Оценка собственного капитала коммерческого банка

б) капитал - это центральная часть банковских ресурсов и необходимо определить подходы в ее формировании и использовании,

в) капитал - это стоимость банковского бизнеса и необходимо ее поддержание на приемлемом уровне.

2. Управление собственным капиталом носит трехсторонний характер (владельцы банка, государство, руководство банка).

3. Основная цель управления собственным капиталом банка - достижение определенного уровня его адекватности.

4. Управление собственным капиталом является частью банковского менеджмента и подчинено корпоративной стратегии банка1.

5. Управление собственным капиталом банка является целым комплексом мероприятий и инструментов, отраженных в банковской стратегии.

6. На процесс управления собственным капиталом оказывает влияние множество факторов.

7. Качество управления банковским капиталом напрямую влияет на качество банковского менеджмента и на состояние банка в целом.

Процесс управления капиталом, как и любым другим аспектом банковской деятельности, имеет несколько ступеней (этапов), связанных между собой. В упрощенном виде управление капиталом состоит из анализа (диагностики состояния), выработки тактических мероприятий или планирования, реализации данных мероприятий через активный менеджмент и контроль за результатом от принятых решений.

Ключевым элементом управления собственным капиталом банка является стратегия. Именно стратегия определяет систему критериев оценки капитала и факторов на него влияющих, а также приоритеты в управлении капиталом и мероприятия активного менеджмента, то есть инструменты управления капиталом. Поэтому, при формулировании корпоративной стратегии банка, необходимо особо выделить стратегию управления собственным капиталом и определить ее составляющие.

3.2 Стратегия управления собственным капиталом

Под стратегией управления собственным капиталом банка, на наш взгляд, следует понимать ключевые направления достижения уровня адекватности капитала, необходимого для реализации корпоративной миссии банка.

На наш взгляд можно выделить три типа стратегии управления собственным капиталом банка:

1. Стратегия управления, основной упор в которой делается на обеспечение максимальной отдачи капитала, то есть на максимизацию прибыли при поддержании ликвидности: ПРИБЫЛЬ > ЛИКВИДНОСТЬ.

2. Стратегия управления, в которой предпочтение отдается поддержанию ликвидности при заданной норме прибыли: ЛИКВИДНОСТЬ > ПРИБЫЛЬ.

3. Стратегия, в которой ликвидность и прибыль уравновешены: ЛИКВИДНОСТЬ = ПРИБЫЛЬ.

При выборе той или иной стратегии управления собственным капиталом поведение банка на рынке и соответствующие управленческие мероприятия будут различными. Так, при выборе первой стратегии основной задачей управления собственным капиталом банка - насколько возможно снизить коэффициент иммобилизации, обеспечивать капитал на минимально возможном для покрытия риска уровне, причем риск, иногда осознанно занижается, так как при данной стратегии ликвидностью в некоторых моментах можно пренебречь ради прибыли. Основной упор в оценке банковской деятельности делается на показатели рентабельности. В целях наращивания прибыли без формирования дополнительных резервов под рисковые операции, часть активов переводится за баланс банка. Особое внимание уделяется направлениям использования прибыли. Дивидендная политика направлена на поддержание высокой курсовой стоимости акций. Наращивание капитала за счет внешних источников не приветствуется, а если и проводится, то умеренными темпами и по самому малозатратному пути. Основным достоинством модели является высокая рентабельность капитала, высокая норма прибыли, высокие дивиденды. Недостаток - высокие требования к квалификации всех банковских специалистов, а особенно менеджеров, управляющих капиталом, высокий риск потери ликвидности.

При выборе второй стратегии - основная цель управления капиталом банка - обеспечить настолько высокий уровень капитала банка, чтобы покрыть всевозможные риски с избытком, то есть иметь больший запас прочности банка. Экономической отдачей капитала в данном случае можно пренебречь. Выполнение нормативов обязательно. Риски иногда завышаются в целях подстраховки. Капитал наращивается быстрыми темпами, но не всегда эффективно. Достоинство модели - устойчивость в краткосрочном кризисном периоде при высоких рисках банковской деятельности. Недостаток - заниженная прибыль, низкие дивиденды, излишек ликвидности. Обычно такая модель выбирается банками, проводящими умеренную политику на рынке и занимающими относительно небольшую долю, либо банки, готовящиеся к внедрению агрессивной политики по захвату рынка в долгосрочной перспективе, либо крупными банками.

Третья стратегия является, по нашему мнению, самой оптимальной. В данном случае при управлении собственным капиталом должны соблюдаться два требования - эффективность и рентабельность капитала, и поддержание достаточной устойчивости. Банк ведет уравновешенную по рискам политику, прибыль растет небольшими темпами, дивиденды невелики и часто направляются на капитализацию. Каждый шаг оценивается с позиций его оптимальности. Достоинства данной модели очевидны, недостаток - весьма трудоемкий процесс управления капиталом, который возможен только с применением современных методов автоматизации процесса управления. Данная модель характерна для банков ориентированных на долгосрочную деятельность.

Поскольку, стратегия управления собственным капиталом банка является частью корпоративной стратегии и подчинена последней, следует рассмотреть данную зависимость.

При всем многообразии стратегий, основными типами стратегии российских банков, по мнению многих экономистов, являются - стратегия, ориентированная на снижение издержек и стратегия, ориентированная на дифференциацию продукта, а также стратегия фокусирования, отражающая приоритетность деятельности банка на том или ином сегменте рынка (рыночной нише).

В случае выбора банком стратегии, направленной на снижение издержек, то он ориентируется на широкую клиентуру и оказание стандартизированных услуг. Следовательно, затраты на управление и маркетинг в таком банке не велики. Риск концентрации практически исключен. Совокупный риск банковской деятельности диверсифицирован по клиентам. Требования к капиталу растут пропорционально росту доли банка на рынке. Скорее всего, в данном случае будет выбран третий тип стратегии управления капиталом или второй, учитывая, что в основе получения прибыли лежит снижение издержек, особенно накладных и операционных расходов, а не проведение высокорисковых и вместе с тем высокоприбыльных операций.

Стратегия дифференциации, наоборот, предполагает оказание банком индивидуализированных услуг, причем возрастает не только риск концентрации, (то есть рост доли операций на одного клиента), но и прочие банковские риски. Таким образом, повышаются требования к резервной части банковского капитала. Вместе с тем высоки издержки на производство уникальных банковских продуктов с малопрогнозируемой рентабельностью, что требует от банка обладания значительным капиталом в качестве ресурсной базы. Очевидно, что в данном случае банк склонен к риску, и основной стратегией управления капиталом будет первый тип.

Если основной целью деятельности банка является обслуживание учредителей, то здесь требования к величине капитала могут быть незначительны. Однако определяющими факторами в стратегии управления собственным капиталом будут требования, предъявляемые со стороны владельцев банка. Если же рассматривать стратегию фокусирования как некую специализацию банка, то здесь ключевым фактором, определяющим задачи управления капиталом, становится направление данной специализации.

В любом случае требования к капиталу должны отражать высокий риск концентрации.

Конечно, процесс разработки и реализации стратегии банковской деятельности весьма сложен и основан на всестороннем анализе внешней среды и внутренних возможностей банка. Однако, общим правилом является то, что стратегия деятельности должна быть ориентирована на достаточно длительный срок деятельности банка и должна включать в себя стратегические планы по всем направлениям деятельности банка. Иначе говоря, стратегия банковской деятельности включает в себя стратегический план развития кредитного бизнеса, бизнеса по привлечению ресурсов, трастового бизнеса, расчетного бизнеса и иных сфер деятельности банка. Составной частью стратегии банка является описание основных принципов банковского менеджмента как финансового, так и кадрового. Тактика деятельности должна отражать основные положения стратегического плана, а не вносить в него коррективы. Таким образом, управление тем или иным аспектом деятельности банка призвано сохранять целостность банковской стратегии. Ситуация, когда стратегию приходится менять, должна рассматриваться как форс-мажорное обстоятельство. То же самое касается и процесса управления собственным капиталом банка, который должен быть органичной составной частью реализации стратегии банка. Стратегия банка определяет и его размер, и масштабы его деятельности, что, в конечном итоге, оказывает существенное влияние на управление собственным капиталом банка.

Однако на выбор и формирование стратегии управления собственным капиталом банка оказывают влияние и иные факторы. Ни один коммерческий банк не существует изолированно от экономической и политической жизни общества. На банк как субъект рыночных отношений оказывает влияние значительное число факторов, которые непременно накладывают определенный отпечаток на деятельность банка и на процесс управления этой деятельностью. На процесс управления любым аспектом банковской деятельности оказывают влияние две группы факторов: факторы внешней и внутренней среды, которые представлены в разделе 1.1.

В случае незначительного влияния на банковский бизнес со стороны конкурентов приоритет отдается учету факторов влияния клиентов. Капитал банка, в данном случае, должен отвечать потребностям клиентов банка, а управление капиталом ориентировано на поддержание адекватного потребностям клиентов уровня и удержание завоеванной конкурентной позиции. Для привлечения и удержания клиентов банк должен, во-первых, располагать капиталом, достаточным для проведения всех операций необходимых его клиентам, а во-вторых, вести такую политику управления капиталом банка, которая бы укрепляла доверие клиентов к данному банку.

Прежде чем разрабатывать мероприятия по управлению собственным капиталом банка, необходимо не только определить, какие факторы оказывают влияние на собственный капитал банка и на процесс управления им, но и определить степень важности данных факторов для банка в данный момент управления.

При этом мы думаем, что систему оценки степени влияния факторов банк разрабатывает самостоятельно с учетом его приоритетов и ситуации в регионе, где он работает. Дело в том, что зачастую ситуация в банковской отрасли от региона к региону настолько отличается друг от друга и от делового центра России, что некоторые макрофакторы перестают оказывать решающее влияние на политику банка. Данная матрица может и должна быть существенно дополнена факторами, оказывающими влияние на собственный капитал на микроуровне и изнутри банка. Причем действие данных факторов, если это возможно, должно определяться не только приведенным в матрице образом, но и количественно, а также подтверждаться конкретными аналитическими данными.

Следует отметить, что менеджер по управлению капиталом банка, по нашему мнению должен быть обязательно в каждом банке. Он должен быть в составе планово-экономического управления банка и тесным образом взаимодействовать не только с аналитическими службами банка, но и с отделом внутреннего контроля или аудита. В управлении банком приоритетное место занимает управление операциями банка, что говорит о том, что банкиры находят управление активами и пассивами (привлеченными средствами в первую очередь) более легким или более важным, нежели управление капиталом. Функции управления капиталом в части депозитной политики и политики формирования

фондов, возложены на владельцев банка и зачастую не имеют под собой научного и рыночного обоснования. На наш взгляд, владельцы банка должны определить лишь стратегию управления собственным капиталом, оперативное планирование, разработку инструментов управления капиталом, контроль за состоянием капитала и дальнейшую корректировку выбранной стратегии, необходимо делегировать менеджеру по управлению капиталом банка.

После выбора стратегии банка и определения степени влияния тех или иных факторов на процесс управления капиталом банка необходимо выработать четкие положения о механизме управления капиталом и определить инструменты реализации выбранной стратегии, причем в соответствии с требованиями органов надзора.

Заключение

На основе исследования сущности собственного капитала банка, методов его оценки и системы управления, установлено следующее.

1. Основной предпосылкой для успешного управления собственным капиталом банка и разработки нормативных требований к его величине и достаточности с учетом экономических процессов является учет особенностей такой экономической категории как собственный капитал банка - его сущности и функций.

2. Сущность собственного капитала банка раскрывается в ходе исследования через анализ происхождения банковского капитала. На основании теоретических изысканий и исследований учения К. Маркса, а также новых подходов к определению сущности банка и банковской деятельности, в том числе и маркетингового подхода, был сделан вывод, что, банковский капитал носит не только посреднический, но и функционирующий (производственный) характер, так как банки производят специфический банковский продукт.

3. Банковский продукт не существует отдельно от банка, в отличие от товара, который в материальном виде существует независимо от присутствия или отсутствия его производителя (источника). Именно неотделимость банковского продукта от источника накладывает дополнительные требования к величине капитала банка. Банковский капитал должен удовлетворять требованию достаточности для производства заявленного комплекса продуктов.

4. Специфика предлагаемых банком продуктов вытекает, с одной стороны, из их принадлежности к сфере услуг и, с другой стороны, из особенностей происхождения банковского капитала. Но именно производство и реализация банковских продуктов позволяет капиталу, меняя свою форму с денежной на товарную (в виде продаваемого банком продукта), реализовать свою потребительскую стоимость (удовлетворить потребности клиента) и создать прибавочную стоимость (удовлетворить интересы банка). Данное утверждение позволило нам наиболее точно раскрыть стоимостной характер собственного капитала банка, и проведенный анализ различных подходов к определению собственного капитала банка и позволило дать следующее определение собственного капитала банка, наиболее полно характеризующее собственный капитал банка и отражающее его особенности который рассматривается как стоимость банковского бизнеса (предпринимательской деятельности банка), овеществленная в определенных группах собственных средств банка, обеспечивающих его функционирование как специфического предприятия, отвечающих определенным требованиям, а также способных выполнять специфические функции и приносить доход (и/или создавать предпосылки для его получения).При этом к основным требованиям, предъявляемыми к данным статьям являются: наличие права собственности на банковские средства, то есть принадлежность владельцам банка, а также стабильность, выполнение которых позволяет включать их в состав собственного капитала.

5. Для управления собственным капиталом банка важен момент понимания функций, которые он выполняет. Рассматривая различные суждения о функциях собственного капитала банка, следует отметить, что единого подхода к определению функций собственного капитала нет. Принимая во внимание, данное автором определение сущности капитала и опираясь на предшествующие исследования, представляется возможным выделить четыре функции: оборотную, страховую (вместо защитной), оценочную и регулирующую.

6. Как стоимость, авансированная в банковскую деятельность (бизнес) собственный капитал банка проявляет свою оборотную функцию, благодаря которой капитал банка может быть использован как кредитный ресурс и соответственно приносить доход как воплощение создаваемой прибавочной стоимости. Оборотная функция проявляется от момента создания банка, кроме того, капитал является ресурсом для организационного роста и разработки новых услуг, программ и оборудования.

7. Учитывая, что предпринимательская деятельность связана с риском, а банковская деятельность является особо рисковой, так как оборотный капитал банка состоит в основном из привлеченных средств, автор считает целесообразным выделение страховой функции капитала. По мнению диссертанта, использование данного термина более уместно, чем термина защитная функция, поскольку собственный капитал не способен полностью защитить банк и его собственников от убытков, а кредиторов от риска невозврата вложенных в банк средств. О защитном свойстве капитала можно говорить лишь в той части, где величина собственного капитала способна защитить репутацию банка и занятую банком на рынке конкурентную позицию.

8. Если оценочная функция позволяет оценить банковский бизнес с различных позиций, то регулирующая функция проявляется в том, что, изменяя величину и структуру собственного капитала, банки имеют возможность расширять или сворачивать свою деятельность, получая или теряя доступ к дополнительным ресурсам на финансовом рынке. Другими словами, благодаря регулирующей функции капитал дает доступ к финансовым ресурсам, сдерживает рост и ограничивает риск. Данная функция так же позволяет оказывать влияние на деятельность банков со стороны государства.

9. При управлении собственным капиталом необходимо уделять внимание механизму его формирования. Среди наиболее актуальных проблем капитализации банка выделяются: отвлечение значительных средств на выпуск банками собственных ценных бумаг, так как этот процесс является весьма затратоемким; проблему потери контроля над банком при привлечении новых собственников; наличие процедурных трудностей по оплате взносов в уставный капитал; проблемы, связанные с политикой банка по распределению прибыли, (нормативные ограничения и требования дивидендной политики). Все это говорит о том, что банк должен определять и выбирать наиболее оптимальный способ увеличения капитала в той или иной ситуации.

10. Решение проблем формирования и наращивания капитала является чрезвычайно важным и лежит в двух плоскостях: экономической, позволяющей свободно обращаться за ресурсами на финансовый рынок, и законодательной, обеспечивающей правовую основу совершения банками пассивных операций по формированию собственных средств. Некоторые проблемы формирования капитала решаются на уровне самого банка, но здесь следует использовать оптимальную систему оценки капитала как стоимости, определяющей масштабы бизнеса.

На основании выводов выработаны следующие предложения по повышению эффективности управления собственного капитала для АО «Цеснабанк».

1. Необходимо проводить качественную оценку капитала, которая позволит выявить соотношение между наиболее стабильной и изменчивой его частями, а, следовательно, оценить насколько капитал банка способен выполнять присущие ему функции. При этом следует обратить внимание на структуру элементов собственного капитала банка. Она должна быть такова, чтобы позволить обеспечить с одной стороны стабильность деятельности банка, а с другой стороны его мобильность и рентабельность.

2. Одновременно следует проводить политику по совершенствованию оценки компонентов собственного капитала, переходя от балансовых оценок к рыночным. В настоящее время большинство активов и пассивов банка оценивается по той стоимости, которую они имеют в момент приобретения или выпуска. Величина капитала, рассчитанная подобным образом, является плохим индикатором достаточности капитала, так как вследствие изменений микро и макроэкономической ситуации действительная стоимость активов и пассивов банка отклоняется от их первоначальной стоимости. Поэтому необходимо представлять оценку компонентов капитала по рыночной стоимости.

3. Считаем целесообразным с позиции контрагентов банка ежеквартально публиковать в печати расчет собственного капитала по рыночной цене.

4. Необходимо использовать комплексную оценку капитала с позиций различных критериев, а именно: адекватности риску; достаточности для поддержания и расширения бизнеса; рентабельности; привлекательности для инвесторов. Различие в методах оценки капитала вызваны самой целью проводимой оценки.

5. Сравнительная оценка позволяет, в первую очередь, определить эффективность банковского бизнеса как такового и степень конкурентоспособности на рынке банковских услуг с тем или иным уровнем капитала. Такая оценка базируется на том, что стоимость банка можно соотнести со стоимостью других банков, действующих на рынке и сопоставимых по различным параметрам.

6. Управление собственным капиталом должно базироваться на стратегии. При этом выделены три типа стратегии управления собственным капиталом банка. При выборе той или иной стратегии управления собственным капиталом поведение банка на рынке и соответствующие управленческие мероприятия будут различными. Так, при выборе первой стратегии основной задачей управления собственным капиталом банка - насколько возможно снизить коэффициент иммобилизации, обеспечивать капитал на минимально возможном для покрытия риска уровне, причем риск иногда осознанно занижается, так как при данной стратегии ликвидностью в некоторых моментах можно пренебречь ради прибыли. При выборе второй стратегии - основная цель управления капиталом банка обеспечить настолько высокий уровень капитала банка, чтобы покрыть всевозможные риски с избытком, то есть иметь больший запас прочности банка. Экономической отдачей капитала в данном случае можно пренебречь. Третья стратегия является, по мнению автора, самой оптимальной. В данном случае при управлении собственным капиталом должны соблюдаться два требования - эффективность и рентабельность капитала, и поддержание достаточной устойчивости. Банк ведет уравновешенную по рискам политику, прибыль растет небольшими темпами, дивиденды невелики и часто направляются на капитализацию. Каждый шаг оценивается с позиций его оптимальности. Достоинства данной модели очевидны, недостаток - весьма трудоемкий процесс управления капиталом, который возможен только с применением современных методов автоматизации процесса управления. Данная модель характерна для банков ориентированных на долгосрочную деятельность.

Список использованных источников

1. Закон Республики Казахстан от 31 августа 1995 г. N 2444 «О банках и банковской деятельности» (Дата последней редакции 9.03.2010г).

2. Закон Республики Казахстан от 31 августа 1995 г. N 2155 «О Национальном Банке Республике Казахстан» (Дата последней редакции 9.03.2010г).

3. Постановление Правления АФН №179 от5.08.2009г «Об утверждении Правил создания, лицензирования, формирования минимального размера уставного и собственного капиталов стабилизационного банка».

4. Постановление Правления НБ РК от 3.03.3001г №58 «Об утверждении правил ведения кассовых операций и операций по инкассации банкнот, монет и ценностей в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отельные виды банковских операций, РК» (дата последней редакции 13.01.2010г).

5. Постановление Правления Агентства республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций от 30.09.2005г. №358 «Об утверждении Инструкции о нормативных значениях и методике расчетов пруденциальных нормативов для банков второго уровня».

6. Постановление Правительства Агентства РК по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций от 30.09.2005г. № 359 «Об утверждении Инструкции о требованиях к наличию систем управления рисками и внутреннего контроля в банках второго уровня и внесении изменения в постановление Правления Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций от 26 марта 2005 года № 116 «О внесении изменений в некоторые нормативные правовые акты Республики Казахстан по вопросам регулирования и надзора финансового рынка и финансовых организаций»

7. Постановление Правления Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций от 12 июня 2004 года № 157 «Об утверждении Правил выдачи согласия на назначение (избрание) руководящих работников финансовых организаций» с послед. изм. на 26.10.2009г.

8. Постановление Правления Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций от 5 августа 2009 года № 179«Об утверждении Правил создания, лицензирования, формирования минимального размера уставного и собственного капиталов стабилизационного банка».

9. Постановление Правления Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций от 30.04.2007г. № 121 «Об утверждении Правил выдачи разрешения на открытие банка, а также лицензирования банковских и иных операций, деятельности на рынке ценных бумаг, осуществляемых банками».

10. Постановление Правления Агентства республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций от 27.03.2009г. №358 «Об утверждении Инструкции о пруденциальных для исламских банков, их нормативных значениях и методике расчетов».

11. Постановление Правления Агентства от 28 апреля 2008 года № 55 «Об утверждении Правил выдачи банками второго уровня банковских гарантий и поручительств».

12. Постановление Правления Агентства от 27 марта 2009 года № 68 «Об утверждении Правил осуществления операций по одновременной передаче активов и обязательств банка в части либо полном размере перед физическими и (или) юридическими лицами другому (другим) банку (банкам)».

13. Постановление Правления Агентства от 28 августа 2009 года № 196 «Об утверждении минимального размера резервного капитала банков второго уровня».

14. Постановление Правления Агентства от 05.08.2009г. № 191 «Об утверждении Правил осуществления кастодиальной деятельности на рынке ценных бумаг».

15. Постановление Правления Агентства от 5.08.2009г. № 179 «Об утверждении Правил создания, лицензирования, формирования минимального размера уставного и собственного капиталов стабилизационного банка».

16. Постановление Правления Агентства от 28 ноября 2008 года № 200 «Об утверждении Правил применения мер раннего реагирования и методики определения факторов, влияющих на ухудшение финансового положения банка второго уровня, накопительного пенсионного фонда и (или) организации, осуществляющей инвестиционное управление пенсионными активами, страховой (перестраховочной) организации».

17. Постановление Правления Агентства от 05.08.2009г.№ 183 «Об утверждении Правил управления стабилизационным банком,заключения сделок, в отношении совершения которых установлены особые условия, и прекращения деятельности стабилизационного банка».

18. Постановление Правления Агентства от 25 декабря 2006 года № 296 «Об утверждении Правил классификации активов, условных обязательств и создания провизий (резервов) против них и внесении изменения в постановление Правления Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций от 26 марта 2005 года № 116 "О внесении изменений в некоторые нормативные правовые акты Республики Казахстан по вопросам регулирования и надзора финансового рынка и финансовых организаций».

19. Антонов М.Т., Пессель М.А. Денежное обращение, кредит и банки. - М.: Финансы, 2007. - 433 с.

20. Абдулгалимов А.М. Организационно-экономический механизм налогового регулирования доходов предприятия. Автореферат на соискание ученой степени кандидата экономический наук. Специальность: 08.00.05. - Махачкала, 1997.- 35 с.

21. Агеева О.А. Учетная политика предприятия как элемент налогового планирования / Налоговое планирование. - 2004. №3. - С.5.

22. Аудит / Под ред. В.И. Подольского. - М.: КноРус, 2008. - 744 с.

23. Алексашенко С. И. Пути российских реформ // Экономика и орг. производства (ЭКО). 2004. - № 5. - С.15-18.

24. Анализ деятельности ком. банка / Под ред. С.И. Кумок. - М.: Вече, 2003. - 400 с.

25. Ансофф И. Стратегическое управление. - М.: Экономика, 2005. - 364 с.

26. Антипова О.П. Институциональная достаточность банковского капитала // Банковское дело. - 2006. - № 7. - С.16-20.

27. Антонов Н.Г., Пессель М.А. Денежное обращение, кредит и банки.- М.: АО «Финстатинформ», 2006. - 210 с.

28. Банки и банковские операции / Под общ. ред. Е.Ф. Жукова - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2005. - 471 с.

29. Банковский портфель: В 3 т. Т.1: Книга банкира / Отв. ред. Коробов Ю.И., Рубин Ю.Б., Солдаткин В.И. - М.: СОМИНТЭК, 2007. - 746 с.

30. Банковский портфель: В 3 т. Т.2: Книга банковского менеджера. Книга банковского финансиста. / Отв. ред. Коробов Ю.И., Рубин Ю.Б., Солдаткин В.И. - М.: СОМИНТЭК, 2007.- 752 с.

31. Банковский портфель: В 3 т. Т.3. / Отв. ред. Коробов Ю.И., Рубин Ю.Б., Солдаткин В.И. - М.: СОМИНТЭК, 2008. - 862 с.

32. Банковское дело / Под ред. Лаврушина О.И. - М.: Банковский и биржевой научно-консультационный центр, 2008. - 428 с.

33. Банковское дело: Справ. пособие / Под ред. Ю.А. Бабичевой. - М.: Экономика, 2007. - 315 с.

34. Банковское дело: учебник для вузов / Под ред. В.И. Колесникова, Л.П. Кроливецкой. - М.: Финансы и статистика, 2000. 464 с.

35. Банковское дело / Под ред. Г.Г. Коробовой. - М.: Юристъ, 2002. - 390 с.

36. Банковское дело / Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 458 с.

37. Банковское дело / Под ред. О.И. Лаврушина - М.: Финансы и статистика, 1999. - 576 с.

38. Бодрова Т.В., Силантьев Ю.В. налоговый учет и формирование учетной политики для целей налогообложения. - М.: Дашков и К, 2006. - 260

39. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / Под ред. А.В. Брызгалина. - Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2002. 285 с.

40. Бильчак В.С., Захаров В.Ф. Региональная экономика. - Калининград: Янтарный сказ, 1998.- 99 с.

41. Байкова М.В., Крупникова Д.Б. Эффекты кризиса: предвосхищая будущее // Форсайт. - 2009. - №4. - С.4-15.

42. Банки и банковские операции / Под ред. О.М. Лаврушина. - М.: Банки и биржи, 2008. - 471 с.

43. Банковский портфель - 3. / Отв. ред. Коробов Ю.И., Рубин Ю.Б., Солдаткин В.И. - М.: СОМИНТЭК, 2005. - 386 с.

44. Банковское дело. / Под ред. В.И. Колесникова, Л.П. Кроливецкой. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 476 с.

45. Вальравен. К.Д. Управление рисками в коммерческом банке. - М.: Институт экономического развития мирового банка, 2007. - 134 с.

46. Галанов В.А. Рынок ценных бумаг. - М. Финансы и статистика, 2006. - 448 с.

47. Деньги, кредит, банки: Учебник / Под ред. О. И. Лаврушина. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 590 с.

48. Долан Э.Дж., Кэмпбелл К.Д., Кэмпбелл Р.Дж. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. М.-Л., 1991. - 474 с.

49. Жарковская Е.Н. Банковское дело. - М.: Омега-Л, 2003. - 456 с.

50. Джозеф Ф. Синки. Управление финансами в коммерческих банках. М.: Финансы и статистика, 2008. - 543 с.

51. Едронова В.Н., Хасянова С.Ю. Классификация банковских кредитов и методов кредитования // Финансы и кредит. - 2002. -№1. - С.3-5

52. Иванов В.В. Анализ надежности банка. - М.: Русская деловая литература, 2006. - 643 с.

53. Иванов В.В. Основы кризис - менеджмента в кредитной организации. - М.: Банк России, 2008. - 329 с.

54. Иванов В.В. Оценка банковской ликвидности. - Тверь: УМЦ Банка России, 2003. - 321 с.

55. Каренов Р.С. Инновационный менеджмент: учебное пособие. - Алматы: ?ылым, 1997. - 184 с.

56. Коробова Г.Г. Банковское дело. - М. Экономистъ, 2006. - 766 с.

57. Кушуев А.А. Показатели платежеспособности и ликвидности в оценке кредитоспособности заемщика // Деньги и кредит. - 2006. - № 12. - С.48-50.

58. Лаврушин О.И. Деньги, кредит, банки. - М.: Экономистъ. - 2008. - 674 с.

59. Маркова О.М., Сахарова Л.С., Сидоров В.Н. Коммерческие банки и их операции. - М.: ЮНИТИ, 1999.

60. Миловидов В.Д. Современное банковское дело: Опыт США. М., 1992. - 490 с.

61. Мишкин Ф. Экономическая теория денег, банковского дела и финансовых рынков. - М.: Статистика, 2008. - 389 с.

62. Пустовалова Т.А. Залоги и его оценка в условиях кризиса // Корпоративные финансы. - 2009. - №2. - С.70-82.

63. Рахымбаев А.В. Менеджмент: учебник. - Алматы: ?ылым, 2007. - 149 с.

64. Сейткасимов Г.С. Банковский менеджмент: учебное пособие. - Астана: КазЭФиМТ: ИПЦ, 2008. - 223 с.

65. Федоров А.В. Анализ финансовых рынков и торговля финансовыми активами. - М.: Форекс, 2007. - 233 с.

66. Халитов Н.Н. Банковский менеджмент: учебное пособие. - Алматы: ?ылым, 2007. - 149 с.

67. Эприлл П. Финансовый менеджмент. - С-Пб: Питер. - 2006.- 608 с.

Приложения

Приложение А

Условные и возможные обязательства банка, взвешенные по степени кредитного риска

№	Наименование статей	К конверсии в %
I группа
1	Гарантии и поручительства банка, обязательства по которым полностью обеспечены: встречными гарантиями (поручительствами) Правительства Республики Казахстан, Национального Банка, акционерного общества «Фонд национального благосостояния «Самрук-Казына», центральных правительств и центральных банков иностранных государств, имеющих суверенный рейтинг на уровне «АА-» и выше агентства Standard & Poor's или рейтинг аналогичного уровня одного из других рейтинговых агентств; деньгами или аффинированными драгоценными металлами, предоставленными в распоряжение банка; ценными бумагами Правительства Республики Казахстан, Национального Банка, акционерного общества «Фонд национального благосостояния «Самрук-Казына», центральных правительств и центральных банков иностранных государств, имеющих суверенный рейтинг не ниже «АА-» агентства Standard & Poor's или рейтинг аналогичного уровня одного из других рейтинговых агентств.	0
2	Условные (возможные) обязательства по приобретению либо продаже ценных бумаг, выпущенных Правительством Республики Казахстан, Национальным Банком, акционерным обществом «Фонд национального благосостояния «Самрук-Казына» или ценных бумаг, выпущенных центральными правительствами и центральными банками иностранных государств, имеющих суверенный рейтинг на уровне «АА-» и выше агентства Standard & Poor's или рейтинг аналогичного уровня одного из других рейтинговых агентств, прочих высоколиквидных ценных бумаг, предусмотренных пунктом 17 настоящей Инструкции.	0
3	Аккредитивы банка: без финансовых обязательств банка; обязательства по которым обеспечены: гарантиями (поручительствами) Правительства Республики Казахстан, Национального Банка, акционерного общества «Фонд национального благосостояния «Самрук-Казына», центральных правительств и центральных банков иностранных государств, имеющих суверенный рейтинг на уровне «АА-» и выше агентства Standard & Poor's или рейтинг аналогичного уровня одного из других рейтинговых агентств; ценными бумагами Правительства Республики Казахстан, Национального Банка, акционерного общества «Фонд национального благосостояния «Самрук-Казына», центральных правительств и центральных банков иностранных государств, имеющих суверенный рейтинг на уровне «АА-» и выше агентства Standard & Poor's или рейтинг аналогичного уровня одного из других рейтинговых агентств; деньгами или аффинированными драгоценными металлами, предоставленными в распоряжение банка.	0
4	Возможные (условные) обязательства по размещению банком в будущем займов и вкладов, подлежащие отмене в любой момент по требованию банка	0
5	Гарантии и поручительства банка, выданные в пользу дочерних компаний банка при привлечении через них внешних займов и размещении долговых обязательств банка	0
5-1	Гарантии, принятые банком в обеспечение выданного займа	0
II группа
6	Возможные (условные) обязательства по размещению банком в будущем займов и вкладов со сроком погашения менее 1 года	20
7	Гарантии и поручительства банка, обязательства по которым полностью обеспечены: встречными гарантиями (поручительствами) центральных правительств и центральных банков иностранных государств, имеющих суверенный рейтинг от «А-» до «АА-» агентства Standard & Poor's или рейтинг аналогичного уровня одного из других рейтинговых агентств; ценными бумагами центральных правительств и центральных банков иностранных государств, имеющих суверенный рейтинг от «А-» до «АА-» агентства Standard & Poor's или рейтинг аналогичного уровня одного из других рейтинговых агентств.	20
8	Аккредитивы банка, обязательства по которым обеспечены: гарантиями (поручительствами) центральных правительств и центральных банков иностранных государств, имеющих суверенный рейтинг от «А-» до «АА-» агентства Standard & Poor's или рейтинг аналогичного уровня одного из других рейтинговых агентств; гарантиями (поручительствами) банков, имеющих долговой рейтинг на уровне «АА-» и выше агентства Standard & Poor's или рейтинг аналогичного уровня одного из других рейтинговых агентств; ценными бумагами центральных правительств и центральных банков иностранных государств, имеющих суверенный рейтинг от «А-» до «АА-» агентства Standard & Poor's или рейтинг аналогичного уровня одного из других рейтинговых агентств; ценными бумагами банков, имеющих долговой рейтинг на уровне «АА-» и выше агентства Standard & Poor's или рейтинг аналогичного уровня одного из других рейтинговых агентств.	20
8-1	Позиции секьюритизации, удерживаемые банком на счетах условных обязательств и имеющие кредитный рейтинг от "ААА" до "АА-" агентства Standard&Poor's или рейтинг аналогичного уровня одного из других рейтинговых агентств или рейтинговую оценку от "kzAAA" до "kzAA-" по национальной шкале агентства Standard&Poor's или рейтинг аналогичного уровня по национальной шкале одного из других рейтинговых агентств	20
III группа
9	Возможные (условные) обязательства по размещению банком в будущем займов и вкладов со сроком погашения более 1 года.	50
10	Гарантии и поручительства банка, обязательства по которым полностью обеспечены: встречными гарантиями (поручительствами) центральных правительств и центральных банков иностранных государств, имеющих суверенный рейтинг от «ВВВ-» до «А-» агентства Standard & Poor's или рейтинг аналогичного уровня одного из других рейтинговых агентств; гарантиями (поручительствами) банков, имеющих долговой рейтинг от «А-» до «АА-» агентства Standard & Poor's или рейтинг аналогичного уровня одного из других рейтинговых агентств; гарантиями (поручительствами) юридических лиц и страховыми полисами страховых (перестраховочных) организаций, имеющих долговой рейтинг на уровне «АА-» и выше агентства Standard & Poor's или рейтинг аналогичного уровня одного из других рейтинговых агентств; ценными бумагами центральных правительств и центральных банков иностранных государств, имеющих суверенный рейтинг от «ВВВ-» до «А-» агентства Standard & Poor's или рейтинг аналогичного уровня одного из других рейтинговых агентств; ценными бумагами банков, имеющих долговой рейтинг от «А-» до «АА-» агентства Standard & Poor's или рейтинг аналогичного уровня одного из других рейтинговых агентств; ценными бумагами юридических лиц, имеющих долговой рейтинг на уровне «АА-» и выше агентства Standard & Poor's или рейтинг аналогичного уровня одного из других рейтинговых агентств.	50
11	Аккредитивы банка, обязательства по которым полностью обеспечены: встречными гарантиями (поручительствами) центральных правительств и центральных банков иностранных государств, имеющих суверенный рейтинг от «ВВВ-» до «А-» агентства Standard & Poor's или рейтинг аналогичного уровня одного из других рейтинговых агентств; гарантиями (поручительствами) банков, имеющих долговой рейтинг от «А-» до «АА-» агентства Standard & Poor's или рейтинг аналогичного уровня одного из других рейтинговых агентств; гарантиями (поручительствами) юридических лиц и страховыми полисами страховых (перестраховочных) организаций, имеющих долговой рейтинг на уровне «АА-» и выше агентства Standard & Poor's или рейтинг аналогичного уровня одного из других рейтинговых агентств; ценными бумагами центральных правительств и центральных банков иностранных государств, имеющих суверенный рейтинг от «ВВВ-» до «А-» агентства Standard & Poor's или рейтинг аналогичного уровня одного из других рейтинговых агентств;	50
12	Возможные (условные) обязательства по обратному выкупу у Акционерного общества «Казахстанская ипотечная компания» прав требований по ипотечным жилищным займам	50
12-1	Позиции секьюритизации, удерживаемые банком на счетах условных обязательств и имеющие кредитный рейтинг от "А+" до "А-" агентства Standard&Poor's или рейтинг аналогичного уровня одного из других рейтинговых агентств или рейтинговую оценку от "kzA+" до "kzA-" по национальной шкале агентства Standard&Poor's или рейтинг аналогичного уровня по национальной шкале одного из других рейтинговых агентств	50
IV группа
13	Соглашение о продаже банку и с обязательством обратного выкупа банком финансовых инструментов	100
14	Иные гарантии (поручительства) банка.	100
15	Иные аккредитивы банка.	100
15-1	Позиции секьюритизации, удерживаемые банком на счетах условных обязательств и имеющие кредитный рейтинг от "ВВВ+" до "ВВВ-" агентства Standard&Poor's или рейтинг аналогичного уровня одного из других рейтинговых агентств или рейтинговую оценку от "kzВВВ+" до "kzВВВ-" по национальной шкале агентства Standard&Poor's или рейтинг аналогичного уровня по национальной шкале одного из других рейтинговых агентств	100
16	иные условные (возможные) обязательства банка.	100
17	Позиции секьюритизации, удерживаемые банком на счетах условных обязательств и имеющие кредитный рейтинг от "ВВ+" до "ВВ-" агентства Standard&Poor's или рейтинг аналогичного уровня одного из других рейтинговых агентств или рейтинговую оценку от "kzВВ+" до "kzВВ-" по национальной шкале агентства Standard&Poor's или рейтинг аналогичного уровня по национальной шкале одного из других рейтинговых агентств	350

Приложение Б

ПОЛОЖЕНИЕ ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ АО «ЦЕСНАБАНК»

Акционерное общество «Цеснабанк»

ПОЛОЖЕНИЕ об учетной политике

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Под учетной политикой банка понимается комплекс организационных мер и условий обслуживания, определяющих уровень процентных ставок по привлекаемым и размещаемым ресурсам, набор услуг и комиссий за услуги клиентам, направленных на:

а) прибыльную;

б) стабильную работу банка и его поступательное развитие.

1.2. Целью настоящего Положения является определение основных направлений учетной политики банка в 2009 финансовом году, на которых базируется планирование доходности активно-пассивных операций и развития банка. Положение в настоящей редакции действует с 2008 г.

1.3. В связи с нестабильностью денежно-кредитного, финансового рынка и экономики страны в целом настоящее Положение ограничивается формулировкой принципов учетной политики, не регламентируя жестко условий проведения операций банком. Принципы работы банка и условия проведения операций оперативно изменяются по решению Правления банка в соответствии с изменением нормативной и законодательной базы и конъюнктуры рынка.

1.4. Учетная политика банка строится с соблюдением следующих правил:

- приоритетность надежности размещения средств по сравнению с доходностью;

- максимальное снижение риска по проводимым активным операциям, в том числе путем диверсификации портфеля доходных активов;

- пооперационный анализ доходности: каждая отдельная сделка купли-продажи ресурсов должна приносить прибыль в размере не ниже установленной настоящим Положением минимальной маржи.

Переориентация в размещении средств от краткосрочных межбанковских кредитов (МБК) на следующие сегменты рынка:

- государственные ценные бумаги;

- кредиты конечным заемщикам под ликвидный залог;

- финансирование краткосрочных капитальных вложений под залог недвижимости;

- увеличение в структуре доходов банка доли комиссий за услуги клиентам по сравнению с процентными доходами. Для этого: расширение спектра предоставляемых клиентам услуг, увеличение их финансовой привлекательности и объема.

1.5. Ответственность за реализацию учетной политики возлагается на кредитный отдел банка. Руководство этой работой осуществляет заместитель Председателя Правления, курирующий вопросы кредитования и другие активно-пассивные операции.

2. ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ ПРОЦЕНТОВ И ПЛАНИРОВАНИЕ ДОХОДНОСТИ

2.1. При расчете процентов по привлекаемым ресурсам (векселя, депозиты, вклады частных лиц, кредитные карточки и др.) принимается число дней в году - 360, число дней в месяце - 30. Проценты по привлекаемым ресурсам (исключая векселя банка) начисляются со дня поступления средств на корреспондентский счет банка или в кассу банка до дня, предшествующего дню отправления средств клиенту. При ежемесячном начислении процентов датой начисления принимается 25-е число текущего месяца.

Положения настоящего пункта могут быть изменены на основании договора (например, в срочном обязательстве по привлеченному МБК может быть оговорен срок 31 день в месяце с начислением процентов за весь указанный срок).

Проценты по векселям банка начисляются со дня составления векселя (если в нем не оговорена иная дата) по день погашения векселя включительно.

2.2. При расчете процентов по размещаемым ресурсам (кредитным юридическим и физическим лицам, МБК выданные) принимается число дней в году - 360, число дней в месяце - 30 для всех кредитов сроком более чем на 30 дней.

Проценты начисляются со дня выдачи средств заемщику (операция по Дт ссудного счета) по день возврата средств в банк (операция по Кт ссудного счета) включительно. Учет при начислении процентов календарного количества дней (31 день в месяце и т.п.) производится в том случае, если это указано прямо в срочном обязательстве заемщика.

2.3. При проведении любой операции привлечения средств проводится анализ возможностей их немедленного размещения исходя из необходимости обеспечения следующей доходности (при соблюдении требований надежности):

- минимальная маржа - 6 % пунктов;

- стандартная маржа - 12% пунктов.

Маржа рассчитывается с учетом всех обязательных платежей по операции, включая налоговые. При невозможности обеспечить минимальную маржу операция не проводится. Исключение из указанного правила могут составлять операции, проводимые с целью привлечения клиентов или развития нового для банка направления деятельности (например, операции по кредитным карточкам). В этих случаях по решению Правления в течение определенного периода времени и в ограниченном объеме могут проводиться операции, не приносящие немедленный доход.

2.4. При проведении анализа доходности операции учитываются следующие выплаты (при их наличии):

- КПН;

- налог на добавленную стоимость;

- отчисления в фонд резервов под возможные потери по ссудам;

- отчисления в фонд резервов под возможное обесценение ценных бумаг;

- отчисления в фонд обязательных резервов;

- иные обязательные платежи и отчисления.

2.5. Отчисления в фонд резервов под возможные потери по ссудам, относимым в соответствии с инструкциями НБК к I и II группам риска, как правило, не производятся. Отчисления в фонд резервов под возможные потери по ссудам и списание сумм указанных резервов производятся бухгалтерией на основании отдельных распоряжений кредитного отдела.

3. ПОРЯДОК ПРОЛОНГАЦИИ КРЕДИТНЫХ ДОГОВОРОВ И УЧЕТА ПРОСРОЧЕННЫХ ССУД

3.1. Кредитный договор может быть пролонгирован без изменения или с изменением процентной ставки не более двух раз. При этом составляются дополнительные соглашения с заемщиком, в которых оговаривается срок возврата и процентная ставка. На срочном обязательстве заемщика делается соответствующее распоряжение для бухгалтерии и кредитного отдела за подписью Председателя Правления (заместителя Председателя Правления) банка.

3.2. Пролонгация кредита может быть оформлена только при условии полного погашения заемщиком всех процентных выплат за истекший срок пользования кредитом.

3.3. Решение о пролонгации кредита принимает кредитный комитет банка в соответствии с Положением о проведении операций кредитования АО «Цеснабанк».

3.4. В случае невозможности стандартной пролонгации кредита (из-за невыполнения заемщиком своих обязательств по кредитному договору, истечения срока второй пролонгации) кредитный комитет может принять решение:

а) о продаже долга заемщика в соответствии с Положением об операциях по переуступке прав АО «Цеснабанк»;

б) о вынесении кредита на просрочку в соответствии с инструктивными материалами ЦБ РФ;

в) о третьей (и последующих) пролонгациях с соответствующим увеличением отчислений в фонд резервов под возможные потери по ссудам и пересмотром условий кредитного договора.

3.5. В случае вынесения кредита на просрочку кредитный отдел оформляет исковое заявление на взыскание с заемщика суммы долга с процентами и/или на обращение взыскания по кредитному договору на имущество заемщика (в том числе - залоговое). Исковое заявление подается в суд по решению Правления банка.

4. СИСТЕМА УСЛУГ КЛИЕНТАМ БАНКА

4.1. С точки зрения ориентации банка на получение доходов в виде комиссионных выплат за услуги клиентам (п. 1.4 настоящего Положения) система услуг клиентам получает приоритетное развитие по следующим направлениям:

- операции с государственными ценными бумагами для клиентов банка;

- обслуживание счетов физических лиц;

- кассовые операции;

- услуги по посредничеству в проведении крупных сделок купли-продажи;

- учет векселей сторонних банков;

- оптимизация налогообложения для физических и юридических лиц;

- повышение качества и удобства расчетно-кассового обслуживания.

4.2. По указанным направлениям выполняются следующие принципы учетной политики:

- доход банка в виде комиссий должен превышать расход по предоставлению услуги в 2,4 раза;

- тарифы на расчетно-кассовое обслуживание не должны, как правило, превышать тарифы других банков по аналогичным операциям;

- условия обслуживания оперативно меняются при изменении спроса на услуги, конъюнктуры рынка.

4.3. По остаткам на счетах "до востребования" с 1.01.2008г. начисляются следующие процентные ставки:

а) расчетные и текущие счета организаций со средними остатками более 12 в месяц - по договоренности с клиентом;

б) счета физических лиц - 10% годовых (кредитные карточки) и 12% годовых (вклады до востребования).

Приложение В

Бухгалтерский баланс АО «Цеснабанк»

...