Анализ финансового состояние коммерческого банка (на примере АО "Казкоммерцбанк")

ѕ информация, полученная у третьей стороны: заключение специализированных агентств, мнение знакомых специалистов, отзывы клиентов банка.

Тем не менее баланс банка (вместе с расчетными нормативами на отчетную дату) остается зачастую единственным финансовым документом, который позволяет провести как внешний финансовый анализ (со стороны рейтинговых агентств, потенциальных партнеров, будь то банки-корреспонденты, клиенты-вкладчики, акционеры (пайщики) и т.п.), так и внутренний анализ. Ведь, несмотря на перечисленные недостатки, баланс коммерческого банка обладает и рядом достоинств:

ѕ коммерческие банки в законодательном порядке должны публиковать данные годового бухгалтерского баланса и счета прибылей и убытков;

ѕ данные балансов коммерческих банков являются основным источником для выработки НБ РК основных направлений денежно-кредитной политики и регулирования деятельности КБ;

ѕ в процессе исследования баланса определяются специализация деятельности банка, состояние ликвидности, доходности и степени рискованности отдельных банковских операций;

ѕ роль баланса в анализе ликвидности коммерческого банка настолько велика, что нередко данный анализ называют анализом баланса;

ѕ баланс банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов коммерческих банков, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности кредитной организации за анализируемый период;

ѕ оценка баланса позволяет определить наличие собственных средств, уточнить изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов и т.п.;

ѕ при анализе нескольких балансов в период, составляющий четыре-шесть месяцев, удается проследить тенденцию изменения финансового состояния банка, что является дополнительной важной информацией.

Основной оценкой уровня прибыльности, рентабельной работы коммерческого банка и типичным примером хорошей системы контроля может служить система рейтинга банков

Нацбанк при определении рейтинга сравнивает значение фактического коэффициента использования активов с нормативным уровнем, чтобы дать предварительную оценку рейтинга банка по его уровню прибыльности. Однако уровень прибыльности не является единственным показателем, так как для окончательной оценки учитывается качество и структура доходов, степень защиты банка от рисков и многое другое [41]

Таким образом, метод оценки уровня прибыльности по системе позволяет сделать следующие принципиальные выводы:

банк не может получить высокого рейтинга только на основании высокого качественного значения коэффициента прибыльности, если он не защищен от риска адекватностью собственного капитала и достаточностью резерва для покрытия потерь по ссудам;

при оценке уровня прибыльности на ряду с количественными параметрами принимается во внимание стабильность источников дохода;

важным приемом оценки уровня прибыльности является анализ динамики соответствующего коэффициента.

2. Экономическая характеристика деятельности коммерческого банка

2.1 Становление, структура и правовое обеспечение коммерческой деятельности АО «Казкоммерцбанк»

АО «Казкоммерцбанк» (далее «Казкоммерцбанк») было основано 12 июля 1990г. и зарегистрировано в соответствии с законодательством Казахской Советской Социалистической Республики под названием «Медеу-Банк», в форме открытого акционерного общества, с целью осуществления различных видов деятельности в области банковских услуг. После того, как Казахстан стал независимым государством, «Медеу-Банк» был перерегистрирован под именем ОАО «Казкоммерцбанк» и получил лицензию Национального Банка Республики Казахстан (далее - «НБРК») на осуществление банковской деятельности 21 октября 1991г. В 1994 году ОАО «Казкоммерцбанк» объединился с «Астана-Холдинг Банком», и новый банк продолжил деятельность под названием АО «Казкоммерцбанк». «Астана-Холдинг Банк» был образован в мае 1993г. как акционерный банк. Казкоммерцбанк зарегистрирован в Министерстве юстиции под номером 4466-1910-АО [42].

Юридический адрес Казкоммерцбанка: Республика Казахстан, г.Алматы, пр.Гагарина, Д.135Ж.

Казкоммерцбанк имеет 22 филиала в Республике Казахстан и представительство в Лондоне (Великобритания).

На 31 декабря 2007 и 2006 гг. персонал Казкоммерцбанка составляла 3186 и 3044 человек соответственно.

Казкоммерцбанк является материнской компанией Банковской группы (далее «Банк»), в которую входят следующие предприятия,

консолидированные в финансовой отчетности:

Дочерние компании «Казкоммерц Капитал 2 Б.В.» (100%) и «Казкоммерц Финанс 2 Б.В.» (100%) не включены в консолидированную

финансовую отчетность по причине несущественности их финансовых отчетностей.

В декабре 2008 г. 100% простых акций АО «Казкоммерц Инвест» были переведены в категорию «ценные бумаги предназначенные для торговли» и реализованы в декабре 2008 г.

АО «Казкоммерцбанк» имеет несколько дочерних компаний в Казахстане, а так же в Королевстве Нидерланды и в Республике Кыргыстан.

В декабре 2008 г. Банк приобрел 39 217 акций ОАО «Казкоммерцбанк Кыргызстан» на сумму 67 943 тыс.тенге, что привело к увеличению его доли до 93,58%.

Несмотря на то, что Казкоммерцбанк не имел какой-либо доли в акционерном капитале Москоммерцбанк (далее - «МКБ»), коммерческого банка в Российской Федерации, МКБ был включен в консолидированную финансовую отчетность Банка, так как Банк имел возможность и осуществлял эффективный контроль над его деятельностью. Между акционерами МКБ и Банком существует соглашение о приобретении последним не менее 51% акции МКБ. Проведение сделки должно получить согласование в НБРК и Центральном банке Российской Федерации.

Банк является коммерческой организацией, обладающей правами юридического лица и осуществляющей банковскую деятельность в качестве банка с иностранным участием.

Основными целями деятельности Банка является:

1. Содействие формированию и дальнейшему развитию рыночной экономики в РК.

2. Осуществление финансовой деятельности, способствующей становлению и развитию различных отраслей и секретов экономики и социальной сферы.

3. Получение доходов и использование их в интересах акционеров.

4. Осуществление и расширение спектра банковских услуг всоответствии с международными нормами, стандартами и действующимзаконодательством РК.

Для достижения указанных целей Банк осуществляет банковские и иные операции в соответствии с лицензией Национального Банка Республики Казахстан,

Банк вправе осуществлять иные виды деятельности, разрешенные законодательством РК, в порядке и на условиях, установленных нормативными актами РК.

«Казкоммерцбанк» является универсальным коммерческим банком, активно работающим на межбанковском рынке и представляющим полный комплекс высокотехнологических услуг крупным корпоративным клиентам, предприятиям среднего и малого бизнеса и населению.

Структура любого подразделения, в том числе удаленного, всегда диктуется кругом решаемых этим подразделением задач, а также объемом производимых операций.

Особое внимание уделяется банком профессионалам банковского дела, претендентам на руководящие посты, в первую очередь - заведующим подразделения в целом. Уровень компетенции, работоспособности в сочетании с соответствующим имиджем во многом определяют потенциал подразделения. «Казкоммерцбанк» является банком второго уровня, правовая форма которого акционерное общество. Основной целью деятельности Банка является получение дохода на основе оказания банковских услуг банковского обслуживания физических и юридических лиц, резидентов и нерезидентов РК, установления прямых контактов с международными финансовыми институтами для развития внешнеэкономических связей, совершенствования и укрепление делового сотрудничества с организациями зарубежных стран. В рамках принятой в АО «Казкоммерцбанк» стратегии регионального развития постоянно расширяется сеть филиалов и РКО Банка.

По состоянию на 12 декабря 2006 г., помимо головного офиса, Банк располагал в Казахстане 22 универсальными филиалами и 93 операционными отделениями (понятие ОО объединило прежние РКО (Расчетно-кассовые отделы) и ЦПО (Центры персонального обслуживания).

Банк также имеет дочерние банки в Кыргызстане (ОАО «Казкоммерцбанк Кыргызстан») и России (OOO КБ «Москоммерцбанк») и представительство в Таджикистане.

Кроме того, Банк располагает разветвленной сетью банкоматов. Так 1 декабря 2006 г. количество банкоматов составляло 532, из них банкоматов с функцией приема денег (кэшины) - 71. Кроме того, процессинговым центром Банка обслуживались 190 интернет-киосков, 3841 POS-терминалов, установленный на предприятиях торговли и сервиса и 217 POS-терминалов для выдачи наличных денег. Банк также является ведущим в Казахстане банком по предоставлению своим клиентам услуг удаленного банковского обслуживания посредством финансовых порталов: Homebаnk.kz - для физических лиц, и Onlinebаnk.kz - для юридических лиц.

Банк предоставляет самые разные продукты и услуги преимущественно средним и крупным казахстанским и международным компаниям, осуществляющим свою деятельность в Казахстане, включая торговое и проектное финансирование, финансирование инвестпроектов, управление активами, а также краткосрочное кредитование и другие общие банковские услуги. В соответствии с политикой Банка по поддержанию высокого уровня ликвидности, он обычно предоставляет кредиты со средними сроками до 18 месяцев для корпоративных клиентов, а также предоставляет долгосрочное финансирование в зависимости от доступных в настоящее время ресурсов. Банк также организовывает синдицированные кредиты с иностранными банками для своих основных корпоративных клиентов в Казахстане и предоставляет финансирование крупным корпоративным клиентам в России и Кыргызстане.

Банк является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании действующего законодательства РК, лицензии НБ РК, Устава и внутренних положений (правил) Банка. Официальный статус Банка определяется его государственной регистрацией в качестве банка в Министерстве юстиции РК и наличием лицензии Национального Банка РК на проведение банковских операций.

Организационно-правовая форма Банка Акционерное общество, создаваемое и действующее с учетом особенностей, предусмотренных банковским законодательством Республики Казахстан. Банк имеет дочерние компании в Казахстане и за рубежом.

Банк обладает обособленным движимым имуществом, имеет самостоятельный баланс, корреспондентский счет в Национальном Банке РК, печать с указанием своего наименования на государственном и русском языках, а также свой товарный знак, зарегистрированный в установленном законном порядке; приобретает от своего имени имущественные и личные неимущественные права и несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в судебных органах и третейском суде, а также осуществляет другие действия, не противоречащие действующему законодательству Республики Казахстан.

Банк вправе от своего имени осуществлять операции, составляющие предмет деятельности Банка, а также заключать сделки, в том числе внешнеэкономические, которые необходимы ему для достижения уставных целей.

Банк имеет право участвовать в уставных капиталах других юридических лиц.

Банк вправе с согласия Национального Банка РК открывать филиалы, представительства и РКО и определять порядок их деятельности в соответствии в РК законодательства. Руководство деятельностью филиала осуществляют лица, назначаемые Правлением Банка с согласия Национального Банка РК.

Руководители филиалов, представительств и РКО действуют на основании доверенности, получаемой от банка.

Основными управляющими органами Банка является:

1.Высшим органом управления является Общее собрание акционеров.

Банк ежегодно, в соответствии с действующим законодательством РК проводит годовое Общее собрание акционеров.

Акционеры, которым принадлежат привилегированные акции без права голоса, имеют право присутствовать на Общем собрании и принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня, а также - в голосовании в случаях, предусмотренных действующим законодательством РК и Уставом Банка.

На Общем собрании акционеров Банка могут присутствовать акционеры, их законные представители, члены Правления и Совета директоров, Ревизор, представители аудитора и независимого регистратора.

Банка, а также приглашенные Правлением банка лица.

Акционерам Банка сообщается о проведении Общего собрания не позднее, чем за 30 дней до даты его проведения.

При подготовке к проведению годового Общего собрания акционеров акционерам представляют основные данные по годовой финансовой отчетности Банка.

Голосование на Общем собрании акционеров осуществляется по принципу «Одна акция - один голос», за исключением случаев проведения кумулятивного голосования по выборам членов Совета директоров.

По итогам голосования Счетная комиссия составляет и подписывает протокол об итогах голосования. Протокол оформляется не позднее трех дней после закрытия Общего собрания акционеров. Протоколы всех Общих собраний подшиваются в книгу протоколов по месту нахождения Правления Банка.

2.Совет директоров Банка осуществляет общее руководство деятельностью Банка, за исключением решения вопросов, отнесенных Уставом Банка и законодательством РК к исключительной компетенции Общего собрания акционеров.

Члены Совета директоров Банка избираются годовым Общим собранием акционеров в количестве не более 7 человек, сроком на два года и переизбираются Общим собранием акционеров в случае досрочного прекращения полномочий.

Председатель и члены Совета директоров Банка признаются руководящими работниками Банка, избираются на должность с согласия Национального Банка Республики Казахстан.

Выборы членов Совета директоров осуществляются кумулятивным голосованием.

Членам Совета директоров Банка не позднее, чем за 5 дней до заседания Совета директоров направляется письменное уведомление о предстоящем заседании Совета директоров Банка с указанием даты, времени, места и повестки для заседания.

Для проведения заседания Совета директоров Банка на нем должны присутствовать не менее половины от числа избранных членов Совета директоров Банка.

Решения на заседание Совета директоров принимаются большинством голосов присутствующих членов Совета директоров.

При решении вопросов на заседании Совета директоров каждый член Совета директоров обладает одним голосом. Передача голосов одним членом Совета директоров другому члену Банка запрещается.

На заседании Совета директоров ведется протокол, который оформляется не позднее трех дней после его проведения и подписывается председательствующим и секретарем. Оформление и содержания протокола должно соответствовать действующему законодательству Республики Казахстан.

3. Руководство текущей деятельностью банка осуществляется коллегиальным исполнительным органом - Правлением Банка.

Правление выполняет решения Общего собрания акционеров и Совета директоров и действует от имени Банка, в том числе представляет его интересы.

Образование Правления Банка, а также досрочное прекращение его полномочий осуществляется по решению Совета директоров в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан и Уставом Банка.

Порядок созыва и проведения заседаний Правления определяется принимаемым им Регламентом в соответствии с действующим законодательством РК и Уставом Банка.

Правление избирается Советом директоров в количестве 7 членов на два года. Председатель Правления избирается из числа членов Правления Советом директоров. Заместители назначаются Председателем Правления Банка.

4. Контрольную функцию за деятельностью банка выполняет Ревизор. Ревизор осуществляет контроль за финансово хозяйственной деятельностью Правления Банка. Ревизор избирается Общим собранием акционеров на два года из числа акционеров или профессиональных аудиторов, не являющихся членами Правления и Совета директоров Банка. Полномочия Ревизора могут быть прекращены досрочно решением Общего собрания акционеров Банка.

При проведении проверок финансово-хозяйственной деятельности Банка, Ревизор осуществляет свои полномочия в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан. Правление обязано оказывать Ревизору необходимое содействие в предоставлении всех необходимых для проведения проверок материалов.

Ревизор в обязательном порядке проводит проверку годовой финансовой отчетности Банка до ее утверждения Общим собранием акционеров.

Аудит бухгалтерского учета и отчетности, включая консолидированную годовую финансовую отчетность, первичных документов и другой информации о деятельности Банка в случаях, предусмотренных законодательством РК и Уставом Банка, производится аудитором, правомочным на проведение аудита в соответствии с законодательством об аудиторской деятельности и соответствующим требованиям банковского законодательства.

Результаты аудита и свои выводы аудитор излагает в заключении (отчете) и рекомендациях, представляемых Совету директоров и Правлению Банка. Копии заключений (отчета) о проведенном аудите и рекомендации аудитора, составленные в соответствии с требованиями нормативных правовых актов РК, предоставляются Банком в Национальный Банк РК в сроки, установленные банковским законодательством, и иные уполномоченные государственные органы в соответствии с законодательством РК.

Заключение аудитора о финансовом положении Банка оформляется в виде отдельного документа и не составляет коммерческой тайны.

Аудит банка должен быть проведен в любое время по требованию акционеров, совокупная доля которых в выпущенном (оплаченном) Уставом капитала Банка составляет десять и более процентов.

Целью любого коммерческого банка является получение прибыли от коммерческой деятельности, которая выражается между доходами и расходами в деятельности банка.

Расходы коммерческого банка - это затраты денежных средств направленных на выполнение операций и обеспечение функционирования банков.

Анализ расходов в целом осуществляется по той же схеме, что и анализ доходов.

Прибыль коммерческого банка - это финансовый результат, образовывающийся в виде превышения доходов над расходами.

Источниками дохода коммерческого банка являются различные виды бизнеса: в первую очередь ссудный, а затем все те банковские инструменты, оперируя которым банк может заработать доходы. К таким банковским операциям относятся: гарантийная деятельность банка, дисконтная, операции с ценными бумагами, валютные операции, операции, основанные на поручениях вкладчиков с их счетами, корреспондентские отношения с другими банками и т.д.

Доходы коммерческого банка подразделяются на процентные и непроцентные.

К процентным доходам относятся: от ссудного бизнеса (выдача кредитов).

К непроцентным доходам относятся:

Дисконтный бизнес, охранный, бизнес с ценными бумагами, гарантийная деятельность, бизнес с привлечением вкладов и операций по поручению вкладчиков.

Кроме доходов, получаемых коммерческими банками от процентных и непроцентных услуг, банки получают доходы от нетрадиционных банковских услуг, к ним относятся:

Лизинговые, информационные, консультационные, услуги по обучению клиентов (прохождение практики студентами и т.д.)

Охарактеризуем основные источники получения дохода коммерческими банками.

ѕ Ссудный бизнес включает два элемента - предоставление ссуд клиентам (юридическим и физическим лицам) и передачу во временное пользование свободных ресурсов другим коммерческим банкам за процентное вознаграждение. Вторая часть ссудного бизнеса может иметь форму межбанковского кредита или срочного депозита в другом банке. Как правило в современных межбанковских отношениях играет главную роль стабильность коммерческих банков - участников межбанковского рынка (выполнение ими пруденциальных нормативов НБ). Доход от ссудного бизнеса выступает в форме процента.

ѕ Дисконт - бизнес основан на операциях по покупке банком неоплаченных векселей, чеков, требований с определенной скидкой - дисконтом. Разновидностью таких операций является факторинговые операции.

ѕ Охранный бизнес - основан на трастовых операциях (доверительных) и агентских услугах, которым соответствуют и банковские операции. Этот бизнес дает банку доход в форме комиссии за управлением имуществом клиента (недвижимостью, ценными бумагами, средствами на счете и т.д.). Например, банк берет на себя обязательство на основании трастового договора по размещению средств клиента, обязуясь обеспечить последнему определенный уровень дохода. Но так как риск обеспечения стабильного дохода очень высокий, поэтому и комиссии по оплате за трастовые услуги значительно выше, чем, например, агентские услуги.

ѕ Бизнес с ценными бумагами - складывается из таких составляющих, как выпуск самих ценных бумах банком и реализация их на рынке, размещение ценных бумаг по поручению клиентов, вложение в ценные бумаги средств (доходов) с целью получения постоянного дохода или для перепродажи, оказания услуг по приватизации. Доход банка из курсовой разницы, дивидендов, процентного дохода по долговым обязательствам, дохода от продажи ценных бумаг (спекулятивного дохода) и т.д.

ѕ Гарантийная деятельность банка дает доход в прямой денежной форме и связана с определенной выгодой. За выдачу разных форм гарантий и поручительств своим клиентам для осуществлениями ими расчетов и получения кредита банк может получать комиссионное вознаграждение в денежной форме. В этом случае возможно и бесплатная гарантия, если банку выгоден клиент и он пользуется другими услугами банка и приносит ему доход.

ѕ Бизнес, связанный с привлечением вкладов и осуществление операций по поручению клиентов, позволяет получать банку доходы в форме: комиссионного вознаграждения за открытие и ведение счета, - фиксированной комиссией за период (в денежных единицах, например, хранение ценностей клиентов в депозитарии, перевоз ценностей и т.д.), комиссии с оборота (% от оборота), например, выдача, пересчет наличных денег, предоставление выписок по счету, переводы платежей и т.д.

Источники банковский доходов делятся на стабильные и не стабильные.

К относительно стабильным источникам дохода относятся процентный и беспроцентный доход от традиционных банковских услуг. Нестабильным - доходы от операций с ценными бумагами на вторичном рынке, от непредвиденных, (неординарных) операций. Многие банки к нестабильным операциям относят услуги от валютных операций.

7 Для учета доходов к балансовому счету 960 открывается множество счетов второго порядка, в основу которых положены несколько признаков, а именно: вид и характер полученного дохода (процентные или не процентные). Кроме того, выделяются доходы, полученные филиалами и РКО.

Валовой доход АО «Казкоммерцбанк» за 2006 год вырос на 253500тыс. тенге по сравнению с 2005 годом, и составил на 01.01.07 г 586300 тыс. тенге. Увеличение дохода произошло за счет увеличения полученных процентов по банковским операциям на 273600 тыс. тенге, в то же время увеличивается общая статья расходов на 20100 тыс. тенге, но существенного влияния на доходность банка она не оказывает.

Собственный капитал АО «Казкоммерцбанк» представляет собой источник финансовых ресурсов банка. В данном банке размер собственного капитала в общих пассивах составляет около 15 %.

Собственный капитал АО «Казкоммерцбанк» первоначально формировался для осуществления уставной деятельности банка. Его размер играет важную роль для финансовой устойчивости банка.

По своей структуре акционерный капитал банка разделяется на:

ѕ собственный акционерный капитал, включая нераспределенную прибыль,

ѕ резервный капитал созданный за счет отчисления от прибыли,

ѕ долгосрочные обязательства, инвестированные в ценные бумаги.

Базисный капитал банка определяется из финансовых отчетов, предоставляемых контролирующему органу. Он оказывает существенное влияние на формирование прибыльности банковских операций.

Собственный акционерный капитал равен номинальной стоимости выпущенных банком акций.

Нераспределенная прибыль представляет собой балансовую статью банка, характеризующую превышение его доходов над расходами.

Резервный капитал формируется за счет учредительской прибыли от эмиссии акционерного капитала и ежегодных отчислений от текущей прибыли.

Общая структура капитала подразделяется на 2 уровня:

1. Базисный капитал:

ѕ оплаченный акционерный капитал

ѕ объявленные открытые резервы - это резервы создаваемые и увеличиваемые из акционерной прибыли

2. Дополнительный капитал:

ѕ скрытые непубликуемые резервы

ѕ резервы, возникающие при переоценке активов

ѕ общие резервы на сомнительные долги

ѕ скрытые доходы

ѕ ценные бумаги и субординированные займы с неопределенным сроком

Размер базисного капитала в АО «Казкоммерцбанк» составляет около 60 от общего объема капитала.

Коммерческий банк при осуществлении финансовой деятельности должен наращивать свой собственный капитал. Однако чрезмерная капитализация банка, то есть выпуск излишнего числа акций, по сравнению с оптимальной потребностью в собственных средствах, отрицательно влияет на деятельность банка, так как мобилизация денежных ресурсов путем выпуска и размещения акций относительно дорогой и далеко не всегда приемлемый для банка способ финансирования.

Собственные средства банка - это ресурсы, формируемые за счет его учредителей в момент его функционирования и наращиваемых в ходе уставной деятельности.

Основными статьями собственных средств являются: оплаченный капитал и резервы.

В некоторых случаях его источниками служит продажа акций банка по стоимости, превышающей его номинал. В этом случае банк фактически получает прибыль. Собственные средства банка частично могут вкладываться в долгосрочные активы.

Основная задача анализа собственных средств банка сводится к следующему:

ѕ определение объективного состояния собственных средств банка

ѕ оценка изменения структуры собственных средств

ѕ выявление причин возникновения отрицательных факторов, влияющих на собственные средства банка

ѕ определение резерва роста доходов и ликвидности баланса за счет рационального использования собственных средств.

Оперативный, бухгалтерский, банковский и статистический учет и отчетность Банка, включая отчетность на консолидированной основе, осуществляются в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Казахстан.

Политика бухгалтерского учета Банка определяется его Советом директоров.

Годовая финансовая отчетность включает в себя отчет о хозяйственной деятельности Банка, годовой баланс, отчет о доходах и расходах. Достоверность данных содержащихся в годовом балансе и отчете о доходах и расходах, включая консолидированную годовую финансовую отчетность Банка, подтверждается аудитором Банка. Достоверность данных, содержащихся в годовой финансовой отчетности Банка, должна быть подтверждена Ревизором Банка.

Годовая финансовая отчетность Банка подлежит предварительному утверждению советом директоров Банка не позднее, чем за тридцать дней до даты проведения годового Общего собрания акционеров.

Окончательное утверждение годовой финансовой отчетности Банка производится на годовом Общем собрании акционеров Банка после подтверждения Ревизором и аудитором Банка достоверности предоставленных в ней сведений.

Банк публикует утвержденные годовым Общим собранием акционеров годовой отчет, включая годовой баланс и отчет о доходах и расходах, по формам и в сроки, установленные Национальным Банком РК.

Банк ежеквартально публикует баланс, отчет о доходах и расходах по формам и в сроки, установленные Национальным Банком РК, без их аудиторского подтверждения.

Доходы, получаемые Банком в результате его деятельности, после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет остаются в собственности Банка и используются для пополнения резервного капитала, иных фондов Банка и выплаты дивидендов по акциям, направляются на развитие Банка или иные цели, предусмотренные решением Общего собрания акционеров, в соответствии с законодательством РК и Уставом Банка.

Банк формирует:

-резервный капитал;

-другие целевые и специальные фонды, необходимые для эффективной деятельности Банка.

Резервный капитал формируется по решению Общего собрания акционеров в порядке, установленном нормативными правовыми актами Национального Банка Республики Казахстан, за счет чистого дохода Банка до выплаты дивидендов по простым акциям и используется для покрытия убытков.

Порядок и нормативы распределения чистого дохода в фонды Банка определяются Общим собранием акционеров.

Использование средств Резервного капитала и иных фондов, образующихся за счет чистого дохода, осуществляется Правлением Банка в соответствии с Положением о Резервном капитале и положениями об иных фондах Банка утвержденными Общим собранием акционеров.

Банк выплачивает дивиденды по итогам года. Решение о размере дивидендов в расчете на одну акцию и о выплате дивидендов по простым акциям принимается Общим собранием акционеров. Выплата дивидендов производится деньгами, а также ценными бумагами Банка с согласия акционеров.

Решение о выплате дивидендов должно содержать информацию:

ѕ о размере дивидендов и дате фактической выплаты дивидендов, смомента объявления которой наступает ответственность Банка перед акционерами за невыплату дивидендов;

ѕ об окончательной дате регистрации акционеров, имеющих правона получение дивидендов;

ѕ о способах оплаты дивидендов (деньгами, либо ценнымибумагами)

При выплате дивидендов, в первую очередь, выплачиваются дивиденды по привилегированным акциям, затем дивиденды по простым акциям.

На дивиденды имеют право лица, которые приобрели простые акции не позднее, чем за тридцать дней до официально объявленной даты выплаты дивидендов по ним.

Размер дивидендов, начисляемых по привилегированным акциям, не может быть меньше размера дивидендов, начисляемых по простым акциям за этот же период.

Запрещается производить выплату дивидендов акционерам по простым акциям в последующий год при отрицательном собственном капитале Банка или если Банк отвечает признакам неплатёжеспособности или несостоятельности в соответствии с законодательством о банкротстве.

За время своего существования Филиал АО «Казкоммерцбанк» в г. Костанай приобрел статус одного из лучших среди 12 Филиалов в Костанайской области крупнейших казахстанских банков второго уровня.

Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности (форма №2) составляется на основании баланса с учетом заключительных оборотов и финансовой отчетности таблицы.

Раскрытие Отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности банка осуществляется в соответствии с требованиями бухгалтерского учета и состоит из доходов и расходов, формирующихся в процессе осуществления банком своей деятельности.

Основными видами дохода, получаемого банком в результате проведения банковских операций, являются вознаграждение, сборы за обслуживание, комиссионные и результаты операций с ценными бумагами. Каждый из видов дохода раскрывается отдельно так, как это позволяет оценить эффективность работы банка.

Основными видами расхода, возникающего в результате проведения банком банковских операций, являются вознаграждения, комиссионные, убытки по займам, расходы, связанные с уменьшением балансовой стоимости инвестиций, а также общие административные расходы. Каждый вид расходов раскрывается отдельно, так как это позволяет оценить эффективность работы банка.

В отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности доля меньшинства показывается отдельно, как показатель уменьшающий (увеличивающий) чистый доход.

Изменение основных показателей за последующие три года наглядно демонстрирует направление и темпы развития Банка, подтверждая правильность выбора стратегических целей и обозначенных приоритетов.

За 2008г. валюта баланса возросла на 25,9 млрд. тенге или на 89%.

По сравнению с 2007г. Банк поднялся на две позиции и занял третье место в рейтинге банков второго уровня по данному показателю. К концу года доля Банка на рынке банковских активов страны составила более 3% (в 2007 г. менее 2,5%). При этом по темпам роста валюты баланса Банка входит в пятерку лидеров банковской системы.

Собственный капитал - основной показатель надежности, потенциал дальнейшего роста и развития Банка.

В 2006г. собственный капитал Банка составил 1 557 284 тыс. тенге, в 2007 г.- 3 567 342 тыс. тенге, в 2008г. - 8 655 893 тыс. тенге.

Кредитование по-прежнему доминирует в структуре активных операций Банка. В 2006 г. - 8 215 947 тыс. тенге, в 2007 г. - 19 614 434 тыс. тенге, в 2008 - 35 329 093 тыс. тенге.

В 2008 г. Банк добился перемещения с 10-го места на 8-е среди банков Казахстана по объему привлеченных вкладов.

Абсолютное увеличение средств клиентов, размещенных на счетах в Банке, составило более 10 млрд. тенге или 58%.

В том числе доля срочных депозитов и иных вкладов, размещенных на условиях срочности, равна 76% от всех депозитов.

Это является ярким подтверждением доверия клиентов Банку.

Эффективное управление активами и пассивами в сочетании с мерами, направленными на повышение показателей стабильности и надежности, позволило Банку получить оптимальную прибыль.

Финансовый результат до уплаты корпоративного подоходного налога сложился в сумме 1027000 тыс. тенге. Это на 51% больше, чем в 2007 г.

По сравнению с 2006 г. доходы Банка в 2007 г. возросли на 1 524 638 тыс. тенге, в 2008 г. - 3 955 005тыс. тенге.

Первое место в структуре доходов Банка занимают процентные доходы, доля которых возросла на 16%. Определяющим фактором положительной динамики процентных доходов является увеличение объема кредитования, которое стало возможно, благодаря росту ресурсной базы.

Непроцентные доходы составили 28% от общих доходов, в том числе комиссионные доходы 22% против 15% в 2007 г. Такой результат достигнут благодаря расширению спектра предоставляемых услуг, увеличению клиентской базы, укреплению региональной сети Банка.

На долю прочих доходов приходится 5%.

Расходы в 2006 г. составили 2 588 602 тыс. тенге, в 2007 г. - 3 754 734 тыс. тенге, в 2008 г. - 6 007 616 тыс. тенге. В том числе доля процентных расходов 42%, административно-хозяйственные расходы и расходы на персонал составляют 26%, расходы по налоговым платежам 5%, другие расходы 27%.

Необходимо отметить, что в условиях расширения масштабов деятельности Банка доля административных расходов и затрат на персонал снизилась по сравнению с 2007 г. на 1%. Это стало результатом рационального планирования и бюджетирования, а также следствием повышения общей эффективной деятельности.

В целом, доля непроцентных и прочих расходов снижена по сравнению с 2007 г. на 7%.

На 2006г. совет директоров утвердил основные направления развития АО «Казкоммерцбанк».

Увеличение клиентской базы за счет следующих ресурсов:

- крупные корпорации, заинтересованные в работе с Россией;

- средние и мелкие предприятия, нуждающиеся в кредитах и оперативном расчетно-кассовом обслуживании;

- население, предоставляющие потенциальные возможности для расширения депозитной базы и диверсификации кредитного портфеля.

Значительного успеха добился АО «Казкоммерцбанк» в 2006 году. Определены лучшие банки 137 стран мира. АО «Казкоммерцбанк» в шестой раз назван лучшим банком Казахстана.

Определение лучших банков года проводится традиционно проводится на основе анализа анкет журнала, в которых банки отвечают на вопросы о финансовых показателях за предыдущий год - росте капитала, активов и доходности, технологических инновациях в своей работе, рыночных достижениях и стратегии развития.

2.2 Анализ проведения банковских операций

С рынком кредитных ресурсов начинает функционировать рынок ценных бумаг, на котором банки выступают продавцами собственных либо покупателями государственных и корпоративных Ценных бумаг. Наличие страховых, финансовых и других кредитных Учреждений активизирует конкурентную борьбу на рынке кредитных Ресурсов и обостряет проблему аккумуляции банками временно свободных денежных средств.

Ресурсы коммерческих банков, или "банковские ресурсы", представляют собой совокупность собственных и привлеченных средств, имеющихся в его распоряжении и используемых для осуществления активных операций.

По способу образования все ресурсы коммерческого банка подразделяются на собственные и заемные (привлеченные). Большое значение имеют пассивные операции, связанные с образованием и увеличением собственного капитала банка. Наличие этого капитала является основанием для привлечения чужих средств, необходимым условием развития деятельности банка, а также определенной гарантией сохранности вкладов. Привлеченные средства занимают основное место в ресурсах банка, связанные с ними операции подразделяются на средства, полученные от клиентов (предприятий, населения) и банков.

В течение длительного времени коммерческие банки и общество стремились выработать систему нормативов, которые можно было бы применять при проверке достаточности капитала банка или банковской системы в целом.

В мировой банковской практике все привлеченные ресурсы по способу их аккумуляции группируются следующим образом:

* депозиты;

* не депозитные привлеченные средства. Основную часть привлеченных ресурсов коммерческих банков составляют депозиты, т.е. денежные средства, внесенные в банк клиентами - частными и юридическими лицами, т.е. предприятиями, товариществами, акционерными обществами на определенные счета, и используемые ими в соответствии с режимом счета и банковским законодательством.

Не депозитные привлеченные средства - это средства, которые банк получает в виде займов или путем продажи собственных долговых обязательств на денежном рынке. Не депозитные источники банковских ресурсов отличаются от депозитов тем, что они имеют, во-первых, не персональный характер, т.е. не ассоциируются с конкретным клиентом банка, а приобретаются на рынке на конкурентной основе, и, во-вторых, инициатива привлечения этих средств принадлежит самому банку.

Не депозитными привлеченными ресурсами пользуются преимущественно крупные банки. Приобретаются не депозитные средства на крупные суммы, и их считают операциями оптового характера.

Современная банковская практика характеризуется большим разнообразием вкладов депозитов и депозитных счетов. Это обусловлено стремлением банков в условиях сегментированного высококонкурентного рынка наиболее полно удовлетворить спрос различных групп клиентов на банковские услуги и привлечь их сбережения и свободные денежные капиталы на банковские счета.

Основным источником ресурсов коммерческих банков являются привлеченные средства, составляющие около 70-90% всех банковских ресурсов. На долю собственных средств банков приходится от 10 до 15 %, что в целом отвечает сложившейся структуре в мировой банковской практике. В составе собственных средств банка основная доля приходится на различные фонды. Вторая часть собственных средств - прибыль текущего года.

Структура банковских ресурсов по отдельным коммерческим банкам отличается большим разнообразием, что объясняется его индивидуальными особенностями.

Рассмотрим динамику состава банковских ресурсов АО Казкоммерцбанк за ряд лет. корреспондентские счета и вклады банков увеличились в 2007 г. - на 264 292 тыс. тенге, а в 2008 г. на 7 921 141 тыс. тенге. Также наблюдается увеличение банковских счетов и вкладов клиентов в 2007 г. по сравнению с 2006г. на 7 917 541 тыс. тенге, а в 2008г. -на 19 499 514 тыс. тенге. Увеличение этих двух статей баланса говорит о том, что клиенты банка и его корреспонденты доверяют данному банку, т.е. банк имеет хорошую репутацию, ему доверяют клиенты. Все это следствие перспективной и рациональной деятельности данного банка.

Ценные бумаги банка возросли в 2007 г. на 1 083 128 тыс. тенге, в 2008г. - на 922 235 тыс. тенге.

Возросли также налоговые обязательства 2007 г. на 36 607 тыс. тенге, а в 2008г. - на 93 759 тыс. тенге. Субординированный долг увеличился в 2007г. на 793 853 тыс. тенге, а _;в 2008г. - на 7 049 856.

Прочие обязательства банка увеличились в 2007г. на 241 933 тыс. тенге, а в 2008г. происходит уменьшение данной статьи на 523 760 тыс. тенге.

В общем же обязательства банка в 2007г. увеличились с 13 926 853 тыс. тенге до 26 600 599 тыс. тенге (на 12 673 746 тыс. тенге), а в 2008г. - на 35 085 794 тыс. тенге (с 13 926 853 тыс. тенге до 49 012 647 тыс. тенге)

Проведем анализ структуры и состава собственных средств банка Уставный капитал банка вырос в 2007г. на 329 491 тыс. тенге, в 2008г. -на 2 707 239 тыс. тенге.

Дополнительный капитал увеличился в 2007г. на 352 971 тыс. тенге, в 2008г. - на 441 832 тыс. тенге.

Также наблюдается увеличение статьи нераспределенный чистый доход прошлых лет, резервный капитал и резервы переоценки банка в 2007г. на 26 035 тыс, тенге, в 2008г. - на 1 045 239 тыс. тенге.

Нераспределенный чистый доход вырос в 2007 году на 524 433 тыс. тенге, а в 2008г. - на 20 473 тыс. тенге.

Собственный капитал банка увеличился на 1 232 930 тыс. тенге, и на 4 214 783 тыс. тенге в 2008 году.

В целом же пассивы банка возросли в 2007г. на 13 905 183 тыс. тенге, (с 15 436 716 тыс. тенге, до 29 341 899 тыс. тенге.) и в 2008г. - на 39 299 084 тыс. тенге, (с 15 436 716 тыс. тенге, до 54 735 800 тыс. тенге.).

Анализ заемных и привлеченных средств банка формируется из двух больших групп баланса: привлеченных и заемных средств.

Увеличение привлеченных средств, в частности, средств клиентов, положительно влияет на деятельность банка. А именно говорит о том, что банк приобретает хорошую репутацию и, что клиенты доверяют этому банку.

Увеличение объема заемных средств отрицательно сказывается на деятельности банка, так как возрастает доля обязательств банка.

Рассмотрим динамику и проведем анализ заемных и привлеченных средств банка.

Проанализировав привлеченные и заемные средства банка за период 2006-2008гг. видно, что происходит увеличение привлеченных средств в 2007г. на 10 760 158 тыс. тенге, а в 2008г. - на 27 019 941 тыс. тенге. Увеличение привлеченных средств происходит за счет клиентов на 7 917 541 тыс. тенге в 2007г., а в 2008г. - на 19 499 514 тыс. тенге. Также наблюдается увеличение корреспондентских счетов и вкладов банков в 2007г. на 264 292 тыс. тенге и на 7 921 141 тыс. тенге в 2008г. Прочие обязательства в 2007г. увеличились на 241 933 тыс. тенге, а в 2008г. происходит их снижение на 523 760 тыс. тенге. Увеличение привлеченных средств в частности, средств клиентов, положительно влияет на деятельность банка. Данное увеличение говорит о том, что банк приобретает хорошую репутацию и, что клиенты доверяют данному банку.

Но с другой стороны еще больше увеличение наблюдается заемных средств банка в 2007г. на 1 913 588 тыс. тенге и на 8 065 853 тыс. тенге в 2008г. Увеличение заемных средств происходит в основном за счет увеличения ценных бумаг в 2007г. на 1 083 128 тыс. тенге, а в 2008г - на 922 235 тыс. тенге и субординированного долга, который увеличился в 2007г. на 793 853 тыс. тенге, а в 2008г. - на 7 049 859 тыс. тенге. Увеличение объема заемных средств отрицательно сказывается на деятельности банка, так как возрастает доля обязательств банка.

В общем объеме обязательства банка возросли на 12 673 746 тыс. тенге в 2007г. и на 35 085 794 тыс. тенге в 2008г.

К собственным средствам (капитал) банков относятся уставный фонд, резервный и другие фонды за счет прибыли банка, а также нераспределенная прибыль в течение года. Они служат для обеспечения обязательств банка перед его вкладчиками. Размер имеющихся у банков собственных средств определяет масштабы его деятельности. Величина собственных средств определяется банком самостоятельно и зависит от многих факторов.

Проведем анализ структуры и состава собственных средств банка Как показывают результаты проведенных расчетов, величина собственных средства банка за анализируемый период 2006-2008гг, увеличилась в 2007г. на 1 232 930 тыс. тенге, а в 2008г. показало увеличение на 4 214 783 тыс. тенге. Значительную часть составляет уставный капитал в 2006г. составил 993 223 тыс. тенге или 65,85%, в 2007г. - 48,25% или 1 322 714 тыс, тенге, в 2008г. - 3 700 462 тыс. тенге или 64,66% от общей суммы собственных средств банка. Это произошло за счет дополнительного размещения акций и показало прирост на 329 491 тыс. тенге в 2007г., и в 2008г. - на 2707239 тыс. тенге.

Значительное увеличение показал нераспределенный доход прошлых лет в 2008г. составил 1 045 239 тыс. тенге, а в 2007г. - 26 035 тыс. тенге.

Дополнительный капитал показал прирост в 2007г. на 352 971 тыс. тенге, а в 2008г. - на 444 832 тыс. тенге по отношению к 2006 году.

Непокрытый чистый доход (непокрытый убыток) в 2007г. по отношению к 2006г. увеличился на 524 433тыс. тенге, а в 2008г. снизился на 21 447 тыс. тенге.

В общем объеме капитал банка вырос в 2007г. на 1 232 930 тыс. тенге, в 2008г - на 4 214 783 тыс. тенге.

Активные операции. Размещение мобилизованных ресурсов банка с целью получения дохода и обеспечения ликвидности определяет содержание его активных операций.

Управление активами банков представляет собой порядок размещения собственных и привлеченных средств таким образом, чтобы постоянно поддерживалось объективно необходимое равновесие между стремлением к максимальному доходу и минимальному риску.

Активные операции коммерческого банка составляют существенную и определяющую часть его операций, которые зависят от структуры активов, объема рисковых активов, диверсификации активных операций и ликвидности. Активы банка можно подразделить на 4 категории:

ѕ кассовая наличность;

ѕ инвестиции в ценные бумаги;

ѕ ссуды;

ѕ здания и сооружения.

Первая категория активов коммерческого банка - кассовая наличность является группой с высокой степенью ликвидности, но в то же время не приносящей дохода. Вторая и третья категории активов являются доходными, нос повышенным риском. Четвертая - здания и оборудования выступают как не ликвидными, так и не доходными активами.

Активы банков изучают с позиции состава и структуры. В каждом банке возникают проблемы при установлении и соблюдении рациональной структуры активов. Устанавливая рациональную структуру активов, банки должны выполнять требования к ликвидности, то есть иметь достаточный размер высоколиквидных и менее ликвидных средств по отношению к обязательствам с учетом их сроков, сумм и типов.

Качество активов определяется их ликвидностью, объемом рисковых активов, удельным весом критических и неполноценных активов, объемом активов, приносящих доход.

Основной проблемой управления банком выступает задача поддержания оптимального соотношения между ликвидностью банка и прибыльностью. Так, ликвидность представляет собой способность банка по быстрому превращению активов в деньги и своевременно и полно по первому требованию выплачивать наличные за счет использования активов.

Чем выше ликвидность активов, хранящихся в банке, тем меньше риск, связанный с ними, но тем соответственно снижается доход, получаемый от этих активов. Искусство управления банком и состоит в том, чтобы обеспечить наивысшую норму прибыли на капитал, вложенный в активы, не снижая ликвидности и, соответственно, удерживая на требуемом уровне платежеспособность.

В управлении активами следует соблюдать важные принципы:

ѕ достижение экономичности в совершении активных операций;

ѕ операции в пределах нормы риска;

ѕ сбалансированность активных и пассивных средств;

ѕ обеспечение доходности.

Классификация активов по степени классности и ликвидности представляется в следующем виде:

ѕ Банковская кассовая наличность (касса, корреспондентский счет, текущий счет в Центральном банке);

ѕ Ценные первоклассные бумаги (коммерческие векселя в обороте, Государственные казначейские векселя, Государственные облигации);

ѕ Банковский кредит (краткосрочный, среднесрочный, долгосрочный);

ѕ Просроченные ссуды (не возвращенные в срок, пролонгированные 2 и более раза);

ѕ недвижимость (помещения, оборудования и др.).

При управлении активами банки анализируют содержание собственного банкового портфеля в разрезе видов портфеля и содержание каждого портфеля. Банковский портфель характеризует состояние всех сторон актива и пассива баланса. Виды портфеля:

ѕ кредитный портфель;

ѕ портфель ценных бумаг;

ѕ портфель наличности;

ѕ портфель иностранной валюты;

ѕ портфель инвестиций.

Например, при анализе кредитного портфеля следует определить: срочные кредиты или непогашенные в срок кредиты; краткосрочные или с более длительными сроками; нормальные или проблемные кредиты.

Основным показателем устойчивости актива коммерческого банка выступает ликвидность активов. Это объемный комплексный показатель. Показатели ликвидности измеряются в коэффициентах, которыми широко пользуются в практике сами банки.

Основным требованием ликвидности активов является достижение соотношений активных статей со статьями пассива. Надо уметь отвечать на вопросы, насколько стабильны наши источники активов? Если ликвидность активов банка ниже уровня, то причину и объяснения следует искать в финансовой отчетности самого банка, спросить менеджеров. Рассмотрим состояние активов АО «Казкоммерцбанк» за ряд лет.

Проанализировав состояние анализа активов банка на 2006г, 2007г, 2008г, можно сделать следующий вывод: Наличные деньги и их эквивалент за 2007г. увеличился на 15 790 тыс. тенге (с 496540 до 512330 тыс. тенге), в 2008г. увеличился на 5 722 920 тыс. тенге по отношению к 2006 году. Значительную часть активов составляют ссуды и лизинг в 2006г. составил 7 331 191 тыс. тенге или 47,5% в 2007г. - 65,6% или 19 258 116 тыс. тенге, в 2008г. - 64,78% или 35 459 390 тыс. тенге. Объем кредитования растет пропорционально росту ресурсной базы это один из индикаторов неукоснительного соблюдения Банком утвержденной политики управления активами. Кредиты или ссуды на 2007г. увеличились на 119 269 тыс. тенге, а в 2008г. - больше чем в 2 раза и составили 28 128 199 тыс. тенге.

Корреспондентские счета и вклады в другие банки в 2007г. снизились на 1 820 789 тыс. тенге, в 2008г снизились на 1 501 444 тыс. тенге.

Инвестиции в капитал других юридических лиц в 2007г. увеличились на 10 000 тыс. тенге, по отношению к 2006г. в 2008г. снизились на 53 88 тыс. тенге.

Основные средства увеличились в 2007г на 301 846 тыс. тенге, в 2008г. - на 754 693 тыс. тенге.

Ценные бумаги в 2006г. составили 14,95%, в 2007г. - 17,9%, в 2008г. -15,3% от общей суммы активов. В 2007г. ценные бумаги увеличились на 2 952 239 тыс. тенге, а в 2008г. по отношению к 2006г. - на 6 075 780 тыс. тенге.

Размещение ресурсов в высоколиквидные ценные бумаги - инструмент регулирования ликвидности и диверсификации активов.

Нематериальные активы показали уменьшение на 4 143 тыс. тенге в 2007г. и на 18 651 тыс. тенге в 2008г.

Прочие активы показали увеличение в 2007г. на 523 315 тыс. тенге, в 2008г. - на 142 975 тыс. тенге.

В общем по активам за три года значительное увеличение произошло в 2008г. и составило 39 299 084 тыс. тенге, в 2007г. прирост составил 13 905 183 тыс. тенге

Анализ эффективности использования активов банка формируется за счет активов, приносящих доход (производственных) и активов не приносящих доход (непроизводственных). Основным условием эффективного использования активов банка является увеличение суммы производственных активов и уменьшение общей суммы непроизводственных активов. Валюта баланса (итог баланса) показывает улучшение финансового положения банка. Как видно из проведенного анализа. «Анализ эффективности использования активов банка» производственные активы возросли на 10 121 926 тыс. тенге в 2007г. в 2008г. возросли на 40 732 916 тыс. тенге (почти в 4 раза), что очень положительно сказывается на деятельности банка.

...