Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии

Производственно-коммерческая деятельность «Филиала» строится на принципах внутреннего коммерческого расчета, самоокупаемости и самофинансирования. Срок деятельности «Филиала» не ограничен.

«Филиал» не является юридическим лицом и выступает в гражданском обороте от имени и по поручению «Товарищества».

«Филиал» обладает закрепленным имуществом, принадлежащим «Товариществу», и имеет отдельный бухгалтерский баланс, входящий в сводный баланс «Товарищества». «Филиал» имеет печать со своим наименованием и наименованием «Товарищества», а также угловой штамп и фирменные бланки с указанием своей принадлежности «Товарищества».

Предметом деятельности филиала является совершение всех законных действий в Республики Казахстан для представления интересов Товарищества.

Основная цель деятельности Филиала совпадает с целью деятельности Товарищества и состоит в получении прибыли в результате осуществления следующих видов деятельности:

Производство и продажа:

Химических и биологических средств для защиты растений;

Ветеринарных препаратов;

Сельскохозяйственной продукции

Посредническая деятельность;

Проведение общественных мероприятий;

Выполнение проектных работ по архитектурно-строительной части и инженерным сетям;

Организация и эксплуатация производств по выпуску продукции, товаров, продуктов питания;

Открытие торговых точек

Грузоперевозки по СНГ, Казахстану и дальнему зарубежью;

Операции с недвижимостью;

Фармацевтическая деятельность;

Другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством Республики Казахстан.

При этом «Филиал» в своем регионе:

Непосредственно работает по всем направлениям деятельности, предусмотренным учредительными документами «Товарищества» и настоящим положением;

Представляет интересы «Товарищества»;

Собирает, обрабатывает и передает «Товариществу» коммерческую информацию, необходимую для деятельности «Товарищества»;

Распространяет информацию о деятельности «Товарищества»;

Выполняет иную работу, вытекающую из целей и задач «Товарищества» в соответствии с решениями руководящих органов «Товарищества».

«Филиал» свою производственно-коммерческую деятельность и все свои финансовые операции совершает в пределах закрепленного имущества и средства в соответствии с действующим законодательством. «Филиал » уплачивает налоги, сборы и другие обязательные платежи в порядке предусмотренном действующим законодательством Республики Казахстан по месту учетной регистрации филиала. Реализация продукции, выполнение работ и оказание услуг на основании хозяйственных договоров, заключенных «Филиалом», производится по договорным ценам, самостоятельно установленным «Филиалом».За «Филиалом» закрепляются основные и оборотные средства и другое имущество, находящееся в собственности товарищества и необходимое «Филиалу» для организации производственно-хозяйственной деятельности. Все имущество «Филиала» закрепляется на его отдельном балансе, входящем в сводный баланс «Товарищества». Доходы и имущество «Филиала» формируются из следующих источников:

Деньги и материальные средства «Товарищества», предоставляемые «Филиалу»;

Выручка от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг;

Возмещение материальных затрат;

Поступления за аренду закрепленного за «Филиалом» имущества другими хозяйствующими субъектами;

Иные источники, не запрещенные действующим законодательством.

Доходы «Филиала» распределяются в следующем порядке:

Возмещение материальных затрат;

Уплата налогов и других обязательных платежей в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан.

Из оставшегося дохода «Филиал» перечисляет «Товариществу » причитающуюся ему часть на образование централизованных фондов. Размер дохода, перечисляемого «Филиалом» «Товариществу» определяется в процентном отношении к сумме дохода или в виде заранее определенных фиксированных платежей.

«Филиал» самостоятельно определяет виды, размеры и порядок формирования и использования своих фондов и резервов, в том числе оплаты труда и на иные фонды.

Трудовой коллектив «Филиала» составляют все граждане, участвующие своим трудом в его деятельности на основе трудового контракта. С членами трудового коллектива «Филиала» заключается трудовой контракт, который подписывают директор «Филиала» и работник.

«Филиал» осуществляет учет результатов своей деятельности, ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в установленном порядке и несет ответственность за ее достоверность.

Контроль за деятельностью «Филиала» осуществляет «Товарищество», а в установленных законом случаях, финансовые органы в пределах их компетенции.

Деятельность «Филиала» прекращается:

В случае прекращения деятельности ТОО;

При достижении цели, для которой он был создан;

В других случаях, предусмотренных законодательством.

Целью бухгалтерского учета ТОО и его финансовой отчетности является обеспечение заинтересованных лиц в полной и достоверной информации о финансовом положении, результатах деятельности и изменения в финансовом положении предприятия.

Базой для формирования основных положений учетной политики КФ ТОО «Агро-Глобал» являются «Стандарты бухгалтерского учета» (СБУ).

Основываясь на данные бухгалтерского учета и финансовой отчетности, а в частности, бухгалтерского баланса, мы сможем сказать о состоятельности данного ТОО, его финансовом положении и результатах деятельности.

2.2 Анализ состава и структуры имущества предприятия

Рассматривать имущество данного ТОО следует с изучения его бухгалтерского баланса, так как это способ обобщенного отражения в стоимостной оценке состояния активов предприятия и источников их образования на определенную дату. Состав и структура имущества предприятия определяет финансовое состояние предприятия.

Изучив каким имуществом располагает предприятие и в какие активы вложен капитал, какой доход они приносят, можно будет сделать определенные выводы о финансовой устойчивости данного ТОО.

Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую - оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения.

Рассмотрим таблицу 2, где отражаются активы КФ ТОО «Агро-Глобал».

Таблица 2. Анализ состава и структуры активов предприятия

Размещение имущества	2005 год	2006 год	2007 год	Изменения 2005-2006 г.г.	Изменения 2006-2007 г.г.
	тыс. тенге	% к итогу	тыс. тенге	% к итогу	тыс. тенге	% к итогу	тыс. тенге	% к итогу	тыс. тенге	% к итогу
Иммобилизированные средства (долгосрочные активы)
Нематериальные активы	2505	5,11	3005	4,08	3502	3,67	500	19,9	497	16,5
Основные средства	17546	35,81	25064	34,05	32555	34,14	7518	42,8	7491	29,8
Незавершенное строительство	4000	8,16	2522	3,43	2202	2,31	-1478	-36,9	-320	-12,7
Долгосрочные инвестиции	6255	12,77	7555	10,3	8555	8,97	1300	20,8	1000	13,2
Прочие внеоборотные активы
Итого:	30306	61,85	38146	51,86	46814	49,09	7840	-	8668	-
Мобильные средства (текущие активы)
Запасы и затраты	7454	15,22	14446	19,62	18455	19,35	6992	93,8	4009	27,8
Расчеты с дебиторами	2522	5,15	5422	7,36	7500	7,87	2900	114,9	2078	38,3
Краткосрочные финансовые вложения	3000	6,12	36,50	4,95	4500	4,72	650	25,8	850	23,3
Денежные средства	3284	6,71	5652	7,68	9762	10,24	2368	72,1	4110	72,7
Прочие текущие активы	2425	4,95	6280	8,53	8320	8,73	3855	158,9	2040	32,5
Итого:	18685	38,15	35450	48,14	48537	50,91	16765	-	13087	-
Всего:	48991	100	73596	100	95351	100	24605	-	21755	-

Из таблицы 2 в процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре, и дать им оценку. Из таблицы видно, что за период 2005-2006 г.г. и период 2006-2007 г.г. структура активов анализируемого предприятия несколько изменилась: доля основного капитала, то есть внеоборотных активов, уменьшилась на 9,99% и 2,77%, а доля оборотного, соответственно увеличилась.

Из таблицы также видно, что за анализируемые периоды сумма основного капитала увеличилась, значительно возросла сумма основных средств и долгосрочных финансовых вложений, что свидетельствует о расширении инвестиционной деятельности предприятия. Сумма и доля незавершенного строительства значительно уменьшилась, что следует оценить положительно. Особое внимание уделяется изучению состояния, динамики и структуры основных средств, так как они имеют большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия.

Изменение суммы по этой статье может произойти, как за счет увеличения (уменьшения) количества машин, оборудования, зданий, сооружений, так и за счет повышения их стоимости по вновь приобретенным фондам и переоценки старых в связи с инфляцией. Изучив также технический уровень основных средств, их производительность, степень физического и морального износа. Для этого рассчитывают такие показатели, как коэффициент износа и коэффициент годности. Обратимся к таблице 3, где рассчитаны данные показатели.

Таблица 3

Характеристика состояния основных средств КФ ТОО «Агро-Глобал»

Показатели	2005 год	2006 год	2007 год
	тыс.тенге	% к итогу	тыс.тенге	% к итогу	тыс.тенге	% к итогу
Первоначальная стоимость	17546	Х	25064	Х	32555	Х
Износ основных средств	13341	Х	12252	Х	11111	Х
Поступление основных средств	-	Х	-	Х	-	Х
Выбытие основных средств	-	Х	-	Х	-	Х
Коэффициент износа	Х	76,03	Х	48,88	Х	34,13
Коэффициент годности	Х	23,97	Х	51,12	Х	65,87
Коэффициент обновления	Х	-	Х	-	Х	-
Коэффициент выбытия	Х	-	Х	-	Х	-

Рассмотрев таблицу 3 можно сделать вывод, что техническое состояние за период 2005-2006 г.г. и 2006-2007 г.г. улучшилось на 27,15% и 14,75%, что способствовало увеличение коэффициента годности за 2005-2006 г.г. на 27,15% и за 2006-2007 г.г. на 14,75%. Это значит, что ТОО обеспечено основными средствами в необходимом количестве и качестве, а также ассортименте, чем оно эффективно и пользуется. Особенно тщательно необходимо проанализировать изменение состава и динамики оборотных активов, как наиболее мобильной части капитала, от состояния которых в значительной степени зависит финансовое состояние предприятия. При этом следует иметь в виду, что стабильность структуры оборотного капитала свидетельствует об устойчивом, хорошо отлаженном процессе производства и сбыта продукции и, наоборот, существенные структурные изменения - признак нестабильной работы предприятия.

Как видно из таблицы 2, наибольший удельный вес в оборотных активах имеют запасы. Однако в составе запасов значительно увеличилась доля готовой продукции в связи с трудностями сбыта.

Рассмотрев таблицу 4, можно будет сделать определенные выводы относительной данной статьи баланса.

Таблица 4. Анализ состояния запасов и затрат КФ ТОО «Агро-Глобал»

Материальные оборотные средства	2005 год	2006 год	2007 год	Изменения 2005-2006 г.г.	Изменения 2006-2007 г.г.
	тыс. тенге	% к итогу	тыс. тенге	% к итогу	тыс. тенге	% к итогу	тыс. тенге	% к итогу	тыс. тенге	% к итогу
Производственные запасы	3462	46,44	5709	39,52	6855	37,14	2247	64,9	1146	20,1
Незавершенное производство	1252	16,8	1533	10,61	1788	9,69	281	22,44	255	16,6
Готовая продукция	2215	29,72	6452	44,66	8891	48,18	4237	191,3	2439	37,8
Товары	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Расходы будущих периодов	525	7,04	752	5,21	921	4,99	227	43,2	169	22,5
Итого:	7454	100	14446	100	18455	100	6992	-	4009	-

Анализ состояния производственных запасов необходимо начинать с изучения их динамики и проверки соответствия фактических остатков их плановой потребности.

Из таблицы 4 видно, что на анализируемом предприятии остаток производственных запасов увеличился.

Увеличение удельного веса запасов может свидетельствовать:

- о расширении масштабов деятельности предприятия;

- о стремлении защитить денежные средства от обесценивания под воздействием инфляции;

- о неэффективном управлении запасами, вследствие чего значительная часть капитала замораживается на длительное время в запасах, замедляется его оборачиваемость.

Приведенные данные таблицы 4 свидетельствуют о замедлении оборачиваемости капитала и, следовательно, о снижении основной активности предприятия.

КФ ТОО «Агро-Глобал» следует более эффективно управлять материальными активами, не допуская образованию сверхнормативных запасов.

Из таблицы также видно увеличение готовой продукции.

На многих предприятиях в последнее время большой удельный вес в оборотных активах занимает готовая продукция.

Это связано с ростом конкуренции, потерей рынков сбыта, снижением спроса из-за низкой покупательной способности субъектов хозяйствования и населения, высокой себестоимостью продукции, неритмичностью выпуска и отгрузки и другие.

Увеличение остатков готовой продукции на складах предприятия приводит к длительному замораживанию оборотного капитала, отсутствию денежной наличности, потребности в кредитах и уплаты процентов по ним, росту кредиторской задолженности поставщикам, бюджету, работникам предприятия по оплате труда и так далее.

В настоящее время это одна из основных причин низкой платежеспособности предприятий и их банкротств.

Значительный удельный вес в оборотных активах предприятия занимает незавершенное производство.

Увеличение остатков незавершенного производства за период 2005-2006 г.г. на 281 000 тенге и за 2006-2007 г.г. на 255 000 тенге может свидетельствовать, с одной стороны, о расширении производства, а с другой - о замедлении оборачиваемости капитала в связи с увеличением продолжительности производственного цикла.

Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности.

Обратимся к таблице 5, где рассмотрен состав и движение дебиторской задолженности КФ ТОО «Агро-Глобал».

Таблица 5. Состав и движение дебиторской задолженности КФ ТОО «Агро-Глобал»

Состав дебиторской задолженности	2005 год	2006 год	2007 год	Изменения 2005-2006 г.г.	Изменения 2006-2007 г.г.
				тыс. тенге	% к итогу	тыс. тенге	% к итогу
Расчеты с дебиторами (всего)	2522000	5422000	7500000	2900	114,9	2078	38,3
В том числе:
За товары, работы, услуги	1100000	3000000	4000000	1900	172,7	1000	33,3
Векселя к получению	1000000	1400000	1800000	400	40	400	28,6
С бюджетом	-	-	-	-	-	-	-
Авансы выданные	422000	1022000	1700000	600	142,2	678	66,3

Данная таблица показывает, что дебиторская задолженность увеличилась за период 2005-2006 г.г. на 2 900 000 тенге и за 2006-2007 г.г. на 2 078 000 тенге.

Для характеристики качества дебиторской задолженности определяется такой показатель, как доля резерва по сомнительным долгам в общей сумме дебиторской задолженности.

Качество дебиторской задолженности оценивается также удельным весом в ней вексельной формы расчетов, поскольку вексель является высоколиквидным активом, который может быть реализован третьему лицу до наступления срока его погашения. Вексельное обязательство имеет значительно большую силу. Чем обычная дебиторская задолженность увеличенного удельного веса, полученных векселей, в общей сумме дебиторская задолженность свидетельствует о повышении ее надежности и ликвидности.

Руководство каждого предприятия должно иметь четкое представление, за счет каких источников, ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность и в какие сферы деятельности, будет вкладывать свой капитал. Забота об обеспечении бизнеса необходимыми финансовыми ресурсами является ключевым моментом в деятельности любого предприятия, наше ТОО не исключение. Поэтому анализ наличия, источников формирования и размещения капитала имеет значительно большое значение. Рассмотрим таблицу 6, где зафиксированы данные, позволяющие сделать соответствующий анализ состава источников средств КФ ТОО «Агро-Глобал» и выявить существенные изменения.

Таблица 6. Анализ состава и структуры источников средств КФ ТОО «Агро-Глобал»

Источники средств	2005 год	2006 год	2007 год	Изменения за 2005-2006 г.г.	Изменения за 2006-2007 г.г.
	тыс. тенге	% к итогу	тыс. тенге	% к итогу	тыс. тенге	% к итогу	тыс. тенге	% к итогу	тыс. тенге	% к итогу
Собственные средства	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Уставный капитал	19000	38,78	19000	25,82	19000	19,93	-	-	-	-
Дополнительный неоплаченный капитал	13103	26,73	27338	37,15	44281	46,43	14235	108,6	16943	61,9
Резервный капитал	2555	5,2	2825	3,84	3009	3,16	270	10,6	184	6,5
Нераспределенный доход, непокрытый убыток	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого:	34616	70,71	49163	66,81	66290	69,52	14547	-	17127	-
Заемные средства	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Долгосрочные кредиты	5025	10,24	6087	8,27	7215	7,57	1062	21,1	1128	18,5
Долгосрочные займы	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные займы	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные кредиты	3825	7,79	8421	11,44	9825	10,3	4596	120,2	1404	16,7
Кредиторская задолженность	5525	11,26	9925	13,48	12021	12,61	4400	79,6	2096	21,1
Расчеты по дивидендам	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Резервы предстоящих расходов и платежей	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Прочие краткосрочные пассивы	-	-	-		-	-	-	-	-	-
Итого:	14375	29,29	24433	33,19	29061	30,48	10058	-	4628	-
Всего:	48991	100	73596	100	95351	100	13998	-	7405	-

Из таблицы видно, что на данном предприятии основной удельный вес в источниках формирования активов, занимает собственный капитал. Общая сумма собственного капитала за период 2005-2006 г.г. увеличилась на 14 547 000 тенге или на 42,02% и за 2006-2007 г.г. увеличилась на 17 127 000 тенге или на 34,84%. Большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывает состав и структура заемных средств, то есть соотношение долгосрочных, среднесрочных и краткосрочных финансовых обязательств. Из таблицы 6 следует, что сумма заемных средств за период 2005-2006 г.г. увеличилась на 10 058 000 тенге и за 2006-2007 г.г. увеличилась на 4 628 000 тенге. Произошли существенные изменения и в структуре заемного капитала: доля долгосрочных банковских кредитов уменьшилась, а краткосрочных увеличилась. Привлечение заемных средств в оборот предприятия - явление нормальное, содействующее временному улучшению финансового состояния при условии, что эти средства не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшение финансового положения.

Следует обратиться к таблице 7 и рассмотреть данную статью пассива баланса.

Таблица 7

Движение кредиторской задолженности КФ ТОО «Агро-Глобал»

Виды кредиторской задолженности	2005 год	2006 год	2007 год	Изменения за 2005-2006 г.г. (+;-)	Изменения за 2006-2007 г.г. (+;-)
				тыс. тенге	% к итогу	тыс. тенге	% к итогу
Кредиторская задолженность (всего)	5 525 000	9 925 000	12 021 000	4400	79,6	2096	21,1
В том числе:
За товары, работы, услуги	1 800 000	2 400 000	2 800 000	600	33,3	400	16,7
По оплате труда	770 000	1 220 000	2 220 000	450	58,4	1000	81,9
По соц. страхованию	-	-	-	-	-	-	-
По расчетам с бюджетом	1500000	2 200 000	3 000 000	700	46,7	800	36,4
Авансы полученные	255 000	1 405 000	2 001 000	1150	450,9	596	42,4
По прочим кредиторам	1 200 000	1 800 000	2 000 000	600	50	200	11,1

Данные, рассматриваемой таблицы, свидетельствуют о значительном повышении кредиторской задолженности, за период 2005-2006 г.г. она увеличилась на 4 400 000 тенге и за 2006-2007 г.г. увеличилась на 2 096 000 тенге. Большую долю, в возрастании кредиторской задолженности за 2005-2006 г.г., составляют полученные авансы -1 150 000 тенге и за 2006-2007 г.г. составляют по оплате труда-1 000 000 тенге. Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности, поэтому надо сравнить сумму дебиторской и кредиторской задолженности. В данном случае сумма последней превышает сумму первой, то есть за 2005 год - 5 525 000 тенге и 2 522 000 тенге, за 2006 год - 9 925 000 тенге и 5 422 000 тенге, за 2007 год - 12 021 000 тенге и 7 500 000 тенге. Данное превышение кредиторской задолженности говорит об иммобилизации собственного капитала в кредиторскую задолженность, что в принципе свидетельствует о стабильности финансового положения ТОО.

Таким образом, анализ структуры собственных и заемных средств, а также анализ размещения капитала и оценка имущественного состояния КФ ТОО «Агро-Глобал» необходимы для оценки формирования источников финансирования предприятия и его рыночной устойчивости.

2.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия

Проанализировав структуру источников капитала, следует оценить степень финансовой устойчивости и финансового риска КФ ТОО «Агро-Глобал».

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры активов предприятия, в первую очередь - от соотношения основных и оборотных средств, а также от уравновешенности отдельных видов активов и пассивов предприятия.

Обратимся к таблице 8, где рассмотрены данные соотношения.

Таблица 8. Анализ финансовой устойчивости КФ ТОО «Агро-Глобал»

№	Показатели	2005 год (тыс. тенге)	2006 год (тыс. тенге)	2007 год (тыс. тенге)	Изменения 2005-2006 г.г.	Изменения 2006-2007 г.г.
					тыс. тенге	% к итогу	тыс. тенге	% к итогу
1	Собственный капитал	120662	125664	129569	5002	4,15	3905	3,11
2	Внеоборотные активы	30306	38146	46814	7840	25,87	8668	22,72
3	Наличие собственных оборотных средств (стр.1-2)	90356	87518	82755	-2838	3,14	-4763	5,44
4	Долгосрочные кредиты и заемные средства	5025	6087	7215	1062	21,13	1128	18,53
5	Наличие собственных и долгосрочных заемных источников средств, для формирования запасов и затрат (стр.3+4)	95381	93605	89970	-1776	1,86	-3635	3,88
6	Краткосрочные кредиты и заемные средства	3825	8421	9825	4596	120,16	1404	16,67
7	Общая величина основных средств, для формирования запасов и затрат (стр.5+6)	99206	102026	99795	2820	2,84	-2231	2,19
8	Общая величина залогов и затрат	7454	14446	18455	6992	93,8	4009	27,75
9	Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (стр.3-8)	82902	73072	64300	-9830	11,86	-8772	12
10	Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (стр.5-8)	87927	79159	71515	-8768	9,97	-7644	9,66
11	Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников средств для формирования запасов и затрат (стр.7-8)	91752	87580	81340	-4172	4,55	-6240	7,12
12	Трехкомпонентный показатель финансовой устойчивости	1;1;1	1;1;1	1;1;1	-	-	-	-

Из данной таблицы видно, что сумма собственного оборотного капитала за 2006 год составляет 87 518 000 тенге, то есть по сравнению с 2005 годом - 90 356 000 тенге она уменьшилась на 2 838 000 тенге. Также можно сравнить сумму собственного оборотного капитала за 2007 год - 82 755 000 тенге, то есть по сравнению с 2006 годом она уменьшилась на 4 763 000 тенге. Приведенные данные свидетельствуют о снижении финансовой устойчивости предприятия.

Важным показателем, который характеризует финансовое состояние предприятия и его устойчивость, является обеспеченность запасов нормальными источниками финансирования. Излишек или недостаток плановых источников средств, для формирования запасов и затрат является одним из критериев оценки финансовой устойчивости предприятия.

Как показывают приведенные данные, на анализируемом ТОО запасы полностью покрываются плановыми источниками финансирования.

Следовательно, по уровню данного показателя, финансовую устойчивость предприятия можно характеризовать, как абсолютную, то есть запасы меньше суммы плановых источников, несмотря на недостаток собственных оборотных средств.

Наиболее обобщающим абсолютным показателям финансовой устойчивости является соответствие либо несоответствие (излишек или недостаток) источников средств для формирования запасов и затрат, то есть разницы между величиной источников средств и величиной запасов и затрат.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используются несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников:

1. Наличие собственных оборотных средств, которое определяется как разница между суммой источников собственных средств и стоимостью основных средств и долгосрочных активов:

Е= И-F

где Е- наличие собственных оборотных средств;

И- источники собственных средств;

F- основные средства и иные долгосрочные активы.

2. Наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных источников средств для формирования запасов и затрат, определяемое путем суммирования собственных оборотных средств и долгосрочных кредитов и займов:

Е = (И+К) - F

где Е- наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных источников средств;

И- источники собственных средств;

F- основные средства и иные долгосрочные активы.

К- долгосрочные кредиты и заемные средства.

2. Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат, равная сумме собственных оборотных средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов:

Е= (И+ К+ К) - F

где Е - общая сумма источников средств для формирования запасов и затрат;

К- краткосрочные кредиты и заемные средства без просроченных ссуд.

Трем показателям наличия источников средств для формирования запасов затрат соответствует три показателя обеспеченности запасов и затрат:

излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

Е= Е-Z

где Z - затраты и запасы.

излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных и долгосрочных заемных средств:

Е= Е- Z = (Е+ К) - Z

излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных средств источников средств для формирования запасов и затрат:

Е= Е- Z = (Е+ К + К)- Z.

Вычисление трех показателей обеспеченности запасов и затрат источников средств для формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости. При определении типа финансовой ситуации используется трехмерный (трехкомпонентный) показатель:

= S(Е), S(Е), S(Е),

где функция определяется следующим образом:

1, если х0

S (x) 0, если х0

Пользуясь этими формулами, можно определить тип финансовой ситуации на данном ТОО, то есть абсолютная устойчивость финансового состояния:

Е0,

Е0,

Е 0.

Более объективный анализ финансовой устойчивости позволяет сделать показатели, которые рассчитаны в таблице 9.

Таблица 9. Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия

№	Показатели	2005 год (тыс. тенге)	2006 год (тыс. тенге)	2007 год (тыс. тенге)	Изменения 2005-2007 г.г. (тыс. тенге)	Изменения 2006-2007 г.г. (тыс. тенге)
1	Имущество предприятия	48991	73596	95351	24605	21755
2	Собственные средства	34616	49163	66290	14547	17127
3	Заемные средства-всего	14375	24433	29061	10058	4628
3.1	Долгосрочные кредиты	5025	6087	7215	1062	1128
3.2	Долгосрочные займы	-	-	-	-	-
3.3.	Краткосрочные кредиты	3825	8421	9825	4596	1404
3.4	Кредиторская задолженность и прочие пассивы	5525	9925	12021	4400	2096
4	Внеоборотные активы	30306	38146	46814	7840	8668
4.1	Основные средства	17546	25064	32555	7518	7491
4.2	Незавершенное строительство	4000	2522	2202	-1478	-320
5	Собственные оборотные средства (стр.2+3.1+3.2-4)	69947	93396	120319	23449	26923
6	Запасы и затраты	7454	14446	18455	6992	4009
6.1	Производственные запасы	3462	5709	6855	2247	1146
6.2	Товары	2215	6452	8891	4237	2439
6.3	Затраты в незавершенном производстве	1252	1533	1788	281	255
7	Денежные средства, расчеты и прочие активы	3284	5652	9762	2368	4110
8	Коэффициент автономии (стр.2:1)	0,71	0,67	0,69	-0,04	0,02
9	Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (стр.3:2)	0,42	0,5	0,44	0,08	-0,06
10	Коэффициент соотношения мобильных иммобилизованных средств (стр.(6+7):4)	0,35	0,53	0,6	0,18	0,07
11	Коэффициент маневренности (стр. (2+3.1+3.2-4): (2+3.1+3.2))	0,24	0,31	0,36	0,07	0,05
12	Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками (стр. (2+3.1+3.2-4):6)	1,25	1,18	1,45	-0,07	0,05
13	Коэффициент имущества производственного назначения (стр. (4.1+4.2+6.1+6.2+6.3):1)	0,58	0,56	0,55	-0,02	-0,01
14	Коэффициент стоимости основных средств в имуществе (стр.4.1:1)	0,36	0,34	0,34	-0,02	-
15	Коэффициент стоимости материальных оборотных средств в имуществе (стр.6:1)	0,15	0,2	0,19	0,05	-0,01
16	Коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат (стр.(2-4): (2-4+3.1+3.2+3.3))	0,33	0,43	0,53	0,1	0,1
17	Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств (стр. (3.1+3.2): (2+3.1+3.2))	0,13	0,11	0,1	-0,02	-0,01
18	Коэффициент краткосрочной задолженности (стр. (3.3+3.4):3)	0,65	0,75	0,75	0,1	-
19	Коэффициент кредиторской задолженности (стр. 3.4:3)	0,38	0,4	0,41	0,02	0,01
20	Коэффициент прогноза банкротства (стр. (6+7-3.3-3.4):1)	0,03	0,02	0,07	-0,01	0,05

Таблица 9 свидетельствует о том, что коэффициент соотношения заемных и собственных средств (плечо финансового рычага) за период 2005-2006 г.г. увеличился на 8%,а за период 2006-2007 г.г. уменьшился на 6%. Это свидетельствует о том, что финансовая зависимость предприятия от внешних инвесторов за период 2005-2006 г.г. значительно повысилась, а к 2007 году она постепенно уменьшилась на 6%. Использование заемных средств, свидетельствуют о гибкости предприятия, его способности находить кредиты и возвращать их. Судя по данным таблицы 9, можно сделать заключение, что предприятие проводит умеренную финансовую политику. Наиболее полно финансовая устойчивость может быть раскрыта на основе изучения равновесия между статьями актива и пассива баланса. Рассмотрим таблицу 10, где сопоставлены актив и пассив баланса КФ ТОО «Агро-Глобал».

Таблица 10. Анализ ликвидности баланса КФ ТОО «Агро-Глобал

Актив	2005 год (тыс. тенге)	2006 год (тыс тенге)	2007 год (тыс тенге)	Пассив	2005 год (тыс тенге)	2006 год (тыс тенге)	2007 год (тыс тенге)	Платежный излишек, недостаток	В % к величине группы итога баланса
								2005г тыс. тенге	2006г тыс. тенге	2007г тыс. тенге	2005 год	2006 год	2007 год
Наиболее ликвидные активы	6284	9302	14262	Наиболее срочные обязательства	5525	9925	12021	- 759	623	-2241	-13,74	6,28	-18,64
Быстро реализуемые активы	2522	5422	7500	Краткосрочные пассивы	3825	8421	9825	1303	2999	2325	34,07	30,52	23,66
Медленно реализуемые активы	9879	20726	26775	Долгосрочные пассивы	5025	6087	7215	-4854	14639	19560	-96,6	-240,5	-271,1
Трудно реализуемые активы	30306	38146	46814	Постоянные пассивы	34616	49163	66290	4310	11017	19476	12,45	22,41	29,38
Баланс	48991	73596	95351	Баланс	48991	73596	95351	-	-	-	-	-	-

Данная таблица показывает, что наиболее ликвидные активы, гораздо больше наиболее срочных обязательств. За 2005 год эта разница составляет 759 000 тенге, за 2006 год - 623 000 тенге и за 2007 год - 2 241 000 тенге, также видно превышение краткосрочных пассивов над быстрореализуемыми активами (оборотными), что не обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности. Данное превышение составляет за 2005 год - 1 303 000 тенге, за 2006 год - 2 999 000 тенге и за 2007 год - 2 325 000 тенге. Наряду с абсолютными показателями для оценки ликвидности и платежеспособности предприятия рассчитываются относительные показатели, которые можно рассмотреть в таблице 11.

Таблица 11. Анализ показателей ликвидности КФ ТОО «Агро-Глобал

№	Статьи баланса и коэффициента ликвидности	Нормальные ограничения	2005 год (тыс. тенге)	2006 год (тыс. тенге)	2007 год (тыс. тенге)	Изменения 2005-2006 г.г. (тыс. тенге)	Изменения 2006-2007 г.г. (тыс. тенге)
1	Касса	-	678	878	1121	200	243
2	Расчетные счета	-	1000	2000	3000	1000	1000
3	Валютные счета	-	-	-	-	-	-
4	Прочие денежные средства	-	1606	2774	5641	1168	2867
5	Краткосрочные финансовые инвестиции	-	3000	3650	4500	650	850
6	Итого денежных средств и ценных бумаг (стр.1+2+3+4+5)	-	6284	9302	14262	3018	4960
7	Дебиторская задолженность	-	2522	5422	7500	2900	2078
8	Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-
9	Итого денежных средств и ценных бумаг (стр.6+7+8)	-	8806	14724	21762	5918	7038
10	Запасы и затраты (за минусом расходов будущих периодов)	-	6929	13694	17534	6765	3840
11	Итого ликвидных средств (стр.9+10)	-	15735	28418	39296	12683	10878
12	Краткосрочные кредиты	-	3825	8421	9825	4596

Подобные документы

• Учет кредиторской задолженности

  Теория учета кредиторской задолженности. Общее понятие учета кредиторской задолженности. Учет расчетов займам и задолженности по налогам. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Текущие и долгосрочные обязательства. Краткосрочные обязательства.
  
  курсовая работа [43,8 K], добавлен 06.12.2008
  

• Анализ деятельности предприятия ЗАО "Барвенковский машиностроительный завод"

  Бухгалтерский учет поступления производственных запасов и расчетов с поставщиками. Оформление открытия и закрытия расчетного счета. Особенности выдачи аванса по Украине. Списание и ликвидация основных средств. Финансовая отчетность на предприятии.
  
  отчет по практике [1,2 M], добавлен 20.01.2016
  

• Структура и содержание деятельности финансового отдела предприятия ООО "Балт-Мет"

  Организационная структура компании ООО "Балт-Мет". Учет поступления материальных ценностей и расчетов с поставщиками. Финансовое состояние, изменение структуры пассива баланса. Анализ финансовых результатов, рентабельности и финансовой устойчивости.
  
  отчет по практике [65,8 K], добавлен 14.06.2013
  

• Налогообложение и учет расчетов по налогам и сборам в ОАО "Акр-Агро" Свислочского района Гродненской области

  Налоги в системе финансовых отношений. Налоговая нагрузка сельскохозяйственных предприятий и способы ее оптимизации. Порядок расчета и уплаты платежей в бюджет. Учет расчетов по налогам и сборам на предприятии и его совершенствование, его автоматизация.
  
  дипломная работа [105,4 K], добавлен 29.08.2010
  

• Учет расчетов предприятия с разными дебиторами и кредиторами и его совершенствование

  Определение сущности и порядка учета расчетов с дебиторами и кредиторами. Ознакомление с организационно-экономической характеристикой деятельности исследуемого предприятия. Изучение проводок по формированию дебиторско-кредиторской задолженности.
  
  курсовая работа [56,9 K], добавлен 22.03.2018
  

• Финансовый учет кредиторской задолженности

  Сущность, определение и классификация кредиторской задолженности, методика ее учета. Общая характеристика деятельности ООО "Руни", организация финансового учета кредиторской задолженности на предприятии, разработка мероприятий по его совершенствованию.
  
  курсовая работа [87,4 K], добавлен 06.01.2015
  

• Планирование финансовых показателей предприятия

  Расчет чистой прибыли ООО "Мир" в планируемом периоде и варианты ее распределения. План движения денежных средств на основании расчетов предприятия с поставщиками и подрядчиками. Составление прогнозного баланса: прогнозирование активов, капитала.
  
  контрольная работа [42,3 K], добавлен 19.07.2010
  

• Анализ кредиторской задолженности на предприятии

  Сущностные характеристики кредиторской задолженности. Характеристика состава, структуры, состояния, динамики и оборачиваемости кредитной задолженности предприятия на примере ООО "Автотрек". Анализ эффективного использования кредиторской задолженности.
  
  курсовая работа [102,2 K], добавлен 24.12.2011
  

• Учет и налогообложение расчетов организации по региональным налогам (налог на имущество организаций, транспортный налог)

  Налоговый учет расчетов с бюджетом по региональным пошлинам ООО "Волга-1". Налоговые ставки и база по сборам на имущество организаций. Синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом. Сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу.
  
  дипломная работа [229,2 K], добавлен 27.07.2011
  

• Управление капиталом предприятия

  Состав экономических служб предприятия и финансовой службы предприятия. Формы расчетов с покупателями и заказчиками, применяемые на предприятии. Порядок начисления амортизации основных средств и нематериальных активов. Учет движения основных средств.
  
  отчет по практике [336,7 K], добавлен 09.02.2015
  

• Учет расчетов с бюджетом по налогам

  Бухгалтерский учет на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам". Учет расчетов по налогу на прибыль и на доход физических лиц. Уплата в бюджет расчетов налога на добавочную стоимость и единого социального налога. Учет земельного и транспортного налога.
  
  курсовая работа [72,0 K], добавлен 07.05.2011
  

• Теоретические основы понятий кредиторской и дебиторской задолженности

  Виды кредиторской и дебиторской задолженности, ее анализ на примере ООО "Призма". Состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности, ее оборачиваемость. Методы управления дебиторской задолженностью, пути оптимизации расчетов предприятия.
  
  дипломная работа [1,2 M], добавлен 21.03.2011
  

• Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии

  Понятие дебиторской и кредиторской задолженности и ее классификация в структуре оборотных средств предприятия. Анализ состояния расчетов дебиторского и кредиторского характера. Мероприятия, направленные на ускорение оборачиваемости данных расчетов.
  
  дипломная работа [158,9 K], добавлен 17.04.2012
  

• Виды прочей дебиторской задолженности и их учет

  Сущность, виды прочей дебиторской задолженности и их характеристика. Порядок и сроки инвентаризации расчетов с дебиторами. Учет дебиторской задолженности дочерних, зависимых и совместно контролируемых юридических лиц и ее документальное оформление.
  
  курсовая работа [74,7 K], добавлен 13.02.2011
  

• Анализ состава, структуры, состояния, динамики и оборачиваемости кредиторской задолженности предприятия

  Понятие и экономическая сущность кредиторской задолженности, ее виды и оценка. Значение, задачи и информационная база ее анализа. Финансово-экономическая характеристика ООО "Оммет". Анализ структуры и динамики кредиторской задолженности предприятия.
  
  курсовая работа [91,0 K], добавлен 16.02.2013
  

• Совершенствование денежных расчетов на предприятии

  Формы денежных расчетов, используемые на предприятиях. Расчеты с поставщиками и покупателями, бюджетом и внебюджетными фондами. Изменение форм расчетов и их влияние на финансово-эксплутационные потребности предприятия, способы их удовлетворения.
  
  курсовая работа [47,6 K], добавлен 04.07.2011
  

• Организация расчетов между предприятиями

  Теоретические аспекты, принципы и формы организации наличных и безналичных денежных расчетов. Хозяйственные связи и расчетные отношения предприятий. Применение контрольно-кассовой техники и понятие лимита кассы. Учет денежных расчетов на предприятии.
  
  курсовая работа [31,4 K], добавлен 08.10.2011
  

• Анализ финансового состояния ОАО "ВЭЛАН"

  Документальное оформление учета расчетов по оплате труда. Состав, виды и формы фонда заработной платы, порядок расчета средств и учет удержаний. Цели, задачи и планирование аудиторской проверки. Анализ использования фонда оплаты труда на предприятии.
  
  дипломная работа [216,0 K], добавлен 07.06.2011
  

• Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на ОАО "Орбита"

  Классификация, методы управления и влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовую устойчивость предприятия. Точный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению. Выявление объемов и структуры задолженности.
  
  реферат [45,3 K], добавлен 03.12.2010
  

• Организация и управление безналичными расчетами между субъектами хозяйствования Республики Беларусь

  Безналичная форма расчетов, ее роль в стабилизации финансово-кредитной системы. Расчет пластиковыми карточками. Анализ расчетов с покупателями и анализ дебиторской задолженности ОАО "Гомельстройматериалы". Состояние расчетов с поставщиками и кредиторами.
  
  курсовая работа [221,9 K], добавлен 25.01.2013
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам