Влияние амортизационной политики на финансовые результаты предприятия (на примере ООО "Мечел")

При расчете амортизации способом уменьшаемого остатка желаемый эффект не достигается, т.к. сумма налоговых отчислений по налогу на имущество будет идентична сумме налоговых отчислений при расчете линейным методом, при этом, на остаточную стоимость объекта также будет начисляться амортизация до ее списания.

Целью введения для предприятий налога на имущество было также стимулирование к списанию непригодного оборудования, которое малоэффективно и не задействовано в производстве. Поступление новых основных средств сдерживается ликвидацией устаревших фондов.

Таким образом, амортизационная политика ОАО «Мечел» будет эффективной в том случае, если Компания получит возможность эффективно управлять формированием собственных финансовых ресурсов.

3.4 Рекомендации по совершенствованию амортизационной политики

Проведя анализ всех методов расчета амортизационных отчислений, изучив положительные и отрицательные стороны каждого метода, для ОАО «Мечел» можно предложить:

- для основных средств, у которых срок полезного использования незначительный, применять метод списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования, при этом, будет достигаться эффект рационального распределения суммы амортизационных отчислений по годам с учетом их уменьшающейся стоимости в результате эксплуатации;

- для основных средств, у которых значительная стоимость, более целесообразно использовать линейный метод списания амортизационных отчислений, так как себестоимость продукции не будет кардинально увеличиваться от списания этих сумм;

- для такого вида основных средств, как транспортные средства, можно предложить использовать способ списания стоимости пропорционально объему продукции, но только при условии правильной системы планирования.

- для основных средств, которые являются высокоэффективными (машины и оборудование) возможно использование метода уменьшающего остатка. Здесь необходимо учитывать, что амортизационные отчисления необходимо использовать по их целевому назначению. Если вся сумма, рассчитанная по ускоренному методу, не была потрачена на инвестирование в основные средства, то остаток должен быть включен в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Таким образом, ОАО «Мечел» может варьировать в зависимости от стоимости объектов основных средств, от срока полезного использования, от планируемых объемов производства, и методы расчета амортизационных отчислений.

При таком варьировании различных методов начисления амортизации налогооблагаемая база будет оптимизирована, что важно для стабилизации финансового состояния ОАО «Мечел».

Но необходимо учитывать, что у ОАО «Мечел» физический износ основных фондов достаточно высок, а это, в свою очередь, негативно отражается на уровне технологичности производства, на конкурентоспособности выпускаемой продукции и на объеме продаж.

Если рассматривать этот вопрос глобально для России, то у нее наблюдается кризисное состояние производственных мощностей, что сказывается на отставании эффективности производства от уровня развитых стран.

Для решения задач модернизации и технологического обновления производства, как предприятий страны, так и для исследуемой компании ОАО «Мечел», необходимы значительные инвестиционные вложения на протяжении определенного времени.

С помощью рационального ведения амортизационной политики можно значительно ускорить процесс обновления производственных мощностей.

Наличие производственных фондов в ОАО «Мечел» с уровнем износа больше среднего отражается на падении производительности труда Компании. По возрасту оборудования можно также судить о его моральном износе. В практике производств данной отрасли можно говорить о том, что оборудование устаревает каждые 5-7 лет и требуются новые технологии. Иногда возникает ситуация, при которой моральный износ оборудования становится больше его физического износа. Использовать такое оборудование можно, но эффективность его использования и качество выпускаемой продукции при этом будет снижаться.

При сравнении развития экономики западных стран и России, можно судить о том, что устаревшие основные средства производства (в том числе и на ОАО «Мечел») замедляют развитие национальной экономики страны в целом. Для эффективной реализации обновления производственных фондов необходимо создать условия для того, чтобы национальная экономика развивалась ускоренными темпами, чтобы реализовывалась эффективная инвестиционная политика.

Критерием построения российской классификации основных средств является срок полезного использования активов. По этому сроку рассчитывается амортизация. При этом, не известен принцип выбора такого критерия, т.к. нет четкого определения условий, при которых наступает бесполезность объекта амортизации. Например, учитывался ли износ оборудования морального характера при назначении норм амортизации для групп объектов. А у ОАО «Мечел» есть такая проблема, учитывая его фондоемкость и уровень производства.

При сопоставлении сроков амортизируемого имущества при рассмотрении групп активов, можно сделать вывод, что в ОАО «Мечел» происходит сковывание технологической модернизации при действующей амортизационной политике. В практическом использовании оборудования есть 5-ти летний период, по истечении которого уже необходимо внедрять оборудование нового поколения, чтобы повысить конкурентоспособность Компании.

В качестве предложения по усовершенствованию амортизационной политики для всех предприятий страны, в том числе и для ОАО «Мечел» можно перенести позицию «Станки с ЧПУ, в том числе обрабатывающие центры» из группы Vв группу III, т.е. из группы со сроком использования 7-10 лет в группу, где такой срок использования всего 3-5 лет. Это вызвано тем, что для станков с электронным программным управлением через 3-5 лет уже можно ставить новое программное обеспечение или покупать новое оборудование в замен устаревшего, и такое оборудование должно обновляться в первую очередь. Именно при своевременном обновлении оборудования с программным обеспечением на современное позволит использовать исследования и разработки достаточно эффективно, в следствие чего будет обеспечен рост производства и добычи угля, будет снижена себестоимость продукции, соответственно, это приведет к повышению уровня рентабельности ОАО «Мечел».

Таким образом, можно выделить несколько предложений для формирования амортизационной политики в компании ОАО «Мечел», а также для промышленного роста страны в целом:

· Необходимо разрешить проводить регулярную переоценку основных средств с учетом их рыночной стоимости для целей налогообложения, а начислять амортизацию с учетом инфляционных процессов в стране;

· Необходимо начислять амортизацию не с остаточной стоимости, а с первоначальной, тогда основные средства будут полностью восстанавливаться;

· Необходимо сократить амортизационные группы путем соединения групп 1-3 и 8-9 (сроком использования 20-30 лет включительно);

· Необходимо сократить срок полезного использования, который установлен Правительством РФ, в 1,5-2 раза из-за изменений условий воспроизводства основных средств и применения к нормам амортизации их морального износа, а также с учетом кризисных явлений в экономике, когда средств на воспроизводство у предприятий практически нет;

· Необходимо провести ряд мер, которые обеспечили бы целенаправленное использование амортизационных отчислений, чтобы эти суммы тратились исключительно на перевооружение и обновление основных средств, при этом, можно усовершенствовать методы и формы статистического учета начисления и использования амортизации, учета инфляционного обесценения основных средств.

Подводя итоги, главные составляющие элементы амортизационной политики компании ОАО «Мечел» это: внедренная новая система начисления амортизации, которая будет стимулировать ускоренное обновление производственных фондов, проведение ежегодной переоценки основных фондов; внедрение системы отчетности и контроля за использованием амортизационных средств. При внедрении этих мероприятий, будут обеспечены источники финансирования основных средств в достаточном объеме, чтобы их обновить и тем самым повысить рентабельность ОАО «Мечел».

Заключение

амортизационный экономический рыночный

В выпускной квалификационной работе были рассмотрены вопросы, которые касаются амортизационной политики компании ОАО «Мечел», и какое она оказывает влияние на финансовый результат.

Амортизация основного средства - это процесс возмещения затрат на его приобретение основных средств в течение срока их полезного использования, а суммы, которые ежемесячно возмещаются - это амортизационные отчисления.

Амортизационная политика предприятия как является частью учетной политики, она оказывает определяющее влияние на процессы управления размерами амортизационного фонда, который является одним из важнейших источников собственных инвестиций, направляемых на модернизацию производственной базы, капитальное строительство, техническое перевооружение, разработку и внедрение инноваций. Таким образом, планирование амортизационного фонда самым тесным образом связано с выработкой стратегии развития предприятия. Амортизационные отчисления имеют большое значение и как средство, временно компенсирующее недостаток оборотных средств. Наконец, амортизационная политика тесно связана с налогообложением предприятия, поскольку она определяет уровни налогооблагаемых баз налогов на имущество и прибыль.

Первичным документом является расчет бухгалтерии. В бухгалтерском учете существует четыре способа начисления амортизации на объекты основных средств. В работе были проанализированы все методы расчета амортизации и описаны положительные и негативные стороны каждого метода. Из анализа было выявлено, что использование способа уменьшаемого остатка для ОАО «Мечел» целесообразно только в некоторых случаях, а в целом - нецелесообразно. Способ списания амортизации пропорционально объему продукции в практическом применении очень трудоемкий, а его результаты зависят от правильного планирования объемов производства.

Величина амортизации оказывает существенное влияние на размер налоговых платежей. Например, остаточная стоимость основных средств включается в налоговую базу по налогу на имущество и, следовательно, влияет на величину этого налога. А остаточная стоимость рассчитывается как разность между первоначальной стоимостью и амортизацией.

Однако ПБУ 6/01 на сегодняшний момент - не единственный документ, регулирующий порядок начисления амортизации, согласно которому организация вправе выбрать самостоятельно способ начисления амортизации. Действует еще и глава 25 НК РФ «Налог на прибыль организации», которая вступила в силу с 01.01.2002 года и существенно изменила порядок начисления амортизации для целей налогового учета. Для целей налогообложения прибыли предприятие имеет право выбора между двумя методами начисления амортизации: линейным и нелинейным.

Линейный способ начисления амортизации для целей налогообложения прибыли очень похож на бухгалтерский линейный способ. Однако в бухгалтерском учете предприятие самостоятельно устанавливает срок полезного использования объекта, а в налоговом учете этот срок устанавливается в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, которой, кстати, не запрещено пользоваться и для целей бухучета.

По своей сути нелинейный метод начисления амортизации во многом совпадает с начислением амортизации способом уменьшаемого остатка в бухучете. Но остаточная стоимость объекта определяется не на начало года, а начало каждого месяца. Таким образом, если в бухгалтерском учете при начислении амортизации ежемесячная сумма в течение всего года будет неизменной, то в налоговом учете она будет уменьшаться каждый месяц.

В бухгалтерском учете определяется годовая норма амортизации, а в налоговом - ежемесячная.

Единые нормы амортизационных отчислений четко определяли годовую норму амортизации и срок полезного использования основных средств. Классификация основных средств дает большую свободу организациям в определении срока полезного использования. При этом предпочтительнее выбирать линейный предел в рамках определенной амортизационной группы. Это поможет увеличить сумму амортизации и, соответственно расходы, уменьшающие прибыль, а следовательно максимально занизить налогооблагаемую прибыль и уплачиваемый налог.

В результате проведения анализа также было выявлено, что необходимо проводить мероприятия по оптимизации амортизационной политики объекта исследования (ОАО «Мечел») и понимания существенности ее влияния на результаты финансово-хозяйственной деятельности и обеспечение стабильного функционирования и развития Компании. При этом, эти мероприятия даны как в масштабе самой Компании, так и на уровне государственного регулирования.

Таким образом, в части выбора амортизационной политики для ОАО «Мечел» можно рекомендовать следующие следующее:

- для основных средств, у которых срок полезного использования незначительный, применять метод списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования, при этом, будет достигаться эффект рационального распределения суммы амортизационных отчислений по годам с учетом их уменьшающейся стоимости в результате эксплуатации;

- для основных средств, у которых значительная стоимость, более целесообразно использовать линейный метод списания амортизационных отчислений, так как себестоимость продукции не будет кардинально увеличиваться от списания этих сумм;

- для такого вида основных средств, как транспортные средства, можно предложить использовать способ списания стоимости пропорционально объему продукции, но только при условии правильной системы планирования.

- для основных средств, которые являются высокоэффективными (машины и оборудование) возможно использование метода уменьшающего остатка. Здесь необходимо учитывать, что амортизационные отчисления необходимо использовать по их целевому назначению. Если вся сумма, рассчитанная по ускоренному методу, не была потрачена на инвестирование в основные средства, то остаток должен быть включен в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Таким образом, ОАО «Мечел» может варьировать в зависимости от стоимости объектов основных средств, от срока полезного использования, от планируемых объемов производства, и методы расчета амортизационных отчислений.

При таком варьировании различных методов начисления амортизации налогооблагаемая база будет оптимизирована, что важно для стабилизации финансового состояния ОАО «Мечел».

Литература

1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Н.А. Русак, В.И. Стражев и др. - Мн.: Высш. Школа, 2012. - 398с.

2. Архипов А.И. Экономический словарь. - 2-е изд. - М.: Проспект, 2010, - 672с.

3. Борисов Е.Ф. Экономическая теория: учебник. - М.: Юрайт-М, 2011. - 384с.

4. Бикметова З.М. Разработка и обоснование применения комбинированного метода исчисления амортизации / З.М. Бикметова // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. - 2012. - № 45. - С. 39-39.

5. Волков Ф.М. Повышение эффективности основных производственных фондов / Ф.М. Волков, И.Т. Кошкин. - М.: МГУ, 2011. - 220с.

6. Корсаков М.Н. Экономика предприятия. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2012 - 528с.

7. Иванова Ю.А. Управленческий учет амортизации основных средств // Вестник Оренбургского Государственного Университета, №14, 2012 год.

8. Кутер М.И. Влияние амортизационных процессов на формирование структуры и величины собственного капитала / М.И. Кутер //Государство и регионы. - 2012. - № 1(2).- С. 35-40.

Размещено на Allbest.ru