Анализ финансовой устойчивости АО Банк Каспийский

Баланс банка выступает основным документом бухгалтерского учета, отражающим суммы остатков всех лицевых счетов аналитического учета, расположенных в порядке возрастания их номеров. Анализ данных баланса дает комплексную характеристику деятельности банков за определенный период, позволяет определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов, определять ликвидность, доходность, возможные перспективы данного банка.

Баланс банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов коммерческих банков.

Ценные бумаги также относятся к ликвидной части банка. Их обычно называют «второй линией обороны» для удовлетворения спроса на наличность и быстрой мобилизации средств для обеспечения ликвидности банка.

Несомненно, крупным активом банка является ссуды и лизинги, на которые в АО «Банк «каспийский» приходится 65% всех активов. Такая доля в активах обычно бывает у нормально работающих банков. Это ссуды, выданные в основном сельскохозяйственным предприятиям.

Говоря о структуре обязательств баланса банка, следует отметить, что основная составляющая пассивов любого банка - это депозиты. Они представляют собой финансовые требования к банку со стороны предприятий, частных лиц и государственных учреждений.

Поскольку финансовые требования вкладчиков зачастую очень переменчивы, а, кроме того, и чрезвычайно велики по сравнению с собственным капиталом владельцев банка, то для среднего банка уровень риска банкротства высок. Банк вынужден постоянно находиться в состоянии готовности к массовому изъятию депозитов, поддерживая высокий уровень ликвидности.

Собственный капитал большинства коммерческих банков, в числе которых и АО Банк «Каспийский» состоит из уставного акционерного капитала, дополнительного капитала, нераспределенной прибыли и резервов, а также чистой нереализованной прибыли по ценным бумагам, годным для продажи.

В АО Банк «Каспийский» собственный капитал составляет более 10% всех пассивов, из них уставный капитал 4,5%, уставный акционерный капитал, несмотря на сравнительно набольшую величину, является гарантом устойчивости, надежной работы банка. Он состоит из суммарной номинальной стоимости обыкновенных акций акционеров.

Успешное функционирование коммерческого банка обеспечивается его устойчивым финансовым положением, которое характеризуется такими показателями, как достаточность капитала, платежеспособностью, ликвидностью, финансовая устойчивость и наличием обязательных резервов, которые находятся в Национальном банке.

Основным источником дохода банка является процентный доход, приносимый зарабатывающими активами от основной деятельности банка, т.е. преимущественно по кредитам, ценным бумагам, любым процентным депозитам, которые являются частью денежных активов, находящихся в других банках, и любым второстепенным активам, генерирующим доход.

Одним из важнейших направлений деятельности банка является экспресс - кредиты, которые предоставляются через собственную региональную сеть. Банк имеет 547 точек кредитования по всему Казахстану, обслуживающих более 2500 торговых предприятий.

Розничный бизнес является ключевым направлением деятельности банка. Банк занимается предоставлением полного спектра банковских продуктов и обслуживанием физических лиц, малого и среднего бизнеса (МСБ) через 147 филиалов и расчетно-кассовых отделений.

Финансовый блок выполняет функцию хозяйственного расчета и функцию обслуживания внутренней деятельности банка. Он играет важную роль при составлении бюджета и калькуляции цен, отвечает за ведение общего бухгалтерского учета. Финансовый блок также отвечает за приготовление управленческой отчетности.

В основу стратегии банка в области развития корпоративного кредитования заложен принцип сохранения и увеличения доли на рынке корпоративного бизнеса. Корпоративные клиенты банка - это крупные производственные и торговые компании с развитой торговой сетью.

В связи с ужесточением конкурентной борьбы на рынке все большую значимость приобретает работа с клиентами и качество их обслуживания, от которого зачастую напрямую зависит увеличение темпов роста важнейших показателей банка. Повышение ориентированности на нужды клиентов, особенно для операционных работников, разработка систем и схем индивидуального обслуживания клиентов приобретает все большое значение. В этой связи планируется организация и проведение специализированных тренинг программ для персонала, непосредственно контактирующего с клиентами.

Сознавая ответственность за Республики, Казахстан АО Банк «Каспийский» вносит свой вклад в сохранение ее интеллектуального и культурного фонда, постоянно расширяет масштабы своей благотворительной и спонсорской деятельности, принимая участие в реализации проектов и программ, направленных на сохранение культурного и духовного наследия народа, поддержку наиболее социально незащищенных слоев общества.

Возглавляет филиал Тё Виктории Борисовна, исполняющий обязанности директора.

По состоянию на 01 января 2008 года в филиале банка работает 144 человек. Средний возраст работников филиала составляет 30 лет, 62% имеют высшее образование. Ежемесячно в отделах филиала проходят технические учебы, что позволяет поддерживать профессиональный уровень персонала Банка и при необходимости производить маневры трудовыми ресурсами.

Расчетно-кассовые отделы:

РКО «ЦОН»

РКО «ЦУМ»

РКО «ЦОН КЖБИ»

РКО «ЦОН Южный»

РКО «ЦОН Восток»

РКО «Центр»

РКО «ГАИ»

РКО «Тулпар KU»

РКО «Западный»

РКО «Таможня KU»

РКО «Планета KU»

РКО «ЦОН Пригород»

Основные экономические показатели, как предприятия, так и банка, включают в себя следующие компоненты: доходы, расходы, прибыль и др.

Эффективность функционирования любого предприятия зависит его способности приносить необходимую прибыль. Оценить эту способность позволяет анализ финансовых результатов, который осуществляется в первую очередь на основе информации отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности.

Типовая структура отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности дает возможность анализировать процесс формирования прибыли с точки зрения его экономической сущности и влияния основных факторов. При этом получаемый доход подразделяется на доход от основной и неосновной деятельности. Расходы, необходимые для получения доходов от основной деятельности, подразделяются на внешние расходы, не зависящие непосредственно от деятельности фирмы, и внутренние, на которые руководство банка может непосредственно влиять.

Доходом банка от основной деятельности является доход полученных процентов, а аналогом внешних производственных расходов считаются расходы по выплате процентов. Доходами (убытками), связанными с неосновной деятельностью, являются другие операционные доходы (убытки).

Доход банка определяется как сумма денежных поступлений от производственной (банковской) и непроизводственной (небанковской) деятельности.

При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в общей их сумме. Целью такого анализа является выявление основных составляющих доходности банка. Целью изучения доходов во времени является определение степени стабильности роста доходов и тенденции в изменении, как общей суммы доходов, так и ее составляющих частей.

Для выявления качественной оценки совокупного дохода банка проведем анализ процентных и непроцентных доходов банка. Данный анализ предполагает группировку составляющих его частей в зависимости от того, получены эти доходы от производственной (банковской) деятельности или от небанковских операций.

Доходы от производственной деятельности (операционные доходы) включают в себя: доходы по кредитным операциям, по депозитам, по открытым счетам, по операциям с ценными бумагами и иностранной валютой, другим банковским операциям.

Доходы от непроизводственной деятельности (неоперационные доходы) включают в себя: дивиденды, полученные от участия в уставном капитале банков и предприятий, положительные курсовые разницы от переоценки счетов в иностранной валюте, доходы от реализации имущества банка, от сдачи его в аренду, штрафы, пени, неустойки полученные, другие внереализационные доходы.

Операционные доходы являются основным источником прибылибанка, а неоперационные доходы играют вспомогательную роль.

Абсолютный размер доходов вырос за анализируемый период на 135% в отчетном году по сравнению с базисным. Такое увеличение дохода произошло большей частью за счет увеличения операционных доходов, которые увеличились на 3699806 тысяч тенге в 2007 году по сравнению с 2005 годом. Структурный анализ доходов позволил выявить те виды доходов, которые занимают наибольший удельный вес в их общем объеме. Произведенные расчеты свидетельствуют о том, что операционные доходы за анализируемый период составляют подавляющую часть доходов, а именно 89,9% в 2005 году и 92,02% в 2003 году. Доля же неоперационных доходов остается незначительной и составляет 10,06 в 2005 году и 7,98 в 2007 году. Соотношение доли операционных и неоперационных доходов в общей их сумме за анализируемый период не подлежит большим изменениям. Произошло увеличение операционных и неоперационных расходов, соответственно на 141% и на 20%. Это не повлияло на изменение структуры доходов, в которых большую часть, в отчетном году, как и в базисном, занимают операционные доходы.

Снижение удельного веса неоперационных доходов в общем объеме вызвано тем, что темп прироста неоперационных доходов отставал от общих темпов прироста.

Для оценки уровня доходов банка используем ряд финансовых коэффициентов.

Коэффициент доходности активов (Кд.а.) определяется как отношение совокупного дохода к величине активов банка Кд.а. =Д/А

Коэффициент доходности производственных активов (Кд.п.а.) определяется как отношение совокупного дохода к величине производительных активов банка Кд.п.а. - Д/Ап

Коэффициент операционной доходности производственных активов (Ко. д.п.а.) определяется как отношение операционных доходов к величине производительных активов Ко. д.п.а. = До/Ап

Коэффициент неоперационной доходности производственных активов (Кн.д.п.а.) определяется как отношение операционных доходов к величине производительных активов банка Кн.д.п.а. = Дн/Ап

Показатели, характеризующие доходность банка, говорят о том, что доходность как коэффициент доходности активов, доходности производственных активов, коэффициент операционной доходности производственных активов, а также коэффициент неоперационной доходности производительных активов, снизились. Следовательно, темп роста дохода несколько ниже темпов роста активов банка.

Расходы - это уменьшение совокупных активов банка, которое не сопровождается сокращением совокупных банковских обязательств. Разница между активами и обязательствами уменьшается, когда уплачиваются расходы, следовательно, капитал уменьшается, когда оплачиваются расходы. Банки несут различные расходы при предоставлении услуг. Расход банка - использование (затраты) денежных средств на производственную (банковскую) и непроизводственную (небанковскую) деятельность.

Данный анализ предполагает группировку составляющих его частей зависимости от того, связаны эти расходы с производственной (банковской) деятельностью или с выявлением небанковских операций.

Структурный анализ расходов позволил выявить те виды расходов, которые занимают наибольший удельный вес в общем объеме: операционные расходы за анализируемый период составили подавляющую часть расходов, доля неоперационных расходов была незначительная.

Соотношение доли операционных и неоперационных расходов в общей их сумме за анализируемый период изменилась на 2,5%. Причем, увеличение произошло в неоперационных расходах банка.

Среди операционных расходов наибольший удельный вес имели расходы, связанные с выплатой вознаграждения. Среди неоперационных расходов - резерв на покрытие убытков по классифицированным активам и условным обязательствам.

Снижение удельного веса неоперационных расходов в общем объеме вызвано тем, что темп прироста операционных расходов отставал от общих темпов прироста, хотя в абсолютном выражении наблюдался рост операционных расходов.

В целом за период в структуре банка произошли изменения в сторону увеличения доли неоперационных расходов и снижения доли операционных расходов на 2,5%, что свидетельствует, как правило, об ухудшении управления банковскими операциями.

Для характеристики размера совокупных доходов и составляющих частей, приходящихся на 1 тенге активов банка, в том числе производительных активов, рассмотрим ряд финансовых коэффициентов:

Коэффициент расходов на 1 тенге активов (Кр.а.), который определяется как отношение совокупных расходов банка (Р) к сумме всех активов (А)

Коэффициент расходов на 1 тенге производительных активов (Кр.п.а.), определяется как отношение совокупных расходов банка к сумме производительных активов (Ап).

Коэффициент операционных расходов на 1 тенге производительных активов (Ко.,р.п.а.), определяется отношением операционных расходов банка (Ро) к сумме производительных активов (Ап).

Коэффициент неоперационных расходов на 1 тенге производительных активов (Кн.р.п.а.), равен отношению неоперационных расходов банка к сумме производительных активов.

Коэффициент Кр.а. показывает сумму расходов, приходящуюся на 1тенге активов банка, а коэффициент Кр.п.а., являющийся разновидностью первого коэффициента, показывает, сколько расходов приходится на 1 тенге производительных активов.

Коэффициенты Ко.р.п.а. и Кн.р.п.а. являются составляющими частями коэффициента Кр.п.а., их сумма соответствует значению этого коэффициента. Они характеризуют величину операционных неоперационных расходов, приходящуюся на 1 тенге «работающих» актива банка.

Анализ значения этих коэффициентов в динамике позволяет выявить тенденции роста или снижения величины расходов, приходящихся на 1 тенге активов, что будет способствовать росту или снижению прибыли банка

Можно сделать вывод, что наиболее высокое значение имеет коэффициент расходов на 1 тенге производительных активов (К р. п. а.), значение которого, как и всех коэффициентов, снизилось. Так, значение за 2005 год коэффициента равнялось 0,19, а за 2007 г. -0,13. Это означает, что расходы на 1 тенге производительных активов снизились на 6 тиын, что, безусловно, расценивается как положительное явление, тем более что темпы прироста этого коэффициента (-31,6) не опережает темпы прироста коэффициента доходности производительных активов за тот же период (28,6%). Главными факторами снижения коэффициента расходов на 1 тенге производительных активов явилось увеличение суммы производительных активов на 232,06%.

Проведенный анализ состава и структуры расходов показал, что абсолютный размер расходов у банка вырос за анализируемый период, причем ведущее место занимали расходы, связанные с выплатой вознаграждения.

Соотношение доли операционных и неоперационных расходов в общей их сумме за анализируемый период изменилось, причем увеличение произошло в неоперационных расходах банка. Это свидетельствует об улучшении управления банковскими операциями.

Относительные показатели расходов банка имели тенденцию к снижению. Наибольшее снижение произошло в коэффициенты операционных расходов на 1 тенге производительных активов. Причинами, повлекшими за собой снижение коэффициентов, явились опережающие темпы роста производительных активов по сравнению с темпами роста операционных и неоперационных расходов банка. Для большинства людей понятие о прибыли (прибыльности) хорошо известно. Прибыль приравнивается к доходам за минусом расходов. Доходы, расходы и прибыль отражаются в отчетности за определенный период времени. Ликвидность, как отмечалось выше, непосредственно связана с прибыльностью банка, но в большинстве случаев достижение высокой ликвидности противоречит обеспечению более высокой доходности. Наиболее рациональная политика банков в области менеджмента ликвидности состоит в обеспечении равновесия между риском и прибыльностью.

Равновесие в ближайшей перспективе, или так называемое краткосрочное равновесие представляет собой соотношение между ликвидностью и прибыльностью. Чем выше ликвидность, тем выше ожидаемая прибыль и обязателен риск. Равновесие в отдаленной перспективе, или долгосрочное равновесие, предполагает, что, чем выше ликвидность, тем прочнее финансовое состояние банка, его капитальная база, и наоборот, чем ниже ликвидность, тем менее устойчив банк с точки зрения платежеспособности.

Следовательно, анализ ликвидности и прибыльности банка производится в комплексе. Коммерческие банки относятся к частному коммерческому предпринимательству, деятельность которых должна быть достаточно прибыльной при ограничении ликвидности и безопасности. В то же время роль этих банков как поставщика подавляющей части денежной массы страны возлагают на них большую ответственность перед обществом. Последнее не должно иметь повода, ставить под сомнение платежеспособность, ликвидность или устойчивость банковской системы, а вкладчики должны иметь полную уверенность в надежности любого банка.

Конфликт между ликвидностью и прибыльностью считается центральной проблемой банковского менеджмента. С одной стороны, руководство банка ощущает постоянное давление акционеров, заинтересованных в более высоких доходах, которые могут быть получены за счет вложения средств в кредиты с высоким риском, в ценные долгосрочные бумаги и, соответственно, сокращения ликвидных активов. Но, с другой стороны, руководство банка столь же хорошо знает, что все операции серьезно ухудшают ликвидность банка при спросе требований вкладчиков по изъятию своих вкладов и постоянных клиентов на ссуд. Исходя из этого, можно заключить, что критерием эффективности деятельности банка следует принять обеспечение оптимального состояния между ликвидностью и прибыльностью.

Прибыль является главным показателем результативности работы банка. Количественная и качественная оценка прибыльности в увязке с ликвидностью производится с целью оценки надежности и финансовой устойчивости банка.

Главным фактором, формирующим балансовую, следовательно, и чистую прибыль банка, является процентная маржа. Ее величина определяется как превышение процентного дохода над процентными расходами. Непроцентная маржа, рассчитываемая как разница между непроцентным доходом и непроцентным расходом, является второстепенным слагаемым прибыли, причем, как правило, отрицательным. Это означает, что непроцентный расход не покрывается непроцентным доходом и образуется так называемое «бремя», поглощающее часть процентной маржи. На величину чистой прибыли банка, которая исчисляется как балансовая за минусом налогов, уплачиваемых из прибыли, оказывают влияние те же факторы: величина процентной и непроцентной маржи, кроме того, и величина налогов.

Анализ процентной и непроцентной маржи может быть дополнен расчетом относительных показателей: коэффициента процентной маржи (Кп.м.) и коэффициента непроцентного дохода (Кн.д.).

В то же время непроцентная маржа, которая имеет отрицательное значение, выросла в абсолютном выражении, поскольку непроцентный расход за анализируемый период рос быстрее, чем непроцентный доход. Если на начало периода непроцентный доход покрывался непроцентным доходом на 84,8%, то на конец этот показатель снизился до 65,2%, что объясняется ростом всех слагаемых непроцентного расхода.

Таким образом, первый фактор - процентная маржа - способствовал росту балансовой прибыли на 1686207 тыс. тенге, а второй фактор - непроцентная маржа - повлиял на балансовую прибыль негативно, она сократилась на 719537 тыс. тенге. Такое же по направленности и силе влияние было оказано этими двумя факторами и на величину чистой прибыли банка. В то же время величина налогов, уплачиваемых за счет прибыли, уменьшилась, что увеличило и сумму чистой прибыли банка. Коэффициент процентной маржи не изменился.

Как уже отмечалось, у аналитика есть возможность достаточно быстро оценить значение практически каждого из основных компонентов деятельности банка и выяснить, какие параметры деятельности в наибольшей степени повлияли на его прибыльность.

Оценить эффективность работы активов помогает коэффициент К19. За анализируемый период прибыль на тенге активов увеличилась на 1,64% и составила 1,5%, что соответствует оптимальному значению. По сравнению с 2005 г. удельный вес прибыли в тенге доходов увеличился на 14,1% и составил 13,3% (К20). Доход с каждого тенге активов (К21) составил на конец 2005 г. 14,8%, но к концу 2007 г. данный показатель снизился на 3,3%. Данное снижение доходности активов указывает на то, что требуется оперативное вмешательство с целью более активного использования активов. Коэффициент к22 показывает, что за анализируемый период 2005-2007 гг. произошло довольно значительное увеличение эффективности использования стержневого капитала, т. к. он увеличился на 16,1% и составил 14,7%, что соответствует нормативному значению.

Мультипликатор К23 характеризует объем активов, получаемых с каждого тенге собственного капитала, на конец 2007 г. он равен 9,6 тнг.

Для более тщательного анализа можно воспользоваться дополнительными показателями эффективности и детализировать факторы, влияющие на эффективность деятельности банка (см. таблицы 6 и 7).

Рассмотрим таблицу 1.6. Коэффициент К23, характеризующий работу доходных активов, является эффективным, т. к. уровень чистого процентного дохода от доходных активов составляет на конец 2007 г. 3,8%.

Разброс процентных ставок между вложениями и привлечением ресурсов, т. е. спрэд на конец 2005 г. был отрицательным, что свидетельствует о неэффективности (или убыточности) процентной политики. К концу 2007 г. спрэд увеличился на 10,8%.

Процентные доходы покрывают процентные расходы в 199,2 раз. Это намного больше критериального значения в 125 раз. Следовательно, Банку нужно увеличивать долю процентных расходов.

Проанализируем, таблицу 1.8 Коэффициент К32 показывает, что на конец 2007 г. на 1 тенге активов приходится 4 тиына чистого процентного дохода, это на 1 тиын больше, чем в прошлом голу, что свидетельствует об эффективном управлении спрэдом.

Уровень непроцентных расходов на тенге активов составляет на конец 2007 г. на 4 тиын, что на 5 тиын меньше, чем в 2005 г.

Удельный вес непроцентных доходов в общей сумме доходов снизился на 10% за анализируемый период, но все рано остается выше, чем оптимальное значение (15%) и составляет на конец 2007 г. 20,2 %. Это свидетельствует о необходимости увеличения доходов, связанных с выплатой вознаграждения, т.е. расширения использования внутрибанковских резервов.

На конец 2007 г. уровень непроцентных расходов на тенге доходов составил 33 тиына, что выше критериального значения (25), хотя по сравнению с 2005 г. данный показатель снизится на 18 тиын, что характеризует улучшение качества управления издержками Банка.

В соотношении на тенге капитала произошло снижение добавленной стоимости на 13 тиын, но размер дохода увеличился в 1,3 раза.

Причины изменения основных показателей эффективности можно определить с помощью финансовых коэффициентов, представленных в таблице 1.9.

К27 свидетельствует о неэффективной процентной политике, т. к. К27, равное 39,2% превышает максимально допустимый уровень (18%). Размер процентного дохода на тенге активов 9,1 отражает уровень недостаточной эффективности вложении К29, равное 2,4 снизился на 2,7, что открывает возможности использования внутрибанковских резервов. К31 показывает, что на конец 2007 г. на тенге капитала приходится 8 тиын доходных активов, что отражает эффективность направления использования капитала.

2.2 Анализ показателей финансовой устойчивости АО Банк «Каспийский»

Структура источников средств практически осталась неизменна за отчетный период. Так, капитал и резервы составили 83% от всех источников или 59 882 тыс. тенге., краткосрочные обязательства - 17% или 12 071 тыс. тенге. на конец отчетного периода.

Долгосрочные обязательства, в качестве источников, предприятие не использует. Хотя они необходимы для увеличения основных средств, зато снижают независимость предприятия. Величина уставного, добавочного и резервного капиталов не менялась и составила соответственно 2 679 тыс. тенге., 44 675 тыс. тенге. и 645 тыс. тенге. Задолженности учредителей по взносам в уставный капитал нет. Таким образом, величина контролируемых предприятием средств на конец отчетного периода составляет 71 953 тыс. тенге.

Рисунок 1. Структура пассивов АО Банк «Каспийский».

Анализ динамики состава и структуры активов баланса дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения, как в целом, так и отдельных ее видов. Прирост либо уменьшение актива свидетельствует о расширении, либо сужении деятельности предприятия. Безусловно, банкиры на первое место ставят увеличение доходности активов. Банк, имеющий постоянные хорошие доходы, способен своевременно осуществлять платежи, платить дивиденды акционерам, содержать высококвалифицированный персонал, манипулировать процентными ставками, привлекая новых клиентов и новые ресурсы. Для обеспечения высоких доходов банку необходимо умело управлять ресурсами, производить эффективное вложение средств.

Качество активов банка оказывает на все аспекты банковских операций. Если заемщики не платят проценты по своим займам, чистая прибыль банка будет уменьшена. В свою очередь, низкие доходы (чистая прибыль) может стать причиной недостатка ликвидности. При недостаточном поступлении наличности банк должен увеличивать свои обязательства просто для того, чтобы оплатить административные расходы, проценты по своим имеющимся займам. Нестабильная (низкая) чистая прибыль также делает невозможным увеличение капитала банка. Плохое качество активов непосредственно влияет на капитал. Если предполагается, что заемщики не оплатят основные суммы своих долгов, активы требуют свою ценность, и капитал уменьшается. Слишком большое число непогашенных займов является самой распространенной причиной неплатежеспособности банков.

Дистанционный контроль и анализ качества активов является частью процесса банковского надзора.

Анализ актива баланса позволяет выявить структуру средств, тенденции ее изменения, возможные негативные и позитивные сдвиги.

Анализ активов банка проводится как по вертикали, так и по горизонтали. Вертикальный анализ состоит в определении удельного веса основных статей активов баланса в общем объеме, а по горизонтали - предполагает выявление изменений, как абсолютной величины средств, так и их структуры во временном аспекте.

Абсолютное увеличение валюты баланса произошло на 39,9 млрд. тенге или в 3,5 раза. Наибольшему изменению в составе активов банка подвергалась такая статья, как Деньги и их эквивалентны, которая увеличилась более чем в 12 раз. Наибольший удельный вес за период занимает такая статья актива, как Займы клиентами (за вычетом провизии на покрытие убытков).

Если в структуре активов данная статья на начало периодазанимала 47,5%, то на конец - 64,8%, то есть увеличение произошло на 17,3% или в 4,8 раза. В целом, наблюдается увеличение абсолютного размера статей, в то время как удельные веса статей в валюте баланса снижаются.

Далее перейдем к анализу производительных и непроизводительных активов банка. Данный анализ проводится на основе группировки статей актива баланса путем разделения их на производительные и непроизводительные. К числу производительных активов относятся: выданные кредиты, размещенные депозиты, вложения в ценные бумаги и другие доходные активы. К числу непроизводительных активов относятся средства в кассе и на корреспондентских счетах, обязательные резервы, перечисленные в Национальный банк Республики Казахстан, средства, отвлеченные в расчеты, дебиторы, капитализированные активы и другие активы, не приносящие дохода.

Анализ эффективности использования активов банка проводится с помощью коэффициента (К_эф.), который определяется как величины активов, приносящих доход, к общей сумме активов банка.

Немаловажную роль в анализе качества состава активов банка играет коэффициент нагрузки непроизводительных активов, который определяется как отношение величины непроизводительных активов к производительным. Данный коэффициент показывает, сколько «неработающих» активов приходится на 1 тенте активов, приносящих доход.

Для анализа структуры производительных и непроизводительных активов динамике рассмотрим таблицу 2.3 (см. приложение 3).

По данным таблицы 2.3 можно сказать о том, что в структуре активов наибольший удельный вес занимают производительные активы, причем за анализируемый период наблюдался неизменный рост. Если в производительных активах за анализируемый период рост произошел более чем в 3,4 раза, то в непроизводительных - в 4,9 раза, но при абсолютном значении, конечно, выигрывают производительные активы.

По данным коэффициента нагрузки производительных активов можно сказать, что в 2002 году на 1 тенге активов, приносящих доход, приходится 0,12 тенге непроизводительных активов, в 2004 году непроизводительных активов приходилось 0,17 тенге на 1 тенге активов, приносящих доход. Из этого видно, что произошло снижение коэффициента нагрузки, на 0,03пункта. Это неблагоприятный результат, так как фактором повышения доходности является сокращение активов, не приносящих доход. Данные показатели говорят о том, что банк не уделяет должного внимания политике уменьшения доли непроизводительных в структуре активов банка.

Состояние банковской деятельности как объект управления характеризуется видами активных операций (направлений размещения средств банка) и их относительным весом, видами пассивный операций (источников средств банка) и их относительным весом и другими показателями.

Состояние банковской деятельности как объекта управления характеризуется видами активных операций (направлений размещения средств банка) и их относительным весом, видами пассивных операций (источников средств банка) и их относительным весом и другими показателями.

Именно с помощью пассивных операций банк регулирует ресурсы для осуществления активных банковских операций. В пассиве банковского баланса отражаются все источники формирования банковских ресурсов, которые аккумулируются банком прибыльного использования в процессе выдачи ссуд, инвестирования ценные бумаги и так далее. Выше был рассмотрен и произведен анализ только одного раздела баланса - «Активы». Необходимо теперь рассмотреть и произвести анализ другого раздела - «Пассивы».

В таблице 2.4(см. приложение 3) указаны основные статьи пассива баланса, а также все изменения, как в денежном, так и в процентном выражении за 2005, 2006 и 2007 года. Из данной таблицы можно отметить, что с каждым годом источники имущества банка увеличиваются. Так, за первый рассматриваемый год они возросли на 90,1% или 13906676 тенге и составили на конец 2006 года 39300577 тенге, а за другой год возросли 164,5% или 25393901 тенге. Этот прирост обеспечен в основном за счет роста обязательств, которые в конце 2006 года были равны 26600599 тенге, что на 126737446 тенге или 91% больше по сравнению с их величиной на конец 2005 года. На конец 2004 года обязательства уже составили 49012647 тенге, то есть возросли на 160,9% или 22412048 тенге за год.

Следует отметить, что прирост произошел и из-за другого раздела пассива, не менее важного - «Капитал». Данное изменение равняется 81,7% или 1232930 тенге за 2005 год и 197,7% или 298153 тенге за 2007 год. Капитал банка в структуре пассива баланса составляет меньшую долю по сравнению с обязательствами. Эта доля в 2005 году была равной 9,8%, в 2006 году - 9,3%, а в 2007 году - 10,5%.

Увеличение собственного капитала позволило банку качественно и количественно изменить структуру пассивов. Общий прирост составил 164,5%.

В предыдущие периоды длительности обязательства Банка более чем на 64% были представлены депозитами клиентов. На конец 2007 года при существенном росте клиентских пассивов, произошла значительная диверсификация обязательств в целом.

Счета клиентов и корреспондентские счета других банков составили 63,2% (69,3% - в 2005 году), 17% от обязательств составляют размещенные собственные облигации банка (в 2005 - 8,6%), что сделало возможным увеличение объема межбанковских заимствований до 7,1% (в 2003 - 1,5%).

Так, анализ пассивов крупнейших мировых банков показывает, что сбережения населения и средства предприятий составляют в обязательствах банков в среднем 70-80%. Если обратиться к таблице 1.8, то можно увидеть, что данный показатель на конец 2005 года составлял 64,8%, на конец 2006 года составлял 61,4%, а на конец 2007 года - 54,8%.

Хотя этот показатель и снизился на несколько процентов, но это не весьма значительное отклонение. Все это говорит о том, что АО "Банк Каспийский" в настоящее время в полной мере использует свои возможности по привлечению средств населения и предприятий в отличие от других банков нашей республики, так как там данные показатели ниже. Таким образом, можно утверждать, что сегодня АО Банк «Каспийский» старается соответствовать именно тем стандартам, по которым действуют развиваются крупнейшие банки мира.

Обязательства банка увеличились также за счет заимствований из недепозитарных источников за период на 2850408 тенге или 271%, и прочих обязательств за 2006 год на 2614932 тенге или 255,3%, но в 2007 году они снизились на 2921887 тенге или 285,3%. Статья обязательств «ценные бумаги банка» за 2006 год увеличилась на 1083128 тенге, но уже за следующий год она возросла на 6888966 тенге. Задолженность перед Правительством Республики Казахстан за первый анализируемый период увеличилась на 793683 тенге, но за 2007 год она снизилась на 550459 тенге и составила 243394 тенге.

Продолжая анализировать таблицу пассивов банка, можно заметить, что размер имеющихся у банка собственных средств, которые определяют масштабы его деятельности, достаточно хорош. Ведь, как известно, именно собственные средства служат для обеспечения обязательств банка перед его вкладчиками. Уставной акционерный капитал и дополнительный капитал изменяются в сторону увеличения за рассматриваемый промежуток времени. Доля резервного капитала увеличилась за 2006 год на 29035 тыс. тенге или 39,1%.

Наиболее значимой статьей во втором разделе пассива баланса является «Чистый нераспределенный доход». Чистый доход АО Банк «Каспийский» за 2003 год изменился и составил 503473 тыс. тенге. Он увеличился на 524433 тыс. тенге или на 250,2%. К концу 2007 года этот показатель уже равен 841114 тыс. тенге. Он возрос за год на 337641 тыс. тенге или 411,3%.

Чистый доход является основной заключительной позицией консолидированного годового баланса. Абсолютный рост доходов может только свидетельствовать о том, что банк является успешно развивающимся и крепким экономическим институтом в банковской системе Казахстана благодаря своей четко разработанной программе, которая и обеспечивает его успешное развитие.

Главная цель анализа - выявить не показатели прибыльности и ликвидности банка, а квалифицированность использования имеющихся в его распоряжении пассивов путем определения степени сбалансированности между прибыльностью и ликвидностью и некоторых других сторон финансового состояния банка. В ходе анализа выясняется оптимальное соотношение прибыльности и ликвидности банка, определяется, соблюдает ли он в своих активных и пассивных операциях необходимую диверсификацию, рационально ли организовал управление портфелем. Подход основан на том, что разумно управляющему банку необходимо соблюдать определенное соотношение в активах и пассивах и между ними, закрепить отдельные статьи пассивов за определенными статьями активов. Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов. Критерии, степень детализации, а также прочие особенности группировок статей актива и пассива баланса определяется целями анализа.

Для формирования объективного представления о состоянии банка является два блока анализа. Первый образован показателями качества активов и пассивов, их ликвидности и может также служить для оценки финансовой устойчивости банка заемщика, второй включает дополнительные или детализирующие показатели эффективности, причины изменения основных показателей и детализацию факторов эффективности деятельности.

Группа показателей качества активов позволяет оценивать их по отношению к ресурсной базе банка. В показателях структуры пассивов отражены параметры, характеризующие устойчивость банка, структуру обязательств, степень минимизации риска ликвидности или издержек, уровень достаточности капитала. Раздел оценки ликвидности отражает степень обеспечения наиболее неустойчивых по срокам обязательств ликвидными средствами банка. Весь этот арсенал аналитических средств позволяет аналитику «моментально» оценить значимость практически каждого из основных компонентов деятельности банка и выяснить, какие параметры деятельности в наибольшей степени повлияли на его прибыльность.

Для более тщательного анализа, если это нужно, используются дополнительные показатели эффективности финансовой деятельности банка и проводится детализация факторов, влияющих на эффективность.

В данной таблице первый показатель К1 находится в рамках оптимального значения 0,85 и показывают, что на тенге всех активов банка приходится 85 тиын доходообразующих активов. За анализируемый период наблюдается снижение «работающих» активов в составе всех активов на 4 тиын. Но важнее оценивать доходные активы по отношению к платным пассивам (К2), поэтому данному коэффициенту отдано предпочтение перед традиционным показателем К1. На конец 2007 г. доходные активы превышают платные пассивы на 13 тиын, причем за период мы видим прирост в размере 6 тиын. Данные показатели свидетельствуют о сбалансированном соотношении в активах и между активами и пассивами.

Коэффициент К3 характеризует проводимую банком кредитную политику. На конец 2005 г. К3 равен 0,5, что свидетельствует об осторожной кредитной политике и о возможности убытков (тт. к. 0,5<0,53). Но уже на конец 2007 г. банк проводит агрессивную политику, и количество выданных кредитов увеличивается на 22 тиын в расчете на 1 тенге обязательств.

Является ли банк заемщиком или кредитором указывает коэффициент К4. На конец 2005 г. он составляет 0,32, а, наконец, 2007г. он составляет 4,91, что объясняет возможность проведения агрессивной кредитной политики, т. е. Банк преимущественно кредитор.

Показатель К5 предназначен для определения рискованности кредитной политики. Его значение в 2005 г. составляет 4,86, 2006 г. - 6,99, 2007 г. - 6,19. чем выше данный показатель, тем рискованнее кредитная политика: значение выше 8,0 свидетельствует о недостаточности капитала. В целом за период риск вырос на 1,33 пункта, что сопоставимо с коэффициентами К3 и К4, свидетельствующих о смене осторожной кредитной политики на агрессивную.

В показателях структуры пассивов отражены параметры, характеризующие устойчивость банка, структуру обязательств, степень минимизации риска ликвидности и издержек, уровень достаточности капитала.

Одной из наиболее важных задач управления банком является обеспечение соответствующего уровня его ликвидности. Рассмотрим таблицу 2.7 «Показатели текущей ликвидности». Банк считается ликвидным, если он имеет доступ к средствам, которые могут быть привлечены по разумной цене и именно в тот момент, когда они необходимы. Это означает, что банк либо располагает необходимой суммой ликвидных средств, либо может быстро их получить с помощью займов на ссудном рынке или путем продажи части своих активов.

Наши исследования показывают, что недостаточный уровень ликвидности является первым признаком наличия у банка серьезных финансовых затруднений. В такой ситуации он обычно теряет депозиты, что уменьшает его наличные средства, появляется дефицит платежных средств и распродаются ликвидные ценные бумаги в невыгодной рыночной конъюнктуре, вызывая тем самым уменьшение прибыльности.

С другой стороны, чрезмерная ликвидность банка может привести к низкому уровню дохода на активы и тем самым неблагоприятно повлиять на показатели доходности этого банка.

Поддержание адекватной ликвидности часто зависит от того, как рынок воспринимает финансовую силу банка. Если его состояние кажется ухудшающемся, обычно вследствие значительных убытков, понесенных в связи с кредитами, то возникает потребность в чрезвычайной ликвидности. Вкладчики снимают свои вклады или не возобновляют их, когда истекает срок депозитов. Существование открытого страхования депозитов уменьшает до определенной степени риск потери депозитов. Но опыт показывает, что даже зарегистрированные финансовые средства часто изымаются из банка.

Банк начинает приобретать депозиты по более высокой цене, выкупает долговые обязательства, создаются серьезные проблемы по общей прибыльности. Способность банка любой ценой найти источники финансирования на рынках денег в конечном итоге падает, поскольку потенциальные инвесторы сокращают или закрывают свои кредитные линии, которыми пользовался банк. При этом банки, способности которых мобилизовать средства становятся и более ограниченными, и более дорогостоящими, часто используют на себе эффект массовой выплаты средств вследствие необходимости покрыть свои обязательства по непогашенным долгам. Заемщики реагируют на потенциальный крах банков использованием средств по открытым для них кредитным линиям, стараясь обеспечить себе, наличие средств, когда в них возникает нужда. Это явление частично объясняется и тем, что они хотят получить побольше от банка, как бы страхуя имеющиеся там свои депозиты, которые не могут быть быстро изъяты из банка. Таким образом, осознание рынком ухудшения состояния банка может иметь реальные последствия для его ликвидности.

Итак, ликвидность банка отражает степень обеспечения наиболее неустойчивых по срокам обязательств ликвидными средствами банка.

Коэффициент К8 характеризует степень покрытия наиболее неустойчивых обязательств ликвидными средствами. Значение коэффициента К8 в 2007г. 0,3 находится в рамках оптимального значения. Коэффициент К9 определяет степень покрытия ликвидными средствами депозитов и вкладов. На 1 тнг депозитов и вкладов приходится 21 тиын ликвидных средств. Хотя за анализируемый период значение данного показателя снизилось на 0,08 пункта, но по сравнению с предыдущими годами - увеличилось на 0,13.

Коэффициент К10 показывает, потенциальный запас ликвидности при использовании вторичных ликвидных ресурсов составляет 17 тиын на конец 2002г. и 2004г., что говорит о ликвидности банковского портфеля.

Динамика коэффициента текущей ликвидности показывает, что при установленном Национальным банком РК коэффициенте 0,2 Банк «Каспийский» имеет на конец 2005 г. - 0,29, на конец 2006 г. - 0,81 и на конец 2007 г. - 0,9, т.е. у банка в отношении ликвидности дело обстоит нормально, Банк имеет высокое значение коэффициента ликвидности, и он способен своевременно выполнить свои обязательства перед клиентами.

Уровень мгновенной ликвидности достаточен для выполнения Банком своих обязательств перед клиентами. Смысл здесь заключается в том, что если обязательства наступят, то готов ли Банк рассчитаться с клиентами. Банк на конец 2005г. имел коэффициент 0,88. Это означает, что если клиенты в один день потребуют все свои депозиты и другие средства, то Банк сразу же может рассчитаться 88% со своими кредиторами, на конец 2006 г. - 0,65%, на конец 2007 г. - 60%. Но на практике этого не произойдет, если Банк полностью не обанкротится. Коэффициент упал на 28%, что свидетельствует о размещении своих ресурсов на доходные статьи.

Норматив достаточности собственных средств (капитала) Банка обусловлен двумя его составляющими: объемом собственного капитала и суммарным объемом активов, взвешенных с учетом риска. Воздействие этих компонентов на рассматриваемый нормативный коэффициент противоположно: коэффициент достаточности возрасте при росте объема собственного капитала и снижается при увеличении риска активов. Согласно таблице 2.2 достаточность капитала на конец 2007 г. 8% соответствует установленным нормативам (>=0,08). По сравнению с 2005 г. объем собственных средств вырос на 1%.

3. Пути совершенствования финансового состояния АО Банк «Каспийский»

3.1 Повышение финансовой устойчивости АО Банк «Каспийский»

После проведения анализа «Оценка финансовой устойчивости» можно сделать вывод, что в целом данные показатели эффективности деятельности АО Банк «Каспийский» за исследуемый период в целом были удовлетворительными.

Но, несмотря на это, коэффициент концентрации привлеченных средств снизился. К этому привело снижение краткосрочной задолженности.

Финансовая устойчивость - это результат деятельности, который свидетельствует об обеспеченности предприятия собственными финансовыми ресурсами, уровне их использования, направлениях размещения. Она имеет тесную связь с эффективностью производства, а также с конечными результатами деятельности. Уменьшение объёмов производства, убыточная деятельность, приводят к утрате финансовой устойчивости.

На нее влияют различные причины - и внутренние, и внешние: производство и выпуск дешевой, пользующейся спросом продукции; прочное положение предприятия на товарном рынке; высокий уровень материально-технической оснащенности производства и применение передовых технологий; налаженность экономических связей с партнерами; ритмичность кругооборота средств; эффективность хозяйственных и финансовых операций; малая степень риска в процессе осуществления производственной и финансовой деятельности и т. д. Такое разнообразие причин обуславливает разные грани самой устойчивости, которая применительно к предприятию может быть общей, финансовой, ценовой и т. д., а в зависимости от факторов влияющих на нее - внутренней и внешней.

Общая устойчивость банка в условиях рынка требует, прежде всего, стабильного получения выручки, причем достаточной по своим размерам, чтобы расплатиться с государством, поставщиками, кредиторами, работниками и др. Одновременно для развития предприятия необходимо, чтобы после совершения всех расчетов и выполнения всех обязательств у него оставалась прибыль, позволяющая развивать производство, модернизировать его материально-техническую базу, улучшить социальный климат и т.д. Другими словами, общая устойчивость предприятия предполагает, прежде всего, такое движение денежных потоков, которое обеспечивает постоянное повышение поступления денежных средств (доходов) над их расходованием (затратами).

Можно порекомендовать руководству компании ряд мероприятий по совершенствованию стабильности финансового положения предприятия в долгосрочной перспективе, которая обусловлена высокой частью собственного капитала в общей сумме источников финансовых средств.

Увеличение доли собственных средств. Наименее рисковым способом пополнения источников формирования запасов следует признать увеличение реального собственного капитала за счет накопления нераспределенной прибыли или за счет распределения прибыли после налогообложения в фонды накопления при условии роста части этих фондов, не вложенной во внеоборотные активы. Снижение уровня запасов происходит в результате планирования остатков запасов, а также реализации неиспользованных товарно-материальных ценностей.

Следует отметить, что для поддержки финансовой устойчивости предприятия необходимо использовать финансовую стратегию. Понятие «стратегия» означает разработку конкретных заданий и альтернативных путей их реализации, совокупность которых даёт возможность достичь поставленной цели. Среди стратегических целей банка необходимо определить направления его деятельности на перспективу, усовершенствование качества своей продукции, работ (услуг), достижение эффективности производства при наименьших затратах, обеспечение результативности технологий, снижение себестоимости и обеспечение достаточного уровня рентабельности.

Непосредственно, с целью повышения уровня рентабельности собственного капитала необходимо привлекать заёмные средства. Основным способом привлечения заёмного капитала являются коммерческие и банковские кредиты, инвестиционные взносы работников, аренда оборудования и т.п.

При принятии стратегического решения необходимо учитывать следующее: - совместимость стратегии с возможностями предприятия, наличие ресурсов для осуществления стратегии и целесообразность их использования, степень риска.

Стратегия банка должна быть направлена на распределение финансовых ресурсов, которые поступают в его распоряжение или имеются у него с целью достижения высоких результатов своей деятельности и обеспечения финансовой устойчивости.

За исследуемый период у АО Банк «Каспийский» снизились объемы дебиторской задолженности, однако проблемы с управление дебиторскими задолженностями часто возникают у отечественных предприятий и, следовательно, можно предложить следующее мероприятие (основываясь на рекомендациях Ермышкиной О.В.) для ее сокращения в составе текущих активов выбирать надежных партнеров по бизнесу и оптимальную схему взаимодействий с ними, осуществляя:

- оценку деловой репутации партнеров;

- оценку масштабов деятельности партнеров;

- оценку рискованности бизнеса партнеров и их финансовой прочности;

- систематический анализ финансового состояния партнеров по их публичной отчетности;

- систематический контроль за задолженностью партнеров и управление ею;

- оценку последствий от смены партнеров;

- контроль на этапе заключения договоров с покупателями товарной продукции (работ, услуг).

Оценка деловой активности показала, что АО Банк «Каспийский» эффективно использует ресурсы предприятия. Необходимо отметить, что деловая активность является комплексной и динамичной характеристикой предпринимательской деятельности и эффективности использования ресурсов.

Уровни деловой активности конкретной организации отражают этапы ее жизнедеятельности (зарождение, развитие, подъем, спад, кризис, депрессия) и показывают степень адаптации к быстроменяющимся рыночным условиям, качество управления.

Автор не может рекомендовать мероприятия по повышению показателей данной группы, однако нужно отметить, что руководство компании должно придерживаться и далее своей стратегии использования и ресурсов с последовательным ее усовершенствованием.

Путями совершенствования деловой активности для АО Банк «Каспийский» по методу, изложенному в учебнике Бланка И.А., являются:

1. Увеличение доли прибыли в обороте. Актуальным здесь является предварительный и оперативный контроль, который осуществляется за формированием издержек обращения с целью снижения уровня последнего. Наиболее действенным средством организации такого вида контроля является бюджетирование расходов и денежного оттока

...