Современное состояние планирования и прогнозирования бюджета Камыстинского района

Советская централизованная финансовая система практически сохранилась в первозданном виде. Директивные методы изъятия и централизации финансовых ресурсов стимулировали советскую глобализацию управленческих функций и потребительских расходов центральной власти. Неограниченность потребительских аппетитов центральной власти стала наглядно проявляться в динамике роста государственных долгов. Правительство, концентрируя финансовые ресурсы, являющиеся средством разрешения проблем и задач территории, легализовало неповоротливую, затратную и неэффективную систему финансового регулирования и управления. Вместе с тем централизованный характер постсоветской финансовой машины не сопровождался эффективным плановым разрешением потребностей территории. В итоге элементарно разрешимые задачи непрерывно экспортируются в центральную власть, по дороге приобретая критический и агрессивный характер. Вместо того чтобы непрерывно работать на экономику, деньги налогоплательщиков обрекаются на длительное нахождение в пути, в стадии накопления и выявления наиболее пожарных направлений [26].

Система изъятия и централизации финансовых ресурсов в рыночных условиях обеспечивает многолетнюю привлекательность кресел в центральной исполнительной власти для олигархов, коммерсантов и прочих деятелей, создавая благоприятную почву для коррупции, а также неизменно воспроизводит клановую борьбу, конфликт и антагонизм экономических интересов в регионах [1, 26].

Закон «О бюджетной системе» предусматривает утверждение маслихатами различных уровней местных бюджетов. Данная норма закона является декларативной, т.к. утверждение парламентом вносимого правительством республиканского бюджета предусматривает утверждение субвенций и изъятий по регионам, тем самым косвенно парламент санкционирует и объемы областных бюджетов. Говоря другими словами, маслихаты не утверждают, а распределяют доведенный объем бюджета, разработчиком которого является Минфин Республики Казахстан (РК). К выходу из сложившейся ситуации могут привести две предпосылки (более подробно пути решения разъясняются в «Методике формирования республиканского и местных бюджетов»): субвенции и изъятия необходимо определять после формирования местных бюджетов по нормативному методу, включающему в себя определение расходов по утвержденным нормам; принятие государственного бюджета, включающего в себя полный объем доходной части бюджета, а также утверждение расходной части бюджета необходимо осуществлять через определение удельного веса отрасли (образования, здравоохранения и т.д.) к ВВП [4, 23].

Рассмотрим основные положения Методики формирования республиканского и местного бюджетов. Основным недостатком существующей системы формирования доходов республиканского и местного бюджетов наряду с нестабильностью нормативов бюджетных изъятий и субвенций является отсутствие четкого понимания, за какую часть экономики региона ответственны местные органы власти. Действующая схема регулирования изъятий и субвенций при нестабильном распределении источников доходов не способствует эффективному функционированию системы межбюджетных отношений. Поэтому требуется новый подход по формированию доходов республиканского и местных бюджетов, стимулирующего финансовую самодостаточность и экономическое развитие регионов.

Министерство государственных доходов РК предлагает подход по формированию доходов республиканского и местного бюджетов, основанный на разделении поступлений по так называемым базовой и региональной экономикам. К предприятиям базовой экономики следует отнести предприятия с большим удельным весом поступлений в государственный бюджет, в то же время имеющие в 2006-2007 гг. существенную долю в поступлениях в региональном разрезе. Как правило, предприятия базовой экономики связаны с использованием национальных природных ресурсов или являются естественными монополистами, и их деятельность регулируется и контролируется центральными исполнительными органами. У многих из этих предприятий имеется государственная доля участия, являющаяся республиканской собственностью. Экономическое положение данных предприятий во многом зависит от конъюнктуры мировых рынков на сырьевые товары [23].

При этом включение тех или иных предприятий в перечень предприятий базовой экономики может быть фактором, регулирующим соотношение поступлений в республиканский и местный бюджеты.

Под региональной экономикой понимаются все предприятия региона, не входящие в перечень предприятий базовой экономики. Основное содержание подхода заключается в том, что доходы от предприятий региональной экономики, за исключением НДС и таможенных платежей, а также поступления по некоторым видам налогов (земельный налог, налог на имущество, налог на транспортные средства) от предприятий базовой экономики направляются в местные бюджеты.

Доходы от предприятий базовой экономики, за исключением земельного налога, налога на транспортные средства и налога на имущество, направляются в республиканский бюджет. Для выравнивания уровня доходности региональных бюджетов по предприятиям базовой экономики возможен вариант установления нормативов отчислений в местные бюджеты по индивидуальному подоходному и социальному налогам [14].

Кроме того, потенциально возможным регулируемым налогом является НДС от предприятий региональной экономики. Учитывая, что поступления НДС, в т.ч. от предприятий региональной экономики, зависит от правильной организации розничной торговли как конечного звена цепочки образования НДС, то в перспективе направление части НДС в местные бюджеты может стать стимулом для повышения роли местных органов власти в правильной организации розничной торговли, что в конечном итоге будет приводить к улучшению администрирования НДС [23, 24, 27].

Для достижения сбалансированного уровня расходов местных бюджетов был предложен гипотетический вариант обеспечения равенства ряда социальных расходов (образование, здравоохранение, культура) по нормативам на тысячу жителей.

Сравнительный анализ отдельных статей расходов местных бюджетов областей относительно среднереспубликанского показателя отношения расходов по статьям в тенге на душу населения в настоящее время показывает сильный разброс и неравномерное распределение расходов.

Поэтому предлагается, как вариант для анализа выровнять по среднереспубликанскому показателю расходы по таким статьям, как образование, здравоохранение, социальное обеспечение и социальная помощь, а также культура, спорт, туризм и информационное пространство. При этом по некоторым областям для сглаживания резкого изменения применяются смягчающие коэффициенты, ограничивающие снижение более чем на 15%.

Расчеты показывают, что при таком распределении почти вдвое сглаживается неоднородность отдельных статей расходов относительно среднереспубликанского показателя. Если требуется серьезная дифференциация объемов расходов в зависимости от базового уровня развития социальной сферы региона, то возможен вариант разделения социальных расходов на инвестиционно-социальные расходы (разовые) и расходы на непосредственное обслуживание населения (постоянные).

В противном случае сохраняется принцип не «разделизма» бюджетов различных уровней, а «обделизма». Республиканский бюджет обделяет областные бюджеты, областные - районные, которые в свою очередь утверждают сметы сельских округов по остаточному принципу.

Сама схема формирования бюджета в стране перевернута с ног на голову, т.к. идет сверху вниз. В целях придания регионам самостоятельности в вопросах развития, а также адекватного подхода к формированию бюджета различных регионов страны должна быть принята следующая модель формирования бюджета: вначале утверждаются нормативы расходов на заработную плату с отчислениями, отопление, освещение, связь, медикаменты и другие статьи расходов объектов и отраслей социальной сферы, объектов коммунальной собственности; по данным нормативам рассчитываются расходы отраслей, в целом финансируемых из местных бюджетов; полученные расчеты сопоставляются с предположенными поступлениями собственных доходов каждого региона. На основе их определяются субвенции и изъятия из местных бюджетов.

Ожидаемый контраргумент оппонентов заключается в том, что принятие данной модели может привести к увеличению дефицита государственного бюджета. Во избежание этого предлагается устанавливать понижающий коэффициент расходов социальной сферы в целом по территориям и отраслям, приводить их к среднему размеру среднереспубликанских показателей. При этом все регионы будут находиться в равных условиях, что для унитарного государства является важнейшим условием. Дополнительно получаемые доходы, образовавшиеся от деятельности властных структур на местах (от создания дополнительных рабочих мест, развития малого бизнеса), направлять на увеличение расходов. Таким образом, уровень жизни населения региона будет зависеть от их руководителей.

Принципиальным отличием предлагаемой схемы является то, что принятие государственного бюджета определяет обязанности правительства в части ответственности за всю страну. В противном случае проведение дальнейшей политики «разделизма» может привести к тому, что правительство будет управлять только Домом правительства, поскольку все остальные функции отойдут к регионам. С одной стороны, это очень удобно - не отвечать за состояние дел в регионах, всегда можно найти «стрелочника», однако вряд ли это отражает суть центральной исполнительной власти в сложившемся конституционном поле.

Без решения основы функционирования местного государственного управления - бюджета, отвечающего реалиям сегодняшнего дня, - невозможно решить проблему делегирования каких-либо функций управления на места. Принцип старый как мир - кто платит, тот и заказывает музыку - в этой ситуации приобретает особую значимость.

Из этого вытекает вывод, что без формирования бюджета сельского округа на современном уровне развития демократии уже не обойтись. Одновременно с этим должна решаться проблема передачи прав уровням бюджетов по распоряжению, управлению и владению коммунальной собственностью, находящейся на их территории [23].

Кроме того, наконец, следует определиться, что понимается под термином «экономия средств местных бюджетов». При финансировании на 10-15% от потребности социальной сферы, когда финансируется практически одна зарплата у местных представительных и исполнительных органов власти, возникает так называемая экономия бюджетных средств. Это связано с действующей системой формирования местных бюджетов, о чем говорилось выше, когда органы местного государственного управления, разделив доставшийся пирог и представив его в органы казначейства Министерства финансов РК, не имеют права направить на дополнительное финансирование средства, заработанные регионами сверх установленной квоты доходной части местного бюджета. Так образуется мнимая экономия средств местных бюджетов, которая становится для правительства мощным аргументом для проведения политики дальнейшего «обделизма». Местные представительные органы и исполнительные органы власти лишены возможности без согласия опять же Министерства финансов увеличить расходную часть местных бюджетов. Это связано с несовершенством самой системы бюджетного планирования [26].

Если говорить об изыскании дополнительных доходов, то в этом направлении работа правительства все еще остается малопродуктивной. Например, взаимоотношения с национальными компаниями и РГП (республиканские государственные предприятия), где 100% активов принадлежат государству. В утвержденных правительством индикативных планах определяются в краткосрочной перспективе расходования получаемых доходов. Однако контроля за финансовой деятельностью этих компаний со стороны правительства нет. Закон «Об акционерных обществах» в действующей редакции позволяет пусть не в полной степени, но все же осуществлять контрольные функции. Но и это не делается, что позволяет компаниям направлять значительные потоки получаемой сверхприбыли в инвестиционные программы, не предусмотренные индикативными планами развития компаний. А что говорить о сотнях РГП, которые работают на свои ведомства, финансируя себя в обход бюджета?!

Внедрение рыночного принципа использования и потребления заработанных средств обеспечит ненужность и невостребованность многолетней правительственной борьбы за чиновничью скромность, за экономию бюджетных средств, за сокращение штатов и обслуживающего персонала. Ведь ни для кого не секрет, что из года в год мы наблюдаем, как в бюджет закладываются необоснованно раздутые административные расходы государственных органов, а призыв к местным властям жить скромнее давно набил оскомину.

Исходя из вышеизложенного, введение прямой зависимости доходов местных бюджетов от результатов деятельности хозяйствующих субъектов регионов, а также формирование расходов местных бюджетов на основе утвержденных нормативов будут способствовать стабилизации и развитию местных бюджетов и как следствие обеспечат реальные предпосылки к устойчивому экономическому росту страны в целом. Для этого необходимо рассмотреть формы регулирования местных бюджетов.

1.4 Формы бюджетного регулирования местных бюджетов

Местные бюджеты представляют собой часть бюджетной системы РК и входят в состав государственного бюджета страны. Они пополняются не только за счет местных налогов и сборов, но также за счет части республиканских налогов и сборов, которые перераспределяются с помощью механизмов бюджетного регулирования. Хотя доходная часть местных бюджетов включает в себя собственные доходы, поступления от регулирующих налогов, финансовую помощь и заемные средства, однако различия в социально-экономическом развитии регионов и территорий приводят к недостатку ресурсов для обеспечения эффективного воздействия органов местной власти на процессы по оказанию государственных услуг [26].

Неравномерность распределения доходной базы между регионами вследствие сильной дифференциации экономического развития территорий предоставляет необходимость проведения активной политики выравнивания бюджетной обеспеченности регионов для достижения равной доступности населению услуг государственного сектора. В качестве одного из механизмов проведения такой политики используется метод горизонтального бюджетного выравнивания на душу населения по местным бюджетам. Суть данного метода заключается в обеспечении единого стандартного уровня потребления госуслуг жителями различных регионов и территорий страны посредством применения единых формализованных расчетов распределения финансовой помощи. При этом основной целью проведения подобной политики является обеспечение стабильных в среднесрочной перспективе, законодательно закрепленных доходных источников, обеспечивающих полноценное предоставление каждым уровнем власти закрепленных за ними госуслуг [26].

Введенный в 1999 г. механизм межбюджетного регулирования посредством бюджетных изъятий и субвенций не в полной мере обеспечивал прозрачность в бюджетных отношений, в частности, в результате осуществления изъятий из нижестоящих бюджетов путем частных уточнений нормативов распределения доходов или размеров межбюджетных трансфертов. В связи с этим в действующую систему бюджетного выравнивания на местном уровне внесены изменения, в частности, утверждение методики расчетов межбюджетных трансфертов и другие, стимулирующие экономическое развитие регионов.

Наряду с этим отметить, что система распределения доходов, механизмы межбюджетного регулирования между уровнями местных бюджетов оставались разнородными и нестабильными. Имели место частые уточнения местных бюджетов в ходе их исполнения.

В областях применялись различные и неунифицированные методы распределения доходов. К таковым можно отнести ежегодное установление индивидуальных для каждого района и города видов распределяемых доходов и их нормативов, ежегодное установление единых по районам и городам видов распределяемых доходов, но разных по плательщикам, ежегодное зачисление всех доходов в бюджеты районов и городов с дальнейшим установлением бюджетных изъятий.

В целях нивелирования этих недостатков и обеспечения рационализации государственных расходов в Бюджетном кодексе наряду с действующими принципами балансирования между доходами и «потребностями» установлена и такая форма регулирования межбюджетных отношений местных бюджетов, как нормативы распределения доходов. Они имеют стабильный характер, определяется на основе среднесрочной фискальной политики. Это стало возможным в результате распределения функций между уровнями государственного управления с разграничением и упорядочением расходных полномочий по уровням бюджетов, которые отражены в единой бюджетной классификации.

В связи с целесообразностью проведения финансирования из бюджета того уровня власти, на котором осуществляется определенная функция, полномочия по обеспечению финансирования этой функции и ее непосредственное осуществление законодательно закреплены за одним уровнем власти. Такой подход на уровне область-район позволяет исключить произвольную передачу расходных обязательств по уровням управления и тем самым достигнуть более благоприятных условий для планирования бюджетных расходов [27].

Для обеспечения системности в распределении расходных полномочий в Бюджетном кодексе предусмотрены следующие положения:

- в законодательных актах, которыми предусматривается выполнение определенных государственных функций, четко определяется компетенция государственных органов по уровням управления с последующим закреплением за ними расходных полномочий;

- в случае наделения нижестоящих уровней государственного управления дополнительными функциями осуществляется и закрепляется в законодательных актах передачи соответствующих финансовых средств, необходимых для их реализации;

- уровни местного государственного управления имеют законодательно установленное право на компенсацию расходов местных бюджетов для реализации решений, возникающих в результате принятия нормативных правовых актов вышестоящими органами государственной власти.

В результате проведения разграничения расходных полномочий между уровнями государственного управления в Бюджетном кодексе пересмотрен механизм межбюджетных отношений, связанный с изменением «функциональной нагрузки» различных уровней в финансовом обеспечении.

В этой связи для самостоятельной реализации всеми уровнями власти их полномочий и ответственности за каждым из них предусмотрено закрепление налоговых и неналоговых источников доходов, отвечающих их расходным полномочиям, а также определены соответствующие формы регулирования межбюджетных отношений. К примеру, перечень налогов на уровне область - район определен на законодательном уровне, что соответствует унитарному характеру государственного устройства страны [28].

Эффективное распределение налогов является исключительно важным для достижения как самостоятельности бюджетов, так и обеспечения высокой собираемости налогов. В связи с этим при закреплении доходных источников за уровнями государственного управления учитывается следующие критерии их разграничения [29]:

1) стабильность поступлений - за местными уровнями власти закрепляются налоги, поступления от которых носят стабильный характер и сравнительно мало зависят от экономических спадов или подъемов. Аргументом в пользу такого распределения является то, что центральный уровень управления в гораздо большей степени влияет на экономический климат в стране, в связи с чем он и должен нести основное бремя финансовых последствий экономического спада;

2) экономическая эффективность за каждым уровнем власти закрепляются налоги, размеры поступлений которых зависят от эффективности работы этого уровня власти;

3) равномерность распределения налоговой базы - чем выше неравномерность размещения налоговой базы, тем на более высоком уровне вводится соответствующий налог и тем выше предпосылки для централизации данных налоговых поступлений. Неравномерность распределения налоговой базы между регионами вызывает необходимость выравнивания бюджетной обеспеченности регионов, поскольку жители территорий, имеющих доступ к налоговым ресурсам, которых лишены другие регионы, оказывается в более выгодном положении, чем жители остальных регионов;

4) социальная справедливость - налоги, носящие перераспределительный характер, закрепляются за более высокими уровнями бюджетной системы;

5) мобильность налоговой базы - налоги, взимаемые с налоговой базы, имеющей четкую территориальную привязку и не обладающие высокой мобильностью, закрепляются за низовыми уровнями власти;

6) экспорт налогового бремени - за местными уровнями власти нерационально закреплять налоги, бремя которых ложится не на население и предприятия данных территорий, а на налогоплательщиков других территорий, поскольку в таком случае получается, что бюджетными услугами пользуются одни, а финансируют эти услуги другие, что никак не может способствовать эффективности бюджетных расходов;

7) бюджетное соответствие сборов и затрат - налоговые и неналоговые сборы, представляющие плату за услуги, оказанные госорганами, поступают в тот бюджет, из которого финансируются соответствующие услуги.

8) с законодательным закреплением за каждым уровнем управления собственных доходных источников обусловлено определение самой системы регулирования межбюджетных отношений, что позволяет:

9) придать формам регулирования стабильный характер посредством закрепления размеров субвенций и изъятий на среднесрочный период;

10) определить распределяемые виды налогов, установив стабильные на среднесрочный период нормативы индивидуально для каждого конкретного региона. При этом предусматривается вертикальное выравнивание бюджетов различных уровней в целях исключения механизма бюджетных изъятий. Например, перераспределять между республиканским бюджетом и местными бюджетами поступления по индивидуальному подоходному налогу с доходов, облагаемых у источника выплаты, и социальному налогу;

11) осуществить в доходах республиканского бюджета централизацию индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты, и социального налога. При этом межбюджетные отношения регулируются через установление субвенций, передаваемых из вышестоящих бюджетов в нижестоящие бюджеты.

В целях обеспечения результативности финансовой поддержки регионов предусмотрено осуществление постепенного перехода от предоставления межбюджетных трансфертов на «общие нужды» по критерию бюджетной обеспеченности к системе целевых и предельно локализованных трансфертов. Основой для перехода на новые принципы предоставления межбюджетных трансфертов станет предусматриваемая к реализации группировка государственных функций по степени приоритетности - на обязательные, основные и дополнительные функции. Подобное структурирование направлено в целом на обеспечение концентрации усилий государственных функций и соответственно обеспечение их первоочередного бюджетного финансирования [28, 29].

Финансирование обязательных функций (которые обязательно исполняются всеми уровнями государственного управления) осуществляется на базе единых по всей стране норм и нормативов в рамках текущих расходов государственного бюджета, в основном не подлежащих секвестрованию.

Финансирование основных функций осуществляется в рамках текущих программ государственного бюджета, а также программ развития, направленных на улучшение материально-технической базы государственных учреждений, включая новое строительство, исходя из нормативов сети государственных учреждений социальной сферы.

Дополнительные функции, как на республиканском уровне, так и на местном финансируются в рамках бюджетных программ, если выполнение таких функций носит временный или разовый характер. Полнота обеспечения финансированием этой категории функций будет зависеть от текущего состояния экономики и прогноза показателей бюджета.

В соответствии с вышеприведенной группировкой приоритетности государственных функций предоставление субвенций нижестоящим бюджетам возможно по двум категориям: 1) на обеспечение финансирования обязательных функций государственного управления в виде целевых трансфертов; 2) на обеспечение финансирования программ развития регионов в виде инвестиционных трансфертов.

При этом трансферты нижестоящим бюджетам предусмотрено выделять в первую очередь на максимальное покрытие их текущих расходов. В основу расчетов их размеров заложен принцип обеспечения населения соответствующих территорий набором минимальных социальных услуг, рассчитанных на основе норм и нормативов. С этой целью, а также для реальной оценки потребностей государственных органов управления в финансировании разработана типовая структура управления областных и районных уровней власти.

В результате рыночных преобразований, произошедших в течении последних лет, социальная сфера неоднократно модернизировать и оптимизировать, что, в конечном итоге, привело к тому, что во многих регионах сложилась различная сеть государственных учреждений социальной сферы, не учитывающая плотности и реальных потребностей населения. С этих позиций, а также для достижения необходимого уровня финансового обеспечения гарантированного Конституцией страны объема бесплатной медицинской помощи, введения систем обязательного социального и медицинского страхования, предусмотрен переход на среднесрочные нормативы межбюджетных трансфертов.

Предоставление трансфертов для обеспечения финансирования программ развития регионов осуществляется с учетом приоритетов государственной региональной политики. Одновременно с этим для расширения самостоятельности местных бюджетов в планировании и исполнении своих расходов усовершенствован механизм финансирования данного уровня управления. Таким образом, свободные остатки бюджетных средств местных бюджетов не подлежат изъятию в вышестоящий бюджет, кроме случаев, установленных Бюджетным кодексом, временно свободные бюджетные средства могут размещаться на депозиты в Нацбанке РК, т.е. использоваться для получения дополнительного дохода.

Теоретические и методические основы планирования и прогнозирования позволяют определить уровень их развития на практике. Для этого проведем анализ структуры доходов и расходов статей бюджета на примере Камыстинского района Костанайской области.

2. Современное состояние планирования и прогнозирования бюджета Камыстинского района

2.1 Социально-экономическое развитие Камыстинского района как основа планирования бюджета

Территория Камыстинского района составляет - 7,1% от территории области, население по состоянию на 1.01.2008 г. составляло 207,3 тыс человек и включает в себя более ста национальностей и народностей. В последние годы в экономике района сохранялась тенденция улучшения общеэкономической и финансовой ситуации.

Сформировалась положительная динамика промышленного и сельскохозяйственного производства. В 2005-2008 гг. в районе сохранилась положительная тенденция развития экономики.

В 2006 г. миграционное сальдо по району было отрицательным и составило -122 человека, в 2007 г. положительным и составило +208 человек, в 2008 г. +287 человек (рисунок 1) [30, 31, 32, 33, 34, 35, 36].

В Камыстинском районе при среднегодовой численности населения в 2007 г. 207,3 тыс человек экономически активное население составило 136,4 тыс человек или 65,6% (рисунок 2) [35, 36]. Из этого количества занято в экономике района 122,9 тыс человек, 13,5 тыс человек являются безработными.

Причем безработица частично является «скрытой». Эта ситуация обусловлена превышением количества людей, желающих найти работу, над количеством имеющихся рабочих мест, соответствующих профилю и квалификации претендентов на эти места.

Уровень общей и зарегистрированной безработицы от экономически активного населения на протяжении ряда лет снижался. Уровень общей безработицы с 2004 г. по 2008 г. снизился на 0,5 процентных пункта; зарегистрированной безработицы соответственно на 0,2 пункта.

Основную массу безработных составляют женщины (85,5%), половина из которых в возрасте 40 лет и старше. Основным показателем развития социальной сферы является средняя заработная плата. В Камыстинском районе среднемесячная зарплата составила 28085 тенге (17 место из 20).

Промышленность в экономике района характеризуется положительной динамикой промышленного производства, обусловленная ростом физических объемов производства, развитием процессов импортозамещения, относительным сокращением производственных издержек, созданием дополнительных рабочих мест. В районе нет градообразующих предприятий, но каждое из основных направлений деятельности представлено несколькими предприятиями, что очень важно для обеспечения экономической и продовольственной безопасности района.

В Камыстинском районе действует 47 промышленных предприятий, из них 2 относится к крупным и средним предприятиям, на них приходится более 80% общего объема промышленной продукции. За 2005-2008 гг. объем промышленного производства увеличился более чем на 40% или на 3 млрд тенге. Доля района в общем объеме промышленного производства области также выросла с 6,2 до 9,6%.

Развитие промышленного производства, малого предпринимательства, сферы услуги иных секторов экономики района и, связанное с этим активное накопление капитала, в т.ч. и на уровне государственного бюджета, позволили в прошедшем году проводить активную инвестиционную политику, как предприятиям, так и местным исполнительным органам (таблица 1) [35, 36]. В настоящее время промышленные предприятия района уделяют большое внимание техническому перевооружению производств, внедрению новых передовых технологий, что дает возможность улучшить качество выпускаемой продукции и оказания услуг.

Таблица 1. Развитие промышленного производства, малого предпринимательства, сферы услуги иных секторов экономики района, млн тенге

Наименование	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Прогноз
				2009 год	2010 год	2011 год
Инвестиции в основной капитал, всего	236,4	149,2	242,5	325,8	242,4	250
Средства республиканского бюджета	83,2	18,0	99,4	174,7	93,6	95
Средства местного бюджета	5,0	12,8	20,4	18,0	8,8	12
Средства предприятий, организаций и населения	145,3	118,4	121,7	131,1	141,0	162

Доля продукции сельскохозяйственного производства по Камыстинскому району в общем объеме области составляет 1,8%. В целом объем валовой продукции сельского хозяйства по Камыстинскому району в 2008 г. составил к объему 2007 г. 112%, в т.ч. продукция растениеводства - 112,1%, животноводства - 111,8% (рисунок 6).

Структура валовой продукции сельского хозяйства района сложилась следующим образом: удельный вес животноводческой продукции 58,4%, растениеводческой - 41,6%.

В настоящее время в структуре экономики района продукция сельского хозяйства занимает всего 58,4%, и эта цифра на фоне постоянно растущего валового внутреннего продукта продолжает снижаться, тем не менее, крестьянские хозяйства, сельхозформирования, садоводческие общества, а также домашние хозяйства, находящиеся на территории района, частично закрывают потребность жителей района в продуктах питания.

Жилищно-коммунальное хозяйство. Жилищный фонд Камыстинского района представлен частным сектором. Электроснабжением обеспечено 100% квартир, водой - 30%, центральным отоплением - 70% квартир, газом - 88%, телефонизировано 34%.

Малый бизнес. Одним из ведущих факторов рыночной экономики является динамичное становление и развитие малого предпринимательства. Удельный вес субъектов малого бизнеса в объеме валового продукта района в 2008 г. достиг 50%.

В настоящее время в сфере малого предпринимательства занято свыше 36 тыс человек - это более трети от общей численности работающих. Однако сложившаяся положительная тенденция развития в этой сфере экономики района, начиная с2007г. незначительно снижается.

На 1 января 2009 г. в районе действовало 1274 предприятий малого бизнеса, из них в форме юридического лица - 201, в форме индивидуальных предпринимателей - 973 субъектов.

В сравнении с 2005 г. по данным районного управления финансов, их количество снизилось на 27%. В секторе малого предпринимательства района занято 36189 человек, что составляет 28% от занятых в экономике района. На одну тысячу жителей района приходится 39 человек (по области - 51 субъект малого предпринимательства). По видам деятельности малое предпринимательство охватывает почти все отрасли экономики. Поступление в бюджет района налогов от малого предпринимательства увеличилось по сравнению с 2007 г. на 31% и составило 9,9 млрд тенге, при этом доля от субъектов малого предпринимательства в общей сумме налогов и сборов, поступивших в бюджеты от налогоплательщиков района, составила 38,4%.

Торговля и общественное питание являются наиболее традиционными отраслями для малого предпринимательства. Не требующие больших стартовых затрат, обеспечивающие быструю отдачу от вложений, они стали довольно привлекательными для малого предпринимательства и получило в районе основное развитие.

Транспорт и связь. Камыстинском районе пассажирские перевозки осуществляются автобусами, микроавтобусами и легковыми автомобилями-такси. Маршрутная сеть регулярных пассажирских перевозок включает в себя 21 маршрута, из которых 4 международных маршрута, 17 пригородных и дачных маршрутов. Для улучшения организации городских таксомоторных перевозок определена дислокация 25-и мест стоянок автомобилей-такси.

Услуги по телефонизации оказывает областная дирекция телекоммуникации «Казахтелеком». В августе 2005 г. Костанайская ОДТ успешно прошла сертификационный аудит на соответствие требованиям стандарта ISO-9001, в 2007 г. планируется внедрить систему менеджмента качества во всех структурных единицах ОДТ. Для удовлетворения растущего спроса потребителей на различные информационные ресурсы и телекоммуникационные услуги в 2006 г. в Костанайской области был реализован проект по построению современной сети данных Metro Ethenet на базе наземных оптико-волоконных линий связи, которая позволила увеличить объем подключений к услугам широкополосного доступа к сети Интернет. В настоящее время пользователями сети Metro Ethenet уже являются более 0,5 тысяч абонентов. В 2008 г. реализуется проект по увеличению портовой емкости еще более чем на 22% абонентов.

В 2006-2008 гг. в районе было телефонизировано более 7 тыс абонентов, объем оказанных услуг по отношению к 2005 г. составил 107%, инвестиции в основной капитал за счет собственных средств - более 12 млн тенге. Кроме ОДТ «Казахтелеком» услуги связи оказывают ТОО «Сотовая ХХI», ТОО «Костанайская сотовая связь», ТОО «Источник GSM».

Районным подразделением ОФ АО «Казпочта» населению района оказываются следующие услуги: отправка, получение и доставка письменной корреспонденции, доставка периодических изданий, отправка и доставка посылок, выплата пенсий и пособий. Общий объем услуг в 2008 г. превысил уровень 2007 г. на 14%. В целях увеличения объемов предоставляемых услуг в Камыстинском районе работает пункт Интернет - услуг InternetPost, предоставляются агентские услуги сторонним организациям, кроме того, на всех отделениях связи внедрен новый программный модуль «Международные переводы» имеющий интерфейс системой международных переводов IFS по линии Всемирного Почтового союза, а также модули «Подписка» и «Ускоренные переводы».

В целях повышения качества предоставляемых услуг Правлением АО «Казпочта» была разработана и утверждена Программа разработки, внедрения и подготовки к сертификации системы менеджмента качества в соответствии с международными стандартами ИСО 9001:2000 на 2009-2011 годы. Сертификация будет осуществляться по четырем видам оказываемых услуг: денежные переводы, прием платежей, посылочная почта, ЕМS - Каzpost.

Туризм и спорт. На территории Камыстинского района находится гостиница, действуют спортивные и развлекательные объекты. Развитие физкультуры и спорта осуществляется в рамках «Программы развития физической культуры и спорта в Костанайской области» на 2009-2011 гг., утвержденной решением сессии Костанайского областного маслихата от 20.12.2008 г. №209.

2.2 Анализ доходов местного бюджета

Функционирование бюджета, связанное с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств государства, происходит посредством особых экономических форм - доходов и расходов бюджета. Налоговая политика основывается на простоте и ясности норм налогового законодательства, экономической обоснованности норм налогообложения. Особое внимание уделяется улучшению налоговой культуры. Налоговым кодексом закреплены принципы стабильности налогового законодательства, единства системы налоговых льгот, исключены нормы по предоставлению льгот индивидуального характера. Все это позволило достигнуть определенного роста поступления доходов.

Показатели по исполнению бюджета Камыстинского района за 2006-2008 гг. свидетельствуют о росте его объема. За 2008 г. доходы районного бюджета составили 1227,6 млн тенге, что составляет 148,9% к фактическому поступлению за 2007 г., из них налоговые поступления в общем объеме доходов составляют 70,2%, неналоговые поступления 0,6% и поступления от продажи основного капитала 6,3%, трансферты - 22,9%.

Поступления индивидуального подоходного налога в 2007 г. увеличилось против 2006 г. на 379,6 млн тенге, социального налога на 332,3 млн тенге или на 10,0%. Динамика доходов бюджета Камыстинского района представлена в таблице 2 [35, 36].

Таблица 2. Динамика доходов бюджета Камыстинского района

Показатель	2006 год	2007 год	2008 год
Доходы	671,1	824,3	1227,6
Налоговые поступления	543,0	623,0	927,3
Неналоговые поступления	4,4	5,2	7,1
Поступления от продажи капитала	76,0	88,8	113,2
Поступления официальных трансфертов	47,7	107,3	178,0

Рост доходов по данным источникам обусловлен повышением заработной платы с 1 июля 2005 г. работникам бюджетной сферы, за счет роста налогооблагаемой базы и сокращения недоимки.

Источниками доходов районного бюджета являются:

1. Налоговые поступления:

1) индивидуальный подоходный налог;

2) социальный налог;

3) налог на имущество;

4) земельный налог;

5) единый земельный налог;

6) налог на транспортные средства с юридических и физических лиц;

7) акцизы на: все виды спирта, произведенные на территории РК; алкогольную продукцию, произведенную на территории РК; бензин (за исключением авиационного) и дизельное топливо;

8) плата за пользование земельными участками;

9) сбор на государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей;

10) лицензионный сбор за право занятия по отдельным видам деятельности;

11) сбор за государственную регистрацию юридических лиц;

12) сбор с аукционов;

13) сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств и прицепов;

14) сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним; 14-1) сбор за государственную регистрацию залога движимого имущества;

15) плата за размещение наружной (визуальной) рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования районного значения и в населенных пунктах;

16) государственная пошлина, кроме консульского сбора и государственных пошлин, зачисляемых в республиканский бюджет.

2 Неналоговые поступления:

1) доходы от коммунальной собственности: поступления части чистого дохода коммунальных государственных предприятий; созданных по решению акимата района;

2) дивиденды на госпакеты акции, находящиеся в коммунальной собственности;

3) доходы от аренды имущества коммунальной собственности района;

4) поступления от реализации товаров (работ, услуг) государственными учреждениями, финансируемыми из бюджета района;

5) поступления денег от проведения государственных закупок, организуемых государственными учреждениями, финансируемыми из бюджета района;

6) штрафы, пеня, санкции, взыскания, налагаемые государственными учреждениями, финансируемыми из бюджета района;

7) другие неналоговые поступления в бюджет района.

3. Поступления от продажи основного капитала:

1) деньги от продажи государственного имущества, закрепленного за государственными учреждениями, финансируемыми из бюджета района;

2) поступления от продажи земельных участков;

3) поступления от продажи гражданам квартир.

4. Поступления официальных трансфертов.

5. В бюджете района также зачисляются поступления от погашения выданных из бюджета кредитов, продажи финансовых активов государства, находящихся в коммунальной собственности района.

В целях пополнения средств местного бюджета за прошедший год проведена следующая работа по погашению недоимки:

- хозяйствующим субъектам вручено 2772 уведомлений по исполнению налоговых обязательств;

- выписано 46 распоряжений о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщикам;

- изъято денежной наличности из касс предприятий на сумму 8,2 млн тенге;

- приняты решения об ограничении в распоряжении имуществом по 12 хозяйствующему субъекту на сумму 6,7 млн тенге;

- в связи с непогашением налоговой задолженности составлено 52 административных протоколов на юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и должностных лиц.

В целях обеспечения контроля за полнотой и своевременностью поступления доходов в районный бюджет, при заместителе Акима района еженедельно заседает комиссия. За 2008 г. состоялось 37 заседаний, на которых был рассмотрен вопрос погашения недоимки по платежам в местный бюджет по 239 предприятиям. Аналогичная работа проводится и в текущем году.

В целом план по доходам районным бюджетом исполнен на 100,8% и перевыполнен на 2,1 млн тенге. Недоимка по налогам против 2007 г. сокращена на 2,5 млн тенге. По оценке 2009 г. ожидается рост доходов районного бюджета против утвержденных цифр бюджета в объеме 15-18 млн тенге.

2.3 Анализ расходов местного бюджета

Как уже говорилось выше функционирование бюджета, связано с формированием доходов и расходов. Рассмотрев динамику доходов бюджета, перейдем к рассмотрению расходов за это же период. Основными расходами бюджета области являются:

- затраты на государственные услуги общего характера,

- затраты на оборону,

- затраты на общественный порядок и безопасность,

- затраты на образование,

- затраты на здравоохранение,

- на социальную помощь и социальное обеспечение,

- на жилищно-коммунальное хозяйство,

- затраты на спорт, культуру, туризм, информационное пространство,

- затраты на сельское, водное, лесное и рыбное хозяйство,

- на охрану окружающей среды,

- затраты на промышленность и строительство,

- затраты на транспорт и связь,

- затраты, связанные с обслуживанием долга и с предоставлением официальных трансфертов,

- кредитование.

Расходы бюджета района осуществляются в соответствии с исполнением доходной части. Фактическое сокращение расходов Камыстинского района повлияло и на фактические расходы. С 2005 года и по настоящее время наметилась стабилизация расходов местного бюджета.

Расходы местного бюджета осуществляются по 12 направлениям согласно Статьи 51 Бюджетного кодекса РК [18]. Необходимо отметить, что политика роста как доходов, так и расходов бюджетов всех уровней определены Стратегией развития Казахстана до 2030 г. и Стратегией развития Костанайской области до 2010 г. В 2008 г. расходы областного бюджета возросли на 343,1 млн тенге по сравнению с 2007 г. и на 433,9 млн тенге по сравнению с 2006 г.

Согласно проведенной оценки эффективности бюджетных программ района, реализация бюджетных программ соответствует паспортам бюджетных программ, за отчетный период администраторами бюджетных программ обеспечено качественное и своевременное выполнение запланированных мероприятий. Районным бюджетом за 2008 г. профинансированы все запланированные программы, на общую сумму 1157,0 млн. тенге. Направления расходов по функциональным группам представлены в таблице 3 [35, 36].

Таблица 3. Деление расходов по функциональным группам

Наименование функциональной группы	Расходы, млн тенге	% к расходу
Государственные услуги общего характера	16,02	1,4
Оборона	1,57	0,1
Общественный порядок	1,57	0,1
Образование	240,18	20,8
Социальное обеспечение	29,33	2,5
Жилищно-коммунальное хозяйство	216,15	18,7
Культура, спорт, туризм и ин6формационное пространство	24,03	2,1
Сельское, водное, лесное, рыбное хозяйство, особо охраняемые территории, охрана окружающей среды и животного мира, земельные отношения	1,57	0,1
Промышленность, архитектура, градостроительная и строительная деятельность	3,72	0,3
Транспорт и коммуникация	69,38	6,0
Прочие	13,88	1,2
Официальные трансферты	445,61	38,5
Погашение займов	94,99	8,2

Затраты на оказание социальной помощи и социального обеспечения, а так же затраты на заработную плату и отчисления работодателей по государственным учреждениям растут, что только что говорит о социальной направленности бюджета. Из данных таблицы 3 отчетливо видно, что на содержание социальной сферы направлено 293,54 млн тенге или 25,4% к общей сумме расходов, а также, что на выделение трансфертов было затрачено 445,61 млн тенге или 38,5% к общей сумме расходов.

Обеспечение всех уровней государственного управления достаточными финансовыми средствами для полноценного предоставления закрепленных за ними государственных услуг и осуществления возложенных на них функций является основной целью политики межбюджетных отношений в среднесрочном периоде.

Завершена реконструкция водопроводных сетей в селе Федоровка Камыстинского района. По сравнению с 2007 г. количество государственных детских дошкольных учреждений увеличилось на 9 единиц, открыты детские сады в Аулиекольском, Алтынсаринском, Амангельдинском, Сарыкольском, Камыстинском районах, городах Рудном и Аркалыке. В 2008 г. открыто 13 клубов в Алтынсаринском, Карабалыкском, Сарыкольском, Камыстинском, Джангельдинском районах и в городах Аркалык и Рудный. При поддержке бизнес-структур отремонтировано 5 клубов и библиотек на сумму свыше 54 млн тенге, укреплена материально-техническая база на сумму более 34 млн тенге в Алтынсаринском, Денисовском, Узункольском, Камыстинском, Карасуском, Костанайском, Наурзумском районах и городе Костанае. На пошив сценических костюмов и одежду сцены, проведение культурно-массовых мероприятий, пополнение книжного фонда затрачено 35 млн тенге.

Межбюджетные отношения строятся на принципах, установленных Бюджетным кодексом Республики Казахстан, и направлены на обеспечение прозрачности и стабильности взаимоотношений, прежде всего на уровне область - район, усиление самостоятельности каждого уровня управления, а также на стимулирование проведения эффективной бюджетной политики.

На 2008-2011 годы определение объемов официальных трансфертов общего характера производилось на основе методики расчетов официальных трансфертов общего характера, определенной Правительством РК.

Официальными трансфертами общего характера для района определены бюджетные изъятия. Объемы бюджетных изъятий, передаваемые из бюджета района в областной бюджет, установлены на среднесрочный (трехлетний) период, в т.ч. на 2009 г. - 358,9 млн тенге, на 2010 г. - 427,7 млн тенге, на 2011 г. - 474,9 млн тенге. Предполагается выделение целевых текущих трансфертов на оснащение учебным оборудованием кабинетов физики и химии в государственных учреждениях среднего общего образования и другие. Кроме того предусматриваются затраты по бюджетным программам развития, которые будут выделены в виде целевых трансфертов из областного бюджета. В связи с чем, данные затраты не учтены в расходах районного бюджета.

3. Основные направления планирования бюджета Камыстинского района

3.1 Основные направления совершенствования финансового планирования

Рыночные отношения в национальном хозяйстве предполагают изменение места финансового планирования в финансовом механизме, усиление его взаимодействия с методами рыночного регулирования экономики. Рыночные отношения наряду со стихийными несут в себе и регулирующее начало:

§ налоги,

§ отчисления,

§ банковский кредит и процент,

§ договорные обязательства,

§ государственный заказ,

§ контрольный пакет акций.

В этих условиях, безусловно, необходимым является и плановое регулирование экономики, существенный элемент которого - финансовое планирование. Государственное регулирование рыночной экономики в первую очередь обеспечивается проведением антимонопольной, налоговой, бюджетной, банковской, таможенной политики.

Важное место в государственном регулировании занимает индикативное планирование (прогнозирование), в процессе которого определяются общие контуры желаемого развития экономики. Неотъемлемой его частью является индикативное финансовое планирование, главная цель которого - определение предполагаемого объема и направления финансовых ресурсов для обеспечения прогнозируемого развития.

Индикативные финансовые планы имеют обязательный характер лишь к государственному сектору, а для секторов с другими формами собственности - рекомендуемый характер. Последнее достигается путем использования экономических инструментов - регулируемых цен, субсидий, кредитов, налоговых ставок и льгот, ускоренной амортизации. Важнейшими / индикаторами выступают: курс валюты, прогнозируемый уровень инфляции, ставка рефинансирования Национального 6 анка нормы амортизационных отчислений

Индикативный план должен научно обоснованно отражать экономические процессы и адекватно согласовывать отдельные параметры развития экономики и финансов, направлять их в необходимое русло в соответствии с долгосрочными тенденциями развития. Это касается, во-первых, необходимости соблюдения экономического равновесия по разным системам, показателям (натурально-вещественная и стоимостная сбалансированность, стабилизация цен, соответствие доходов и расходов, равновесие платежного баланса и т.д.). Во-вторых, индикативный план должен обеспечивать необходимые структурные изменения в национальном хозяйстве, в том числе и путем инвестиций. Перечень приоритетов при индикативном планировании зависит от направлений экономической и социальном политики; это могут быть ликвидация диспропорций развития, инвестиционная деятельность, модернизация производства, обеспечение конкурентоспособности продукции, развитие науки, образования, жилищное строительство, социальное преобразование и другое.

Индикативное планирование осуществляется также на местном уровне. Здесь также обязателен принцип согласования и интересов государства, территории, хозяйствующих субъектов (предприниматели).

Внедрение хозяйственного механизма, соответствующего принципам рыночной экономики, предполагает необходимость разработки новых методов финансового планирования на всех уровнях управления. В качестве важнейших условий, определяющих изменения в содержании финансового планирования, можно выделить следующие:

...