Анализ финансового состояние коммерческого банка (на примере АО "Казкоммерцбанк")

В общем по производственным активам происходит увеличение почти всех статей. А именно:

- наличные деньги в 2007г. увеличились на 15 790 тыс. тенге, в 2008г. - на 5 722 920 тыс. тенге;

- займы увеличились на 11 926 925 тыс. тенге в 2007г. и на 28 128 399 тыс. тенге в 2008г;

- торговые ценные бумаги в 2006г. и в 2007г. отсутствовали, а в 2008г. они составили 8 383 241 тыс. тенге:

- средства в кредитных учреждениях снизились на 1 820 789 тыс. тенге в 2007г. и на 1 501 444 тыс. тенге в 2008г.

Активы, не приносящие доход (непроизводственные) в 2007г. увеличились на 3 783 257 тыс. тенге, а в 2008г. снизились на 1 433 832 тыс. тенге. А именно:

- обязательные резервы в 2006г. и в 2007г. отсутствовали, а в 2008г. составили 680 970 тыс.тенге;

- прочие ценные бумаги в 2008г. отсутствовали, а в 2007г. увеличились на 2 952 239 тыс. тенге;

- основные средства увеличились за исследуемый период в 2007г. на 301 846 тыс. тенге, а в 2008г. на 754 693 (увеличились более чем в 2 раза по отношению к 2007г);

- нематериальные активы в 2007г. снизились на 4 143 тыс. тенге, а в 2008г. - отсутствовали;

- инвестиции в капитал других юридических лиц в 2008г. отсутствовали, а в 2007 увеличились на 10 000 тыс. тенге;

- прочие активы показали увеличение в 2007г. на 523 315 тыс. тенге, а в 2008г. увеличились на 142 975 тыс. тенге (с 1 006 416 тыс. тенге в 2008г. - до 863 441 тыс. тенге в 2006г).

Анализ использования собственных средств банка входит в состав финансовой отчетности и показывает состав иммобилизационных активов. Анализ составляется по активам и в отношении собственного капитала (собственные средства - брутто). Итоговая строка анализа использования собственных средств банка показывает качество использования активов. Если итоговая строка (собственные средства - нетто) имеет данные с отрицательным знаком, это также отрицательно сказывается на ликвидности баланса и платежеспособности банка, т.е. часть иммобилизированных средств создаются за счет заемных средств или за счет обязательств. В результате анализа установлено: увеличение иммобилизационных активов происходит за счет увеличение депозитов в других банках.

Иммобилизационные активы за исследуемый период в 2007г. увеличились на 1 886 900 тыс. тенге и на 5 041 028 в 2008г. Выше указанное увеличение иммобилизационных активов сказывается отрицательно и снижает маневренность активов.

Депозиты в другие банки в 2007г. снизились на 1 847 652 тыс. тенге, в 2008г. на 876 860 тыс. тенге. Инвестиции в ценные бумаги увеличились на 2 952 239 тыс. тенге в 2007г. по отношению к 2006, в 2008г. увеличились на 6 075 780 тыс. тенге.

Основные средства, составлявшие в 2006г. 1 133 377 тыс. тенге в 2007г. увеличились на 301 846 тыс. тенге и составили 1 435 223 тыс. тенге, в 2008г. увеличились на 452 847 тыс. тенге.

Нематериальные активы показали уменьшение в 2007г. на 4 143 тыс. тенге, в 2008г. - отсутствовали.

Инвестиции в капитал других юридических лиц в 2007г. увеличились на 10 000 тыс. тенге, в 2008г. - отсутствовали.

Прочие активы в 2007г. увеличились на 474610 тыс. тенге, в 2008г. наоборот снизились на 586700 тыс. тенге по отношению к 2006г.

Собственные средства нетто на 2007г. и 2008г. имеют отрицательный знак, что также отрицательно сказывается на ликвидности баланса и платежеспособности банка, т.е. часть иммобилизационных средств созданы за счет заемных средств или за счет обязательств.

2.3 Структурный анализ ликвидности баланса банка

Термин «ликвидность» в буквальном смысле слова означает легкость реализации, продажи, превращения материальных ценностей в денежные средства. Как вода по признаку текучести относится к жидкости, так и активы банка в зависимости от легкости превращения их в денежную форму (в наличные деньги или в средства на счетах банка) определяются как -ликвидные или неликвидные средства. Активы банка по степени их ликвидности модно разделить на три группы:

ѕ Ликвидные средства, находящиеся в немедленной их готовности, или первоклассные ликвидные средства. В их числе - касса, средства на корсчете, первоклассные векселя и государственные ценные бумаги.

ѕ Ликвидные средства в распоряжении банка, которые могут быть превращены в денежные средства. Речь идет о кредитах и других платежах в пользу банка со сроками исполнения в ближайшие 30 дней, условно реализуемых ценных бумагах, зарегистрированных на бирже (как и участие в других предприятиях и банках), и других ценностях (включая нематериальные активы).

ѕ Неликвидные активы - это просроченные активы и ненадежные долги, здания и сооружения, принадлежащие банку и относящие к основным фондам.

Ликвидность баланса. Баланс считается ликвидным, если его состояние позволяет за счет быстрой реализации средств по активу покрывать срочные обязательства по пассиву. Возможность быстрого превращения активов банка в денежную форму для выполнения его обязательств предопределяются рядом факторов, среди которых решающим являются соответствие сроков размещения средств срокам привлечения ресурсов.

На ликвидность баланса влияет структура его активов: чем больше доля первоклассных ликвидных средств в общей сумме активов, чем выше ликвидность банка. В международной банковской практике самой ликвидной частью активов считается кассовая наличность, под которой принимаются не только деньги в кассе, но и денежные средства, находящиеся на текущем счету данного кредитного института в национальном банке. Ликвидными статьями в странах рыночной экономики считаются первоклассные краткосрочные коммерческие векселя, которые банк может переучесть в национальном банке, ценные бумаги, гарантированные государством. Менее ликвидными являются банковские инвестиции в долгосрочные ценные бумаги, так как их реализация в долгосрочные ценные бумаги, так как их реализация за короткий срок не всегда возможна. Как трудно ликвидные активы рассматриваются долгосрочные ссуды и вложения в недвижимость.

Кроме того, ликвидность банка зависит от степени риска отдельных активных операций: чем больше доля высоко рисковых активов в балансе банка, тем ниже его ликвидность. Так, в сложившейся практике к надежным активам принято относить наличные денежные средства, а к высоко рисковым - долгосрочные вложения банков.

Итак, банк считается ликвидным, если суммы его денежных средств, которые банк имеет возможность быстро мобилизовать из иных источников, позволяют своевременно выполнять обязательства по пассиву. Необходимо подчеркнуть, что в целях поддержания своей стабильности банк должен иметь определенный ликвидный резерв для выполнения непредвиденных обязательств, появление которых может быть вызвано изменением денежного рынка финансового положения клиента или банка партнера.

Ликвидность баланса банка оценивается при помощи расчета специальных показателей, которые отражают соотношение активов и пассивов, структуру активов. В международной банковской практике чаще всего в этих целях используются коэффициенты ликвидности. Последние представляют собой соотношение различных статей актива баланса кредитного учреждения с определенными статьями пассива или, наоборот, пассивов с активами.

Обычно для оценки ликвидности применяются коэффициенты краткосрочной и среднесрочной ликвидности; они исчисляются как отношение краткосрочных ликвидных активов или среднесрочных активов к соответствующим по срокам пассивам. В ряде стран рыночной экономики банки обязаны поддерживать коэффициенты ликвидности не ниже определенного уровня, называемого нормой ликвидности.

Нормы ликвидности в одних странах устанавливаются органами банковского и валютного контроля, в других - банковским законодательством; их величина определяется с учетом накопленного опыта и конкретных местных условий.

Ликвидность банка лежит в основе его платежеспособностью Платежеспособность трактуется как способность банка в должные сроки и в полной сумме отвечать по своим обязательствам. Однако она зависит не только от ликвидности баланса, но и от ряда других факторов. К их числу относятся: политическая и экономическая ситуация в стране или регионе, состояние денежного рынка, возможность рефинансирования в национальном банке, развитие рынка ценных бумаг, наличие и совершенство залогового и банковского законодательства, обеспеченность собственным капиталом банка, надежность клиентов и банков партнеров, уровень менеджмента в банке, специализация и разнообразие банковских услуг данного кредитного учреждения и других факторов.

Коммерческая деятельность банков в современных условиях затруднена отсутствием оформившегося денежного рынка страны, неподготовленностью клиентов и специалистов к новому содержанию работы кредитных учреждений.

В целях поддержания коммерческими банками ликвидности балансов установили следующие показатели: ограничение обязательств банков (К1), ограничение вкладов граждан (К2), коэффициент текущей ликвидности баланса банка (К3).

Соотношение собственных средств банка и его обязательств (К1) по своему экономическому содержанию означает установление зависимости между величиной принимаемых банком на себя обязательств и суммой его капитала: чем больше величина последних, тем значительнее может быть сумма обязательств.

Соблюдение рассмотренных требований показателей ликвидности банков обеспечивается разными методами и способами, предпринимаемыми как Национальным банком РК.

Недостаточная ликвидность, как правило, означает, что банк не в состоянии воспользоваться преимуществами скидок и возникающими выгодными коммерческими возможностями. На этом уровне недостаток ликвидности означает, что нет свободы выбора, и это ограничивает свободу действий руководства.

Более значительный недостаток ликвидности приводит к тому, что банк не способен оплатить свои текущие долги и обязательства. Это может привести к интенсивной продаже долгосрочных вложений и активов, а в самом худшем случае - к неплатежеспособности и банкротству.

Для собственников банка недостаточная ликвидность может означать уменьшение прибыли, потерю контроля и частичную или полную потерю вложений капитала.

Для кредиторов недостаточная ликвидность может означать задержку в уплате процентов и основной суммы долга или частичную либо полную потерю ссуженных средств. Текущее состояние ликвидности фирмы может повлиять также на ее отношение с клиентами. Вот почему ликвидности придается такое большое значение.

Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств как по общей сумме, так и по срокам наступления. Анализ заключается в сравнении средств по активу сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, объединенными по срокам их погашения и в порядке возрастания сроков.

Ликвидность анализируемого коммерческого банка определяем с помощью коэффициентов:

1. Коэффициент мгновенной ликвидности Кл. мгн., который показывает какую часть своих краткосрочных долговых обязательств предприятия может оплатить, не прибегая к ликвидации запасов. Рекомендуемое значение этого коэффициента не менее 0,2.

В результате расчетов анализ мгновенной ликвидности баланса банка за отчетный период показал, что банк способен погасить свои долговые обязательства, в связи с тем, что коэффициент мгновенной ликвидности за 2006 год равен 0,39, в 2007 году - 0,24, в 2008 году -0,29. Изменение за 2006-2008гг. показывают, что коэффициент с каждым годом увеличивается.

2. Коэффициент текущей ликвидности Кл. тек. характеризует способность банка выполнять краткосрочные обязательства за счет текущих активов. Рекомендуемое значение этого коэффициента не менее 0,5.

Коэффициент текущей ликвидности высокий. Можно сделать вывод о высокой ликвидности в общем и о высоком показателе финансовой устойчивости. Изменение за отчетный год также показывает увеличение текущей ликвидности банка с каждым годом.

3. Коэффициент долгосрочной ликвидности Кл. долг, характеризует способность банка выполнять долгосрочные обязательства за счет в основном резервов и капитала. Рекомендуемое значение этого коэффициента не выше 1,2.

Коэффициент долгосрочной ликвидности не превышает допустимого значения 1,2. Это положительно влияет на деятельность банка и означает, что политика управления пассивами банка направлена в правильном направлении, потому как изменения значительно увеличиваются с 0,66 в 2007 году - до 0,96 в 2006 году (составляет 0,3) и в 2008 году составило - 0,05.

4. Коэффициент общей ликвидности баланса Кл. общ., который показывает, какую часть своих краткосрочных долговых обязательств банк может оплатить располагаемыми средствами немедленно или через небольшой промежуток времени. Рекомендуемое значение этого коэффициента не менее 0,2.

В результате расчета общей ликвидности установлено, что наибольшим коэффициент общей ликвидности был в 2006 году (0,32), в 2007 году он составил 0,18, это свидетельствует о низкой ликвидности баланса, так как этот коэффициент должен быть не менее 0,2. В общем же анализ общей ликвидности показывает увеличение за отчетный период (2006-2008гг.)

3. Методы усовершенствования проведения финансового анализа деятельности коммерческого банка

Главной целью анализа деятельности коммерческого банка является расчет ключевых (наиболее емких) параметров, дающих объективную, и точную картину финансового состояние банка, его прибылей и убытков, изменение в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Цели анализа достигаются в результате решения аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей поведения анализа. Основным фактором, в конечном счете, является объем и качество исходной информации. При этом надо иметь в виду, что периодическая бухгалтерия или финансовая отчетность банка - это лишь информация, подготовленная в ходе выполнения в банке учетных процедур.

Организационные возможности проведения анализа основываются на результативности управления банком. В значительной степени она определяется уравнением его организации и качеством информационного обеспечения. В системе информационного обеспечения большое значение имеют бухгалтерские данные, финансовая отчетность становится основным средством коммуникации, обеспечивающим наиболее полное представление информации о финансовом состоянии банка. Но на основе данных бухгалтерского баланса весьма сложно получить объективную оценку финансового состояния банка. Поэтому для правдоподобной оценки финансового состояния анализируемого банка необходимо представить ряд финансовых коэффициентов, которые позволяют проследить динамику изменения основных позиций, выявить тенденции и спрогнозировать дальнейший ход событий.

Анализ финансовой отчетности - это процесс, целью которого является оценка текущего и прошлого финансового положения, и результатов деятельности банка, при этом целью является определение оценок и предсказаний будущих условий деятельности банка.

Для обеспечения положительной деятельности банка управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценить финансовое состояние своего банка и состояние существующих и потенциальных контрактов.

Для этого необходимо:

- иметь персонал необходимой квалификации, способный реализовывать на практике методику оценки финансового состояния банка;

- иметь соответствующее информационное обеспечение.

Результаты проведенного финансового анализа не должны являться единственным критерием для принятия того или иного решения.

Результаты анализа должны являться «материальной основой» решений, принятие которых основывается на интеллекте, логике, опыте лица, принимающего решения.

Руководство банка должно проявлять интерес к его финансовому состоянию, его рентабельности и перспективе, затрагивать все сферы деятельности банка.

Совет директоров утвердил основные направления развития АО «Казкоммерцбанк»:

1. Увеличение доходности активов и собственного капитала, при поддержании высокой ликвидности, использование современных методов управления всеми видами рисков и, как следствие, сбалансированность и диверсификация. Достижение роста прибыли за счет модернизации технологий, расширения сферы деятельности и региональной экспансии, повышения качества услуг.

Наращивание собственного капитала, за счет привлечения новых акционеров и эмиссии ценных бумаг, что позволит увеличить также размер активов. В первую очередь вложения будут производиться в такие динамично развивающиеся отрасли экономики, как сельское хозяйство, строительство, машиностроение, нефтехимия, транспорт и связь и др.

Соответствие международным стандартом банковского, в том числе розничного бизнеса, своевременное внедрение новых финансовых продуктов.

Открытие новых филиалов при соблюдении позиции экономической целесообразности в развитии сети подразделений Банка. Открытие новых филиалов потребует от Банка дополнительных усилий по техническому вооружению, обучению персонала, созданию эффективной системы взаимодействия всех структурных подразделений.

Повышение профессионального уровня персонала центрального офиса Банка, всех его филиалов и расчетно-кассовых отделов. Совершенствование навыков работы в команде, способной решать задачи развития и укрепления бизнеса.

В целях обучения персонала в текущем, 2007 году в Головном офисе Казкоммерцбанка прошел семинар-совещание с участием начальников отделов информационных технологий филиалов. Идея семинара - улучшить бизнес процесс и его анализ

Сочетая эффективность профессиональной деятельности и приверженность нормам корпоративной этики, внося свой вклад в благосостояние государства, АО «Казкоммерцбанк» намерен укрепить свои позиции на рынке и создать базу для дальнейшего планомерного роста.

Заключение

В условиях рыночной экономики банки занимают во всех странах центральное место, так как банки в экономической жизни общества выступают связующим звеном в продвижении денег, посредником в кредитно-расчетных отношениях, оказывает множество услуг в сфере денежных, валютных, платежных операций и так далее. Уместно дать характеристику банкам как предприятию со следующих позиций: торговое предприятие, посредническое предприятие, кредитное предприятие, коммерческое предприятие, как агент биржи, автономное предприятие, как партнер, как часть государственного механизма управления. Рассматривая банки в каждой отдельной позиции, важно, прежде всего, выделить банки по характеру выполняемых операций, по уровню банков в банковской системе и отношению к денежным, финансовым ресурсам страны. Казахстанские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, поэтому они чаще, чем их зарубежные коллеги, оказываются в кризисных ситуациях. Причем большинство таких случаев связано с неадекватной оценкой банками собственного финансового положения, а также надежности и устойчивости их основных клиентов и партнеров по бизнесу. Ситуация осложняется тем, что многие методы анализа финансового состояния банка, применяемые на Западе, неприемлемы или недостаточно эффективны в условиях Казахстана. Поэтому для отечественных банков в современной экономической ситуации весьма актуальным становится вопрос разработки и применения собственных эффективных методов анализа их финансового состояния, соответствующих условиям местного рынка.

В дипломной работе рассмотрены методологические аспекты анализа деятельности коммерческих банков.

Объектом практического исследования был представлен АО «Казкоммерцбанк». Для анализа и характеристики финансового состояния банка была использована следующая финансовая отчетность:

- бухгалтерский баланс (форма №1);

- отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности (форма №2);

- отчет о движении денег (форма № 3);

- отчет об изменениях в капитале (форма №4);

- пояснительная записка.

Кроме того, этим постановлением в состав годовой финансовой отчетности банков второго уровня включена действующая форма ежеквартальной финансовой (регуляторной) отчетности. Банки представляют также ежемесячные и ежегодные балансы.

В ходе проведенного анализа деятельности АО «Казкоммерцбанк» можно проследить положительную тенденцию развития данного банка.

Валюта баланса Банка за исследуемый период (2006-2008гг) увеличилась на 39299084 тыс. тенге. Это связано с увеличением выдаваемых кредитов клиентам. Данная статья баланса в 2008г. возросла на 28128199 тыс. тенге.

Наибольший удельный вес в структуре активов занимают производственные активы банка, они составляют 94,7%, что положительно сказывается на деятельности банка.

В структуре пассивов наблюдается увеличение привлеченных средств, на 10760158 тыс. тенге в 2007 и на 27019941 тыс. тенге в 2008г., в частности, средств клиентов на 7917541 тыс. тенге в 2007г и на 19499515 тыс. тенге в 2008г. что положительно сказывается на деятельности банка.

Увеличение капитала Банка в основном происходит за счет значительного увеличения уставного капитала на 2707239 тыс. тенге в 2008г.

Доходы Банка в 2007г. возрасти на 1211059 тыс. тенге, а в 2008г. - на 3145634 тыс. тенге, в частности, возросли доходы, связанные с получением вознаграждения и составили на 2007г. - 2275905 тыс. тенге или 65,6%, на 2008г. - 4970020 тыс. тенге (72,9%).

Расходы Банка также увеличились, но незначительно. В 2007г. они выросли на 878041 тыс. тенге, а в 2008г. на 2531511 тыс. тенге по отношению к 2001г.

Чистый же доход Банка составил на 2006г. - 227478 тыс. тенге, в 2007г. - 560496 тыс. тенге, в 2008г. - 841601 тыс. тенге. Видно, что доход Банка имеет положительную тенденцию роста.

По итогам анализа активов и пассивов баланса банка проводим анализ ликвидности баланса.

Коэффициент мгновенной ликвидности составил на 2006г. - 0,39; в 2007г. - 0,24; в 2008г. - 0,29 и показал, что банк способен погасить свои долговые обязательства.

Коэффициент текущей ликвидности показывает способность банка погасить свои обязательства за определенный период времени. Уменьшение изменений за 2007г. с - 0,7 до 0,1 в 2006г. показывает увеличение текущей ликвидности банка и в общем о высоком показателе финансовой устойчивости.

Анализ долгосрочной ликвидности показал о перспективном использовании обязательств банка в долгосрочном периоде. Коэффициент

долгосрочной ликвидности в 2006г. составил 0,96; в 2007г - 0,66; в 2008г. -0,91.

На основании проведенного анализа рассчитывается общая ликвидность Банка как результата деятельности за 2006-2008гг.

Коэффициент общей ликвидности составил на 2006г. 0,32; на 2007г. -0,18; на 2008г. -0,2.

На основании проведенного анализа можно дать положительную оценку динамики финансового состояния, что говорит о выборе правильной стратегии развития коммерческого банка.

Список использованной литературы

1. Банковское дело под ред. Г.Н. Белоглазовой и Л.П. Кроливецкой - Питер, 2005.

2. Банковское дело под ред. В.И. Колесникова - Москва, 2000.

3. Банковская деятельность. Сборник нормативных актив РК -- Алматы, 2005.

4. Балабанов И.Т. «Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта». - Москва, 2001.

5. Анализ финансовой отчетности под ред. А.А. Бернстайна. -- Москва,1999.

6. Финансовый анализ под ред. Артеменко В.Г. - Москва, 2000.

7. Анализ финансовой отчетности под ред. Бемендир М.В. - - Москва, 2001г.

8. Воропаева С., Система ключевых показателей эффективностидеятельности коммерческого банка Банки Казахстана №6, 2006.

9. Жуйриков К.К., Жуйриков Р.К. Финансовая отчетность предприятия Банки Казахстана № 1, 2006.

10. Искакова З.Д. Об использовании стратегических карт на основе системы сбалансированных показателей при анализе развития банка. Банки Казахстана № 9, 2006.

11. Каналина А., Управление банковской системой РК /Банки Казахстана № 3, 2002.

12. Караков И.И. Экономический анализ работы предприятий и объединений - Киев, 1999.

13. Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности АО в промышленности, строительстве и торговле -Москва, 1999.

14. Ковалев В.В. Финансовый анализ. - Москва, 2005.

15. Ефимов О.В. Анализ финансовой устойчивости предприятия //Бухгалтерский учет № 4, 2005.

16. 17.Иванов А.Н. Оценка финансово-хозяйственной устойчивости //Бухгалтерский учет № 5, 2005.

17. Лохина Ю.М. Основы анализа финансового состояния предприятия -Москва, 2000.

18. Родионов В.М. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции - Москва, 2000.

19. Методическое пособие. Анализ финансового состояния предприятия -Спб: 1999.

20. Мыржакыпова С.Т., Банковский учет в РК - Алматы: Экономика, 2002.

21. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа - Москва, 2000.Экономическая диагностика финансового состояния предприятия и рейтинговая оценка элементов. Под ред. Шеремет - Москва, 2006.

22. Алиев М.К. Анализ ликвидности консолидированного баланса Банки Казахстана, №11, 2006, с.11-15.

23. Жарковская Е.П. Банковское дело: Учебник. - М.: Омега-Л; Высш. шк., 2005. - 440 с.

24. Е.Ф. Жукова Банки и банковские операции- М.: Банки и биржа, Юнити - 1997 г - 415с.

25. А.М. Тавасиева Банковское дело: управление и технологии: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. А.М. Тавасиева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 863 с.

26. Г.С. Сейткасимова Банковское дело /Под ред. д-ра экон. наук Г.С. Сейткасимова - Алматы: Каржы-Каражат, 1998. - 576 с.

27. Г.Е. Алпатов, Ю.В. Базулин и др.; Под ред. В.В. Иванова, Б.И. Соколова Деньги. Кредит. Банки: Учебник /. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. - 624 с.

28. В.И. Колесникова, Л.П. Кроливецкой Банковское дело. Москва, Финансы и Статистика -2000 г.- 324 с.

29. К.Ш. Дюсенбаев. Анализ финансового положения предприятия: Учебное пособие, Алмата экономика 1998г.- 354с.

30. О.И. Лаврушина Банковское дело. Москва, Финансы и Статистика -2000г.- 412 с.

31. В.И. Колесникова Банковское дело. Л.П. Кроливецкой Москва, Финансы и Статистика -2000г.-327 с.

32. Ф.Н. Жакырова новая роль банков в условиях перехода к рыночным отношениям Автореферат Алматы -1996г.- 239с.

33. “Анализ финансовой устойчивости предприятия” Библиотека бухгалтера и предпринимателя №№2122 1996г.

34. Е.Ф. Жукова Банки и банковские операции. Банки и биржа, Юнити -1997г.- 348 с.

35. Банки Казахстана на внутреннем финансовом рынке. Алматы -1996г - 398с.

36. И.Т. Балабанова Банки и банковское дело. Под редакцией Питер -2000г - 365 с.

37. В.С. Абрютина Анализ финансово-экономической деятельности предприятия Учебное пособие Москва -2000г.-541 с.

38. А.И. Ковалев В.Л. Привалов Анализ финансового состояния предприятия 3-е издание Москва -1999г.-

39. О.И. Лаврушина Банковское дело. Москва, Финансы и Статистика - 2007 г - 354 с.

40. Закона «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» от 31 августа 1995 года;

41. Постановление Правления Национального банка РК «Об установлении Правил о пруденциальных нормативах для банков второго уровня» от 03.06.2002 № 213;

42. Годовой отчет АО «Казкоммерцбанк» за 2008 год.

Размещено на Allbest.ru

...