Организация системы налогового управления по г. Уральск и разработка рекомендаций по его совершенствованию

Вместе с тем, налогового законодательства, которое бы устраивало всех не было и не будет. В любом случае необходимо достижение баланса интересов государства и налогоплательщика.

Так, налоговое бремя распределяется в Республике Казахстан крайне неравномерно. Однако есть целые группы населения и сектора экономики, которые налогов либо вовсе не платят, либо платят их в размерах, явно неадекватных их доходам. По некоторым оценкам, в «сером» (т.е. укрываемом от налогов) секторе экономики сосредоточено от 30% до 40% всей коммерческой деятельности. Если признать этот факт, то оказывается, что предприятия, полностью платящие все налоги, несут на себе налоговое бремя, вполовину более высокое, чем это вытекает из среднестатистических данных.

Для того, чтобы сдвинуть дело с мертвой точки, необходимо максимально уменьшить налоговое бремя прежде всего для производственной сферы - либо снизить налоговые ставки, либо эффективно перераспределить налоговое бремя. Словом нужна действенная и в то же время гибкая налоговая политика.

Принятая налоговая политика ориентируется на воссоздание в стране западной модели налогообложения, которая становится эффективной только на достаточно высокой стадии экономического развития. На наш взгляд, ориентировать налоговую политику в стране на прямое копирование западной налоговой системы, без учета существующих в республике реалий, является недопустимой и ее результатом может стать только дальнейшее торможение становления в стране цивилизованной и эффективной рыночной экономики.

Ибо в стране еще не созданы необходимые условия: слаба система бухгалтерского учета, велика доля наличного оборота и безденежных обменов, хромает расчетная дисциплина, в том числе и со стороны банков, слаб контроль за вывозом капитала и использованием оффшорных фирм, процветает практика намеренных банкротств, за которые ни директора, ни учредители фирм не несут должной ответственности.

В сфере налогообложения граждан необходимо, прежде всего, освободить от налогообложения минимально необходимые доходы граждан - за счет установления необлагаемого минимума на уровне, достаточном для проживания самого работника и его семьи. При этом необходимо отметить, что льготы по налогам вводятся не ради самих льгот, а для активного воздействия на экономические процессы. Отказываясь от налоговых льгот, государство теряет рычаги воздействия на экономику, сужает свои возможности рамками текущих, преимущественно фискальных, задач в ущерб стратегии экономического роста.

Очевидно, необходима не тотальная отмена налоговых льгот, а их упорядочение, что предполагает их классификацию, определение по ним экономического эффекта, использование по целевому назначению, отказ от малозначительных и индивидуальных льгот, лимитирование их величины.

Разумно примененные налоговые льготы способны уменьшить нагрузку на расходную часть бюджета и одновременно - стимулировать инициативу налогоплательщиков.

Необходимо отметить, что совершенствование налоговой системы в целом неразрывно связано с упорядочением межбюджетных отношений и оптимальным распределением бюджетных ресурсов между республиканским и местными уровнями. Это обусловлено тем, что важнейшим направлением укрепления государственности в стране является обеспечение как целостности государства, так и необходимой самостоятельности субъектов республики и органов местного самоуправления. Последнее требует обоснования и четкого разграничения функций и полномочий между республиканским, областным и местным уровнями. Таким образом, для каждого уровня управления должны быть обоснованы и зафиксированы необходимыми нормативно-правовыми актами триады «функции-полномочия-ресурсы». В качестве ресурсной базы, выступающей экономической основой управления, каждый из уровней в обязательном порядке должен иметь закрепленные доли собственности на следующие ресурсы:

- природные ресурсы;

- основные фонды;

- финансовые ресурсы.

Низкая обеспеченность местных бюджетов собственными доходами, ежегодный пересмотр правил ведущих к сокращению доли стабильных доходных источников в пользу республиканского бюджета, завышенное прогнозирование поступления в местные бюджеты со стороны вышестоящих органов власти привело к тому, что местные исполнительные органы имеют очень низкую бюджетную обеспеченность. Высокая зависимость региональных и местных бюджетов от бюджетного регулирования не стимулирует активные действия органов местного самоуправления по наращиванию налогового потенциала на подведомоственной территории.

Выводы и предложения

Налоги как экономическая категория появились одновременно с возникновением государства и служили основным источником финансового обеспечения его деятельности. Основная их функция - обеспечение функционирования государства. Со временем роль налогов стала более многогранна: это и регулирование социально-экономических отношений в обществе (сдерживание или развитие определенных отраслей экономики и отдельных видов деятельности, поддержание уровня занятости населения), и осуществление контроля над финансово-хозяйственной деятельностью физических и юридических лиц, однако в условиях рыночной экономики основной их ролью остается финансирование бюджетов всех уровней.

В дипломной работе были рассмотрены понятие налоговой системы, принципы организации и элементы налоговой системы, ее состояние на современном этапе, а также основные направления совершенствования налоговой системы Республики Казахстан и пути их решения.

Налоговая система Республики Казахстан представляет собой совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их построения, органов налоговой службы.

В виду отсутствия собственного опыта в создании налоговой системы Казахстан в основе использовал опыт соседних государств, и, прежде всего, Российской Федерации. Практически Закон «О налоговой системе в Республике Казахстан», принятый 24 декабря 1991 года, являлся скопированным вариантом законодательства России. С тех пор налоговая система Казахстана постоянно совершенствовалась, проводились реформы, вносились изменения в налоговое законодательство.

Западно-Казахстанская область является одним из основных регионов Казахстана, имеющих большой потенциал промышленного развития.

На территории области выявлены месторождения газа и газового конденсата, нефти, боратовых руд, горючих сланцев, калийно-магниевых солей, цементного сырья, керамзитовых глин, строительного и аллювиального песка. Имеющиеся запасы позволяют вести их промышленную разработку и использование на длительный период.

В 2009 году ВРП снизился по сравнению с 2008 годом на 25,9% и составил 674,0 млрд. тенге против 838,0 млрд. тенге, на душу населения - снизился с 1357,9 тыс. тенге до 1085,8 тыс. тенге. Замедление темпов экономического роста связано со снижением темпов роста в горнодобывающей промышленности, на долю которой приходится около 90% от объема промышленного производства. С 2010 года ожидается постепенное увеличение темпов экономического роста.

В 2009 году в налоговых органах введена система управления рисками, которая предусматривает выявление и предупреждение рисков неуплаты соответствующих сумм налогов и повышенного внимания на это. Применение системы управления рисками исключает проведение сплошных налоговых проверок, а упор будет сделан на выявление недобросовестных налогоплательщиков.

Изменения в новом Налоговом Кодексе, которые вступили в силу с 1 января 2009 года постепенно должны способствовать:

- обеспечению эффективного взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков;

- снижению коррупциогенности налоговой системы;

- созданию благоприятного инвестиционного климата;

- стимулированию развития бизнеса в несырьевом секторе экономики в условиях усиления международной конкуренции и наличия свободного перетока капитала между странами;

- увеличению ВВП;

- увеличению доходной части бюджета;

- росту экономической активности населения.

С приобретением независимости налоговая система РК постоянно совершенствовалась, проводились налоговые реформы. Налоговая реформа - это и сам факт, и способ кардинального изменения налоговой системы, постоянное стремление к совершенствованию, а отсюда, и определенная нестатичность, вполне нормальное, продиктованное самой жизнью, явление. И на сегодняшний день налоговая система Казахстана находится в состоянии постоянного совершенствования.

Можно выделить следующие основные особенности совершенствования налоговой системы Республики Казахстан: сокращение льгот и преференций, постепенное снижение ставок по основным налогам в долгосрочной перспективе, оптимизация налоговой отчетности (приближение к международным стандартам).

Сегодня Казахстан - страна с быстро развивающейся экономикой. На постсоветском пространстве Казахстан первым сформировал свою программу долгосрочного развития до 2030 г., которую успешно выполняет. Недавняя реформа налогового законодательства Казахстана направлена на модернизацию и диверсификацию экономики страны, улучшение условий ведения бизнеса для предпринимательства, увеличение инвестиций в производство.

"Еще в 1997 году, приняв Стратегию "Казахстан-2030", мы сформулировали долгосрочную повестку, главные цели и приоритеты страны, которые затем получили логическое развитие в Стратегическом плане до 2010 года. И мы стали жить так, как планировали и достигли следующих результатов. В 2008 году в сравнении с 2000 годом на два года раньше запланированного мы удвоили объем ВВП республики, и эффективно выполнили социальные обязательства государства. Среднемесячная заработная плата выросла в пять раз, а средний размер пенсий в три раза.

Доля населения с доходами ниже прожиточного минимума снизилась в четыре раза (с 50 до 12%)", - отмечает Президент Казахстана в своем Послании в 2010 году.

И это многое объясняет. Например, в период мирового финансового кризиса, который, безусловно, повлиял на темпы развития экономики Казахстана, накопленный потенциал позволил не только защитить финансовую систему страны, но и продолжить рост экономики страны. Так, в 2009 году рост экономики Казахстана составил 1,1%, промышленности - 1,7%.

Построив одну из лучших на пространстве СНГ банковских систем, перейдя на формирование так называемого ненефтяного бюджета, а также создав свой Национальный фонд, Казахстан осознанно идет по пути планомерного снижения налогового бремени, рассчитывая на долгосрочную перспективу.

Удалось приблизиться к выполнению одной из важнейших задач - снижению налоговых платежей для несырьевых секторов экономики, компенсировав выпадающие доходы бюджета за счет повышения экономической отдачи от добывающего сектора.

Список использованной литературы

Законодательные и нормативные акты

1. Республика Казахстан. Законы. О налогах и других обязательных платежах в бюджет [офиц. текст]: принят 24.04.1995 года

2. Республики Казахстан. Законы. О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона «О налогах и др. обязательных платежах в бюджет» / Казахстанская правда: 10 янв. 1997 г.

3. Республика Казахстан. Кодексы. О налогах и других обязательных платежах в бюджет / Налоговый Кодекс РК [офиц. текст]: по состоянию на 1 января 2008 г. - Алматы: «БИКО», 2008 - 394 с.

4. Республика Казахстан. Кодексы. О налогах и других обязательных платежах в бюджет / Налоговый Кодекс РК [офиц. текст]: по состоянию на 1 января 2009 г. - Алматы: Юрист, 2009 - 494 с.

5. Республика Казахстан. Кодексы. О налогах и других обязательных платежах в бюджет / Налоговый Кодекс РК [офиц. текст]: по состоянию на 1 января 2010 г. - Алматы: «БИКО», 2010 - 303 с.

6. Рост благосостояния граждан Казахстана -- главная цель государственной политики / Послание Президента Республики Казахстан Н.А. Назарбаева народу Казахстана: [офиц. текст]: от 6 февраля 2008 года // Казахстанская правда, - 2008, -7 февраля

Учебники, учебные пособия

7. Мельников, В. Д. Основы финансов [текст]: учебник для вузов / В. Д. Мельников. - Алматы: Изд-во "LEM", 2005 - 560 с.

8. Нестеров, В. В. Налоги и налогообложение [текст]: учебно-методическое пособие / под ред. В. В. Нестерова. - М.: Финансы и статистика, 2006 - 256 с.

9. Нурумов, А. Налоги Республики Казахстан и развитых стран [текст]: учебное пособие / А. Нурумов. - Алматы: С?здік - Словарь, 2005 - 216 с.

10. Попова, Л.В. Налоговые системы зарубежных стран [текст]: учебно-методическое пособие / Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов. - М.: Дело и Сервис, 2008 - 368 с.

11. Сейдахметова, Ф.С. Налоги в Казахстане [текст]: учебное пособие / Ф.С. Сейдахметова. - Алматы: Изд-во “LEM” , 2002 - 317 с.

12. Худяков, А. И. Налоговые правонарушения [текст]: учебное пособие / А. И. Худяков, В. Ю. Шатов. - Алматы: Норма-К, 2008 - 486 с.

13. Худяков, А. И. Теория налогообложения [текст]: учебное пособие / А.И. Худяков, Г.М. Бродский. - Алматы: Норма-К, 2002 - 392 с.

14. Черник, Д.Г. Налоги [текст]: учебное пособие для вузов / под ред. Д. Г. Черника. - 4-е изд., перераб. и доп. - [Б. м.]: Финансы и статистика, 2001. - 544 с.

Периодические издания

15. Абайханова Д. Проблемные вопросы, возникающие в ходе проведения налоговых проверок [текст] / Д. Абайханова // Файл бухгалтера. - 2009. - № 36. - С. 13-14.

16. Абдуллина А. Изменения в налоговое законодательство РК на 2010 год [текст] / А. Абдуллина // Бухгалтер и право. - 2010. - № 1. - С. 7-10.

17. Аблаева М. Рейтинг территориальных налоговых органов по итогам 1 квартала 2007 года [текст] / М. Аблаева // Вестник налоговой службы РК. - 2007. - № 7. - С. 13-14.

18. Авхимович И. Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства [текст] / И. Авхимович // Файл бухгалтера. - 2009. - № 35. - С. 9-12.

19. Акильбекова К. Обзор изменений в Налоговый кодекс относительно НДС [текст] / К. Акильбекова // Файл бухгалтера. - 2010. - № 3. - С. 8-10.

20. Акуов Т. Новая модель Налогового кодекса и бизнес Казахстана [текст] / Т. Акуов // Вестник налоговой службы РК. - 2008. - № 9. - С. 17-19.

21. Анисимов В. Понятие налогового контроля. Налоговая тайна [текст] / В. Анисимов // Налоговый консультант (Налоговый эксперт). - 2002. - № 7. - С. 37-39.

22. Даленов Р. Приведение налоговой системы в соответствие с задачами нового этапа развития Казахстана [текст] / Р. Даленов // Вестник налоговой службы РК. - 2009. - № 2. - С. 4-5.

23. Даниленко А.И. Налоговый кодекс как регулятор экономики [текст]: сборник научных трудов / А.И. Даниленко, Г.Т. Курманова // Актуальные проблемы торгово-экономической деятельности в современных условиях. - Оренбург, 2009. - с. 175-176.

24. Даумов А. Некоторые вопросы налогообложения недропользователей в новом налоговом кодексе [текст] / А. Даумов // Бухгалтер и право. - 2008. - № 9. - С. 29-31.

25. Жамишев Б. Основные направление реформирования налогообложения [текст] / Б. Жамишев // Вестник налоговой службы РК. - 2008. - № 9. - С. 2-5.

26. Исмагулова А.У. Критерии и система показателей эффективности государственного управления налоговой системой [текст] / А. У. Исмагулова // АльПари. - 2010. - № 1. - С. 90-94.

27. Казиев Д. Обзор изменений в Налоговом кодексе РК с 1 января 2010 года в части КПН, ИПН и социального налога [текст] / Д. Казиев // Файл бухгалтера. - 2010. - № 10-11. - С. 8-16.

28. Кнюх А. Налоговый кодекс как один из главных инструментов качественного экономического роста [текст] / А. Кнюх // Вестник налоговой службы РК. - 2009. - № 2. - С. 6-10.

29. Митюгина Г. Обзор изменений в Налоговый кодекс: индивидуальный подоходный налог и социальный налог [текст] / Г. Митюгина // Файл бухгалтера. - 2010. - № 3. - С. 3-6.

30. Никитинская Е. Концепции нового Налогового кодекса РК [текст] / Е. Никитинская // Файл бухгалтера. - 2008. - № 18-19. - С. 30-34.

31. Никитинская Е. Концептуальные подходы к созданию эффективной инвестиционной налоговой модели [текст] / Е. Никитинская // Налоги и финансы. - 2009. - № 10. - С. 42-45

32. Оксикбаев О. Основные направления реформирования налогообложения [текст] / О. Оксикбаев // Вестник налоговой службы РК. - 2008. - № 9. - С. 19-22.

33. Перуашев А. Приближение налоговой системы к международным стандартам [текст] / А. Перуашев // Вестник налоговой службы РК. - 2008. - № 9. - С. 8-12.

34. Султанов Б. Положения нового Налогового кодекса [текст] / Б. Султанов // Вестник налоговой службы РК. - 2008. - № 9. - С. 5-8.

35. Шаталов С. Д. Налоги и налоговое администрирование [текст] / С. Д. Шаталов // Финансы. - 2005. - № 11. - С. 3-7.

36. Янцен Н. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение [текст] / Н. Янцен // Файл бухгалтера. - 2007. - № 20. - С. 7-12.

Электронные ресурсы

37. Официальный сайт акимата Западно-Казахстанской области [электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.westkaz.kz, свободный

38. Официальный сайт Департамента статистики Западно-Казахстанской области [электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.batys.stat.kz, свободный

39. Официальный сайт Министерства финансов Республики Казахстан [электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.minfin.kz, свободный

40. Официальный сайт Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан [электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.salyk.kz, свободный

Размещено на Allbest.ru