Оценка факторов роста прибыли

86

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Республики Казахстан

Костанайский социально технический университет имени академика З. Алдамжар

Дипломная работа

Оценка факторов роста прибыли

Специальность 050509 - «Финансы»

Алимбаев Ермек Болатович

Костанай 2011

Содержание

Введение

1. Научно-теоретические основы оценки факторов роста прибыли предприятия

1.1 Прибыль как экономическая категория

1.2 Показатели рентабельности деятельности предприятия

1.3 Факторы прибыли и рентабельности

2. Современное состояние хозяйственной деятельности ТОО «Казмеханомонтаж»

2.1 Организационно-правовые основы деятельности

2.2 Внутренняя и внешняя среда предприятия

2.3 Анализ прибыли и рентабельности

3. Пути повышения рентабельности на основе оценки факторов роста прибыли

3.1 Перспективы развития промышленности стройматериалов в РК

3.2 Использование рыночных факторов роста рентабельности

3.3 Расчет рентабельности деятельности на перспективу

Заключение

Список использованной литературы

Введение

В настоящее время в условиях рыночной экономики, когда характерна экономическая нестабильность, когда развитие сменяется периодом кризисов и катаклизмов, от предприятий требуется повышение рентабельности хозяйственной деятельности.

Основными показателями, характеризующими деятельность любого предприятия, выступают прибыль и рентабельность.

Прибыль - многозначная экономическая категория. От глубины ее познания и рациональности использования зависит эффективность коммерческого расчета, ценообразования и других экономических рычагов хозяйствования. Являясь источником производственного и социального развития, прибыль занимает ведущее место в обеспечении самофинансирования предприятия, возможность которого во многом определяется тем, насколько доходы превышают затраты.

Под прибыльностью производства понимается величина доходов, генерируемых бизнес-процессами предприятия, за вычетом расходов, необходимых для их осуществления.

Прибыльность предприятия проявляется во внешней среде, на рынке. Чем выше прибыльность, тем лучше рыночная позиция предприятия (организация). С другой стороны, внешняя среда изменчива, причем динамизм этих изменений усиливается. Удержать завоеванную рыночную позицию в этих условиях может лишь то предприятие, которое получает объем прибыли, достаточный для поддержания высокого уровня эффективности производственной деятельности. Таким образом, повышение прибыльности (эффективности) производственно-хозяйственной деятельности было и остается непреходящей основной субстанциональной целью деятельности любого предприятия.

Прибыльность - это не просто способность предприятия зарабатывать прибыль, без чего бизнес вообще теряет рациональный смысл, а нацеленность на получение большей массы прибыли или на получение большей прибыли с каждой единицы ресурсов, израсходованных на получение прибыли. Наращивание массы прибыли, а не проедание ранее достигнутых финансовых результатов - основополагающий принцип существования любого предприятия.

Одним из показателей прибыльности деятельности предприятия является рентабельность - отношение полученной массы прибыли к использованному капиталу. Именно рентабельность выступает главным ориентиром при выборе предпочтительных видов деятельности и предопределяем структуру видов деятельности любого предприятия.

Вместе с тем в условиях рынка любое предприятие может развиваться устойчиво и динамично только, если оно производит и реализует конкурентоспособную продукцию, что обеспечивает ему получение прибыли. Прибыль-это не только фокус, в котором находят отражение результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия, но и основа экономической независимости и условие внедрения достижений научно-технического прогресса в производство, материального стимулирования коллектива предприятия в дальнейшем росте прибыли и рентабельности. Поэтому изучение рентабельности производства, влияния факторов на показатели рентабельности является актуальным и своевременным.

Проблема повышения рентабельности производства продукции достаточно актуальна в настоящих кризисных условиях для многих предприятий, в том числе и для ТОО «Казмеханомонтаж». В связи с этим объектом исследования в данной дипломной работе выступает финансово-экономическая деятельность ТОО «Казмеханомонтаж», а предметом исследования - ее рентабельность.

Целью дипломной работы является разработка практических рекомендаций по снижению затрат, росту прибыли и повышению рентабельности деятельности ТОО «Казмеханомонтаж».

Для достижения данной цели в дипломной работе решаются следующие задачи:

- изучить теоретические основы формирования прибыли и рентабельности хозяйственной деятельности;

- дать общую организационно-экономическую характеристику предприятия;

- проанализировать показатели прибыли и рентабельности;

- выявить источники и факторы снижения затрат и роста прибыли, исчислить их влияние на рентабельность хозяйственной деятельности;

- разработать мероприятия, реализация которых позволит в перспективе повысить размер прибыли и уровень рентабельности производства продукции в ТОО «Казмеханомонтаж» и выполнить перспективные расчеты.

Методика экономических исследований, использованная в дипломной работе, включает следующие этапы:

1) изучение литературы по избранной теме и составление аналитического обзора, в котором будут рассмотрены основные показатели прибыли и рентабельности производства продукции, а также воздействующие на них факторы;

2) сбор информации, необходимой для выполнения дипломной работы и, в первую очередь размеры предприятия, структура валовой и товарной продукции, общие экономические показатели деятельности предприятия;

3) анализ организационно-экономических основ деятельности предприятия и элементов внешней среды;

4) анализ сложившегося уровня рентабельности производства продукции;

5) выявление влияния различных факторов на рентабельность производства;

6) изыскание резервов и выявление путей повышения рентабельности хозяйственной деятельности на перспективу;

7) расчет показателей эффективности производства на перспективу и оформление дипломной работы;

8) представление дипломной работы на предзащиту и рецензию.

При выполнении работы будут использованы различные методы изучения и анализа объекта исследования.

Слово «метод» происходит от греческого «methodos», что буквально означает «путь к чему-либо». Поэтому метод определяют в науке как деятельность, направленную на достижение какой-либо цели. Метод является одновременно и результатом процесса исследования, и его предпосылкой.

Важнейшими методами формальной логики являются анализ и синтез, которые широко будут использованы при выполнении дипломной работы. Анализ - это метод познания, состоящий в расчлени целого на составные части и исследования влияния различных факторов на целое и его составные части. Синтез - это метод, состоящий в соединении составных частей в единое целое.

Одним из основных методов анализа, используемых в дипломной работе, является метод диалектического материализма, сущность которого заключается в том, что экономическая система рассматривается как развивающаяся взаимосвязь категорий и законов, взаимосвязь в развитии. Это означает, что каждое из явлений и система в целом анализируется в процессе самодвижения от низшего к высшему, от старого к новому. Противоречие выступает как внутренний источник и основной принцип движения. Само развитие понимается как переход количественных изменений в качественные и обратно, как единство и борьба противоположностей, как отрицание отрицания.

Также в дипломной работе будет использован монографический метод, который заключается не только в изучении, исследовании трудов, работ различных авторов, но и в систематизации и обработке собранной информации и последовательном изложении результатов проведенного анализа.

Широкое применение при выполнении научных исследований (дипломной работы) находит метод экономико-математического моделирования. Экономическая модель - это формализованное описание экономического процесса или явления, структура которого определяется как его объективными свойствами, так и субъективным целевым характером исследования. Экономическое моделирование позволяет абстрагироваться от второстепенных элементов, сконцентрировать внимание на главных элементах системы и их взаимосвязи. Простейшим видом экономико-математического моделирования является моделирование в двухмерном пространстве - при помощи графиков.

Кроме того, будут использованы экономико-статистические методы: элиминирования, коэффициентов, сравнения, подстановки и др. Сущность приема элиминирования заключается в последовательной и постепенной замене частных базисных показателей отчетными, при этом изолируется одни факторы от действия других, выявляются размеры отклонений, вызываемые влиянием того или иного фактора. Расчет коэффициентов позволяет выявить тенденции изменения отдельных показателей в динамике.

В ходе работы, кроме специальной экономической литературы, будут использованы законодательные акты Республики Казахстан, планово-экономические документы и годовые отчеты предприятия за последние три года деятельности.

1. Научно-теоретические основы оценки факторов роста прибыли предприятия

1.1 Прибыль как экономическая категория

Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности, создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. Она позволяет осуществлять капитальные вложения в производство (тем самым расширяя и обновляя его), внедрять нововведения, решать социальные проблемы на предприятии, финансировать мероприятия по его научно-техническому развитию. Помимо этого прибыль является важным фактором в оценке потенциальным инвестором возможностей компании, служит показателем эффективного использования ресурсов, то есть необходима для оценки деятельности предприятия и ее возможностей в будущем.

Прибыльность (рентабельность), доходность - очень сложная экономическая категория. Будучи производной издержек, она во многом определяется структурой и динамикой затрат. С другой стороны, находясь в прямой зависимости от объема выручки (оборота), прибыльность во многом предопределяется этим фактором. Прибыльность деятельности предприятий как критерий успеха этой деятельности имеет важное значение при обосновании: рентабельность прибыль рыночный

- целесообразности организации предпринимательской деятельности;

- финансовых возможностей развития фирмы;

- возможностей реализации программ развития персонала и др.

Рентабельность производства и хозяйственной деятельности предприятия в целом - важнейшая экономическая категория.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими из них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия.

Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности [18, С.74].

Как важнейшая категория рыночных отношений, прибыль выполняет определенные функции.

Во-первых, прибыль характеризует конечный финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Она является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, уровень производительности труда, уровень себестоимости. Показатели прибыли являются важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы предприятия. Прибыль оказывает также стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников [3, С.13].

В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования и удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, социальных и других программ, принимает участие в формировании бюджетных и благотворительных фондов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками, другими предприятиями и организациями [17, С.44].

В-четвертых, прибыль выполняет инвестиционную функцию. Стремление к увеличению прибыли побуждает товаропроизводителя осуществлять за счет инвестиций нововведения: осваивать новые виды ресурсов (машин, технологий и др.) и за счет этого расширять и удешевлять производство прибыльной продукции.

В-пятых, прибыль также выполняет обеспечивающую функцию. Это проявляется в том, что прибыль создает определенные гарантии дальнейшему существованию товаропроизводителя, поскольку только она позволяет ограничить влияние риска, связанного с природными, производственными и рыночными факторами.

Предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы [8, С.25].

Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции.

Прибыльность аграрного производства рассчитывается по реализованной продукции и, в зависимости от формы ее выражения, характеризуется абсолютными и относительными показателями.

Абсолютные показатели прибыльности выражают собой абсолютную величину (сумму) прибыли. Различают следующие виды прибыли:

- валовую или общую, представляющую собой абсолютную величину прибыли без каких-либо вычетов из нее;

- удельную, т.е. прибыль, приходящуюся в расчете на один гектар посева, одну голову скота, одного работника и т.п.;

- единичную, являющуюся разновидностью удельной и представляющую собой прибыль, приходящуюся в расчете на единицу продукции;

- чистую - остающуюся после всех вычетов из валовой прибыли [4, С.317].

Емким информативным показателем является валовая прибыль. Валовая прибыль - сумма прибылей предприятия от реализации продукции и доходов, не связанных с ее производством и реализацией [14, С.39]. Под реализацией продукции понимается не только продажа произведенных товаров, имеющих натурально-вещественную форму, но и выполнение работ, оказание услуг.

Валовая прибыль определяется по формуле 1:

Пв = Прп + Прф + Пвн (1),

где Пв - валовая прибыль;

Прп - прибыль от реализации продукции;

Прф - прибыль от реализации основных фондов, иного имущества

предприятия;

Пвн - прибыль от внеареализационных операций

Прибыль от реализации продукции характеризует чистый доход, созданный на предприятии.

Прибыль от реализации продукции - это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом. Финансовый результат определяется раздельно по каждому виду деятельности предприятия, относящемуся к реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг. Он равен разнице между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах и затратами на ее производство и реализацию [28, С.42].

Прибыль от реализации продукции определяется по формуле 2:

Прп = Вд - НДС -А - И (2),

где Вд - выручка (валовый доход) от реализации продукции;

НДС - налог на добавленную стоимость;

А - акцизы;

И - затраты на производство и реализацию продукции

Выручка принимается в расчет без налога на добавленную стоимость и акцизов, которые, являясь косвенными налогами поступают в бюджет. Из выручки также исключается сумма наценок (скидок), поступающая торговым и снабженческо-сбытовым предприятиям, участвующим в сбыте продукции. При этом денежные поступления, связанные с выбытием основных средств, материальных (оборотных) и нематериальных активов, продажная стоимость валютных ценностей, ценных бумаг не включаются в состав выручки.

При реализации продукции, имеющей натурально-вещественную форму, расчет прибыли ведется исходя из выручки и полной себестоимости продукции, определяемыми на объем реализуемой продукции. В натуральном выражении он включает остатки готовой продукции на начало отчетного периода, нереализованные в предшествующем периоде, и выпуск товарной продукции отчетного периода за минусом той части продукции, которая не может быть реализована в конце отчетного периода. Под периодом понимается месяц, квартал, или год. Состав остатков нереализованной продукции на начало и конец периода зависит от избранного предприятием метода учета выручки - по поступлению денег на расчетный счет (в кассу) предприятия или по отгрузке продукции, расчетные документы по которой предъявлены покупателю. Метод определения выручки от реализации продукции устанавливается предприятием на длительный срок (ряд лет) исходя из условий хозяйствования и заключенных договоров.

Прибыль от выполнения работ и оказания услуг рассчитывается аналогично прибыли от реализации продукции. В торговле, снабженческих и сбытовых предприятиях выручка соответствует валовому доходу от продажи товаров [37, С.51].

Прибыль от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия -- это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыли (убытки) по прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе предприятия.

У предприятия могут образовываться излишние материальные ценности в результате изменения объема производства, недостатков в системе снабжения, реализации и других причин. Длительное хранение этих ценностей в условиях инфляции приводит к тому, что выручка от их реализации окажется ниже цен приобретения. Предприятие вправе списывать, продавать, ликвидировать, передавать в уставные фонды других предприятий здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие основные фонды, материальные ценности, продавать отдельные объекты, товарно-материальные ценности и другие виды имущества. Финансовый результат имеет место только при продаже перечисленных видов имущества. При реализации основных фондов финансовый результат определяется как разница между продажной ценой реализованных на сторону основных средств и их остаточной стоимостью с учетом понесенных расходов по реализации.

Под иным имуществом предприятия понимаются сырье, материалы, топливо, запчасти, нематериальные активы (патенты, лицензии), валютные ценности, ценные бумаги. Разница между продажной ценой этих видов имущества предприятия и их балансовой стоимостью (с учетом понесенных в связи с этим расходов) составляет финансовый результат, влияющий на сумму балансовой прибыли [11, С.211].

Финансовые результаты от внереализационных операций - это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанным с реализацией продукции, основных средств, иного имущества предприятия, выполнением работ, оказанием услуг. Финансовый результат определяется как доходы (убытки) за минусом расходов по внереализационным операциям. Значительный удельный вес могут составлять доходы от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений и доходы от сдачи имущества в аренду. Финансовые вложения означают такое размещение собственных средств предприятия в деятельность других предприятий, которое дает возможность получить доходы. Под долгосрочными финансовыми вложениями понимаются затраты предприятия по вкладу средств в уставной капитал других предприятий, приобретению акций и других ценных бумаг, предоставление средств взаймы на срок более года. К формам краткосрочных финансовых вложений относятся приобретение краткосрочных казначейских обязательств, облигаций и других ценных бумаг, предоставление средств взаймы на срок менее года [20, С.155].

В состав внереализационных прибылей (убытков) также входят сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек других видов санкций (кроме санкций, уплачиваемых в бюджет и ряд внебюджетных фондов в соответствии с законодательством).

Необходимость и важность определения состава валовой прибыли обусловлена следующим:

- во-первых, в связи с тем, что подавляющую часть валовой прибыли (95-97%) предприятие получает от реализации товарной продукции, анализу именно этой составляющей должно быть уделено главное внимание;

- во-вторых, несмотря на это, абстрагироваться от рассмотрения состава и структуры прибыли от реализации имущества и внереализационных доходов, а также факторов, влияющих на их изменения, никак нельзя.

1.2 Показатели рентабельности деятельности предприятия

Цель предпринимательской деятельности -- не только получение прибыли, но и обеспечение высокой рентабельности хозяйственной деятельности. В отличие от абсолютного показателя прибыли, рентабельность - относительный показатель и показывает степень доходности предприятия. Рентабельность отражает уровень прибыльности относительно определенной базы. Предприятие рентабельно, если суммы выручки от реализации продукции достаточна не только для покрытия затрат на производство и реализацию, но и для образования прибыли [10, С.16].

Абсолютная величина прибыли имеет важное значение, ибо от нее зависит решение многих вопросов производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

Но абсолютные размеры прибыли не позволяют в полной мере оценить экономические результаты производственной деятельности. На практике в производстве любого вида продукции могут быть получены меньшие или большие абсолютные размеры прибыли. В обоих случаях производство продукции будет прибыльным, но уровень прибыльности может быть различным, так как это зависит от размеров (стоимости) потребленных ресурсов, т.е. издержек производства. Поэтому для более полной характеристики производства наряду с абсолютной прибыльностью (размер прибыли) используют также относительные показатели прибыльности.

Показатели рентабельности измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса. Они являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли и дохода предприятия. По этой причине они служат обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

- показатели, рассчитанные на основе стоимости реализованной продукции;

- показатели, рассчитанные на основе производственных активов;

- показатели, рассчитанные на основе потока наличных денежных средств

Показатели первой группы характеризуют прибыльность продукции [22, С.49]. Рентабельность продукции можно рассчитать как по всей реализованной продукции, так и по отдельным ее видам. В первом случае она определяется как процентное отношение прибыли от реализации продукции к затратам на ее производство и реализацию.

Рентабельность продукции рассчитывается как отношение прибыли к себестоимости продукции, что выражает эффективность текущих затрат (3).

Рп = Пп /Сп.100% (3),

где Рп - рентабельность реализуемой продукции (%);

Пп - прибыль от реализации продукции,тыс.тенге;

Сп - себестоимость реализуемой продукции.

Этот показатель широко используется для планирования, учета и анализа рентабельности отдельных изделий. Рентабельность по видам продукции предусмотрено определять как отношение прибыли к себестоимости за вычетом стоимости использованных сырья, топлива, энергии, материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий, т.е . материальных затрат.

Рентабельность всей реализуемой продукции можно рассчитать и как процентное отношение прибыли от реализации товарной продукции к выручке от реализации (объему продаж).

Рентабельность продаж - характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с тенге продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции по формуле 4:

Р пр = П пр /ВР (4),

где Р - прибыль от реализации продукции;

ВР - полученная выручка.

Рентабельность (доходность) капитала исчисляется отношением балансовой (чистой) прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала или отдельных его слагаемых: собственного, заемного, основного, оборотного, производственного капитала [7, С.126].

Эти показатели дают представление об эффективности текущих затрат предприятия и доходности реализуемой продукции.

Рентабельность отдельных видов продукции зависит от цены ее реализации и полной себестоимости. Она определяется как процентное соотношение цены реализации единицы данной продукции за вычетом полной себестоимости к полной себестоимости единицы данной продукции.

В связи с этим, при планировании ассортимента производимой продукции учитывается насколько рентабельность отдельных видов будет влиять на рентабельность всей продукции. Поэтому важно сформировать структуру продукции так, чтобы в целом повысить эффективность производства и получить дополнительные возможности увеличения прибыли [29, С.50].

Вторая группа показателей рентабельности формируется на основе расчета уровней рентабельности в зависимости от изменения размера и характера авансированных средств:

- все производственные активы предприятия;

- инвестиционный капитал (собственные средства и долгосрочные обязательства);

- собственный капитал

Несовпадение уровней рентабельности по этим показателям характеризуют степень использования предприятием финансовых рычагов для повышения доходности: долгосрочных кредитов и заемных средств.

Данные показатели весьма практичны в связи с тем, что отвечают интересам участников. Например, администрацию предприятия интересует отдача (доходность) всех производственных активов, потенциальных инвесторов и кредиторов -- доходность акций и т.д.

Третья группа показателей формируется аналогично показателям первой и второй групп, однако вместо прибыли в расчет принимается чистый приток денежных средств.

Данные показатели дают представление о степени возможности предприятия обеспечивать кредиторов, заемщиков наличными денежными средствами. Концепция рентабельности, исчисляемая на основе притока денежной наличности, широко применяется в странах с развитой рыночной экономикой. Она более приоритетна, потому что операции с денежными потоками являются признаком интенсивного типа производства и финансового “здоровья” предприятия. Переход на использование этой концепции требует перестройки отчетности предприятий. Эта работа находится лишь в начальной стадии.

Многообразие показателей рентабельности определяет альтернативность поиска путей ее повышения. Каждый из исходных показателей раскладывается в факторную систему с различной степенью детализации, что задает границы выявления и оценки производственных резервов.

В хозяйственной практике применяют два основных показателя - рентабельность производства и рентабельность продукции (4).

Рентабельность производства определяется как отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости производственных фондов, в состав которых включаются основные производственные фонды и нормируемые оборотные средства. Рентабельность показывает, насколько результативно используется имущество предприятия (5):

Р = Пб/ Фо +Фоб 100% (5),

где Р - рентабельность производства, % ;

Пб - балансовая прибыль, тыс.тенге;

Фо - среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.тенге;

Фоб - величина оборотных средств, тыс.тенге.

Важнейшее значение для повышения рентабельности производства имеют экономное, рациональное использование всех видов ресурсов, систематический рост фондоотдачи, ускорение оборачиваемости оборотных средств, снижение издержек производства. [1, С.47]

1.3 Факторы прибыли и рентабельности

На промышленных предприятиях прибыль в основном образуется в результате реализации продукции, оказания услуг, выполнения работ. Ее величина определяется разницей между выручкой от продажи товаров (продукции, работ, услуг), и себестоимостью этих товаров (продукции, работ, услуг) - затрат, связанных с их производством и реализацией. Общая масса получаемой прибыли зависит, с одной стороны, от объема продаж и уровня цен, устанавливаемых на продукцию, а с другой - от того, насколько уровень издержек производства соответствует общественно-необходимым затратам. На изменение дохода оказывают влияние многие факторы. По степени соподчиненности они делятся на факторы первого и второго порядков. К факторам первого порядка относятся изменения:

1) дохода от реализации продукции (работ, товаров, услуг);

2) дохода от прочей реализации;

3) внереализационных результатов.

Факторами второго порядка являются изменения: объема реализованной продукции; структуры реализованной продукции; полной себестоимости реализованной продукции; цен на реализованную продукцию; доходов по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях; штрафов, пени, неустоек полученных за вычетом уплаченных; доходов и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году; поступлений долгов и дебиторской задолженности; финансовой помощи от других предприятий и организаций, пополнения фондов специального назначения и др.

Взаимосвязь факторов первого и второго порядков с балансовым доходом прямая, за исключением изменения себестоимости, снижение которой приводит к росту дохода.

Величина влияния на доход от реализации продукции и балансовую изменения объема реализованной продукции (фактор 1) определяется путем умножения суммы планового дохода от реализации на коэффициент перевыполнения (невыполнения плана) по реализации. Коэффициент же выполнения плана по объему реализованной продукции рассчитывается как отношение плановой себестоимости фактически реализованной продукции к плановой себестоимости запланированной к реализации продукции.

Изменение структуры реализованной продукции оказывает влияние на доход в связи с тем, что уровень рентабельности различных изделий неодинаков. При повышении в общем объеме реализации (в сравнении с планом) удельного веса более высокорентабельных изделий доход от реализации увеличивается, и наоборот.

Поскольку в рыночных условиях предприятия заинтересованы в большей массе дохода, а спрос на продукцию может существенно изменяться, они, естественно, стремятся выпускать и реализовывать более доходную продукцию. Если эта продукция отвечает интересам потребителей экономики государства и предприятия в целом, то увеличение ее реализации закономерно. В условиях дефицита и монополии предприятия могут увеличивать выпуск и реализацию более рентабельной продукции в ущерб менее рентабельной, но необходимой потребителю следует тщательно изучать причины изменения структуры реализованной продукции.

В теории и практике аналитической работы известны несколько способов расчета влияния этого фактора: путем сравнения суммы дохода от реализации «по плану на фактический объем реализованной продукции» с плановым доходом, скорректированной на коэффициент выполнения плана по объему реализации; путем вычитания из разности между показателями дохода «по плану на фактический объем реализованной продукции» и «по плану» суммы влияния фактора «изменения объема реализации» (сальдовый способ).

При снижении или повышении по сравнению с планом себестоимости реализованной продукции доход от реализации соответственно увеличивается или уменьшается. Для расчета этого фактора сравнивают фактическую себестоимость с плановой себестоимостью фактически реализованной продукции. В полученной таким образом сумме нашли отражение и имевшее место изменения цен по сравнению с планом на сырье, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты, тарифов на энергию. Так как этот фактор является не зависящим от предприятия, то целесообразно выделить его как самостоятельный. При необходимости можно выделить как самостоятельный фактор и изменение коммерческих расходов. [19]

Из суммы дохода от снижения полной себестоимости реализованной продукции, достигнутого по зависящим, например, от предприятия ТОО «III Интернационал Жер» факторам, целесообразно выделить доход, полученный за счет внедрения мероприятий по новой технике. [13]

С целью контроля за планированием дохода осуществляется оперативный анализ. Источником информации может быть «журнал оперативного контроля за ходом выполнения плана реализации», а в условиях использования ЭВМ -- соответствующая машинограмма на данном предприятии. Здесь ежедневно нарастающим итогом с начала месяца и года отражается сумма реализации без учета НДС и других отчислений от выручки. Доход от реализации товарной продукции можно определить на основании данных об объеме реализации товарной продукции можно определить на (плановой или за прошлый месяц) реализованной продукции. По остальным элементам балансового дохода оперативный контроль осуществляется по данным аналитического учета счета «доход и убытки». Учитываются также имевшие место (в течение месяца) отклонения себестоимости продукции за счет замен, изменения цен и других факторов.

Естественно, что все торговые предприятия стремятся получить как можно более высокий процент чистого дохода. Основные условия роста дохода в торговле: [24]

Расширение ассортимента товаров;

Внедрение принципиально новых технологий коммерческого характера с целью увеличения объема продаж товаров, пользующихся повышенным спросом;

Отсутствие страха перед коммерческим риском;

Целесообразное распределение средств, получаемых от экономии затрат;

При этом особое внимание следует уделить выбору стратегии деятельности: либо снижению цены на товары, пользующиеся пониженным спросом в расчете на увеличения дохода за счет увеличения объемов продаж, либо оставлению цены неизменной, ориентируясь на сохранение стабильности умеренного спроса. В результате использования того или иного метода (стратегии) возможны различные последствия вплоть до банкротства предприятия. Так что выбор стратегии подразумевает под собой еще и глубокие маркетинговые исследования рынка схожих по назначению с продаваемыми данным предприятием товаров.

Помимо вышесказанных определений дохода существует великое множество других, сделанных ведущими экономистами всего мира. К примеру, профессор Сиэтлского университета Пол Хейн (США) выдвинул следующее определение дохода: «Доход - это чистый доход сверх обычной нормы дохода за счет доступных инвестиционных возможностей». За рубежом очень часто в определении дохода используется термин «инвестиции». Так появилось понятие будущего дохода, т.е. такого дохода, которая будет получена в будущем вследствие внесения своевременных инвестиций, связанных, к примеру, с закупкой нового оборудования, машин, транспортных средств, с капитальными вложениями и т.д., что позволяет увеличить размер основного капитала (основных средств). Источниками инвестирования могут служить как банковские кредиты, частные капиталы, так и средства одних предприятий, вкладываемые в развитие других. Такие средства могут быть представлены как в виде прямых ссуд, так и в виде приобретаемых акций, либо в виде вложения средств с целью получения дохода и т.д.

Другое определение дохода было высказано П.Р. Рубинфельдом: «Под доходом понимается конечный результат хозяйственной деятельности предприятия (фирмы, компании, корпорации и т. д.). Для всех фирм обязательным условием является максимизация дохода: доход максимален, когда предельный доход равен предельным издержкам». Здесь определение дохода дано через предельные издержки.

Фирмы, как правило, решают задачу максимизации дохода на долгосрочный период. Максимизация дохода подразумевает под собой задачу планирования дохода на некоторый срок вперед, что является довольно сложной задачей на сегодняшний день.

Динамичный процесс стратегического планирования является тем зонтиком, под которым укрываются все управленческие функции. Не используя преимущества стратегического планирования, организации в целом и отдельные люди будут лишены четкого способа оценки цели или направления корпоративного предприятия.

Данный процесс включает в себя распределение ограниченных организационных ресурсов, таких, как фонды, дефицитные управленческие таланты и технологический опыт. Например, осенью 1987 г. компания «Филип Моррис» приняла решение реорганизовать свое отделение «Дженерал Фудз», в чем многие увидели целенаправленные усилия по получению больших доходов от гиганта пищевой промышленности, который был приобретен в 1985 г. Согласно новому плану компания «Филип Моррис» разделила «Дженерал Фудз» на три отдельно действующие фирмы с намерением сократить большое число менеджеров и общефирменного персонала. Деньги, которые компания надеется сэкономить путем исключения некоторых управленческих слоев, будут заново инвестированы в данное отделение.

Многие исследования ясно показывают, что планирование приносит пользу. Эти исследования указывают на сильную положительную корреляцию между планированием и успехом организации. В одном исследовании подробно проанализированы ответы на вопросы анкеты, полученные от 217 вице-президентов 109 крупнейших американских корпораций. Было установлено, что руководители, составляющие планы своей работы, добились большего успеха по показателям отношения дохода к объему реализации и дохода на капитал³. Другие исследователи проанализировали деятельность 105 крупнейших компаний США и 105 средних и малых фирм. Они обнаружили, что фирмы, применяющие у себя формальное планирование, имеют самые высокие темпы роста.

Одним из наиболее известных долгосрочных исследований по изучению полезности стратегического планирования является проект «Воздействие рыночных стратегий на доход». Начатый на фирме «Дженерал Электрик», этот проект в настоящее время охватил свыше 200 фирм, занимающихся более чем 1500 направлениями по производству товаров и услуг. Было установлено свыше 30 факторов, оказывающих предсказуемое влияние на доходность. Эта информация стала бесценной для фирм, применяющих стратегическое планирование.

Некоторые руководители никогда не заботятся о выборе и формулировании миссии своей организации. Часто эта миссия кажется для них очевидной. Если спросить типичного представителя мелкого предпринимательства, в чем его миссия, ответом, вероятно, будет: «Конечно, получать доход». Но если тщательно обдумать этот вопрос, то несоответствие выбора дохода в качестве общей миссии становится явным, хотя, несомненно, она является существенной целью. [1]

Доход представляет собой полностью внутреннюю проблему предприятия. Поскольку организация является открытой системой, она может выжить в конечном счете, только если будет удовлетворять какую-то потребность, находящуюся вне ее самой. Чтобы заработать доход, необходимую ей для выживания, фирма должна следить за средой, в которой функционирует.

Генри Форд, руководитель, хорошо понимавший значение дохода, видел миссию компании «Форд» в предоставлении людям дешевого транспорта. Он правильно отмечал, что, если кто-то это делает, то доход едва ли пройдет мимо.

Выбор такой узкой миссии организации, как доход, ограничивает возможность руководства изучать допустимые альтернативы при принятии решения. В результате ключевые факторы могут быть не рассмотрены и последующие решения могут привести к низкому уровню эффективности организации.

Доходность может выражаться в различных показателях, таких, как объем дохода, доход на инвестированный капитал, размер выплаты дивидендов на акцию, отношение дохода к объему продаж, и в ряде других. В этой области цели могут описываться такими конкретными и специфическими выражениями, как «увеличить доход на инвестированный капитал до 15% за вычетом налогов в течение пяти лет» или «увеличить доход до В млн. долл. в течение следующего года».

Лучшие товары или стимулирующие усилия окажутся фактически ничего не стоящими, если в результате отсутствует доход. Постоянный контроль за доходом от различных товаров и услуг является важным рычагом управления при анализе функции маркетинга. Для некоммерческих организаций первостепенной целью является эффективность операций. Здесь также эффективная доставка товаров или услуг потребителю

Вместе с тем прибыль на предприятии зависит не только от реализации продукции, но и от других видов деятельности, которые ее либо увеличивают, либо уменьшают. Поэтому на практике выделяют прибыль (убыток) до налогообложения. Она состоит из прибыли от продаж: (выручка от реализации продукции без косвенных налогов минус затраты на производство и реализацию продукции) плюс операционные доходы минус операционные расходы плюс внереализационные доходы (доходы по ценным бумагам, от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду и т.п.) минус внереализационные расходы (затраты на производство, не давшее продукции, на содержание законсервированных производственных мощностей, убытки от списания долгов и т.д.)

Кроме того, выделяется валовая прибыль, которая представляет собой разницу между выручкой (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг и их себестоимостью.

Определяющим в содержании понятия «рентабельности деятельности» является величина прибыли, в связи с чем установление факторов прибыльности аграрного производства представляет собой прежде всего и главным образом установление факторов прибыли. В зависимости от происхождения факторы прибыли могут быть внешними и внутренними.

Внешние факторы не зависят от предприятия и являются объективными; внутренние факторы зависят от предприятия и носят субъективный характер.

По своей соподчиненности факторы прибыли можно разделить на факторы первого, второго, третьего порядка и т.д.

Факторы прибыли первого порядка, непосредственно влияющими на размер валовой прибыли, являются денежная выручка и издержки производства.

Факторы прибыли второго порядка представляют собой факторы, оказывающие влияние на размер факторов первого порядка, т.е. на денежную выручку и издержки производства

В свою очередь факторы прибыли третьего порядка оказывают влияние на размер факторов второго порядка и т.д.

Неуклонное повышение прибыльности деятельности предприятия является важнейшим направлением роста эффективности производства. Большое значение для повышения рентабельности продукции и увеличения прибыли имеют наращивание объема выпуска рентабельных изделий, реализация задач по снижению себестоимости, росту производительности труда и улучшению качества продукции. Значительные резервы повышения рентабельности и ликвидации убыточности могут быть вскрыты и мобилизованы в процессе анализа использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, усиления режима экономии и бережливости, устранения всевозможных потерь, убытков и непроизводительных расходов, совершенствования нормирования и экономического стимулирования, укрепления хозяйственного расчета, внедрения прогрессивной техники, технологии, передового опыта, улучшения качества работы. [9, С.55]

Основную часть прибыли предприятие получает от обычных видов деятельности, к которой относят прибыль от продаж продукции (работ, услуг).

Прибыль от продаж продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:

- объема продаж продукции;

- ее структуры;

- себестоимости;

- уровня среднереализационных цен.

Объем продаж продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: при увеличении себестоимости продукции сумма прибыли уменьшается и наоборот. А уровень цен оказывает на размер прибыли прямое влияние - при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать процент выполнения плана по объему продаж продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент [15, С.248].

Выполнение плана по объему продаж исчисляют сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном, условно-натуральном и в стоимостном выражении, для чего используют базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, нежели выручка.

Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат.

Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат.

Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого порядка: объема продажи продукции, себестоимости и среднереализационных цен.

Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), исчисленный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.

Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепных подстановок.

Затем следует сделать факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения средних реализационных цен и себестоимости единицы продукции.

Таким же образом производится факторный анализ рентабельности продаж.

Уровень рентабельности продаж отдельных видов продукции зависит от среднего уровня цены и себестоимости изделия.

Аналогично осуществляется факторный анализ рентабельности инвестированного капитала. Балансовая сумма прибыли зависит от объема реализованной продукции, ее структуры, себестоимости, среднего уровня цен и финансовых результатов от прочих видов деятельности, не связанных с реализацией продукции и услуг.

Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала зависит от объема продаж и скорости оборота капитала (коэффициента оборачиваемости), который определяется отношением суммы оборота к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала.

Чем быстрее оборачивается капитал на предприятии, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема продаж.

И наоборот, замедление оборачиваемости капитала требует дополнительного привлечения средств для обеспечения того же объема производства и реализации продукции. Таким образом, объем продаж сам по себе не оказывает влияния на уровень рентабельности, так как с его изменением пропорционально увеличиваются или уменьшаются сумма прибыли и сумма основного и оборотного капитала при условии неизменности остальных факторов [4, С.58].

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта (рис. 1).

Рисунок. 1. Резервы увеличения прибыли от реализации продукции

После уплаты налогов прибыль распределяется следующим образом: одна часть используется на расширение производства (фонд накопления), другая - на капитальные вложения в социальную сферу (фонд социальной сферы), третья - на материальное поощрение работников предприятия (фонд потребления). Создается также резервный фонд предприятия.

Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет. Руководство предприятия стремится направить большую сумму прибыли на расширенное воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда.

В процессе анализа необходимо изучить динамику доли прибыли, которая идет на самофинансирование предприятия и материальное стимулирование работников и таких показателей, как сумма самофинансирования и сумма капитальных вложений на одного работника, сумма зарплаты и выплат на одного работника. Причем изучать их надо в тесной связи с уровнем рентабельности, суммой прибыли на одного работника, и на один тенге основных производственных фондов. Если эти показатели выше, чем на других предприятиях, или выше нормативных для данной отрасли производства, то имеются перспективы для развития предприятия [5].

Кроме того, в процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравниваются с данными плана и выясняются причины отклонения от плана по каждому направлению использования прибыли.

...