Доходы бюджета субъекта РФ и пути их повышения (на примере Республики Татарстан)

Бюджет Республики Татарстан формируется также и за счет неналоговых доходов. К ним относятся: доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; платежи при пользовании природными ресурсами; доходы от оказания платных услуг и компенсаций затрат государства; доходы от продажи материальных и нематериальных активов; штрафы, санкции, возмещения ущерба; прочие неналоговые доходы; задолженности и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам. Наибольший удельный вес среди всех неналоговых доходов бюджета Республики Татарстан в анализируемом периоде (2009-2011 гг.) имеют доходы от использования имущества, находящего в государственной собственности (40,8% в общей сумме неналоговых доходов - в 2009 г., 41,8% - в 2010 г., 41,5% - в 2011 г.). На втором месте среди неналоговых доходов республиканского бюджета за 2009-2011 гг. находятся прочие неналоговые доходы. Их удельный вес в общей сумме неналоговых доходов в 2009 г. составил 30,9%, в 2010 г. - 40,9%, в 2011 г. - 35,3%.

Межбюджетные трансферты определяются как средства одного бюджета бюджетной системы Российской Федерации, перечисляемые другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации. Межбюджетные трансферты из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ поступают из пяти федеральных фондов. К межбюджетным трансфертам Республики Татарстан относятся следующие доходы: дотации от других бюджетов; субвенции от других бюджетов; прочие субвенции; средства, получаемые на компенсацию дополнительных расходов; субсидии от других бюджетов; прочие субсидии; средства федерального бюджета на реализацию Федеральной адресной инвестиционной программы. За анализируемый период (2009-2011 гг.) удельный вес межбюджетных трансфертов по отношению ко всей сумме доходов бюджета республики не превышают 43,1%. Так, в 2009 г. доля межбюджетных трансфертов составила 42,1%, в 2010 г. - 43,1%, а в 2011 г. - 36,9%.

В качестве основных путей повышения роли неналоговых доходов и межбюджетных трансфертов в бюджете субъекта РФ можно выделить:

1) предоставить субъектам РФ право на полную или частичную замену дотаций в рамках формализованных методик дополнительными нормативами отчислений от федеральных налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ;

2) с целью повышения доходов от реализации и использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, в том числе имущества унитарных предприятий, военного имущества, регулярно проводить тщательную инвентаризацию и уточнять реестры объектов недвижимости, выявлять неиспользуемые объекты;

3) усилить контроль за использованием природных ресурсов и взиманием соответствующих обязательных платежей в региональные бюджеты;

4) объединить разрозненные виды предоставляемых из федерального бюджета целевых средств в отраслевые субсидии на финансирование основных бюджетных отраслей с нежесткими условиями расходования получаемых средств;

5) заменить отраслевыми субсидиями часть финансирования по осуществляемым за счет федеральных средств национальным проектам, относящимся к компетенции регионального уровня.

В качестве основных мероприятий по увеличению налоговой составляющей в доходах бюджета субъекта РФ можно отметить:

- с целью увеличения точности данных прогнозов субъектам Российской Федерации рекомендуется оценить уровень и причины отклонения между планируемыми и фактически полученными доходами (по видам доходов) за 3 последних отчетных года. На основе данной оценки рекомендуется разработать порядок прогнозирования доходов бюджета в различных социально-экономических сценариях. При этом планирование расходов бюджета должно быть привязано к консервативному варианту прогноза бюджетных доходов. Это позволит снизить риск неплатежеспособности субъекта Российской Федерации (муниципального образования) и повысит вероятность получения дополнительных доходов, которые можно использовать для проведения антициклической финансовой политики;

- в случае необходимости использовать практику замены предоставления налоговых льгот либо адресным финансированием с отражением в расходной части регионального (местного) бюджета, либо предоставлением инвестиционного налогового кредита. Следует стремиться к тому, чтобы объем налоговых льгот, инвестиционных кредитов и иных форм прямого и косвенного финансирования коммерческого сектора из регионального (местного) бюджета составлял менее 5 % налоговых доходов бюджета за последний отчетный год;

- осуществлять работу по взысканию накопившейся задолженности по налога, т.е. работу по сокращению и ликвидации задолженности путем ее реструктуризации;

- проведение органами местного самоуправления работы по выявлению собственников имущества и земельных участков, не оформивших имущественные права в установленном порядке, а также разъяснительной работы с физическими лицами, которые являются потенциальными плательщиками налога на имущество физических лиц. Эту работу необходимо проводить также при оформлении органами местного самоуправления в соответствии со ст.ст. 8 и 51 Градостроительного кодекса Российской Федерации разрешений на строительство и ввод в эксплуатацию объектов, так как застройщик обязан представить в органы местного самоуправления правоустанавливающие документы на земельный участок и др.

Реализация предлагаемых мер позволит, на наш взгляд, повысить эффективность механизма формирования доходов бюджетов субъектов РФ и улучшить их финансовое состояние.

Список использованной литературы

I. Нормативно-правовые материалы:

1. Конституция РФ / Федеральный конституционный закон РФ от 12 декабря 1993 г. // Российская газета. - 1993. - 25 декабря.

2. Бюджетный кодекс РФ / Федеральный закон РФ от 31 июля 1998 г. (с изм. и доп. от 01.09.2012 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998. - №31. - Ст. 3823.

3. Налоговый кодекс РФ. Часть первая / Федеральный закон РФ 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 28.07.2012 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2005. -№31. - Ст. 3824.

4. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая / Федеральный закон РФ от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 02.10.2012 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2000. - № 32. - Ст. 3241.

5. Федеральный закон от 06.10.1999 № 184-ФЗ (ред. от 02.05.2012) «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» (с изм. и доп. от 01.07.2012 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации . - 2012. - №35. - Ст. 3607.

6. Федеральный закон от 30.11.2011 г. № 371-ФЗ (ред. от 28.07.2012 г.) «О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» // Собрание законодательства Российской Федерации . - 2011. - №37. - Ст. 3785.

7. Постановление Правительства РФ от 29.12.2007 г. № 995 (ред. от 28.03.2012 г.) «О порядке осуществления федеральными органами государственной власти (государственными органами), органами управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и (или) находящимися в их ведении казенными учреждениями, а также Центральным банком Российской Федерации бюджетных полномочий главных администраторов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации . - 2007 . - №39. - Ст. 3724.

8. Постановление Правительства РФ от 22.06.2009 г. № 520 (ред. от 16.11.2009 г.) «О предоставлении субсидии из федерального бюджета бюджету Республики Татарстан в целях софинансирования строительства объектов для проведения XXVII Всемирной летней универсиады 2013 года в г. Казани» // Собрание законодательства Российской Федерации . - 2009. - №31. - Ст. 3714.

9. Бюджетный кодекс РТ от 29 мая 2004 г. № 35-ЗРТ (с изм. и доп. от 30.11.2011 г. №95-ЗРТ) // Ведомости Государственного Совета Республики Татарстан. - 2004. - № 4-5.

10. Закон Республики Татарстан от 22.06.2012 г. № 42-ЗРТ «О внесении изменений в Закон Республики Татарстан «О бюджете Республики Татарстан на 2012 и на плановый период 2013 и 2014 годов» (с изм. и доп. от 24.06.2012 г.) // Республика Татарстан. - 2012. - 23 июня.

11. Постановление Кабинета Министров РТ от 05.12.2011 г. № 994 «О мерах по реализации Закона РТ «О бюджете РТ на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» (07.12.2011 г.) // Республика Татарстан. - 2011. - 6 декабря.

12. Закон РТ от 30.11.2011 г. № 96-ЗРТ «О бюджете Республики Татарстан на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» (30.11.2011 г.) // Республика Татарстан. - 2011. - 1 декабря.

13. Закон РТ от 15.11.2009 г. N 64-ЗРТ «О бюджете Республики Татарстан на 2010 год» // Республика Татарстан. - 2009. - 16 ноября.

II. Специальная литература:

14. Бочкарева, Е.А.Управление бюджетными ресурсами региона: финансово-правовое исследование: монография / Е.А. Бочкарева. - М.: НИЦ Инфра-М: КОНТРАКТ, 2012. - 104 с.

15. Боброва, А.В. Проблемы применения комплексных схем оптимизации налогов / А.В. Боброва // Финансы и кредит. - 2012. - №8. - С.43-50.

16. Боровикова, Е.В. Налоговое регулирование межбюджетных отношений в муниципальных образованиях / Е.В. Боровикова // Финансы. - 2011. - №1 - С. 20-23.

17. Гайзатуллин, Р.Р. Бюджетный процесс в Республике Татарстан на современном этапе / Р.Р. Гайзатуллин // Финансы. - 2010.- №5. - С.13-17.

18. Гайзатуллин, Р.Р. Повышение эффективности использования бюджетных средств в Республике Татарстан / Р.Р. Гайзатуллин // Финансы. - 2012.- №3. - С.17-20.

19. Гайзатуллин, Р.Р. Татарстан: эффективность регионального развития на основе бюджетных инструментов/ Р.Р. Гайзатуллин// Финансы. - 2011.- №1. - С.3-7.

20. Годин, А.М., Максимова, Н.С., Подпорина, И.В. Бюджетная система Российской Федерации. / А.М. Годин, Н.С. Максимова, И.В. Подпорина. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^О», 2010. - 752 с.

21. Дадашев, А.З. Налоговая политика государства: цели, структура и перспективы / А.З. Дадашев // Вести для бухгалтера. - 2012. - №16. - С.28-31.

22. Евстигнеев, Е.Н. Основы налогового планирования. / Е.Н. Евстигнеев. - СПб.: Питер, 2010. - 297 с.

23. Едронова, В.Н., Мамыкин, Н.Н. Концепция развития налогового потенциала территории как ключевой момент совершенствования региональной налоговой политики/ В.Н. Едронова, Н.Н. Мамыкин // Финансы и кредит. - 2011. - №14. - С.2-6.

24. Ермакова, Е.А. Анализ эффективности управления неналоговыми доходами в России / Е.А. Ермакова // Финансы и кредит. - 2009. - №15. - С.60-63.

25. Ермакова, Е.А. Налоговое регулирование в системе государственного налогового менеджмента / Е.А. Ермакова // Финансы и кредит. - 2011. - №8. - С.28-32.

26. Журавлёва, Т.А. Налоговая составляющая экономического роста / Т.А. Журавлёва // Финансы и кредит. - 2011. - №13. - С.36-40.

27. Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - 2-e изд., перераб. и доп. / В.Р. Захарьин. - М.: ИД ФОРУМ: ИНФРА-М, 2011. - 320 с.

28. Колчин, С.П. Налогообложение (базовый курс): учебное пособие. - 2-e изд., перераб. и доп./ С.П. Колчин. - М.: ИД Бинфа, 2010. - 150 с.

29. Купцов, М.М. Финансы: учебное пособие./ М.М. Купцов - М.: ИЦ РИОР: ИНФРА-М, 2010. - 188 с.

30. Крамаренко, Л. А. Налоги и налогообложение: учебное пособие. / Л.А. Крамаренко. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 576 с.

31. Кара-оол, Ш.В. Бюджет субъекта Российской Федерации в социально-экономическом развитии региона / Ш.В. Кара-оол // Финансы. - 2009. - №2. - С.9-13.

32. Конюхова, Т.В. Правовое регулирование бюджетных инвестиций/ Т.В. Конюхова // Журнал российского права. - 2010. - № 10. - С. 114-119.

33. Колчин, С.П. Налоги в Российской Федерации: учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп./ С.П. Колчин. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 271 с.

34. Конюхова, Т.В. Об институте бюджетных ассигнований/ Т.В. Конюхова // Журнал российского права. - 2011. - № 3. - С. 9-14.

35. Кучеров, И.И. Государственная налоговая политика: цели и методы осуществления/ И.И. Кучеров // Налоги. - 2011. - №7. - С.11-17.

36. Казаковцева, М.В. Повышение устойчивости доходной базы бюджета субъекта РФ за счет развития агропромышленного комплекса. Актуальные вопросы совершенствования технологии производства и переработки продукции сельского хозяйства: Мосоловские чтения: материалы международной научно-практической конференции. Вып. XII / Мар. гос. ун-т. - Йошкар-Ола: Марийский государственный университет, 2010. - 400 с. - С. 360-361.

37. Казаковцева, М.В. Укрепление доходной базы бюджета дотационных субъектов РФ. Глобализация. Глобалистика. Потенциалы и перспективы России в глобальном мире. Тринадцатые Вавиловские чтения: материалы постоянно действующей Всероссийской междисциплинарной научной конференции с международным участием: в 2ч. / под общей редакцией проф. В.П.Шалаева. - Йошкар-Ола: Марийский государственный технический университет, 2010. -Ч.2. - 302 с. - С. 170-171.

38. Мысляева, И.Н. Государственные и муниципальные финансы: учебник. - 3-e изд., перераб. и доп./ И.Н. Мысляева. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 393 с.

39. Малис, Н.И. Снижение бремени как приоритет налоговой политики / Н.И. Малис // Финансы. - 2010. - №6. - С.21-24.

40. Майбуров, И.А. Налоги и налогообложение: учебник. - 4-е изд., перераб. и доп./ И.А. Майбуров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 559 с.

41. Майбуров, И. А. Теория и история налогообложения: учебник./ И.А. Майбуров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 495 с.

42. Нешитой, А.С. Бюджетная система Российской Федерации: учебник. - 10-e изд., испр. и доп./ А.С. Нешитой - М.: Дашков и К, 2012. - 336 с

43. Оканова, Т.Н. Региональные и местные налоги: учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп./ Т.Н. Оканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2012. - 159 с.

44. Осокина, И.В. Налоговый контроль в налоговом процессе: учебник./ И.В. Осокина. - М.: Магистр: ИНФРА-М, 2010. - 448 с.

45. Подъяблонская, Л.М. Финансы: учебник./ Л.М. Подъяблонская. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 407 с.

46. Подъяблонская, Л.М. Государственные и муниципальные финансы: учебник./ Л.М. Подъяблонская. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 559 с.

47. Поляк, Г.Б. Государственные и муниципальные финансы: учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп./ Г.Б. Поляк. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 375 с.

48. Поляк, Г.Б. Бюджетная система России: учебник. - 2-е изд., перераб. и доп./ Г.Б. Поляк. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 703 с.

49. Поляк, Г.Б. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп./ Г.Б. Поляк. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 631 с.

50. Поляк, Г.Б. Финансы: учебник. - 4-е изд., перераб. и доп./ Г.Б. Поляк. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 735 с.

Приложения

Приложение 1

Динамика поступлений по видам налоговых доходов бюджета Республики Татарстан на 2010-2013 гг. (проект), млрд. руб.

Приложение 2

Динамика безвозмездных поступлений в бюджет РТ из федерального бюджета за 2010-2013 гг. (проект), млн. руб.

Размещено на Allbest.ru