Организация системы налогового управления по г. Уральск и разработка рекомендаций по его совершенствованию

- снижение налоговой нагрузки;

- упрощение налоговой системы;

- обеспечение справедливости налогообложения;

- реализация эффективного налогового администрирования.

Налоговое управление по городу Уральск является территориальным подразделением Налогового департамента по Западно-Казахстанской области Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан уполномоченным на выполнение функций государственного управления и контроля в сфере обеспечения полноты поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, по осуществлению налогового контроля за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств в пределах своей компетенции в сфере производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров и нефтепродуктов.

Управление в своей деятельности руководствуется Конституцией Республики Казахстан, законодательными актами и законами Республики Казахстан, актами Президента и Правительства Республики Казахстан и иными нормативными правовыми актами.

Управление является юридическим лицом в организационно-правовой форме государственного учреждения, имеет печати и штампы со своим наименованием на государственном и русском языках, бланки установленного образца.

Структура и лимит штатной численности Управления утверждаются Председателем Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан в пределах лимитов штатной численности, утвержденных Министерством финансов Республики Казахстан. Финансирование Управления осуществляется за счет средств республиканского бюджета.

Юридический адрес Управления: Республика Казахстан, Западно-Казахстанская область, г. Уральск, ул. Некрасова, д. 30/1.

Налоговое управление по городу Уральск в пределах компетенции Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством порядке осуществляет следующие функции:

- контроль за соблюдением законодательства, предусматривающего полноту поступлений налогов и других обязательных поступлений в бюджет;

- контроль за соблюдением законодательства, предусматривающего полноту и своевременность перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования;

- контроль и анализ налоговых и неналоговых поступлений в пределах компетенции, установленной нормативными правовыми актами (кроме поступлений доли прибыли государственных предприятий, дивидендов на пакеты акций, являющихся государственной собственностью, от арендной платы за пользованием комплексом «Байконур», от аренды и продажи республиканского государственного имущества, от приватизации объектов государственной собственности, поступлений от операций с капиталом);

- предоставление государственных услуг налогоплательщикам согласно утвержденных Стандартов и Регламентов оказания государственных услуг, которые осуществляются соответствующими отделами Центра приема и обработки информации;

- учет налогоплательщиков, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;

- учет исчисленных и начисленных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет;

- учет уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, пени и штрафов;

- участие в текущем прогнозировании доходной части бюджета;

- осуществление в пределах своей компетенции контроля за деятельностью государственных органов Республики Казахстан, уполномоченных осуществлять исчисление и (или) сбора обязательных платежей в бюджет;

- анализ и обобщение практики применения законодательства в области налогообложения, а также внесение предложений по совершенствованию законодательства в этой области;

- установление в пределах своей компетенции соответствие заявителя квалификационным требованиям, предъявляемым к деятельности по производству этилового спирта, алкогольной продукции и табачных изделий путем проведения обследований;

- оказание электронных услуг с применением информационных систем в соответствии с законодательством Республики Казахстан об информатизации;

- осуществление зачета и (или) возврата налоговых и неналоговых поступлений в пределах компетенции, установленной нормативными правовыми актами;

- государственный контроль при применении трансфертных цен в международных и деловых операциях, проверка по вопросам отклонения цены сделки от рыночной цены товара (работ, услуг), корректировка объектов налогообложения при установлении факта отклонения цены сделки от рыночной цены и ведение мониторинга сделок, по которым могут быть применены трансфертные цены;

- рассмотрение вопросов по изменению сроков исполнения налогового законодательства по уплате налогов в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

- взаимодействие с местными государственными органами по осуществлению контроля за исполнением налогового обязательства;

- взаимодействие с местными государственными органами по осуществлению контроля над производством и оборотом этилового спирта, алкогольной продукции, табачных изделий и отдельных видов нефтепродуктов;

- осуществление налогового контроля;

- контроль за приобретением, хранением и учетом акцизных марок по подакцизной продукции, подлежащей маркировке в соответствии с действующим законодательством, а также изготовлением, хранением, приобретением и учетом учетно-контрольных марок;

- контроль за хранением, учетом и выдачей сопроводительных накладных на отдельные виды нефтепродуктов;

- контроль в пределах своей компетенции за соблюдением субъектами рынка нефтепродуктов законодательства Республики Казахстан о государственном регулировании производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов, а также полнотой и своевременностью поступления акцизов в бюджет;

- контроль за соблюдением порядка учета, хранения, оценки, дальнейшего использования и реализации имущества, обращенного в собственность государства, за полнотой и своевременностью его передачи соответствующему уполномоченному органу в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также полнотой и своевременностью поступления в бюджет денег в случае его реализации;

- контроль в пределах своей компетенции за соблюдением законодательства Республики Казахстан о лицензировании при осуществлении деятельности в сфере производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции, производства табачных изделий, оборота отдельных видов нефтепродуктов;

- администрирование международных договоров, осуществление обмена информацией в случаях, предусмотренных соглашениями, между компетентными органами иностранных государств по вопросам налогообложения;

- администрирование деятельности нерезидентов государств, с которыми заключены международные договоры;

- мониторинг и администрирование сделок резидентов, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность;

- мониторинг по налогоплательщикам, входящим в региональный мониторинг;

- осуществление работы по принудительному взысканию налоговой задолженности;

- осуществление работы по разъяснению налогоплательщикам вопросов возникновения, исполнения и прекращения налоговых обязательств;

- осуществление ведомственного контроля.

Управление подчиняется непосредственно по вертикали Налоговому департаменту по Западно-Казахстанской области Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан и не относится к местным исполнительным органам.

Управление возглавляет Начальник, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Председателем Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан по представлению Начальника Налогового департамента по Западно-Казахстанской области Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан.

Начальник Управления имеет трех заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности Начальником Налогового департамента по Западно-Казахстанской области Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан.

Начальник управления организует и руководит работой Управления и несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Управление функций.

Начальник управления:

- определяет обязанности и полномочия своих заместителей и структурных подразделений Управления;

- в соответствии с законодательством назначает на должности и освобождает от должностей работников Управления;

- в установленном законодательством порядке налагает дисциплинарные взыскания на работников Управления заместителей начальника Управления;

- утверждает положения о структурных подразделениях Управления;

- в установленном законодательством порядке решает вопросы командирования, предоставления отпусков, оказания материальной помощи, подготовки (переподготовки), повышения квалификации, поощрения, выплаты надбавок и премирования работников Управления, подписывает правовые акты Управления;

- несет персональную ответственность за достоверность отчетности, предоставляемой в Налоговый департамент по Западно-Казахстанской области Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан;

- представляет Управление во всех государственных органах и иных организациях;

- осуществляет иные полномочия, предусмотренные законодательством Республики Казахстан.

Структура Налогового управления по городу Уральск

В состав налогового управления по городу Уральск входят следующие отделы:

1. Отдел организационной работы, документирования и человеческих ресурсов;

2. Отдел правового обеспечения и разъяснения налогового законодательства

3. Отдел информационных технологий

4. Отдел учета , анализаеспублики Респу и прогнозирования

5. Отдел по работе с юридическими лицами

6. Отдел по работе с индивидуальными предпринимателями

7. Отдел «Центр по приему и обработке информации юридических лиц»

8. Отдел «Центр по приему и обработке информации индивидуальных предпринимателей»

9. Отдел «Центр по приему и обработке информации физических лиц»

10. Отдел принудительного взимания и по работе с несостоятельными должниками

11. Отдел аудита юридических лиц

12. Отдел аудита физических лиц

13. Отдел администрирования налога на добавленную стоимость

14. Отдел администрирования акцизов

15. Отдел выявления незарегистрированных налогоплательщиков и мобильных групп

16. Отдел администрирования непроизводственных платежей юридических лиц

17. Отдел администрирования непроизводственных платежей физических лиц

18. Отдел администрирования косвенных налогов в рамках таможенного союза

К задачам отдела работы с налогоплательщиками - юридическими лицами относятся:

- своевременно подшивать в экономические дела налогоплательщиков принятые расчеты, декларации и другие экономические документы.

- принимать материалы проверок и приобщать их в экономические дела.

- осуществлять общий контроль по принятым декларациям и по поступлениям налогов и платежей в бюджет.

- в отделе ежедневно заслушиваются отчеты инспекторов по закрепленным участкам по погашению недоимки по всем видам налогов и ожидаемых поступлений в бюджет.

- своевременно оформлять и вручать уведомления по исполнению налоговых обязательств налогоплательщикам.

- приостанавливать расходные операции по банковским счетам налогоплательщиков в соответствии с Налоговым кодексом.

- вызывать руководителей предприятий на беседы по поводу неисполнения в срок налогового обязательства.

- передавать своевременно в установленные сроки в отдел принудительного взимания уведомления о применяемых мерах не выполненного в срок налогового обязательства.

- вести учет предприятий длительное время не отчитывающихся и не подающих декларации.

- снятие с налогового учета согласно ст. 525 п. 2 бездействующих предприятий.

- работа с бездействующими предприятиями по вопросам возобновления финансово хозяйственной деятельности.

- ликвидация бездействующих предприятий в судебном порядке согласно Гражданскому Кодекса Республики Казахстан, которые в течении года после установленного срока не сдал декларации по корпоративному подоходному налогу.

- постоянно проводить запросы в Бюро Технической Инвентаризации, Государственную Автомобильную Инспекцию, адресный стол, управление Юстиции, Земельный комитет о наличии активов и земельных участков для подготовки материалов на ликвидацию предприятий.

- предоставлять сведения по субъектам малого бизнеса

- предоставлять в отдел принудительного взимания ежемесячный отчет о принимаемых мерах взыскания задолженности в бюджет (УКН -1)

- согласно перечню, информации представлять отчеты в другие отделы и в Налоговый Комитет Министерства финансов Республики Казахстан.

- проводить работа по сдаче экономических дел в архив

- осуществлять контроль за проведением актов сверки налогоплательщиков с отделом учета по начисленным налогам.

- вести контроль над своевременностью предъявления административных штрафов и, своевременностью уплаты административных штрафов в бюджет.

- постоянно проводить камеральные проверки и вручать налогоплательщикам уведомления камерального контроля.

- проводить совместную работу по выявлению признаков преднамеренного и ложного банкротства с отделами принудительного взимания и аудита юридических лиц.

Одной из основных задач отдела по работе с юридическими лицами является взыскание с налогоплательщиков задолженности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет и обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды.

К налогоплательщикам, своевременно не выполнившим свое налоговое обязательство, возникшее в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10 декабря 2008 года, в силу которого налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, исчислять налоги и обязательные платежи в бюджет, составлять налоговую отчетность, представлять ее в установленные сроки и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет, применяются меры обеспечения, не выполненного в срок налогового обязательства.

В целях исполнения налогового обязательства к налогоплательщику, не выполнившему его в установленные сроки, могут применяться следующие меры:

начислением пени на неуплаченную сумму налогов и других обязательных платежах в бюджет;

приостановлением расходных операций по банковским счетам;

ограничением в распоряжении имуществом в счет налоговой задолженности налогоплательщика.

Пеня в начисляется на сумму просроченного налогового обязательства за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты налога и другого обязательного платежа в бюджет, включая день уплаты в бюджет в размере 2 - кратной ставки рефинансирования. В налоговом департаменте по Западно-Казахстанской области установлена программа ИНИС (Интегрированная налоговая информационная система). Это система, в которой пеня по каждому налогоплательщику в лицевых счетах считается автоматически.

В вышеназванном отделе осуществляется следующая работа - приостановление расходных операций по банковским счетам юридических лиц в случаях;

- непредставления налогоплательщиком налоговой отчетности в течение десяти рабочих дней по истечении сроков ее сдачи;

- непогашения налоговой задолженности по истечении тридцати рабочих дней со дня установленного срока уплаты.

Работник данного отдела по закрепленному участку обязан по каждому налогоплательщику проверить наличие всей представленной отчетности, в налоговый орган, по имеющимся объектам налогообложения, независимо в каком порядке она представлена, в явочном порядке, по почте, заказным письмом с уведомлением, в электронном виде.

При установлении факта, непредставления какой либо формы отчетности, инспектор налогового органа по истечении десяти рабочих дней по истечении сроков ее сдачи обязан выписать уведомление «О применяемых мерах по обеспечению исполнения, не выполненного в срок налогового обязательства» и вручить налогоплательщику. В уведомлении указываются полное наименование налогоплательщика, регистрационный номер налогоплательщика, дата уведомления, в случаях, предусмотренных законодательством РК, сумма налогового обязательства, основание для направления уведомления, порядок обжалования. Уведомление вручается налогоплательщику лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получения.

Если по истечении сроков указанных в уведомлении налогоплательщик не представит в налоговый орган налоговую отчетность инспектор вправе приостановить расходные операции по банковским счетам налогоплательщика. Приостановление расходных операций осуществляется на основании распоряжения о приостановлении расходных операций по банковским счетам. Данное распоряжение подлежит санкционированию прокурором в органах прокуратуры города Уральска. Распоряжения о приостановлении расходных операций по банковским счетам всех налогоплательщиков, не представивших налоговую отчетность с сопроводительным письмом, выписками из лицевых счетов налогоплательщиков, копиями уведомлений направляются в прокуратуру города Уральска.

Прокурор города при правильном оформлении всех документов в течение одних суток санкционирует данные распоряжения. После получения санкции инспектор налогового органа направляет их в те банковские учреждения, в которых обслуживаются вышеперечисленные налогоплательщики. При представлении налогоплательщиком данной отчетности к нему применяются меры административного воздействия в виде штрафа.

Так же инспектор должен контролировать поступления в бюджет сумм задолженности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет и обязательных пенсионных взносов по всем налогоплательщикам. Для этого инспектор просматривает по компьютеру карточки лицевых счетов всех налогоплательщиков в разрезе каждого налога. При выявлении налоговой задолженности по истечении тридцати рабочих дней, со дня установленного срока уплаты, инспектор так же направляет налогоплательщику уведомление «О применяемых мерах по обеспечению исполнения, не выполненного в срок налогового обязательства», руководствуясь статьей Кодекса «О налогах…», и в вышеназванном порядке, приостанавливает расходные операции по банковским счетам налогоплательщика (за исключением корреспондентских).

Распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам отменяется налоговым органом, вынесшим распоряжение о приостановлении расходных операций, не позднее одного рабочего дня следующего за днем устранения причин приостановления расходных операций по банковским счетам, т.е. при представлении налогоплательщиком в налоговый орган налоговой отчетности, уплаты налогоплательщиком налоговой задолженности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет как в части основного платежа, так в части пени и штрафов.

Если налогоплательщик не исполняет свои налоговые обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет после применения данных мер к нему применяется следующий способ обеспечения исполнения, не выполненного в срок налогового обязательства это - ограничение в распоряжении имуществом в счет налоговой задолженности налогоплательщика. Для этого инспектор отдела по работе с юридическими лицами передает материалы по данным налогоплательщикам для принятия мер принудительного взимания в отдел принудительного взыскания налоговой задолженности.

Работники отдела по работе с юридическими лицами проводят разъяснительную работу по применению налогового законодательства, отвечают на письменные обращения налогоплательщиков, правоохранительных органов, выдают справки об отсутствии задолженности по налогу на транспортные средства за соответствующие периоды, применяют меры административного взыскания в виде штрафа за непогашение налоговой задолженности, обязательных пенсионных взносов. В связи с введением программы ИНИС, СГДС (система гарантированной доставки сообщений) усовершенствованием форм представления налоговой отчетности ведут пропаганду и обеспечение перехода налогоплательщиков по участкам сдачи налоговой отчетности в электронной форме, заверенной электронной подписью налогоплательщика [25].

Представляют в отдел анализа отчет о контрольно - экономической работе, проводят контрольно - камеральные проверки бухгалтерских балансов, деклараций и расчетов, подготавливают и передают в отдел аудита налоговую нагрузку по закрепленным предприятиям, составляют отчеты УНП, ДНП.

Выявляют юридических лиц, не подающих или прекративших подавать в налоговые органы налоговую отчетность.

Работниками данного отдела проводятся камеральный контроль деклараций и расчетов, представленных налогоплательщиками. Выписываются уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, уведомления об устранении нарушений налогового законодательства.

Работники отдела приема и регистрации налоговой отчетности, ввода информации и контроля качества налогообложения осуществляют прием и регистрацию всех форм налоговой отчетности (ФНО), в информационные системы, представленных налогоплательщиками в явочном порядке и по почте.

Организовывают работу по заключению соглашений об использовании и признании электронной цифровой подписи при обмене электронными документами. Проводят организацию работы терминала для налогоплательщиков.

Основными задачами отдела приема и регистрации налоговой отчетности, ввода информации и контроля качества, налогообложения являются:

проверка достоверности всех видов деклараций и расчетов, представленных лицами, на которых возложена обязанность по подаче деклараций в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан о борьбе с коррупцией.

составление свода и анализа информации по приему и обработке форм налоговой отчетности;

привлечение налогоплательщиков, представивших ФНО, с нарушением установленного законодательными актами срока, к административной ответственности;

участие в проведении комплексных и тематических проверок состояния работы в территориальных налоговых департаментах;

разъяснять нормы налогового законодательства налогоплательщикам по вопросам, входящим в компетенцию отдела;

своевременно исполнять поручения руководства Налогового департамента, а также вышестоящих государственных органов.

принятие мер по надлежащему обеспечению соблюдения налогоплательщиками действующего законодательства РК.

ежедневная передача форм налоговой отчетности, представленных на бумажном носителе, в отдел ввода налоговой отчетности.

ИНИС - ведомственная налоговая система, предназначенная для регистрации налогоплательщиков и ведения их лицевых счетов.

Интегрированная налоговая информационная система (ИНИС) охватывает налоговые органы по всей Республике и содержит регистрационные, ученые и иные сведения обо всех зарегистрированных налогоплательщиках.

В данной системе имеется программа «Клиентское приложение для налогоплательщиков ИНИС РК», которая дает возможность налогоплательщикам со своего рабочего места получить справку о состоянии своего лицевого счета по запросу, получить выписку из лицевого счета, получение различных уведомлений.

Вторая версия ИНИС - 2 - это модернизированное программное обеспечение, в котором появились новые налоговые функции, усовершенствовано прежние. Новая версия ИНИС принимает и автоматически разносит на лицевые счета сведения из всех форм налоговой отчетности:

ИС НДС - система заполнения форм налоговой отчетности по НДС, и реестров счетов фактур;

ИСИД - система учета получателей доходов у источника выплаты;

ЭФНО - система формирования ЭФНО (электронные формы налоговой отчетности):

РН и ОН - государственная система государственного реестра налогоплательщиков и объектов налогообложения;

из реестра налогоплательщиков и объектов налогообложения из системы ЭКНО.

ЭКНА - электронный контроль и налоговый аудит. Данная программа предназначена чисто для служебного пользования, она работает в результате неотработанных ошибок в других система, формирует и ведет учет и контроль всех налоговых проверок.

Данные системы предназначены не только для налоговиков, но и для налогоплательщиков. Благодаря данным системам налогоплательщики могут легко и просто, без очередей, со своего рабочего места передавать в электронном виде через СГДС (система гарантированной доставки сообщений) налоговую отчетность, что в будущем заменит бумажные документы. В данной системе установлены инструменты арифметических и логических подсказок. Одно из основных предназначений СГДС является добровольный взаимно - доверяемый обмен электронной информацией между налогоплательщиком и налоговой системой. Как и другие системы, СГДС предоставляет налогоплательщику свое клиентское приложение, с помощью которого налогоплательщик может шифровать и отправлять свои декларации на центральный сервер. СГДС верхнего уровня будет отвечать за защищенность информации, гарантию того, что она действительно дойдет такой, какай, она была отправлена, что она вообще дойдет, чтобы никто не смог отправить информацию от чужого имени. Для того, чтобы стать участником СГДС, налогоплательщику необходимо заполнить заявление Налогоплательщика об обмене электронными документами с налоговым органом, а также заключить соглашение об использовании и признании электронной цифровой подписи при обмене электронными документами.

Специальное криптографическое средство обеспечения подлинности, целостности и авторства электронных документов именуется электронной подписью налогоплательщика.

В функциональные обязанности отдела принудительного взимания и работы с несостоятельными должниками входят:

- применение к налогоплательщикам мер принудительного взимания, для обеспечения полноты сбора налогов и других обязательных платежей в бюджет всех уровней;

- координация и контроль за принятием мер принудительного взимания налогов и других обязательных платежей в бюджет, нижестоящими налоговыми департаментами;

- выявления неплатежеспособности предприятий для оформления исков о признании их банкротами;

- работа с бездействующими предприятиями по вопросам ликвидации недоимки, возобновлении финансово-хозяйственной деятельности или банкротства;

- проведение мероприятии по возбуждению процедуры банкротства по предприятиям, не имеющим конкурсной массы и отсутствующим должникам;

- вынесение решений об ограничении имущества налогоплательщиков, в счет налоговой задолженности;

- организация описи имущества налогоплательщиков с целью ограничения в распоряжении;

- выставление инкассовых распоряжений на расчетные счета налогоплательщиков;

- отбор и систематизация сведений о дебиторах налогоплательщиков для последующего выставления распоряжений на их счета;

- контроль за поступлением средств от реализации на аукционах описанного имущества в бюджет;

- выполнение функций по взысканию налоговой задолженности за счет принудительного выпуска дополнительной эмиссии акций, а также через процедуры банкротства;

- запросы в регистрирующие государственные органы о наличии движимого и недвижимого имущества зарегистрированных за налогоплательщиками, в т.ч. по бездействующим и отсутствующим должникам;

- подготовка материалов для возбуждения процедуры банкротства по предприятиям должникам, в т.ч. по бездействующим и отсутствующим должникам;

- представление интересов налогового департамента в ходе конкурсного производства;

-составление протоколов по привлечению к административной ответственности лиц, допустивших нарушение налогового законодательства;

В задачи отдела регистрации, учета и контроля налогоплательщиков, ККМ входят следующие:

- производить государственную регистрацию налогоплательщиков и присвоение регистрационного номера налогоплательщика, осуществлять регистрационный учет, изменять регистрационные данные налогоплательщика, производить снятие с регистрационного учета на основании представленных заявлений налогоплательщиков о постановке или снятия с учета и соответствующих документов.

- производить регистрацию и снятие с учета контрольно-кассовых машин с фискальной памятью. Выполнять требования Правил применения ККМ с фискальной памятью, утвержденного Постановлением Правительства РК №449 от 18.04.02г. и иных нормативно-правовых актов, регламентирующих порядок применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью.

- осуществлять регистрационный учет по налогоплательщикам, осуществляющим отдельные виды деятельности с выдачей регистрационных карточек.

- принятие мер по надлежащему обеспечению соблюдения действующего законодательства Республики Казахстан налогоплательщиками.

- участие в проведении комплексных и тематических проверок состояния работы в территориальных налоговых департаментах. Обобщение результатов комплексных и тематических проверок в целях выявления характера нарушений и недостатков в их работе и разработке мероприятий, направленных на их устранение.

- подготовка для рассмотрения руководством налогового департамента по результатам проведенных проверок о принятии мер дисциплинарного воздействия к должностным лицам структурных подразделений Налогового департамента.

- осуществление мониторинга деятельности структурных подразделений налогового департамента по вопросам, входящим в компетенцию отдела.

- разработка и совершенствование методических рекомендаций по вопросам, входящим в компетенцию отдела.

Работа налогового управления по городу Уральск в отчетном периоде была направлена в первую очередь на обеспечение полноты поступления налогов и платежей в бюджет, повышение эффективности налогового контроля, обеспечения прозрачности, повышения качества предоставления налоговых услуг и налоговой культуры.

В таблице 10 рассмотрено количество налогоплательщиков, вставших на учет в Налоговом управлении по г. Уральск по состоянию на 01.01.2014г.

Таблица 10 - Количество налогоплательщиков, состоящих на учете в Налоговом управлении по г. Уральск

	всего	действующие	Из них	бездействующие
			Более 6 мес.	Более 1 года
Юридические лица	6343	4458	244	992	649
Физические лица	244529	236818	1334	1610	4767
всего	250872	241276	1578	2602	5416

Данные вышеприведенной таблицы показывают, что по состоянию на 1 января 2014 года в Налоговом управлении по г. Уральск зарегистрировано 250872 налогоплательщика, из них действующих 241276 или 96,2 % от общего количества вставших на учет.

Если рассматривать по категориям налогоплательщиков, то налогоплательщиков- юридических лиц всего зарегистрировано 6343, из них действующих 4458 или 70,3% от общего количества.

Налогоплательщиков - физических лиц, вставших на учет в Налоговом управлении по г.Уральск: всего 244529, из них работающих 236818, что составляет 96,85% от общего количества зарегистрированных налогоплательщиков.

Общая сумма налогов, поступивших в бюджет за 2012-2013 годы, нашла отражение в нижеприведенной таблице.

Таблица 11 - Сумма налогов, поступивших в бюджет, по Налоговому управлению по г.Уральск за 2012-2013гг.

	Факт за 2012г.	2013г.	Отклонения 2013г.
		план	факт
Корпоративный подоходный налог	3672	3505	3554	+49
Индивидуальный подоходный налог	7172	7851	8005	+154
Социальный налог	5518	7443	6294	-1149
Земельный налог	127	114	126	+12
Налог на имущество	891	1027	1112	+85
Налог на транспортные средства	595	644	674	+30
НДС	25155	30626	30487	- 139
Акцизы	254	224	258	+34
Итого налоги	43384	51434	50510	- 924

В целом за 2013 год план по поступлениям основных налогов выполнен на 98%, невыполнение плана по социальному налогу составило 1149 млн.тенге и по налогу на добавленную стоимость на сумму в 139 млн. т

Глава 3 Проблемы и перспективы развития налоговой системы Республики Казахстан

3.1 Проблемы налоговой системы Республики Казахстан

Согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан, обеспечение полноты и своевременности поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет является одной из первичных задач органов налоговой службы. Налоговые поступления составляют значительную долю доходной части государственного бюджета Республики Казахстан. Первым общим показателем, характеризующим их роль в экономике той или иной страны, служит доля всех налоговых поступлений в валовом внутреннем продукте (ВВП).

Таблица 12 - Динамика налоговых поступлений в ВВП Республики Казахстан за 2008-2012 гг.

Показатели	2008 год	2009 год	2010год	2011 год	2012 год
Налоговые поступления, млрд тенге	2819,5	2228,6	2934,1	3982,3	4095,3
ВВП, млрд тенге	16052,9	17007,6	21815,5	26310,2	30220,1
Доля налоговых поступлений в ВВП,%	17,56	13,10	13,45	15,14	13,55

Данные таблицы показывают, что в результате сокращения объемов налоговых поступлений в государственный бюджет Республики Казахстан в 2009 году произошло снижение их доли с 17,56% до 13,10%. Сокращение сумм платежей в бюджет обусловлено изменением налогового законодательства. В Налоговый кодекс Республики Казахстан были внесены следующие изменения: отменена регрессивная шкала ставок по социальному налогу, индивидуальный подоходный налог снижен до 10%, ставка налога на добавленную стоимость снижен с 13% в 2008 году до 12% в 2009 году. Налоговая политика по либерализации налоговых режимов принесла в 2011 году положительные результаты. Наблюдается как увеличение сумм налоговых поступлений, так и рост валового внутреннего продукта. В условиях посткризисного периода существующий уровень налоговой нагрузки на экономику наиболее благоприятно способствует экономическому развитию страны и укреплению стабильности отечественных предприятий.

Второй обобщающий показатель эффективности налоговой политики характеризует распределение налоговых поступлений по различным бюджетным уровням. В Республике Казахстан налоговые поступления делятся в соотношении один к двум местные к республиканскому бюджету (с тенденцией к увеличению доли доходов республиканского бюджета за 2010 год) при делении косвенных налогов на республиканском и прямых налогов на местном уровне.

На 1 января 2009 года соотношение налоговых поступлений в местный и республиканский бюджеты составляло 26,33% и 73,47% соответственно, на 1 января 2010 года 34,89% и 65,11% соответственно и на 1 января 2011 года 28,99% и 71,01% соответственно. Увеличение доли поступлений в местные бюджеты за 2009 году обусловлено тем, что объемы косвенных налогов в республиканский бюджет значительно сократились, а темпы прироста прямых налогов остались на прежнем уровне [1].

За последние десять лет налоговая система Казахстана постоянно совершенствовалась, изменения коснулись НДС, корпоративного подоходного налога, социального налога, индивидуального подоходного налога. И хотя налоговая система Казахстана, по мнению ряда зарубежных экспертов, считается самой оптимальной среди стран СНГ, она не лишена и определенных недостатков.

В последнее время часто обсуждается вопрос о переходе к прогрессивной шкале ставок по индивидуальному подоходному налогу. Аргументы против сводятся к тому, что прогрессивная шкала может привести к уходу заработных плат в тень, т.е. к нелегальной выплате или, к так называемым, «конвертным» схемам. В связи с этим, хотелось бы отметить следующее. Плоская шкала ИПН была введена в 2007 году. Она преследовала цель легализации доходов физических лиц. Так, если опираться на базу данных государственного центра по выплате пенсии, то по ней можно определить уровень заработной платы всех граждан, участвующих постоянно или периодически в накопительной пенсионной системе, и, соответственно, мы можно оперировать очень точными цифрами. Если в 2006 году доходы размером от 15 до 40 месячных расчетных показателей (МРП) имело 27, 9% работающего населения, то 2009 году - это 38,3%. А доходы от 40 до 200 МРП повысились с 14,9% до 48,4%. Т.е. можно однозначно говорить, что введение плоской шкалы сыграло свою положительную роль. Но при этом, следует иметь ввиду, что мировая практика иная. Единицы стран применяют плоскую шкалу, в частности, это Эстония, Литва, Латвия, Румыния. Если говорить обо всех прочих странах, то там действует прогрессивная шкала. Основными бенефициарами любой предпринимательской деятельности являются физические лица. Любой бизнес делается для того, чтобы в конечном итоге не само предприятие, а его собственники получили соответствующие доходы. Поэтому во всем мире введена прогрессивная шкала и соответственно тот, кто больше получает, тот и больше платит [2].

Если вернуться к нашей стране, то нужно понимать, что плоская шкала изначально была временной. Вопрос стоял только такой, когда перейти от плоской шкалы к прогрессивной. В Казахстане также планируется введение системы всеобщего декларирования доходов и имущества. Сейчас начальный этап по разработке нормативно-правовой базы. С 2014 года - первоначальные декларации должны будут сдавать государственные служащие, которые сейчас декларации сдают в обязательном порядке, а также работники предприятий с государственным участием. С 2016 года свои первоначальные декларации будут сдавать все прочие граждане нашей страны. С этого времени налоговая система и будет ориентироваться на, так называемых, конечных бенефициаров любой экономической деятельности, т.е. на доходы физических лиц. Это не означает, что основная часть бюджета будет формироваться за счет налогов с физических лиц. Тем не менее, будет существенно повышена, за счет внедрения всеобщего декларирования, собираемость с доходов физических лиц. Для того, чтобы перейти к прогрессивной шкале, которая бы учитывала, что в систему будет включена именно та категория населения, которая сегодня может быть ИПН и не платит в полной сумме, поскольку имеет возможность от этого уклониться, в дальнейшем она (категория), однозначно, станет плательщиком.

Согласно налогового законодательства РК для отдельных субъектов малого бизнеса предусмотрен специальный режим налогообложения. При этом ставится задача - поддержать малый и средний бизнес и дать вырасти им, стать крупными. К сожалению, на протяжении 10 лет (с момента введения специального режима) малый бизнес остается малым, количество их растет, а доля налоговых поступлений в бюджет не увеличивается. Поскольку рост размера уплачиваемых налогов находится в прямой зависимости от получаемого дохода налогоплательщика, то, по-видимому, субъекты МСП не стремятся увеличивать свои доходы. Основная причина из них - скрытие дохода от налогообложения и получение необоснованных налоговых льгот. Поэтому необходима реформа в налогообложении МСП, предполагающая дифференцированный государственный подход и позволяющая через налоги, стимулировать, прежде всего, конкурентоспособного производителя [3].

Налоговой системе Казахстана присущ преимущественно фискальный характер, что затрудняет реализацию стимулирующей и регулирующей функций налогообложения. Налоговая система должна базироваться на оптимальном сочетании интересов всех социальных слоев общества - предпринимателей, работников, государственных служащих, учащихся, пенсионеров и других, которые имеют большие различия в получаемых доходах. Такая социальная функция налогов имеет большое значение для обеспечения социального равновесия в обществе. Также постоянное изменение ставок и льгот налогообложения не способствует росту экономики, в связи с этим необходимо обеспечить стабильность налогового законодательства.

3.2 Совершенствование налогообложения в Казахстане

Сегодня перед Казахстаном стоит амбициозная задача перехода из разряда «стран догоняющего развития» в число равноправных и сильных участников мировых экономических процессов. Для этого в стране созданы важные предпосылки: заложены необходимые институционально-правовые основы; развивается бизнес-сфера; внедряются современные методы и подходы ведения бизнеса. Среди них налоговая реформа является одним из важнейших факторов обеспечения экономического роста, развития предпринимательской активности, ликвидации теневой экономики, привлечения в страну полномасштабных иностранных инвестиций. Пройдя довольно длительный и противоречивый путь развития, налоговая система Казахстана в настоящее время находится на важнейшем этапе своего реформирования. За период 2001-2012 гг. был осуществлен целый ряд важных мероприятий по коренному реформированию налоговой системы РК.

Так, в 2001 году были снижены ставки налога на добавленную стоимость с 20 до 16% и социального налога с 26 до 21%.

С 1 января 2004 года:

- снижена максимальная ставка индивидуального подоходного налога с 30% до 20% с одновременным снижением промежуточных ставок налога;

- введена регрессивная шкала ставок социального налога с максимальной в размере 20% и минимальной 7%;

- снижена ставка налога на добавленную стоимость с 16 до 15%;

- для стимулирования сокращения поставок на экспорт и загрузки отечественных НПЗ и других предприятий нефтехимической промышленности введен новый рентный налог на экспортируемую сырую нефть, плательщиками которого являются физические и юридические лица, реализующие сырую нефть на экспорт, за исключением недропользователей, заключивших контракты о разделе продукции, ставки колеблются от 1% при рыночной цене в размере 19 $/баррель до 33% при 40 $/баррель;

- установлен особый режим налогообложения для организаций, осуществляющих деятельность на территориях специальных экономических зон в области научных разработок и информационных технологий, а также с целью развития международного морского торгового порта;

- расширена сфера применения специальных налоговых режимов для субъектов малого предпринимательства путем увеличения предельного размер дохода с 1,5 млн.тенге до 2,0 млн.тенге при котором индивидуальные предприниматели могут работать по патенту, а также путем изменения градации доходов, подлежащих налогообложению при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации;

- с целью стимулирования развития микрокредитных организаций, введена норма по освобождению операции по предоставлению микрокредитов от налога на добавленную стоимость;

- уточнены отдельные положения Налогового кодекса, позволяющие снять излишние административные барьеры на пути осуществления деятельности хозяйствующими субъектами.

С 1 января 2007 года произведено расширение сферы применения специального налогового режима (СНР) для субъектов малого бизнеса, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной налоговой декларации, путем увеличения предельной численности наемных работников и предельного дохода.

Учитывая положительный опыт осуществления деятельности субъектами малого бизнеса в условиях действия упрощенного налогового режима, с 1 января 2007 года снизились ставки налога в СНР на основе патента с 3% до 2%, в СНР на основе упрощенной декларации вместо разделительной прогрессивной шкалы для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц со ставками от 3% до 5% и от 3% до 7% установлена соответственно единая ставка на уровне 3%. Эта мера оказывает поддержку инициативной части населения, стремящейся реализовать свои предпринимательские способности и идеи.

В 2007 году ставка налога на добавленную стоимость снижена до 14 процентов. Данная мера позволила предприятиям высвободить средства из оборота, которые были направлены на модернизацию производства, на его расширение и развитие.

С 2007 года введена плоская шкала индивидуального подоходного налога на уровне 10 процентов, которая стала одной из самых низких в мире.

При этом из облагаемого дохода исключается минимальный размер заработной платы вместо месячного расчетного показателя. Основным эффектом введения данной нормы стало повышение мотивации людей к повышению собственного материального благополучия. Также введен особый порядок уплаты НДС предприятиями, перерабатывающими сельскохозяйственное сырье: уплата НДС производится путем уменьшения суммы исчисленного налога на 70%. Ликвидировано двойное налогообложение дивидендов. Теперь доходы юридических лиц в виде дивидендов не подлежат налогообложению, а доходы физических лиц облагаются налогом по ставке 5% (при ранее действовавшей 15%).

В целях развития конкурентной среды в экономике страны в декабре 2008 года принят новый Налоговый кодекс [1], согласно которой ставка корпоративного подоходного налога (КПН) снижена с 30% до 20% с 2009 года; налога на добавленную стоимость (НДС) - до 12% с 2009 года. Помимо снижения самой ставки НДС введена система автоматического возврата НДС, что соответствует передовой международной практике. На первых порах такой возврат коснется крупных налогоплательщиков. В основном это сырьевые компании. Также осуществлен переход от регрессивной шкалы социального налога к плоской шкале со ставкой 11%.

Кроме того, отменена уплата авансовых платежей для малого и среднего бизнеса, увеличены сроки переноса убытков с 3 до 10 лет. Эти прогрессивные меры должны внести свою лепту в улучшение условий ведения бизнеса и увеличение инвестиций в производство.

Вместе с тем такое значительное снижение налогового бремени не должно негативно сказаться на выполнении социальных обязательств государства. Поэтому компенсировать потери бюджета Правительство будет за счет увеличения налоговой нагрузки на добывающий сектор.

В соответствии с новым Налоговым кодексом все налоговые правоотношения должны регулироваться исключительно законом, в частности это касается стабильности налоговой части контрактов недропользователей. Предусматривается и изменение системы специальных налогов недропользователей. Действующий платеж роялти заменен налогом на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Исчисление НДПИ производится от стоимости объема добываемых полезных ископаемых, рассчитанных, что очень важно, по мировым ценам. Помимо этого, нефтяные компании будут уплачивать так называемый налог на сверхприбыль.

Также Налоговым кодексом реформировано имущественные налоги, так сокращена база налогообложения имущества со всего имущества до недвижимости, повышены ставки на дорогостоящее имущество физических лиц, стоимостью свыше 120 млн. тенге с 0,5 до 1 %, а также исключены поправочные коэффициенты на автотранспортные средства при расчете налога на транспортные средства.

Сохранены в прежнем виде специальные налоговые режимы для малого бизнеса на основе патента и на основе упрощенной декларации. Новый Налоговый кодекс направлен также на упрощение налогового администрирования. Предусмотрены целый ряд инициатив по оптимизации налоговой отчетности, сокращению частоты ее предоставления, внедрению системы управления рисками как эффективного инструмента налогового контроля.

С целью дальнейшего развития экономики, в рамках принятой Государственной программы по форсированному индустриально-инновационному развитию Республики Казахстан на 2010-2014 был принят ряд норм по предоставлению налоговых льгот для развития отдельных отраслей экономики.

Так, Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам государственной поддержки индустриально-инновационной деятельности», подписанным Президентом Республики Казахстан 9 января 2012 года [2], принята норма по предоставлению с 2013 года налогоплательщикам права уменьшать свой налогоблагаемый доход на 50 % от фактически понесенных расходов на научно исследовательские и опытно конструкторские разработки.

Для стимулирования развития внутреннего рынка, а также пополнения золотовалютных активов государства введена нулевая ставка налога на добавленную стоимость на обороты, связанные с реализацией аффинированного золота, Национальному банку Республики Казахстан.

Также Законом РК от 21 июля 2011 года №467 «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» [3] для урегулирования вопросов международного налогообложения уточнены критерии образования постоянного учреждения нерезидента, порядок налогообложения отдельных видов доходов нерезидентов, более детально регламентирован порядок возврата нерезидентам подоходного налога, удержанного в Республике Казахстан, а также порядок применения отдельных положений международных соглашений.

В целях дальнейшего развития производств на территориях специальных экономических зон (далее - СЭЗ) расширен перечень видов деятельности, осуществляемых на таких территориях. Кроме того, предоставлены льготы по НДС в части обложения по его нулевой ставке реализации на территорию СЭЗ товаров, полностью потребляемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания СЭЗ.

В целях стимулирования финансирования и внедрения инновационных проектов Законом Республики Казахстан «О государственной поддержке индустриально-инновационной деятельности» (далее - закон)предусмотрены меры поддержки инноваций: упрощенная схема предоставления инновационных грантов, предусматривающая постоянный прием заявок на их получение в течение года, определены наиболее востребованные виды инновационных грантов, среди которых предусмотрен грант на патентование в зарубежных и (или) региональных патентных организациях; налоговые каникулы по корпоративному подоходному и имущественному налогам, налогу на землю для инвестиционных стратегических проектов; уменьшение налогооблагаемого дохода на сумму 50% от размера понесенных затрат на приобретение долей участия (акций) в венчурных фондах: погашение убытков от реализации акций и долей участия в венчурном фонде за счет налогооблагаемого дохода сроком на 10 лет; освобождение от налогообложения дивидендов, выплачиваемых венчурными фондами, имущественного дохода физического лица, полученного от реализации доли участия в юридическом лице, занимающимся инновационными проектами (бизнес-ангел).

Предлагаемые нормы направлены на стимулирование развития венчурных фондов, а также проектов, финансируемых венчурными фондами. Снижение налоговой нагрузки на всех стадиях венчурного финансирования позволит увеличить инвестиционный доход венчурных фондов, что в конечном результате стимулирует инвесторов на их финансирование.

Все это свидетельствует о том, что за последние годы в реформировании налоговой системы достигнут значительный прогресс. За эти годы налоговое бремя постоянно снижалось, что принесло свои плоды. Благодаря этому Казахстан добился значительных успехов на пути стабилизации экономики и проведения структурных реформ.

За последние 15 лет объем национальной экономики вырос с 1,7 трлн. тенге в 1997 году до 28 трлн. в 2011-м. ВВП страны увеличился более чем в 16 раз, привлечено 160 млрд. долларов США инвестиций.В 2012 году, по оценке Всемирного экономического форума, Казахстан занял 51-е место из 144 стран по конкурентоспособности. В целом же по объему экономики по итогам 2012 года мы вышли в число 50 крупнейших экономик планеты по объему ВВП.

Казахстан первым среди стран СНГ создал Национальный фонд, аккумулирующий внешние поступления в бюджет от деятельности иностранных и совместных предприятий в нефтяной отрасли и нацеленный на стабилизацию доходов государственного бюджета. На счетах этого фонда уже накоплено по состоянию на 1 января 2013 года 58,5 млрд. долларов США. Это существенно повышает прочность финансовой системы государства и реализует излишнюю денежную массу, предотвращает неконтролируемую инфляцию. Международные резервы страны, включая средства Нацфонда, достигли 85,4 миллиардов долларов. Если десять лет назад ВВП на душу населения в Казахстане составлял чуть более 700 долларов, то в 2004 году он достиг 2 252 долларов, в 2005 году вышел на уровень 3 124 долларов, и уже в 2012 году Казахстан достиг ВВП на душу населения 12 000 долларов США.

...