Развитие финансов в России

· последующий контроль - в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов.

Финансовый контроль, осуществляемый органами исполнительной власти, органами местного самоуправления, осуществляют Минфин РФ, Федеральное казначейство, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований, главные распорядители, распорядители бюджетных средств.

Казначейство осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций с бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств, банков, других участников бюджетного процесса по исполняемым бюджетам и бюджетам внебюджетных фондов, взаимодействует с другими органами исполнительной власти в процессе осуществления указанного контроля и координирует их работу.

Минфин РФ осуществляет внутренний контроль за использованием бюджетных средств главными распорядителями, распорядителями и получателями.

В установленных Бюджетным кодексом случаях Минфин РФ осуществляет контроль за исполнением бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Министерство организует контроль и проверки юридических лиц - получателей гарантий Правительства РФ, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций.

Главные распорядители, распорядители бюджетных средств осуществляют контроль за использованием бюджетных средств получателями бюджетных средств в части обеспечения целевого использования и своевременного возврата средств, а также представления отчетности и внесения платы за пользование бюджетными средствами. Главные распорядители проводят проверки подведомственных государственных и муниципальных предприятий, бюджетных учреждений.

При самостоятельном исполнении бюджетов финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований осуществляют контроль за операциями с бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств, банков, других участников бюджетного процесса.

В случае передачи исполнения бюджета органам Казначейства финансовые органы осуществляют контроль за соблюдением главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств условий выделения, распределения, получения, целевого использования и возврата бюджетных кредитов, бюджетных ссуд, бюджетных инвестиций, государственных и муниципальных гарантий.

17. Доходы бюджетов разных уровней

Доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством РФ, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.

Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации группами и подгруппами доходов бюджетов являются:

1) налоговые и неналоговые доходы:

· налоги на прибыль, доходы;

· налоги на товары, реализуемые на территории Российской Федерации;

· налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;

· налоги на совокупный доход;

· налоги на имущество;

· налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;

· государственная пошлина;

· задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;

· страховые взносы на обязательное социальное страхование;

· доходы от внешнеэкономической деятельности;

· доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

· платежи при пользовании природными ресурсами;

· доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;

· доходы от продажи материальных и нематериальных активов;

· административные платежи и сборы;

· штрафы, санкции, возмещение ущерба;

· доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет.

2) безвозмездные поступления:

· безвозмездные поступления от нерезидентов;

· безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

· безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций;

· безвозмездные поступления от негосударственных организаций;

· безвозмездные поступления от наднациональных организаций;

· прочие безвозмездные поступления.

По источникам формирования доходы делятся на:

· закрепленные доходные источники,

· отчисления от регулирующих налогов.

· и дополнительные доходные источники.

В соответствии с этим налоговые поступления делятся на регулирующие и закрепленные.

Закрепленные налоги - это налоги, которые на долговременной основе полностью или частично закреплены за бюджетом соответствующего уровня.

Регулирующие доходы бюджетов - это федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов.

К налоговым доходам бюджетов субъектов Российской Федерации относятся:

* собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов в соответствии с налоговым законодательством и пропорциями их распределения между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами, устанавливаемыми законом о бюджете субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год;

* отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, кроме доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются за счет:

* доходов от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ;

* доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов исполнительной власти субъектов;

* средств, полученных в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного субъектам;

* доходов в виде финансовой помощи, полученной от федерального бюджета;

* части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, в размерах, устанавливаемых законами субъектов РФ.

К налоговым доходам местных бюджетов относятся:

* собственные налоговые доходы местных бюджетов от местных налогов и сборов, определенные налоговым законодательством РФ;

* отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, передаваемые местным бюджетам Российской Федерацией и субъектом Федерации;

* государственная пошлина, кроме государственной пошлины, зачисляемой в доходы федерального бюджета, по нормативу 100% по месту нахождения кредитной организации, принявшей платеж.

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет:

* доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности;

* доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления;

* средств, полученных в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного муниципальным образованиям;

* доходов в виде финансовой помощи, полученной от федерального бюджета и бюджета субъекта Российской Федерации;

* части прибыли муниципальных унитарных' предприятий, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления;

* других неналоговых доходов. Доходы местных бюджетов могут быть переданы другим местным бюджетам по ставкам или нормативам, определяемым правовыми актами органов местного самоуправления.

18. Планирование доходов бюджетов

Планирование доходов в бюджетов предполагает определение параметров поступающих в бюджет налоговых и неналоговых платежей на очередной финансовый год по видам платежей.

Определение возможных поступлений доходов связано с изучением факторов, которые влияют на каждый платеж.

Первая группа факторов - общеэкономические и социально-политические факторы. Они включают в себя учет изменения цен и ценовой политики государства, учет отраслевых тенденций развития, рентабельности и капиталоемкости отраслей, учет факторов, влияющих на изменение конъюнктуры внутреннего и внешнего рынка. Учет изменений, происходящих в производственной и социальной инфраструктуре экономики. Тенденции развития платежного баланса государства. Изменения внешней и внутренней политики государства. На основе изменения этих факторов определяются важнейшие общеэкономические показатели, от которых зависит размер налоговых и неналоговых платежей. Эти показатели фиксируются в прогнозе социально-экономического развития РФ на очередной финансовый год. Это:

· Изменение ВВП в очередном финансовом году

· Уровень инфляции

· Средний курс рубля к доллару на очередной финансовый год

· Доходы, которые получит государство от экспорта и т.д.

· Определение этих показателей осуществляется министерством экономического развития и торговли, совместно с министерством финансов РФ.

Вторая группа факторов - это факторы, которые учитываются при определении конкретных видов доходов. Они связаны с изменением порядка взимания отдельных платежей, в первую очередь налогов, а также с изменением всей налоговой системы РФ.

Факторы:

· Данные экономического анализа исполнения доходов бюджетов в прошлом и в текущем году и выявление тенденций развития доходов в целом и по каждому отдельному источнику.

· Совершенствование налоговой системы и определение основных направлений изменения налогового законодательства на следующий год по отдельным видам платежей. При этом учитывается возможное изменение состава плательщиков, количество объектов обложения, размеры налоговой базы, ставок и льгот по налогам.

· Изменение системы налогового администрирования, на основе которого определяется уровень собираемости налогов в очередном году.

Исходя из этого определяются контингенты поступлений налоговых и неналоговых платежей и распределение этих поступлений между отдельными видами бюджетов. Эти расчеты осуществляет министерство финансов РФ и региональные и местные финансовые органы.

Министерство финансов, на основе обобщенных сведений о текущих поступлениях доходов, определяет ожидаемое исполнение федерального бюджета на текущий год. Территориальные финансовые органы осуществляют ту же самую работу, но в рамках региональных и местных бюджетов.

Министерство финансов РФ получает основные макроэкономические показатели от министерства экономического развития и торговли, и на основе этих показателей рассчитывается общая сумма доходов федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ. Основной метод, который применяется - экстраполяция сложившихся тенденций развития доходов с учетом возможного повышения собираемости налогов и изменения порядка определения налоговой базы и ставок налога на очередной год. Одновременно с этим министерство финансов определяет поступления по каждому виду налоговых и неналоговых платежей. Расчеты налоговых поступлений основаны на планировании налоговой базы, средних ставок налогов и коэффициентов собираемости.

По каждому налогу имеется собственная методика планирования, которая в основном отличается особенностями определения налоговой базы. На практике используются два основных способа расчета налоговой базы.

Первый - прямое определение отдельных показателей, которые составляют налоговую базу. Такой способ применяется в случае, если налоговая база состоит из небольшого количества элементов.

Второй способ - аналитический. Он связан с экстраполяцией тенденций развития налоговой базы. Налоговая база определяется методами статистического или математического программирования и экономико-математических моделей.

После расчета налоговой базы определяется средняя ставка налога на очередной год. Если по налогу используется несколько ставок, то средняя ставка рассчитывается по текущему году как отношение ожидаемых поступлений налога к налоговой базе, умноженное на 100.

Возможно также применение отдельных видов ставок по соответствующей налоговой базе.

Учитывается также коэффициент собираемости налогов. При этом определяется возможное повышение собираемости в следующем финансовом году.

Дальше рассчитывается сумма поступлений налога на следующий год:

Н=НБ*СрСт*Кс

НБ - налоговая база

СрСт - средняя ставка

Кс - коэффициент собираемости.

Если налог относится к регулирующим (распределяется между бюджетами), то при его планировании также определяются нормативы отчислений в бюджеты.

Неналоговые доходы также планируются министерством финансов и территориальными финансовыми органами на основе данных, которые предоставляют министерства и ведомства, обеспечивающие поступление этих средств в бюджет.

Сумма поступлений определяется, исходя из темпов внесения этих доходов в предшествующем году, возможного исполнения этих доходов в текущем году и изменения поступления этих средств в следующем году.

На основе всех этих данных составляется проект соответствующего бюджета по доходам с разбивкой доходов по разделам и статьям бюджетной классификации. Одновременно с этим устанавливаются нормативы отчислений от регулирующих доходов во все бюджеты на следующий год.

19. Разграничение бюджетных полномочий в сфере финансирования расходов. Структура расходной части бюджетов разных уровней

1. Только из федерального бюджета финансируются следующие функциональные виды расходов:

· обеспечение деятельности Президента РФ, Федерального Собрания РФ, Счетной палаты РФ, Центральной избирательной комиссии РФ, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов, другие расходы на общегосударственное управление;

· функционирование федеральной судебной системы;

· осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах;

· национальная оборона и обеспечение безопасности государства, конверсия оборонных отраслей промышленности;

· фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;

· компенсации государственным внебюджетным фондам расходов на выплату государственных пенсий и пособий; других социальных выплат из федерального бюджета;

· государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;

· государственная поддержка атомной энергетики; ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;

· исследование и использование космического пространства;

· содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности или в ведении органов государственной власти РФ;

· обслуживание и погашение государственного долга РФ;

· пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, государственного материального резерва;

· проведение выборов и референдумов РФ;

· федеральная инвестиционная программа.

2. Совместно за счет средств федерального бюджета, средств бюджетов субъектов РФ и средств местных бюджетов финансируются следующие функциональные виды расходов:

· государственная поддержка отраслей промышленности, кроме атомной энергетики, строительства и строительной индустрии, сельского хозяйства, автомобильного и речного транспорта, связи и дорожного хозяйства, метрополитенов;

· обеспечение правоохранительной деятельности, противопожарной безопасности;

· научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательские работы, обеспечивающие научно-технический прогресс;

· социальная защита населения;

· охрана окружающей природной среды, охрана и воспроизводство природных ресурсов, гидрометеорологическая деятельность;

· предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий межрегионального масштаба;

· развитие рыночной инфраструктуры;

· развитие федеративных и национальных отношений;

· обеспечение деятельности избирательных комиссий субъектов РФ в соответствии с законодательством РФ;

· обеспечение деятельности средств массовой информации;

· финансовая помощь другим бюджетам.

Распределение и закрепление между бюджетами разных уровней бюджетной системы расходов производятся по согласованию соответственно органов государственной власти Российской Федерации и органов государственной власти субъектов РФ и утверждаются соответствующими законами о бюджетах либо по согласованию органа государственной власти субъекта РФ и органов местного самоуправления, расположенных на территории данного субъекта РФ. Порядок согласования распределения и закрепления расходов совместного ведения Российской Федерации и субъектов РФ определяется Правительством РФ.

3. Только из средств бюджетов субъектов РФ финансируются следующие функциональные виды расходов субъектов РФ:

· функционирование органов законодательной, представительной и исполнительной власти;

· обслуживание и погашение государственного долга;

· проведение выборов и референдумов;

· обеспечение реализации региональных целевых программ;

· формирование государственной собственности;

· осуществление международных и внешнеэкономических связей;

· содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти;

· обеспечение деятельности средств массовой информации;

· оказание финансовой помощи местным бюджетам;

· прочие расходы, связанные с осуществлением полномочий субъектов РФ.

4. Только из средств местных бюджетов финансируются функциональные виды расходов:

· содержание органов местного самоуправления;

· формирование и управление муниципальной собственностью;

· организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

· охрана общественного порядка, содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;

· организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства; муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения; благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований; организация утилизации и переработки бытовых отходов, кроме радиоактивных; организация ритуальных услуг и содержание мест захоронения;

· организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

· обеспечение противопожарной безопасности;

· охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований;

· реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления;

· обслуживание и погашение муниципального долга;

· целевое дотирование населения;

· содержание муниципальных архивов;

· проведение муниципальных выборов и местных референдумов;

· прочие расходы, отнесенные к вопросам местного значения, определяемые представительными органами местного самоуправления в соответствии с бюджетной классификацией.

20. Сбалансированность бюджетов

В процессе составления, утверждения и исполнения бюджетов бюджет должен быть сбалансированным по доходам и расходам. Сбалансированность является основным принципом бюджетной системы РФ. Превышение расходов над доходами называется дефицитом бюджета, превышение доходов над расходами - профицитом бюджета.

Бюджетный дефицит не относится к числу финансовых явлений, носящих чрезвычайный характер. В экономической теории отношение к нему разное, но его нельзя считать абсолютным злом или абсолютным благом, многое зависит от причин его возникновения и источников покрытия. Пределы бюджетного дефицита зависят от экономической ситуации.

Бюджетный дефицит встречается в бюджетах многих стран. Причинами его образования могут выступать:

- рост государственных расходов в связи со структурной перестройкой экономики и увеличения инвестиций;

- чрезвычайные обстоятельства (стихийные бедствия, войны и т.п.), вызывающие рост непредвиденных расходов на их покрытие;

- кризисные явления в экономике, развал и неэффективность финансовой системы.

Минимизация дефицита бюджета достигается разными методами: одни используются при формировании бюджета, другие при его исполнении.

В ходе исполнения бюджета минимизация размера дефицита достигается с помощью: введения процедуры санкционирования бюджетных расходов, строгого соблюдения установленных лимитов бюджетных обязательств, определения оптимальных сроков осуществления расходов, использования механизма сокращения и блокировки расходов бюджета, мобилизации резервов роста бюджетных доходов, последовательного проведения финансового контроля за целевым и эффективным использованием бюджетных средств, оказания финансовой помощи другим бюджетам.

Обычно в случае принятия бюджета на очередной финансовый год с дефицитом законом (решением) об этом бюджете утверждаются источники финансирования дефицита бюджета.

Источники финансирования дефицита бюджета утверждаются органами законодательной (представительной) власти в законе (решении) о бюджете на очередной финансовый год по основным видам привлеченных средств.

Кредиты Банка России, а также приобретенные Банком России долговые обязательства РФ, субъектов РФ и муниципальных образований при их первичном размещении не могут быть источниками финансирования дефицита бюджета.

Выделяют внутренние и внешние источники финансирования дефицита бюджета.

Внутренние источники бывают следующих видов:

* кредиты, полученные РФ от кредитных организаций в национальной валюте;

* государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени РФ;

* бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

* поступления от продажи имущества, находящегося в государственной собственности;

* сумма превышения доходов над расходами по государственным запасам и резервам;

* изменение остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджета;

К внешним источникам финансирования дефицита федерального бюджета относятся:

* государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени РФ;

* кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, международных финансовых организаций, предоставленные в иностранной валюте.

БК РФ установил размер дефицита федерального бюджета, который не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга РФ.

Размер дефицита бюджета субъекта РФ не может превышать 15 процентов объема доходов бюджета субъекта РФ без учета финансовой помощи из федерального бюджета.

Размер дефицита местного бюджета не может превышать 10 процента объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи из федерального бюджета и бюджета субъекта РФ.

По законодательству РФ федеральный бюджет, бюджет субъекта РФ местный бюджет должны быть составлены соответственно Правительством РФ, органом исполнительной власти субъекта РФ, органом местного самоуправления и утверждены законодательными (представительными) органами, представительным органом местного самоуправления без профицита бюджета.

Но если в процессе составления или рассмотрения проекта бюджета обнаруживается превышение доходов над расходами бюджета, до утверждения бюджета следует осуществить сокращение профицита бюджета в следующей последовательности:

- сократить привлечение доходов от продажи государственной или муниципальной собственности (для федерального бюджета - сократить привлечение доходов от реализации государственных запасов и резервов);

- предусмотреть направление бюджетных средств на дополнительное погашение долговых обязательств;

- увеличить расходы бюджета, в том числе за счет передачи части доходов бюджетам других уровней.

Если вышеперечисленные меры осуществлять нецелесообразно, следует сократить налоговые доходы бюджета путем внесения изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ.

21. Планирование расходов бюджетов

Планирование бюджетных расходов осуществляется на этапе составления проекта бюджета органами исполнительной власти. При рассмотрении законопроекта органами представительной власти в него вносятся корректировки.

Исходным пунктом бюджетного планирования является определение объема доходов, которые поступят в бюджет. Если расходы полностью подконтрольны государству, то большая часть доходов зависит от внешних условий, на которые государство может влиять лишь опосредованно при рассмотрении проекта закона о бюджете в ГД на первом этапе рассматривается общий объем доходов и расходов бюджета, а затем - распределение расходов по отдельным статьям.

Для того, чтобы обеспечить реализацию стратегических целей государства, план бюджетных расходов должен составляться как часть долгосрочной программы и обязательно учитывать ее приоритеты.

Уровни ведомственной структуры расходов:

1. уровень - перечень прямых получателей средств из ФБ;

2. уровень - классификация целевых статей расходов - отражает финансирование по конкретным направлениям деятельности прямых получателей средств из бюджета по разделам, подразделам;

3. классификация видов расходов - детализирует направление финансирования по целевым статьям.

22. Финансовое планирование государственных и муниципальных услуг

Общая схема последовательности этапов при планировании государственных и муниципальных услуг (ГМУ) как одного из элементов управления может быть представлена следующим образом:

Первый этап - это определение видов деятельности органов власти и выделение в соответствие с их компетенцией ГМУ. На данном этапе происходит систематизация информации об услуге: нормативно-правовая база, получатели ГМУ, орган, ответственный за ее предоставление, источник финансирования, способ установления стоимости услуги и т.п.

Второй этап - нормативное закрепление выделенных услуг в виде реестра ГМУ. В реестре в обобщенной форме представлена общая информация по ГМУ.

Третий этап - разработка стандартов ГМУ. На данном этапе определяются требования к ГМУ, технологии ее предоставления, требования к качеству ГМУ.

Четвертый этап - расчет стоимости предоставления ГМУ.

Пятый этап - определение потребности в ГМУ в натуральном и стоимостной выражении.

Шестой этап - определение способа предоставления ГМУ и формирование и размещение для бюджетных и автономных муниципальных учреждений муниципального задания и (или) для удовлетворения муниципальных нужд осуществляется муниципальный заказ (для последующего размещения на «открытом рынке» поставщиков услуг).

Седьмой этап - осуществление мониторинга и контроля реализации муниципального задания (заказа), контроль за исполнением и качеством предоставления муниципальной услуги для потребителя (на основе требований стандарта муниципальной услуги).

23. Конституционное устройство государства, понятия бюджетный фередализм и межбюджетные отношения. Теории бюджетного федерализма и модели межбюджетных отношений

«Межбюджетные отношения - это отношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления по поводу формирования и использования бюджетных средств».

«Бюджетный федерализм - это отношения в государстве с федеративным устройством между центральными органами власти и органами власти субъектов Федерации по поводу полномочий и функций, разграниченных между ними, исходя из задачи сочетания принципов централизма и децентрализма в той мере, в какой они в наибольшей степени обеспечивают единство общественных интересов и интересов населения, проживающего на территории субъектов Федерации и входящих в них административно-территориальных образований.

Главный критерием, положенным в основу создания различных теорий бюджетного федерализма, является вопрос соотношения уровня централизации и децентрализации государственного управления.

«Унитарная» теория БФ (Г. Еллинек, П. А. Пфицер и др.) признает суверенные права лишь за федеральным центром. В этом случае федеративные отношения сводятся к господству, подчинению.

«Сепаративная» теория БФ (Д. Кальхун, М. Зейдель и др.) наделяет правами только регионы, что фактически придает отношениям характер анархии.

«Кооперативная» теория БФ (теория дуалистического дуализма) строит взаимоотношения уровней власти из признания неконкурирующей компетенции союза и его субъектов.

Модели межбюджетных отношений.

Первая модель мотивируется преимущественно распределительными целями. Ее цель - регулирование распределения средств для сглаживания неравных условий жизни. Соответственно используется распределение доходов в качестве инструмента регулирования «неравных» условий жизни. Такой подход существует в Германии, где федеральный принцип распределения значительно ограничивает свободу действий нижестоящих уровней власти в области создания доходов. По расходам же система характеризуется наличием тщательно разработанной рамочной структуры внутренних бюджетно-налоговых взаимоотношений.

Модель предусматривает формирование развитых механизмов поддержки «отстающих» и слаборазвитых территорий. Федеральное правительство обладает исключительным законодательным правом введения и определения налогооблагаемой базы и ставок по таможенным пошлинам и налогам с монополий. Однако, по всем федеральным и общим налогам федеральное правительство и земли принимают совместные решения.

Вторая модель не ставит целью добиваться «Единообразных условий жизни» путем корректировки результатов деятельности рыночных сил. Целесообразнее дать возможность каждому региону конкурировать, исходя из собственных сравнительных преимуществ. Такой подход руководствуется идеей «конкурирующего», а не «сотрудничающего» федерализма. Более того, целью является дать возможность конкретным регионам взвалить на свои плечи больше обязанностей в решении собственных проблем посредством предоставления им достаточного доступа к независимым источникам доходов.

Различные теории бюджетного федерализма и модели МБО не могут рассматриваться с позиций «хорошо» или «плохо». Каждая из них имеет право на существование. Каждое общество в каждый исторический период своего развития может иметь преимущественные черты, относящие его к той или иной модели организации бюджетной системы и построения системы МБО.

24. Децентрализация бюджетной системы и финансовая самостоятельность территорий

Различные модели государственного устройства по-разному решают вопрос границ экономического (финансового) влияния «сверху вниз». С построением основ государственного устройства непосредственно связана степень самоуправляемости его регионов и местных сообществ. Правовая конструкция государственного устройства, подкрепленная финансово-экономическими механизмами реализации, в конечном итоге определяет степень влияния и роль территорий в общественном обустройстве. В сравнении с имеющимся зарубежным опытом оценки различных авторов по поводу существующего в России на сегодня уровня бюджетной самостоятельности регионов, МО и степени децентрализации бюджетной системы страны весьма существенно различаются. В частности, Богачева О.В. и Амиров В.Б. в для оценки несбалансированности бюджетной системы используют коэффициент бюджетной самостоятельности бюджетов субнационального уровня. финансовый бюджет налоговый россия

Минфин РФ в своих материалах приводит данные о состоянии МБО в некоторых зарубежных странах, сравнивая их с положением в России. Сравнение ведется по доле региональных и местных бюджетов в налоговых доходах и доле финансовой помощи регионам из федерального бюджета в общих доходах региона. Россия по их оценкам по уровню децентрализации бюджетной системы вполне сопоставима с такими развитыми странами как Канада, США и Германия.

Бюджетное устройство России остается крайне централизованным даже по меркам унитарных государств. Расходы региональных и особенно местных бюджетов перегружены «федеральными мандатами» (заработная плата, социальные пособия и льготы, различные нормативы), а основная часть их доходов формируется за счет отчислений от федеральных налогов и финансовой помощи, имеет место резкая несбалансированность предписанных «сверху» расходных обязательств и возможностей их финансирования за счет переданных же «сверху» доходных источников».

Оценка самостоятельности бюджетов, прежде всего, должна начинаться с выработки критериев, определяющих эту самую самостоятельность.

Оценить способность территории обеспечить расходные обязательства органов власти или местного самоуправления соответствующими доходными поступлениями позволяют показатели ликвидности и платежеспособности бюджетов территорий. В результате расчетов устанавливается степень достаточности такой обеспеченности. В первой группе показателей предлагается рассчитывать:

1. Показатель, характеризующий величину собственных средств соответствующего территориального бюджета, зависящий как от структуры доходных платежей, так и от величины и структуры источников собственных доходов. При прочих равных условиях рост этого показателя в динамике рассматривается как положительная тенденция.

2. Коэффициент покрытия (общий): К покр = Дсов/ Рсов, где Дсов - сумма совокупных текущих (на конкретную дату) доходов соответствующего бюджета; Рсов - сумма совокупных текущих (на конкретную дату) расходных обязательств соответствующего бюджета. Этот показатель, во-первых, характеризует, реализацию одного из принципов бюджетной системы России - принципа общего (совокупного) покрытия расходов на определенную дату, во-вторых, он дает общую оценку ликвидности бюджетных активов (доходов), показывая, сколько денежных единиц (руб.) доходов приходится на один рубль расходных обязательств.

3. Коэффициент платежеспособности (абсолютной ликвидности): К плат = Дтек/ Рсов, где Дтек - сумма текущих (на конкретную дату) доходов соответствующего бюджета без учета источников финансирования его дефицита; Рсов - сумма совокупных текущих (на конкретную дату) расходных обязательств соответствующего бюджета. Этот показатель является наиболее жестким критерием бюджетной ликвидности, он показывает, какая часть расходных обязательств может быть погашена немедленно за счет текущих доходных поступлений (без учета источников финансирования его дефицита). В современных условиях целесообразно проводить анализ динамики этих коэффициентов, дополняя его сравнительным анализом отдельных бюджетных показателей. Одной из важнейших характеристик бюджетной самостоятельности является финансовая устойчивость и стабильность соответствующих бюджетов.

4. Коэффициент автономности (концентрации собственных средств) бюджета: К авт = Д собст / Д всего, где Д собст - сумма собственных доходов бюджетов; Д всего - сумма доходов без учета субвенций из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Этот показатель характеризует долю собственных доходов соответствующего территориального бюджета в общей сумме расходных обязательств органов власти (местного самоуправления) территории. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчивым, стабильным и независимым от вышестоящих бюджетов является данный территориальный бюджет. Дополнением к этому показателю является коэффициент концентрации привлекаемых средств (финансовой зависимости).

5. Коэффициент финансовой зависимости территориального бюджета: К завис = Д всего /Д собст. Это показатель, обратный коэффициенту автономности региональных (муниципальных) бюджетов, сумма этих показателей должна быть равной 1 (или 100%).

6. Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств: К собст/заемн = Д привлечен - сумма доходов, привлекаемых в бюджеты в форме финансовой помощи (трансфертов, субсидий). Этот показатель дает наиболее общую оценку устойчивости доходного потенциала. Рост его значений в динамике свидетельствует о снижении зависимости данного территориального бюджета от вышестоящих бюджетов и иных источников финансирования его дефицита. Его значения могут колебаться в интервале 0<К собст/заемн < 2. Значения коэффициента меньше 1 свидетельствуют о значимой зависимости от указанных источников привлечения бюджетных доходов, а значения больше 1 - об укреплении бюджетной устойчивости и самостоятельности территорий. Немаловажное значение в оценке самостоятельности бюджетов территорий играет вторая группа показателей оценки имущественного комплекса региона (муниципального образования). К числу таких показателей предлагаем относить:

1. Совокупную стоимость имущества, находящегося в распоряжении государства и/или органов государственной власти субъектов Российской Федерации (органов местного самоуправления). 2. Коэффициент износа имущества в разрезе отраслей и видов имущества по административно-территориальным образованиям региона.

3. Коэффициент обновления (коэффициент выбытия) основных средств, находящихся в распоряжении государственных (муниципальных) органов управления. Рост показателя совокупной стоимости имущества, находящегося в распоряжении государства и/или органов государственной власти субъектов Российской Федерации (органов местного самоуправления), свидетельствует о наращивании имущественного потенциала территории. Коэффициент обновления (коэффициент выбытия) основных средств показывает, какую часть от имеющихся на конец (начало) отчетного периода основных средств составляют новые средства (или какая часть выбыла из-за ветхости или по другим причинам).

25. Бюджетное горизонтальное и вертикальное выравнивание

Вертикальное бюджетное выравнивание

Цель: Обеспечение финансовой базы для реализации бюджетных полномочий различных уровней власти, и в первую очередь расходных функций.

Задачи: выравнивание финансовых потребностей властей соответствующего уровня для оказания закрепленного за ними набора обязательных государственных услуг; выравнивание финансовых возможностей соответствующих уровней власти путем долевого участия разных уровней власти в национальных налогах, при распределении налогового потенциала страны.

Горизонтальное бюджетное выравнивание

Цель: обеспечение единого стандартного уровня потребления государственных услуг жителями различных регионов страны посредством применения единых формализованных методов распределения федеральной финансовой помощи нижестоящим бюджетам

Задачи: выравнивание уровня потребления государственных услуг по территориям; выравнивание стоимости государственных услуг для каждого уровня власти.

Бюджетная система считается вертикально сбалансированной, если объем поступлений в совокупных бюджетах на каждом уровне власти в целом достаточен для осуществления их функций. Таким образом, существует равенство расходных и доходных полномочий. Важным моментом для вертикального выравнивания является четкое разграничение обязанностей между всеми уровнями власти и наделение их доходами, достаточными для выполнения этих обязанностей.

Под горизонтальной сбалансированностью понимается общее соответствие доходов расходам бюджетов разных уровней.

26. Развитие межбюджетных отношений в современной России

«Межбюджетные отношения - это отношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления по поводу формирования и использования бюджетных средств»

Межбюджетные отношения потому и являются отношениями, что они складываются при условии, что существуют субъекты отношений. Поэтому для того, чтобы существовали МБО, необходимо существование различных уровней власти, уровней бюджета.

Принципы организации:

-сбалансированность интересов всех участников межбюджетных взаимоотношений;

-самостоятельность бюджетов разных уровней;

-объективно обусловленное распределение средств между бюджетами в целях выравнивания уровня бюджетной обеспеченности регионов и муниципальных образований;

-единство бюджетной системы;

-законодательное распределение и закрепление расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ;

-законодательного разграничения (закрепления) на постоянной основе и распределения по временным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы РФ;

-равенства бюджетных прав субъектов РФ, а внутри последних равенства бюджетных прав муниципальных образований;

-выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований.

27. Межбюджетное регулирование: постановка проблемы и механизмы регуляции

Межбюджетное регулирование - предоставление финансовой помощи одним бюджетом другому в различных формах.

механизм налогового регулирования:

· расписание налогов по трем уровням: исключительно федеральные и местные, и регулирующие налоги (которые делятся между бюджетами)

· (устанавливаются доли) -- налоговое распределение

Фонды:

1) ФФПР - фонд финансовой поддержки субъектов федерации, действует с 1994 года,

2) фонд компенсаций, действует с 2001 года,

3) фонд регионального развития, действует с 2000 года.

Цели:

· выравнивание текущего потребления,

· обеспечение гарантий государства (социальные пособия и льготы населению)

· софинансирование расходов в социальной сфере, то есть 50% дает фонд, а 50% местный бюджет (процентное соотношение может быть различным) - реконструкция, строительство социальных объектов,

· софинансирование регионального развития;

· реформы в бюджетной сфере региона.

Принципы распределения (рассчитываются по формулам):

· налоговый потенциал (понимаются доходы) и нормативные расходы,

· рассчитывается количество льготников и лиц, имеющих компенсации, т.е. сколько на них будет выделяться денег из бюджета,

· учитывается ход реформ социальной сферы, где эффективней и быстрее реформы, туда денег вкладывается больше,

· на основе конкурса инвестиционных проектов, нет формулы.

Тип финансовой помощи:

· дотации

· субвенции

· субсидии

Условия предоставления:

· только для высоко дотационных, но условие - их бюджет должен исполняться в федеральном казначействе (кассовое обслуживание),

· целевое использование средств,

· выполнение социальных программ,

· условие софинансирования.

Существование фондов -- дело рук самих региональных властей, федеральное законодательство не регулирует вопросов взаимоотношений регионального бюджета с местным. Как правило, существуют два фонда: фонд финансовой поддержки МО (выделяет деньги в форме дотаций на безвозвратной и безвозмездной основе) и фонд компенсаций. В рязанской области этих фондов нет.



28. Эволюция методов межбюджетного регулирования

До революции была двухуровневая система, в СССР - единый государственный бюджет.

Каждый бюджет низшего уровня входил в бюджет низшего уровня единый бюджет.

В начале 90-х гг. принимается закон «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в РФ» (декабрь 1991 г.), этот закон провозглашал самостоятельность местных бюджетов (на уровне субъектов и местных органов власти). Самостоятельность стала принципом бюджетной системы (замена единого бюджета проблемы межбюджетных отношений). В то же время был принят закон «О налоговой системе в РФ». В этом законе дан перечень налогов, которые могут действовать в РФ, и они расписаны по трем уровням.

Начался первый период становления межбюджетных отношений (стихийный этап децентрализации).

На втором этапе (1994 г.) создается ФФФПР. Деньги из него выделялись нуждающимся регионам. Все регионы были поделены на три категории: доноры (поставляют деньги в бюджет) и реципиенты двух видов: нуждающиеся и особо нуждающиеся. Граница, по которой проходило деление, - дефицитность бюджета. Формирование фонда проходило по принципу определенного процента от налоговых поступлений в федеральный бюджет. Этот фонд существует до сих пор, механизм его формирования тот же.

Новый этап (1997 - 98 гг.): до этого времени межбюджетные отношения - это отношения федерального центра и субъектов федерации. Взаимоотношения субъектов федерации с местными бюджетами не рассматривались. Появляются работы по развитию этих отношений. В 1998 г. Принимается Бюджетный кодекс, 1-ая часть Налогового кодекса. Принимается концепция реформирования межбюджетных отношений (1998 - 2001 гг.). Выделено три основные задачи:

· расчет доходов;

· расчет расходов;

· распределение денег.

В начале 2000 гг. - новый этап: принимается Программа бюджетного федерализма в РФ, появились методики расчета доходов, расходов и распределения денег на уровне федерального бюджета, имеющего нормативный характер. Вступила в действие специальная часть Налогового кодекса. Появились и другие фонды финансовой поддержки регионов. ФФП имеют две части - стимулирующую и выравнивающую.

Последний этап: связан с принятием ФЗ «Об общих принципах МСУ в РФ» -- новый уровень бюджетной налоговой системы. Методики расчета доходов, расходов и распределения денег должны получить статус закона. Эти методики должны применяться на уровне регионов во взаимоотношениях с местными бюджетами.

29. Налоговый механизм распределения финансовых ресурсов между уровнями бюджетной системы

Первый уровень - это распределение налогов по уровням налоговой системы таким образом, как это зафиксировано в Налоговом кодексе. Само по себе отнесение налогов к федеральным, региональным и местным уже является в некоторой степени механизмом межбюджетного регулирования.

Второй же уровень - это распределение налогов вышестоящего уровня в пользу муниципалитетов. Это распределение по регулирующим налогам. Региональный бюджет перечисляет МО часть налогов региональных, а также часть от тех налогов, которые ему перечисляет федеральный уровень.

Доходы местных бюджетов от местных, региональных и федеральных налогов и сборов формируются в соответствии с законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» (статьи 57 - 59).

Перечень местных налогов и сборов и полномочия органов МСУ по их установлению, изменению и отмене устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В соответствии с Налоговым кодексом к местным налогам относятся: налог на землю и налог на имущество физических лиц.

Доходы от местных налогов и сборов зачисляются в бюджеты МО по налоговым ставкам, установленным решениями представительных органов МСУ. Если муниципальный район принимает решение о передачи части доходов от местных налогов и сборов в бюджеты поселений, то нормативы таких отчислений должны быть едиными для всех поселений.

Доходы от региональных налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты по налоговым ставкам, установленным законами субъектов Российской Федерации.

В местные бюджеты могут зачисляться доходы от определенных видов региональных налогов и сборов. При этом нормативы отчислений по данным налогам для всех поселений или муниципальных районов данного субъекта Российской Федерации должны быть едиными. Установление таких нормативов на ограниченный срок не допускается.

Доходы от федеральных налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты по нормативам отчислений в соответствии законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Бюджетным кодексом Российской Федерации или законодательством РФ о налогах и сборах устанавливаются единые для всех поселений или муниципальных районов налоговые ставки и нормативы отчислений для зачисления доходов от определенного вида федерального налога (сбора) в соответствующие местные бюджеты.

В местные бюджеты также по единым для всех поселений или муниципальных районов нормативам отчислений, установленными законом субъекта РФ, могут зачисляться доходы от федеральных налогов и сборов, подлежащие зачислению в бюджет субъекта РФ. Установление указанных таких нормативов на ограниченный срок также не допускается.

30. Функции выравнивания и стимулирования в межбюджетном регулировании

Межбюджетное регулирование может осуществляться применительно к объектам управления: по вертикали и по горизонтали.

Вертикальное выравнивание - это выравнивание между уровнями бюджетной системы РФ. В данном случае речь идет о выравнивании объема финансовых ресурсов каждого уровня власти в соответствии с функциями и полномочиями, возложенными на него. По существу решается вопрос о балансе прав, обязанностей и ответственности каждого уровня власти. Именно в соответствии с этим каждый уровень власти получает в свое распоряжение финансовые ресурсы.

Естественно, что самый нижний уровень бюджетной системы - уровень МСУ не имеет полномочий по «установлению собственных полномочий». Его полномочия и предметы ведения, а также финансовые ресурсы для их реализации, передаются на уровень МСУ вышестоящими уровнями власти.

Горизонтальное выравнивание - это выравнивание бюджетной обеспеченности бюджетов одного уровня. Для уровня МСУ - это выравнивание бюджетов МО. Горизонтальное выравнивание бюджетов МО - функция вышестоящего уровня власти.

В вопросе методического обеспечения межбюджетного регулирования обозначилось четкое выделение трех самостоятельных и в то же время взаимосвязанных задач: определение бюджетных потребностей территорий, определение их налогового потенциала и распределение финансовых ресурсов. Каждая из задач имеет самостоятельную изолированность и методы решения, но в то же время все они прочно взаимосвязаны и образуют единый методологический комплекс решения проблем межбюджетного регулирования.

Последовательность решения задач межбюджетного регулирования следующая. На первом этапе не зависимо друг от друга решаются задачи определения бюджетных потребностей и бюджетных возможностей (налогового потенциала территории). Затем на основании полученных результатов решается задача распределения финансовых ресурсов.

При этом методики, применяемые для определения бюджетных доходов и расходов, являются принципиально иными, нежели те, которые применяются органами МСУ для расчета собственных бюджетов.

31. Фондовый механизм межбюджетного регулирования

Межбюджетное регулирование - предоставление финансовой помощи одним бюджетом другому в различных формах. Основные формы:

1) Дотации

2) Субвенции

3) Бюджетные ссуды

4) Отчисления от регулирующих налогов и доходов

5) Трансферты.

1) - самая простая форма; для сбалансирования из вышестоящих бюджетов предоставляется сумма (абсолютная) средств. Эта форма самая несовершенная и порождает иждивенчество.

2) - целевая дотация бюджету для финансирования определенных мероприятий (USA,England). Это более прогрессивная форма, которая может предоставляться на долевых началах.

3) - предоставление средств на возвратной основе под небольшой процент.

4) - наиболее распространенная до последнего времени форма; когда с налогов, поступающих в вышестоящий бюджет, устанавливается определенный процент отчислений в соответствующий территориальный бюджет (раньше - налог с оборота). Этот способ стимулировал изыскание дополнительных средств для роста сбора налогов. Недостаток - % отчислений устанавливается виртуально, свой для каждого региона, отсюда стремление повысить %, а не искать средства.

5) Новый механизм - бюджетный федерализм, заимствованный у Германии, когда распределение средств производится при помощи трансфертов. Финансовая помощь предоставляется за счет специально создаваемого фонда финансовой поддержки регионов (внутри его - фонд для особо нуждающихся) - в эти фонды направляется 15% всех собираемых налогов и сборов, кроме таможенных пошлин.

...