Налоговые льготы
Исследование природы налоговых льгот, их роли, условий и порядка предоставления хозяйствующим субъектам. Анализ действующей практики применения налоговых льгот в ООО "Мишенное". Основные направления законного способа сокращения налоговых обязательств.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 17.08.2015 |
| Размер файла | 3,5 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования, не подлежит амортизации. При определении налоговой базы не учитываются средства, полученные в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений. Другие ограничения по включению имущества, купленного за счет целевого финансирования, в базу, уменьшающую НПО, в Налоговом кодексе РФ отсутствуют. Однако для признания расходов следует учитывать принцип зеркальности отражения доходов и расходов налогоплательщика, предусмотренный ст.252 НК РФ. По мнению Минфина РФ, расходы, произведенные за счет средств целевого финансирования, не уменьшают налоговую базу НПО.
Налог на имущество организаций (далее - НИО) взимается в соответствии с гл.30 НК РФ. НИО является региональным, поэтому помимо льгот, установленных на федеральном уровне, можно дополнительно пользоваться теми, которые предусмотрены региональными законодателями. При этом льготы, указанные в НК РФ, применяются независимо от того, прописаны они в региональных законах или нет.
Объектом налогообложения НИО для российских организаций является движимое и недвижимое имущество, включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, и имущество, внесенное в совместную деятельность. Имущество учитывается на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Объектами жилищного фонда и инженерной инфраструктуры ЖКХ считаются, в частности, водопровод и канализация, котельные, тепловые сети, линии электропередач и т.д.
Отменены льготы по НИО в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектов РФ или местных бюджетов. Ранее эти объекты освобождались от налогообложения. К таким основным средствам можно было применять налоговую льготу по НИО, если они находились на балансе организации, работающей в жилищно-коммунальной сфере; были включены в состав объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса; использовались при оказании жилищно-коммунальных услуг; полностью или частично финансировались из бюджета.
Подлежит уплате налог со всей стоимости имущества на основании федерального законодательства. Однако если региональным законом отмена этих льгот не предусмотрена, то организация продолжит пользоваться уступками субъекта РФ. Например, в Москве организации освобождаются от уплаты НИО в отношении объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджета города Москвы и (или) бюджетов муниципальных образований в городе Москве.
Основной проблемой субъектов ЖКХ является наличие разных условий налогообложения для организаций различных форм собственности. На сегодняшний день большинство предприятий, обслуживающих жилищный фонд, являются муниципальными унитарными предприятиями (коммерческие организации), на балансе которых находятся жилые дома. Они получают целевые дотации из бюджета. Организации ЖКХ требуют значительных ассигнований, которые в ряде муниципальных образований составляют до 40 - 50% доходной части бюджета. Однако средств местных бюджетов зачастую недостаточно для того, чтобы возместить издержки предприятий ЖКХ. В 2013 г. средства на погашение дотаций на возмещение убытков на содержание объектов ЖКХ, которые ушли в субъекты Российской Федерации как задолженность федерального бюджета по принятому жилому фонду, составили 12,9 млрд. руб. Активы, полученные в рамках целевого финансирования, если они получены из бюджета, не учитываются при исчислении налоговой базы по НПО. Поступление активов в рамках целевого финансирования не облагается НДС, так как отсутствует объект налогообложения. Частные предприятия таких источников финансирования не имеют. Следовательно, налогообложение в ЖКХ носит дискриминационный характер по отношению к негосударственным предприятиям, действующим в данном секторе экономики. Нет не только стимулов для инвестирования, но и отсутствуют равные конкурентные возможности для организаций различных форм собственности.
Сейчас складывается парадоксальная ситуация, когда государство, "заманивающее" частников в ЖКХ, ставит их в дискриминационные условия по сравнению с муниципальными предприятиями. Российское законодательство освобождает от уплаты НДС муниципальные организации, обслуживающие жилой фонд, но эта льгота не распространяется на частные компании, что препятствует их выходу на рынок. Получается, что уже только благодаря этому муниципалы имеют возможность выставлять тарифы на 18% (ставка НДС) ниже. Освобождение от НДС должно происходить лишь при условии выполнения определенных требований, направленных на стимулирование развития данной отрасли. Например, при использовании современных технологий, оборудования, при проведении реконструкции инфраструктуры ЖКХ. Положительно может отразиться также предоставление предприятиям ЖКХ налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек на период реформирования. Это позволит существенно снизить тарифы, а значит, увеличить собираемость платежей, следовательно, привлекательность для новых субъектов деятельности в этой сфере. Снижение тарифов может быть достигнуто путем ресурсосбережения, оптимизации финансовых потоков, льготного налогообложения и развития конкуренции. Ресурсосбережение требует времени, значительных капитальных вложений на установку измерительной, регулирующей аппаратуры, замену низкопроизводительных устройств и аварийных инженерных коммуникаций. Развитие конкуренции сдерживается высокой степенью износа жилищного фонда, внутридомовых и наружных сетей, что влечет большие расходы и ответственность перед потребителями; несовершенством законодательства; низким уровнем платежеспособности потребителей; высокими налогами, регулируемыми тарифами и недоверием населения службам отрасли.
Для определения места малого бизнеса на рынке по оказанию услуг в жилищном хозяйстве и определения приоритетных направлений поддержки и создания благоприятных условий для развития предпринимательства рассмотрим текущее положение дел в данном сегменте экономики. Пакова О.Н. Налоговые льготы и их регулятивный характер // Вестник СевКавГТУ. Серия «Экономика», 2013. - № 3. - С. 23.
На конец 2014 г. жилищный фонд в Российской Федерации составил 3349 млн. кв. метров общей площади, в том числе в городских поселениях 2426 млн. кв. метров (72% общей площади), в сельской местности - 923 млн. кв. метров (28% общей площади) (таблица 11).
Таблица 11 Жилищный фонд Российской Федерации
|
2000 г. |
2012 г. |
2013 г. |
2014 г. |
2014 г. в % к |
||||
|
2000 г. |
2012 г. |
2013 г. |
||||||
|
Жилищный фонд, млн. м2 общей площади жилых помещений |
2787 |
3231 |
3288 |
3349 |
120,2 |
103,7 |
101,9 |
|
|
в том числе: |
||||||||
|
в городской местности |
2020 |
2333 |
2374 |
2426 |
120,1 |
104,0 |
102,2 |
|
|
в сельской местности |
767 |
898 |
914 |
923 |
120,3 |
102,8 |
101,0 |
Основными типами жилья являются квартира в многоквартирном доме и жилой дом (индивидуально-определенное здание). Первый тип характерен в основном для горожан, второй тип - в большей мере для сельских жителей, хотя и в городских поселениях также немало жилых домов (индивидуально-определенных зданий).
Благоустройство и комфортабельность жилья, одна из главных составляющих жилищных условий населения, а также качество проживания населения во многом определяются наличием в жилом помещении различных видов благоустройства. Жилищный фонд городских и сельских поселений в основном состоит из капитальных зданий из кирпича, естественного или искусственного камня, различных типов железобетонных конструкций.
Основная часть площади жилищного фонда страны построена до 1996 г., в связи с этим велик удельный вес жилищного фонда, износ которого находится в интервале 31-65% (таблица 12).
Таблица 12 Ветхий и аварийный жилищный фонд
|
2000 г. |
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
2012г. в % к |
||||
|
2000 г. |
2010 г. |
2011 г. |
||||||
|
Весь ветхий и аварийный жилищный фонд, млн. м2 |
65,6 |
99,4 |
98,9 |
99,9 |
152,3 |
100,5 |
101,0 |
|
|
в том числе: ветхий |
56,1 |
78,9 |
78,4 |
77,7 |
138,5 |
98,5 |
99,1 |
|
|
аварийный |
9,5 |
20,5 |
20,5 |
22,2 |
в 2,3р. |
108,3 |
108,3 |
|
|
Удельный вес ветхого и аварийного жилищного фонда в общей площади всего жилищного фонда, % |
2,4 |
3,1 |
3,0 |
3,0 |
- |
- |
- |
На конец 2014г. ветхий и аварийный жилищный фонд составил 99,9 млн. кв. метров, увеличившись по сравнению с 2000 г. более чем в 1,5 раза. Возросла и его доля в общей площади жилищного фонда за этот период с 2,4% до 3,0%.
В 2014 г. в Российской Федерации снесено 2,0 млн. кв. метров ветхого и аварийного жилищного фонда (2,0% от общей площади ветхого и аварийного жилищного фонда).
В определенной мере проблема изношенного жилищного фонда решается путем его капитального ремонта и реконструкции.
На начало 2014 г. в капитальном ремонте нуждалось около 275,8 тыс. многоквартирных жилых домов (8,6% от их общего числа). В течение 2014 г. капитальный ремонт проведен в 48,1 тыс. многоквартирных домов, что составляет 17,5% от потребности. Ремонт многоквартирных домов осуществлялся при финансовой поддержке Фонда содействия реформированию ЖКХ с использованием средств региональных и местных бюджетов, а также средств собственников жилых помещений Леотьев Л., Кулагин А. Чтобы льгота работала // Поиск, 2013. № 5. С. 10. .
Сохранение имеющегося жилищного фонда и инженерной инфраструктуры, а также постепенное замещение ветхого, аварийного и морально устаревшего жилья новым в настоящее время является одним из важнейших направлений развития жилищного хозяйства. Одним из путей решения проблемы является ремонт и реконструкция уже существующих зданий.
Жилищно-коммунальная сфера по-прежнему остается дотационной.
Из всего вышесказанного следует, что в настоящее время сфера жилищного хозяйства по-прежнему находится в довольно сложном положении и, для того чтобы коренным образом изменить в ней ситуацию, необходима выработка стратегии, включающая разработку и проведение комплекса мер, направленных как на привлечение инвестиций в эту сферу, так и на создание условий для эффективной работы предприятий, а также на сохранение для них на данном этапе государственной поддержки. Одним из путей выхода сферы ЖКХ из кризиса может явиться дальнейшее развитие малого предпринимательства.
Федеральный закон "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства" от 21.07.2007 №185-ФЗ (в ред. от 24.11.2014) установил правовые и организационные основы предоставления финансовой поддержки субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям на проведение капитального ремонта многоквартирных домов и переселение граждан из аварийного жилищного фонда путем создания государственной корпорации - Фонда содействия реформированию ЖКХ, осуществляющей функции по предоставлению такой финансовой поддержки. С 2013 года средства Фонда направляются также на модернизацию систем коммунальной инфраструктуры.
Фонд ЖКХ стимулирует формирование эффективных механизмов управления жилищным фондом и внедрение ресурсосберегающих технологий.
Актуальной задачей для малого предпринимательства является введение раздельного учета производства коммунальных ресурсов и услуг по их передаче. Это позволит создать предпосылки для формирования локальных рынков энергоресурсов путем разделения монопольной транспортировки и конкурентного производства, что предполагает юридическое выделение и передачу в управление различным хозяйствующим субъектам муниципальных сетей и источников коммунальных ресурсов. Для малых предприятий привлекательным может стать производство локальных источников энергии. Локальные источники тепловой энергии могут использоваться на территориях с малой плотностью застройки, при сложном рельефе местности, в местах, удаленных от крупных источников тепловой энергии, когда стоимость услуг по передаче этой энергии сопоставима со стоимостью ее производства.
С 1 января 2006 г. вступил в силу Федеральный закон Российской Федерации от 30 декабря 2004 г. № 210-ФЗ "Об основах регулирования тарифов организации коммунального комплекса" Федеральный закон РФ от 30 декабря 2004 г. № 210-ФЗ «Об основах регулирования тарифов организации коммунального комплекса».
В соответствии с данным законом регулированию подлежат:
- тарифы на товары и услуги организаций коммунального комплекса - производителей товаров и услуг в сфере водоснабжения, водоотведения и очистки сточных вод, утилизации (захоронения) твердых бытовых отходов;
- тарифы на подключение вновь создаваемых (реконструируемых) объектов недвижимости к системе коммунальной инфраструктуры;
- тарифы организаций коммунального комплекса на подключение;
- надбавки к ценам (тарифам) для потребителей товаров и услуг организаций коммунального комплекса;
- надбавки к тарифам на товары и услуги организаций коммунального комплекса.
Закон "Об основах регулирования тарифов организации коммунального комплекса" нацелен на регулирование тарифов и надбавок в сфере ресурсоснабжения и утилизации, предполагая априори, что эти отрасли монополизированы (возможно, локально).
Еще одной из предпосылок создания конкурентной среды должно стать акционирование государственных и муниципальных унитарных предприятий, работающих в коммунальной сфере, которое обеспечит равные юридические права для всех участников рынка, а также будет способствовать привлечению частного капитала в ЖКХ Там же. .
Условием привлечения частных компаний должны быть договоры концессионного типа, т.е. договоры долгосрочной аренды, сопровождаемые инвестиционными соглашениями.
Для реализации задач привлечения частного бизнеса в сферу ЖКХ необходима помощь органов государственной власти субъектов Российской Федерации, которая состоит в:
- оказании консультативной, информационной, финансовой и правовой помощи субъектам малого предпринимательства;
- содействии органам местного самоуправления в применении концессионных механизмов, акционировании муниципальных унитарных предприятий, выполнении бюджетом своих обязательств, внедрении прозрачных процедур формирования и изменения тарифов, снижении издержек и улучшении финансового состояния предприятий ЖКХ с целью повышения привлекательности отрасли для частного бизнеса;
- создании льготных условий использования субъектами малого предпринимательства финансовых, материально-технических и информационных ресурсов, а также научно-технических разработок и технологий;
- подготовке кадров для внедрения механизма самоуправления жилищным фондом и развития частного предпринимательства;
- содействии в реализации комплекса мероприятий, направленных на модернизацию объектов коммунальной инфраструктуры, внедрение ресурсосберегающих технологий, снижении износа основных фондов и сокращения непроизводительных потерь в сетях.
Для привлечения малых предприятий к решению вопросов коммунального обслуживания населения и к обеспечению условий реализации Федерального закона Российской Федерации от 21 июля 2007 г. № 185-ФЗ "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства" Федеральный закон РФ от 21 июля 2007 г. № 185-ФЗ «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства», в соответствии с которым средства на проведение капитального ремонта жилищного фонда и на переселение граждан из аварийного жилищного фонда предоставляются субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям, выполнившим условия (в том числе увеличение доли частных организаций коммунального комплекса, частных организаций по управлению многоквартирными домами, товариществ собственников жилья), может быть предложено Там же. :
На муниципальном уровне:
- разработать План мероприятий по обеспечению реализации условий предоставления финансовой поддержки за счёт средств Фонда, предусмотренных ст.14 Федерального закона Российской Федерации "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства", и осуществлять контроль за его выполнением;
- разработать муниципальные программы по проведению капитального ремонта многоквартирных домов;
- принять муниципальные правовые акты по созданию благоприятных условий для образования и деятельности товариществ собственников жилья;
- сформировать базу данных субъектов малого предпринимательства и управляющих организаций, содержащую информацию о показателях их деятельности;
- организовать проведение информационно-разъяснительной работы среди населения о связанных с управлением многоквартирными домами правах и обязанностях собственников помещений, способах управления многоквартирными домами, необходимости заключения договоров управления;
- организовать обучение лиц, имеющих намерение осуществлять деятельность по управлению многоквартирными домами;
- разработать предложения по повышению эффективности использования нежилых помещений и земельных участков, входящих в состав общего имущества многоквартирного дома;
- обеспечить для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, управляющих многоквартирными домами, равные возможности при заключении договоров с организациями, выполняющими работы и оказывающими услуги по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах.
На региональном уровне:
- разработать региональную целевую программу по проведению капитального ремонта многоквартирных домов;
- утвердить региональную целевую программу "Модернизация объектов коммунальной инфраструктуры";
- подготовить соответствующие законы о внесении изменений в действующее региональное законодательство по вопросам предоставления льготы по налогу на имущество и налогу на прибыль товариществам собственников жилья, жилищным и жилищно-строительным кооперативам;
- оказывать консультативную, информационную, финансовую и правовую помощь субъектам малого предпринимательства;
- содействовать органам местного самоуправления в применении концессионных механизмов, акционировании муниципальных унитарных предприятий, выполнении бюджетом своих обязательств, внедрении прозрачных процедур формирования и изменения тарифов, снижении издержек и улучшении финансового состояния предприятий ЖКХ с целью повышения привлекательности отрасли для частного бизнеса;
- принимать меры по созданию льготных условий использования субъектами малого предпринимательства финансовых, материально-технических и информационных ресурсов, а также научно-технических разработок и технологий;
- оказывать помощь органам местного самоуправления в подготовке кадров для внедрения механизма самоуправления жилищным фондом и развития частного предпринимательства;
- оказывать содействие в реализации комплекса мероприятий, направленных на модернизацию объектов коммунальной инфраструктуры, внедрение ресурсосберегающих технологий, снижение износа основных фондов и сокращение непроизводительных потерь в сетях.
Таким образом, можно сделать вывод, что в ряде случаев льготы используются нецелевым образом. Льгота предоставляется тем, кто в ней не нуждается. По различным оценкам доля действительно нуждающихся в общем объеме получателей льгот составляет лишь 20%.
Налоговые льготы как инструмент налоговою стимулирования экономики России, достаточно востребованы и активно используются в целях ее развития, а значит, изучение особенностей предоставления налоговых льгот и практики их применения в целях дальнейшего развития является актуальным и необходимым условием совершенствования налоговой политики. Поэтому на муниципальном и региональном уровнях следует разработать целевую программу по реструктуризации системы ЖКХ и переводом части выполняемых работ по ремонту и благоустройству объектов ЖКХ частным предприятиям. А для привлечения малого бизнеса в данную сферу экономики следует разработать законы о предоставлении налоговых льгот.
Заключение
В настоящее время определение налоговой льготы дано в статье 56 Налогового кодекса Российской Федерации: это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, возможность не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере. Таким образом, в заключение данной работы хотелось бы сделать следующие выводы:
Существование налоговых льгот обусловлено социально-экономической функцией налога. Целью любой налоговой льготы является предоставление некоего преимущества, которое в первую очередь имеет определенное имущественное выражение. Содержательный подход к пониманию налоговой льготы опирается на сущность правовых явлений, а не на их законодательное оформление. Использование такого подхода при анализе части второй Налогового кодекса приводит к выводу о том, что законодатель не ликвидирует, а трансформирует налоговые льготы, определенным образом "встраивая" их в любые используемые им при установлении конкретных налогов конструкции, характеризующие либо субъект налога, либо любой из его элементов. С одной стороны, содержательный подход выявляет бесконечное разнообразие форм данного правового явления. Такая многовариантность форм не позволяет сконструировать какой-либо единый правовой режим налоговой льготы, поскольку каждая "встроенная" форма приобретает свойства соответствующего элемента налога. С другой стороны, следуя тому же содержательному подходу, ныне действующее налоговое законодательство обнаруживает три вида налоговых льгот:
1) явления, являющиеся по сущности и по форме (названию) налоговыми льготами;
2) явления, являющиеся по сущности налоговыми льготами, но таковыми не названные, при этом схожие с ними по своему правовому регулированию;
3) явления, являющиеся налоговыми льготами только по сущности, так называемые "встроенные" налоговые льготы.
Действующее законодательство о налогах и сборах содержит несколько форм реализации налогоплательщиком предоставленных ему законодателем преимуществ: по умолчанию (самим налогоплательщиком) или в заявительном порядке. В обоих случаях бремя доказывания права на льготу должно лежать на налогоплательщике. В отношении права на отказ или приостановление использования плательщиком налоговой льготы, представляется, что данное право налогоплательщика должно быть ограничено определенной нормативной процедурой, в частности, обязательной подачей налогоплательщиком соответствующего заявления в налоговый орган. Заявительный порядок в данном случае необходим, поскольку только он позволит отграничить умышленные действия налогоплательщика от неумышленных, которые, в свою очередь, предполагают возможное дальнейшее восстановление налогоплательщиком своего неиспользованного права на налоговую льготу.
В выпускной квалификационной работе рассмотрена и охарактеризована налоговая отчетность, предоставляемая ООО "Мишенное" налоговым органам. Была приведены сравнительная таблица по выплате налогов и сборов ООО "Мишенное" в период с 2012 по 2014 гг. Расходы ООО "Мишенное" увеличивались на протяжении всех трех лет. В среднем расходы на оплату налогов и сборов увеличились в 2 раза, что отрицательно сказывается на общем хозяйственном положении предприятия. Поэтому далее были рассмотрены возможные способы минимизации и оптимизации налогообложения на данном предприятии.
Для снижения налоговой нагрузки на ООО "Мишенное"по налогу на имущество предлагается несколько вариантов:
1) Уменьшение остаточной стоимости основных средств путем ускорения амортизации имущества, начисляя ее способом уменьшаемого остатка с применением повышающего коэффициента равного трём.
2) Снижение остаточной стоимости основных средств путем их переоценки на конец года.
Данную схему рекомендуется использовать в случаях резкого и при том существенного снижения рыночной стоимости основных средств. В иных случаях данный метод не будет столь эффективен, а скорее убыточен и вреден для экономического положения предприятий.
Создание резервов в налоговом учете также позволяет минимизировать платежи по налогу на прибыль путем уменьшения авансовых платежей и получения отсрочки по уплате налога.
На сегодняшний день такая сфера бизнеса как ЖКХ это самая стабильная отрасль экономики. На нее не оказывают особого влияния экономические кризисы, ведь услуги, оказываемые в данной сфере деятельности, востребованы всегда. Участи малого бизнеса позволит решить массу проблем в этой отрасли, ведь каждое предприятие направленно на получении прибыли, а значит, не будет задержек и проволочек в решении возникающих у населения проблем.
Необходима демонополизация сферы ЖКХ, развитие системы жилищных кооперативов, установление режима прозрачности тарифов, другие меры, направленные на структурные изменения всей системы управления ЖКХ. Экономический потенциал ЖКХ достаточно велик и предлагает предпринимателям пусть не сверхприбыльный, но зато стабильный и надежный бизнес. Сегодня эксперты оценивают приход частных инвесторов в ЖКХ, как региональные и даже муниципальные коммерческие проекты, которые интересны прежде всего малому и среднему бизнесу. Отчасти это связано с долгосрочностью инвестиций в отрасль и относительно низкой рентабельностью. Сфера ЖКХ нуждается в комплексном реформировании, нацеленном в первую очередь на полную реструктуризацию отрасли в целом и каждого предприятия в отдельности. Необходимы жесткий контроль над денежными потоками предприятий ЖКХ, анализ эффективности и налоговое стимулирование их деятельности.
Список использованной литературы
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с изм. и доп. от 21.07.2014 № 11-ФКЗ).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (с изм. и доп. от 22.10.2014 №315-ФЗ).
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (с изм. и доп. от 22.12.2014 №432-ФЗ).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изм. и доп. от 29.12.2014 №462-ФЗ).
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014 г. №477-ФЗ).
6. Письмо ФНС РФ от 17.04.2009 №3-2-10/9 "Об уплате ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль организаций".
7. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов.
8. Федеральный закон РФ от 30 декабря 2004 г. № 210-ФЗ "Об основах регулирования тарифов организации коммунального комплекса"
9. Федеральный закон РФ от 21 июля 2007 г. № 185-ФЗ "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства"
10. Абдурахманов О.К. Усиление стимулирующего воздействия прямых налогов на экономическую деятельность в РФ // Вестник Российской экономической академии им. Плеханова, 2014. - № 1. - С.67-73.
11. Анализ применения налоговых льгот по налогу на прибыль в Российской Федерации [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://cyberleninka.ru/article/n/analiz-primeneniya-nalogovyh-lgot-po-nalogu-na-pribyl-v-rossiyskoy-federatsii
12. Бадьина С.Н. Налоговые льготы как инструмент регионального экономического регулирования. Диссертация на соискание учёной степени кандидата экономических наук.08.00.05. Хабаровск: Информ, 2012. С.23-25.
13. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики // Финансы., 2011. - № 3. - С.25-29.
14. Барулин С.В., Макрушин А.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики // Финансы, 2012. - № 2. - С.39-42.
15. Брызгалин А.В. и др. Методы налоговой оптимизации / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин, В.В. Брызгалин - М.: "Аналитика-Пресс", 2011. - 312 с.
16. Виссарионов А., Еланчук О. Использование налогов в государственном регулировании экономики России (вопросы методологии) // Проблемы теории и практики управления, 2012. - № 5. - С.29-35.
17. Вылкова Е. Романовский М. Налоговое планирование. СПб.: Питер, 2011. 634 с.
18. Глухов В.В., Дольдэ И.В. Налоги: теория и практика. Учеб. пособие. - СПб.: Фонд "Специальная литература", 2009. - 232 с.
19. Дзагоева М.Р. Налоговые льготы и санкции в условиях развития рыночной среды. Диссертация на соискание учёной степени кандидата экономических наук.08.00.10. Краснодар: Наука, 2009. - 36 с.
20. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. - СПб.: ПИТЕР, 2011. - 216 с.
21. Журавлёва Т.А. Эффективность налогообложения и её критерии в рыночной экономике // Финансы и кредит, 2014. - № 1. - С.59-62.
22. Институт налоговых льгот в действующем законодательстве о налогах и сборах / О.А. Черкашина // Вестник Российской правовой академии, 2011. № 5. С.34-37.
23. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики: Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 296 с.
24. Коломак Е.А. Субфедеральные налоговые льготы и их влияние на привлечение инвестиций: эмпирический анализ. - М.: РПЭИ, 2010. - 246 с.
25. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К°", 2010. - 402 с.
26. Леонтьев Л. О формах и методах стимулирования инновационной деятельности. М.: РИЦ ИСПИ РАН, 2011. 48 с.
27. Леотьев Л., Кулагин А. Чтобы льгота работала // Поиск, 2013. № 5. С.10.
28. Льготы по налогу на прибыль предприятий [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://bibliotekar.ru/nalogi-nalogovaya-sistema/21. htm
29. Македонский С. Применение специального режима налогообложения: зарубежный опыт // Рынок ценных бумаг, 2013. - № 6. - С.26-31.
30. Макрушин А.В. Формирование и развитие налоговой политики в России. Автореферат диссертации на соискание степени кандидата экономических наук.08.00.10. Саратов: Инфо, 2013. - 63 с.
31. Малис Н.И. Налогообложение малого бизнеса // Финансы, 2013. №2. - С.28-31.
32. Малис Н. Некоторые проблемы налогообложения прибыли // Финансы, 2012. № 10. С.43.
33. Медынский В., Шаршукова Л. Инновационное предпринимательст-во: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2010. 240 с.
34. Меликов М.А. О формировании механизма налоговой политики в регионе // Вестник СевКавГТУ. Серия "Экономика", 2013. - №3. - С.12-19.
35. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - 3-е изд. - СПб.: Питер, 2012. - 152 с.
36. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / под ред. . И.В. Горского. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 346 с.
37. Налоговые льготы как правовой институт / О.А. Черкашина // Вестник Российской правовой академии, 2012. № 3. С.23-25.
38. Налоговые системы в развитых странах: Учебник для вузов / под ред. И.Г. Русаковой. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 148 с.
39. Никитин С., Никитин А., Степанова М. Налоговые льготы, стимулирующие предпринимательскую деятельность в развитых странах Запада // Мировая экономика и международные отношения, 2010. - № П. - С.48 - 56.
40. Николаев И., Шульга И., Артемьева С., Калинин А. Экономика льгот // Общество и экономика, 2013. - № 10. - С.122-137.
41. Новикова А.И., Мельник А.Д., Золотарёв В.П. Налоговая статистика и прогнозирование налоговой базы регионов // Налоговый вестник, 2010. - № П. - С.37-38.
42. Основы налогового права: Учебное пособие / под ред.С. Пепеляева. - М.: Инвест-Фонд, 2009. - 315 с.
43. Особенности и порядок предоставления стандартных и социальных налоговых вычетов / О.А. Черкашина // Финансовое право, 2011. № 1. С.21-23.
44. Отдельные льготы по налогу на имущество организаций, предоставляемые в регионах России [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.e-reading. link/chapter. php/92147/83/Barulin_-_Nalogovyii_menedzhment.html
45. Пакова О.Н. Налоговые льготы и их регулятивный характер // Вестник СевКавГТУ. Серия "Экономика", 2013. - № 3. - С.23-32.
46. Пансков В.Г. О налоговых преференциях // Налоговый вестник, 2012. - №5. - С.14-19.
47. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. - М.: МЦФЭР, 2011. - 326 с.
48. Права налогоплательщика при отказе от налоговой льготы / О.А. Черкашина // Налоги и налогообложение, 2012. № 8. С.11.
49. Правовые последствия при использовании права на отказ от льготы / О.А. Черкашина // Финансовое право. 2011. № 11. С.23.
50. Русакова И.Г., Кашин В.А., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2009. - 318 с.
51. Сидорова Н.И. Возможности использования налоговых инструментов для регулирования регионального развития // Проблемы прогнозирования, 2013. - № 1. - С.96-107.
52. Сомоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие. - М.: ПРИОР, 2010. - 422 с.
53. Тедеев А.А. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. - М.: Приор-издат, 2009. - 258 с.
54. Министерство финансов Российской Федерации - http://www.minfin.ru/ru/
55. Правительство Камчатского края - http://www.kamchatka.gov.ru/
56. Федеральная налоговая служба Российской Федерации - http://www.nalog.ru/
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Понятие, классификация, виды налоговых льгот. Теоретические и практические основы применения льгот в налоговой системе РФ. Недостатки системы налоговых льгот в РФ и пути ее реформирования. Проблемы применения льгот по НДС. Порядок исчисления льгот.
курсовая работа [73,8 K], добавлен 02.12.2010Порядок и условия предоставления налоговых льгот. Их роль в стимулировании деятельности малого бизнеса. Механизм применения налоговых льгот для организаций и их влияние на экономическое развитие страны. Основные направления их рационального использования.
курсовая работа [46,1 K], добавлен 26.02.2010Понятие, классификация и виды налоговых льгот. Значимость льгот для налоговой системы РФ. Механизм применения налоговых льгот для организаций и их влияние на экономическое развитие страны. Оценка эффективности применения инвестиционных налоговых льгот.
курсовая работа [46,4 K], добавлен 15.01.2015Инвентаризация налоговых льгот, направленных на поддержку инвестиций, предусмотренных федеральным и региональным законодательством. Выявление льгот, которые будут наиболее востребованы в целях модернизации производства и поддержки инвестиций организаций.
дипломная работа [343,5 K], добавлен 09.03.2015Исследование формы и механизма предоставления налоговых льгот. Характеристика льгот, предоставляемых юридическим и физическим лицам при получении ими предпринимательского дохода. Льготные налоговые режимы. Налоговые изъятия, скидки и налоговый кредит.
реферат [193,0 K], добавлен 24.07.2015Направления совершенствования механизма налогового стимулирования. Обязательные виды учета и отчетности налогообложения. Определение природы налоговой льготы и вычета, их роли, порядка предоставления на современном этапе развития налоговой системы.
курсовая работа [271,5 K], добавлен 12.09.2014Понятие налоговых льгот и вычетов. Оценка налогового бремени и его влияния на благосостояние налогоплательщиков. Инвестиционная льгота как способ стимулирования экономической активности. Система инвестиционных налоговых льгот в зарубежных странах.
дипломная работа [104,2 K], добавлен 19.04.2015Суть налоговых льгот, которые представляют собой один из основных инструментов налоговой политики, способствующий реализации регулирующей функции налогов и сборов. Изъятия, скидки, налоговые кредиты. Категории граждан, пользующихся налоговыми льготами.
курсовая работа [33,7 K], добавлен 18.05.2011Основные понятие и функции налоговых льгот и льготного налогообложения в Российской Федерации. Порядок и условия предоставления льготного налогообложения. Проблема и эффективность применения специальных налоговых режимов на примере ООО "Аризон".
курсовая работа [410,5 K], добавлен 19.03.2015Практика применения налоговых льгот в современных условиях хозяйствования РБ. Влияние льгот на результаты финансово-хозяйственной деятельности организации. Управление льготированием в системе налогообложения с целью повышения его стимулирующей роли.
дипломная работа [590,0 K], добавлен 16.06.2013Налоговые льготы как инструмент налогового стимулирования модернизации экономики. Их сущность и группы: (инвестиционные, на поддержку и развитие бизнеса, социальные; освобождения, скидки и кредиты). Инвентаризация льгот по региональным и местным налогам.
курсовая работа [166,1 K], добавлен 05.12.2014Понятие, способы выражения, классификация и назначение налоговых льгот. Основные задачи налогового планирования. Варианты расчета налоговой экономии, получаемой в результате использования хозяйствующими субъектами существующих льгот по начислению налогов.
контрольная работа [14,4 K], добавлен 26.01.2009Порядок исполнения налогоплательщиками налоговых обязательств. Основания возникновения и прекращения налоговых обязательств. Методология исчисления налога. Ответственность за неисполнение налоговых обязательств. Порядок взыскания налогов, пеней, штрафов.
курсовая работа [42,5 K], добавлен 14.06.2012Экономическое содержание налоговых льгот. Практика использования инвестиционных налоговых скидок и кредитов. Амортизационные отчисления как источник собственных ресурсов организаций. Роль специальных налоговых режимов в развитии национального хозяйства.
реферат [22,3 K], добавлен 25.12.2014Порядок предоставления льгот для налогоплательщика, установленный Налоговым кодексом РФ. Признаки правовых льгот и их виды по субъектному составу. Сущность, назначение и основные элементы налога на игорный бизнес, порядок его исчисления и базовые ставки.
контрольная работа [22,5 K], добавлен 13.11.2010Разграничение сфер внутреннего и международного налогообложения. Виды и формы международных налоговых соглашений. Применение оффшорных механизмов налогообложения. Рассмотрение основных видов льгот предоставляемых оффшорным компаниям-нерезидентам.
курсовая работа [33,8 K], добавлен 01.11.2010Понятие налогов и сборов. Основные функции налогообложения. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Налоговые льготы: понятие, порядок установления и отмены. Налоговые вычеты физических лиц. Анализ использования налоговых льгот физических лиц.
курсовая работа [127,3 K], добавлен 22.10.2009Сущность, виды и цели налоговых льгот, их роль и значение в стимулировании развития национальной экономики, механизм и условия эффективного применения. Общая характеристика предприятия, обзор системы налогообложения и мероприятия по ее оптимизации.
курсовая работа [37,9 K], добавлен 21.03.2017Становление и развитие налоговых органов как субъектов налоговых правоотношений. Государственная налоговая служба. Организация деятельности налоговых органов как субъектов налоговых правоотношений. Правовая база деятельности налоговых органов.
дипломная работа [63,5 K], добавлен 31.10.2006Цель налоговых льгот, их социально-экономическое значение. Освобождение от уплаты налога (налоговая привилегия). Сумма НДС по реализованным товарам, начисленная в пользу бюджета. Определение налоговой суммы с доходов (прибыли) налогоплательщика.
курсовая работа [23,0 K], добавлен 23.12.2014
