремя усугубляет условия, в которых пытается выжить наш товаропроизводитель. Налог на добавленную стоимость, сохранивший от своего назначения, по сути, только название стимулирует лишь иммобилизацию денежных средств. Возврат денег, переплаченных в бюджет по НДС, растянут во времени, за которое происходит определенное их обесценивание. Кроме того, реализация продуктов по цене увеличенной на 20% становится проблематичной вследствие снижения ее конкурентной способности в условиях весьма ограниченной платежеспособности покупателей. Последние изменения, касающиеся освобождения от НДС производителей сырья, проблемы не решают, так как в этом случае налог ложится на плечи предприятия перерабатывающей промышленности. Цена готовой продукции с НДС от этого не меняется. То есть происходит всего лишь перераспределение обязанностей по уплате НДС. Ранее существовавшая льгота для предприятий, имеющих оборот менее 1000 МРП (месячный расчетный показатель), к сожалению, аннулирована.

Предприятие, начинающее свою деятельность и вследствие ограниченности средств, работающее на арендованном оборудовании в арендуемом здании, расходы на ремонт в целях поддержания производственных средств в рабочем состоянии должно осуществлять за счет дохода. Значит, в идеале вновь открытое предприятие, чтобы иметь возможность выжить в условиях существующей системы налогообложения и инвестировать средства в расширение производства, должно иметь собственное новое оборудование, а также иметь собственное новое производственное помещение. В нынешней ситуации в случае ремонта собственных средств предприятие ремонтные затраты на вычеты может отнести только в размере 10% от стоимостной суммы группы основных средств, что изначально не позволит ему быть рентабельным. Как видится, разработчиками действующей системы налогообложения предполагалось, что предприятие с момента своего открытия должно располагаться в новеньком производственном помещении с новыми станками и другим новым оборудованием.

Помимо уменьшения налогового бремени нужны и специальные меры, стимулирующие инвестирование. Инвесторам необходимы налоговые льготы, причем для любого проекта - в промышленности, торговле, общепите и т.д. Возможно, что прибыль, направленная на развитие производства, должна освобождаться от налогообложения.

Таким образом, при формировании налоговой политики важно учитывать и экономические интересы государства, и другие аспекты, но все же права, свободы и законные интересы налогоплательщика - физического лица должны быть поставлены во главу угла. Важно так сформулировать нормы закона, чтобы налогоплательщик осознавал необходимость платить налоги, чтобы налоговые органы не могли принимать такие инструкции, которые исказили бы волю законодателя, выраженную в норме закона, в ущерб интересам рядового налогоплательщика.

1.3 Налоговые системы развитых стран

По структуре налогообложения большинство развитых стран подразделяются на две группы: страны, где наибольшую долю составляет прямое налогообложение (США и др.), и государства преимущественно с косвенным налогообложением (страны ЕС и др.)

Для налоговой системы США характерно параллельное использование основных видов налогов федеральным правительством, правительствами штатов и местными органами власти. Основными в налоговой системе федерального правительства США является подоходный налог, в налоговых системах штатов - универсальные и специфические акцизы, в местных налоговых системах - поимущественный налог. В настоящее время в прямых налогах более 40% приходится на федеральный подоходный налог, являющийся самым крупным источником пополнения бюджета.

Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц является личный доход от некорпоративного бизнеса, из которого при налогообложении вычитаются "деловые издержки", связанные с его получением (расходы на ведение предпринимательской деятельности, на транспорт, на спецодежду и др.). Обложению подоходным налогом подлежат все доходы физических лиц - заработная плата работающих по найму, доходы лиц свободных профессий, гонорары, поступления от индивидуальной предпринимательской деятельности. При начислении данного налога учитываются некоторые особенности налогоплательщика: наличие детей, иждивенцев; проживание в собственном или арендованном доме; состояние здоровья и т. д. Подоходный налог взимается по прогрессивным ставкам, т. е. увеличивается по мере роста дохода. Однако при превышении доходом определенного уровня начитает действовать регрессивная шкала налогообложения.

Альтернативой налоговой системе США является налоговая система стран - членов ЕС. Доля подоходного налога в странах ЕС меньше доли налогов на потребление.

Значительный интерес представляет система налогообложения ФРГ, основанная на принципе множественности налогов (их около 50 видов) и имеющая федеративное устройство. По каждому виду налогов приняты специальные законы.

Важнейшим налогом на потребление в ФРГ является налог на добавленную стоимость (НДС). Наряду со стандартной ставкой действует льготная, которая распространяется на некоторые сельскохозяйственные товары, продовольствие, медицинское обслуживание, печатные издания, пассажирский транспорт и другие услуги общественного назначения. Не облагаются налогом поставки товаров на экспорт, для морского флота и гражданской авиации, а также кредитные операции и операции с ценными бумагами.

Япония не относится к указанным двум основным группам, так как доли подоходного налога и налогов на потребление равны. Значительные средства правительство Японии получает от отчислений во внебюджетные фонды. К этим отчислениям относятся взносы на социальное страхование и обеспечение лиц наемного труда. В части, уплачиваемой лицами наемного труда с заработной платы, такие взносы относятся к прямым налогам, а в части дополнительных сборов, включаемых в цену производимых товаров и услуг и перекладываемых на потребителя - к косвенным.

Источником финансирования социального обеспечения являются фонды государственного социального страхования, средства государственного и местного бюджетов, пенсионные фонды предприятий. Фонды государственного социального страхования создаются за счет взносов трудящихся (прямых вычетов из доходов) и дотаций из государственного бюджета. Ресурсы этих фондов дополняются доходами, полученными от их инвестиционной деятельности. Взносы на социальное страхование являются обязательными и представляют собой форму налогового платежа.

В последние годы правительства большинства развитых стран приступили к реформированию национальных систем налогообложения, что способствовало снижению ставок некоторых видов налогов.

В числе важных причин снижения ставок налогов - поддержка деятельности местных компаний и стимулирование притока иностранных инвестиций в страну. Примером может служить Ирландия, где низкий "потолок" корпоративного налога обеспечивает увеличение притока капиталовложений из-за рубежа. В то же время в Германии, например, несмотря на высокопрофессиональную рабочую силу, хорошо развитую инфраструктуру и другие привлекательные для иностранных инвесторов факторы, высокие налоги часто препятствуют увеличению капиталовложений.

Таким образом, низкие налоговые ставки не всегда означают, что в данной стране и низкое налоговое бремя, поскольку величина последнего зависит также от налогооблагаемой базы и налоговых скидок.

Глава 2. Современное состояние социально-экономического развития Западно-Казахстанской области и организация деятельности Налогового управления по г. Уральск

2.1 Социально-экономическая характеристика Западно-Казахстанской области

Общая площадь Западно-Казахстанской области составляет 151 тыс. кв. км. В области проживает 626 тыс. человек, а в областном центре - городе Уральске проживает 285 тыс. человек. С областью граничат регионы: России - Самарская, Саратовская, Оренбургская, Волгоградская, Астраханская губернии; Казахстана - Атырауская и Актюбинская области.

Выявленные на территории области месторождения газа и газового конденсата, нефти, боратовых руд, горючих сланцев, калийно-магниевых солей, цементного сырья, керамзитовых глин, строительного и аллювиального песка, позволяют вести их промышленную разработку и использование на длительный период.

Объем произведенного валового регионального продукта области за 2009 год составил 823,0 млрд. тенге, что больше показателя 2005 года в 2,2 раза (368,5 млрд. тенге). Доля области в ВВП республики равна 4,8% (10 место среди регионов Казахстана), в период с 2005 по 2009 годы наблюдается снижение данного показателя на 0,5 процентных пункта.



Рисунок 1 - ВРП Западно-Казахстанской области в стоимостном выражении, млрд. тенге и удельный вес в ВВП страны, в %

В структуре ВРП региона наибольший удельный вес занимает промышленность (в 2009 году 52,3%), на секторы строительство, транспорт и связь, и торговлю приходится по 6,4%, 6,4% и 6,9% соответственно. Доля сельского хозяйства в структуре ВРП области незначительна и составила в 2009 году 3,9%.

Таблица 1 - Структура ВРП Западно-Казахстанской области

	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2009 г.
	млрд.тенге	%	млрд. тенге	%	млрд. тенге	%	млрд. тенге	%	млрд. тенге	%
Всего	368,5	100	512,3	100	617,7	100	826,5	100	823,0	100
Промышленность	180,9	49,1	247,9	48,4	296,5	47,99	439,4	53,16	430,1	52,3
Сельское хозяйство	14,0	3,81	17,5	3,4	21,2	3,44	33,3	4,03	32,2	3,9
Строительство	43,6	11,83	47,2	9,2	45,7	7,4	54,2	6,56	52,3	6,4
Транспорт и связь	35,7	9,68	44,7	8,7	56,9	9,2	65,2	7,89	52,9	6,4
Торговля	29,2	7,94	31,5	6,1	41,4	6,7	55,1	6,67	56,8	6,9
Прочие услуги	65,0	17,64	123,4	24,2	123,7	20,04	135,3	16,36	198,7	24,1

Индекс реального изменения ВРП области в 2005 году к предыдущему году составил 105,1%, 2006 году - 101,1%, 2007 году - 108,9%, 2008 году - 103,4%, 2009 году - 101,8%.

Наибольшую долю в структуре ВВП Казахстана занимает промышленный сектор Западно-Казахстанской области - 8,3%.

Таблица 2 - Доля Западно-Казахстанской области в валовом региональном продукте республики, в %

	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2009 г.
Всего	5,4	5	4,8	5,1	4,8
Промышленность	8,0	8,2	8,2	8,5	8,3
Сельское хозяйство	2,9	3,1	2,9	3,9	3,1
Строительство	7,3	4,7	3,8	4,2	3,9
Транспорт и связь	4,0	3,8	3,8	5,6	4,5
Торговля	3,3	2,7	2,6	3,7	2,7

К отраслям, развитие которых в большей степени определило реальное изменение ВРП региона относятся горнодобывающая и обрабатывающая промышленности, строительство, транспорт и связь, торговля и сельское хозяйство.

Валовой региональный продукт на душу населения в 2009 году по области составил 1324,2 тыс. тенге, что в 2 раза больше уровня 2005 года (659,8 тыс. тенге), к среднереспубликанскому уровню составляет 124,0%.

Одной из крупных отраслей экономики региона является промышленность. Регион обладает существенным ресурсным потенциалом, позволяющим развивать на своей основе различные отрасли промышленности.

Анализ показывает, что прирост промышленной продукции достигнут за счет деятельности предприятий горнодобывающей промышленности и, главным образом, связан с интенсивным освоением Карачаганакского газоконденсатного месторождения, результатом которого стал рост доли горнодобывающей отрасли в 2009 году до 88,2% в общем объеме промышленного производства. Тогда как в 90-ые годы, благодаря оборонным предприятиям, основную долю в структуре промышленного производства занимала обрабатывающая промышленность - 85,4%.

Таблица 3 - Структура промышленности Западно-Казахстанской области, млн. тенге

	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Темп роста 2009 г. по отношению к 2005 г.	Удельный вес промышленности, за 2009 г., %
Промышленность - всего, в том числе:	501 689,9	591 466,5	715 001,8	959 852,3	825144,0	164,5%	100,0
Горнодобывающая промышленность	452 836,6	534 015,4	643 495,9	859 881,8	727623,5	160,7%	88,2
Обрабатывающая промышленность	39 228,6	46 651,5	57 576,9	83 524,1	74404,5	189,7%	9,0
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды	9 624,7	10 799,6	13 929,0	16 446,4	23113	240,1%	2,8

За 2005-2009 годы объём произведенной промышленной продукции увеличился в 1,6 раза (с 501,7 млрд. тенге до 825,1 млрд. тенге), доля промышленности в ВРП области повысилась с 49,1% до 52,3%.

Ускоренное развитие нефтегазового сектора региона, хотя и несет в себе угрозу ресурсоориентированного развития экономики, но с другой стороны создает основу для развития других отраслей промышленности.

Негативные тенденции развития промышленности области выражены в снижении количества промышленных предприятий на 144 единицы (с 428 в 2005 году до 284 в 2009 году), моносырьевым характером экономики региона, высоким уровнем изношенности оборудования промышленных предприятий области (40%-70%).

В целях экономического роста и промышленного развития региона в рамках республиканской и региональной карты индустриализации в 2009 году реализовано 29 инвестиционных проектов на общую сумму 76,7 млрд. тенге.

Горнодобывающая промышленность представлена предприятиями нефтегазового сектора, составляющими основу топливно-энергетического комплекса. На территории области открыто более 20 больших и малых месторождений с общими прогнозными запасами углеводородного сырья от 4,2 до 7,6 млрд. тонн.

Таблица 4 - Производство важнейших видов промышленной продукции в горнодобывающей промышленности Западно-Казахстанской области

	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Доля области в общем объеме за 2009 г., %
Нефть, включая конденсат газовый, тыс. тонн
Республика Казахстан	61 486,0	65 003,1	67 125,3	70 671,0	76 482,6	100,0
ЗКО	10 419,8	10 518,7	11 817,0	11 853,2	12 227,9	16,0
нефть сырая (природная смесь углеводородов), включая нефть, полученную из минералов битуминозных, тыс. тонн
Республика Казахстан	50 869,8	54 338,8	55 265,0	58 646,0	64 354,4	100,0
ЗКО	108,1	138,7	229,1	242,2	344,2	0,5
конденсат газовый, тыс. тонн
Республика Казахстан	10 616,2	10 664,3	11 860,3	12 025,0	12 128,2	100,0
ЗКО	10 311,7	10 380,0	11 587,9	11 611,0	11 883,7	98,0
Газ природный (естественный) в газообразном состоянии, включая газ нефтяной попутный, млн. куб. м
Республика Казахстан	24 972,9	26 381,6	29 561,5	32 889,3	35 941,8	100,0
ЗКО	11 533,3	12 076,3	14 491,5	15 098,7	15 686,3	43,6
газ природный (естественный) в газообразном состоянии (товарный выпуск), млн. куб. м
Республика Казахстан	9 516,8	9 664,5	9 791,3	11 708,6	10 951,8	100,0
ЗКО	7 017,1	7 200,7	7 680,0	8 025,6	8 394,0	76,6

С 2005 по 2009 годы объем добычи нефти и газового конденсата вырос на 17,4%, газа естественного - на 36%.

Основная доля углеводородного сырья области сосредоточена на одном из крупнейших в мире месторождении Карачаганак, общие запасы нефти и газового конденсата которого оцениваются в 1,2 млрд. тонн, газа - более 1,3 трлн. куб. м.

Важное значение для региона также имеет Чинаревское месторождение, запасы нефти и газового конденсата которого составляют около 35 млн.тонн, газа - 48,7 млрд.куб.м.

В структуре промышленной продукции региона доля обрабатывающей промышленности увеличилась с 6,8% в 2005 году до 9,0% в 2009 году, что объясняется опережающим ростом объемов производства в нефтегазовом комплексе области.

Таблица 5 - Производство важнейших видов продукции в обрабатывающей промышленности Западно-Казахстанской области

	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Доля области в общем объеме, 2009 г., %
Мясо и субпродукты пищевые, тонн
РК	85625	91412	110187	113466	129263	100,0
ЗКО	3433	2964	2839	4276	4645	3,6
Консервы из мяса, тонн
РК	2659	3179	4702	4613	4419	100,0
ЗКО	1175	1789	3231	2931	2809	63,6
Изделия колбасные, тонн
РК	25065	30759	38180	39983	42209	100,0
ЗКО	1201	1358	1861	2542	2828	6,7
Рыба приготовленная и консервированная, тонн
РК	28329	26984	34107	38783	11420	100,0
ЗКО	1942	1574	2738	1944	1127	9,9
Масло подсолнечное нерафинированное, тонн
РК	57559	66800	71772	55056	50346	100,0
ЗКО	50	86	120	133	71	0,1
Молоко обработанное жидкое и сливки, тонн
РК	179673	225816	258733	265508	250684	100,0
ЗКО	2875	2536	2455	2330	2242	0,9
Масло сливочное, тонн
РК	19736	18596	19707	16598	15341	100,0
ЗКО	127	245	109	288	290	1,9
Сыр и творог, тонн

Страница:

•  1 
•  2 
•  3 
•  4 

дипломная работа "Организация системы налогового управления по г. Уральск и разработка рекомендаций по его совершенствованию" скачать

Подобные документы

• Совершенствование налоговой системы Республики Казахстан

  Экономическая сущность налогов и их классификация. Понятие и задачи налоговой системы Республики Казахстан, ее роль и функции в экономической системе общества. Основные проблемы, недостатки и перспективы развития налоговой системы Республики Казахстан.
  
  курсовая работа [73,1 K], добавлен 28.09.2010
  

• Особенности и перспективы развития налоговой системы Республики Казахстан

  Теоретические аспекты налогообложения и его влияние на экономику Казахстана. Принципы построения и анализ развития современной системы сборов в развитых странах. Автоматизация платежной системы, как способ совершенствования налогового администрирования.
  
  дипломная работа [979,7 K], добавлен 13.11.2010
  

• Совершенствование налоговой системы Республики Казахстан

  Общая характеристика налогов и налоговой системы в Республике Казахстан, их экономическая сущность и классификация. Понятие, задачи, роль и функции налоговой системы государства в экономической системе общества. Пути совершенствования налоговой системы.
  
  курсовая работа [73,5 K], добавлен 12.04.2012
  

• Теории налогообложения и роль налоговой системы в рыночной экономике

  Роль налоговой системы в рыночной экономике, ее особенности и недостатки в России на сегодняшнем этапе. Налоговые теории XVII-XIX вв. Экономическая сущность налогообложения. Налоги в общих экономических теориях XX в., кейнсианство и неоклассицизм.
  
  курсовая работа [224,7 K], добавлен 11.05.2014
  

• Налоги, их функции и роль в мировой экономике

  Определение, экономическая сущность, виды и классификация налогов, их роль в рыночной экономике и формировании доходной части бюджета. Характеристика налоговой системы России и ее развития. Современные проблемы и пути совершенствования налоговой системы.
  
  курсовая работа [743,9 K], добавлен 10.10.2014
  

• Механизм формирования налоговой базы по налогу на прибыль и разработка предложений по его совершенствованию

  Прибыль как экономическая категория. Развитие налога на прибыль предприятий в России. Краткая организационно-экономическая характеристика ОАО "ППО-Калачеевское". Организация системы налогообложения и особенности формирования налоговой базы в организации.
  
  контрольная работа [53,6 K], добавлен 28.11.2013
  

• Налоговая система Республики Казахстан, становление и перспективы ее развития

  Сущность налогов, понятие налоговой системы. Становление, основные этапы развития налоговой системы Республики Казахстан. Анализ поступлений налогов по Костанайской области. Проблемы налогообложения в Республике Казахстан и основные пути их решения.
  
  дипломная работа [172,1 K], добавлен 29.10.2015
  

• Кредитная система Республики Казахстан

  Характеристика значимости кредита в рыночной экономике. Сущность и формы, теоретические основы проведения кредитной политики государства. Анализ типов и принципов построения кредитной системы. Ее организация и функционирование в Республике Казахстан.
  
  курсовая работа [262,7 K], добавлен 25.04.2014
  

• Налоговая политика и её влияние на экономику

  Экономическая сущность и основное значение налоговой политики в современных экономических условиях. Совершенствование и стратегия развития налоговой системы Республики Беларусь, с учетом целей и задач, которые на определенном этапе решает государство.
  
  курсовая работа [46,3 K], добавлен 26.03.2013
  

• Налог как экономическая и правовая категория

  История возникновения и развития налогов и налогообложения. Взаимосвязь моделей рыночной экономики и системы налогообложения. Характеристика и особенности налогообложения в США, Германии и России. Состав налогов и правовые основы налоговой системы РФ.
  
  реферат [5,0 M], добавлен 10.10.2010
  

• Структурный анализ налоговой системы Беларуси

  Функции и классификация налоговой системы, принципы ее построения. Сущность и особенности налоговой политики. Влияние налогов на экономику. Виды налогов, основные инструменты налогового регулирования. Формирование налоговой системы Республики Беларусь.
  
  курсовая работа [130,4 K], добавлен 12.05.2011
  

• Финансовая система Республики Казахстан

  Характеристика сущности и структуры финансовой системы. Финансы, роль и значение в экономике. Законодательные основы развития финансовой системы Республики Казахстан. Состояние, проблемы и пути совершенствования финансовой системы Республики Казахстан.
  
  курсовая работа [48,3 K], добавлен 30.11.2010
  

• Налоговая политика и ее влияние на экономику

  Роль и значение налоговой политики, анализ перспектив дальнейшего ее развития и усовершенствования. Организацинно–экономическая характеристика Отдела образования Щучинского райисполкома. Влияние налоговой политики на экономику Республики Беларусь.
  
  курсовая работа [47,6 K], добавлен 28.05.2013
  

• Налоговая система Республики Казахстан

  Реформа налоговой системы РК, этапы и ее развития. Необходимость налоговых реформ и основные этапы налоговой реформы в Республику Казахстан. Основные направления в реформе налоговой системы РК и ее влияние на развитие экономики.
  
  курсовая работа [35,2 K], добавлен 05.05.2007
  

• Влияние налоговой системы на поведение субъектов на рынке труда

  Сущность и принципы налогообложения. Теоретические основы налоговой системы. Налоговая система Республики Беларусь и её влияние на систему занятости. Взаимоотношения субъектов предпринимательской деятельности с государственными и местными бюджетами.
  
  курсовая работа [233,8 K], добавлен 22.03.2014
  

• Внебюджетные фонды Республики Казахстан

  Роль перехода к рынку на содержание хозяйственного механизма и модернизацию финансовой системы страны. Социально-экономическая сущность, причины возникновения и источники финансирования внебюджетных фондов, анализ их использования в Республике Казахстан.
  
  курсовая работа [236,0 K], добавлен 17.02.2010
  

• Сущность и особенности налоговой нагрузки Республики Беларусь

  Понятие "налоговой системы", ее классификация и основные функции. Сущность и особенности налоговой политики. Влияние налогов на экономику. Построение налоговой системы Республики Беларусь. Нормативно-правовое регулирование налоговой системы Беларуси.
  
  курсовая работа [68,5 K], добавлен 15.08.2011
  

• Налоговая система Республики Казахстан

  Понятие налоговой системы как реального инструмента государственного регулирования, требования к ней. Элементы налога и налоговой системы. Характеристика этапов формирования налоговой системы Республики Казахстан, ее международная конкурентоспособность.
  
  презентация [119,5 K], добавлен 12.10.2016
  

• Налоговая система

  Понятие налоговой системы. Принципы построения налоговой системы и ее элементов. Роль налоговой системы в экономике РФ. Снижение тяжести налогового пресса. Проблемы налоговой системы РФ. Тенденции развития норм о налоговой системе.
  
  курсовая работа [39,5 K], добавлен 07.02.2007
  

• Совершенствование налоговой системы Омской области

  Состав и структура, финансовые функции налоговой системы Российской Федерации. Краткая организационно-экономическая характеристика Омской области, анализ развития ее системы налогообложения. Основные направления совершенствования налоговых поступлений.
  
  курсовая работа [93,4 K], добавлен 14.11.2013
  

Другие документы, подобные "Организация системы налогового управления по г. Уральск и разработка рекомендаций по его совершенствованию"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам