Роль местных налогов и сборов в формировании доходов бюджетов территорий (на примере Мендыкаринского района Костанайской области)

Другим же не менее значимым источником поступлений в доходы бюджета Мендыкаринского района является индивидуальный подоходный налог с физических лиц, плательщиками которого являются физические лица, иностранные физические лица. Ставки налога установлены по ступенчатой прогрессии от 5% до 20% в зависимости от величины дохода.

Размер доходов бюджета от взимания подоходного налога с физических лиц уменьшился в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 1603 тыс. тенге и увеличился в 2009 год на 14574 тыс. тенге или на 33,7%. Соответственно колебалась их доля в общем размере налоговых поступлений (в 2007 году - 26,4%, в 2008 году - 23,7%, в 2009 году - 27,4%). Такие изменения связаны, главным образом, с изменением налоговых ставок и налогооблагаемой базы.

- анализ показателей выполнения плана налоговых поступлений района показал, что запланированный в уточненном бюджете размер налоговых поступлений в доходы бюджета перевыполнен в 2007 году на 3466 млн.тенге, в 2008 году на 5301 млн.тенге, а в 2009 году соответственно на 1836 млн.тенге.

В 2007 году план по налоговым поступлениям был перевыполнен за счет перевыполнения плана поступлений по индивидуальному подоходному налогу, единому земельному налогу и прочим налоговым поступлениям (сборы, платы, обязательные платежи).

Недовыполнение плана поступлений по таким налогам как земельный налог, налог на имущество, налог на транспортные средства, социальный налог требуют наиболее тщательного учета налогооблагаемой базы при планировании и прогнозировании, а также осуществление эффективного налогового контроля при взимании налогов.

Перевыполнение плана по налоговым поступлениям за 2008 -2009 годы произошло практически по всем налогам, закрепленным за районным бюджетом. Самые значительные суммы перевыполнения плана поступлений в бюджет района значатся за индивидуальным подоходным налогом 9829 тыс. тенге в 2008 году и 9509 тыс. тенге в 2009 году. Недовыполнение плана было допущено по социальному налогу. Так в 2008 году фактический показатель поступлений оказался ниже планового на 16397 тыс. тенге, а в 2009 году на 12562 тыс. тенге соответственно.

- за все годы анализируемого периода 2007-2009 годы расходы бюджета Мендыкаринского района превышали доходы, следовательно, местный бюджет выходил дефицитным. За годы изучаемого периода размер бюджетного дефицита имел тенденцию роста. То есть он увеличился от 1061 тыс. тенге в 2007 году до 4974 тыс. тенге в 2009 году. Это обусловлено опережающим ростом расходов бюджета по сравнению с темпом роста доходов бюджета.

Следует заметить, что дефицитное состояние бюджета возникает несмотря на то, что бюджетом района за все годы изучаемого периода были получены трансферты.

В 2007 году расходы бюджета Мендыкаринского района на 78% покрывались налоговыми поступлениями, то в 2008 году только на 45%, а в 2009 году на 46% соответственно. Данная тенденция свидетельствует об утрате бюджетом самостоятельности и усилении его зависимости от вышестоящих бюджетов.

- прогнозирование поступлений доходов в бюджет на предстоящие годы производится в соответствии с кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налогового Кодекса), Бюджетным кодексом и другими нормативными правовыми актами, а также на основе макроэкономических показателей региона, плана развития региона на прогнозируемый год, экономического анализа поступлений за отчетные периоды, прогнозируемого изменения основных показателей, влияющих на поступления налоговых видов поступлений и ожиданий оценки показателей текущего периода.

В соответствии с прогнозом доходов бюджета Мендыкаринского района на 2007-2008 годы предполагается, что по всем видам налоговых поступлений, кроме единого земельного налога и поступлений от использования природных ресурсов прогнозируемые показатели будут ниже фактических за 2009 год. Так в 2007 году бюджет Мендыкаринского района получит на 31749 тыс. тенге налоговых поступлений меньше чем в 2009 году, а в 2008 году соответственно на 22507 тыс. тенге. Однако ожидается, что в перспективе размер официальных трансфертов, предоставляемых районному бюджету вышестоящими бюджетами, будет увеличиваться, поэтому доходная часть бюджета Мендыкаринского района будет расти. Следовательно, сумма поступлений в данный местный бюджет может составить в 2007 году 512472 тыс. тенге, а в 2008 году 537463 тыс. тенге соответственно.

Шагом для увеличения доходной части местных бюджетов может стать не только изменение налоговых ставок и базы налогообложения, но и повышение собираемости налогов. По оценкам экономистов до 30-40% налогов вообще не собирается, то есть не поступают в бюджет. При условии объективного бюджетного планирования причинами недоимок в бюджет могут быть: убыточность предприятий, сокрытие доходов от налоговых органов, несвоевременность уплаты налогов, ошибки в определении размеров изъятий в бюджет на предприятиях и т.д.

Анализ динамики собираемости налогов, сборов и платежей в бюджет Мендыкаринского района за период 2007-2009 годы показал, что в 2007 году недоимки составили 14590 млн.тенге, к 2008 году их сумма увеличилась до 16397 млн.тенге, а в 2009 году они равнялись 12562 млн.тенге.

Недоимки в бюджет в% к налоговым поступлениям составили в 2007 году - 8,6%; в 2008 году - 9,0% в 2009 году - 6,0%, то есть наметились положительные изменения в динамике собираемости налогов в местный бюджет.

Одной из острейших проблем во взаимоотношениях налогоплательщиков с налоговыми органами является проблема ответственности за правильность исчисления налогов, полноту и своевременность их уплаты.

С целью более полного осуществления функций территориальных органов власти и для улучшения системы налогообложения и собираемости налогов финансовой полиции совместно с налоговыми органами необходимо систематически осуществлять комплекс мероприятий по обеспечению поступлений в бюджет района в размерах установленных решением маслихата на соответствующий финансовый год.

Каждый налогоплательщик, а в особенности юридические лица должны знать и выполнять следующие обязанности:

- своевременно и в полном объеме уплачивать налог;

- вести учет, составлять финансовую отчетность, хранить ее не менее шести лет;

- предоставлять налоговым органам налоговые документы;

- вносить изменения в бухгалтерскую отчетность в сумме сокрытого или заниженного дохода, выявленного налоговыми органами;

- выполнять требования налоговых органов об устранении нарушений;

- в течение десяти дней сообщить налоговым органам о ликвидации или реорганизации предприятия;

- обязательно указывать в расчетных документах идентификационный номер налогоплательщика.

Список использованных источников

1. Алексеенко М.М. Взгляд на развитие учения о налоге.-Харьков, 2005, с.25.

2. Бюджетный кодекс Республики Казахстан.- Алматы: ЮРИСТ, 2009.

3. Бюджетная система Казахстана /Под ред Г.Б. Поляка.- А.: ЮНИТИ -Дана,2002.

4. Бюджетная система Российской Федерации / Под ред. М.В. Романовского,О.В. Врублевской.- М.: Юрайт, 2008.

5. Дюсенов А.Г. Налоги - лекарство, но не помощь. Казахстанская правда, 2004г. 10 ноября.

6. Каренов Р.С. Основы государственного регулирования экономики. - Алматы, Галым, 2005, с.265.

7. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»(Налоговый кодекс).- Алматы: Издательство НОРМА -К, 2008.

8. Макконелл К.Р., Ерю С.Л. Экономикс.- М., 2002, ч.2, с.390.

9. К.Маркс, Ф.Энгельс. Сочинение, 2-е изд., том 7, с.83.

10. Мельников В.Д., Ильясов К.К. Финансы.- Алматы, 2001, с.512.

11. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение.- М., 2000, с.305.

12. Поляк Г.Б. Бюджет города.- М.: Финансы, 2004.

13.Поляк Г.Б. Финансовое обеспечение социальной сферы.- М.: Финансы и статистика,2004.

14.Поляк Г.Б.Финансы местных Советов.- М.: Финансы и статистика,2003.

15. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов.- Москва: «Инфра-М», 2005, с.192.

16. Сейдахметова Ф.С. Налоги в Казахстане.-Алматы: «LEM»,2002.

17. Слюсарева. Налоги - доходы бюджета. Казахстанская правда, 2002г. 12 января.

18. Смит А. Исследования о природе и причинах богатства народов.- М.: Госкомиздат, 2001, т.5, с.25.

19. Соболев М.Н. Очерки финансовой науки. - М.: Изд.«Пролетарий», 1925, с.62.

20.Солянникова С.П. Бюджеты территорий.- М.: Финансы и статистика,2003.

21. Финансы. /Под ред. А.А.Дробозиной.- М.: «Юнити», 2006, с.527.

22. Финансы /Под ред. В.М. Родионовой.-М.: Финансы и статистика,2004.

23. Финансы /Под ред. М.В.Романовского/.-М.: Изд.«Перспектива», 2007, с.520.

24. Финансы предприятий /Под ред. Н.В. Колчиной.- М.: ЮНИТИ,2008.

25. Налоги и налогообложение. /Под ред. И.Г.Русаковой, В.А.Кашина/- М., 2007, с.250.

26. Умбиталиев К.К. Налогообложение в сельском хозяйстве.- Алматы, Галым, 2001, с.250.

27. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение.- М.: ИНФРА-М, 2001.

28. Утвержденные, уточненные бюджеты кассовое исполнение бюджетов Менбыкаринского района Костанайской области за 2007-2009 годы, проекты бюджетов Мендыкаринского района на 2009-2012 годы.

Размещено на Allbest.ru