Анализ финансового состояние коммерческого банка (на примере АО "Казкоммерцбанк")

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Республики Казахстан

Костанайский социально-технический университет

Имени академика Зулхарнай Алдамжар

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

Анализ финансового состояние коммерческого банка (на примере АО «Казкоммерцбанк»)

Фоминых Денис Викторович

Костанай, 2009

Содержание

Введение

1. Теоретические и методологические аспекты экономического анализа деятельности коммерческого банка

1.1 Цель, задачи и функции финансового анализа

1.2 Бухгалтерская отчетность, как основной источник информации

1.3 Основные методы и этапы анализа деятельности коммерческого банка

2. Экономическая характеристика деятельности АО «Казкоммерцбанк»

2.1 Становление, структура и правовое обеспечение коммерческой деятельности АО «Казкоммерцбанк»

2.2 Анализ проведения банковских операций

2.3 Структурный анализ ликвидности баланса банка

3. Методы усовершенствования проведение финансового анализа деятельности коммерческого банка

Заключение

Список используемой литературы

Введение

В сложный период становления рыночных отношений растет конкурентная борьба. Вследствие этого перед руководителями банков возникают вопросы, связанные с дальнейшим управлением банка и его эффективной работы, как, каким образом определить показатели, наглядно демонстрирующие финансовое положение банка. Эффективность банка выражается в уровне его доходности и отражает положительный совокупный результат работы банка во всех сферах его хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности. За счет доходов банка покрываются все его операционные расходы, включая административно-управленческие, формируется прибыль банка, размер которой определяет уровень дивидендов, увеличение собственных средств и развитие пассивных и активных операций. Доходность банка является результатом оптимальной структуры его баланса как в части активов, так и пассивов, целевой направленности в деятельности банковского персонала в этом направлении. Другими важными условиями обеспечения доходности банка являются рационализация структуры расходов и доходов, расчеты процентной маржи и выявление тенденций в доходности ссудных операций, планирование минимальной доходной маржи для прогнозирования ориентировочного уровня процентов по активным и пассивным операциям.

Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что финансовое состояние коммерческих банков характеризуется достаточностью капитала, качеством активов, ликвидностью баланса, эффективностью деятельности и уровнем управления банка. Эти показатели можно получить, проводя объективный финансовый анализ, с помощью которого можно будет оценить реальное положение банка, и как следствие, рациональное распространение материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Собственники банка анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчетности, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от обоснования решения.

Умение оценить положение банка в любой момент его хозяйственной жизни позволяет делать более обоснованные прогнозы на будущее, а, следовательно, предвидеть возможные исходы предпринимаемых шагов.

Целью дипломной работы является рассмотрение анализа деятельности коммерческого банка, который является существенным элементом финансового менеджмента и аудита любого коммерческого банка определяет.

С учетом поставленной цели работы определены следующие задачи:

1. Рассмотреть теоретические и методологические аспекты экономического анализа финансовой деятельности коммерческого банка;

2. Экономическую характеристику деятельности исследуемого объекта;

3. Провести анализ финансового состояния АО «Казкоммерцбанк»

Эффективность управления коммерческим банком определяет возможность системы коммерческих банков осуществлять свою деятельность умело и в полном соответствии с нуждами и экономическими целями государства. Важную роль при этом играет порядок составления коммерческими банками финансовой отчетности, представляемой как Национальному банку, так и физическим и юридическим лицам, являющимся заёмщиками или вкладчиками банков. В условиях нашей страны это необходимо, в первую очередь, для создания и сохранения доверия к банкам и кредитной системе Республики Казахстан. Общая финансовая отчетность - это отчетность коммерческого банка, используемая для ознакомления и анализа его деятельности Национальным банком, руководителями коммерческого банка, другими заинтересованными юридическими и физическими лицами, а также в дальнейшем - для открытой публикации. Финансовая отчетность является языком делового общения. Она должна представлять своевременную, правдивую и точную информацию.

Условия международной интеграции капиталов предъявляют определённые требования к финансовой отчетности, заключающиеся в необходимой унификации методов и подходов к её составлению. Финансовая отчетность позволяет, сделать формы отчетов инвесторов и потенциальных получателей средств различных стран сравнимыми, сопоставимыми.

Предметом исследования является деятельность коммерческого банка.

Объектом исследования является АО «Казкоммерцбанк»

Методологической основой написания работы являются: литература по банковскому делу, учебники, учебные пособия, закон о Национальном банке РК, Закон о банках и банковской деятельности, данные банка.

Теоретической и методологической основой написания работы являются: труды отечественных и зарубежных авторов по данной тематике, законодательные акты РК, нормативно-правовые акты Национального банка РК, отчетные материалы банка «Казкоммерц»

Структура работы: введение, основная часть, состоящая из трех глав, заключение и список использованной литературы.

банк коммерческий финансовый бухгалтерский

1. Теоретические и методологические аспекты экономического анализа деятельности коммерческого банка

1.1 Цель, задачи и функции финансового анализа

Банки второго уровня в Казахстане часто оказываются в кризисных ситуациях т.к. вынуждены работать в условиях повышенных рисков. Большинство таких случаев связано с неадекватной оценкой банками собственного финансового положения, а также надежности и устойчивости их основных клиентов и партнеров по бизнесу. Ситуация осложняется тем, что многие методы анализа финансового состояния банка, применяемые на Западе, неприемлемы или недостаточно эффективны в условиях России. Поэтому для отечественных банков в современной экономической ситуации весьма актуальным становится вопрос разработки и применения собственных эффективных методов анализа их финансового состояния, соответствующих условиям местного рынка. [10, 8]

Экономический анализ деятельности банка включает в себя:

- оценку состояния и результатов его работы на момент проведения анализа;

- сравнение состояния и результатов деятельности банка за исследуемый период;

- сопоставление итогов деятельности банка с результатами работы других банков;

- обобщение результатов анализа и подготовку рекомендаций для принятия управленческих решений, направленных на повышение эффективности работы банка.

Действительно, чтобы дать оценку финансового состояния коммерческого банка и определить перспективы его развития, необходимо проанализировать не только баланс и другие отчетные материалы самого банка, но и охарактеризовать экономическое положение его клиентов (кредиторов и заемщиков), оценить конкурентов, провести маркетинговое исследование конъюнктуры рынка и т.д.

В зависимости от целей и статуса тех, кто пользуется результатами исследований, анализ банка делится на внешний и внутренний. В нашей стране далеко не вся информация применяется для оценки финансового состояния банка. В большинстве случаев анализ финансового положения банка строится на отчетных (чаще балансовых) данных кредитной организации.

Информацию, необходимую для проведения анализа, можно классифицировать следующим образом:

* финансовая отчетность: баланс по счетам второго порядка, общая финансовая отчетность, оборотная ведомость, расчет обязательных нормативов, другие формы финансовой отчетности;

* учредительные и финансовые документы: учредительный договор, устав банка, список акционеров (пайщиков) банка, лицензия, аудиторское заключение, годовые отчеты, балансы;

* информация в СМИ: рейтинги банков, аналитические и деловые статьи о банках, котировки банковских долгов;

* информация, полученная у третьей стороны: заключение специализированных агентств, мнение знакомых специалистов, отзывы клиентов банка.

Основной информацией для проведения анализа финансового состояния того или иного банка является его финансовая отчетность. Причем наиболее качественно оценить состояние любого кредитного учреждения можно на основе оборотной ведомости или баланса по счетам второго порядка (если они доступны для пользования), так как в номерах этих отчетов содержится максимальный объем сведений, и они могут быть составлены на любое число, т.е. могут рассматриваться с любой периодичностью и наиболее оперативно отражать ситуацию [22, 11]

Но при проведении анализа не стоит забывать о том, что баланс несвободен от ряда ограничений:

- так в нем все еще остаются регулирующие, накопительные и транзитные счета, завышающие валюту баланса, что приводит к искажению результатов расчета коэффициентов, оценивающих финансовое состояние банка;

- ряд показателей, описывающих текущее состояние банка, которое то и дело меняется, не могут быть корректно рассчитаны, так как состояние на счетах, участвующих в расчете к моменту анализа, может суще ственно измениться (отчасти данную проблему позволяет решить применение средних значений за период, но и они не могут в полной мере охарактеризовать состояние банка в каждый конкретный день);

ѕ невозможность оценить реальное качество кредитного портфеля т.е. реальный уровень просроченных и проблемных кредитов. В существующей практике укоренилась пролонгация таких кредитов;

ѕ баланс фиксирует итоги финансовых операций к моменту его составления. Поэтому и анализ, проводимый на его основе, будет характеризовать финансовое положение банка на тот момент. Чем больше прошло времени с даты составления баланса, тем в большей степени будет отличаться реальная ситуация в банке на момент проведения анализа от полученных прежде результатов;

ѕ баланс на одну дату -- это лишь мгновенный срез работы банка. Для того, чтобы результаты анализа наиболее полно отражали истинное финансовое положение банка, оценка его деятельности должна проводиться в динамике;

ѕ итоги анализа финансовой отчетности нельзя рассматривать в отрыве от факторов, которые не отражаются (состояние финансового рынка, ситуация в экономике, политические события и т.п.);

ѕ объективный анализ невозможен без применения корректно рассчитанных граничных значений показателей. Постоянно меняющиеся условия работы на финансовом рынке требуют и корректировки граничных значений показателей, в противном случае вероятность ошибочной оценки финансового состояния банка возрастает;

ѕ серьезную проблему представляет реальная оценка активов банка, в частности, его основных средств. Главная причина заключается в возможном несоответствии балансовой оценки этих активов и их реальной стоимости на момент проведения анализа из-за инфляции, конъюнктуры рынка, переоценки, используемых методов учета и т.п. Например, здание, принадлежащее банку и оцениваемое в круглую сумму, может либо вообще не найти покупателя, либо предложение на покупку составит значительно меньшую сумму;

ѕ для того чтобы оценить перспективы развития банка, невозможно сделать качественный прогноз только на основе финансовой отчетности; необходим анализ информации, вообще не имеющей стоимостной оценки. Нужно учитывать вероятные политические и общеэкономические изменения, трансформации условий функционирования сегментов рынка, на котором работает банк, структурные и прочие изменения, происходящие в самом банке.

Тем не менее баланс банка (вместе с расчетными нормативами на отчетную дату) остается зачастую единственным финансовым документом том, который позволяет провести как внешний финансовый анализ (со стороны рейтинговых агентств, потенциальных партнеров, будь то банки-корреспонденты, клиенты-вкладчики, акционеры (пайщики) и т.п.), так и внутренний анализ. Ведь, несмотря на перечисленные недостатки, баланс коммерческого банка обладает и рядом достоинств: [11,15]

ѕ коммерческие банки в законодательном порядке должны публиковать данные годового бухгалтерского баланса и счета прибылей и убытков;

ѕ данные балансов коммерческих банков являются основным источником для выработки ЦБ РФ основных направлений денежно-кредитной политики и регулирования деятельности КБ;

ѕ в процессе исследования баланса определяются специализация деятельности банка, состояние ликвидности, доходности и степени рискованности отдельных банковских операций;

ѕ роль баланса в анализе ликвидности коммерческого банка настолько велика, что нередко данный анализ называют анализом баланса;

ѕ баланс банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов коммерческих банков, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности кредитной организации за анализируемый период;

ѕ оценка баланса позволяет определить наличие собственных средств, уточнить изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов и т.п.;

ѕ при анализе нескольких балансов в период, составляющий четыре-шесть месяцев, удается проследить тенденцию изменения финансового состояния банка, что является дополнительной важной информацией.

Финансовый анализ есть метод познания финансового механизма банка, процессов формирования и использования финансовых ресурсов для его оперативной и инвестиционной деятельности [28, 181]

Правильное представление о финансовом состоянии коммерческого банка весьма важно для большого круга экономических субъектов среди которых, прежде всего необходимо выделить:

ѕ клиeнтoв банка;

ѕ Национальный банк;

ѕ Агентство Республики Казахстан по надзору за финансовым рынком и финансовыми организациями;

ѕ Сам банк в цeляx внyтpибанкoвcкoгo мeнeджмeнтa.

B качecтвe иcтoчника инфopмации для анализа дeятeльнocти банка иcпoльзyeтcя баланc кoммepчecкoro банка. K coжалeнию, пyбликyeмыe банками баланcы нe пoзвoляют cдeлать пoдpoбный пpавильный анализ финанcoвoгo cocтoяния банка. Для этoгo нyжeн бyxгалтepcкий баланc банка c дeтализациeй cчeтoв дo втopoгo пopядка, кoтopый нe являeтcя кoммepчecкoй тайнoй банка и выcтyпаeт ocнoвным элeмeнтoм oбязатeльнoй банкoвcкoй финанcoвoй oтчeтнocти. Пoлный pазвepнyтый анализ пpeдпoлагаeт вceстopoнний анализ дeятeльнocти банка, пpичeм нe тoлькo пo данным финанcoвoй oтчeтнocти, нo и c иcпoльзoваниeм дpyгиx cвeдeний, в тoм чиcлe кoнфидeнциальныx. Анализ бyxгалтepcкoгo баланcа банка c дeтализациeй cчeтoв дo втopoгo пopядка даeт oтнocитeльнo вepнyю каpтинy пoлoжeния дeл в банкe.

B cвязи c этим oвладeниe ocнoвными пpиeмами, и мeтoдами анализа даннoro дoкyмeнта пoзвoляeт выpабoтать пpактичecкиe навыки пo oцeнкe финанcoвoro cocтoяния банка. Пpи этoм нeльзя забывать, чтo аналитичecкая pабoта пo финанcoвoй oтчeтнocти любoгo банка являeтcя, oтчаcти, твopчecкoй, так как каждый кoнкpeтный аналитик мoжeт cдeлать cвoи oцeнки, вывoды и peкoмeндации для пpинятия иx в банкoвcкoм мeнeджмeнтe. Boт пoчeмy в xoдe выпoлнeния пpeдлoжeннoй в каждой конкретной задаче, пpи наличии пpавильныx цифpoвыx значeний pаccчитываeмыx пoказатeлeй пo пpeдлагаeмoмy баланcy кoммepчecкoгo банка, вывoды o eгo peальнoм финанcoвoм пoлoжeнии мoгyт быть как вecьма oптимиcтичными, так и пeccимиcтичными.

Результатом финансового анализа является оценка финансового благополучия банка, состояния его имущества, активов и пассивов баланса, скорости оборота всего капитала и его деятельных частей, доходности используемых средств.

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния банка, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов. При этом аналитика и менеджера может интересовать как текущее финансовое состояние банка, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния [30,386]

Но не только внешние границы определяют альтернативность целей финансового анализа. Они зависят так же и от задач субъектов финансового анализа, т.е. конкретных пользователей финансовой информации.

Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения этого анализа. Основным фактором в конченом счете является объем и качество исходной информации. Финансовый анализ является прерогативой высшего звена управленческих структур банка, способных влиять на формирование финансовых ресурсов и потоки денежных средств.

Финансовый анализ как метод познания экономических процессов и явлений занимает важное место в системе управления банком.

Основными функциями финансового анализа являются:

ѕ Объективная оценка финансового состояния объекта анализа.

ѕ Выявление факторов и причин достигнутого состояния.

ѕ Подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов.

ѕ Выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и повышения эффективности всей хозяйственной деятельности.

Результаты финансового анализа способствуют росту информированности администрации банка и других пользователей экономической информации (субъектов анализа) о состоянии интересующих объектов.

Особенностями финансового анализа являются:

ѕ Множество субъектов анализа, пользователей информации деятельности банка.

ѕ Разнообразие целей и интересов субъектов анализа.

ѕ Наличие типовых методик, стандартов учета и отчетности.

ѕ Ориентация анализа на публичную, внешнюю отчетность банка.

ѕ Максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности банка.

Основные задачи финансового анализа:

ѕ Анализ абсолютных показателей прибыли.

ѕ Анализ относительных показателей рентабельности.

ѕ Анализ финансового состояния, рыночной устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособность банка,

ѕ Анализ эффективности использования зависимого капитала.

ѕ Экономическая диагностика финансового состояния банка и рейтинговая оценка эмитентов.

Практика финансового анализа уже выработала основные методы анализа финансовых отчетов. Выделяют шесть основных методов:

ѕ Горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим временным периодом.

ѕ Вертикальный (структурный) анализ определение структуры итоговых финансовых, показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на конечный результат.

ѕ Сравнительный (пространственный) анализ - это анализ, включающий в себя внутрихозяйственный анализ свободных показателей отчетности по отдельным показателям банка, филиалов, подразделений, и анализ показателей анализируемого банка с показателями банков конкурентов.

ѕ Факторный анализ - это анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью терминированных приемов исследования. Факторный анализ может быть, как прямым, когда результативный показатель дробят на составные части, так и обратным, когда отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

ѕ Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определения тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда прогнозируются возможные значения показателей в будущем, а соответственно, ведется перспективный прогноз анализа.

ѕ Анализ относительных показателей (коэффициентов) это расчет отношения между отдельными позициями отчета или позициям разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей.

1.2 Бухгалтерская отчетность, как основной источник информации

Развитие аналитической работы в банке рассматривается как основа банковского аудита и менеджмента. Одновременно по мере расширения конкурентной среды на финансовом рынке объективная оценка финансового состояния банка становится необходимым условием завоевания доверия клиентов и, следовательно, расширение клиенткой базы банков. Содержание финансового анализа определяется системой показателей, отражающих наличие, размещение и исследование финансовых ресурсов. Направления анализа концентрируются с учетом целей отдельных пользователей финансовой информацией. Особенностью развития финансового рынка является доступ его участников к различного рода инсайдерской информации, которая служит основой индивидуальных инвестиционных решений. В этой связи весьма актуальна разработка методов оценки, сопоставления и отбора данных, полученных из разных источников.

Основными данными для проведения финансового анализа являются данные бухгалтерской отчетности. Для проведения анализа иногда используется дополнительная информация оперативного характера, однако она носит лишь вспомогательный характер.

Баланс банка, или отчет о финансовом состоянии, представляет собой перечень активов, пассивов и акционерного капитала (средства владельцев), находящегося в собственности банка или инвестированного в банк, в любой момент времени. Поскольку банк является предприятием, продающим продукцию особого вида, то должно быть верным исходное управление баланса:

активы = пассивы + акционерный капитал.

В банковском деле к активам баланса относят: наличность в хранилище и депозиты в других депозитных учреждениях, государственные и частные

процентные ценные бумаги, кредиты и финансирование аренды, предлагаемые потребителям, и материальные активы. Пассивы распадаются на две важнейшие категории депозиты, принадлежащие различным потребителям, недепозитные заимствования на рынках денег и капитала. Наконец, акционерный капитал представляет собой долгосрочные средства, которые владельцы вложили в банк.

Наличность как актив необходима для удовлетворения потребностей банка в ликвидных средствах (то есть тех, которые можно без промедления расходовать в случае изъятия депозитов на представление кредитов и удовлетворение других непредвиденных или срочных потребностей). Капиталовложения в ценные бумаги являются резервным источником ликвидности и одним из источников дохода [36,136]

Кредиты представляются главным образом с целью получения дохода, а материальные активы - это обычно фиксированные активы,

принадлежащие банку (здание и оборудование), и инвестиции в дочерние предприятия банка. Депозиты служат, как правило, основным источником финансирования банка, недепозитные заимствования - дополнения к депозитам и средствам повышения ликвидности, когда она не полностью обеспечивается наличностью и ценными бумагами. Наконец, акционерный капитал образует долгосрочный и сравнительно стабильный финансовый фундамент, на котором банк развивается и с помощью которого покрывает любые непредвиденные убытки.

Подробный баланс содержит множество статей. Первым активом в отчете о финансовом состоянии является наличность и депозиты на счетах ностро. Данную статью, включающую наличность в хранилищах банка, любые депозиты, помещенные в других банках (депозит в банках -корреспондентах), наличность в процессе инкассации и резервов Национального банка часто обозначают как первичные резервы. Это означает, что данный актив является первой «линией обороны» банка на случай изъятия депозитов и первым источником средств, когда в банк приходит клиент с неожиданным вопросом о кредите, который банк считает обязанным удовлетворить. Обычно банк стремиться удерживать эту статью на как можно менее высоком уровне, поскольку запас наличных денег почти или вовсе не приносит процентного дохода [8,35]

Ценные бумаги в портфеле банка являются второй линией обороны для удовлетворения спроса на наличность и быстрой мобилизации средств. Эту статью часто обозначают как вторичные ресурсы. Она обычно охватывает инвестиции в краткосрочные государственные ценные бумаги, а также ценные бумаги денежного рынка, включая процентные срочные депозиты в других банках. Вторичные резервы занимают промежуточное положение между наличностью и кредитами, обеспечивая определенный доход, но банк выкладывает в них средства главным образом потому, что их можно легко с кратковременным уведомлением конвертировать в наличность.

Несомненно, крупнейшим активом банка являются кредиты, на которые обычно приходится от половины до трех четвертей суммарной стоимости всех активов.

К банковским материальным активам относятся стоимость зданий и сооружений, оборудования, инвестиций в дочерние фирмы, предоплата страховых полисов и другие сравнительно незначительные позиции. Стоимость материальных средств, т.е. фиксированных активов, воплощенных в зданиях и сооружениях, оборудовании, обычно составляет малую долю активов банка (1-2%). В самом деле основа банковских активов -- это финансовые требования (кредиты и ценные бумаги), а не фиксированные активы. Однако с фиксированными активами обычно сопряжены и фиксированные операционные издержки в форме амортизационных отчислений и т.п., которые служат операционным рычагом, позволяющим банку наращивать операционные доходы, если они в состоянии увеличить объем своих продаж до достаточно высокого уровня и зарабатывать на использовании фиксированных активов больше, чем они сами стоят. Однако при такой малой их доле в общей сумме активов банк не может полагаться только на операционный рычаг в стремлении увеличить свои доходы, ему скорее нужно воспользоваться финансовым рычагом, т.е. эффективным использованием привлеченных средств, для повышения доходности своей деятельности и сохранения конкурентоспособности в деле привлечения капитала [20,289]

Основная составляющая пассивов любого банкадепозиты, представляющие собой финансовые требования к банку со стороны предприятий, частных лиц и государственных учреждений. В случае ликвидности банка из поступлений от продажи его активов прежде всего должны быть удовлетворены требования клиентов. Другие кредиторы получат то, что останется. Средства банков в значительной мере определяются депозитами, которые обеспечивают 70-80% суммарных активов банка.

Заимствования из не депозитных источников. Если депозиты является основным источником банковских ресурсов, то довольно значительные суммы поступают и с второстепенных счетов в разделе пассивов. При прочих равных условиях чем крупнее банк, тем в большей мере он использует не депозитные источники финансирования. Одна из причин, по которой заимствования из не депозитных источников в последние годы быстро росли, состоит в том, что почти на все такие источники не распространяются резервные требования, что снижает стоимость не депозитного финансирования. Кроме того, процедура заимствования на денежном рынке обычно занимает несколько минут, и деньги практически тут же поступают в банк. Но есть один недостаток, процентные ставки по не депозитным средствам высоко подвижны. Если появляется, хотя бы легкий намек на то, что банк, стремящийся заимствовать средства из указанных источников, сталкивается с финансовыми трудностями, стоимость заимствования для банка может быстро возрасти или заимодавцы на денежном рынке просто окажутся в кредите.

К собственным средствам банков относятся уставный фонд, резервный, другие фонды за счет прибыли банка, а также нераспределенная прибыль в течение года. Они служат для обеспечения обязательств банка перед его вкладчиками. Размер имеющихся у банков собственных средств определяет

масштаб его деятельности. Величина собственных средств определяется банком самостоятельно и зависит от многих факторов. Во-первых, размер собственных средств определяет предельный размер активных операций банка. Поэтому банки, ориентированные на определенный круг клиентов (например, отраслевые банки), должны иметь собственные средства в таком размере, чтобы быть в состоянии удовлетворять все обоснованные потребности своих клиентов в заемных средствах, не нарушая установленных нормативов. Во-вторых, размер собственных средств, необходимых банку, зависит от специфики его клиентов. Так, преобладание среди клиентов банка крупных кредитоемких предприятий требует от него большого размера собственных средств при том же объеме активных операций по сравнению с банком, ориентирующимся на обслуживание большого числа мелких заемщиков, поскольку в первом случае у банка будут велики риски на одного заемщика, которые, как известно, ограничиваются.

Резервный фонд банка предназначен для возмещения возможных убытков от активных операций, служит источником выплаты процентов в случае, недостаточности полученной банком прибыли. Предельный размер резервного фонда определяется в уставе банка, как правило, в пределах 25-100% от величины уставного фонда и формируется за счет ежегодных отчислений от прибыли банка. При достижении предельного размера его средства перечисляются в уставный фонд и он формируется заново. Наиболее значительной по величине статей в этой части баланса является непосредственно прибыль, которая представляет собой совокупный чистый доход, накапливаемый год за годом.

Банки второго уровня сегодня используют различные виды ресурсов. Анализ их балансов показывает, что в обязательствах любого банка можно выделить следующие виды ресурсов: собственный капитал; расчетные текущие счета; депозиты (депозиты и вклады физических и юридических лиц); межбанковские обязательства.

Собственный капитал как ресурс для банка имеет стоимость, выраженную в форме дивидендов акционерам. Увеличение данного вида ресурса возможно двумя способами: увеличение акционерного капитала или увеличение прибыли банка.

Текущие расчетные счета в настоящее время являются наиболее выгодным видом ресурсов для банков. В Казахстане многие наиболее крупные хозяйствующие субъекты имеют «свои» банки.

Межбанковские ресурсы в настоящее время наиболее дороги для банков по сравнению с другими видами обязательств, В настоящее время стоимость одномесячных составляет порядка 60-65%, трехмесячных - 65-70%. Несмотря на «дороговизну» межбанковского рынка, на нем существует ряд операций, позволяющих достаточно недорого привлекать ресурсы. Это операции «репо» с государственными ценными бумагами. Плюсами межбанковского рынка ресурсов можно назвать его оперативность и достаточную емкость.

Депозитный рынок в Казахстане формируется, претерпевая не только количественные, но и качественные изменения. Банковский депозитный рынок стал осязаемым в конце 1994г., когда процентные ставки по депозитам стали позитивными. Различные высоко рисковые виды вложений исчерпали лимит доверия у населения. Об этом свидетельствует волна банкротств различных трастовых, венчурных предприятий. Поэтому население психологически начало тяготеть к вложению денег в устойчивые, юридические финансовые учреждения, какими являются банки [36,85]

Сейчас наблюдается интересный фактор: если раньше при формировании процентной ставки банки в значительной мере ориентировались на ставку рефинансирования, то сейчас при расчете процентных ставок на первый план ставят экономическую целесообразность. В настоящее время стоимость месячных ресурсов составляет 40-50% годовых, шестимесячных - 45-55%. Анализ рынков банковских ресурсов показывает, что это приведет к усилению банковской конкуренции.

Отчет банка о прибылях и убытках отражает величину полученных доходов и понесенных за определенный период времени (обычно за год) расходов. Как правило, наблюдается отчетливая связь между основными статьями банковского баланса, или отчета о финансовом состоянии, и отчета о доходах и расходах. В конечном счете активы баланса обеспечивают основную часть операционного дохода, а пассивы порождают основную часть операционного расхода [39,295]

Типовая классификация доходов, предусмотренная нормативными документами по составлению публикуемой отчетности банков, разграничивает следующие основные виды доходов:

1. Проценты, полученные и аналогичные доходы от: размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов на счетах в других банках, ссуд, представленных другим клиентам, средств, переданных в лизинг, ценных бумаг с фиксированным доходом, других источников.

2. Комиссионные доходы.

3. Прочие операционные доходы; доход от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы, доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, доходы, полученные в форме дивидендов.

4. Другие текущие доходы.

5. Непредвиденные доходы.

В публикуемой отчетности банков включены следующие виды расходов.

1. Проценты, уплаченные и аналогичные расходы по: привлеченным средствам банков, включая займы и депозиты, привлеченным средствам других клиентов, включая займы и депозиты, выпущенным долговым ценным бумагам, арендной плате.

2. Комиссионные расходы.

3. Прочие операционные расходы; расходы по оплате труда, эксплуатационные расходы, расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы, расходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг, другие текущие расходы, непредвиденные расходы.

Источниками получения дохода в банке второго уровня являются:

ѕ прием депозитов, открытие и ведение банковских счетов юридических лиц

ѕ и физических лиц;

ѕ кассовые операции: прием, выдача, пересчет, размен, обмен, сортировка, упаковка и хранение банкнот и монет;

ѕ переводные операции: выполнение поручений юридических и физических лиц по переводу денег;

ѕ покупка продажа чеков по системе АMERICАN EXPRESS и по системе коммерческих банков;

ѕ быстрые переводы по международной системе WESTERN UNIJN;

ѕ ссудные операции: предоставление займов в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности;

ѕ сейфовые операции: услуги по хранению ценных бумаг, выпущенных в документарной форме, документов и ценностей клиентов. Ломбардные операции: предоставление краткосрочных займов под залог легкореализуемых ценных бумаг и движимого имущества;

ѕ инкассация и пересылка банкнот, монет и ценностей;

ѕ организация обменных операций с иностранной валютой;

ѕ осуществление лизинговой деятельности;

ѕ факторинговые операции: приобретение прав требования платежа с покупателя товаров (работ, услуг) с принятием риска неплатежа;

ѕ форвейтинговые операции: оплату долгового обязательства покупателя товаров (работ, услуг) путем покупки векселя без оборота на продавца.

ѕ осуществление посреднических операций на рынке ценных бумаг через головной банк;

ѕ учетные операции: учет (дисконт) векселей и иных долговых обязательств юридических и физических лиц;

ѕ доверительные (трастовые) операции: управление деньгами в интересах и по поручению доверителя;

ѕ клиринговые (расчетные) операции: сбо,сверка,сортировка и подтверждение платежей, а так же проведение их взаиморасчета и определение чистых позиций участников клиринга;

ѕ ломбардные операции: предоставление краткосрочнх кредитов под залог депонируемых, легко реализуемых ценных бумаг и движимоего имущества;

ѕ организация обменных операций с иностранной валютой;

ѕ Банки, помимо перечисленных операций, имеют право получать доход при наличии лицензии Национального Банка, от следующих дополнительных услуг:

ѕ покупку, прием в залог, учет, хранение и продажу аффинированных драгоценных металлов (золото, серебро, платина, металлы платиновой группы) в слитках, монет из драгоценных металлов, а так же ювилирных изделий, содержащих драгоценные камни;

ѕ выпуск депозитных сертификатов;

ѕ гарантийные операции: выдачу поручительств, гарантий и иных обязательств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;

ѕ сдачу в аренду имущества (оборудование, транспорт, прочие ) с сохронением права собственности арендодателя, на сдаваемое в аренду имущество на весь срок действия договора (лизинга);

ѕ эмиссию собственных ценных бумаг (за исключением акций);

ѕ факторинговые операции: приобретение прав требований платежа с покупателя товара (работ, услуг) с применением риска платежа;

ѕ форфейтинговые операции: оплату долгового обязательства покупателя товаров путем покупки векселей, без оборота продовца.

Банки имеют право получать доходы при осуществлении следующих видов проффесиональной деятельности на рынке ценных бумаг:

ѕ брокерская - с государственными ценными бумагами;

ѕ диллерская;

ѕ кастодиальная;

ѕ клиринговая;

Отчет о движении денежных средств содержит информацию об изменениях в количестве наличных денег в банке, произошедших за отчетный период, и об источниках увеличения суммы денег.

Отчет о движении капитала показывает изменения в капитале банка в течении отчетного периода, увеличение или уменьшение чистых активов.

Бухгалтерская отчетность банка служит основным источником информации о его финансово-хозяйственной деятельности. Всестороннее и тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе банка, помогает наметить пути совершенствования его деятельности. Такой анализ отчетности нужен собственникам или акционерам, а также самой администрации банка для принятия соответствующих решений об оценке финансово-хозяйственной деятельности [25,116]

1.3 Основные методы и этапы анализа деятельности коммерческого банка

Главная особенность построения этапов - их логическая взаимосвязь, которая предполагает движение от начального этапа к конечному, от более простого к более сложному. Каждый предыдущий этап является базой для следующего этапа, каждый следующий этап является логическим завершением предыдущего. Именно поэтому очевидно, что качество анализа и его результаты зависят от правильности определения приоритетов на каждом из этапов [39,305]

Помимо информационной базы огромное значение для анализа имеют приемы и методы, с помощью которых он осуществляется. Более того, очень важно выделить основные направления исследования изучаемого объекта. В противном случае достаточно сложно систематизировать информацию, полученную в результате проведенной аналитической работы.

В то же время следует отметить, что к методам анализа деятельности банка, положенным в основу дистанционного надзора, относят:

ѕ структурный анализ отчетности (позволяющий определить удельные веса, относительные показатели);

ѕ метод группировки абсолютных показателей для расчета относительных показателей или исчисления финансовых коэффициентов;

ѕ нормативный метод (расчет экономических нормативов/коэффициентов, например, по методикам Нацбанка РК ”Пруденциальные нормативы”);

ѕ метод оценки уровня показателей по сравнению с нормативами Нацбанка, по сравнению с базой (динамические сопоставления показателей), по отношению к уровню по группе сопоставимых банков.

Для обеспечения устойчивости банковской системы Нацбанком разработаны и доведены до исполнения коммерческим банкам Правила по выполнению коммерческим банками Пруденциальных нормативов, т.е. определенных коэффициентов с заданным уровнем. В основу Пруденциальных нормативов были положены рекомендации Базельского комитета по разработке экономических нормативов деятельности коммерческих банков.

Экономические нормативы рассчитываются коммерческими банками на основе данных бухгалтерского баланса при помощи метода коэффициентов и служат для контроля над деятельностью КБ не только со стороны Нацбанка, но и для целей внутреннего аудита.

Посредством экономических нормативов регулируются: во-первых, абсолютный и относительный уровень собственного капитала кредитной организации; во-вторых, ликвидность баланса; в-третьих, диверсификация активных и пассивных операций банка; в-четвертых, создание каждой кредитной организацией централизованных резервов для обеспечения финансовой устойчивости банковской системы в целом. Расчеты выполнения экономических нормативов все коммерческие банки должны производить ежемесячно. Такой подход является основой для управления ликвидностью самим коммерческим банком, а также для внешнего аудита и анализа деятельности КБ.

Для соблюдения указанных экономических нормативов в кредитных организациях создается система анализа и контроля. Ее подготовкой занимается группа аналитиков, которая разрабатывает специальные методики анализа.

Анализ экономических нормативов осуществляется по следующим направлениям:

ѕ сравнение фактических значений показателя с нормативным;

ѕ рассмотрение динамики изменения анализируемого показателя;

ѕ выявление факторов, оказавших воздействие на показатели.

На первом этапе анализа необходимо составить таблицу, характеризующую фактический уровень экономических нормативов в сопоставлении с его предельным значением.

На втором этапе проверяется соответствие каждого показателя его нормативному уровню.

Далее необходимо рассмотреть показатели в динамике, чтобы убедиться в устойчивости или случайности ситуации.

На следующем этапе проводится анализ существенных отклонений. При устойчивой отрицательной тенденции такой анализ осуществляется на ряд дат, чтобы установить причины отклонений.

Перспективный анализ требуется для прогнозирования ожидаемых результатов в предстоящем периоде и определения дальнейших направлений денежно-кредитной политики.

Кроме исследования динамики и структуры баланса, оценки выполнения нормативов Нацбанка можно провести коэффициентный анализ на основе системы аналитических коэффициентов.

На основании данных публикуемой отчетности и целей анализа можно сформулировать систему аналитических коэффициентов. На основе анализа коэффициентов можно получить общую картину эффективности деятельности и финансовой устойчивости банка. Принимая во внимание тот факт, что банки обязаны публиковать в средствах массовой информации данные по балансовому счету и отчету о прибылях и убытках, на основе вышеупомянутых сведений всегда можно предварительно оценить и выбрать лучшие среди функционирующих банков.

В результате анализа финансового состояния банка на основе расчетов можно получить следующую информацию:

во-первых, о том, как соблюдаются нормативы, установленные Нацбанком;

во-вторых, об итогах предварительной оценки ликвидности баланса банка;

в-третьих, дополнительные сведения, необходимые для оценки ликвидности и доходности (которые невозможно извлечь непосредственно из баланса по счетам первого и второго порядка).

Обоснованные выводы о финансовом состоянии банка можно сформулировать только в результате анализа информации за ряд периодов [23, 340]

Казахстанские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, поэтому они чаще, чем их зарубежные коллеги, оказываются в кризисных ситуациях. Причем большинство таких случаев связано с неадекватной оценкой банками собственного финансового положения, а также надежности и устойчивости их основных клиентов и партнеров по бизнесу. Ситуация осложняется тем, что многие методы анализа финансового состояния банка, применяемые на Западе, неприемлемы или недостаточно эффективны в условиях Казахстана. Поэтому для отечественных банков в современной экономической ситуации весьма актуальным становится вопрос разработки и применения собственных эффективных методов анализа их финансового состояния, соответствующих условиям местного рынка.

Финансовый анализ подразделяется на внутренний и внешний. Первый осуществляется с позиций и для реализации целей функционирования самого банка, а второй -с позиции контрагентов банка.

Основные направления внутреннего анализа: анализ обоснования и реализации бизнес-планов, анализ в системе маркетинга, комплексный анализ эффективности ХД, анализ абсолютных показателей прибыли, относительных показателей рентабельности, рыночной устойчивости, ликвидности и платежеспособности, использования собственного капитала и заемных средств.

Задача дистанционого анализа - определение состояния банка на основе информации, доступной внешним по отношению к банку наблюдателям. При этом под состоянием банка понимается не только надежность, но и такие характеристики, как эффективность работы, прибыльность, тенденции развития и их устойчивость. В качестве исходной информации рассматривается официальная финансовая отчетность банка [28, 287].

Методики, используемые для решения данной задачи, можно разделить на формальный анализ имеющейся информации и не менее формализованную экспертную оценку. При оценке банковского бизнеса можно использовать практически все имеющиеся в арсенале современного оценщика методы, включая оценку на основе ликвидационной и рыночной стоимости активов (метод чистых активов), на основе стоимости замещения; метод дисконтированного финансового (денежного) потока; методы экономической добавленной стоимости и стоимости банка по коэффициенту чистой прибыли, капитализации дохода. Баланс коммерческого банка содержит обобщенную информацию о нем. Поэтому при анализе за статьями и цифрами представлена совокупная деятельность банка, которая и является объектом исследования. Аналитическая обработка должна способствовать выделению наиболее значимой информации и уменьшению риска, связанного с выбором правильного решения.

Анализ представляет самостоятельную стадию управленческого цикла, выполняет обеспечивающую роль по отношению к организации, контролю и регулированию банковской деятельности, проводится на всех этапах функционирования банка: перед выполнением операций для выявления оптимальных соотношений и на заключительном этапе для объективной оценки результатов работы.

Проведение анализа опирается на следующие принципы:

ѕ комплексности. Все процессы в банке взаимосвязаны. При изучении отдельных операций необходимо учитывать многофакторное влияние;

ѕ оптимальной детализации. Предполагает выбор схемы анализа для каждого банка отдельно в зависимости от специфики его работы;

ѕ ранней диагностики. Заключается в предупреждении (а не последующей ликвидации) нежелательных отклонений;

ѕ оптимальной последовательности анализа. Подразумевается исключение дублирования аналитических процедур;

ѕ ведущего показателя. Этот принцип предполагает определение главного критерия поиска [28, 292].

Методики анализа различаются по количеству рассчитываемых показателей, качеству и объему используемой информации, техническому обеспечению, квалификации специалистов. Анализ можно классифицировать в зависимости от поставленных целей и задач, характера исследования, полноты изучаемых вопросов.

По периодичности проведения анализ бывает разовый и циклический.

По времени принятия решения - предварительный, текущий, оперативный, последующий, перспективный.

По спектру охватываемых вопросов выделяется полный анализ (охватывающий все стороны работы коммерческого банка), тематический (освещающий отдельные вопросы и направления);

С содержательной точки зрения можно провести разделение на функциональный, структурный, операционно-стоимостной анализ. При исследовании банковской деятельности, как правило, используют сочетание нескольких видов анализа в зависимости от реализуемых функций управления - учета, планирования, контроля, регулирования.

Структурный анализ. При оценке структуры баланса банка проводится систематизация статей баланса по различным направлениям и выявляется суть каждой операции исходя из ее экономического содержания и фактического исполнения.

Счета баланса группируются по различным критериям:

1. с точки зрения формирования доходно-расходной базы пассивные счета разделяются по стоимости проводимых операций, а активные - на доходные, ликвидные и иммобилизованные;

2. по экономическому содержанию - на депозитные, ссудные, расчетные, инвестиционные и др.;

3. по контрагентам выделяются межбанковские операции и операции с клиентами (юридическими и физическими лицами); резидентами и нерезидентами; коммерческими, некоммерческими и финансовыми организациями;

4. по срокам проведения операций активные и пассивные счета второго порядка отражаются по фактическому сроку до окончания операций по срокам: до востребования; сроком на 1 день; 7 дней; до 30 дней; от31 до 90 и от 91 до 180 дней; от 181 дня до 1 года и от1 года до 3 лет; сроком свыше 3 лет;

5. в зависимости от степени риска возможного обесценения вложений активы банка подразделяются на пять групп, для которых установлены коэффициенты от 0 до 100% [30, 265].

При структурном анализе рассчитывается удельный вес каждой выделенной группы и проверяются контрольные соотношения между отдельными статьями и категориями счетов. По балансу определяются виды активных и пассивных операций и оценивается их значимость, выделяются дублирующие статьи, содержащие двойной счет.

Привлеченные и размещенные средства оцениваются по срокам. Это позволяет выявить риск не ликвидности, связанный с совпадением сроков выплат по обязательствам с поступлением средств от погашения кредитов. Определяется степень изменения масштабов видов операций и воздействие отклонений по статьям баланса на устойчивость, прибыльность, ликвидность.

При этом экономический анализ деятельности банка включает в себя:

ѕ оценку состояния и результатов его работы на момент проведения анализа;

ѕ сравнение состояния и результатов деятельности банка за исследуемый период;

ѕ сопоставление итогов деятельности банка с результатами работы других банков;

ѕ обобщение результатов анализа и подготовку рекомендаций для принятия управленческих решений, направленных на повышение эффективности работы банка.

Действительно, чтобы дать оценку финансового состояния коммерческого банка и определить перспективы его развития, необходимо проанализировать не только баланс и другие отчетные материалы самого банка, но и охарактеризовать экономическое положение его клиентов (кредиторов и заемщиков), оценить конкурентов, провести маркетинговое исследование конъюнктуры рынка и т.д.

В зависимости от целей и статуса тех, кто пользуется результатами исследований, анализ банка делится на внешний и внутренний.

В большинстве случаев анализ финансового положения банка строится на отчетных (чаще балансовых) данных кредитной организации.

Информацию, необходимую для проведения анализа, можно классифицировать следующим образом:

ѕ финансовая отчетность: баланс по счетам второго порядка, общая финансовая отчетность, оборотная ведомость, расчет обязательных нормативов, другие формы финансовой отчетности;

ѕ учредительные и финансовые документы: учредительный договор, устав банка, список акционеров (пайщиков) банка, лицензия, аудиторское заключение, годовые отчеты, балансы;

ѕ информация в СМИ: рейтинги банков, аналитические и деловые статьи о банках, котировки банковских долгов;

...