Оптимизация налогового бремени малых предприятий

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Опыт экономически развитых стран наглядно демонстрирует, что в малом бизнесе заключается огромная роль для экономики, его развитие оказывает большое влияет на экономический рост, на расширение рынка товарами и услугами требуемого качества, на увеличение необходимых рабочих мест, таким образом, позволяет разрешить социально-экономические проблемы. В каждой экономически развитой стране правительство оказывает многостороннею поддержку малому предпринимательству, дееспособное население активно начинает заниматься малым бизнесом.

Интенсивное увеличение предприятий малого бизнеса в странах Запада началось с середины 70-х до начала 90-х годов. Сегодня в наиболее экономически развитых западных странах малые предприятия составляют 70-90 % от общего числа организаций. Для сравнения приведём пример, в США - в малом бизнесе занято около 53 % населения, в Японии примерно 71,7 % и в страны ЕС на соответствующих предприятиях работает около половины дееспособного населения. Основная доля малого бизнеса в этих странах - это мелкие организации, в которых работают не больше 20 человек. Малый бизнес обеспечивает больше половины прироста дополнительных рабочих мест, что позволяет уменьшить долю безработицы.

Все это говорит о важной роли малого предпринимательства для экономики всех стран. Про эффективность этих организаций говорит то что на 1$ затрат они в 17 раз больше обеспечивают своё производство новыми разработками, чем крупные организации, которые внедряют лишь 10 % нововведений.

В конце концов, развитие малого бизнеса требуется потому, что он обеспечивает возрождение старых крупномасштабных предприятий и за счёт этого даёт возможность странам извлекать значительную выгоду в рыночной экономике. Поэтому малый бизнес занимает лидирующие позиции на сегодняшний день, особенно он, очень важен для нашей страны, где малые предприятия всё еще нуждаются в государственной поддержке.

Основное направление современной отечественной экономики заключается в интенсивном формирование и развитие рыночных отношений. А малый бизнес играет главную роль в этих замысловатых процессах. Мировой опыт показывает, что при обладании большими возможностями для увеличения территории своей деятельности у большинства предпринимателей ведет к увеличению темпов развития национальной экономики. В национальной экономике нашей страны бизнесмены сталкиваются как с организационно-экономическими, так и с административно-правовыми трудностями в процессе создания и дальнейшего развития своего дела.

Реформирование национальной экономики невозможно без дальнейшего развития малого бизнеса. Так как малые субъекты предпринимательства играют большую роль, для создания новых рабочих мест и развития рынка. Поэтому тема данной дипломной работы имеет огромную актуальность в экономике нашей страны на сегодняшний день. К тому же, малые предприятия производственно мобильны, инновационной восприимчивы и стабильны в рыночной экономике. Отсюда следует вывод о положительной роли института малого бизнеса, который требуется поддерживать и развивать.

Малые организации эффективны в потребительской сфере, в производстве отдельных узлов и малых механизмов, полуфабрикатов и других ресурсов, требуемых для производства готовой продукции, невыгодных для производства крупным предприятиям. Все это даёт обоснование к необходимости комплексного подхода к определению роли и места малого бизнеса в рыночной экономике.

Вопрос о налогообложении малого бизнеса приобрел особую актуальность в переходной экономике России. Наличие малоэффективных производств, снижение занятости, социальные и, как следствие, политические проблемы делают жизненно необходимым создание условий для деятельности в независимых от государства и крупного капитала сферах самостоятельной и инициативной, но не имеющей стартового капитала, части населения страны. Эта задача в сложившейся ситуации является не менее важной, чем извлечение дополнительных доходов бюджета. Создание простого и ясного налогового режима, сопровождающегося снижением издержек по ведению учета и предоставлению отчетности, а также налогового бремени, позволило бы разрешить ряд проблем, стоящих в настоящее перед российским обществом.

На основании этого была определена цель дипломной работы: изучить и оценить роль налогообложения малых предприятий. Исходя из поставленной цели, в работе решается ряд задач:

· рассмотрение сущности малого бизнеса, его основных особенностей и значения для отечественной экономики;

· изучение особенностей налогообложения на малых предприятиях;

· изучение сущности и функций налогов;

· анализ налогообложения малых предприятий;

· Рассмотрение проблем налогообложения малых предприятий.

Предметом исследования в данной работе является малый бизнес.

Объектом изучения является Общество с ограниченной ответственностью "Автоспектр-НН".

Методологической основой исследования являются труды ведущих отечественных специалистов в области планирования деятельности предприятия, Налоговый Кодекс Российской Федерации и нормативно-правовые акты по налогам и налогообложению, а также материалы периодических изданий по теме исследования. Информационной базой дипломной работы являются баланс и отчеты о финансовых результатах предприятия, налоговые декларации.

1. Организационно-экономическая характеристика общества с ограниченной ответственностью "Автоспектр-НН"

1.1 Организационная характеристика ООО "Автоспектр-НН"

Компания "Автоспектр-НН" осуществляет свою деятельность с 2001 года и специализируется на производстве мобильных инженерных комплексов.

Ими разработан целый ряд автомобилей "передвижные лаборатории" на базах Фольксваген, Газель, КАМАЗ, ПАЗ, Форд и Фиат, которые успешно эксплуатируются на предприятиях СНГ.

Передвижная экологическая лаборатория. Экологическая лаборатория MOBILAB предназначена для контроля качества атмосферного воздуха, воды и почвы в санитарно-защитной зоне и вне её.

Мобильная лаборатория представляет собой автоматическую передвижную станцию контроля загрязнения атмосферного воздуха, размещенную на базе шасси ГАЗель, КАМАЗ, ПАЗ, Mercedes Sprinter, Volkswagen Crafter, Ford Transit Jumbo, FIAT Ducato (и другие цельнометаллические фургоны) с экологическими приборами и оборудованием, системой автоматизированного сбора и обработки информации, средствами связи для передачи полученной информации.

Передвижная лаборатория радиационного контроля. Лаборатория радиационного контроля позволяет организовывать работу экипажа во время движения для проведения радиационной разведки и уточнения радиационной обстановки на местности как в аварийных ситуациях, так и при плановых радиационных обследованиях территорий.

Подвижный пункт управления (далее - ППУ) предназначен для управления оперативными службами с целью предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций при ведении аварийно-спасательных работ при ликвидации чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера.

Приоритетами организации являются: 100 % удовлетворение требований Заказчика, 100 % высокое качество, 100 % функциональность и надежность, 100 % выполнение договорных обязательств. Система менеджмента качества сертифицирована в соответствии с требованиями ISO 9001-2013 в системе сертификации "Военный регистр". Основная задача специалистов Компании - интеграция современной приборной базы и транспортного средства в единый мобильный инженерный комплекс с учетом поставленных задач и условий эксплуатации.

Вся продукция производится в условиях сертифицированного производства, имеет Одобрения Типа Транспортного Средства, оформляется новым Паспортом Технического Средства. Конструкторская документация согласована с заводами-изготовителями базовых шасси, что обеспечивает гарантийное и после. Гарантийное обслуживание на сервисных станциях на всей территории СНГ. Основными конкурентами являются ООО "Автомастер", ООО "Луидор".

В соответствии с требованиями заказчиков Компания ООО "Автоспектр-НН" постоянно осваивает выпуск все более сложной продукции. Выпуск высококачественной продукции исключен без возможности управлять всеми процессами жизненного цикла. Это управление обеспечивается Системой Менеджмента Качества (СМК), сертифицированной на соответствие требованиям ГОСТ Р ISO 9001-2011 в Военном регистре (Сертификат соответствия № ВР 02.1.5742-2013).

Для обеспечения качества мобильных комплексов в Компании определены так называемые "контрольные точки", позволяющие управлять условиями изготовления продукции, то есть оперативно вносить коррективы в процессы разработки, проектирования, закупок, производства и мониторинга (измерений).

На этапе планирования выпуска продукции в соответствии с требованиями РД 007 "СМК. Анализ контракта" рабочей группой определяются требования потребителя (проводится анализ технического задания) и возможности предприятия, учитываются законодательные требования к продукции, такие как Правила ЕЭК ООН №5, 16, 19, 48, 36, 70, 80, 104, 105; ГОСТ 22748-77, 52280-2004, 22390-77, 25076-81, 21015-88, 15150-69, 7593-80, 5727-88; ГОСТ Р 50574-2002, 50992-96, 50866-96 и многие другие. Посредством анализа, требования потребителя ложатся в основу Договора на выпуск мобильного комплекса.

На этапе разработки и проектирования определяются технические требования к мобильным комплексам, разрабатывается конструкторская документация в соответствии с требованиями государственных стандартов ЕСКД, ЕСТД, определяются требования к поставщикам комплектующих и материалов, разрабатывается технологическая документация по РД 008 "СМК. Проектирование".

Конструкторская и технологическая документация подвергается нормоконтролю и метрологической экспертизе в соответствии с ФЗ РФ от 27 декабря 2002г №184-ФЗ (в его последней редакции от 06.12.2011), РМГ 63-2003 и положениями государственных стандартов ГСИ, ЕСКД, ЕСТД.

На этапе подготовки производства определяются требования к квалификации персонала, требования к инструментам и оборудованию, требования к метрологическому обеспечению производства, формируются требования к входному контролю. Для обеспечения заданного уровня качества необходимо поддерживать квалификацию персонала путем проведения соответствие оборудования и инструмента обеспечивается путем проведения плановых осмотров и ремонтов.

Входной контроль комплектующих и материалов осуществляется в соответствии с государственными стандартами ЕСЗКС, ПП 05-00/02 "СМК. Закупки. Порядок организации и проведения входного контроля". Для проведения входного контроля оборудованы специализированные посты, оснащенные необходимой документацией, инструментом и оборудованием. В процессе входного контроля проверяются материалы, комплектующие, продукция подрядчиков, дополнительное оборудование и сопроводительная документация (сертификаты, паспорта, инструкции).

На этапе производства и мониторинга продукции выпуск продукции осуществляется в соответствии с комплектом Конструкторской документации и Технологическими процессами. Проводится операционный, выходной контроль, приемо-сдаточные испытания, которые регламентируются, РД 013 "СМК. Мониторинг и измерение. Порядок организации и проведения контроля качества в процессе производства", оформляется сопроводительная документация.

В процессе операционного контроля контролируется процесс сборки автомобилей, а также установки дополнительного оборудования, проводится авторский надзор инженером-конструктором проекта, а также осуществляется контроль технологической дисциплины контролером производства. Результаты контроля фиксируются в Графике работ по спецавтомобилю.

В процессе выходного контроля проверяется работоспособность спецавтомобиля в комплексе (вместе с дополнительным оборудованием), по результатам выходного контроля оформляется документация.

Документация, оформляемая при проведении всех видов проверок, хранится в течение 3-х лет с даты выпуска спецавтомобиля в архиве предприятия.

В рамках проведения приемо-сдаточных испытаний проводится проверка на герметичность, "пробеговые" испытания, работоспособность узлов и агрегатов в соответствии с Программой ПиМ ПСИ 01-2009.

Перед отправкой мобильного комплекса заказчику проводится предпродажная подготовка.

Для собственных нужд на предприятии скомплектован фонд нормативной документации (внутренней и внешнего происхождения), актуализация и пополнение которого регламентируется РД 002 "СМК. Управление документацией. Основные положения".

На предприятии существует отработанная система поддержки потребителя в периоды гарантии и послегарантийной эксплуатации. Обратная связь с потребителем на всех этапах изготовления продукции и в период ее эксплуатации позволяет Компании совершенствовать выпускаемые мобильные комплексы, развивать и совершенствовать применяемые нами технологии, повышать квалификацию наших сотрудников, увеличивать производственные мощности и, таким образом, постоянно развиваться и идти вперёд.

Стандартная гарантия на Мобильные Лаборатории составляет 12 месяцев. По запросу клиента гарантийный срок может быть увеличен до 24 месяцев. Также компания осуществляет после. Гарантийное обслуживание на всей территории СНГ. Организационная структура управления в ООО "Автоспектр-НН" построена по комбинированному принципу и имеет следующий вид (рисунок 1.1).

Рисунок 1.1. Организационная структура управления в ООО "Автоспектр-НН"

Исходя из созданной в организации ООО "Автоспектр-НН" структуры управления, был создан и отработан годами график взаимодействия отделов и документооборота (рисунок 1.2).

Рисунок 1.2. График взаимодействия процессов ООО "Автоспектр-НН"

Таким образом, по данной схеме можно сказать. Она состоит из двух групп процессов основные и поддерживающие. Каждую группу процессов выполняют ряд отделов во главе нескольких руководителей. Для мониторинга каждого процесса собирается информация, за которую назначается ответственное лицо. Границы системы определяются требованиями заказчика и удовлетворением его потребностей. Всё это является процессом производства, а схема показывает, как наиболее эффективно взаимодействуют отделы.

Само производство состоит из несколько циклов, но организация работает на реализацию, действует по схеме: поступление заказа, закупка сырья, выполнение заказа и доставка до заказчика.

1.2 Экономический экспресс анализ ООО "Автоспектр-НН"

Исходной информацией для анализа финансовой деятельности, и финансового состояния организации служит бухгалтерская отчётность, это годовой бухгалтерский баланс (Форма №1) и годовой отчёт о финансовых результатах (Форма №2), где дана денежная оценка производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности.

Представленный в данном отчете анализ финансового положения и эффективности деятельности ООО "Автоспектр-НН" выполнен за период 31.12.2012-31.12.2014 г, так как для объективной качественной оценки специалисты берут период за 3 года.

Таблица 1.1. Бухгалтерский баланс ООО "Автоспектр-НН" за период 31.12.2012-31.12.2014 (Единица измерения: тыс. руб.)

Наименование Показателей	Значение показателя	Изменение за анализируемый период
	в тыс. руб.
	31.12.2014	31.12.2013	31.12.2012	в тыс. руб.	в %
1	2	3	4	5	6
АКТИВ
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	45	40	35	+10	+28,57
Результаты исследований и разработок	-	-	-	-	-
Нематериальные поисковые активы	-	-	-	-	-
Материальные поисковые активы	-	-	-	-	-
Основные средства	581	508	696	-115	-16,52
Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-	-	-
Финансовые вложения	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые активы	159	159	159	0	0
Прочие внеоборотные активы	213	139	139	+74	+53,23
ИТОГ ПО РАЗДЕЛУ 1	998	846	1 029	-31	-3,02
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	2 905	14 413	23 439	-20 534	-87,6
НДС по приобретенным ценностям	39	46	19	+20	+105,26
Дебиторская задолженность	18 745	23 490	14 356	+4 389	+30,57
Финансовые вложения	-	-	-	-	-
Денежные средства и денежные эквиваленты	4 569	5 339	6 333	-1 764	-27,85
Прочие оборотные активы	526	22	489	+37	+7,56
ИТОГ ПО РАЗДЕЛУ 2	26 784	43 310	44 636	-17 852	-40
БАЛАНС	27 782	44 156	45 665	-17 883	-39,16
3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставной капитал	10	10	10	0	0
Собственные акции выкупленные у акционеров	(-)	(-)	(-)	-	-
Переоценка внеоборотных активов	-	-	-	-	-
Добавочный капитал	-	-	-	-	-
Резервный капитал	-	-	-	-	-
Нераспределённая прибыль	7 272	18 126	13 867	-6 595	-47,55
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 3	7 282	18 136	13 877	-6 595	-47,55
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заёмные средства	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые обязательства	-	-	-	-	-
Оценочные обязательства	-	-	-	-	-
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 4	-	-	-	-	-
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заёмные средства	12 705	15 480	22 997	-10 292	-44,75
Кредиторская задолженность	7 795	10 540	8 791	-996	-11,32
Доходы будущих периодов	-	-	-	-	-
Оценочные обязательства	-	-	-	-	-
Прочие обязательства	-	-	-	-	-
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 5	20 500	26 020	31 788	-11 288	-35,51
БАЛАНС	27 782	44 156	45 665	-17 883	-39,16

Таблица 1.2. Отчёт о финансовых результатах ООО "Автоспектр-НН" за период 31.12.2012-31.12.2014 (Единица измерения: тыс. руб.)

Наименование показателя	За 2014	За 2013	За 2012
1	2	3	4
Выручка	142 938	159 841	156 802
Себестоимость продаж	(99 208)	(93 987)	(95 814)
Валовая прибыль (убыток)	43 730	65 854	60 988
Коммерческие расходы	(32 628)	(52 194)	(53 628)
Управленческие расходы	(4 086)	(5 394)	(8 369)
Прибыль (убыток) от продаж	7 016	8 266	(1 009)
Доходы от участия в других организациях	-	-	-
Проценты к получению	85	-	-
Проценты к уплате	(2 193)	(2 961)	(2 989)
Прочие доходы	6 825	24 545	16 985
Прочие расходы	(5 863)	(15 532)	(11 324)
Прибыль (убыток) до налогообложения	5 870	14 318	1 663
Текущий налог на прибыль	(1 390)	(3 171)	(627)
В т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	216	292	295
Изменения отложенных налоговых обязательств	-	-	-
Изменения отложенных налоговых активов	-	-	-
Прочее	-	(292)	(295)
Чистая прибыль (убыток)	4 480	10 855	741

На основе приведённых выше бухгалтерской отчётности можно сделать прогноз о финансовых ресурсах (собственный, заёмный капитал) ООО "Автоспектр-НН". Посчитаем темпы роста и темпы прироста собственного капитала и заёмного цепным методом, и на основе полученных данных сделать расчет на 2015 год. Составим таблицу1.3 и рассчитаем.

Таким образом исходя из данных таблицы можно сказать что в 2015 году объём финансовых ресурсов уменьшиться, а общий объём финансовых ресурсов составит в среднем 18 842 тыс. руб., из них 3 983 тыс. руб. это собственные финансовые ресурсы и 14 853 тыс. руб. это заёмные финансовые ресурсы.

Таблица 1.3

Год	Собственный капитал в тыс. руб	Темп роста в %	Темп прироста в %	Заёмный капитал в тыс. руб.	Темп роста в %	Темп прироста в %
2012	13 877	100	0	31 788	100	0
2013	18 136	130,69	+30,69	26 020	81,85	-18,15
2014	7 282	52,47	-78,22	20 500	64,48	-17,37
2015	3 983	28,705	-23,765	14 853	46,72	-17,76

Из представленного бухгалтерского баланса в таблицы данных видно, что на 31 декабря 2014 г. в активах организации доля оборотных активов составляет 96,4 %, а внеоборотных активов, соответственно 3,6 %. Активы организации за период с 31 декабря 2012 г. по 31 декабря 2014 г. уменьшились на 39,16 %. Учитывая уменьшение активов, необходимо отметить, что собственный капитал на 31 декабря 2014 по сравнению с 2013 уменьшился на 78,22 %, в сравнение с 2012 годом (который взят как базовый для сравнения), собственный капитал уменьшился 47,53 %. Уменьшение собственного капитала, не смотря на значительное снижение заёмного капитала, следует рассматривать как отрицательный фактор.

На диаграмме ниже наглядно представлено соотношение основных разделов активов организации:

Рисунок 1.3. Доля активов ООО "Автоспектр-НН"

Снижение величины активов организации связан со снижением следующих позиций актива бухгалтерского баланса, хотя при этом по позиции прочие оборотные и внеоборотные активы произошёл рост:

· Основные средства - 581 тыс. руб.

· Запасы - 2 905 тыс. руб.

· Дебиторская задолженность - 18 745 тыс. руб.

Дальше можем проанализировать чистые активы в организации, но прежде рассчитаем их стоимость на 31 декабря 2012, 2013, 2014 год. Стоимость чистых активов рассчитывается по формуле:

Чистые Активы = Активы всего (валюта баланса) - Сумма всех обязательств за вычетом доходов будущих периодов (1)

На 31.12.12 Чистые Активы = 45 665-31 788 = 13 877 тыс. руб.

На 31.12.13 Чистые Активы = 44 156-26 020 = 18 136 тыс. руб.

На 31.12.14 Чистые Активы = 27 782-20 500 = 7 282 тыс. руб.

Из полученных данных можно сделать вывод. Чистые активы на 31.12.14 превышает уставной капитал в 728,2 раза. Данное соотношение положительно характеризует финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации, хотя стоит отметить что уставной капитал в организации остаётся неизменным и составляет 10 тыс. руб. Тем не менее за весь 2014 год стоимость чистых активов по сравнению с 2013 годом уменьшилась в 0,6 раза. Превышение чистых активов над уставным капиталом и в то же время их периодическое то увеличение, то уменьшение говорит о благоприятном финансовом положении организации по данному признаку. Ниже на графике представлено изменение стоимости чистых активов по отношению к уставному капиталу. оптимизация налогообложение уклонение малое

Дальше можем рассчитать ряд значений коэффициентов на 31.12.2014 и сравнить их с базовыми значениями за 31.12.2012: коэффициент финансовой устойчивости, маневренности собственных средств, коэффициент обеспеченности собственными средствами и коэффициент соотношения собственных и заёмных средств.

Рисунок 1.4. Изменение стоимости чистых активов по отношению к уставному капиталу

Коэффициент финансовой устойчивости показывает удельный вес собственного капитала в общей сумме источников финансирования, он должен быть больше 0,5. Он рассчитывается по формуле:

Коэффициент финансовой устойчивости = собственный капитал, делённый на валюту баланса (2)

На 31.12.2012 Кфин.уст. = 13 877 / 45 665 = 0,3 0,5.

На 31.12.2014 Кфин.уст. = 7 282 / 27 782 = 0,26 0,5.

Коэффициент маневренности собственных средств показывает, какую долю собственного капитала предприятие направляет на финансирование запасов и текущей деятельности, он должен быть больше 0,5. Рассчитывается по формуле:

Коэффициент маневренности собственных средств = (Собственный капитал - Внеоборотные активы)/Собственный капитал (3)

На 31.12.2012 Кмсс = (13 877-1 029) / 13 877 = 0,925 0,5.

На 31.12.2014 Кмсс = (7 282-998) / 7 282 = 0,86 0,5.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования показывает, какая часть оборотных активов предприятия финансируется за счет собственных источников, он должен быть больше 0,1. Рассчитывается по формуле:

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования = (Собственный капитал - Внеоборотные активы) / Текущие активы (4)

На 31.12.2012 Косс = (7 282-998) / 26 219 = 0,239 0,1.

На 31.12.2014 Косс = (13 877-1029) / 44 128 = 0,291 0,1.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 рубль вложенных в активы собственных средств, он должен быть меньше 1. Рассчитывается по формуле:

Ксзс = Заёмные средства / Собственные средства (5)

На 31.12.2012 Ксзс = 31 788 / 13 877 = 2,29 1.

На 31.12.2014 Ксзс = 20 500 / 7 282 = 2,81 1.

Данный коэффициент не соответствует нормативам и постепенно повышается. Превышения заёмных средств перед собственными не ограничивает деятельность организации, так как основная часть заёмных средств - это средства учредителей и организация не зависит от банковских кредитов. Тем не менее организация нуждается в росте собственных средств.

Далее рассчитаем коэффициенты абсолютной, критической, текущей ликвидности ООО "Автоспектр-НН".

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений. Для коэффициента нормальное значение больше или равно 0,2. Рассчитывается по формуле:

Коэффициент абсолютной ликвидности = (Денежные средства + Краткосрочные Финансовые Вложения) / Текущие обязательства (6)

На 31.12.2012 Кал = (6 333 + 0) / 31 788 = 0,19 0,2.

На 31.12.2013 Кал = (5 339 + 0) / 26 020 = 0,205 0,2.

На 31.12.2014 Кал = (4 569 + 0) / 20 500 = 0,22 0,2.

Коэффициент критической ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. Для коэффициента нормальное значение от 0,7 до 1, если больше 1, то это значит, что для банков организация является наиболее привлекательной. Рассчитывается по формуле:

Коэффициент критической ликвидности = (Денежные средства + КФВ + Дебиторская задолженность) / Текущие обязательства (7)

На 31.12.2012 Ккл = (6 333 + 0 + 18 745) / 31 788 = 0,79 0,7.

На 31.12.2013 Ккл = (5 339 + 0 + 23 490) / 26 020 = 1,1 0,7.

На 31.12.2014 Ккл = (4 569 + 0 + 14 356) / 20 500 = 0,92 0,7.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства предприятия. Для организации рекомендуемое значение 1 и более. Рассчитывается по формуле:

Коэффициент текущей ликвидности = Оборотные активы всего / Краткосрочные обязательства (8)

На 31.12.2012 Ктл = 44 636 / 31 788 = 1,4 1.

На 31.12.2013 Ктл = 43 310 / 26 020 = 1,66 1.

На 31.12.2014 Ктл = 26 784 / 20 500 = 1,3 1.

На основе высчитанных показателей ликвидности построим график и сделаем вывод.

Рисунок 1.5. Ликвидность ООО "Автоспектр-НН"

В соответствии с принципами оптимальной структуры организации по степени ликвидности можно сказать, что краткосрочные обязательства могут немедленно погашаться денежными средствами организациями либо частично, но только часть краткосрочных обязательств. Тем не менее возможность взятия нового кредита есть. Также организация в любой момент может мобилизовать все свои оборотные средства.

Проведём оценку финансовых результатов деятельности организации. Она характеризуется полученной прибылью и уровнем рентабельности.

Прибыль - это положительная разница между доходами (выручкой от реализации товаров и услуг) и затратами на производство или приобретение и сбыт этих товаров и услуг. Прибыль рассчитывается как выручка минус затраты (в денежном выражении). Является важнейшим показателем финансовых результатов хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства (организаций и предпринимателей).

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются:

1. Контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

2. Определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;

3. Выявление резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;

4. Оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;

Проведём анализ прибыли и рентабельности продаж на основе представленного выше отчёта о финансовых результатах организации за период с 31.12.2012 по 31.12.2014.

За 2013 год выручка равнялась 156 802 тыс. руб. Финансовый результат выручки от продаж за 2013 года выросла на 3 039 тыс. руб. или на 1,93 %. В сравнение с 2014 то выручка упала 16 903 тыс. руб. или на 10,57 %. Чистая прибыль в сравнение с выручкой гораздо ниже. В 2013 наблюдается сильный рост чистой прибыли на 10 114 тыс. руб. или на 1 484 %. Но в 2014 сильный спад на 6 375 тыс. руб. или на 58,72 %.



Рисунок 1.6. Динамика выручки и чистой прибыли

Дальше проанализируем как на выручку повлияла производительность труда. Ниже рассчитаем выручку на 1-го работника и построим график где отобразим динамику изменения показателя.

На 31.12.2012 тыс. руб.

На 31.12.2013 тыс. руб.

На 31.12.2014 тыс. руб.

Рисунок 1.7. Динамика изменения выручки на одного работника

Производительность труда за последний год составила 2 382,2 тыс. руб. на 1-го рабочего. За два последних года производительность труда уменьшилась на 195,88 тыс. руб. на 1-го рабочего, или на 7,62 %.

Дальше посчитаем показатели рентабельности за 2014 год, сравним их с показателями за 2013 год, посчитаем коэффициент финансовой устойчивости и так как другие показатели уже известны, рассчитаем вероятность банкротства.

Показатель рентабельности продаж, рассчитывается по формуле:

Показатель рентабельности продаж = Чистая прибыль / Выручку (9)

На 31.12.2013 Рентабельность продаж = 10 855 / 159 841 = 0,067.

На 31.12.2014 Рентабельность продаж = 4 480 / 142 938 = 0,031.

Далее считаем показатель рентабельности собственного капитала по формуле:

Показатель рентабельности собственного капитала = Чистая прибыл / Собственный капитал (10)

На 31.12.2013 Рентабельность соб. капитала = 10 855 / 18 136 = 0,59.

На 31.12.2014 Рентабельность соб. капитала = 4 480 / 7 282 = 0,615.

Считаем показатель рентабельности активов по формуле:

Показатель рентабельности активов = Чистая прибыль / Активов всего (11)

На 31.12.2013 Рентабельность активов = 10 855 / 44 156 = 0,245.

На 31.12.2014 Рентабельность активов = 4 480 / 27 782 = 0,161.

Теперь построим диаграмму и сделаем выводы.

Рисунок 1.8. Рентабельность ООО "Автоспектр-НН"

Рентабельность продаж за 2014 год показывает, что 1 рубль выручки пришлось 3,1 копейки чистой прибыли, этот показатель уменьшился за год на 53,73 %. Рентабельность собственного капитала показывает, что на каждый 1 рубль собственного капитала приходит 61,5 копейки чистой прибыли. Этот показатель увеличился 4,23 %. Рентабельность активов показывает, что 16,1 копейки чистой прибыли приносит каждый рубль вложений в активы. Это показатель уменьшился на 34,28 %.

Далее прежде чем считать вероятность банкротства, посчитаем коэффициент финансовой независимости по формуле:

Коэффициент финансовой независимости = Заёмный капитал / Валюта баланса (12)

На 31.12.2013 Кфин.нез. = 26 020 / 44 156 = 0,59.

На 31.12.2014 Кфин.нез. = 20 500 / 27 782 = 0,73.

Так как показатель выше 0,7 организация является финансово зависимой, хоть этот показатель и вырос за год, но все заёмные средства организации - это вложения учредителей.

Теперь можем посчитать вероятность банкротства. Для оценки вероятности банкротства будем использовать модель Альтмана.

Z = 0,717 X₁ + 0,874 X₂ + 3,1 X₃ + 0,42 X₄ + 0,995 X₅ (13)

Предполагаемая вероятность банкротства в зависимости от значения Z-счета Альтмана составляет:

· 1,23 и менее - высокая вероятность банкротства;

· если более 1,23, то низкая вероятность банкротства.

Посчитаем значение коэффициентов X₁, X₂, X₃, X₄, X_5, каждый из них считается по своей формуле:

X₁ = = = 1,3.

X₂ = = = 0,161.

X₃ = = = 0,211.

X₄ = = = 0,355.

X₅ = = 5,14.

Z = 0,717 *1,3 + 0,874*0,161 + 3,1*0,211 + 0,42*0,355 + 0,995*5,14=

= 0,9321 + 0,1407 + 0,6541 + 0,1491 + 5,1145 = 6,99.

Для ООО "Автоспектр-НН" значение Z-счета на 31 декабря 2014 г. составило 6,99. Такое значение показателя говорит о низкой вероятности банкротства ООО "Автоспектр-НН". Несмотря на полученный результат следует отметить, что Z-счет Альтмана позволяет условно оценить вероятность банкротства организации, и окончательный вывод является приблизительным.

В целом организация рентабельна и безубыточна, но частично зависит от предоставленных займов своими учредителями.



2. Малое предпринимательство в системе рыночных реформ

2.1 Состояние и проблемы развития малых предприятий на современном этапе

Малое предпринимательство относится к потенциально важнейшим факторам ускорения рыночных преобразований и обеспечения социально-экономического развития современного общества. Развитие предприятий малого бизнеса способствует постепенному созданию большого процента мелких собственников, чей достойный уровень жизни являются основой социально-экономических реформ российского государства, основой политической стабильности и демократического развития общества. Предприятия малого бизнеса тем самым, помимо источника средств существования, также являются способом повышения эффективности человеческих ресурсов. При этом объективно расширяющая реструктуризация средних и крупных предприятий является тем фактором, обуславливающим увеличение числа граждан, осуществляющих самостоятельную предпринимательскую деятельность.

Предприятия малого бизнеса за последние годы экономических реформ стали важнейшим сектором народного хозяйства, который оказывает значительное влияние на социально-экономическую ситуацию современной России. Именно в этом секторе экономики создаются новые рабочие места.

Этот сектор экономики образует разветвленную сеть малых предприятий, действующих в основном на местных рынках и непосредственно связанных с массовым потреблением товаров и услуг. Предприятиями малого бизнеса создается основная масса местных продуктов, которые являются питательной средой для среднего и крупного бизнеса.

Опыт стран с развитой рыночной экономикой свидетельствует, что важнейшим условием качественного и устойчивого развития является одновременное функционирование крупных, средних, малых предприятий, а также осуществление деятельности, базирующейся на личном труде. Доступность малого бизнеса как сферы деятельности для широкого круга людей обусловлена тем, что его функционирование не предполагает крупных финансовых вложений, не требует больших материальных и трудовых ресурсов. Положительная роль малого бизнеса выражается в том, что он более гибок, быстрее реагирует на изменения внешней среды, создает дополнительные рабочие места.

Интересна статистика современного развития предприятий малого бизнеса в России. Ниже приведена статистика из исследования 2013 года Национального института системных исследований проблем предпринимательства (НИСИПП) по состоянию малых предприятий в условиях современной экономики.

Таблица 2.1. Количество зарегистрированных малых предприятий по федеральным округам Российской Федерации

Федеральные округа	Количество зарегистрированных МП на 1 октября 2013 г. в расчете на 100 тыс. чел. Населения
	единиц	прирост/сокращение за период 01.10.2012-01.10.2013	в % от среднего по РФ
РФ	163,6	-2,82	100,0
Центральный ФО	194,4	8,5	118,8
Северо-Западный ФО	236,9	-7,4	144,8
Южный ФО	125,8	-6,2	76,9
Северо-Кавказский ФО	55,6	-3,2	34,0
Приволжский ФО	156,9	-5,3	95,9
Уральский ФО	162,3	-8,3	99,2
Сибирский ФО	139,5	-12,6	85,3
Дальневосточный ФО	171,2	-0,6	104,6

По состоянию на 1 октября 2013 года в России было зарегистрировано 234,5 тыс. малых предприятий, что на 1,5 % меньше, чем по состоянию на 1 октября 2012 года. Количество малых предприятий в расчете на 100 тыс. жителей снизилось на 2,8 ед. и составило 163,6 ед.

Главные проблемы развития предприятий малого бизнеса находятся в прямой зависимости от характера и содержания экономической политики, от его государственной поддержки. Однако, самая масштабная проблема малого бизнеса в России - нехватка квалифицированного персонала. Далее следуют общий спад спроса в отраслях экономики России, несправедливая конкуренция, недоступность кредитных ресурсов и проблемы с административным регулированием. Вне зависимости от региона, специалисты указывают на следующие проблемы развития предприятий малого бизнеса: административные барьеры, коррупция, дефицит рабочей силы, высокие тарифы, в том числе на Интернет. Пути решения также аналогичны - взятки чиновникам и практически полный отказ от участия в муниципальных программах по поддержке бизнеса.

Для реализации программ развития предприятий малого бизнеса необходимо сформулировать и законодательно закрепить правовые механизмы оказания финансово-кредитной, консультационно-информационной, имущественной, технической поддержки, поддержки внешнеэкономической деятельности, а также реализации мер, направленных на развитие трудовых ресурсов малого бизнеса, в том числе по развитию системы подготовки и повышения квалификации кадров субъектов малого предпринимательства, начинающих предпринимателей и государственных служащих, отвечающих за развитие и регулирование деятельности малого предпринимательства.

2.2 Программы поддержки малого предпринимательства в различных сферах деятельности

На Министерство экономики Российской Федерации возложена разработка основ политики государственной поддержки малого предпринимательства, а также координация деятельности центральных органов федеральной исполнительной власти и формирование инфраструктуры малого предпринимательства.

Основными недостатками государственной системы поддержки малого предпринимательства являются:

· несовершенство нормативной правовой базы, регламентирующей деятельность, развитие и государственную поддержку малого предпринимательства и сопутствующих ей граждан­ско-правовых и административных отношений;

· нестабильность и недостаточность финансирования мероприятий по поддержке малого предпринимательства на федеральном, региональном и муниципальном уровнях;

· нескоординированность деятельности объектов государственной и муниципальной инфраструктуры поддержки малого предпринимательства, неравномерность их территориального расположения, высокий уровень коммерциализации, недостаточные объемы и качество оказываемых ими услуг.

Данные проблемы тесно взаимосвязаны между собой. Их решение возможно посредством реализации комплекса мер нормативного, организационного, административного, экономического и правоприменительного характера, изложенных ниже.

В современных условиях экономического развития России важную роль приобретает совершенствование нормативных правовых основ регулирования малого предпринимательства в части уточнения критериев отнесения субъектов хозяйственной деятельности к субъектам малого предпринимательства, для развития которых оказывается государственная поддержка.

Также многое зависит от налоговой системы и реформы. Основным направлением налоговой реформы должно стать снижение налоговых ставок до уровня, обеспечивающего баланс интересов государства и налогоплательщика, соответствующего реально возможной собираемости налогов. Это обеспечит сокращение теневого сектора экономики и значительную декриминализацию малого и среднего предпринимательства.

Безусловно, сферу малого и среднего бизнеса должна регулировать система налогообложения, предусматривающая максимально возможное упрощение исчисления налогов, сокращение их величины, освобождение от налогообложения средств, направляемых субъектами малого предпринимательства на развитие производства.

Действующая с 1 января 2003 года система налогообложения малого бизнеса (26.2 "Упрощенная система налогообложения" и 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности") не в полной мере отражает интересы малого предпринимательства. Имеются существенные ограничения, связанные с применением упрощенной системы налогообложения.

К тому же делается акцент на упрощение доступа к финансовым ресурсам. Развитие системы финансово-кредитной поддержки малого предпринимательства связано в первую очередь с решением задач доступности банковских кредитов, активного участия отечественных финансовых институтов в кредитовании малого бизнеса. Расчет на то, что приемлемый уровень кредитных ставок для "свободных предпринимателей" сформируется самим рынком, не оправдал себя. По экспертным оценкам, банковскими кредитами пользуется лишь один процент малых предприятий.

В целях расширения возможностей доступа малых предприятий, в том числе начинающих, к источникам финансовых средств, необходимых для их развития, нужно организовать выполнение комплекса мер по следующим основным направлениям.

1. Разработка механизма государственных гарантий, обеспечивающих разделение рисков между государством, кредитными организациями и малыми предприятиями.

Принимая во внимание необходимость контроля со стороны государства за целевым использованием средств, привлекаемых под государственную гарантию Российской Федерации, целесообразно в качестве уполномоченного банка определить банк с государственным участием.

Гарантийные схемы будут использоваться для действующих малых предприятий, располагающих собственными активами и имеющих определенную кредитную историю. При отборе и сопро­вождении проектов целесообразно использовать систему государственных и муниципальных фондов поддержки малого предпринимательства. На указанных принципах в настоящее время базируются схемы гарантий по кредитам субъектов малого предпринимательства, реализуемые в ряде субъектов Российской Федерации с использованием средств соответствующих бюджетов.

2. Развитие механизмов микрофинансирования субъектов малого предпринимательства, в первую очередь микропредприятий и начинающих предпринимателей.

3. Для облегчения доступа субъектов малого предпринимательства к банковскому кредитованию необходимо развитие системы формирования кредитных историй предприятий, создание условий для накопления специализированными организациями информации, характеризующей платежную дисциплину предприятий.

4. Большое значение в развитии системы поддержки малого предпринимательства имеет сотрудничество государственных органов исполнительной власти с международными организациями.

5. Развитие инновационного предпринимательства.

Малое инновационное предпринимательство в научно-технической сфере - наиболее динамичный сектор инновационной экономики, способный оперативно реагировать на потребности рынка наукоемкой высокотехнологичной продукции, мобильно перестраивать свое производство, эффективно осваивать создание на основе новых знаний наукоемкую продукцию и услуги [32].

В целом развитие объектов инфраструктуры в среднесрочной перспективе должно быть направлено на решение следующих задач:

· практическое завершение создания целостной системы инфраструктуры поддержки малого предпринимательства на всех уровнях с учетом их приоритетного развития на муниципальном уровне;

· информационное обеспечение субъектов малого предпринимательства на основе использования возможностей и координации действий всех информационных сетей, специализирующихся на сборе, накоплении и обработке соответствующей информации;

· обеспечение консалтингового сопровождения инвестиционных и инновационных проектов от их разработки до реализации;

· унификацию системы подготовки кадров для малого предпринимательства всех категорий: предпринимателей, служащих и преподавателей.



3. Особенности налогообложения малых предприятий

3.1 Налогообложение малого предпринимательства при применении традиционной налоговой системы

Субъекты малого предпринимательства, осуществляющие деятельность, которая не попадает под упрощенную или вмененную системы налогообложения, используют традиционную систему налогообложения.

При использовании традиционной системы налогообложения в случае появления в течение года у субъектов малого предпринимательства, получающего доход от предпринимательской деятельности, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. В декларации указывается размер дохода, полученного за первый месяц деятельности и размер ожидаемого дохода до конца текущего года.

Традиционная система налогообложения состоит из федеральных, региональных и местных налогов. Федеральные налоги действуют на территории всех регионов РФ, а региональные - только в тех, где законодательный орган принял специальный закон об их введении. В этом законе устанавливаются ставка, формы отчетности, сроки уплаты. Местные налоги вводятся в действие актами местных органов власти.

Налоги, действующие в Российской Федерации с 1 января 2014 года по сегодняшний день (рисунок 3.1).



Рисунок 3.1. Налоги, действующие в Российской Федерации

Таблица 3.1. Основные элементы налогов, действующих в РФ

Вид налога	Субъект налогообложения	Объект налогообложения	Ставки	Порядок исчисления
Налог на прибыль	Все российские юридические лица.	Выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности.	20 %	Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. Уплата налога по истечении налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.
Налог на добычу полезных ископаемых	Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензии на пользование недрами, признаваемые пользователями недр в соответствии со ст. 334 НК РФ, ст. 9 и ст. 11 Закона РФ от 21.02.92. № 2395-1 "О недрах".	Продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая национальному стандарту, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае их отсутствия - стандарту организации.	Адвалорные ставки (как правило, в процентах) применяются к стоимостной налоговой базе. Специфические (например - в рублях за тонну) применяются к количеству добытого полезного ископаемого.	Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода (месяца) по каждому добытому полезному ископаемому. Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация по налогу представляется налогоплательщиком за каждый отдельно взятый период (не нарастающим итогом) в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика не позднее последнего числа месяца. Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование.
Налог на доходы физических лиц	Лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев); Лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.	Доходы, облагаемые НДФЛ: · от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет; · от сдачи имущества в аренду; · доходы от источников за пределами Российской Федерации; · доходы в виде разного рода выигрышей; иные доходы.	9, 13, 15, 30, 35 %	Размер налога = Ставка налога * Налоговая база
Налог на добавленную стоимость	Юридические лица реализующие работы, услуги, имущественные права.	Работ, услуг, имущественных прав приобретаемые потребителем.	Налоговая ставка НДС в России составляет 18 % и применяется по умолчанию, если операция не входит в перечень облагаемых по ставке 10 % или в перечень со ставкой 0 %.	Для того, чтобы рассчитать НДС, необходимо рассчитать сумму НДС исчисленную при реализации, сумму вычетов по НДС, и, при необходимости - сумму НДС которую нужно восстановить к уплате.
Акцизы	Организации; Индивидуальные предприниматели; Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.	Подакцизные товары	Твердая ставка. Адвалорной ставка. Комбинированной ставке.	Сумма акциза = Ставка акциза * Налоговая база
Водный налог	Организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с зако...

Подобные документы

• Налогообложение предприятий малого бизнеса

  Понятие и признаки малых предприятий. Сущность и функции налогов, их классификация. Принципы налогообложения предприятий малого бизнеса. Характеристика общеустановленной системы налогообложения. Анализ практики налогообложения в ООО ТД "Мотордеталь".
  
  дипломная работа [118,2 K], добавлен 26.12.2010
  

• Особенности налогообложения малых предприятий на примере ООО "Авто плюс"

  Сущность малых предприятий, критерии отнесения предприятия к малому бизнесу. Роль малых предприятий в экономике. Применение общего и специальных режимов налогообложения субъектов предпринимательства. Оценка системы налогообложения ООО "Авто плюс".
  
  курсовая работа [334,7 K], добавлен 17.12.2014
  

• Сравнительная оценка налогообложения малого бизнеса в России и за рубежом

  Особенности государственной политики поддержки малого бизнеса в России. Налогообложение предприятий малого бизнеса. Уплата единого налога на вмененный доход. Упрощенная система налогообложения. Специфика налогообложения малых предприятий в Великобритании.
  
  курсовая работа [265,6 K], добавлен 28.05.2012
  

• Действующая система налогообложения на предприятии ООО "Мебельный мир"

  Исследование классификации налогов и методики налогообложения предприятий, основных этапов и видов корпоративной налоговой оптимизации. Характеристика налогового бремени при действующей на предприятии системе налогообложения и факторов, влияющих на него.
  
  дипломная работа [403,7 K], добавлен 10.07.2011
  

• Оптимизация налогообложения малого бизнеса

  Понятие и значение малого бизнеса в рыночной экономике. Характеристика общей системы налогообложения предприятий малого бизнеса в России. Рассмотрение специальных режимов налогообложения как направления оптимизации налогообложения малого бизнеса.
  
  контрольная работа [215,3 K], добавлен 25.11.2017
  

• Особенности налогообложения малых предприятий

  Определение малого предприятия и его роли на рынке. Государственное регулирование деятельности субъектов малых предприятий. Финансовая, имущественная поддержка субъектов малого предпринимательства, упрощенная система налогообложения. Патентная система.
  
  контрольная работа [25,9 K], добавлен 13.11.2010
  

• Финансовая поддержка малого предпринимательства

  Преимущества и недостатки малого бизнеса в российской экономике. Упрощенная система налогообложения малых предприятий, методы их привлечения к выполнению государственного заказа. Формы государственной поддержки субъектов малого предпринимательства.
  
  курсовая работа [24,2 K], добавлен 12.01.2012
  

• Проблема налогообложения малого бизнеса в современной России

  Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. Перспективы развития налогообложения малых предприятий в современной России.
  
  реферат [19,2 K], добавлен 30.04.2006
  

• Специальные системы налогообложения малого бизнеса

  Анализ современных специальных систем налогообложения для малых предприятий. Обоснованность создания специальных систем налогообложения, их сущность и виды. Удобство, грамотность и простота уплаты налога - повышение мотивации к развитию малого бизнеса.
  
  реферат [28,2 K], добавлен 20.06.2010
  

• Оптимизация налогообложения предприятий малого бизнеса

  Понятие и сущность оптимизации налогообложения. Роль предприятий малого бизнеса в экономике страны. Организационная характеристика и анализ налоговой нагрузки фирмы. Направления процесса оптимизации налогообложения с использованием специальных режимов.
  
  дипломная работа [299,0 K], добавлен 12.07.2010
  

• Налогообложение малых предприятий

  Сущность малого бизнеса, его основных особенностей и значения для российской и зарубежной экономик. Налогообложение малого бизнеса в зарубежных странах (на примере нескольких стран в общих чертах). Особенности налогообложения на малых предприятиях.
  
  дипломная работа [140,9 K], добавлен 05.11.2010
  

• Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для малых предприятий

  Понятие, характеристика и перспективы развития малого бизнеса в России. Объекты налогообложения, плательщики налога, расчет единого налога и отчетность при упрощенной системе налогообложения (УСН). Особенности и порядок применения УСН на предприятии.
  
  дипломная работа [196,3 K], добавлен 29.11.2010
  

• Упрощенная система налогообложения в Российской Федерации

  Ключевые характеристики и основные принципы налогообложения малых предприятий. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для малых предприятий как специальные налоговые режимы. Развитие налогообложения на примере реализации УСН в ООО "Пульс".
  
  дипломная работа [113,5 K], добавлен 25.04.2011
  

• Правовое регулирование налогообложения малого и среднего бизнеса

  Основные этапы развития и законодательного определения малого и среднего предпринимательства в России. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для малых предприятий. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.
  
  контрольная работа [86,1 K], добавлен 01.04.2016
  

• Налоговое планирование в коммерческих предприятиях (на примере Закрытого акционерного общества "Брянскнефтепродукт")

  Сущность, значение и классификация видов налогового планирования на предприятии, принципы его организации. Анализ структуры налогов и налогового бремени, оптимизация налогообложения и выбор эффективной системы налогообложения в ЗАО "Брянскнефтепродукт".
  
  курсовая работа [393,0 K], добавлен 01.06.2009
  

• Налогообложение предприятий малого бизнеса

  Понятие и признаки малых предприятий, роль в экономике России. Основные виды налогов, сборов и акцизов, уплачиваемые предприятиями малого бизнеса, налоговые льготы. Магистральные направления и методы совершенствования системы налогообложения данной сферы.
  
  курсовая работа [623,3 K], добавлен 15.01.2017
  

• Организация и совершенствование специальных налоговых режимов в сфере розничной торговли (на примере ООО "Консалт-Трейдинг")

  Нормативно-правовая база деятельности предприятий малого бизнеса. Современное состояние налогообложения на ООО "Консалт-Трейдинг". Модернизация системы налогообложения в связи с отменой ЕНВД. Зарубежный опыт налогообложения малых и средних предприятий.
  
  дипломная работа [84,3 K], добавлен 20.06.2014
  

• Оптимизация налогообложения предприятия

  Теоретические аспекты оптимизации налогообложения хозяйствующих субъектов, расчет налоговой нагрузки. Введение упрощенной системы обложения для развития малого и среднего предпринимательства. Возможности законного снижения величины налогового бремени.
  
  курсовая работа [150,3 K], добавлен 13.03.2019
  

• Проблемы и перспективы налогообложения субъектов малого бизнеса

  Развитие малого предпринимательства в России и его современное значение. Критерии отнесения предприятий к малым. Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса в РФ. Анализ различных режимов налогообложения, оценки эффективности их применения.
  
  курсовая работа [55,7 K], добавлен 25.09.2014
  

• Особенности налогообложения и формирования финансовых результатов малых предприятий в Российской Федерации (на примере ИП Гальченко Е.Ю.)

  Эволюция налогообложения субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации. Сущность и роль специальных налоговых режимов для малого бизнеса. Анализ налоговых обязательств и финансовых результатов на примере ИП Гальченко Е.Ю. за 2006-2008 гг.
  
  дипломная работа [166,6 K], добавлен 21.09.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам