Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Республики Казахстан

Костанайский социально-технический университет

Имени академика Зулхарнай Алдамжар

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

ТЕМА: «Анализ финансовой устойчивости АО Банк Каспийский»

Дипломник

Гельвих Нина Федоровна

Костанай 2009

Содержание

• Введение
• 1. Теоретические аспекты оценки финансового состояния банка
• 1.1 Основы оценки и анализа финансового состояния банка
• 1.2 Обзор основных методик анализа и оценки финансового состояния банка
• 2. Анализ финансовой устойчивости АО Банк «Каспийский»
• 2.1 Структура и общая характеристика АО Банк «Каспийский»
• 2.2 Анализ показателей финансовой устойчивости АО Банк «Каспийский»
• 3. Пути совершенствования финансового состояния АО Банк «Каспийский»
• 3.1 Повышение финансовой устойчивости АО Банк «Каспийский»
• 3.2 Пути повышения эффективности финансового анализа в АО Банке «Каспийский» на основе автоматизации
• Заключение
• Список использованной литературы
• Введение

Современный этап развития банковской системы характеризуется некоторой стабилизацией и умеренным развитием после нескольких пережитых системных кризисов.

Актуальностью дипломной работы является то, что на данном этапе банки начинают всё серьезнее подходить к оценке всех рисков, в том числе к риску активных межбанковских операций, к которым относятся: межбанковское кредитование, открытие и ведение операций через счета НОСТРО в других банках, открытие депозитных счетов в других банках, операции с ценными бумагами других банков и т.д. С другой стороны, клиенты банков, как юридические, так и физические лица, сейчас стали, более ответственно и обдуманно относится, к обслуживающему банку. Все эти факторы обуславливают актуальность развития и совершенствования методик анализа финансового состояния банка.

Таким образом, предметом данной работы станет анализ финансовой устойчивости АО Банк «Каспийский» на основании финансовой отчетности, такой анализ называется внешним или дистанционным.

Объектом исследования данной дипломной работы является АО Банк «Каспийский».

Исследуемый период АО Банк «Каспийский» 2005-2007 года.

Целью написания работы является оценка финансового состояния Народного Акционерного Общества Банк «Каспийский» для обеспечения качественного управления развитием всех важнейших экономических и финансовых параметров жизнедеятельности банка, таких, как структура его активов и пассивов; капитал и платежный оборот (собственные и привлеченные средства); прибыльность операций, риски портфеля финансовых ресурсов; ценообразование и эффективность работы подразделений банка, а также разработка предложений и рекомендаций по его укреплению.

При исследовании ставились следующие задачи:

- определение наличия источников средств для формирования запасов и затрат;

- оценка финансовой устойчивости банка с помощью финансовых показателей маневренности, устойчивости структуры мобильных средств, обеспеченности оборотного капитала собственными источниками;

- изучение показателей, отражающих ликвидность и платежеспособность банка;

- разработка путей по укреплению финансового состояния, на примере АО Банк «Каспийский».

Оценка финансовой устойчивости АО Банк «Каспийский» проводится на базе финансовой отчетности банка за три года: 2005,2006 и 2007.

Финансовая устойчивость характеризуется системой показателей, отражающих реальные и потенциальные финансовые возможности фирмы как объекта по бизнесу, объекта инвестирования капитала, налогоплательщика. Хорошая финансовая устойчивость - это способность полностью и в сроки ответить по своим обязательствам, достаточность собственных средств для исключения высокого риска, хорошие перспективы получения прибыли и другое. Плохое финансовое положение выражается в неудовлетворительной платежной готовности, в низкой эффективности использования ресурсов, в неэффективном размещении средств, их иммобилизации. Пределом неудовлетворительной финансовой устойчивости банка является состояние банкротства, т.е. неспособность банка отвечать по своим обязательствам.

Оценка финансовой устойчивости является основным элементом анализа финансового состояния, необходимым для контроля, позволяющего оценить риск нарушения обязательств по расчетам предприятия.

Безусловно, основной информацией для проведения анализа финансового состояния того или иного банка является его финансовая отчетность. Но при проведении анализа не стоит забывать о том, что баланс не свободен от ряда ограничений:

- в нем все еще остаются регулирующие, накопительные и транзитные счета, завышающие валюту баланса, что приводит к искажению результатов расчета коэффициентов, оценивающих финансовое состояние банка;

- ряд показателей, описывающих текущее состояние банка, которое то и дело меняется, не могут быть корректно рассчитаны, так как состояние на счетах, участвующих в расчете к моменту анализа, может существенно изменяться (отчасти данную проблему позволяет решить применение средних значений за период, но и они не могут в полной мере охарактеризовать состояние банка в каждый конкретный день);

- невозможность оценить реальное качество кредитного портфеля, т.е. реальный уровень просроченных и проблемных кредитов;

- баланс фиксирует итоги финансовых операций к моменту его составления; баланс на одну дату - это лишь мгновенный срез работы банка;

- итоги анализа финансовой отчетности нельзя рассматривать от факторов, которые не отражаются (состояние финансового рынка, ситуация в экономике, политические события);

- объективный анализ невозможен без применения корректно рассчитанных граничных значений показателей;

- серьезную проблему представляет реальная оценка активов банка, в частности его основных средств.

Тем не менее, баланс банка остается зачастую единственным финансовым документом, который позволяет провести внешний финансовый анализ (со стороны рейтинговых агентств, потенциальных партнеров, будь то банки-корреспонденты, клиенты-вкладчики, акционеры, пайщики) и т.д. Ведь, несмотря на перечисленные недостатки, баланс имеет положительные черты:

- коммерческие банки в законодательном порядке должны публиковать данные годового бухгалтерского баланса и счета прибылей и убытков;

- данные балансов коммерческих банков являются основным источником для выработки НБ РК основных направлений денежно-кредитной политики и регулирования деятельности КБ;

- баланс банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов коммерческих банков, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности кредитной организации за анализируемый период;

- оценка баланса позволяет определить наличие собственных средств, уточнить изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов;

- при анализе нескольких балансов за период участия проследить тенденцию финансового состояния банка, что является дополнительной важной информацией.

Аналитическая работа с банковским балансом осуществляется в несколько этапов, отличающихся по составу и трудоемкости работ, массивами обрабатываемой информации и времени проведения.

Главная особенность построения этапов - их логическая взаимосвязь, которая предполагает движение от начального этапа к конечному, от более простого к сложному.

Каждый предыдущий этап является базой для следующего этапа, каждый следующий этап является логическим завершением предыдущего. Именно поэтому очевидно, что качество анализа и его результаты зависят от правильности определения приоритета на каждом из этапов.

Помимо информационной базы огромное значение для анализа имеют приемы и методы, с помощью которых он осуществляется. Более того, очень важно выделить основные направления изучаемого объекта.

Первая глава работы будет носить теоретический характер, в ней будут раскрыты основные понятия рассматриваемой темы, а также будут рассмотрены некоторые методики дистанционного анализа.

Вторая и третья главы будут носить практический прикладной характер.

Во второй главе подробно проанализирована система ключевых показателей эффективности деятельности АО Банк «Каспийский»».

Произведен структурный анализ доходов, расходов, прибыли, структуры активов и пассивов, а также рассчитаны коэффициенты ликвидности, финансовой устойчивости. Данные показатели изучены в динамике.

Третья глава посвящена проблеме путей совершенствования финансового анализа в банках.

Теоретическая часть данной работы основана на раскрытии понятия оценки финансового состояния. Данная часть включает определение целей, задач и необходимости оценки финансового состояния, рассмотрение информационной базы, используемой при оценке финансового состояния, и обобщение методик оценки финансового состояния.

Практическая часть данной работы построена на оценке финансового состояния АО Банк «Каспийский» и выводах по ее результатам. Так же представлена разработка ряда мер по укреплению финансового состояния банка.

Теоретической базой работы являются труды экономистов: Ермышкиной О.В., Бланка И.А., Ковалева В.В., Савицкой Г.В. и Шеремета А.Д. и др.

В ходе работы использовались законодательные и подзаконные акты РК, бухгалтерская отчетность АО Банка «Каспийский», книги, учебные пособия и статьи отечественных авторов.

1. Теоретические аспекты оценки финансового состояния банка

1.1 Основы оценки анализа финансового состояния банка

Управление финансами организации представляет собой сложный взаимосвязанный процесс формирования денежных средств и их использование. По своему содержанию процесс управления финансами можно разделить на две основные части:

· Финансовый анализ;

· Принятие и реализация финансовых решений.

Результаты финансового анализа дают конечную информацию, необходимую для принятия соответствующих финансовых решений. Наличие такой информации, однако, служит только одним из условий обеспечения эффективности принимаемых решений. Другими условиями являются опыт и интуиция лиц, принимающих финансовые решении, понимание ими возможных последствий различных вариантов действий и связанных с ними финансовых рисков, готовность взять на себя риск при выборе конкретного варианта действий. Процесс принятия управленческих решений можно отнести скорее к искусству, чем к науке, и результаты выполненных формализованных аналитических процедур не являются или, по крайней мере, не должны являться единственным и безусловным критерием для их принятия. Что касается финансового анализа с проведением необходимых расчетов, то его содержание, принципы и методы, безусловно, можно считать научным направлением, основанием, как на теоретических предпосылках, так и на обобщении накопленного опыта.

По сущности и методам решения задач, необходимой информации и ее источникам финансовый анализ как аналитическую деятельность, связанную с управлением финансами, можно разделить на два направления:

1. анализ финансового состояния;

2. анализ, связанный с планированием финансовой деятельности.

При анализе финансового состояния организации решаются следующие задачи:

· выбор совокупности показателей, характеризующих финансовое состояние;

· определение значений выбранных показателей финансового состояния на рассматриваемую дату или за рассматриваемый период;

· сравнение полученных значений показателей финансового состояния с их значениями на предыдущие даты или за предыдущие периоды, с существующими нормативными значениями, с планировавшимися значениями, если они определялись, а также с аналогичными показателями финансового состояния других организаций, близких по характеру и масштабам деятельности;

· определение факторов, повлиявших на полученные значения показателей финансового состояния.

Для эффективного анализа финансового состояния как составной части управления финансами совокупность анализируемых показателей по своей структуре должна быть согласована с соответствующими задачами управления. Управление достаточно сложным объектом, как правило, реализуется по нескольким иерархическим уровням, и, следовательно, объекты анализа, соответствующие объектам управления, будут включать:

· финансы организации как сложный объект управления в целом;

· отдельные направления финансовой деятельности организации по уровням их детализации как элементы сложного объекта управления, для которых могут формулироваться свои задачи управления.

Анализ состояния каждого рассматриваемого объекта управления (сложного объекта в целом и его элементов) заключается в анализе соответствующей совокупности его характеристик, включая характеристики результатов управления данным объектом. Если состав характеристик каждого рассматриваемого объекта управления (сложного объекта в целом и его элементов) одинаков, их совокупность должна представлять собой иерархическую систему, в которой характеристики объекта управления на некотором уровне декомпозиции сложного объекта являются частью характеристик объекта управления более высокого уровня и одновременно включают в качестве составных частей характеристики соответствующих объектов управления более низкого уровня.

Следует, однако, учитывать, что некоторые характеристики, особенно по результатам управления, могут иметь смысл не для всех объектов управления в составе сложного объекта. С учетом указанного обстоятельства система характеристик финансового состояния организации в целом и отдельных направлений ее финансовой деятельности в общем случае будет представлять собой совокупность иерархических подсистем по каждой из таких характеристик с различным количеством уровней их детализации.

Анализ каждой характеристики какого-либо объекта управления, в свою очередь, заключается в анализе показателей, на основании которых можно производить ее оценку. Показатели характеристик должны включать:

· результирующие (выходные) показатели, на основании которых можно производить оценку соответствующей характеристики;

· входные показатели (факторы), влияющие на результирующие (выходные) показатели.

При этом с точки зрения информации для принятия управленческих решений некоторые показатели могут быть одновременно как результирующими (выходными), так и входными (факторами), влияющими на другие результирующие (выходные) показатели.

Совокупность показателей всех характеристик финансового состояния организации как сложного объекта управления должна, вообще говоря, также представлять собой иерархическую систему, где показатели каждой характеристики рассматриваемого направления финансовой деятельности как объекта управления некоторого уровня иерархии должны быть частью показателей такой же характеристики объекта более высокого уровня управления и одновременно включать в качестве своих составных частей показатели тех же самых характеристик соответствующих объектов управления более низкого уровня. Следует, однако, учитывать, что структура системы показателей характеристик финансового состояния организации как сложного объекта управления будет определяться структурой системы этих характеристик, которая может не иметь строгой иерархии. Кроме того, некоторые показатели ряда характеристик могут иметь смысл не для всех видов, групп и отдельных операций, связанных с управлением финансами организации.

Факторы, влияющие на соответствующий результирующий (выходной) показатель той или иной характеристики, при анализе финансового состояния могут определяться по нескольким уровням детализации. При этом целесообразно по возможности стремиться к использованию относительных факторов влияния, которые, как правило, являются более стабильными и, следовательно, более прогнозируемыми при планировании финансовой деятельности.

Таким образом, совокупность объектов анализа финансового состояния при управлении финансами организации должна рассматриваться как многоуровневая система, включающая:

· финансы организации в целом и отдельные направления финансовой деятельности организации по уровням их детализации как объекты управления;

· систему характеристик финансов организации в соответствии с их детализацией как объектов управления;

· систему показателей характеристик финансов организации.

Задачи, связанные с анализом при планировании финансовой деятельности, с точки зрения используемой информации и ее обработки делятся на чисто информационные и расчетные. Чисто информационные задачи заключаются в представлении для лиц, принимающих решения, следующих данных:

· результатов проведенного анализа показателей финансового состояния на текущую дату, на предыдущие даты, за анализируемый период и за предыдущие периоды;

· сведений о текущем и прогнозируемом состоянии внешней финансовой среды, необходимых для планирования.

Расчетные задачи связаны с использованием зависимостей показателей финансового состояния от влияющих на них факторов. С точки зрения сущности и особенностей решения такие задачи могут быть разделены на следующие группы:

· расчеты при планировании отдельных финансовых операций;

· расчеты при планировании совокупности финансовых операций;

· расчеты по оценке выполнения внешних и внутренних нормативов при проведении планируемых финансовых операций.

При планировании отдельных финансовых операций расчетные формулы могут быть использоваться для определения:

· значения показателей рассматриваемых операций при заданных значениях, влияющих на них факторов (прямые задачи);

· необходимого значения одного из влияющих факторов, обеспечивающего при заданных значениях остальных факторов заданные значения рассматриваемых показателей (обратные задачи).

Расчеты при планировании совокупности операций связаны с использованием зависимостей их показателей от средних значений, влияющих на них факторов. Подобные расчеты позволяют оценивать возможные значения показателей финансового состояния организации в целом, ожидаемых результатов, видов и групп планируемых операций, а также «почувствовать» влияние на них различных факторов, и их проведение на этапе финансового планирования может обеспечить принятие более обоснованных решений. Зависимости показателей совокупности операций от средних значений, влияющих на них факторов могут, как и расчетные формулы, для оценки ожидаемых значений показателей отдельных операций, использоваться для решения прямых и обратных задач.

Если при планировании финансовых операций рассматриваются показатели, фактические значения которых на момент окончания операций будут зависеть от фактических значений соответствующих показателей внешней финансовой среды, при проведении расчетов в качестве исходных данных целесообразно брать диапазоны их ожидаемых значений.

Расчеты по оценке выполнения внешних и внутренних нормативов при реализации планируемых финансовых операций на этапе принятия решений об их проведении позволят сравнивать ожидаемые результаты с нормативными значениями и принимать одно из следующих решений:

· осуществить планируемые операции, если их характеристики гарантируют выполнение нормативов;

· скорректировать характеристики планируемых операций, если при их первоначальных характеристиках некоторые нормативы не будут выполняться;

· отказаться от операций, если их проведение приведет к нарушению нормативов, а корректировка характеристик невозможна.

При использовании соответствующих методик расчетов оценки выполнения внешних и внутренних нормативов могут решаться как прямые, так и обратные задачи. Прямые задачи связаны с расчетом значений показателей при заданных характеристиках планируемых операций. Решение обратных задач позволяет определить желаемые (допустимые) значения характеристик планируемых операций, обеспечивающих выполнение нормативов.

Коммерческие банки являются учреждениями финансовой системы, и, следовательно, все указанные задачи финансового анализа как составной части финансового менеджмента самым непосредственным образом связаны с их деятельностью. Система объектов анализа финансового состояния банка при управлении его операциями будет включать:

· операции банка в целом, их виды, группы и отдельные операции как объекты управления;

· систему характеристик операций банка в соответствии с их детализацией как объектов управления;

· систему показателей характеристик операций банка.

Управление операциями банка в целом, связанными с формированием и использованием его ресурсов, называют управлением активами и пассивами, которое может осуществляться как отдельно по активам и пассивам, так и с различной степенью их согласованности. Следует, однако, иметь в виду, что разница между методами управления активами и пассивами банка существенна с точки зрения принимаемых управленческих решений, с точки же зрения анализа как базы для таких решений в любом случае необходимо знать состояние, как активов, так и пассивов банка.

Последующая детализация активов банка как объекта управления и соответственно объекта анализа будет зависеть от особенностей деятельности конкретного банка, а также значимости видов, групп и отдельных активов. При детализации пассивов банка как объекта управления и объекта анализа на следующем уровне выделяются собственные средства (капитал) и обязательства. В случае дальнейшей детализации капитала банка рассматриваются его составные части исходя из задач управления в конкретном банке. При детализации обязательств банка определяются привлеченные средства и прочие обязательства с дальнейшим разделением по видам, группам и отдельным пассивным операциям.

Характеристики каждого рассматриваемого объекта управления (операции банка в целом, их виды, группы и отдельные операции) определяются соответствующими целями и задачами управления. Общая цель управления операциями банка заключается в получении прибыли при одновременном обеспечении ликвидности банка и соблюдении ограничений (нормативов), вводимых регулирующими органами, а также дополнительных внутренних ограничений, которые могут устанавливаться руководством банка. Следовательно, при управлении операциями банка в целом объекты анализа будут включать:

· прибыльность;

· ликвидность;

· степень выполнения внешних и внутрибанковских ограничений (нормативов).

На следующем уровне детализации операций банка как сложного объекта управления состав характеристик активов и пассивов определяется их сущностью как объектов финансовых операций и охватывает:

· размер;

· структуру;

· качество - доходность, ликвидность и риск активов, а также стоимость пассивов.

На последующих уровнях детализации для каждой из составных частей активов и пассивов банка для объектов управления аналогично должен проводиться анализ их размера, структуры и качества. При этом совокупность характеристик по каждой их группе должна быть согласованной, другими словами, представлять собой иерархическую систему.

Прибыльность банка является характеристикой результатов управления его операциями в целом. Детализация прибыльности управления любым объектом может быть осуществлена, если общую прибыль можно представить, как сумму прибылей в результате управления его составными частями и видами деятельности. В банке могут быть отдельные структурные подразделения (филиалы, отделения), деятельность которых с точки зрения доходов, расходов и прибыли осуществляется независимо. Кроме того, могут быть выделены отдельные операции (финансовые инструменты), результаты от проведения (использования) которых с точки зрения доходов, расходов и прибыли также будут независимыми. Подобные структурные подразделения, операции и финансовые инструменты будут являться «центрами прибыли», вносящими вклад в прибыльность банка и позволяющими осуществить декомпозицию задач анализа прибыльности банка в целом.

Основная часть структурных подразделений банка, однако, связана либо только с операционными доходами (от кредитных и других активных операций, а также прочих услуг), либо только с операционными расходами (плата за привлекаемые ресурсы и др.). Кроме того, достаточно достоверное выделение части общих неоперационных расходов банка, относящихся именно к данному его структурному подразделению как «центру прибыли», может оказаться затруднительным. С учетом указанных обстоятельств в общем случае анализ прибыльности банка реально может быть проведен при анализе его операций в целом, хотя выделение «центров прибыльности» всегда является желательным.

Ликвидность банка, характеризующая его способность выполнять обязательства, зависит от методов управления активами и пассивами. Помимо этого, составной частью ликвидности банка является ликвидность его активов как способность их быстрого и без потерь превращения в денежную форму. Следовательно, анализ ликвидности банка проводится при анализе операций банка в целом, ликвидность же активов может анализироваться в соответствии с их детализацией как объекта управления.

Возможность детализации задач анализа степени выполнения внешних и дополнительных внутрибанковских ограничений (нормативов) определяется их сущностью. Результаты выполнения всех экономических нормативов деятельности банка приводится в соответствующей справке, представляемой в учреждении Национального банка, и, таким образом, рассматриваются при анализе операций банка в целом. На этом верхнем уровне анализа следует обращать внимание на выполнение возможных дополнительных внутрибанковских нормативов, относящихся к управлению операциями банка в целом. При анализе видов, групп и отдельных операций банка как объектов управления на принятых в конкретном банке уровнях их декомпозиции рассматривается выполнение внешних и (или) внутрибанковских ограничений (нормативов), относящихся к данному объекту управления. При этом следует учитывать, что некоторые ограничения (нормативы) могут представлять собой иерархическую систему на нескольких уровнях управления соответствующими операциями.

Если банк проводит валютные операции, их характеристики целесообразно анализировать не только как составную часть характеристик соответствующих операций банка, но и отдельно по всем принятым уровням их детализации как объекта управления и анализа.

Конечными объектами анализа финансового состояния банка являются показатели, на основе которых можно оценивать все рассмотренные выше характеристики состояния операций банка и результаты управления ими на всех уровнях иерархии управления.

1.2 Обзор основных методик анализа и оценки финансового состояния банка

Экономические нормативы рассчитываются коммерческими банками на основе данных бухгалтерского баланса при помощи метода коэффициентов.

Посредством экономических нормативов регулируются: во-первых, абсолютный и относительный уровень собственного капитала кредитной организации; во-вторых, ликвидность баланса; в-третьих, диверсификация активных и пассивных операций банка; в-четвертых, создание каждой кредитной организацией централизованных резервов для обеспечения финансовой устойчивости банковской системы в целом. Расчеты выполнения экономических нормативов все коммерческие банки должны производить ежемесячно.

Для соблюдения указанных экономических нормативов в кредитных организациях создается система анализа и контроля. Ее подготовкой занимается группа аналитиков, которая разрабатывает специальные методики анализа.

Анализ экономических нормативов осуществляется по следующим направлениям:

· сравнение фактических значений показателя с нормативным;

· рассмотрение динамики изменения анализируемого показателя;

· выявление факторов, оказавших воздействие на показатели.

На первом этапе анализа необходимо составить таблицу, характеризующую фактический уровень экономических нормативов в сопоставлении с его предельным значением.

На втором этапе проверяется соответствие каждого показателя его нормативному уровню.

Далее необходимо рассмотреть показатели в динамике, чтобы убедиться в устойчивости или случайности ситуации.

На следующем этапе проводится пофакторный анализ существенных отклонений. При устойчивой отрицательной тенденции такой анализ осуществляется на ряд дат, чтобы установить причины отклонений.

Анализ состояния капитала рассматривается во взаимосвязи с оценкой показателя, характеризующей достаточность капитала (Н1).

Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1) обусловлен двумя его составляющими: объемом собственного капитала и суммарным объемом активов, взвешенных с учетом риска. Воздействие этих компонентов на рассматриваемый нормативный коэффициент противоположно: коэффициент достаточности капитала возрастает при росте объема собственного капитала и снижается при увеличении риска активов.

В результате анализа достаточности капитала конкретного банка должны быть сделаны выводы, отражающие следующие аспекты:

· достаточность капитала в соответствии с нормативами и ее изменение в течение года;

· трансформация активов, взвешенных по степени риска, и их влияние на уровень достаточности капитала;

· изменение коэффициента иммобилизации.

Анализ коэффициентов ликвидности начинается с показателя мгновенной ликвидности - Н2. Его уровень зависит от объема общей суммы высоколиквидных активов и суммы обязательств по счетам до востребования. Критериальный уровень - не менее 20%.

Анализ соблюдения банком коэффициента Н2 в динамике позволяет определить тенденции развития текущей ликвидности банка, соответствие фактического значения Н2 его нормативному уровню и изменение по сравнению с базовым периодом. Сумма ликвидных активов банка и сумма его обязательств до востребования - это те два фактора, которые оказывают соответственно прямое и обратное влияние на Н2. Рост обязательств до востребования ухудшает текущую ликвидность баланса банка, а увеличение суммы высоколиквидных активов улучшает текущую ликвидность и оказывает повышающее влияние на фактические значения норматива Н2. Таким образом, чем больше обязательства банка до востребования, тем больше он должен иметь и быстроликвидных активов для удовлетворения требуемого уровня норматива Н2. Количественное влияние этих двух факторов на показатель Н2 в динамике за определенный период может быть рассчитано методом цепных подстановок.

Улучшение текущей ликвидности банка достигается за счет:

· уменьшения обязательств до востребования в части расчетных и текущих счетов путем переоформления в срочные депозиты и долговые обязательства на срок свыше 1 месяца;

· опережающих темпов роста ликвидных активов;

· создания отражаемых в активе баланса резервов на случай непогашения ссуд (на основании удельного веса несвоевременно погашенной задолженности) и на случай досрочного изъятия срочных депозитов.

Если фактические значения коэффициента Н2 намного превышают норматив, то необходимо обратить внимание на отдельные элементы ликвидных активов. В том случае если доля остатков активов с минимальным уровнем риска относительно велика (по сравнению с их общей величиной), то необходимо изыскать возможность использования их для получения дохода.

Наряду с показателем мгновенной ликвидности (Н2) вводится показатель текущей ликвидности банка (Н3), определяемый в виде отношения ликвидных (денежные средства в наличной и безналичной форме) активов и остатков на счетах к обязательствам до востребования и на срок до 30 дней. Его минимально допустимое значение - 70%.

Долгосрочную ликвидность банка характеризует показатель Н4. Он рассчитывается как отношение долгосрочных кредитов (сроком свыше одного года) к собственному капиталу и обязательствам банка со сроком погашения свыше одного года. Его максимальное значение установлено в пределах 120%.

Соотношение ликвидных и суммарных активов (за вычетом обязательных резервов) банка позволяет оценить показатель общей ликвидности Н5, характеризующий долю ликвидных активов в общей сумме реальных активов. Минимально допустимое значение норматива Н5 устанавливается в размере 20%.

Анализ значений нормативов Н3, Н4 и Н5 осуществляется по схеме, аналогичной схеме анализа Н2. Показатель Н4пример, улучшается при увеличении капитала банка и величины долгосрочных ресурсов. Снижение его значений наблюдается при опережающих темпах роста долгосрочной задолженности по ссудам. Нарушение нормативного соотношения Н4 свидетельствует о трансформации краткосрочных ресурсов в долгосрочные вложения средств. Иными словами, для поддержания устойчивости банка важно, чтобы при росте долгосрочных активов увеличивался и объем долгосрочных ресурсов.

Значение Н5 характеризует долю ликвидных активов в общей сумме активов, т.е. качественную сторону размещения средств. Таким образом, изменение Н5 происходит под влиянием общей величины активов и ликвидных активов. Повышение доли последних в совокупных активах улучшает показатель Н5. в случае же если темпы роста совокупных активов опережают темпы роста ликвидных активов, показатель Н5 ухудшается. Итак, улучшение Н5 может достигаться за счет: изменения структуры активов в пользу ликвидных; поддержания на определенном уровне доли кредитов сроком погашения до 30 дней и т.д.

Тем не менее, значительное превышение фактического значения Н5 над нормативным считается негативным явлением и свидетельствует о наличии резервов увеличения активов, приносящих доход (резервы эти можно будет использовать путем предоставления межбанковских кредитов из средств на корреспондентском счете в национальном банке Республики Казахстан).

Если позволяет информационное поле, то проводится анализ соответствия по срокам активных и пассивных операций на основе их сопоставления. Результат сравнения позволяет выявить ожидаемый излишек или недостаток ликвидных средств для погашения обязательств по срокам их предъявления и дает возможность предусмотреть возникновение финансовых затруднений у банка. Полученные данные, скорректированные с учетом риска потерь, показывают максимальную величину резервов, которыми должен располагать банк для выполнения своих обязательств.

В результате такого анализа делаются выводы о тенденциях изменения абсолютных величин ликвидных активов, о темпах их роста и об изменении по сравнению с базовым периодом в общей валюте баланса.

Одним из методов регулирования деятельности кредитных организаций, который получил развитие в последнее время, стало ограничение крупных по величине рисков. Анализ диверсификации кредитных вложений осуществляется на основе показателей предельной суммы ссуд, максимального размера риска на одного заемщика, удельного веса крупных ссуд в общей сумме задолженности, количества крупных кредиторов и их среднего размера.

В этой связи предусмотрен ряд показателей (Н6, Н7, Н8, Н9, Н10, Н11), с помощью которых регулируются максимальные размеры осуществления кредитными организациями отдельных активных, пассивных операций.

Коэффициент Н6 характеризует максимальный размер риска на одного заемщика, а также группу экономически или юридически связанных между собой заемщиков. Он рассчитывается в виде отношения совокупной суммы кредитов, выданных кредитной организацией одному заемщику или группе связанных заемщиков, а также гарантий, предоставленных одному заемщику (группе связанных заемщиков) к объему собственных средств кредитной организации. Его максимально допустимое значение - 25%.

Коэффициент Н7 ограничивает максимальный риск всех крупных кредитов. При этом крупной считается совокупная ссудная задолженность одного заемщика или группы взаимосвязанных заемщиков, превышающая 5% собственного капитала кредитной организации.

Данный показатель определяется в виде отношения суммы всех крупных кредитов, находящихся в портфеле банка, к объему его собственного капитала. Максимально допустимое значение норматива Н7 устанавливается в размере 800%.

Исследование выданных банком «крупных» кредитов позволяет сделать вывод об уровне диверсификации кредитного портфеля банка. Улучшение этого показателя характеризуется ростом количества крупных кредитов при снижении их доли в общей сумме кредитных вложений и уменьшении среднего размера «крупного» кредита. Сокращение числа «крупных» кредитов при неизменной или возрастающей их доле в общей сумме кредитных вложений банка за счет роста среднего размера «крупного» кредита свидетельствует о недостаточной работе банка по диверсификации кредитных вложений. Это обстоятельство повышает риск невозврата ссуды и возможность возникновения дефицита ликвидных средств.

Введено регулирование максимального размера риска на одного кредитора (вкладчика) - показатель Н8. Вышеназванный показатель определяется в виде соотношения величины вкладов, депозитов или полученных банком кредитов, гарантий и поручительств, остатков по счетам одного или связанных между собой кредиторов (вкладчиков) и собственных средств кредитной организаций. Наибольшее допустимое значение устанавливается в размере 25%.

Коэффициенты Н9 и Н10 ограничивают максимальный размер кредитов, гарантий и поручительств, предоставляемых банком своим участникам (акционерам). Показатель Н9 отражает самый крупный риск на одного акционера (пайщика) банка, показатель Н10 0 максимальный риск на своих инсайдеров, т.е. физических лиц, являющихся или акционерами (имеют более 5% акций), или директорами и членами совета, членами кредитного комитета и т.д. и имеющих ранее отношение к вопросам выдачи кредитов.

Показатель Н9 определяется в виде отношения совокупной суммы требований банка в тенге и иностранной валюте в отношении одного акционера (пайщика) к собственному капиталу банка. Максимально допустимое значение устанавливается в размере 20%.

Показатель Н10 рассчитывается как отношение совокупной суммы требований кредитной организации в тенге и иностранной валюте в отношении одного инсайдера кредитной организации и связанных с ним лиц к собственному капиталу банка. Максимально допустимое значение Н10 устанавливается в размере 2%.

В целях усиления ответственности банков перед вкладчиками - физическими лицами Национальный банк Республики Казахстан ввел показатель Н11, ограничивающий объем привлекаемых денежных вкладов (депозитов) населения суммой собственного капитала банка.

Показатель Н11 рассчитывается как процентное соотношение общей суммы денежных вкладов (депозитов) граждан и величины собственного капитала банка. Максимально допустимое значение Н11 устанавливается в Размере 100%.

В связи с тем, что банки могут участвовать в капитале других организаций, введен показатель, ограничивающий долю использования собственного капитала банка для приобретения долей (акций) других юридических лиц. Таким показателем является Н12, который рассчитывается в виде отношения размера инвестируемых и собственных средств кредитной организации. Под инвестированием понимается приобретение банком долей участия и акций других юридических лиц. Максимально допустимое значение Н12 установлено в размере 25%.

После того как банки стали активно работать с векселями, введен показатель норматива риска собственных вексельных обязательств Н13. Он определяется как отношение выпущенных кредитной организацией векселей и банковских акцептов к собственному капиталу банка. Максимально допустимое значение Н13 установлено в размере 100%.

Для банков, работающих с драгоценными металлами, введен норматив ликвидности по операциям с драгоценными металлами Н14, который рассчитывается как отношение высоколиквидных активов в драгоценных металлах в физической форме к обязательствам в драгоценных металлах до востребования и со сроком востребования в ближайшие 30 дней. Минимально допустимое значение Н14 установлено в размере 10%.

Главный вывод, который можно сделать на основании вышеизложенного, характеризует оценку надежности коммерческого банка в целом. различные показатели и нормативы могут быть полезны для оценки деятельности банков и ее регулирования. Однако отсутствуют веские основания предпочтительности применения какого-либо одного норматива для оценки и регулирования ликвидности банка.

Таким образом, при проведении анализа финансового состояния коммерческого банка определяют уровень показателей, затем выявляют основные тенденции в его развитии и, наконец, сравнивают полученные данные с результатами работы других банков.

К числу наиболее распространенных приемов анализа относится метод группировки, позволяющий путем систематизации данных баланса. Разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов. В процессе оценки применяются группировки счетов баланса, которые рассматриваются с точки зрения выделения собственных и привлеченных ресурсов банка, долгосрочных и краткосрочных кредитных вложений, сроков активно-пассивных операций, видов доходов, расходов и прибыли. Статьи могут быть также сгруппированы по степени ликвидности, экономической сущности банковских операций, уровню доходности (по активу) и стоимости (по пассиву) и т.д.

Применение метода сравнения необходимо, чтобы определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений по статьям на ликвидность банка и прибыльность его операций, а также выявить резервы повышения доходности последних.

Метод коэффициентов позволяет выявить количественную взаимосвязь между различными статьями, разделами или группами статей баланса (параллельно могут также использоваться методы группировки и сравнения). Таким образом, определяется удельный вес конкретной статьи (или групп статей) в общем объеме актива (пассива) либо в соответствующем разделе. Активные (пассивные) балансовые счета могут сопоставляться как с аналогичными счетами балансов предыдущих периодов, так и с противоположными счетами по пассиву (активу), сгруппированными по общим экономическим контрагентам либо единым срокам или видам операций. Выбор тех или иных методов анализа обуславливается задачами выполняемой аналитической работы. Виды анализа банковского баланса так же зависят от целей проводимого исследования.

В зависимости от объекта оценки анализа баланса коммерческого банка подразделяется на функциональный, структурный, операционно-стоимостной.

Функциональный анализ баланса позволяет выявить особенности деятельности коммерческого банка, его возможности, формы и перспективы взаимодействия с другими контрагентами банковской системы, а также произвести оценку эффективности и целесообразности выполняемых банком функций. Исследование проводится на основе общей суммы баланса, соотношений размеров депозитов и кредитов, собственных и привлеченных средств, а также доли межбанковских операций в общем объеме ресурсов и их вложений. В ходе анализа выявляются ключевые направления деятельности коммерческого банка, определяющие его специализацию. В результате функционального анализа уточняется возможность повышения ликвидности банка и прибыльности его операций путем исключения из числа тех, которые имеют низкую доходность и чрезмерную рискованность, а также посредством поиска более прогрессивных способов выполнения необходимых для банка операций. Одновременно выясняется степень надежности и конкурентоспособности исследуемого коммерческого банка.

Структурный анализ проводится по видам банковских операций. Посредством данного анализа выявляются состав и удельный вес экономических контрагентов по активным и пассивным операциям, а также структура доходов, расходов и прибыли банка.

Операционно-стоимостной анализ сводится к определению рентабельности операций банка не только на базе сопоставления доходов по активным и расходов по пассивным операциям, но и с учетом стоимости их обработки, а также затрат на оказание бесплатных услуг.

Исходя из периодичности проведения, анализ балансов и другой отчетности может быть классифицирован следующим образом: ежедневный, еженедельный (декадный), месячный, квартальный, годовой и т.д.

В зависимости от спектра изучаемых вопросов он подразделяется на полный и тематический. Оба вида анализа осуществляются на основе соблюдения принципа комплексности. Тем не менее, если при полном анализе изучаются все стороны работы коммерческого банка, т.е. как внешние, так и внутренние его связи, то при тематическом затрагивается лишь узкий круг вопросов, позволяющих выявить возможности улучшения отдельных сторон деятельности КБ. Примером тематического анализа является анализ банковской прибыли, структуры кредитов, депозитов и т.д.

Исходя из целей и характера исследования, различают предварительный, оперативный, итоговый и перспективный анализ. Предварительный анализ применяется при оценке состояния счетов для выявления возможности осуществления коммерческим банком каких-либо операций. К оперативному анализу прибегают в ходе текущей работы банка для оценки соблюдения нормативов ликвидности и прочих показателей и принятия, срочных мер, обеспечивающих их выполнение, а также для оценки получения достаточной прибыли. Итоговый (последующий) анализ используется при определении эффективности деятельности коммерческого банка за изучаемый период и выявлении резервов повышения доходности. Перспективный анализ требуется для прогнозирования ожидаемых результатов в предстоящем периоде и определения дальнейших направлений денежно-кредитной политики.

Таким образом, в результате анализа финансового состояния банка на основе расчетов можно получить следующую информацию: во-первых, о том, как соблюдаются нормативы, установленные Национальным банком РК; во-вторых, об итогах предварительной оценки ликвидности баланса банка; в-третьих, дополнительные сведения, необходимые для оценки ликвидности и доходности (которые невозможно извлечь непосредственно из баланса по счетам первого и второго порядка). Обоснованные выводы о финансовом состоянии банка можно сформулировать только в результате анализа информации за ряд периодов.

2. Анализ финансовой устойчивости АО Банк «Каспийский»

2.1 Структура и общая характеристика АО Банк «Каспийский»

АО Банк «Каспийский» был образован 12 декабря 1997г. после объединения ЗАО Банк «Каспийский» и ОАО «Каздорбанк». Банк является одним из основных участников финансового рынка Казахстана. Банк осуществляет следующие операции:

- Конверсионные операции

- Кредитные операции

- Расчетно-кассовое обслуживание

- Документарные операции.

Народное Акционерное Общество Банк «Каспийский» - это команда профессионалов, ведущая Банк к лидерству на основе принципов ведения честного бизнеса. Банк «Каспийский» является универсальным коммерческим банком, активно работающим на межбанковском рынке и предоставляющем полный комплекс высокотехнологичных услуг крупным корпоративным клиентам, предприятиям среднего и малого бизнеса и населению.

АО Банк «Каспийский» является единственным Банком в РК, входящим в альянс сильнейших российских региональных финансовых институтов Москвы, Сибири и Дальнего Востока.

Банк «Каспийский» стал правопреемником банка «Аль Барака Казахстан», созданного 1 января 1991 г. В 1997г. в связи с проведением обязательной перерегистрации в соответствии с требованиями действующего законодательства РК МБ «Аль Барака Казахстана» был переименован в Закрытое Акционерное Общество Банк «Каспийский». В апреле 1997г. ЗАО Банк «Каспийский» и ОАО «Каздорбанк» заключили соглашение о партнерстве и сотрудничестве, в декабре НБРК выдал Генеральную лицензию №245 ОАО Банк «Каспийский», образованному в результате добровольного слияния ЗАО Банк «Каспийский» и ОАО «Каздорбанк». 16 декабря 2000г. Банк становится участником ЗАО «Казахстанский фонд гарантирования вкладов физических лиц». С января 2002г. Банк начал активное развитие розничного направления работы, что позволило по итогам года войти в десятку лидеров в рейтинге срочных депозитов физических лиц среди банков второго уровня РК. Была разработана и проведена рекламная компания, которая позволила Банку привлечь большое количество вкладчиков.

С середины марта 2003г. в Банке стартовал и стремительно развивается новый проект «Экспресс-кредитование» физических лиц. На текущий момент отделы экспресс-кредитования представлены во всех областных центрах Казахстана. Проект пользуется большой популярностью среди населения и в дальнейшем есть все основания говорить о том, что в 2005г. количественно увеличится в несколько сотен раз.

В конце 2003г. был привлечен синдицированный заем от иностранных банков на сумму 13млн долларов США сроком на 6 месяцев с правом пролонгации еще на 6месяцев - по ставке Libor +3,25% годовых. Эррейнджером займа выступил «Райфайзен Централ Банк» (Австрия). Участие в займе приняли 11 иностранных банков. Привлечение Синдицированного займа выводит Банк «Каспийский» на новый уровень отношений с иностранными инвесторами и создает начало публичной международной кредитной истории Банка, а также свидетельствует о признании надежности Банка. Очередной шаг в развитии международных контактов Банка - это подписании договора с Эксимбанком Кореи о предоставлении долгосрочных (до 5 лет) кредитов для финансирования операции по импорту продукции из Южной Кореи. «Банк «Каспийский» стал четвертым банком РК, с которым Эксимбанк Кореи подписал договор о предоставлении кредитной линии.

На 2005г. Совет директоров утвердил основные направления развития АО Банк «Каспийский»:

- увеличение клиентской базы %;

- увеличение доходности активов и собственного капитала, при поддержании высокой ликвидности, использование современных методов управления всеми видами рисков и, как следствие, сбалансированность и диверсификация;

- накопление собственного капитала, за сет привлечения новых акционеров и эмиссии ценных бумаг, что позволит увеличить также размер активов;

- соответствие международным стандартам банковского, в т.ч. розничного бизнеса, своевременное внедрение новых финансовых продуктов;

- открытие новых филиалов при соблюдении позиции экономической целесообразности в развитии сети подразделении Банка;

- повышение профессионального уровня персонала центрального офиса Банка, всех его филиалов и расчетно-кассовых отделов.

В Банке «Каспийском» на практике применяется стратегический, системный подход к деятельности. Главной целью своей деятельности Банк видит предоставление клиентам и партнерам полного спектра возможностей, предлагаемых современным рынком.

Коммерческие банки проводят внутренний и внешний экономический анализ на основе бухгалтерского баланса и отчете о прибылях и убытках.

Внутренний анализ необходим для управления деятельностью банка, в частности, для обоснования бизнес - плана, оценки его выполнения, раскрытия причинно-следственных связей между совершаемыми банком операциями и конечным результатом - сформированными пассивами и активами, а также прибылью, изыскания резервов возможного увеличения прибыли, оценки устойчивости финансового положения банка, его платежеспособности.

Внешний анализ проводится банком с момента его создания и на протяжении всего периода его функционирования. При создании коммерческого банка экономический анализ используется для оценки финансово-хозяйственной деятельности его участников, определения соответствия его финансового положения требованиям законодательных актов, предъявляемых участникам банка. В процессе функционирования банка экономический анализ служит для оценки кредитоспособности ссудозаемщиков, их финансовой устойчивости и платежеспособности. Целью этого анализа является обоснование управленческого решения при предоставлении кредитов с учетом минимизации риска.

...