Роль налоговых поступлений в бюджеты различных уровней

В концепции бюджетирования, ориентированного на результат, внимание, в основном, уделяется планированию бюджетных обязательств и их распределению. Бюджетное прогнозирование ведется путем разработки различных вариантов развития бюджета, их анализа и обоснования, оценки возможной степени достижения определенных целей в зависимости от характера действий органов государственной власти и местного самоуправления. Таким образом, бюджетное прогнозирование отличается вероятностным характером, поэтому основано на использовании - кроме применяемых в процессе бюджетного планирования - таких методов, как: математическое моделирование, метод экспертных оценок, составление сценариев, эконометрическое прогнозирование, метод тренда.

Методология планирования налоговых доходов законодательно не определена и поэтому нет единых методов, принципов планирования, сформулированных требований к источникам входной информации; имеет место слабая организация взаимодействия органов государственной власти в процессе разработки налоговых прогнозов, то есть, нет четкого организационно-экономического механизма прогнозирования и планирования налоговых доходов в системе управления государственным бюджетом.

Организационно-экономический механизм налогового прогнозирования и планирования в системе управления бюджетной системой государства представляет собой разноуровневую иерархическую систему основных взаимосвязанных между собой элементов (органов государственной власти) и их типовых групп (субъектов, объектов, принципов, методов и инструментов прогнозирования и планирования налоговых доходов), а также способов их взаимодействия, включая интеграцию и дезинтеграцию, в ходе и под влиянием которых разрабатывается прогноз налоговых доходов.

Исследования международного опыта бюджетного планирования и анализ сложившейся практики финансового планирования в ряде зарубежных стран доказали, что основой среднесрочных прогнозов являются точные исходные данные. Для среднесрочного прогнозирования требования к данным ужесточаются, так как при использовании среднесрочных моделей необходимо учитывать взаимовлияние между принимаемыми правительством решениями и состоянием в различных отраслях экономики, а также то, что структурные экономические зависимости могут в среднесрочной перспективе изменяться.

Заключение

Недостаток законодательно установленных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации (далее - РФ) и органов местного самоуправления по формированию доходов и расходов соответствующих бюджетов, а также общая «неразделенность» бюджетов разных уровней оборачиваются недостатком ответственности за проведение на местах рациональной и прозрачной налогово-бюджетной политики.

Краеугольным камнем всей системы бюджетных отношений является окончательное разграничение доходных источников бюджетов, которое может оказать позитивное влияние на формирование бюджетов всех уровней. Оно должно базироваться на следующих критериях: стабильность, экономическая эффективность, территориальная мобильность налоговой базы и равномерность ее размещения и социальная справедливость.

Однако фактически государственные финансовые потоки (в том числе межбюджетное распределение налоговых доходов) и уровень налоговой нагрузки в России не соответствуют общепризнанным мировым приоритетам социально-экономического развития. Такое положение во многом объясняется существовавшими традициями и организацией бюджетно-налогового процесса, при которых отсутствовали четкие критерии и процедуры отбора финансируемых направлений и мероприятий в соответствии с приоритетами государственной политики, бюджетные средства предоставлялись на основе индексации ассигнований прошлых лет, уровень налоговых изъятий определялся исключительно потребностями бюджета в средствах, а основным принципом для межбюджетного распределения налоговых доходов являлась необходимость.

Необходимо дальнейшее совершенствование системы государственного регулирования общественных финансов и, прежде всего, повышение эффективности их расходной составляющей. Но важно также, чтобы эта реформа была подкреплена соответствующими налоговыми доходами и четким распределением доходных полномочий на каждом уровне власти. Несмотря на активные поиски направлений совершенствования бюджетной и налоговой систем, обеспечивающих экономический рост, государственное регулирование общественных финансов исходя из принципа бюджетно-налоговой сбалансированности, гарантирующих наряду с экономическим ростом социальную направленность экономической политики государства изучено недостаточно, это придает научному социальных приоритетов и механизмов эффективной бюджетно-налоговой политики особое значение и привлекательность.

Поэтому проблема распределения налоговых поступлений между бюджетами всех уровней должна рассматриваться с нескольких позиций. Во-первых, с позиции достаточности получаемых каждым бюджетом средств для покрытия тех расходов, которые соответствующие уровни власти финансируют в силу своих полномочий. Во-вторых, имеет большое значение вопрос о специфике налогооблагаемой базы, её равномерности, мощности, стабильности и т. д. В-третьих, важно определиться в том, какому уровню власти удобнее и эффективнее собирать тот или иной налог с целью повышения уровня его собираемости.

В целях оптимизации процесса налогообложения, снижения встречных финансовых потоков и повышения эффективности функционирования бюджетной системы необходимо определить федеральным законодательством распределение основных видов налогов в стране по всем трём уровням бюджетной системы. Это сделано во многих федеративных государствах. В нашей стране попытка достижения указанных целей с закреплением за территориями определённой части налогов с использованием нормативно-правовых актов федерального уровня имела место. И в России были введены отчисления от федеральных регулирующих налогов в процентах, подлежащих зачислению в территориальные и местные бюджеты. Однако данные доли были установлены эмпирическим путём и, в основном, несколько лет назад.

Поэтому возможным было бы оптимизировать долевое распределение доходов от основных регулирующих доходных источников, выбрав из таких как НДС, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, акцизы, между федеральным и региональными бюджетами, при котором может быть достигнуто улучшение финансовой самостоятельности регионов.

Конечно, необходимо учитывать тот факт, что при уменьшении доходов федерального бюджета при предлагаемом распределении регулирующих доходных источников автоматически произойдёт сокращение размеров ФФПР.

Но при этом бюджеты субъектов федерации получат дополнительные собственные доходные источники, что позволит им более полно решать возложенные на них обязанности. В условиях действующего законодательства только благодаря оптимизации долевого распределения основной группы налогов между федеральным и региональными уровнями бюджетной системы возможно повышение уровня бюджетной самообеспеченности большинства регионов.

Основная причина больших встречных потоков в бюджетной системе Российской Федерации - одинаковые для всех регионов нормативы отчислений от регулирующих налогов по соответствующим их видам. А это значит, что регулирующие налоги по существу перестают выполнять в полной мере свою регулирующую функцию. Они не могут учитывать особенности каждой территории.

И вся нагрузка по бюджетному регулированию с учётом таких особенностей переносится на прямые перечисления из федерального бюджета в различных формах, включая трансферты.

Список использованных источников и литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. М.: Издательство Проспект, 2011. - 684 с.

2. Федеральный закон Российской Федерации от 31 декабря 2003 № 198-ФЗ «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»/ www.nalog.ru

3. Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую НК РФ и в отдельные законодательные акты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования"/ СПС «Консультант Плюс»

4. Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"/ www.23nalog.ru

5. Приказ от 18.08.2003 № БГ-4-06/23@ «Об утверждении Регламента планирования и подготовки выездных налоговых проверок»./www.23nalog.ru

6. Приказ от 5 мая 2004 г № БГ - 3-15/120 « Положение об информировании налогоплательщиков по вопросам налогов и сборов»/ СПС «Гарант»

7. Приказ МНС России от 10.08.2004 г. № САЭ-3-27/468 «Регламент организации работы с налогоплательщиками»/ www.nalog.ru

8. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - 7-е изд., перераб. и доп. / И.М.Александров - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2008. - 296 с.

9. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: учебное пособие / под ред. Б.Х. Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 416 c.

10. Дмитриева Н.Г, Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации/ Н.Г. Дмитриева, Д.Б. Дмитриев. Ростов н/д: Феникс, 2008. - 512 с.

11. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение / Е.Н.Евстигнеев. - СПб.: Питер, 2007. - 272 с.

12. Исаев А.А. Теория и политика налогов и налогообложения. / А.А.Исаев. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 310 с.

13. Кашин В.А. Налоговая доктрина и налоговое право / В.А.Кашин. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 233 с.

14. Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России/ М.Н. Карасев. - М.: Вершина, 2009. 224 с.

15. Кваша Ю.Ф., Зрелов А.П., Харламов М.Ф. Налоговое право/ Ю.Ф. Кваша, А.П. Зрелов, М.Ф. Харламов. - М.: Юрайт-Издат, 2008. 218 с.

16. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики налогообложения и планирования / А.Н.Козырин. - М.:Юрайт-Издат.2008. - 252 с.

17. Малис Н.И., О перспективах налоговой реформы.// Н.И. Малис «Налоговый вестник», 2008. №7 - С.44-48

18. Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории/ О.А. Ногина.- Санкт - Петербург.:- Питер.: 2005. 320 с.

19. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / В.Г. Пансков. Учебник для вузов. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2007. 246 с.

20. Пансков В. Г. Некоторые проблемы налоговой реформы в России // В. Г. Пансков. Финансы.-2009. -№ 10.- С.24-27.

21. Пепеляев С.Г. Основы налогового права/ С.Г. Пепеляев. Учебно-методическое пособие. - М.: Инвест - Фонд, 2009. 280 с.

22. Петрова Г.В. Налоговые отношения: теория и практика правового регулирования.//Г.В. Петрова. М.: Юрайт-Издат, 2008. 147 с.

23. Пономарев А.И., Игнатова Т.В. «Налоговое администрирование в Российской Федерации»/А.И. Пономарев. М: ИНФРА-М, 2009. 204 с.

24. Спиридонов Л.И. Теория государства и права/ Л.И. Спиридонов. Курс лекций, СПб.: Питер, 2009. 181 с.

25. Шаталов С.Д. Налоговая реформа - важный фактор экономического роста. // С.Д. Шаталов. Финансы, № 7, 2008. С.2-35.

26. Справочно-правовая система «ГАРАНТ»

27. Справочно-правовая система «Консультант ПЛЮС».

28. www.nalog23.ru

Размещено на Allbest.ru